Download pdf - CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI ILFOV RAPORT PRIVIND ... locale 2010/ILFOV/Raport finante publice...locale, s‐a concretizat în 26 acţiuni, din care: 23 misiuni de audit financiar

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________1

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI ILFOV

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010

la nivelul judeţului Ilfov

I. Prezentare generală

1. Sfera și competenţele de activitate

În anul 2011, Camera de Conturi Ilfov a avut în aria de competenţă efectuarea de

acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 81 entităţi locale, din care: 41

ordonatori principali de credite şi 36 ordonatori terţiari de credite şi 4 societăţi comerciale

de interes local.

Au fost programate și realizate acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total

de 25 entităţi locale (o entitate a fost supusă la două verificări pe parcursul anului),

înregistrându-se un grad de acoperire de 31% din totalul entităţilor locale aflate în aria de

competenţă a Camerei de Conturi Ilfov. Au fost supuși verificării 19 ordonatori principali de

credite, 4 ordonatori terţiari de credite și două societăţi comerciale de interes local.

Activitatea specifică desfăşurată în anul 2011 de Camera de Conturi Ilfov, la entităţile

locale, s‐a concretizat în 26 acţiuni, din care: 23 misiuni de audit financiar (19 la ordonatori

principali de credite și 4 la ordonatori terţiari de credite) şi 3 acţiuni de control (la un

ordonator principal de credite și la două societăţi comerciale de interes local).

Rezultatele acestor activităţi s-au concretizat în emiterea unui număr de 22 decizii şi

dispunerea unui număr de 264 măsuri pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor financiar-

contabile constatate.

Ca urmare a celor 23 de misiuni de audit financiar a fost acordat numai 1 certificat de conformitate.


2. Domeniul supus auditării

Structura şi execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat

al unităţilor administrativ-teritoriale, pentru anul 2010, pe ansamblul

judeţului Ilfov, se prezintă astfel:

- mii lei -

Nr. crt.

Bugete Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1 Bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi judeţului Ilfov 1.030.932 955.277 75.655

2 Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale

46.273 52.292 - 6.019

3 Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii

43.963 42.560 1.403

4 Bugetele împrumuturilor externe şi interne - 97.169 - 97.169

5 Bugetele fondurilor externe nerambursabile 11.413 11.972 - 559

6 Veniturile și cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local

82.496 85.749 - 3.253

Conform datelor prezentate în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a

bugetului general centralizat al unităţilor admistrativ-teritoriale, la nivelul judeţului Ilfov, o reprezintă

bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi bugetul propriu al judeţului, care au înregistrat în anul

2010 un excedent semnificativ, în structură prezentându-se astfel:

- mii lei -

Nr. crt.

Bugete locale ale ... Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1 UATC 381.826 353.958 27.868

2 UATO 396.348 379.900 16.448

3 UATJ 252.758 221.419 31.339

4 TOTAL 1.030.932 955.277 75.655

Pe ansamblul bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale,

excedentul înregistrat de bugetele locale, în anul 2010 la nivelul judeţului Ilfov, respectiv de 75.655

mii lei, deși semnificativ, nu a reuşit să contracareze impactul indus de cheltuielile din împrumuturi

externe şi interne, al căror deficit bugetar s-a cifrat la 97.169 mii lei.


Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2010,

agregate pe ansamblul judeţului Ilfov

1. Veniturile bugetelor locale (mii lei)

Prevederi

iniţiale

Prevederi

definitive Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

382.027 348.052 285.730 75 82

2.Cote defalcate din impozitul pe venit 437.547 466.246 442.983 101 95

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 170.278 165.180 156.976 92 95

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

38.089 72.993 68.025 179 93

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate

122.529 78.399 77.218 63 98

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.150.470 1.130.870 1.030.932 90 91

Grafic, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2010, la nivelul judeţului Ilfov, se

prezintă astfel:


2. Cheltuielile bugetelor locale (mii lei)

Prevederi iniţiale

Prevederi

definitive Plăţi

efectuate

% plăţi din

prevederi iniţiale

% plăţi din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 234.146 201.569 171.644 73 85

2.Bunuri şi servicii 305.649 305.859 274.895 90 90

3.Subvenţii 8.075 0 0 0 0

4.Fond de rezerva 3.381 928 0 0 0

5.Transferuri între unităţi ale administraţiei publice 10.188 25.667 20.164 198 79

6.Alte transferuri 16.556 36.668 34.964 211 95

7. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

132.100 92.984 74.518 56 80

8. Asistenţă socială 43.453 48.638 43.071 99 89

9. Alte cheltuieli 10.060 17.850 15.930 158 89

10.Cheltuieli de capital 313.340 339.757 263.524 84 78

11.Dobânzi 33.980 26.677 23.230 68 87

12.Operaţiuni financiare 39.542 34.273 34.183 86 100

13.Plăţi efectuate în anii precedenţi și recuperate în anul curent

0 0 -846 0 0

CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8) 1.150.470 1.130.870 955.277 83 84

Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2010, la nivelul judeţului Ilfov, se

prezintă astfel:


La nivelul judeţului Ilfov, faţă de prevederile bugetare iniţiale la partea de cheltuieli în valoare de 1.150.470 mii lei, prevederile bugetare definitive s-au situat la un nivel inferior, respectiv 1.130.870 mii lei, ceea ce în valori relative reprezintă 98,3%.

Pe ansamblul judeţului Ilfov, prevederile bugetare anuale definitive la partea de venituri au însumat 1.130.870 mii lei, iar încasările realizate au totalizat 1.030.932 mii lei reprezentând 91% din prevederi.

Faţă de veniturile realizate în exerciţiul bugetar 2009 la nivelul sumei de 921.777 mii lei, veniturile realizate pe ansamblul judeţului Ilfov, în anul 2010, au înregistrat o creştere, în valori absolute de 109.155 mii lei și în valori relative de 11,84%.

Veniturile proprii ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului, în anul 2010, au fost realizate la nivelul sumei de 728.713 mii lei, ceea ce reprezintă 70,68% din totalul veniturilor încasate la bugetele locale.

Veniturile proprii realizate în anul 2010 au înregistrat o creştere în valoare absolută de 45.514 mii lei, faţă de veniturile proprii realizate în exerciţiul bugetar 2009 la nivelul sumei de 683.199 mii lei, ceea ce reprezintă o creştere relativă de 6,66%.

Veniturile realizate de entităţile verificate în anul 2011 au însumat 776.189 mii lei,

reprezentând 75,29% din totalul veniturilor încasate în anul 2010 la bugetele locale pe ansamblul judeţului Ilfov.

La un volum al creditelor bugetare anuale definitive în sumă de 1.130.870 mii lei, plăţile nete

de casă la nivel de judeţ se situează la 955.277 mii lei, ceea ce reprezintă un grad de realizare de 84,47%.

Faţă de plăţile înregistrate în exerciţiul bugetar 2009 în sumă de 861.630 mii lei, cheltuielile realizate pe ansamblul judeţului în anul 2010 au înregistrat o creştere relativă de 10,87%, în valoare absolută creşterea cifrându-se la nivelul sumei de 93.647 mii lei.

Plăţile efectuate, de entităţile verificate în anul 2011, s-au cifrat la 725.418 mii lei,

reprezentând 75,94% din totalul cheltuielilor efectuate în anul 2010 din bugetele locale pe ansamblul judeţului Ilfov.

II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul

judeţului Ilfov

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele activităţii Camerei de Conturi

Ilfov

Total

Audit

financiar

din care:

Acţiuni de

control

Audit de

performanţă

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 26 23 3 -

2.Certificate de conformitate 1 1 0 -

3.Rapoarte de control/audit 26 23 3 -

4.Procese verbale de constatare 22 22 - -

5.Note de constatare 4 3 1 -

6.Decizii emise 22 19 3 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 264 251 13 -


2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului Ilfov

Categorii de entităţi verificate Entităţi

existente Entităţi

verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul judeţului, din care: 77 23 29,87

1.1.ordonatori principali de credite, din care: 41 19 46,34

- UATJ 1 1 100,00

- UATO 8 3 37,50

- UATC 32 18 56,25

1.2.ordonatori secundari de credite - - -

1.3.ordonatori terţiari de credite 36 4 11,11

2.Regii autonome de interes local - - -

3.Societăţi comerciale de interes local 4 2 50,00

TOTAL 81 25 30,86

Trebuie precizat că la o unitate administrativ-teritorială, pe lângă efectuarea misiunii de audit, a fost prevăzut şi control tematic, astfel că aceeaşi entitate a fost supusă la două verificări pe parcursul anului.

3. Structura şi valoarea abaterilor constatate (mii lei)

Estimări abateri

Accesorii Total abateri

1.Venituri 31.160 21.171 52.331

2.Prejudicii 11.368 810 12.178

3.Abateri financiar-contabile 1.518.525 - 1.518.525

Total sume 1.561. 053 21.981 1.583.034

Amenzi contravenţionale = 2,5 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

- mii lei -

Venituri Prejudicii

Abateri

financiar

contabile

1. UATJ Ilfov 0 0 18.762

2. UATO Chitila 8 468 2.737

3. UATO Otopeni 0 118 19.003

4. UATO Voluntari 43.444 378 660.156

5. UATC Afumați 0 153 252.927


6. UATC Balotești 199 0 4.244

7. UATC Berceni 2 0 1.773

8. UATC Chiajna 7.634 157 259.732

9. UATC Clinceni 0 74 7.373

10. UATC Dărăști 0 33 193

11. UATC Dobroiești 64 214 33.046

12. UATC Dragomirești-Vale 0 0 0

13. UATC Gruiu 1 78 20.122

14. UATC Jilava* 4 48 13.244

15. UATC Moara Vlăsiei 0 27 12.397

16. UATC Mogoșoaia 839 66 25.328

17. UATC Ștefăneștii de Jos 0 100 102.544

18. UATC Tunari 2 7 2.489

19. UATC Vidra 0 106 74.751

20. Centrul Județean de Asistență Medico-Socială

pentru Bolnavi Cronici – Domnești

1 4 997

21. Centrul Județean pentru Conservarea și

Promovarea Culturii Tradiționale Ilfov

0 10.095 4.346

22. Direcția Generală de Asistență Socială și

Protecția Copilului

0 0 0

23. Serviciul Județean de Dezinsecție și Ecologizare

Ilfov

0 0 0

24. SC Contrans Ilfov SA 133 4 272

25. SC Serviciul Transport Voluntari SRL 0 48 2.088

Total sume 52.331 12.178 1.518.524

* 2 acţiuni de verificare: audit financiar și controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul

Ministerului Dezvoltării Regionale şi Turismului pentru programele derulate prin Compania Naţională

pentru Investiţii SA.


III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acţiunile de

audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Ilfov

III.1. Audit financiar

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2010 și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

LA UATC ȘTEFĂNEȘTII DE JOS: Nerespectarea pe parcursul trim. III și IV a condiţiilor impuse de prevederile art. III din

OUG nr. 55/2010 privind unele masuri de reducere a cheltuielilor publice, în sensul nemenţinerii până la finele exerciţiului bugetar 2010 a nivelului diminuat cu 20% al cheltuielilor cu bunurile și serviciile aprobate în buget, programate pentru a doua jumătate a anului 2010 și rămase de executat la data publicării ordonanţei de urgenţă citate, a generat erori cuantificate la nivelul sumei de 2.066 mii lei.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: LA UATO VOLUNTARI: Nerespectarea prevederilor legale a determinat efectuarea de înregistrări contabile

eronate estimate la valoarea totală de 201.028 mii lei și a denaturat cheltuielile cu salariile și a obligaţiilor fiscale aferente, a cheltuielilor de capital, a veniturilor din amenzi, precum și înregistrarea eronată a bunurilor din domeniul privat al unităţii administrativ-teritoriale în contul 103 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ – teritoriale”, fără a se putea stabili componenţa acestuia;

Neînregistrarea în evidenţa contabilă a valorii de 10.369 mii lei, reprezentând diferenţa dintre preţul integral al unui teren achiziţionat în suprafaţă de 28.851 mp în valoare de 12.369 mii lei şi avansul de 2.000 lei, înregistrat în evidenţele contabile. În timpul şi până la finalizarea misiunii de audit, entitatea auditată a remediat deficienţa semnalată;

Neorganizarea și neconducerea evidenţei contabile analitice a unor conturi de imobilizări corporale, în curs de execuţie și necorporale (neîntocmirea fișelor mijloacelor fixe, a Registrului numerelor de inventar și a balanţei analitice a mijloacelor fixe), precum și a conturilor de furnizori, erori estimate la valoarea totală de 166.017 lei.

LA UATO OTOPENI: Nerespectarea prevederilor legale a determinat înregistrarea eronată a unor active

fixe, cuantificate la nivelul sumei de 5.586 mii lei, a unor cheltuieli de reparaţii de natura construcţiilor, în sumă de 36 mii lei şi creanţe reprezentând diferenţe între debitele restante înregistrate în balanţa de verificare la 31.12.2010 şi cele din evidenţa Serviciului impozite şi taxe, în sumă de 334 mii lei;

Nerespectarea prevederilor Decretului nr. 209/1976, OMFP nr. 3512/2008, şi ale OMFP nr. 522/2003 privind disciplina de casă, în ceea ce priveşte acordarea


avansurilor spre decontare, organizarea și conducerea evidenţei registrului de casă în valută, pentru plăţile efectuate în valută (pentru delegaţii în străinătate) de către Centru Cultural ”Ion Manu”, ordonator terţiar din subordinea UATO Otopeni. Valoarea operaţiunilor care constituie abatere se cifrează la 16 mii lei.

LA UATO CHITILA: Efectuarea de înregistrări contabile eronate estimate la valoarea totală de 114 mii lei; Neconstituirea comisiei de recepţie a bunurilor materiale, fapt ce contravine

prevederilor legale, deficienţă remediată în timpul şi urmare misiunii de audit. LA UATC CHIAJNA: Neînregistrarea în evidenţa contabilă a entităţii a donaţiilor în valoare de 322 mii lei,

reprezentând c/valoarea a două terenuri în suprafaţă totală de 5.528 mp; Neorganizarea și neconducerea evidenţei contabile analitice, potrivit prevederilor

legale, a unor conturi de imobilizări corporale și necorporale, precum și neconducerea Registrului numerelor de inventar, erori estimate la valoarea totală de 83.552 lei;

Neaplicarea întocmai a prevederilor Legii nr. 82/1991, ale OMFP nr. 1917/2005, ale OG nr. 81/2003 și ale OMFP nr. 59/2011 a determinat erori cuantificate la nivelul sumei de 7.891 mii lei, generate de:

reflectarea, în mod incorect, în contabilitate a unor operaţiuni economice de natura cheltuielilor cu salariile și vărsămintele pe bugete aferente acestora, doar la momentul plăţii efective și nu la momentul constituirii în fapt a obligaţiei de plată;

neînregistrarea în contabilitate a creanţelor bugetare neîncasate, necalcularea și neînregistrarea amortizării aferente activelor fixe corporale și necorporale aflate în patrimoniul instituţiei;

nereflectarea în contul 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar” a unor astfel de bunuri achiziţionate, contul neregăsindu-se în balanţele de verificare întocmite pe anul 2010.

LA UATC VIDRA: Neconducerea evidenţei analitice a terenurilor pe grupe și a celorlalte mijloace fixe,

neîntocmirea fișelor mijloacelor fixe, a Registrului numerelor de inventar și a balanţei analitice a mijloacelor fixe, necunoașterea componenţei soldului conturilor 103 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ – teritoriale”, 104 „Fondul bunurilor care aparţin domeniului privat al unităţilor administrativ – teritoriale”, 211 “Terenuri si amenajari la terenuri”, 212 ”Constructii”, au generat erori estimate la 32.943 mii lei;

Necalcularea și neînregistrarea, potrivit prevederilor OG nr. 81/2003, a amortizării activelor fixe corporale și necorporale aflate în patrimoniul instituţiei.

LA UATC MOGOȘOAIA: Nerespectarea prevederilor legale a generat: neînregistrarea în evidenţa contabilă a

contului 2131 ”Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalaţii de lucru)” a unui utilaj în valoare de 11 mii lei, primit ca bonus la un contract perfectat în anul 2010, nereflectarea în conturile extrabilanţiere corespunzătoare a garanţiei de bună execuţie constituită la nivelul sumei de 1.687 mii lei, precum și înregistrări contabile eronate estimate la valoarea totală de 2.891 mii lei;

Necuprinderea în Registrul-inventar a valorii stocurilor faptice, inventariate și înscrise în listele de inventariere, actualizate cu intrările și ieșirile de bunuri din perioada


cuprinsă între data inventarierii (15 septembrie 2010) și data încheierii exerciţiului financiar bugetar la 31.12.2010, contrar dispoziţiilor pct. 4 din OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor;

Încadrarea eronată în structura funcţională a clasificaţiei economice a unor achiziţii (aparat aer condiţionat) și prestări de servicii (servicii publice de transport), totalizând 184 mii lei, ca urmare a nerespectării prevederilor OMFP nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificatiei indicatorilor privind finantele publice și ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţii publice și instrucţiunile de aplicare a acestuia, cu modificările și completările ulterioare.

LA UATC MOARA VLĂSIEI: Necalcularea și neînregistrarea, potrivit prevederilor OG nr. 81/2003, a amortizării

activelor fixe corporale și necorporale aflate în patrimoniul instituţiei. LA UATC GRUIU: Neaplicarea întocmai a prevederilor legale privind amortizarea capitalului imoblizat în

active corporale şi necorporale, a determinat erori cuantificate la valoarea de 17 mii lei, constând în:

înregistrări contabile eronate în conturi de cheltuieli a unor obiecte de inventar și a unor mijloace fixe;

omisiuni de înregistrare în evidenţa contabilă a unor drepturi de creanţă ale bugetului local;

reflectarea incorectă în contabilitate a unor operaţiuni economice la momentul plăţii și nu la momentul constituirii în fapt a obligaţiei de plată;

Neconducerea contabilităţii de gestiune, prin neutilizarea formularelor de evidenţă și de gestiune (nota de intrare-recepţie și constatare a diferenţelor pentru materiale, fişa de magazie şi bonul de consum);

Neorganizarea şi neconducerea evidenţei analitice a creditelor bugetare, a plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare, respectiv articol şi alineat, au determinat influenţe negative, estimate la valoarea de 10.866 mii lei, asupra datelor din rulajele conturilor de cheltuieli corespondente.

LA UATC CLINCENI: Neconducerea evidenţei analitice a terenurilor pe grupe și a celorlalte mijloace fixe,

neîntocmirea fișelor mijloacelor fixe, a Registrului numerelor de inventar și a balanţei analitice a mijloacelor fixe, precum și necunoașterea componenţei soldului contului 104 „Fondul bunurilor care aparţin domeniului privat al unităţilor administrativ – teritoriale”;

Calcularea eronată, în perioada 2009-2010, a amortizării activelor fixe corporale și necorporale și, implicit, înregistrarea contabilă a acesteia la nivelul calculat, rezultând o eroare estimată la nivelul sumei de 68 mii lei;

Erori cuantificate la nivelul sumei de 1.398 mii lei, generate de reflectarea, în mod incorect, în contabilitate a unor operaţiuni economice de natura cheltuielilor de capital în conturile corespondente cheltuielilor materiale (evidenţierea unor lucrări aferente unor obiective de investiţii în contul 628 ”Alte cheltuieli cu terţi”, în loc de 231 ”Active fixe în curs de execuţie”);


Neînregistrarea în conturile extrabilanţiere corespunzătoare a garanţiilor de bună execuţie constituite la nivelul sumei totale de 1.031 mii lei, aferente contractelor de achiziţie publică atribuite.

LA UATC ȘTEFĂNEȘTII DE JOS: Neconducerea corespunzătoare a evidenţei contabile analitice a conturilor 401

”Furnizori”, 404 ”Furnizori de active fixe”, 462 ”Creditori” (pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică în parte), a evidenţei analitice a mijloacelor fixe (prin neîntocmirea fişele mijloacelor fixe), a Registrului numerelor de inventar a mijloacelor fixe (prezentarea incompletă a acestuia), precum și neîntocmirea balanţei analitice a mijloacelor fixe, au generat erori estimate la nivelul valorii totale de 34.600 mii lei;

Prin nerespectarea funcţiunii conturilor, precum și a monografiilor privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni economie s-au efectuat înregistrări contabile eronate, cifrate la suma de 394 mii lei, reprezentând bunuri de natura obiectelor de inventar (în conturi de cheltuieli materiale), mijloace fixe (în conturi de cheltuieli materiale sau în fondul obiectelor de inventar) și servicii sau lucrări aferente unor obiective de investiţii (în conturi de cheltuieli materiale). Deficienţele au fost remediate operativ în timpul şi urmare misiunii de audit;

Deficienţe estimate la 554 mii lei, rezultate ca urmare a efectuării achiziţiilor prin cumpărare directă, în majoritatea cazurilor, numai pe bază de factură emisă de furnizor, fără comandă sau contract, fără o evidenţă și o estimare valorică a acestora pe cod CPV, precum și fără a exista un document justificativ care să reflecte necesitatea și oportunitatea efectuării cheltuielii respective;

Nerespectarea principiului contabilităţii pe bază de angajamente prevăzut de OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilitatii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice și instrucţiunile de aplicare a acestuia, cu modificările şi completările ulterioare, efectele tranzacţiilor nefiind recunoscute la momentul producerii evenimentului, (în toate cazurile, în evidenţierea contabilă a cheltuielilor, constituirea obligaţiei de plată făcându-se la data efectuării plăţii cheltuielilor și nu cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate), fapt ce a generat înregistrări contabile eronate în valoare de 13.214 mii lei și neînregistrări contabile cuantificate la nivelul eșantionului selectat, în sumă de 25 mii lei (facturi în roșu emise de furnizori);

Abateri de la disciplina financiar-contabilă, cuantificate la valoarea de 186 mii lei, constând în neutilizarea contului 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie”, deși, la nivelul entităţii verificate, în perioada auditată, s-au înregistrat operaţiuni economice aferente obiectivelor de investiţii (proiectare, execuţie policlinică, lucrări de asfaltare, execuţie sediu primărie, amenajare parc etc.), nefinalizate prin recepţii;

Nerespectarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice a condus la încadrarea eronată, în anul 2010, a unor cheltuieli de investiţii în categoria cheltuielilor cu bunurile și serviciile, a căror implicaţii negative asupra datelor din rulajele conturilor de cheltuieli corespondente au fost estimate la valoarea de 289 mii lei;

Deficienţe constând în menţinerea în evidenţa contabilă a unor elemente patrimoniale, estimate la valoarea totală de 48.631 mii lei, care nu mai există în cadrul entităţii (cămin cultural, groapa de gunoi, balta Pasărea) și neactualizarea


valorii elementelor patrimoniale în situaţiile financiare anuale (neînregistrarea în contabilitate a rezultatelor reevaluării efectuate în anul 2010);

Neconducerea contabilităţii de gestiune, prin neutilizarea formularelor de evidenţă și de gestiune (nota de intrare-recepţie și constatare a diferenţelor pentru materiale, fişa de magazie şi bonul de consum). În timpul şi urmare misiunii de audit, entitatea auditată a luat măsuri de organizare a contabilităţii de gestiune prin emiterea de către primar a dispoziţiei de constituire a comisiei de recepţie a materialelor, obiectelor de inventar și mijloacelor fixe la nivelul entităţii;

Neprezentarea contului anual de execuţie întocmit de entitate pentru anul 2010 (parte integrantă a situaţiei financiare anuale depusă la Direcţia Generală a Finanţelor Publice Ilfov), Consiliului Local al unităţii administrativ-teritoriale, fapt ce a condus la neaprobarea lui de către acesta, în termenul legal prevăzut de art. 57 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările și completările ulterioare. Fapta constituie contravenție prevăzută de art. 78 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, de săvârșirea căreia se face vinovat ordonatorul principal de credite, care a fost sancționat cu amendă în sumă de 0,5 mii lei, în temeiul art. 78 alin. (2) din același act normativ.

LA UATC AFUMAȚI: Nerespectarea prevederilor legale a condus la nereguli privind exactitatea şi

realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, care constau în principal în: necalcularea şi neînregistrarea amortizării aferentă activelor fixe corporale şi

necorporale aflate în patrimoniul instituţiei; neîntocmirea fişei mijlocului fix, neîntocmirea balanţei analitice a mijloacelor fixe; necunoaşterea la nivelul entităţii a componenţei soldului contului 103 “Fondul

bunurilor care alcatuiesc domeniul public al unitatilor administrativ-teritoriale”; neînregistrarea în contabilitate la 31.12.2010, în contul 104 “Fondul bunurilor care aparţin domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale”, a bunurilor de această natură (ca urmare a neinventarierii şi neînscrierii în liste de ninventariere distincte a bunurilor ce aparţin domeniului privat, respectiv a celor care apartin domeniului public al instituţiei);

Pentru necalcularea și neînregistrarea, potrivit legii a amortizării aferentă activelor fixe corporale şi necorporale, aflate în patrimoniul instituției, echipa de audit a sancționat contravențional (în baza art. 24 alin. (1) din O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, aprobată prin Legea nr. 493/2003, cu modificările şi completările ulterioare), ordonatorul de credite, cu amendă în sumă de 1 mii lei.

Neconducerea evidenţei analitice a terenurilor pe grupe şi a celorlalte mijloace fixe a căror valoare se cifrează la 152.498 mii lei;

Neînregistrarea în contabilitate a terenurilor aflate în patrimoniul entităţii (cont 211 “Terenuri”); neînregistrarea în contabilitate a licenţelor pentru programele de informatică deţinute de entitate (contul 205 “Concesiuni, brevete, licente, mărci comerciale, drepturi şi active similar”);

Încălcarea prevederilor OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor


bugetare şi legale, cu modificările și completările ulterioare, în sensul că facturile în valoare de 5 mii lei, achitate furnizorilor, nu au fost însoţite pentru decontare, de documentele justificative obligatorii, care să ateste efectuarea fizică a lucrărilor, şi dreptul furnizorului de a solicita plata (procese verbale de recepţie, referate, note de fundamentare, situaţii de lucrări etc.).

LA UATC DOBROEȘTI: Neorganizarea și neconducerea în totalitate a evidenţei contabile analitice a contului

231 „Imobilizări corporale în curs de execuţie”, pe obiective de investiţii, abatere estimată la valoarea de 15.434 mii lei, remediată integral în timpul acţiunii de verificare;

Neînregistrarea în conturile extrabilanţiere corespunzătoare a garanţiei de bună execuţie constituită la nivelul sumei de 425 mii lei, aferentă contractelor de lucrări cuprinse în eşantionul selectat, abatere ce a fost remediată operativ.

LA UATC JILAVA: Neprezentarea contului anual de execuţie întocmit de entitate pentru anul 2010,

Consiliului Local și, implicit, neaprobarea de către acesta, în termenul legal prevăzut de art. 57 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările și completările ulterioare. În timpul auditului, acesta a fost prezentat şi aprobat de către autoritatea publică locală deliberativă a comunei;

Constatarea de erori în determinarea nivelului real al creanţelor entităţii, generate de: calcularea şi înregistrarea erontă de accesorii aferente debitelor restante

(impozit pe clădiri) înregistrate de societăţi aflate în procedura de insolvenţă (declarată prin sentinţă judecatorească);

stabilirea eronată de obligaţii fiscale, datorate de unii contribuabili, în cuantum mai mare decât cel rezultat din contract, calculându-se totodată şi majorări de întârziere aferente acestor debite nereale;

înregistrarea eronată în contabilitate a sumelor plătite în plus de către contribuabili, faţă de obligaţiile fiscale. Abaterile menţionate au determinat nereguli estimate la valoarea de 266 mii lei.

LA UATC BALOTEȘTI: Încadrarea eronată în structura funcţională a clasificaţiei bugetare a cheltuielilor, la

capitolul bugetar 70.02 (Locuinţe, servicii dezvoltare publică şi iluminat), a prestărilor de servicii în valoare totală de 700 mii lei, legate de întreţinerea spaţiilor verzi şi a serviciului de salubrizare, contrar OMFP nr. 1.954/2005 pentru aprobarea Clasificatiei indicatorilor privind finanţele publice.

LA UNITĂȚILE SUBORDONATE CONSILIULUI JUDEȚEAN ILFOV: LA CENTRUL JUDEȚEAN PENTRU CONSERVAREA ŞI PROMOVAREA CULTURII TRADIȚIONALE ILFOV: Neevidenţierea în contabilitate în contul 211 „Terenuri” (deși în Registrul de evidenţă

contabilă a bunurilor materiale figurau înregistrate), a unor suprafeţe de teren de 16.804 mp (livadă) și 1.890 mp (grădină);

Necorelări de sume între soldul cntului 212 „Construcţii” şi balanţa de verificare, înregistrându-se astfel o diferenţă de 8 mii lei, neclarificată;

Neîntocmirea Registrului inventar în structura prevăzută de OMFP nr. 3512/2008 (neprezentând înscrise într-o formă recapitulativă, pe bază de inventar faptic,


elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul fiecărui post al bilanţului);

Neconducerea evidenţei analitice a activelor fixe prin întocmirea fișelor mijloacelor fixe și a Registrului numerelor de inventar, astfel încât să se poată identifica în orice moment mijlocul fix în cauză, deficienţă estimată la valoarea de 2.122 mii lei.

LA CENTRUL JUDEȚEAN DE ASISTENȚĂ MEDICO-SOCIALĂ PENTRU BOLNAVI CRONICI DOMNEȘTI: Necalcularea și neînregistrarea, potrivit prevederilor legale, a amortizării activelor fixe

corporale aflate în patrimoniul instituţiei, neconducerea evidenţei analitice prin întocmirea fișelor mijloacelor fixe și a Registrului numerelor de inventar, toate activele fixe corporale fiind evidenţiate eronat în Contul ”213 - Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale șii plantaţii” care la 31.12.2010 prezenta un sold de 385 mii lei;

Imposibilitatea stabilirii componenţei soldului contului 102 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului”, în sumă de 126 mii lei, precum și nejustificarea utilizării acestui cont de către Centrul Judeţean Ilfov de Asistenţă Medico-Socială pentru Bolnavi Cronici Domnești.

c) Organizarea, implementarea și menţinerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: LA UATJ ILFOV: Mandatarea şi aprobarea prin Hotărârile UATJ Ilfov, a asocierii ordonatorului terţiar

de credite (Centrul Judeţean pentru Conservarea şi Promovarea Culturii Tradiţionale Ilfov) cu unele asociaţii sportive, cluburi sportive, consilii locale - pentru bazele sportive din subordine, etc., pentru promovarea unor programe de educaţie şi sport pentru tineret, contrar prevederilor art. 35 alin. (1) din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, care prevede: ”Contractele de asociere se incheie de către ordonatorul principal de credite, în condiţiile mandatelor aprobate de fiecare consiliu local în colaborare sau asociere”;

Neluarea de către UATJ Ilfov a tuturor măsurilor pentru verificarea modului de utilizare a fondurilor alocate, conform destinaţiilor stabilite prin contractele de asociere, deficienţe cuantificate la valoarea de 18.762 mii lei.

LA UATO VOLUNTARI, UATO OTOPENI, UATO CHITILA, UATC CHIAJNA, UATC VIDRA, UATC MOARA VLĂSIEI, UATC GRUIU, UATC CLINCENI, UATC AFUMAȚI, UATC DOBROEȘTI: Neparcurgerea etapelor de organizare şi implementare ale sistemului de control

intern, astfel cum sunt prevăzute de OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv şi OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, ambele cu modificări și completări, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.

LA UATC DRAGOMIREȘTI-VALE: Încălcarea prevederilor Legii nr. 7/2004 privind Codul de conduita a functionarilor

publici, ca urmare a neelaborării Codului de conduită etică a funcţionarilor publici.


LA UATO VOLUNTARI, UATO CHITILA, UATC TUNARI: Nefuncţionalitatea compartimentului de audit public intern ca urmare a neocupării

postului vacant şi, în consecinţă, neauditarea bilanţului contabil și contului de execuţie bugetară pe anul 2010.

UATO OTOPENI, UATC CHIAJNA, LA UATC VIDRA, UATC MOGOȘOAIA, UATC MOARA VLĂSIEI, UATC GRUIU, UATC BERCENI, UATC AFUMAȚI, UATC DOBROEȘTI: Neinstituirea cadrului organizatoric şi funcţional, necesar desfăşurării activităţii de

audit public intern, încălcându-se prin aceasta prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificările şi completările ulterioare.

LA UATC ȘTEFĂNEȘTII DE JOS: Carenţe în ce privește implementarea și funcţionarea auditului public intern

(neauditarea obiectivelor programate în anul 2010, neparcurgerea etapelor procedurale în desfășurarea misiunilor de audit, existenţa dosarelor de audit incomplete, conţinând numai rapoarte de audit potrivit cărora nu au fost identificate imperfecţiuni în activitatea desfășurată de entitate) ca urmare a încălcării prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern și ale Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, ambele cu modificări şi completări ulterioare.

LA UATO VOLUNTARI, UATC CHIAJNA, UATC VIDRA, UATC GRUIU, UATC AFUMAȚI: Necuprinderea în actul decizional privind organizarea controlului financiar preventiv a

operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv, a limitelor de competenţă în exercitarea acestuia, a documentelelor justificative, a circuitului acestora şi a persoanelor cu atribuţii pe linia confirmării prin ,,bun de plată” a operaţiunilor prezentate la viza de CFPP.

LA UATC CHIAJNA și UATC ȘTEFĂNEȘTII DE JOS: Necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute a fi prezentate la viza

de CFPP, contrar prevederilor înscrise la pct. 4.4. din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin OMFP nr. 522/2003.

LA UATC ȘTEFĂNEȘTII DE JOS: Neaplicarea corespunzătoare a Normelor metodologice generale referitoare la

exercitarea controlului financiar preventiv, pe de o parte prin neparcurgerea listei de verificare obligatorie și acordarea vizei de CFPP unor proiecte de operaţiuni neînsoţite de toate documentele prevăzute de cadrul legal, necertificate în privinţa realităţii, regularitatii şi legalităţii, de către compartimentele emitente, pe de altă parte a neexercitării CFPP asupra tuturor documentelor în care sunt consemnate operaţiunile patrimoniale, înainte ca acestea sa devină acte juridice.

LA UATO OTOPENI: Nerespectarea prevederilor Legii nr. 273/2006 și ale OMFP nr. 522/2003 privind

organizarea controlului financiar preventiv, în sensul că nu a fost nominalizată o a doua persoană care să exercite CFPP pe perioada cât titularul lipseşte din unitate.

LA UNITĂȚILE SUBORDONATE CONSILIULUI JUDEȚEAN ILFOV: LA CENTRUL JUDEȚEAN PENTRU CONSERVAREA ŞI PROMOVAREA CULTURII TRADIȚIONALE ILFOV și LA CENTRUL JUDEȚEAN DE ASISTENȚĂ MEDICO-SOCIALĂ PENTRU BOLNAVI CRONICI DOMNEȘTI: Neparcurgerea etapelor de organizare şi implementare ale sistemului de control

intern, astfel cum sunt prevăzute de OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi


controlul financiar preventiv şi OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, ambele cu modificări și completări, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.

LA CENTRUL JUDEȚEAN PENTRU CONSERVAREA ŞI PROMOVAREA CULTURII TRADIȚIONALE ILFOV: Neinstituirea cadrului organizatoric și funcţional privind auditul public intern

(entitatea neavând compartiment propriu de audit), de către compartimentul de specialitate de la nivelul ordonatorului principal de credite, în vederea auditării bilanţului contabil și contului de execuţie bugetară, cel puţin odată la 3 ani;

Neemiterea unui act decizional distinct privind organizarea controlului financiar preventiv (cu prevederi exprese vizând: operaţiunile supuse controlului financiar preventiv, limitele de competenţă în exercitarea acestuia, documentele justificative, circuitul acestora şi persoanele cu atribuţii pe linia confirmării prin ,,bun de plată” a operaţiunilor prezentate la viza de CFPP şi desemnarea unei a doua persoane care să exercite CFPP pe perioada cât titularul lipseşte din unitate), contabilul șef exercitând CFPP, la momentul auditului, doar în baza deciziei de încadrare.

LA DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIA COPILULUI ILFOV: Nefuncţionarea la nivelul instituţiei a Serviciului de evaluare complexă a persoanelor

adulte cu handicap, fapt ce a condus implicit la imposibilitatea aducerii la îndeplinire a prerogativelor ce i-au fost atribuite prin cadrul legislativ ce reglementează funcţionarea acestuia, respectiv Legea 448/2006 privind protecţia și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap și normele de aplicare a acesteia;

Neîncadrarea cu personal a celor două posturi de auditori publici interni aprobate prin organigrama instituţiei și, implicit, neauditarea activităţilor desfășurate de entitate în anul 2010.

LA CENTRUL JUDEȚEAN DE ASISTENȚĂ MEDICO-SOCIALĂ PENTRU BOLNAVI CRONICI DOMNEȘTI: Necuprinderea în actul decizional privind organizarea controlului financiar preventiv a

operaţiunilor supuse acestuia, a limitelor de competenţă în exercitare, a documentelor justificative, a circuitului acestora şi a persoanelor cu atribuţii pe linia confirmării prin ,,bun de plată” a operaţiunilor prezentate la viza de CFPP, respectiv desemnarea unei a doua persoane care să exercite CFPP pe perioada cât titularul lipseşte din unitate;

Necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute a fi prezentate la viza de CFPP, conform dispoziţiilor pct. 4.4. din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin OMFP nr. 522/2003.

d) Modul de stabilire, evidenţiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele prevăzute de lege

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: LA UATO VOLUNTARI: Neaplicarea corespunzătoare a prevederilor OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea

Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a


acestuia, cu modificările și completările ulterioare, în sensul înregistrării eronate a veniturilor în evidenţa contabilă, doar la momentul încasării acestora şi fără a se asigura corespondenţa cu obligaţiile declarative sau cu alte documente de stabilire a acestor venituri. Deficienţa a determinat ca, atât la data de 31.12.2010, cât şi la data auditului (21.02.2011), contul „464 - Creanţe ale bugetului local” să nu prezinte sold, deşi în fapt, potrivit evidenţei fiscale, la data de 21.02.2011, valoarea creanţelor bugetare rămase de încasat totaliza 43.440 mii lei (din care: 24.056 mii lei debite şi 19.384 mii lei accesorii aferente calculate până la data de 21.02.2011).

Situaţii similare au fost constatate şi la UATC Chiajna, UATC Dărăşti, UATC Gruiu pentru creanţe bugetare în valoare de 7.634 mii lei, 194 mii lei şi respectiv 2 mii lei.

Cedarea veniturilor de natura taxelor pentru utilizarea temporară a domeniului public în favoarea SC ECOVOL SRL, prin delegarea competenţelor de colectare, contrar prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și ale Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, ambele cu modificări și completări, prejudiciindu-se astfel bugetul local cu suma estimată de 35 mii lei;

Nerespectarea cadrului legal de reglementare a închirierii/concesionării bunurilor aparţinând domeniului public sau privat al statului (utilizarea bunurilor publice de către societăţi comerciale fără a exista contracte de închiriere/concesiune valabile) a generat deficienţe estimate la valoarea de 43 mii lei;

Neaplicarea tuturor măsurilor de executare silită în vederea colectării impozitelor şi taxelor restante la 31.12.2010, rămase de încasat la data de 21.02.2011, în valoare de 43.440 mii lei, precum și utilizarea pentru evidenţa acestora a unei aplicaţii informatice insuficient upgradate, care nu permite furnizarea cu maximă operativitate și exactitate a tuturor informaţiilor/documentelor necesare procesului de control și decizie, incapabilă să asigure performanţa impusă de existenţa numărului deosebit de mare al rolurilor active, respectiv de particularităţile activităţii de executare silită a creanţelor bugetare cu scadenţa de plată depășită.

Cazuri de încălcare a prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prin neaplicarea tuturor măsurilor de executare silită a impozitelor şi taxelor restante la data de 31.12.2010 au fost constatate şi la: UATO Otopeni (7.127 mii lei), UATO Chitila (2.267 mii lei), UATC Tunari (2.489 mii lei), UATC Vidra (2.318 mii lei), UATC Mogoșoaia (1.959 mii lei), UATC Moara Vlăsiei (678 mii lei), UATC Gruiu (1.409 mii lei), UATC Chiajna (7.634 mii lei), UATC Berceni (1.773 mii lei), UATC Afumaţi (3.613 mii lei), UATC Dărăşti (194 mii lei), UATC Baloteşti (2.497 mii lei), UATC Dobroeşti (864 mii lei), UATC Jilava (4.303 mii lei).

LA UATO CHITILA: Nerespectarea termenelor legale de regularizare a taxelor pentru autorizaţiile de

construire, pe baza valorii reale a lucrărilor la data expirării termenului de executare din autorizaţie, cu implicaţii negative asupra stabilirii veniturilor datorate bugetului local, atât din taxele rezultate ca urmare a regularizării și a accesorilor aferente, cât şi din amânarea termenului de impunere, estimate la 8 mii lei.

Cazuri similare de încălcare a prevederilor Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare au fost constatate şi la UATC Berceni (2 mii lei, sumă încasată operativ în perioada auditului), UATC Afumaţi (64 mii lei), UATC Jilava (4 mii lei),


UATC Baloteşti (199 mii lei, din care în perioada auditului a fost încasată suma de 60 mii lei), UATC Tunari (2 mii lei), UATC Dobroeşti (64 mii lei), precum şi la UATO Voluntari, UATC Vidra şi UATC Dragomireşti Vale (abateri necuantificate în timpul auditului financiar).

LA UATC CHIAJNA: Deficienţe privind modul de stabilire, evidenţiere și încasare a veniturilor provenite

din concesionarea/închirierea bunurilor aparţinand domeniului public și privat al statului, estimate la 119 mii lei, ca urmare a existenţei unor vicii de contract şi de organizare a acestei activităţi, concretizate e de o parte în perfectarea unor contracte insuficient fundamentate, fără clauze asiguratorii şi elemente definitorii care să permită cunoaşterea/determinarea exactă a cuantumului legal ce constituie sursa reală de venit a unităţii administrativ-teritoriale, pe de altă parte în neluarea de către factorii de decizie şi execuţie din cadrul unităţii administrativ-teritoriale a măsurilor ce se impuneau în vederea recuperării drepturilor de creanţă reprezentând venituri din concesiuni/închirieri.

Au fost astfel încălcate prevederile HG nr. 71/2007 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii prevăzute în OUG nr. 34/2006 și ale Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările si completările ulterioare.

LA UATC MOGOȘOAIA: Necuprinderea în evidenţa fiscală și contabilă a entităţii la 31.12.2010, contrar

prevederilor legale, a amenzilor în sumă de 817 mii lei, neîncasate pe perioada 2007-2010;

Neparcurgerea etapelor premergătoare încheierii bilanţului, contrar prevederilor OMFP nr. 59/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010, fapt ce a generat diferenţe între evidenţa contabilă a creanţelor bugetare înscrise în balanţa de verificare și evidenţa fiscală analitică a acestora, diferenţe concretizate în identificarea de venituri suplimentare, estimate la valoarea totală de 23 mii lei.

LA UATC CLINCENI: Organizarea necorespunzătoare a activităţii de colectare a veniturilor bugetului local,

îndeosebi a debitelor restante estimate la valoarea de 1.511 mii lei, ca urmare a inexistenţei procedurilor de lucru, neaplicării măsurilor de executare silită, neînfiinţării unei pagini proprii de internet în scopul afișării actelor administrative emise de organele fiscale.

Au fost astfel încălcate prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și ale OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

LA UATC ȘTEFĂNEȘTII DE JOS: Neexercitarea de către entitate (în unele cazuri), a dreptului de a cere executare silită

în cadrul termenului legal de prescripţie pentru amenzile contravenţionale înregistrate în evidenţele contabile ale instituţiei, deficienţă cuantificată la nivelul sumei totale de 20 mii lei (amenzi prescrise).

Abaterea s-a produs datorită încălcării prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.


LA UATC DOBROEȘTI: Deficienţe privind evidenţierea veniturilor bugetului local, identificându-se diferenţe,

în sumă de 123 mii lei între soldul contului 464 „Creanţe ale bugetului local” (raportat în situaţia financiară anuală) și evidenţa fiscală analitică reflectată în centralizatorul rămășiţelor de la finele anului 2010. Acestea au fost generate de nerespectarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale OMFP nr. 1917/2006 și ale OMFP nr. 2861/2009.

LA UATC BALOTEȘTI: Neîncasarea, în termenul de valabilitate a drepturilor de creanţă în sumă de 44 mii

lei (23 mii lei debit și 21 mii lei accesorii aferente) rezultată din contractele de concesiune şi închiriere, încheiate din anul 2007 până în anul 2010.

Neînregistrarea în contabilitate a obligaţiilor de plată restante din contractele încheiate pentru concesionarea şi închirierea unor terenuri şi spaţii din patrimoniul entităţii, în timpul şi urmare auditului fiind încasată suma de 7 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: LA UATO VOLUNTARI: Organizarea/desfășurarea necorespunzătoare a inventarierii patrimoniului entităţii

pentru anul 2010, pe de-o parte ca urmare a neîndeplinirii condiţiilor de formă și conţinut a operaţiunii, pe de altă parte a necuprinderii în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, estimate la suma de 237.796 mii lei, fapt ce denotă caracterul formal al acesteia și afectează realitatea și exactitatea datelor de raportare financiară de la 31.12.2010.

Deficienţe de această natură au fost constatate şi la UATC Chitila (necuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, respectiv mijloace fixe în sumă totală de 70 mii lei), UATC Chiajna (erori estimate la valoarea de 160.215 mii lei), UATC Vidra (multiple deficienţe, estimate la valoarea de 39.489 mii lei), UATC Mogoşoaia (erori în sumă de 18.597 mii lei), UATC Gruiu (deficienţe în sumă de 5.012 mii lei), UATC Clinceni (nereguli estimate la valoarea de 3.361 mii lei), UATC Ştefăneştii de Jos (abatere necuantificată în timpul auditului), UATC Afumaţi (nereguli estimate la valoarea totală de 96.549 mii lei), UATC Dobroeşti (abatere necuantificată în timpul auditului), UATC Baloteşti (nereguli însumând 1.002 mii lei);

Neefectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul entităţii, conform cerinţelor art. 2^2 din O.G. nr. 81/2003 emisă în acest sens (aprobată prin Legea nr. 493/2003, cu modificările şi completările ulterioare), şi art 11 alin. (1) si (2) din OMEF nr. 3.471/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul instituţiilor publice.

Situaţii similare au fost reţinute şi la UATC Moara Vlăsiei (diferenţe din reevaluare în sumă de 11.093 mii lei), UATC Chiajna, UATC Vidra, UATC Gruiu, UATC Clinceni, UATC Dărăşti, UATC Afumaţi. Pentru neefectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcțiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul entității, la UATC Afumați, ordonatorul principal de credite a fost sancționat contravențional (în baza art. 24 alin. (1) din O.G. nr. 81/2003


privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, aprobată prin Legea nr. 493/2003, cu modificările şi completările ulterioare), cu amendă în sumă de 1 mii lei.

Acordarea eronată a sporului lunar de dificultate în sumă totală de 199 mii lei, salariaţilor implicaţi în aplicarea legilor fondului funciar, prin depăşirea termenului limită de valabilitate a bazei legale care a reglementat acordarea acestuia, încălcandu-se astfel prevederile Legii nr. 263/2006 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 209/2005 pentru modificarea şi completarea unor acte normative din domeniul proprietăţii, ale O.U.G. nr. 136/2006 pentru completarea Legii nr. 263/2006, ale Legii 330/2009 privind salarizarea unitara a personalului platit din fonduri publice, precum şi ale Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Abaterea a fost constatată şi la UATC Vidra, deficienţa fiind determinată la nivelul sumei de 62 mii lei;

Nerespectarea clauzelor contractuale referitoare la constituirea garanţiilor de bună execuţie, pentru o parte din contractele de lucrări realizate şi decontate, neregulă estimată la valoarea de 26 mii lei. Au fost încălcate prin aceasta prevederile art. 89-92 din HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare. În timpul acţiunii de audit abaterile au fost remediate integral.

Deficienţa a fost constatată şi la UATC Gruiu, pentru suma de 137 mii lei, reţinându-se neluarea la nivelul entităţii a măsurilor asiguratorii pentru calitatea și cantitatea lucrărilor executate, prin constituirea garanţiilor de bună execuţie.

Necalcularea, neînregistrarea şi nevirarea către bugetul consolidat al statului a contribuţiei angajatorului pentru protecţia şi promovarea persoanelor cu handicap, datorată în baza Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în cuantum total de 99 mii lei, pentru care au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 46 mii lei. În timpul acţiunii de verificare au fost virate la bugetul de stat, atât contribuţia datorată în sumă 99 mii lei, cât și accesoriile aferente în sumă de 46 mii lei.

Deficienţe de această natură au fost constatate la următoarele entităţi: UATC Otopeni (10 mii lei - obligaţie, 7 mii lei - majorări de întârziere), UATO Chitila (23 mii lei - obligaţie, 13 mii lei - majorări de întârziere), UATC Tunari (7 mii lei - obligaţii şi majorări), UATC Vidra (28 mii lei - obligaţii, 16 mii lei - majorări de întârziere) UATC Mogoşoaia (48 mii lei – obligaţie, 18 mii lei - majorări de întârziere), UATC Moara Vlăsiei (19 mii lei - contribuţii, 8 mii lei - majorări de întârziere), UATC Gruiu (16 mii lei – contribuţii, 7 mii lei - majorări de întârziere, sume virate operativ la la bugetul de stat), UATC Ştefăneştii de Jos (10 mii lei - contribuţii, 1 mii lei - majorări de întârziere), UATC Dobroeşti (52 mii lei - contribuţii şi accesorii), UATC Jilava (34 mii lei - contribuţii şi accesorii), UATC Dărăşti (21 mii lei - contribuţii, 12 mii lei - majorări de întârziere, sume virate integral în timpul auditului).

LA UATO OTOPENI: Neparcurgerea în procesul execuţiei cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor privind

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor; neînsoţirea tuturor


proiectelor de operaţiuni prezentate la viza CFPP de documente justificative certificate în privinţa realităţii, regularităţii și legalităţii; neorganizarea și neconducerea angajamentelor bugetare și legale.

Deficienţe privind neaplicarea prevederilor Legii nr. 273/2006 şi ale OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificările și completările ulterioare au fost identificate şi la UATC Chiajna, UATC Vidra, UATC Moara Vlăsiei, UATC Gruiu, UATC Clinceni, UATC Ştefăneştii de Jos, UATC Afumaţi, UATC Baloteşti.

Aplicarea eronată a procedurilor de atribuire, a contractelor de achiziţie publică, a determinat erori estimate la nivelul sumei de 5.098 mii lei. Astfel, nerespectarea prevederilor OUG nr. 34/2006 și ale HG nr. 925/2006 a condus la achiziţionarea de către entitate, prin cumărare directă (în cursul anului 2010) a serviciilor de dirigenţie șantier pentru lucrări de investiţii în sumă de 309 mii lei (fără TVA), cu mult peste pragul de 15.000 euro, admis de cadrul legislativ specific, pentru această proedură, precum şi prin achiziţionarea prin procedura cererii de ofertă, în locul licitaţiei, a unor servicii de proiectare specializate (contractate în aceeași zi, pentru acest tip de serviciu, cu acelaşi cod CPV), în valoare totală de 102.144 euro (fără TVA);

Netransmiterea spre publicare în Sistemul Electronic de Achizitii Publice (SEAP), a anunţurilor de participare şi de atribuire pentru contractele de achiziţie publică, situaţie similară identificată si la UATO Chitila, UATC Gruiu;

Nerespectarea prevederilor Legii nr. 273/2006 cu privire la neconducerea la zi Registrul datoriei publice;

Acordarea de ajutoare de urgenţă în caz de deces, în valoare de 57 mii lei, şi altor familii/persoane singure decât cele beneficiare de ajutor social, încălcându-se prin aceasta prevederile Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat și a HG 1010/2006.

Situaţie similară s-a constatat şi la UATC Afumaţi prin acordarea de astfel de ajutoare, în valoare de 70 mii lei, unui număr de 100 de familii/persoane singure.

Efectuarea de plăţi nelegale în sumă de 41 mii lei, pentru „ţinută decentă şi asigurarea unei imagini corespunzătoare în raport cu publicul și instituţiile cu care colaborează”, suportate de entitate în baza Contractului colectiv de muncă încheiat între angajator şi angajaţi (funcţionari publici şi personal contractual). Au fost încălcate prin aceasta prevederile Legii nr. 188/1999, Contractul Colectiv de Muncă Unic nr. 2895/2006, Legii nr. 130/1996, Legii nr. 571/2003, HG nr. 44/2004;

Acordarea de ajutoare sociale în sumă totală de 36 mii lei pentru perioada ianuarie 2010 – decembrie 2010, conform prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările şi completările ulterioare, pentru care nu s-au calculat, evidenţiat şi virat contribuţia de asigurări sociale de sănătate în procent de 6,5%. Contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată și nevirată este în sumă de 2 mii lei, la care se adauga majorări de întârziere în sumă de 1 mii lei. Abaterea s-a datorat nerespectării prevederilor Legii nr. 95/2006 și OG nr. 86/2003.

LA UATO CHITILA: Includerea în Contractul colectiv de muncă a unor clauze care exced prevederile

legale referitoare la plata personalului din sectorul bugetar, fapt ce a condus la acordarea necuvenită a unor sume în valoare totală de 376 mii lei, constând în:


Drepturi pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii, în cuantum de 300 lei/lună/salariat (tratamente medicale, hrană, medicamente);

Spor de fidelitate şi loialitate, în cuantum de 100 lei/lună/salariat; Drepturi băneşti pentru achiziţionarea ţinutei (vestimentaţiei), în cuantum de

500 lei/salariat/trimestru. Mai mult, aceste sume au fost achitate în numerar, întocmindu-se state de salarii distincte, fără a fi calculat şi virat impozitul pe veniturile din salarii sau venituri asimilate salariilor şi nici contribuţiile aferente acestora. Au fost încălcate astfel prevederile Legii nr. 188/1999 privind statutul funcţionarilor publici, Contractului colectiv de muncă unic nr. 2.895/2006 la nivel national pe anii 2007-2010, Legii nr. 130/1996 privind contractul colectiv de muncă, Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, HG nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, OUG nr. 1/2010 privind unele măsuri de reîncadrare în funcţii a unor categorii de personal din sectorul bugetar şi stabilirea salariilor acestora, precum şi alte măsuri în domeniul bugetar;

Încheierea şi derularea necorespunzătoare a unui contract/act adiţional, perfectate cu S.C. Coriolis Consulting SRL în vederea realizării proiectului “Îmbunătăţirea calităţii serviciilor de turism –INSIST”, identificându-se astfel vicii de formă şi conţinut, după cum urmează: neînregistrarea acestora în registrul de intrări al entităţii; încheierea contractului pe o perioadă nedeterminată (“... până la primirea

răspunsului final de la Autoritatea de Management a Proiectelor-organism Interimar Bucureşti-Ilfov”);

nerealizarea obiectului principal al contractului, nici după un an de la contractare;

necorelări majore între prevederile contractului şi cele ale actului adiţional; nepredarea de către operatorul economic, la termenul prevăzut în contract (şi

nici până în prezent), a întregului set de documente ce trebuiau a fi elaborate (cu o singură excepţie privitoare la cursul de instruire a personalului);

nerealizarea serviciului de instruire a personalului din managementul proiectului, prin respectarea unei înşiruiri logice a evenimentelor, situaţie improprie ce induce suspiciuni, atât cu privire la realitatea datelor inserate în documentele justificative prezentate în acest sens, cât şi în ce priveşte realitatea efectuării acestui curs. Astfel, paradoxal, eliberarea diplomelor s-a realizat la data încheierii contractului, anterior efectuării cursurilor în cauză (după cum rezultă din tabelele nominale de prezenţă) şi anterior reglementării condiţiilor de plată ale cursului, prevăzute în actul adiţional întocmit în acest sens.

Suportarea eronată din bugetul local a amenzii contravenţionale în valoare de 40 mii lei, aplicată de către Direcţia Apelor Române (ca urmare a desfăşurării de către entitate a activităţii de alimentare cu apă potabilă şi canalizare a oraşului Chitila, fără deţinerea, în acest sens, a Autorizaţiei de gosodărire a apelor), fără ca aceasta să fie recuperată de la persoanele din vina şi în sarcina cărora a fost stabilită responsabilitatea.

De precizat că în timpul şi urmare misiunii de audit au fost calculate foloase nerealizate în sumă de 2 mii lei.


LA UATC CHIAJNA: Efectuarea, în anul 2010, a unor cheltuieli fără bază legală, cuantificate la suma de

123 mii lei (valoare brută), reprezentând prime acordate cu ocazia sărbătorilor de Paști și de Crăciun personalului propriu, contribuţiile aferente acestora plătite de angajator însumând 34 mii lei. Prin aceasta s-au încălcat prevederilor Legii nr. 330/2009 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice, precum și ale Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

LA UATC VIDRA: Nereguli privind modul de acordare a ajutorului social, reglementat de Legea nr.

416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările și completările ulterioare, în sensul: neefectuării, în unele cazuri, a anchetelor sociale la un interval de 6 luni, neîntocmirii unui plan de acţiuni de interes local pe anul 2010 în vederea repartizării orelor de muncă în folosul comunităţii, neafișării la loc vizibil a listelor cu persoanele din aceasta categorie care urmează să efectueze acţiuni sau lucrări de interes local. Aspecte similare s-au constatat şi la UATC Baloteşti, UATC Mogoşoaia, UATC Ştefăneştii de Jos, UATC Afumaţi;

Nerespectarea prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare, și a normelor de aplicare, aprobate prin HG nr. 925/2006, cu privire la planificarea/actualizarea achiziţiilor publice cuprinse în planul anual, elaborarea de note justificative estimative referitoare la alegerea procedurii de atribuire în cazul cumpărărilor directe.

LA UATC MOARA VLĂSIEI: Efectuarea de plăţi, în valoare totală de 626 mii lei, fără anexarea la facturi, a

documentelor care să ateste execuţia fizică a lucrărilor, respectiv recepţiile. S-au încălcat prin aceasta prevederile OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificările și completările ulterioare, și ale OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.

LA UATC GRUIU: Acordarea de avansuri pentru achiziţia de bunuri și servicii prin depășirea plafonului

maxim admis de HG nr. 264/2003 privind stabilirea actiunilor si categoriilor de cheltuieli, criteriilor, procedurilor si limitelor pentru efectuarea de plăţi în avans din fonduri publice, republicată, cu modificările și completările ulterioare, erori cuantificate la nivelul sumei de 16 mii lei;

Efectuarea de cheltuieli materiale, fără documente justificative legale și fără evidenţierea contabilă a operaţiunii, fapt ce a generat plăţi nelegale în sumă de 15 mii lei. S-au încălcat prin aceasta prevederile OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificările și completările ulterioare. Deficienţa a fost remediată operativ în timpul auditului, fiind recuperată integral, suma de 15 mii lei, inclusiv foloasele nerealizate aferente, în valoare de 1 mii lei;


Acordarea eronată de drepturi salariale în valoare totală de 38 mii lei (premiu anual și primă de vacanţă primarului și viceprimarului, prime de vacanţă pentru personalul contractual), ca urmare a încălcării dispoziţiilor Legii nr. 215/2001 privind administraţia publică locală, Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, Legii 330/2009 privind salarizarea unitara a personalului platit din fonduri publice. În timpul acţiunii de verificare a fost recuperată suma de 4 mii lei;

Subevaluarea valorilor estimative pentru contractele de achiziţie publică prin divizarea lucrărilor de aceeași natură în contracte distincte de valori mai mici în scopul aplicării procedurii cererii de oferte, atunci când pragurile valorice o impuneau. Deficienţele au fost estimate la valoarea de 2.665 mii lei. S-au încălcat astfel prevederile OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare.

LA UATC CLINCENI: Acordarea eronată de drepturi salariale în valoare totală de 30 mii lei (9 mii lei în anul

2009 și 26 mii lei în anul 2010) reprezentând prime și spor de condiţii vătămătoare, acordate necuvenit persoanelor cu funcţii de demnitate publică (primar și viceprimar) din cadrul unităţii administrativ-teritoriale, urmare încălcării dispoziţiilor Legii nr. 215/2001 privind administraţia publică locală, Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, Legii 330/2009 privind salarizarea unitara a personalului platit din fonduri publice;

Erori de întocmire și calcul a unor devize de lucrări, ceea ce a condus la efectuarea de către entitate a unor plăţi suplimentare nejustificate în sumă de 34 mii lei, încălcându-se prin aceasta prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare. În timpul şi urmare misiunii de audit au fost stabilite foloase nerealizate în sumă de 1 mii lei;

Calcularea, evidenţierea şi virarea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate aferentă ajutoarelor sociale acordate în baza Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, începând cu ianuarie 2009, în procent de 5,5%, contrar prevederilor art. 213 alin. (2) lit. g); art. 260 alin. (1) lit. d), alin. (4); art. 261 alin. (1) din Legea nr. 95 din 14 aprilie 2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 28 alin. (1), (2) şi (5) din O.G. nr. 86/2003 privind unele reglementări în domeniul financiar, cu modificările şi completările ulterioare, rezultând diferenţe nevirate și nedeclarate în sumă de 4 mii lei. Deficienţa a fost remediată operativ în timpul auditului, fiind virată integral la bugetul consolidat suma de 4 mii lei, inclusiv accesoriile aferente în sumă de 1 mii lei.

LA UATC ȘTEFĂNEȘTII DE JOS: Acordarea nelegală (atât în anul 2010 cât şi ulterior în 2011) a sporului de dispozitiv

(în cuantum de 25% din salariul de bază), atât funcţionarilor publici cât şi personalului contractual al unităţii administrativ-teritoriale, prin introducerea acestui spor în statul de plată al lunii decembrie 2009, cu toate că, în fapt, angajaţii instituţiei nu au beneficiat de acesta în anul 2009.

Consecinţele economico-financiare ale abaterii de la legalitate şi regularitate, constau în prejudicierea bugetului local cu suma de 69 mii lei, prin încălcarea prevederilor art. 5, 6, 7 şi 10 din OUG nr. 1/2010 privind unele măsuri de reîncadrare în funcţii a unor categorii de personal din sectorul bugetar şi stabilirea salariilor


acestora, precum şi alte măsuri în domeniul bugetar, precum și ale art. 30 alin. 5 lit. a) şi b) din Legea nr. 330/2009 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice, cu modificările şi completările ulterioare;

Necuprinderea în Lista obiectivelor de investiţii, anexă la buget, a imobilului în valoare de 2.189 mii lei cu funcţiunea de ”vestiare și dotări sportive pentru stadionul comunal Ștefăneștii de Jos” și neaplicarea procedurii de achiziţie adecvată, încălcându-se astfel regulile de estimare a valorii contractului de achiziţie publică prevăzute de alin. (1) al art. 29 din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările și completările ulterioare, și prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare;

Necuprinderea achiziţiilor efectuate prin cumpărare directă în Programul anual al achiziţiilor publice aferent anului 2010, neconducerea evidenţei acestora, precum și justificarea, în majoritatea cazurilor, a achiziţiilor directe numai prin factură (neînsoţită de alte documente care să reflecte necesitatea, oportunitatea și utilizarea eficientă a fondurilor publice), contrar prevederilor OMFP nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificările și completările ulterioare, care specifică contractul sau comanda de achiziţii publice, ca document supus obligatoriu controlului financiar preventiv. Exemplificăm o situaţie specială, achiziţionarea de lucrări suplimentare în valoare de 396 mii lei la obiectivul de investiţii ”lucrări asfaltare drumuri comunale”, prin act adiţional, fără a exista un proiect tehnic (lucrările nefiind cuprinse nici în proiectul iniţial), un caiet de sarcini și fără deţinerea autorizaţiei de construire, impuse de Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

LA UATC AFUMAȚI: Încadrarea unor salariaţi, prin “transfer la cerere” de la Clubului sportiv Afumati

(entitate subordonată primăriei), contrar prevederilor OUG nr. 34/2009 şi ale Legii nr. 53/2003 Codul Muncii, care stipulează expres că încadrarea salariaţilor la instituţiile şi autorităţile publice, precum şi la alte unităţi bugetare, se face numai prin concurs sau examen, după caz, a generat erori estimate la 25 mii lei;

Decontarea necorespunzătoare a unor lucrări de investiţii prin nerespectarea prevederilor legale care reglementeaza această operaţiune, respectiv OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale şi OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile. Au fost astfel identificate situaţii în care facturile achitate furnizorilor la momentul plăţii, nu întruneau condiţiile legale de a fi achitate, întrucât nu erau însoţite de documentele justificative obligatorii care să ateste efectuarea fizică a lucrărilor și dreptul furnizorului de a solicita plata (procese verbale de recepţie, situaţii de lucrări). S-au identificat situaţii de întocmire, cu foarte mare întârziere (până la 135 zile) a documentelor justificative în cauză, generând erori cuantificate la nivelul sumei de 242 mii lei;

Încălcarea prevederilor art. 30 alin (7) din Legea nr. 330/2009 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice, cu modificările și completările ulterioare, a condus la acordarea de prime în perioada mai 2010 – decembrie 2010,


atât personalului contractual, cât și jucătorilor Clubului Sportiv Afumaţi, în sumă totală de 78 mii lei.

LA UATC DOBROEȘTI: Încălcarea prevederilor Legii nr. 82/1991, ale OMFP nr. 1917/2005 și ale Legii nr.

273/2006 a condus la încadrarea eronată în structura funcţională a clasificaţiei economice, în anul 2010, a unor cheltuieli de natura obiectelor de inventar în sumă totală de 2 mii lei;

Neactualizarea valorii elementelor patrimoniale în situaţiile financiare anuale, ca urmare a neînregistrării în contabilitate a rezultatelor reevaluării, cuantificate la valoarea de 16.198 mii lei;

Nerespectarea, în unele situaţii, a clauzelor contractuale referitoare la ajustarea preţului, a generat acceptarea la plată a unor facturi a căror valoare totală a fost mai mare cu 150 mii lei decât valoarea situaţiilor de lucrări aferente (inclusiv a proiectării în cuantum de 1% din valoarea lucrărilor) pentru care au fost stabilite dobânzi penalizatoare în sumă de 11 mii lei.

LA UATC JILAVA : Abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la înregistrarea de plăţi pentru

lucrări neexecutate la obiectivul de investiţii “Modernizare, extindere și supraetajare prin mansardare unitate școlară – Gradiniță cu program prelungit”. Astfel, urmare verificării pe teren, s-a constatat faptul ca nu au fost puse în operă lucrări în valoare totală de 13 mii lei (inclusiv TVA), dar acceptate la plată în anul 2010, pentru care, în timpul misiunii de audit, au fost calculate foloase nerealizate în sumă de 1 mii lei.

LA UATC BALOTEȘTI: Nelegalitatea încheierii contractelor de colaborare cu persoane fizice neautorizate, având

ca obiect activităţi curente şi mai ales permanente ale entităţii, şi nu sezonier, aşa cum se impunea pentru aceste tipuri de contracte;

Încălcarea dispoziţiilor legale referitoare la raportarea datoriei publice locale ca urmare a neevidenţierii datoriei publice locale, precum şi a garanţiilor aferente, în Registrul datoriei publice locale, respectiv în Registrul garanţiei publice locale, precum și necomunicarea către Comisia de avizare a împrumuturilor locale de pe lângă MFP, a datelor referitoare la serviciul datoriei publice locale şi a modificărilor operate prin actele adiţionale la contractul de împrumut încheiat cu Banca Comercială Română.

LA UNITĂȚILE SUBORDONATE CONSILIULUI JUDEȚEAN ILFOV: LA CENTRUL JUDEȚEAN PENTRU CONSERVAREA ŞI PROMOVAREA CULTURII TRADIȚIONALE ILFOV: Încălcarea prevederilor legale privind organizarea şi efectuarea inventarierii

elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, ca urmare a neorganizării și nederulării operaţiunii de inventariere anuală a patrimoniului la încheierea exerciţiilor bugetare 2009 și 2010, a generat nereguli estimate la valoarea totală de 2.204 mii lei. Aspecte similare privind modul de organizare şi desfășurare necorespunzătoare a inventarierii patrimoniului au fost constatate şi la Centrul Judeţean de Asistenţă Medico-Socială pentru Bolnavi Cronici Domnești (erori estimate la valoarea de 486 mii lei), precum şi la Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Ilfov (abatere necuantificată în timpul auditului financiar);


Încheierea la nivelul Centrului Judeţean pentru Conservarea şi Promovarea Culturii Tradiţionale Ilfov, ordonator terţiar de credite, a unui număr de 40 de contracte de asociere, în sumă totală de 9.454 mii lei, în vederea finanţării activităţilor sportive, contrar prevederilor art. 35 alin. (1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale și ale Legii nr. 350/2005 privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general, ambele cu modificări și completări ulterioare, care stipulează că perfectarea unor astfel de contracte este atributul expres al ordonatorului principal de credite;

Identificarea unor situaţii de genul menţinerii în parcul auto activ al instituţiei a unui număr de două autoturisme și o autoutilitară, nevalorificarea autoturismului deţinut suplimentar faţă de normativele legale, precum și efectuarea, în anul 2010, de cheltuieli pentru toate autovehiculele deţinute în patrimoniu, care contravin prevederilor OG nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autorităţile și instituţiile publice, cu modificările și completările ulterioare, au determinat cheltuieli nelegale ce au totalizat 10 mii lei și calcularea de accesorii aferente în valoare de 1 mii lei;

Neaplicarea corespunzătoare a prevederilor OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificările și completările ulterioare, constând în deficienţe privind certificarea operaţiunilor în cadrul fazei de lichidare a cheltuielilor și cu privire la organizarea, conducerea și raportarea angajamentelor bugetare și legale;

Încălcarea prevederilor OUG nr. 34/2009 și ale Legii nr. 53/2003, prin neorganizarea procedurii de concurs sau examen la ocuparea, pe perioadă determinată, a postului vacant de contabil șef, deficienţă estimată la nivelul sumei de 12 mii lei;

Neîntocmirea programului achiziţiilor publice pe anul 2010, iar în cazul achiziţiilor directe, neîntocmirea notelor justificative privind alegerea procedurii de atribuire, contrar prevederilor OUG nr. 34/2006 și ale HG nr. 925/2006.

LA CENTRUL JUDEȚEAN DE ASISTENȚĂ MEDICO-SOCIALĂ PENTRU BOLNAVI CRONICI DOMNEȘTI: Acordarea, fără bază legală, a unei indemnizatii de concediu de odihnă în valoare

brută de 3 mii lei, unui cadru medical care nu deţinea funcţia de bază la entitate verificată.

III.2. Acţiuni de control III.2.1. „Controlul situaţiei evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al statului, precum şi legalitatea realizării veniturilor şi efectuării cheltuielilor”

c) Organizarea, implementarea și menţinerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate LA SC SERVICIUL TRANSPORT VOLUNTARI SRL și la SC CONTRANS ILFOV SA:

Neorganizarea, la nivelul entităţii, a controlului intern în conformitate cu prevederile O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice si pentru dezvoltarea


sistemelor de control managerial, cu modificările şi completările ulterioare, OG nr. 119/1999, privind controlul intern și controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările și completările ulterioare şi ale Legii nr. 672/ 2002 privind auditul public intern, cu modificările și completările ulterioare, fapt ce poate conduce la apariţia riscurilor de eroare, fraudă, de încălcare a legislaţiei, precum şi a riscului de a nu putea detecta abaterile existente în activitatea desfăşurată.

d) Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuţiile prevăzute în actele de înfiinţare ale entităţii verificate

LA SC SERVICIUL TRANSPORT VOLUNTARI SRL:

Nerespectarea prevederilor Legii contabilităţii, nr. 82/1991 republicată, ale OMFP nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, au generat deficienţe privind modul de efectuare a inventarierii elementelor patrimoniale ale entităţii, fapt ce pune sub semnul incertitudinii exactitatea datelor înscrise în situaţiile financiare anuale. S-au reţinut în acest sens următoarele deficienţe:

neîntocmirea procesului vebal din care să rezulte că s-a efectuat instructajul comisiei de inventariere privind operaţiunile ce urmează a fi efectuate cu ocazia inventarierii şi neprelucrarea cu aceasta a OMFP nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, astfel încât să cunoască obligaţiile ce îi revin în această calitate;

neinventarierea casieriei; neluarea declaraţiilor gestionarilor la începutul şi sfârşitul inventarierii; neinventarierea unor documente cu regim special; inventarierea unor active (clienți, furnizori, creditori), fără confirmarea prealabilă

a soldurilor terţilor; nesemnarea de către gestionari, în unele cazuri, a Listelor de inventar (listele de

inventar cuprinzând abonamentele, biletele de călatorie, chitanțierele, telefoanele mobile aflate în posesia angajaților);

neinventarierea combustibilului existent în rezervoarele autovehiculelor; desfăşurarea operaţiunii de inventariere la altă perioadă decât cea dispusă prin

decizia ordonatorului de credite. Valoarea operaţiunilor care constituie abatere reprezintă valoarea elementelor de

activ și pasiv ale unităţiii care nu au fost inventariate, și care la 30.11.2010 însumau 1.277 mii lei.

Insuficienta implicare a factorilor de conducere şi execuţie în ce priveşte încasarea c/valorii serviciilor prestate terţilor clienţi (în baza contractelor de prestări servicii de salubrizare, respectiv de alimentare cu apă şi canalizare), fapt ce a condus, pe de-o parte la înregistrarea unui sold semnificativ al facturilor emise şi neîncasate (provenind din perioada 2002-2010), în valoare de 859 mii lei, iar pe de altă parte, la prescrierea unor debite (aferente anilor 2002-2005) a căror valoare se situează la nivelul sumei de 48 mii lei. Valoarea abaterilor cu caracter financiar se situează la 811 mii lei. LA SC CONTRANS ILFOV SA:

Nerespectarea prevederilor Legii contabilităţii, O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura


activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, a O.M.F.P. nr. 3471/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe corporale aflate in patrimoniul institutiilor publice, O.M.F.P. nr. 59/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010, a condus la:

nereevaluarea activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul entităţii controlate, aşa cum prevede art. 2^2 din O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, aprobată prin Legea nr. 493/2003, cu modificările şi completările, ulterioare;

necuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, conform Normelor aprobate prin OMFP nr. 2.861/2009; neverificarea concordanţei dintre rezultatele inventarierii faptice cu cele din evidenţa scriptică (analitică şi sintetică), atât din punct de vedere cantitativ, cât şi valoric, fapt ce a făcut imposibilă punctarea subtotalurilor valorice (necalculate) în listele de inventariere, cu soldul conturilor sintetice.

Neimplicarea factorilor de execuţie cu atribuţii în acest sens, în ce priveşte încasarea în termen a clienţilor debitori, în sumă de 275 mii lei şi respectiv, calcularea şi actualizarea majorărilor de întârziere aferente, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991 a contabilităţii, republicată, ale Decretului nr. 167 din 21 aprilie 1958 republicat, privitor la prescripţia extinctivă, OMFP nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene. Din evidenţele tehnico-operative prezentate, s-a constatat că o parte din aceste debite, în sumă de 3 mii lei, s-au prescris.

Nevirarea la bugetul de stat, în termenul legal, a taxei pe valoarea adăugată (TVA) aferentă anului 2010, în sumă de 85 mii lei, contrar prevederilor Legii nr. 571/2003 privind codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Legii nr. 210/2005 privind O.G. nr. 20/2005 pentru modificarea modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, OUG nr. 39/2010 pentru modificarea și completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, O.U.G. nr. 88/29 septembrie 2010, pentru modificarea și completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, a generat majorări/dobânzi şi penalităţi de întârziere, în sumă de 53 mii lei, calculate în timpul controlului.

Încălcarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a condus la:

nevirarea în cuantumul şi la termenele legale a contribuţiilor angajatorului şi ale angajaţilor datorate bugetului de stat, calculate și reţinute de entitate. Astfel, pentru nevirarea la termenele legale a obligaţiilor fiscale reţinute salariaţilor au fost calculate, în timpul şi urmare controlului, majorări/dobânzi şi penalităţi de întârziere, în sumă totală de 59 mii lei;

neachitarea de către entitatea verificată, în anul 2010, a impozitelor și taxelor locale (impozit/taxă pe clădiri, impozit/taxă pe teren, impozit/taxă pe mijloacele de transport, aflate în proprietate, concesionate, închiriate sau în administrarea societăţii), în sumă de 47 mii lei, fapt ce a generat calcularea în timpul şi urmare controlului a majorărilor/dobânzilor şi penalităţilor de întârziere aferente, în sumă de 20 mii lei.


III.2.2. „Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltării Regionale şi Turismului pentru programele derulate prin Compania Naţională pentru Investiţii SA”

d) Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și

atribuţiile prevăzute în actele de înfiinţare ale entităţii verificate

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: LA UATC JILAVA:

Existenţa unor deficienţe în sumă totală de 8.675 mii lei, vizând modul de aplicare a dispoziţiilor OUG nr. 18/2009 privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe, cu modificările şi completările ulterioare, a OMDRL nr. 163/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OUG nr. 18/2009 privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe, cu modificările și completările ulterioare, a Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, a OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutii publice si instructiunile de aplicare a acestuia, cu modificările și completările ulterioare precum şi a prevederilor HG nr. 273/1994 privind aprobarea Regulamentului de recepţie a lucrărilor de construcţii şi instalaţii aferente acestora, cu modificările și completările ulterioare, din care: neefectuarea recepţiei la terminarea lucrărilor de intervenţie pentru izolarea termică

la cele 16 obiective de investiţii incluse în program şi finalizate, precum şi neprezentarea la dispoziţia ordonatorului de credite, a certificatului de performanţă energetică, deficienţă cifrată la valoarea de 8.452 mii lei;

inexistenţa vreunui document scris prin care executantul (SC DELTA ACM 93 SRL) să comunice finalizarea lucrărilor prevăzute în contracte, şi nici a raportului final al diriginţilor de şantier care au supravegheat executarea lucrărilor respective;

inexistenţa, în unele cazuri, a hotărârii adunării generale a proprietarilor pentru înscrierea în programul local, a listei proprietarilor şi destinaţia spaţiilor din clădire, precum şi a contractelor de mandat semnate bilateral;

neîncheierea actelor adiţionale la contractele de mandat privind stabilirea şi individualizarea obligaţiilor de plată ale asociaţiei de proprietari pentru executarea lucrărilor de intervenţie;

nestabilirea şi neaprobarea prin consiliul local a criteriilor de selecţie şi condiţiilor pentru preluarea de către autorităţile administraţiei publice locale a cheltuielilor aferente lucrărilor de intervenţie corespunzătoare cotei de 20% ce revine asociaţiei de proprietari (în cazul în care există această intenţie);

neevidenţierea la nivelul instituţiei, în contul special în afara bilanţului ”8050 – Disponibil din garanţia constitută pentru bună execuţie”, a sumei de 223 mii lei virată în acest scop de primărie în contul deschis de antreprenor.


IV. Concluzii şi recomandări

Ca urmare a misiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Ilfov la entităţile locale, au fost constatate abateri de la reglementările legale care au generat în unele cazuri, nevirarea în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale, datorate bugetelor publice, în alte cazuri, producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului entităţilor în situaţiile financiare. Carenţele identificate asupra legalităţii şi regularităţii operaţiunilor supuse verificării s-au datorat, pe de o parte, managementului defectuos al fondurilor publice, pe de altă parte, necunoaşterii sau neaprofundării de către angajaţi a cadrului legislativ specific privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice. O problemă acută o reprezintă, lipsa personalului specializat în cadrul compartimentelor funcţionale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate cu privire la organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern pun în evidenţă faptul că aceste activităţi se desfăşoară totuşi ineficient, atingerea parametrilor optimi fiind impietată, atât de factori de natură obiectivă (lipsa personalului specializat), cât şi subiectivă (insuficienta preocupare a unor ordonatori de credite în ce priveşte organizarea acestei activităţi în strictă concordanţă cu cadrul legislativ care o reglementează).

Apreciem esenţial a sublinia că, indiferent de natura lor (obiectivă, şi/sau subiectivă), factorii perturbatori evocaţi produc efecte în lanţ generatoare de abateri cu impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, asupra reflectării situaţiei patrimoniale, respectiv a activităţii de control şi audit public intern (prin neauditarea bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară), cu repercursiuni asupra realităţii datelor inserate în situaţiile financiare trimestriale şi anuale.

Recomandările formulate și măsurile dispuse urmare misiunilor de audit financiar au vizat:

Întreprinderea cu maximă operativitate de către ordonatorul de credite, a tuturor măsurilor ce se impun în vederea reîntregirii veniturilor bugetului local şi evitării prescrierii unora dintre acestea, prin urmărirea şi colectarea obligaţiilor fiscale ale contribuabililor persoane fizice şi juridice (inclusiv a accesoriilor aferente, după caz), fie prin plata benevolă, fie prin parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor de executare silită - dacă situaţia o impune (UATO Voluntari, UATO Otopeni, UATC Afumaţi, UATC Vidra, UATC Gruiu, UATC Dobroești, UATC Jilava, UATC Berceni, UATC Clinceni, UATC Moara Vlăsiei, UATC Mogoșoaia, UATC Chiajna, UATC Tunari, UATC Dragomirești-Vale);

Asigurarea concordanţei datelor din evidenţa fiscală cu cele din evidenţa contabilă, prin efectuarea de punctaje între compartimentele instituţionale implicate, astfel încât, la finele anului, evidenţele entităţii să concorde şi să reflecte situaţia reală (UATO Voluntari, UATC Chiajna, UATC Dobroești, UATC Dărăști, UATC Mogoșoaia, UATC Gruiu);

Organizarea şi conducerea evidenţei contabile sintetice şi analitice în strictă concordanţă cu prevederile legale, astfel încât situaţiile financiare trimestriale şi anuale să reflecte o imagine fidelă şi reală a patrimoniului entităţii; aplicarea întocmai a O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-


contabile, prin organizarea şi conducerea evidenţei cantitative şi valorice a bunurilor, precum şi asigurarea concordanţei înregistrărilor din evidenţa contabilă cu cele din evidenţa tehnico-operativă (UATO Otopeni, UATO Chitila, UATC Chiajna, UATC Vidra, UATC Mogoșoaia, UATC Moara Vlăsiei, UATC Gruiu, UATC Clinceni, UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Afumaţi, UATC Dobroești, UATC Jilava, UATC Balotești, Centrul Judeţean Pentru Conservarea Şi Promovarea Culturii Tradiţionale Ilfov, Centrul Judeţean de Asistenţă Medico-Socială pentru Bolnavi Cronici Domnești);

Parcurgerea în procesul execuţiei cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor: angajare, lichidare, ordonanţare şi plată, precum şi organizarea şi conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale în conturile extrabilanţiere corespunzătoare (UATO Otopeni, UATC Gruiu, UATC Clinceni, UATC Mogoșoaia, UATC Vidra, UATC Moara Vlăsiei, UATC Dobroești, UATC Chiajna, UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Afumaţi, Centrul Judeţean pentru Conservarea şi Promovarea Culturii Tradiţionale Ilfov);

Organizarea evidenţei analitice a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare, respectiv capitol, titlu, articol şi alineat, precum şi întocmirea conturilor de execuţie bugetară în conformitate cu prevederile legale în vigoare, în vederea asigurării concordanţei cu datele din rulajele debitoare şi creditoare ale conturilor de disponibil din evidenţa contabilă (UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Dobroești, UATC Gruiu, UATC Mogoșoaia);

Corectarea erorilor materiale identificate în efectuarea cheltuielilor de personal, cu dispunerea recuperării integrale a sumelor acordate necuvenit, precum şi regularizarea obligaţiilor fiscale datorate bugetelor publice, inclusiv calculul accesoriilor generate de neplata/plata cu întârziere a acestora, după caz (UATO Voluntari, UATO Otopeni, UATO Chitila, UATC Chiajna, UATC Vidra, UATC Mogoșoaia, UATC Moara Vlăsiei, UATC Gruiu, UATC Clinceni, UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Afumaţi, UATC Dobroești, UATC Jilava, UATC Dărăști, UATC Tunari, Centrul Judeţean de Asistenţă Medico-Socială pentru Bolnavi Cronici Domnești);

Însuşirea temeinică de către personalul entităţii şi respectarea, în totalitate, a prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare, atât în ce priveşte decontarea şi recepţia lucrărilor de investiţii/reparaţiilor curente efectuate, cât şi respectarea modului de constituire şi înregistrare contabilă a garanţiilor de bună execuţie (UATO Voluntari, UATO Otopeni, UATO Chitila, UATC Vidra, UATC Gruiu, UATC Clinceni, UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Afumaţi, UATC Dobroești, UATC Jilava, Centrul Judeţean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiţionale Ilfov);

Organizarea şi desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii patrimoniului, în strictă concordanţă cu prevederile legale în domeniu, prin instruirea personalului, cuprinderea în această operaţiune a tuturor elementelor patrimoniale, asigurarea întrunirii elementelor de formă şi conţinut a documentaţiei ce se întocmeşte cu acest prilej şi parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor specifice operaţiunii, analizarea rezultatelor obţinute în


vederea asigurării întocmirii corecte a situaţiilor financiare anuale, pentru a oferi o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei instituţiei (UATO Voluntari, UATO Chitila, UATC Chiajna, UATC Vidra, UATC Mogoșoaia, UATC Gruiu, UATC Clinceni, UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Afumaţi, UATC Balotești, Direcţia Generală de Asistenţă Socială și Protecţia Copilului Ilfov, Centrul Judeţean pentru Conservarea şi Promovarea Culturii Tradiţionale Ilfov, Centrul Judeţean de Asistenţă Medico-Socială pentru Bolnavi Cronici Domnești);

Asigurarea tuturor condiţiilor organizatorice și manageriale de desfășurare optimă a operaţiunilor de calcul a amortizării și de reevaluare a patrimoniului, respectiv evidenţierea contabilă a acestor operaţiuni (UATO Voluntari, UATC Vidra, UATC Gruiu, UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Clinceni, UATC Moara Vlăsiei, UATC Chiajna, UATC Afumaţi, UATC Dărăști);

Monitorizarea şi respectarea prevederilor legale privind venitul minim garantat astfel încât beneficiarii de ajutoare sociale să dispună de sumele alocate în condiţiile prevăzute de lege (UATO Otopeni, UATC Afumaţi, UATC Vidra, UATC Mogoșoaia, UATC Clinceni, UATC Ștefăneștii de Jos, UATC Balotești);

Stabilirea procedurilor de lucru, pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative şi până la întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale, cu organizarea circuitului documentelor;

Organizarea şi asigurarea funcţionalităţii controlului ierarhic, a controlului financiar preventiv propriu, precum şi a auditului intern, în vederea atingerii dezideratului scontat (elaborarea şi dezvoltarea sistemelor de control), respectiv acela de a furniza managementului informaţii asupra eficienţei şi regularităţii activităţii entităţilor în cauză;

Organizarea şi conducerea la zi a evidenţei datoriei publice, în principal, întocmirea şi conducerea la zi a registrului datoriei publice locale. Transmiterea la Ministerul Finanţelor Publice (în copie), a contractelor de credit şi a actelor adiţionale la acestea (UATO Otopeni, UATC Balotești);

Extinderea verificărilor asupra operaţiunilor necuprinse în eşantioanele auditate în vederea identificării altor eventuale erori de aceeaşi natură şi, după caz, dispunerea măsurilor de remediere a acestora.

Recomandările formulate și măsurile dispuse urmare acţiunilor de control au

vizat:

Asigurarea tuturor condiţiilor necesare desfașurării optime a operaţiunii de inventariere, respectiv urmărirea sistematică și riguroasă a modului de desfășurare a acestora, precum și de valorificare a rezultatelor obţinute (SC Serviciul Transport Voluntari SRL, SC Contrans Ilfov SA);

Asigurarea cadrului organizatoric și funcţional pentru punerea în practică a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, prin armonizarea activităţii proprii de control cu cerinţele Uniunii Europene (SC Serviciul Transport Voluntari SRL, SC Contrans Ilfov SA);

Recuperarea integrală a drepturilor de creanţă ale entităţii, prin notificarea tuturor clienţilor restanţi în vederea achitării de către aceştia a obligaţiilor constituite, iar dacă situaţia o impune, aplicarea măsurilor de executare silită


până la acţionarea în instanţă (SC Serviciul Transport Voluntari SRL, SC Contrans Ilfov SA);

Asigurarea tuturor condiţiilor organizatorice și manageriale de desfășurare optimă a operaţiunii de reevaluare a patrimoniului (SC Contrans Ilfov SA);

Aplicarea prevederilor legale privind calcularea, reţinerea, înregistrarea în evidenţa contabilă şi virarea la bugetul de stat/bugetul asigurărilor sociale de stat, a obligaţiilor fiscale aferente drepturilor de personal, precum și efectuarea regularizărilor ce se impun cu bugetele publice (SC Contrans Ilfov SA);

Aplicarea strictă a prevederilor OUG nr. 18/2009 privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe, cu modificările și completările ulterioare și a altor acte normative emise în acest sens, vizând efectuarea calitativă şi cantitativă a recepţiilor la terminarea lucrărilor, încheierea corespunzătoare a contractelor de mandat și a actelor aditionale la acestea în cazul unor obiective de investiţii incluse în program pentru anul 2010, stabilirea şi aprobarea prin consiliul local, a criteriilor de selectie şi a condiţiilor pentru preluarea de către autorităţile administraţiei publice locale a cheltuielilor aferente lucrărilor de intervenţie corespunzătoare cotei de 20% ce revine asociaţiei de proprietari (UATC Jilava).

Pe baza rezultatelor misiunilor de audit şi a acţiunilor de control realizate de Camera de Conturi Ilfov, se impune ca entităţile locale verificate să:

acorde managementului financiar-contabil o importanţă deosebită; monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care a fost identificat (cu ocazia

auditului) un nivel ridicat de eroare; îmbunătăţească activitatea în ce priveşte evaluarea veniturilor şi urmărirea

creşterii gradului de colectare a acestora pe parcursul execuţiei bugetare; acorde o atenţie deosebită organizării şi perfectării sistemelor de control şi audit

intern; dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi calităţii serviciilor publice.