LICEUL TEHNOLOGIV VOINETI

PROIECT

Examenul de certificare a calificrii absolvenilor nvmntului liceal filiera tehnologic - nivelul 4

Canditat: Honciu Cristiana AndreeaCalificarea: Tehnician n achiziii i contractriClasa: a XII-a A ndrumtor proiect, Prof. Marin Mioara

2015

Cuprins

Argument

Capitolul I - Organizarea activitii ntreprinderiiI.1. Scurt istoricI .2. Obiectul de activitate al SC DP VoinestiI.3. Structura organizatoric i funcionalI.4. Organle de conducereI.5.PatrimoniulCapitolul II- II.1. Rolul bilanului contabilII.2. Funciile bilanului contabilII.3. Structura bilanului contabilII.4. ntocmirea bilanului contabil

ConcluziiAnexeBibliografie

ARGUMENT

O analiz amnunit a situaiilor financiare ne arat poziia n care se afl o firm pe pia i n cazul firmelor cotate la burs ,analiza este foarte important pentru potenialii investitori. Unul din procedeele de baz ale procesului cunoaterii este sintetizarea i generalizarea informaiilor.Sintetizarea i generalizarea informaiilor contabile are drept scop identificarea i desprinderea corelaiei si interdependenei fenomenelor, a legilor care le guverneaz, a factorilor care le influeneaz, a tendinelor lor de dezvoltare viitoare, premise eseniale necesare conducerii tiinifice a unei activiti.Cunoaterea contabil avnd ca scop obinerea de informaii referitoare la obiectul su, cuprinde n mod obligatoriu procedeul sintetizrii i generalizrii datelor i informaiilor contabile. n elaborarea acestui proiect am ncercat s folosesc ct mai multe din cunotinele i noiunile asimilate n cei patru ani de studii. Instrumentul principal, i n acelai timp caracteristic, cu ajutorul cruia se realizeaz sintetizarea i generalizarea datelor i informaiilor contabile , este bilanul contabil. Bilanul contabil ofer informaii despre poyiia financiar a societii,mrimea activelor,datoriilor i capitalurilor proprii. Situaia fluxurilor de trezorerie indic nivelul lichiditilor de care dispune o societate,iar situaia modificrilor capitalului propriu ne arat ce modificri au suferit fiecare din elementele capitalurilor proprii. Situaiile financiare se ntocmesc pe baza datelor colectate i nregistrate de-a lungul unui exerciiu financiar,reprezentnd lucrarea final pe care trebuie s o ntocmeasc o societate.Walter le Coutre: ,,Bilanul este forma ntrebuinat de practica vieii, pentru prezentarea scris a averii, a obligaiilor, a capitalului propriu, cum i a folosirii averii i nlocuirii sale dup norme care s-au dovedit deosebit de utile unei conduceri economice eficiente.H. Nicklisch: ,,Bilanul este o reprezentare ordonat, dupa principiul contului i sub form de cont, a capitalului primit i folosit ntr-o perioad n activitatea sa de ctre o ntreprindere.. F. Reinhardt :,, Bilanul este un rezumat al situaiei averii ntreprinderii.E. Schmalenbach: ,,Bilanul este un mijloc de calcul i reprezentare a veniturilor i cheltuielilor, ncasrilor i plilor, deci de prezentare n dinamic a rezultatelor activitii ntreprinderii.Fr. Villa: ,,Bilanul este expunerea i demonstraia succint i clar a tuturor micrilor prin care a trecut patrimoniul ntreprinderii ntr-o perioad de timp.. I. N. Evian: ,,Bilanul este prezentarea sumar a inventarului ntreprinderii sub forma unui tablou similar structurii contului.

CAPITOLUL I

I.1 Scurt istoric Staiunea de Dezvoltare Cercetare pentru pomicultur Voineti ,este persoan juridic romn care i desfoar activitatea n baza Legii nr. 45/2009 ,modificat i completat n baza Legii nr. 72/2011 i funcioneaz n subordinea ACADEMIEI DE TIINE AGRICOLE I SILVICE GHEORGHE IONESCU ISETI . SCDP VOINETI este nfiinat n scopul desfurrii activitii de cercetare tiinific i dezvoltare tehnologic n domeniul pomiculturii. Sediul Staiunii de cercetare-dezvoltare pentru pomicultur VOINETI este n localitatea Voineti ,str. Principal nr. 387,Jud. Dmbovia.

I.2 Obiectul de activitate al SC DP Voinesti Staiunea de cercetare-dezvoltare pentru pomicultur VOINETI ,este nfiinat n scopul desfurrii activitii de cercetare tiinific i dezvoltare tehnologic inovare n domeniul pomiculturii. Obiectul de activitate al staiunii este :a) activitatea de cercetare cu caracter fundamental i aplicativ pentru:-conservarea resurselor genetice i utilizarea fondului de germoplasm la mr-crearea de noi soiuri la pomi i portaltoi,cu nalt valoare agroproductiv-stabilirea tehnologiilor avansate de multiplicare i producere a materialului sdito cu nalt valoare agrobiologic la speciile pomicole (mr, pr, prun, cire, viin, cais, piersic, coacz i afin)-elaborarea de noi sisteme de cultur,tehnologii i secvene tehnologice,n scopul creterii competitivitii tehnico-economice pentru cultura pomilor i arbutilor fructiferi-crearea unor ecosisteme pomicole cu un nalt nivel de agroproductivitate,eficien economic i stabilitate ecologic-studii i elaborarea de tehnologii privind pstrarea fructelor -elaborarea studiilor de organizare,eficien economic i marketing n producia de fructe

b) activitatea de dezvoltare tehnologic i microproducie experimental pentru verificarea i validarea rezultatelor cercetrii tiinifice reprezentnd:-ncercarea ,omologarea i zonarea sortimentului de pomi i arbuti fructiferi-stabilirea mijloacelor tehnice i de optimizare economic pentru introducerea n producie a noilor creaii destinate progresului genetic i tehnologic n pomicultur-cultiv cereale pioase i plante tehnice n asolamentul pepinierei c) activitatea de dezvoltare tehnologic cu scop de propagare i generalizare rezultatelor cercetrii tiinifice reprezentnd: -producerea de material sditor pomicol cu nalt valoare agrobiologic -acordarea de asisten tehnic i consultan tiinific n profilul staiunii -cultura cerealelor n asolamentul pepinierei -producerea de fructe(mere,pere,prune,ciree,viine.afine,coacze,petale de trandafir) n realizarea obiectului de activitate,staiunea exercit urmtoarele atribuii :a) execut pe baz de plan tematic i proiecte accesate n sistem competiional activitatea de cercetare ,dezvoltare experimentalb) ntreine relaii cu organisme internaionale specializate i efectueaz direct operaiuni de comer exterior i cooperare economic n domeniile specifice de activitatec) stabilete relaii n domeniul su de activitate cu regii autonome,cu societi comerciale ,precum i cu tere persoane juridice i fizice romne sau strine ,pentru realizarea n comun de programe de cercetare,activiti productive i comercializarea pe baze contractualed) organizeaz activiti de perfecionare profesional i specialitate e) organizeaz dezbateri,consftuiri,expoziii i alte manifestri tiinifice la nivel zonal i naional,eventual cu participare internaionalf) stabilete norme de consum pentru subuniti privind fora de muncg) realizeaz politica de credite i a altor surse de finanare ,programarea i execuia activitii economico-financiare,ntomirea bugetelor de venituri i cheltuieli,analiza execuiei acestora i stabilete destinaia profitului potrivit legiih) urmarete rentabilizarea maxim i obinerea de profit ,putnd beneficia de subvenii de la bugetul de stat ,poate constitui fonduri proprii potrivit legiii) determin,n condiiile legii ,prin negociere,salariile personalului din cadrul staiuniij) pentru rentabilizarea activitii,n funcie de posibiliti,poate organiza activiti enexe profitabile pentru conducerea de material dendrologic,rsaduri de legume ,prestri de serviciu n domeniul construciilor,ntreinere i reparaii cldiri,prestri servicii pentru nfiinarea de noi plantaii de pomi i arbuti fructiferi ,prestri servicii pentru ntreinerea livezilor de pomi i arbuti fructiferi , ,lucrri mecanice agricole,reparaii,recondiionri ,producere de bunuri prin prelucrarea lemnului ,metalului,nchirieri de utilaje,maini agricole,spaii disponibilek) pentru rezolvarea problemelor salariailor organizeaz activitate de alimentaie public ,respectiv cantine

I.3. Strucura organizatoric i funcional Staiunea are n cadrul structurii sale sector de cercetare dezvoltare i alte structuri organizatorice necesare realizrii obiectului su de activitate . Principalele compartimente ale staiunii sunt:-laborator cercetare ,cu compartimentele de ameliorare ,tehnologice i protecie a plantelor -compartiment audit-compartiment resurse umane-salarizare-compartiment financiar-contabil-compartiment patrimoniu ,investiii,achiziii,marketing i administrativ-compartiment dezvoltare,cu bazele experimentale pomicole Voineti ,Izvoare i Bilceti

I.4 Organele de conducere-Consiliul de administraie -Comitetul de direcie -Consiliu tiinific-Director Consiliul de administraie este organulde conducere al staiunii i este format din 5 membrii ,numii prin Decizie a Preedintelui ASAS ,Bucureti,pentru o perioada de 4 ani ,cu posibilitatea de rennoire a mandatului. Din Consiliu de administraie fac parte de drept:a.directorul staiunii-preedinteb.preedintele consiliului tiinificc.un reprezentant A.S.A.S d.un reprezentant M.A.D.R.e.un membru angajat al Staiunii de Cercetare Dezvoltare Directorul are n principal urmtoarele atribuii i responsabiliti:1. reprezint personal,sau prin delegat,interesele staiunii n relaiile cu celelalte organe ,organizaii i ageni economici din ar i strintate.2. stabilete atribuiile ,competenele i relaiile compartimentelor de la toate nivelurile organizatorice ale staiunii,precum i relaiile acestora cu terii,cu aprobarea Comitetului de direcie .3. coordoneaz ansamblul activitilor menite s duc la atingerea obiectivelor de activitate ale staiunii i raspunde de realizarea indicatorilor de performan stabilii.4. rspunde de contractarea lucrrilor de cercetare-dezvoltare i a altor lucrri din profilul i competena staiunii.5. coordoneaz activitile privind gestionarea bunurilor i utilizarea resurselor materiale ale staiunii i rspunde de administrarea legal i eficient a ntregului patrimoniu.6. angajeaz salariaii pe baz de concurs.Numirile de delegaie n funciile de inginer ef i contabil se fac de ctre Directorul staiunii i sunt valabile pn la organizarea concursului.Comitetul de direcie Conducerea operativ a staiunii este asigurat de comitetul de direcie compus din director ,secretar tiinific ,inginer ef i contabil ef. Comitetul de direcie i desfoar activitatea n conformitate cu propriul su regulament de organizare i funcionare ,i i revin,n principal,urmtoarele atribuii:-analizeaz i vizeaz fundamentarea tuturor problemelor care se supun Consiliului de administraie pentru luare unor hotrri i asigur aducerea la ndeplinire a acestora-adopt hotrri i dispune msuri n limita competenelor care i sunt stabilite de Consiliul de administraie Litigiile staiunii cu persoane fizice sau juridice nesoluionate pe cale amiabil,sunt supuse spre rezolvarea instanelor de judecat romne competente,prin adresare direct. Prezentul regulament de organizare i funcionare se aprob de conducerea Academiei de tiine Agricole i Silvice Gheorghe Ionescu iseti,,. Modificrile i completrile regulamentului de organizare si funcionare se pot face la propunerea Consiliului de administraie al staiunii ,cu respectarea legislaiei n vigoare.

I.2. Patrimoniul Conform bilanului contabil la data de 31.12.2012 ,staiunea are un patrimoniu propriu n valoare de 3.521.356 lei,din care impobilizri corporale i necorporale 1.760.678 lei i active circulante 1.653.754 lei. Patrimoniul funciar al staiunii este de 150,30 ha din care 91,95 ha pe raza comunei Voineti ,jud. Dmbovia i 58,35 ha in com. Valea Mare-Parv, localitatea Bilceti,jud. Arge,preluate de la I.C.D.P Mrcineni conform protocolului de predare-preluare ncheiat la data de 02.03.2006. ntreaga suprafa aparine domeniului public conform legii.

CAPITOLUL II.

II.1. Rolul bilanului contabil Cu ajutorul bilanului contabil se realizeaz respectarea principiului dublei reprezentari a patrimoniului : din punct de vedere al destinaiei si utlitii bunurilor, pentru care se utilizeaz noiunea de ,, bunuri economice , respectiv active; din punct de vedere al raporturilor de proprietate, al modului de dobndire, pentru care se utilizeaz noiunea de ,, surse economice , respectiv pasive; Bilanul contabil evideniaz, n expresie valoric, la un moment dat, echilibrul dintre mijloacele economice i sursele lor de finanare.ntre mijloacele economice i sursele lor de finanare exist o egalitate perfect. Legea contabilitii nr. 82/1991, art 1 prevede c bilanul contabil estedocumentul oficial de gestiune al unitii patrimoniale, care se ntocmete obligatoriu, anual sau in cazul fuzionrii sau ncetrii activitii. ntocmirea bilanului contabil trebuie s fie precedat obligatoriu de inventarierea general a elementelor patrimoniale i a celorlalte bunuri i valori aflate in gestiune. Bilanul contabil trebuie s ofere o imagine fidel, clar si complet a poziiei financiare, performanei, modificrilor capitalului propriu i fluxurilor de trezorerie ale ntreprinderii aferente exerciiului financiar ncheiat. Cu ajutorul bilanului contabil se realizeaz sistematizarea si generalizarea informaiilor din documentele contabile n scopul obinerii unor indicatori care caracterizeaz activitatea ntreprinderii. Bilanul contabil marcheaz etapa cu care se incheie lucrrile de contabilitate dintr-o perioada dat, fiind in acelai timp punctul de plecare al contabilitii pentru perioada urmtoare de gestiune. Cu ajutorul bilanului contabil se realizeaz sistematizarea i generalizarea datelor extrase din documentele contabile cu scopul obinerii unor indicatori ce caracterizeaz activitatea ntreprinderii.

II.2. Funciile bilanului contabilImportana primordial a bilanului contabil rezult din funciile pe care acesta le ndeplinete :1.Funcia se realizeaz cu scopul de a grupa i de a ordona dup de generalizare anumite criterii datele dispersate ale contabilitii. a datelor oferite n felul acesta se obine un numr restrns de indicatoride contabilitate pe baza crora se pot determina poziia financiar, precum i performanele obinute de unitatea patrimonial la sfritul unei perioade.

2.Funcia de Utilizatorii de informaii reprezentai de manageri, informare administratori, acionari, investitori, bnci finanatoareasupra etc. folosesc datele oferite de bilanul contabil inactivitii vederea calculrii unor indicatori pe baza crora se economico- analizeaz gradul de realizare a indicatorilor proiectaifinanciare cu scopul de a obine o imagine fidel asupra patrimoniului i rezultatelor obinute.

3.Funcia se refer la posibilitatea pe care bilanul contabil o ofer previzional celor interesai de a orienta n viitor activitatea avnd la baz rezultatele obinute n perioada curent. n felul acesta bilanul contabil se dovedete a fi un instrument util la ndemna celor care conduc i/sau susin (financiar) activitatea ntreprinderii n perioada urmtoare, precum i a organelor guvernamentale de sintez, n vederea ntocmirii prognozelor de dezvoltare la nivelul economiei naionale.

II.3. Structura bilanului contabil

Formularul de bilan prezint urmtoarele componente:1- Bilanul propriu zis2- Contul de profit i pierdere3- Situaia modificrilor capitalului propriu4- Situaia fluxului de trezorerie5- Politici contabile i note explicative

II.3.1. Bilanul propriu zis este componenta de baz a bilanului contabil; elementele de activ i pasiv pe care le conine sunt grupate n ,,posturi bilaniere indicatorii sunt prezeni n paralel n scopul comparrii nivelului precedent cu cel curent, pentru exerciiul ncheiat; indicatorii (posturile) pe care i conine acest formular sunt:

A - Active imobilizateB Active circulanteC Cheltuieli nregistrate in avansD Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioada de un anE Active circulante nete, respectiv datorii curente neteF Total active active curenteG Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioada mai mare de un anH Provizioane pentru riscuri i cheltuieliI Venituri n avansJ Capital i rezerve

A Active imobilizate - este un post de sintez structurat pe urmtoarele componente: imobilizri necorporale, imobilizri corporale, imobilizri financiare; - valoarea fiecrei categorii de imobilizri se determin prin diminuarea soldului conturilor respective cu soldul contului de provizioane i amortizare

B Active circulante - postul este structurat astfel: 1- Stocuri: - valoarea stocurilor este determinat afectnd suma soldurilor conturilor specifice cu soldul conturilor de diferene de pre, cu provizioanele existente, T.V.A. neexigibila i cumuland soldul contului 409 ,,Furnizori-debitori;2- Creane:- se determin valoarea creanelor ce trebuie ncasate ntr-o perioad mai mic de un an, cumulnd suma soldurilor conturilor respective cu creana pentru dobanda de ncasat pentru disponibilitile din cont (5187) i se diminueaz cu provizioanele pentru deprecierea creanelor existente.3- Elemente de trezorerie cuprind: - investiiile financiare pe termen scurt includ toate categoriile de titluri de valoare precum i efectele de ncasat, efectele remise spre scontare, valoarea acestora se diminueaz cu provizioanele aferente acestor categorii - casa i conturi la banci valoarea postului se determin prin cumularea disponibilitilor att n lei ct i n valut la cursul legal precum i acreditivele, avansurile de trezorerie i alte valori.

C Cheltuieli nregistrate n avans - acest post preia numai soldul contului 471 ,,Cheltuieli nregistrate in avans

D Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an - postul cumuleaza soldul conturilor de mprumuturi i datorii asimilate (Grupa 16) , de datorii comerciale, salariale, fiscale, sociale, fa de asociai, alte categorii de datorii curente i soldul contului de credite bancare pe termen scurt. E Active circulante nete, respectiv datorii curente nete - post de calculaie determinat prin nsumarea activelor circulante totale cu cheltuielile n avans (contul 471) din care se scad datoriile de ncasat sub un an i veniturile n avans (contul 472).F Total active minus datorii curente - valoarea postului se determin nsumnd activele imobilizate cu activele circulante nete i scznd subveniile pentru investiii i contul 131.G Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioada mai mare de un an - valoarea se determin nsumnd soldul conturilor de mprumuturi, datorii, credite i dobnda aferent inclusiv soldul final creditor al contului 473 ,,Decontri din operaii n curs de clarificare.

H Provizioane pentru riscuri si cheltuieli - postul prezint soldul contului 151I Venituri n avans - postul prezint distinct soldul contului 131 ,,Subvenii pentru investiii i a contului 472 ,,Venituri nregistrate n avans.J Capital i rezerve - postul include urmtoarele structuri:I.CapitalII.Prime legate de capitalIII.Rezerve din reevaluareIV.RezerveV.Rezultatul reportatVI.Rezultatul exerciiului financiar Totalul capitalurilor proprii este un post de calculaie determinat prin nsumarea capitalului social cu primele, rezervele, soldul final creditor al conturilor de rezultate, rezerve din reevaluare sau se scade soldul final debitor al acestor conturi i profitul repartizat.

Total capitaluri - post determinat prin nsumarea capitalurilor proprii cu patrimoniul regiei( cont 1061,,Rezerve legale)

II.3.2. Contul de profit i pierdere

Contul de profit i pierdere este a doua component a bilanului contabil, fiind o recapitulare a veniturilor i cheltuielilor realizate att n exerciiul precedent, ct i n exerciiul ncheiat. n vederea ntocmirii contului de profit i pierdere, informaiile referitoare la venituri i cheltuieli se preiau din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, respectiv din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, cumulate de la nceputul anului. Rezultatul exerciiului se determin aplicnd formula:

Rezultat = Venituri Cheltuieli

Practic, se calculeaz mai nti un rezultat nainte de impozitare prin nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri. Pentru calculul corect al impozitului pe profit este necesar corectarea rezultatului contabil cu cheltuielile nedeductibile i deducerile fiscale, obinndu-se astfel baza de impozitare sau rezultatul impozabil.

Rezultatul = Rezultatul + Rezultatul contabil + Cheltuieli - Deduceri impozabil fiscal nainte de nedeductibile fiscale impozitare

Rezultatul impozabil se corecteaz cu cotele legale de impozit; suma rezultat reprezint impozitul pe profit ce se nregistreaz n debitul contului 691 ,,Cheltuieli cu impozitul pe profit. Determinarea rezultatului exerciiului presupune efectuarea urmatoarelor calcule:

1. Rezultatul din exploatare = Venituri din exploatare Cheltuieli din exploatare2. Rezultatul financiar = Venituri financiare Cheltuieli financiare3. Rezultatul curent = Rezultatul din exploatare + Rezultatul financiar4. Rezultatul extraordinar = Venituri extraordinare Cheltuieli extraordinare5. Rezultatul net al exerciiului = Rezultatul curent + Rezultatul extraordinar - Impozitul pe profit

II.3.3 Situaia fluxurilor de trezorerie

Prezint rezultatele obinute ca urmare a activitilor de exploatare , de investiii i de finanare, calculate la sfritul exerciiului.

Fluxurile de trezorerie se desfaoar astfel: Fluxuri de numerar rezultate n urma activitii de exploatare: ncasri din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii; pli ctre furnizori, salariai etc.; plata impozitului pe profit/venit. Fluxuri de numerar rezultate n urma activitii de investiii: ncasri generate de vnzarea (cedarea) imobilizrilor; pli generate de imobilizri. Fluxuri de numerar generate de finanarea extern a ntreprinderii: ncasri; plai:

Raportul administratorilorCuprinde informaii privind activitatea ntreprinderii care se refer la: evoluia activitii i a situaiei sale economice la inchidetrea exerciiului; valoarea dividendelor propuse asociailor; evoluia previzibil a activitii ntreprinderii n viitor; alte aspecte importante privind activitatea unitii patrimoniale.

Informaiile coninute n acest raport completeaz datele existente in celelalte documente, fiind necesare celor interesai, n legatur cu activitatea, performanele i perspectivele ntreprinderii n viitor.

II.4. ntocmirea bilanului contabilNorme privind ntocmirea, verificarea si centralizarea Conform legislaiei n vigoare, bilanul contabil se ntocmete semestrial i anual pe baza balanei de verificare sintetice, prin gruparea sub forma unei egaliti a bunurilor economice, a drepturilor i a obligaiilor unitii patrimoniale. Persoanele juridice care desfoar activiti economico financiare, precum i cele aflate n curs de lichidare, cu excepia celor care nu au desfurat nici un fel de activitate de la nfiinare, au obligaia s ntocmeasc i s depun situaiile financiare anuale simplificate (bilanul contabil) la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Regiile autonome, companiile/societile naionale i societile comerciale care au in subordine subuniti n ar, fr personalitate juridic, vor verifica i vor centraliza balanele de verificare a conturilor sintetice ale acestora, pe baza crora vor ntocmi situaiile financiare anuale simplificate centralizate ale persoanei juridice respective. Conform legislaiei n vigoare, operaiunile efectuate de subunitile proprii n strintate pot fi nregistrate n cursul perioadei numai n devize, urmnd ca la sfritul exerciiului financiar s se fac convertirea n lei a soldurilor i rulajelor. n situaia n care operaiunile subunitilor proprii din strintate au fost evideniate n cursul perioadei att n devize, ct i n lei, pentru cuprinderea n situaiile financiare anuale ale persoanei juridice din ar vor fi preluate ca atare soldurile i rulajele conturilor, exprimate n lei. Totodat, persoanele juridice vor nscrie datele de identificare (unitatea, adresa i numrul de la Registrul Comerului, cod unic de nregistrare) , precum i cele referitoare la ncadrarea n forma de proprietate i codul fiscal. De asemenea, se va nscrie n formularul de bilan i codul activitii desfaurate, la nivel de patru cifre (cod grupa CAEN). n cazul n care persoana juridica are mai multe activiti, se va trece codul activitii preponderente care definete profilul activitii.

Situaiile financiare ale unei ntreprinderi se semneaz de ctre persoana responsabil cu elaborarea acestora (de ctre administratorul unitii i conductorul compartimentului financiar contabil, iar n lipsa acestora, de ctre nlocuitorii lor de drept). Administratorul unitii i persoanele care ntocmesc i semneaz situaiile financiare poart rspunderea, potrivit legii, asupra realitii i exactitii informaiilor cu privire la poziia financiar, precum i a celorlali indicatori cuprini n formatul obligatoriu.

Etapele ntocmirii situaiilor financiare anuale simplificate ntocmirea bilanului contabil i a celorlalte documente prezentate reprezint un proces complex, care se concretizeaz ntr-o suit de lucrri desfurate succesiv n dou etape:I Lucrrile preliminare de ntocmire a bilanului denumite i lucrri contabile de nchidere a exerciiului financiar,care se desfaoar n urmtoarea ordine: 1)ntocmirea primei balane pe baza datelor nregistrate din documentele justificative n conturi (ntocmirea primei balane a conturilor, nainte de inventariere).Prima balan se ntocmete n vederea contabilizrii i controlului exactitii datelor nregistrate n conturi, aceasta fiind considerat ca un inventar scriptic (contabil). 2)Inventarierea general a patrimoniului. Scopul inventarierii generale a patrimoniului este acela de a determina marimea real a elementelor patrimoniale ale unitii. Aceasta se realizeaz prin observare direct, adic prin numrare, msurare, cntrire, cubare etc., n funcie de natura bunurilor corporale inventariate. n ceea ce privete creanele i datoriile, inventarierea se face pe baza documentelor justificative (extrase de cont, facturi etc.) confirmate de teri. Relaia prin care se determin situaia real a ptrimoniului este urmtoarea:

Patrimoniul net = Activ inventariat - Datorii(capital propriu) inventariate 3)nregistrarea operaiilor de regularizare Regularizarea diferenelor constatate n urma inventarierii n urma comparrii datelor constatate n teren cu datele din documentele contabile pot rezulta plusuri sau minusuri. Regularizarea acestor diferene nseamn nregistrarea i decontarea lor gestionar. n principiu, plusurile se nregistreaz ca intrri, iar minusurile se imput. Dac lipsurile constatate nu se datoreaz vinei cuiva, acestea se vor suporta pe seama cheltuielilor ntreprinderii. De asemenea, se pot admitecompensri cantitative ale lipsurilor cu plusurile numai n cazurile n care exist riscul de confuzie ntre bunuri asemntoare, fr ns a se diminua patrimoniul unitii. Astfel de compensri se pot admite numai pentru aceeai perioad de gestiune i la acelai gestionar. Regularizarea amortizrilor i provizioanelor La sfritul fiecrui exerciiu financiar, fiecare unitate patrimonial calculeaz i nregistreaz amortizarea activelor imobilizate, care constituie o cheltuial de exploatare, conform planului de amortizare.

- Se suplimenteaz provizioanele constituite atunci cnd, pe baza inventarului, se constat c deprecierea calculat este superioar provizionului constituit. nregistrrile sunt identice cu cele anterioare. Regularizarea provizioanelor pentru riscuri i cheltuieliAceste provizioane se constiuie la sfritul exerciiului financiar, n vederea acoperirii acelor cheltuieli i pierderi a cror realizare sau plat este incert sau va deveni exigibil n perioada urmtoare. Ca exemplu pot fi date provizioanele constituite pentru litigii, garanii acordate clienilor, cheltuieli de repartizat pe mai multe exerciii, pierderi din schimb valutar etc.Dac la sfritul exerciiului se constat ca riscul este mai mare dect provizionul constituit, se procedeaz la majorarea provizionului printr-o operaie identic. Dac, dimpotriv, se constat c riscul s-a diminuat, se procedeaz la virarea provizionului la venituri.

Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor Este necesar delimitarea n timp a veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui exerciiu, n vederea stabilirii corecte a rezultatului exerciiului. n acest scop se procedeaz astfel:a1) cheltuielile constatate la nchiderea exerciiului ca fiind aferente exerciiilor financiare urmtoare se nregistreaz prin formula contabil:

a2) cota scadent de cheltuieli preluate n exerciiul curent din exerciii precedente; pe baza scadenarului, se nregistreaz prin formula contabil:b1) veniturile nregistrate n avans la nchiderea exerciiului ca fiind aferente exerciiilor financiare urmtoare se nregistreaz prin formula contabil:b2) cota scadent de venituri preluate n exerciiul curent din exerciiile precedente, pe baza scadenarului, se nregistreaz prin formula contabil: Contabilizarea diferenelor de curs valutar La fiecare dat a bilanului disponibilitile, acreditivele, depozitele bancare, creanele, precum i datoriile n valut trebuie actualizate utiliznd cursul de schimb la data ncheierii exerciiului. n ceea ce privete disponibilitile n devize, diferenele favorabile de curs valutar constituie pentru unitate venituri din diferene de curs valutar.Iar diferenele nefavorabile de curs valutar constituie cheltuieli din diferene de curs valut Operaiunile de regularizare privind taxa pe valoarea adaugat Prin esena sa, TVA reprezint un impozit asupra consumului, bazat pe criteriul deductibilitii i perceput asupra operaiilor privind cumprrile-vanzrile de bunuri patrimoniale, lucrrile executate, serviciile prestate. Dupa fiecare operaie, unitatea patrimonial se afl n situaia de a primi (deduce) TVA pentru cumprri si de a datora TVA pentru vnzri. La sfritul exerciiului, diferena de decontat se stabilete ntre TVA datorat i TVA deductibil. n practic, la sfritul fiecrei luni, pot aprea urmtoarele variante: TVA colectat este mai mare dect TVA deductibil; - TVA deductibil este mai mare dect TVA colectat;4)Determinarea rezultatului exerciiului Dup ce toate operaiile de ragularizare au fost nregistrate, pentru determinarea rezultatului exerciiului este necesar nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli. Pentru aceasta se efectueaz urmtoarele operaii: nchiderea cheltuielilor:

n situaia n care veniturile depesc cheltuielile, contul 121 ,,Profit i pierdere are sold final creditor, care reflect profitul brut contabil. Dac, dimpotriv, cheltuielile depesc veniturile, contul 121,,Profit i pierdere are sold final debitor, care reflect pierderea.Impozitul pe profit, stabilit de aplicarea unei cote asupra profitulu impozabil, reprezint pentru unitatea patrimonial o cheltuial.

5)Repartizarea profitului sau finanarea pierderii Potrivit legislaiei n vigoare, n Romnia, profitul net obinut se distribuie difereniat, n funcie de modul de organizare a unitii patrimoniale. Astfel, societile comerciale cu capital majoritar de stat respect urmtoarele destinaii: constituirea de rezerve legale, n cot de 5% din profitul brut, pn cnd acestea ajung la 20% din capitalul social, la socitile cu capital autohton, si 25% din capitalul social, la societile cu capital mixt; acoperirea pierderilor din exerciiile precedente; constituirea fondului de participare a personalului la profit, ntr-o cot de pn la 10% din profitul contabil net; constituirea fondului de participare a administratorului la profit, n limita cotelor stabilite de APAPS i SIF; constituirea resurselor proprii de finanare, ntr-o cot legal de pn la 5%; repartizarea ca dividende ctre APAPS i SIF a profitului net rmas. ntruct operaiile de distribuire a profitului se efectueaz nainte de redactarea bilanului contabil, a fost necesar introducerea contului 129,,Repartizarea profitului, cont rectificativ, asociat contului 121 ,,Profit i pierdere. La societile comerciale cu capital majoritar privat, destinaiile sunt urmtoarele: constituirea rezervelor legale; acoperirea pierderilor din exerciiile precedente; constituirea sau majorarea resurselor proprii de finanare; repartizarea ca dividende ctre acionari sau asociai.n aceast situaie , nivelul cotelor procentuale se stabilete de ctre AGA, cu respectarea prevederilor legale. La regiile autonome, destinaiile sunt urmtoarele: constituirea fondului de participare a personalului la profit (inclusiv managerului, n limita a trei salarii ), ntr-o cot de pn la 1%; constituirea resurselor proprii de finanare; vrsminte la bugetul statului, ntr-o cota procentual de 50%. Dac exerciiul financiar se ncheie cu pierderi, acestea se raporteaz in pasivul bilanului la contul 121,,Profit i pierdere cu semnul minus. n exerciiul urmtor, la deschiderea conturilor, pierderile se vireaz n debitul contului 117 ,,Rezultatul reportat. Finanarea pierderilor se realizeaz din profitul obinut n exerciiile financiare urmtoare, din rezervele legale i, n ultim instan, din capitalul social.

6)ntocmirea balanei de verificare definitive ntocmirea balanei de verificare definitive este ultima lucrare preliminar ntocmirii bilanului contabil. Cu ajutorul acesteia se realizeaz centralizarea datelor din contabilitatea curent, dup ce, n prealabil, acesta au fost puse de acord cu datele din balanele conturilor analitice. Datele din aceast balan vor fi folosite pentru completarea bilanului dup ce au suferit operaii de prelucrare, avnd n vedere cerinele formatului obligatoriu de bilan.

II Lucrrile de redactare a bilanului contabil constau n: completarea bilanului contabil i a contului de profit i pierdere respectndu-se ordinea elementelor cerute n formatul obligatoriu: ntocmirea bilanului contabil prin respectarea normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanelor Publice.n vederea completrii bilanului contabil i a contului de profit i pierdere se folosesc datele din bilanul precedent i din balana sintetic a conturilor. Structura bilanului i a contului de profit i pierdere privind formatul obligatoriu nu se modific de la un exerciiu financiar la altul dect n cazuri excepionale cnd se admit derogri de la aceast regul; orice derogare prezint obligatoriu n notele explicative concomitent cu motivele care au generat-o. n vederea caracterizrii performanelor obinute de unitatea patrimonial se ntocmete contul de rezultate numit ,,Contul de profit i pierdere, care prezint n detaliu cheltuielile efectuate precum i veniturile obinute la sfritul perioadei, prin respectarea ecuaiei:

Cheltuieli Rezultate = Venituri

Contul de rezultate cuprinde: cifra de afaceri, veniturile, cheltuielile i rezultatul exerciiului (profit sau pierdere). Veniturile i cheltuielile sunt detaliate la rndul lor pe feluri de activiti generatoare de cheltuieli i productoare de venituri. Prin modul n care a fost conceput contul de profit i pierdere se arat cum s-a obinut rezultatul net al exerciiului, oferind posibilitatea managementului unitii de a aciona n anumite direcii (asupra veniturilor i cheltuielilor), n scopul creterii continue a performanelor economice. Dac datele cuprinse n bilanul contabil i contul de profit i pierdere nu sunt suficiente pentru evaluarea poziiei financiare i a performanelor ntreprinderii pentru exerciiul financiar respectiv, se impune completarea notelor explicative cu o serie de informii suplimentare pe baza crora se poate realiza o caracterizare amnunit, complex i complet a activitii ntreprinderii.

Note explicative i politici contabile Acestea sunt ordonate astfel:1. active imobilizate;2. provizioane pentru riscuri i cheltuieli;3. repartizarea profitului;4. analiza rezultatului din exploatare;5. situaia creanelor i datoriilor;6. principii, politici i metode contabile;7. aciuni i obligaiuni;8. informaii privind salariaii, administratorii i directorii;9. exemple de calcul i analiz a principalilor indicatori economico-financiari;10. alte informaii (relaiile ntreprinderii cu filialele, cu alte ntreprinderi asociate, informaii privind onorariile pltite auditorilor, angajamente acordata sau primite, cifra de afaceri, impozitul pe profit).11. Notele explicative la situaiile financiare anuale cuprind informaii suplimentare, relevante pentru necesitile utilizatorilor, privind aceste elemente semnificative.