Vrednovanje Vrednovanje poslovnih transakcijaposlovnih transakcija

Comunicación y Gerencia

II PREDAVANJEII PREDAVANJE

RAČUNOVODSTVENA

NAČELANAČELO DVOSTRANOG

OBUHVATANJA POSLOVNE PROMJENE

Svaka ekonomska promena tangira dva osamostaljena imovinska

dela i stoga se dva puta beleži!-dvojno knjigovodstvo-

NAČELO POSLOVNE JEDINICE

NAČELO KONTINUITETA POSLOVANJA

NAČELO NOVČANOG MERENJA

NAČELO ISTORIJSKOG TROŠKA

NAČELO UZROČNOSTINAČELO OPREZNOSTI

Oprezno odmeravanje imovine i periodičnog rezultata!

IZBJEGAVANJE PRECENJIVANJE IMOVINE I ISKAZIVANJE PRECENJENOG

REZULTATA

Izražavanja svih računovodstvenih kategorija u novcu!

Vrednovanje imovine u visini nabavne vrednosti!

Vrednovanje imovine u visini nabavne vrednosti ili likvidacione vrednosti

(negativno poslovanje)!

Zahtev da se imovina uložena u poslovanje obuhvata odvojeno od ostale

imovine vlasnika i poverilaca i da se uspešnost upravljanja tom imovinom

kontroliše putem rezultat

U obračunskom periodu za koji se utvrđuje rezultat treba zaračunati sve

prihode i rashode koji su u njemu nastali bez obzira da li su prihodi naplaćeni

a rashodi plaćeni!

Šta se vrednuje?

Bitna pitanja za VAS!

Kada treba izvršiti vrednovanje?

Kako treba da bude klasifikovano ono što se vrednuje?

Koji novčani iznos treba dodeliti onome što se vrednuje?

POSLOVNA TRANSAKCIJA

-NOV AC-

trenutak priznavanja

knjiženja

istorijski trošak

računi(konto)!

Problem priznavanja

Problem vrednovanja

Problem klasifikacije

U MASI

BILANSNE PROMENE

U STRUKTURI

-unutar aktive (povećanje aktive uz smanjenje aktive za isti iznos)

-unutar pasive (povećanje pasive uz smanjenje pasive za isti iznos)

-povećanje aktive i pasive za isti iznos

-smanjenje aktive i pasive za isti iznos

KONTO (RAČUN) /način prikazivanja poslovnih promena/

prema obliku: a) jednostrani d) školski račun (T račun)

prema sadržaju: a) s obzirom na karakter i funkciju salda: stanja i

uspeha b) prema samostalnosti: samostalna i korektivna c) prema složenosti: sintetička i analitička

PODELA računa:

-osnovna jedinica za evidentiranje računovodstvenih podataka, te se koriste za sakupljanje novčanih iznosa sličnih transakcija!

jednostrani račun

duguje saldoopisdatumredni broj

D T račun (naziv računa) P

Duguje Potražuje

potražuje

dugovno knjiženje

potražno knjiženje

razlika u iznosima ukupnog dugovnog i ukupnog potražnog (tj. razlika između početnog stanja i svih uvećanja i ukupnih smanjenja, te pokazuje stanje određene kategorije sredstava, odnosno izvora sredstava posle proknjiženih promena!)

napomena!Izrazi “duguje” i “potražuje” označavaju

isključivo strane računa bez ikakvih dubljih značenja.

pravilo!1.svaka transakcija ima uticaja na barem dva

računa!2.ukupna dugovanja moraju biti jednaka ukupnim

potraživanjima!

PODELA računi PREMA KARAKTERU SALDA

računiSTANJA

računiaktive

računipasive

aktivno-pasivnaračuni

pasivno-aktivnaračuni

računirashoda

računiprihoda

računiUSPEHA

MEŠOVITA računi

A. Pravila knjiženja na računima aktive

D račun aktive P

Saldo (S )+

o -

B. Pravila knjiženja na računima pasive

D račun pasive P

Saldo (S )+

x-

početno stanje

početno stanje

sva povećanja

sva smanjenja

sva smanjenja

sva povećanja

Saldo izravnjanja

Saldo izravnjanja

A. Pravila knjiženja na računima rashoda

D račun rashoda P

+ -

B. Pravila knjiženja na računima prihoda

D račun prihoda P

+-

sva povećanja

sva smanjenja

sva smanjenja

sva povećanja

Saldo izravnjanja

Saldo izravnjanja

računi PREMA SAMOSTALNOSTI:

a) Samostalna, potpuna (saldo samo za sebe nešto znači, neposredno pokazuje stanje)

Tekući- Račun

b) korektivna (ispravljaju vrednost osnovnog računa)

SoBlagajna

SoIzdati ček

S o

Ispravka vr.posl..sr.

otpisana vrednost

Isprav.vre.spor.potr.

otpisana vrednost potraživanja u

sporu

Sva povećanja tj. bezg. uplate

Sva smanjenj. .tj. isplate.-odliv

Saldo izravnj.

Sva povećanja tj. gotov. uplate

Sva smanjenj. .tj. isplate.-odlivSaldo izravnj.

računi PREMA SLOŽENOSTI:

a) sintetička – zbirna evidencija

Dobavljač A

b) analitička (raščlanjeni delovi sintetičkih računi)

200.000

S oDobavljači u zemlji (obaveze)

1.000.000

200.000 400.000

Dobavljač B

Dobavljač C

Dobavljač D

Dobavljač E

100.000 100.000

ANALIZA I OBRADA TRANSAKCIJA

ANALIZIRANJE TRANSAKCIJE

POSLOVNE AKTIVNOSTI

uticaj na sredstva, obaveze, vlastiti kapital

PRIMENA PRAVILA DVOJNOG

KNJIŽENJA

EVIDENTIRANJE UNOSA

PODATAKA

evidentiranje u dnevniku po hronološkom redu

PRENOS KNJIŽENJA

prenos u glavnu knjigu.

PRIPREMA PROBNOG BILANSA

da se ustanovi da li su računi u ravnoteži.

KNJIGOVODSTVENI INSTRUMENTI

Inventar imovine

Bilans stanja

Dnevnik

Glavna knjiga

Knjigovodstvena dokumentacija

Pomoćne knjige

Zaključni list

Godišnji obračun

sistem koji obezbeđuje protok podataka o promenama na imovini kompanije, kao i njihovu obradu u cilju dobijanja informacija koje su podobne za upravljanje!

GLOBALNA PROCEDURA U KNJIGOVODSTVU

ZAVRŠNIBILANS

Stara kompanija

POČETNI BILANS

INVENTAR IMOVINE

Novoosnovanakompanija

DNEVNIK GLAVNA KNJIGA

ZAKLJUČNI LIST

BILANSUSPEHA

BILANS STANJA

Izvješta o promenama na kapitalu

Izvještaj o novčanim tokovima

Napomene

Knjigovodstveni dokument

Predzaključna knjiženja

Ekonomske promene

Inventar imovine

G

O

D

I

Š

Nj

I

O

B

R

A

Č

N

Inventar -knjigovodstveni instrument koji se

sastoji u detaljnom opisu imovine na određeni dan!

-prikaz imovine sa kojom novoosnovana kompanija počinje da radi!

-omogućava utvrđivanje nedokumentovanih ekonomskih promena;

-omogućava kontrolu rada lica kojima je povjereno rukovanje pojedinim delovima imovine kompanije!

Bilans stanja -finansijski

instrument u kome je iskazana imovina kompanije po obliku i izvorima na određeni dan!

bilans stanja/inventar

RAZLIKE SLIČNOST

sadržina je ista!obim i način prezentacije informacija o imovini!

način dobijanja!

mesto i uloga u globalnoj proceduri!

Knjigovodstvena dokumentacija-pisana isprava kojom se

dokazuje nastanak neke ekonomske promene!

- 1) mesto i datum nastanka neke ekonomske promene;

- 2) naziv i broj dokumenta;- 3) nazive ili imena lica koja su

učestvovala u njegovom izvršenju;- 4) kratak opis ekonomske promene;- 5) iznos na koji promena glasi ili

podatke na osnovu kojih će biti iznos naknadno utvrđen;

- 6) potpise odgovornih lica!

Dnevnik Dnevnik je knjigovodstveni

instrument koji služi za hronološku evidenciju ekonomskih promena (prema redosledu njihovog nastanka).

U dnevniku se vrši kontiranje ekonomskih promena.

napomena!Kontirati – odrediti račune za

evidentiranje ekonomske promene i strane računa.

GLAVNI DNEVNIK

Duguje PotražujeOpisDatum poziv

2009januar

16

materijal za crtanjekancelarijski materijal

obavezekupovina materijala za crtanje i kancelarijskog materijala na kredit

knigovodstveni stav:naziv računa koji duguje,naziv računa koji potražuje i kratak opis ekonomske promene 2.6001.800

800

povezuje dnevnik i glavnu knjigu

DNEVNIK

R.B.K o n t o

Duguje PotražujeO P I S

I z n o s

Duguje Potražuje

Glavna knjigaGlavna knjiga je skup računa

stanja i računa uspeha.

Glavna knjiga predstavlja sistematsku evidenciju ekonomskih promena po računima koji su tangirani.

Glavna knjiga

D P D P

D P D P

D P D P

Stalna sredstva Gotovi proizvodi

Sopstveni kapital

Prihodi od prodaje

Dobavljači

Troškovi prodatih proizvoda

DNEVNIK/GLAVNA KNJIGA

RAZLIKE SLIČNOST

sadržina je ista!način evidentiranja

informacije koje pružaju!

hronološka evidencija (dnevnik);

sistematska evidencija (glavna knjiga)

ekonomskim promenama koje su nastale u određenom vremenskom periodu!(dnevnik)

ekonomskim promenama koje su nastale u vezi sa nekom računovodstvenom pozicijom!(glavna knjiga)

trenutnom stanju računovodstvene pozicije!(glavna knjiga)

Pomoćne knjigePrometni list je spisak svih

analitičkih računa koji pripadaju jednom sintetičkom računu sa pregledom prometa i salda.

Svrha probnog lista je kontrola jednakosti prometa dnevnika i zbira prometa svih računa glavne knjige.

Duguje Potražuje Duguje Potražuje

Saldo bilansProbni list

Rednibroj Naziv računa

Bruto bilans

Zaključni listZaključni list predstavlja tabelarni

pregled koji se sastavlja krajem godine i koji prikazuje promet svih konta glavne knjige, salda svih konta glavne knjige, stanje sredstava i izvora sredstava, rashode i prihode i ostvareni finansijski rezultat. Znači, služi za pripremu podataka za formalan zaključak računa i izradu krajnjeg bilansa stanja i bilansa uspeha.

GODIŠNJI OBRAČUN

Bilans stanja

Bilans uspeha

Izvještaj o novčanim tokovima

Izvještaj o promenama na sopstvenom kapitalu

Napomene-beleške

sagledava se imovinski i finansijski položaj kompanije

sagledava se prinosni položaj kompanije

kako su ostavreni prilivi gotovine i na koji način je ta gotovina upotrebljena!

koje su ekonomske promene uticale na povećanje i na smanjenje kapitala

navedene su metode procenjivanja

HVALA NA PAŽNJI !