Download pdf - Bazele Contabilitatii 1

Transcript

Universitatea de Stat din Moldova Facultatea TIINE ECONOMICE CATEDRA MARKETING I LOGISTIC Cotorobai Angela

Lucrul individual la disciplina BAZELE CONTABILITIISTUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Lavrinciuc L., lector universitar

Autorul:

Chiinu - 2015

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere: de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014; de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de determinat sumele care lipsesc; de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3); de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4); n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2014.Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014SRL CarpetNr.Denumirea conturilorSuma (lei)

1.Imobilizri necorporale18 700

2.Amortizarea imobilizrilor necorporale (490)

3.Mijloace fixe278 500

4.Amortizarea mijloacelor fixe(13200)

5.Creane pe termen lung12 800

6.Materiale5 600

7.Obiecte de mic valoare i scurt durat2 700

8.Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat (450)

9.Producia n curs de execuie22 200

10.Produse16 700

11.Creane comerciale54 000

12.Corecii (provizioane) la creane compromise (400)

13.Creane ale bugetului15 900

14.Creane ale personalului15 000

15.Casa 700

16.Conturi curente n moned naional78 000

17.Conturi curente n valut strin21 000

18.Capital social256 000

19.Capital suplimentar4 900

20.Capital de rezerv26 000

21.Rezerve statutare16 800

22.Alte rezerve16 380

23.Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni3 700

24.Credite bancare pe termen scurt18 000

25.Datorii comerciale36 000

26.Datorii fa de personal privind retribuirea muncii80 000

27.Datorii privind asigurrile18 500

28.Datorii fa de buget19 000

29.Provizioane curente10 980

30.Alte datorii curente21 000

BILANULla 01 ianuarie 2014

Nr.d/oActiv Cod.rd.Sold la

nceputul perioadei de gestiunesfritul perioadei de gestiune

12345

1. Active imobilizateImobilizri necorporale01018 210

Imobilizri corporale n curs de execuie020

Terenuri030

Mijloace fixe040265 300

Resurse minerale050

Active biologice imobilizate060

Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate070

Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate080

Investiii imobiliare090

Creane pe termen lung10012 800

Avansuri acordate pe termen lung110

Alte active imobilizate120

Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130296 310

2. Active circulanteMateriale 1405 600

Active biologice circulante150

Obiecte de mic valoare i scurt durat1602 250

Producia n curs de execuie i produse17038 900

Mrfuri180

Creane comerciale19053 600

Creane ale prilor afiliate200

Avansuri acordate curente210

Creane ale bugetului22015 900

Creane ale personalului23015 000

Alte creane curente240

Numerar n casierie i la conturi curente25099 700

Alte elemente de numerar260

Investiii financiare curente n pri neafiliate270

Investiii financiare curente n pri affiliate280

Alte active circulante290

Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300230 950

Total active (rd.130+rd.300)310527 260

Pasiv

3.Capital propriu

Capital social i suplimentar320260 900

Rezerve33059 180

Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340x

Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni3503 700

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune360x

Profit utilizat al perioadei de gestiune370x

Alte elemente de capital propriu380

Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390323 780

4.

Datorii pe termen lung

Credite bancare pe termen lung400

mprumuturi pe termen lung410

Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420

Alte datorii pe termen lung430

Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)4400

5.Datorii curente

Credite bancare pe termen scurt45018 000

mprumuturi pe termen scurt460

Datorii comerciale47036 000

Datorii fa de prile affiliate480

Avansuri primite curente490

Datorii fa de personal50080 000

Datorii privind asigurrile sociale i medicale51018 500

Datorii fa de buget52019 000

Venituri anticipate curente530

Datorii fa de proprietari540

Finanri i ncasri cu destinaie special curente550

Provizioane curente56010 980

Alte datorii curente57021 000

Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580203 480

Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)590527 260

Tabelul 2.Operaiunile economice efectuate n anul 2014la SRL Carpet

Nr.Coninutul operaiunilor economiceSuma(lei)DeditCredit

1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadei de gestiune22 200811215

2.S-au primit materiale de la furnizori 54000 lei (inclusiv TVA)

45 0009 000211534521521

3.S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 lucrtori)4 010811531

4.Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3)1082,7811533

5.S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor40 010811211

6.Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria fa de SA Virant15 010521242

7.S-a calculat salariul administraiei (2 persoane)3 010713531

8.Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7)812,7713533

9.S-au obinut produse din activitatea de baz45 010216811

10.Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL Farmec cu achitarea ulterioar25 010711

216

11.Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL Farmec cu achitarea ulterioar 32000 lei (fr TVA)32 0006 400221221611534

12.n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional pentru plata salariului4 010241242

13.Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei3 010531241

14.S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea cheltuielilor de deplasare1 010226241

15.Se trec sumele spre decontare dup destinaie n baza decontului de avans primit de la Malai V. 940713226

16.Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.70241226

17.De la contul curent n moned naional s-au ridicat n numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative1 210241242

18.Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL Viscol, 6000 (fr TVA)6 0001 200123534521521

19.Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se nregistrez materiale constatate n plus490211612

20.Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10000 lei (fr TVA)10 0002 000241241611534

21.Se reflect valoarea contabil a produselor vndute8 210711216

22.Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar din cas9 010242241

23.Se ncaseaz integral creana SRL Farmec38 400241221

24.S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie70714241

25.Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n numerar70

241612

26Din contul curent n moned naional se achit datoria fa de SRL Viscol.7 200521242

27.Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuie la finele perioadei de gestiune22292,7215811

28.Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune42 000560611612351351

29.Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune33 2204762,770351351351711713714

30.Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune4507,3--

Anexa 3.

Conturile contabile

Debit 112 Imobilizri necorporale CreditSold iniial 18 700

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 18 700

Debit 113 Amortizarea imobilizrilor necorporale CreditSold iniial (490)

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final (490)

Debit 123 Mijloace fixe CreditSold iniial 278 500

18) 6 000

Total rulaj debit 6 000Total rulaj credit

Sold final 284 500

Debit 124 Amortizarea mijloacelor fixe CreditSold iniial ( 13 200)

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final (13 200)

Debit 161 Creane pe termen lung CreditSold iniial 12 800

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 12 800

Debit 211 Materiale CreditSold iniial 5 600

2) 4500019) 4905) 40 010

Total rulaj debit 45 490Total rulaj credit 40 010

Sold final 11 080

Debit 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat CreditSold iniial 2700

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 2700

Debit 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat CreditSold iniial ( 450 )

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final ( 450 )

Debit 215 Producia n curs de execuie CreditSold iniial 22 200

27) 22292,71) 22 200

Total rulaj debit 22292,7Total rulaj credit 22 200

Sold final 22292,7

Debit 216 Produse CreditSold iniial 16 700

9) 45 01010) 2501021) 8 210

Total rulaj debit 45 010Total rulaj credit 33 220

Sold final 28 490

Debit 221 Creane comerciale CreditSold iniial 54 000

11) 38 40023) 38 400

Total rulaj debit 38 400Total rulaj credit 38 400

Sold final 54 000

Debit 222 Corecii (provizioane) la creane compromise CreditSold iniial ( 400 )

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final ( 400 )

Debit 225 Creane ale bugetului CreditSold iniial 15 900

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 15 900

Debit 226 Creane ale personalului CreditSold iniial 15 000

14) 1 01015) 94016) 70

Total rulaj debit 1 010Total rulaj credit 1 010

Sold final 15 000

Debit 241 Casa CreditSold iniial 700

12) 101016) 7017) 121020) 1200023) 3840025) 7013) 301014) 101022) 901024) 70

Total rulaj debit 55 760Total rulaj credit 13 100

Sold final 43 360

Debit 242 Conturi curente n moned naional CreditSold iniial 78 000

22) 9 0106) 1501012) 401017) 121026) 7 200

Total rulaj debit 9 010Total rulaj credit 27 430

Sold final 59 580

Debit 243 Conturi curente n valut strin CreditSold iniial 21 000

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 21 000

Debit 311 Capital social Credit Sold iniial 256 000

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 256 000

Debit 312 Capital suplimentar CreditSold iniial 4 900

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 4 900

Debit 321 Capital de rezerv CreditSold iniial 26 000

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 26 000

Debit 322 Rezerve statutare CreditSold iniial 16 800

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 16 800

Debit 323 Alte rezerve CreditSold iniial 16 380

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 16 380

Debit 332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni CreditSold iniial 3 700

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 3 700

Debit 511 Credite bancare pe termen scurt CreditSold iniial 18 000

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 18 000

Debit 521 Datorii comerciale CreditSold iniial 36 000

6) 1501026) 7 2002) 5400018) 7 200

Total rulaj debit 22 210Total rulaj credit 61 200

Sold final 74 990

Debit 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii CreditSold iniial 80 000

13) 3 0103) 40107) 3 010

Total rulaj debit 3 010Total rulaj credit 7 020

Sold final 84 010

Debit 533 Datorii privind asigurrile CreditSold iniial 18 500

4) 1082,78) 812,7

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 1895,4

Sold final 20395,4

Debit 534 Datorii fa de buget CreditSold iniial 19 000

2) 900018) 1 20011) 640020) 2 000

Total rulaj debit 10 200Total rulaj credit 8 400

Sold final 17 200

Debit 538 Provizioane curente CreditSold iniial 10 980

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 10 980

Debit 544 Alte datorii curente CreditSold iniial 21 000

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 0

Sold final 21 000

Debit 811 Activitatea de baz Credit

1)222003) 40104) 1082,75) 40 0109) 4501027) 22292,7

Total rulaj debit 67302,7Total rulaj credit 67302,7

Debit 611 Venituri din vnzri CreditSold iniial

11) 3200020) 10 000

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 42 000

Sold final 42 000

Debit 612 Alte venituri din activitatea operaional CreditSold iniial

19) 49025) 70

Total rulaj debit 0Total rulaj credit 560

Sold final 560

Debit 711 Costul vnzrilor CreditSold iniial

10) 2501021) 8 210

Total rulaj debit 33 220Total rulaj credit 0

Sold final

Debit 713 Cheltuieli administrative CreditSold iniial

7) 30108) 812,715) 940

Total rulaj debit 4762,7Total rulaj credit 0

Sold final 4762,7

Debit 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional CreditSold iniial

24) 70

Total rulaj debit 70Total rulaj credit 0

Sold final 70

Anexa 4.

Balana de verificare a conturilor sinteticeNd/oDenumirea conturilor

Sold iniialRulajeSold final

DebitCreditDebitCreditDebitCredit

1.Imobilizri necorporale18 700-0018 700-

2.Amortizarea imobilizrilor necorporale (490)-00(490)-

3.Mijloace fixe278 500-60000284 500-

4.Amortizarea mijloacelor fixe(13200)-00(13 200)-

5.Creane pe termen lung12 800-0012 800-

6.Materiale5 600-45 49040 01011 080-

7.Obiecte de mic valoare i scurt durat2 700-002 700-

8.Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat (450)-00(450)-

9.Producia n curs de execuie22 200-22292,722 20022292,7-

10.Produse16 700-45 01033 22028 490-

11.Creane comerciale54 000-38 40038 40054 000-

12.Corecii (provizioane) la creane compromise (400)-00(400)-

13.Creane ale bugetului15 900-0015 900-

14.Creane ale personalului15 000-1 0101 01015 000-

15.Casa 700-55 76013 10043 360-

16.Conturi curente n moned naional78 000-9 01027 43059 580-

17.Conturi curente n valut strin21 000-0021 000-

18.Capital social-256 00000-256 000

19.Capital suplimentar-4 90000-4 900

20.Capital de rezerv-26 00000-26 000

21.Rezerve statutare-16 80000-16 800

22.Alte rezerve-16 38000-16 380

23.Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni-3 70000-3 700

24.Credite bancare pe termen scurt-18 00000-18 000

25.Datorii comerciale-36 00022 21061 200-74 990

26.Datorii fa de personal privind retribuirea muncii-80 0003 0107 020-84 010

27.Datorii fa de buget-19 00010 2008 400-17 200

28.Provizioane curente-10 98000-10 980

29.Datorii privind asigurrile-18 50001895,4-20395,4

30.Alte datorii curente-21 00000-21 000

31.Activitatea de baz--67302,767302,7--

32.Venituri din vnzri-0042 000-42 000

33.Alte venituri din activitatea operaional-00560-560

34.Costul vnzrilor0-33 220033 220-

35.Cheltuieli administrative0-4762,704762,7-

36.Alte cheltuieli din activitatea operaional0-70070-

TOTAL527 260527 260363748,1363748,1612915,4612915,4

Anexa 5.

BILANULla 31 decembrie 2014

Nr.d/oActiv Cod.rd.Sold la

nceputul perioadei de gestiunesfritul perioadei de gestiune

12345

1. Active imobilizateImobilizri necorporale0101821018 210

Imobilizri corporale n curs de execuie020

Terenuri030

Mijloace fixe040265 300271 300

Resurse minerale050

Active biologice imobilizate060

Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate070

Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate080

Investiii imobiliare090

Creane pe termen lung10012 80012 800

Avansuri acordate pe termen lung110

Alte active imobilizate120

Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130296 310302 310

2. Active circulanteMateriale 1405 60011 080

Active biologice circulante150

Obiecte de mic valoare i scurt durat1602 2502 250

Producia n curs de execuie i produse17038 90038992,7

Mrfuri180

Creane comerciale19053 60053 600

Creane ale prilor afiliate200

Avansuri acordate curente210

Creane ale bugetului22015 90015 900

Creane ale personalului23015 00015 000

Alte creane curente240

Numerar n casierie i la conturi curente25099 700123 940

Alte elemente de numerar260

Investiii financiare curente n pri neafiliate270

Investiii financiare curente n pri affiliate280

Alte active circulante290

Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300230 950272552,7

Total active (rd.130+rd.300)310527 260574 862,7

Pasiv

3.Capital propriu

Capital social i suplimentar320260 900260 900

Rezerve33059 18059 180

Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340xx

Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni3503 7003 700

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune360xx

Profit utilizat al perioadei de gestiune370xx

Alte elemente de capital propriu3804507,3

Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390323 780328287,3

4.

Datorii pe termen lung

Credite bancare pe termen lung400

mprumuturi pe termen lung410

Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420

Alte datorii pe termen lung430

Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)44000

5.Datorii curente

Credite bancare pe termen scurt45018 00018 000

mprumuturi pe termen scurt460

Datorii comerciale47036 00074 990

Datorii fa de prile afiliate480

Avansuri primite curente490

Datorii fa de personal50080 00084 010

Datorii privind asigurrile sociale i medicale51018 50020395,4

Datorii fa de buget52019 00017 200

Venituri anticipate curente530

Datorii fa de proprietari540

Finanri i ncasri cu destinaie special curente550

Provizioane curente56010 98010 980

Alte datorii curente57021 00021 000

Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580203 480246575,4

Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)590527 260574862,7