Upload
eksa-ridwan
View
209
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Tujuan Pembelajaran
Mendefiniskan Liabilitas jangak panjang Menyebutkan komponen liabilitas jangka panjang Akuntansi Obligasi
Mendefinisikan Obligasi Menyebutkan jenis-jenis obligasi Menjelaskan prosedur penerbitan obligasi Mencatat pengeluaran obligasi (at par, premium,
diskonto) Mencatat pembayaran bunga obligasi Mencatat penyesuaian akhir tahun Mencatat pelunasan obligasi jatuh tempo Mencatat pelunasan obligasi yang dipercepat
Akuntansi Wesel
Definisi Liabilitas Jangka Panjang
Liabilitas jangka panjang terdiri atas perkiraan aliran sumber daya keluar perusahaan akibat kewajiban yang tidak dapat diselesaikan dalam kurun waktu 1 tahun atau siklus operasi perusahaan.
Contoh:
► Utang Obligasi
► Wesel bayar
► Utang hipotek
► Kewajiban pensiun
► Kewajiban leasing
Utang jangka panjang memiliki perjanjian dan pembatasan
Definisi Obligasi
Obligasi merupakan surat utang jangka menengah-panjang yang dapat dipindahtangankan yang berisi janji dari pihak yang menerbitkan untuk membayar imbalan berupa bunga pada periode tertentu dan melunasi pokok utang pada waktu yang telah ditentukan kepada pihak pembeli obligasi tersebut.
Karakteristik Obligasi
Nilai Nominal (Face Value) Kupon (the Interest Rate) Jatuh Tempo (Maturity) Penerbit / Emiten (Issuer)
Jenis Obligasi-Sisi Penerbit
Penerbit Pembayaran bunga
Hak opsi Jaminan Nilai nominal Imbal hasil
Corporate Zero coupon Convertible Secured Konvensional Konvensional
Government Coupon Exchangable Unsecured Retail Syariah
Municipal Fixed Coupon Callable
Floating Coupon Putable
Bagaimana Prosedur Menerbitkan Obligasi?
Tugas Terstruktur!!!
Harga Jual ObligasiHarga jual atas penerbitan obligasi ditetapkan oleh:
Mekanisme permintaan dan penawaran Resiko relatif Kondisi pasar Keadaan ekonomi
Nilai obligasi pada present value dari arus kas masa depan yang diharapkan, yang terdiri atas bunga dan nilai nominal /principal.
Bunga Nominal VS Bunga Efektif
10
Suku Bunga Suku nominal/kupon/tercatat = Suku bunga yang tertulis di
dalam kontrak/perjanjian obligasi.
Emiten menetapkan suku nominal.
Dinyatakan sebagai persentase nilai nominal obligasi (par).
Suku bunga pasar atau effective yield = suku bunga yang memberikan tingkat pengembalian sepadan dengan risiko.
Merupakan nilai sesungguhnya yang diterima pemegang obligasi
Penilaian Utang Obligasi
11Akuntansi Keuangan 2
Asumsi kupon obligasi sebesar 8%
Suku Bunga Pasar Obligasi Dijual pada
6% Premium
8% Nilai Par
10% Diskon
Perlakuan Biaya Penerbitan Obligasi
Biaya penerbitan obligasi dapat berupa : Biaya Pencetakan obligasi Jasa Penasehat Keuangan Biaya Legas Biaya Penjamin Emisi, dd
Jika nilai biaya penerbitan obligasi material maka seluruh biaya akan ditangguhkan dan diamortisasi sepanjang jangka waktu obligasi
Menghitung Nilai Kini (Taksiran Harga Jual) Obligasi Rumus Dasar Nilai Kini (PV) Nominal
Obligasi
Rumus Dasar Nilai Kini (PV) Bunga per periode
Contoh
14
PT AAA menerbitkan obligasi senilai Rp 5 juta tertanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo dalam waktu 4 tahun dengan kupon 8 persen yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari.
Kasus 1) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 8 persen (at par).
Kasus 2) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 6 persen (premium).
Kasus 3) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen (diskon), kupon dibayar 1 Juli dan 1 Januari (semiannually).
Contoh Soal Obligasi (at Par)
15
1) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 8 persen.
PV nilai nominal =
PV pembayarankupon = +
PV (harga jual) obligasi ¿𝑹𝒑𝟓 .𝟎𝟎𝟎 .𝟎𝟎𝟎
Contoh Soal Obligasi (Premium)
2) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 6 persen.
PV nilai nominal =
PV pembayarankupon = +
PV (harga jual) obligasi ¿𝑹𝒑𝟓 .𝟑𝟒𝟔 .𝟓𝟏𝟎
Contoh Soal Obligasi (Diskon)
17
3) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen, kupon semiannually.
PV nilai nominal =
PV pembayarankupon = +
PV (harga jual) obligasi ¿𝑹𝒑𝟒 .𝟔𝟕𝟔 .𝟖𝟒𝟎
Metode Suku Bunga Efektif
18Akuntansi Keuangan 2
Pembeli obligasi akan membayar kepada penjual obligasi bunga akrual sejak tanggal terakhir pembayaran kupon sampai tanggal obligasi dijual.
Pada tanggal pembayaran kupon selanjutnya, pembeli obligasi akan mendapatkan pembayaran kupon secara penuh.
Obligasi dijual di antara tanggal pembayaran bunga
Metode Suku Bunga Efektif
19Akuntansi Keuangan 2
Pada kasus ketiga, jika PT AAA menjual obligasinya pada tanggal 1 April 2012 dengan harga Rp 4.693.348, maka PT AAA mencatat jurnal sebagai berikut:
Obligasi dijual di antara tanggal pembayaran bunga
Bunga akrual tertanggal 1 Jan – 1 April 2012 = 5.000.000 x 8% x = Rp 100.000
01 April 12 Kas 4.693.348Utang obligasi 4.693.348
Kas 100.000Beban bunga obligasi 100.000
PT ABC pada Tanggal 2 Januari 2015 menerbitkan 1000 lembar obligasi dengan nilai nominal Rp500.000,00 per lembar , berjangka waktu 5 tahun, bunga 12 % p.a. di bayarkan setiap tanggal 2 Juli dan 2 januari. Hitunglah taksiran harga jual obligasi jika bunga pasar/bunga efektif yang berlaku adalah 15% kemudian catatlah pengeluaran obligasi tersebut.
PT ABC pada Tanggal 4 Mei 2015 menerbitkan 1000 lembar obligasi dengan nilai nominal Rp100.000,00 per lembar , berjangka waktu 5 tahun, bunga 12 % p.a. di bayarkan setiap tanggal 2 Juli dan 2 januari. catatlah pengeluaran obligasi tersebut jika obligasi dijual pada kurs 95
Kuis
Amortisasi Premium dan diskonto Premium dan diskonto yang timbul
dalam penerbitan obligasi harus diamortisasi sepanjang umur obligasi. Metode amortisasi premium dan diskonto ada 2, yaitu metode garis lurus dan metode bunga efektif. Standar akuntansi menggunakan metode bunga efektif.
Amortisasi wajib dijurnal sebagai bagian dari jurnal penyesuaian akhir periode akuntansi
Contoh
22
PT AAA menerbitkan obligasi senilai Rp 5 juta tertanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo dalam waktu 4 tahun dengan kupon 8 persen yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari.
Buatlah Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen (diskon), kupon dibayar 1 Juli dan 1 Januari (semiannually).
Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen, kupon semiannually.
PV nilai nominal =
PV pembayarankupon = +
PV (harga jual) obligasi ¿𝑹𝒑𝟒 .𝟔𝟕𝟔 .𝟖𝟒𝟎
Amortisasi Diskon Metode Bunga Efektif
Tanggal Bunga dibayar
Beban bunga
Diskon diamortisasi
Nilai tercatat obligasi
1/1/2012 4,676,840 1/7/2012 200,000 233,842 33,842 4,710,682 1/1/2013 200,000 235,534 35,534 4,746,216 1/7/2013 200,000 237,311 37,311 4,783,527 1/1/2014 200,000 239,176 39,176 4,822,703 1/7/2014 200,000 241,135 41,135 4,863,838 1/1/2015 200,000 243,192 43,192 4,907,030 1/7/2015 200,000 245,352 45,352 4,952,382 1/1/2016 200,000 247,618 47,618 5,000,000
1,600,000 1,923,160 323,160
Amortisasi Diskon Metode Garis Lurus
Tanggal Bunga dibayar
Beban bunga
Diskon diamortisasi
Nilai tercatat obligasi
1/1/2012 4,676,840 1/7/2012 200,000 240,395 40,395 4,717,2351/1/2013 200,000 240,395 40,395 4,757,6301/7/2013 200,000 240,395 40,395 4,798,0251/1/2014 200,000 240,395 40,395 4,838,4201/7/2014 200,000 240,395 40,395 4,878,8151/1/2015 200,000 240,395 40,395 4,919,2101/7/2015 200,000 240,395 40,395 4,959,6051/1/2016 200,000 240,395 40,395 5,000,000
1,600,000 1,923,160 323,160
Kuis
25
PT AAA menerbitkan obligasi senilai Rp 5 juta tertanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo dalam waktu 4 tahun dengan kupon 8 persen yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari.
Buatlah Tabel amortisasi premium dengan metode garis lurus dan bunga efektif jika suku bunga pasar 6 persen (premium), kupon dibayar 1 Juli dan 1 Januari (semiannually).
Pelunasan ObligasiSoal Komperhensif
PT NEC menggunakan tahun kalender sebagai tahun bukunya. Pada tanggal 1 januari 2004 perusahaan menerbitkan dan menjual sekuritas obligasi sebanyak 1000 lembar dengan nilai nominal Rp100.000 per lembar, masa peredaran 5 tahun dengan bunga 10% dibayar setiap tanggal 2 januari dan 1 juli, biaya penerbitan obligasi tersebut sebesar Rp5.000.000 semua metode amortisasi digunakan metode garis lurus
Pada tanggal 1 april seluruh obligasi terjual pada kurs 97,5 termasuk bunga berjalan
Diminta
Buatlah jurnal pada tanggal-tanggal berikut :1.Tanggal 1 april 20142.Tanggal 1 juli 20143.Tanggal 2 januari dan 1 juli untuk tahun 2015, 4.Tanggal 31 desember 2014, 2015,5.Tanggal 3 maret 2016 jika PT NEC menarik 500
lembar obligasinya pada kurs 95 tidak termasuk bunga berjalan
6.Tanggal 2 januari, 1 juli, 31 desember 20167. Tanggal 2 januari, 1 juli, 31 desember 20178.Tanggal 2 januari 2019
CONTOH SOALPT NEC menggunakan tahun kalender sebagai
tahun bukunya. Pada tanggal 1 januari 2004 perusahaan menerbitkan dan menjual sekuritas obligasi sebanyak 1000 lembar dengan nilai nominal Rp100.000 per lembar, masa peredaran 4 tahun dengan bunga 12% dibayar setiap tanggal 2 januari dan 1 juli, biaya penerbitan obligasi tersebut sebesar Rp4.000.000 semua metode amortisasi digunakan metode garis lurus
Pada tanggal 1 Nobember seluruh obligasi terjual pada kurs 102,5 tidak termasuk bunga berjalan
Diminta
Buatlah jurnal pada tanggal-tanggal berikut :1.Tanggal 1 November 20042.Tanggal 31 Desember 20043.Tanggal 2 januari dan 1 juli untuk tahun 2005, 4.Tanggal 31 desember 2004, 2005,5.Tanggal 3 maret 2006 jika PT NEC menarik 500
lembar obligasinya pada kurs 95 tidak termasuk bunga berjalan
6.Tanggal 2 januari, 1 juli, 31 desember 20067. Tanggal 2 januari, 1 juli, 31 desember 20078.Tanggal 2 januari 2008