e 會計學 -圖解式學習法
CH07-1
指導者： 詹茂焜 老師製作者： 林盈寬、曾兆文
第七章 溝通 (三 )現金流量表
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CH07-2
現金流量表現金流量表
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CH07-3
現金流量表與其他報表之差異現金流量表與其他報表之差異一、編表方式不同
二、內容不同
三、補傳統應計會計之不足
以帳編表以表編表
損益表：收益及費用資產負債表：資產、負債及業主權益現金流量表：現金
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CH07-4
編表一：以帳編表 編表二：以表編表
日記簿 分類帳 4.現金流量表
（過帳） 編表一 編表二
1. 損益表
2.業主權益變動表
3.資產負債表（含期初、期末）
報表編製流程報表編製流程
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CH07-5
現金流量與企業活動現金流量與企業活動現金
營業活動 現金流入
流出
企業活動
流入營業活動 現金流出
投資活動 現金流入投資活動 現金流出
－融資活動 現金流入融資活動 現金流出
淨流量 本期現金淨流量
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CH07-6
期初餘額
流入 流出
營業活動 a b
現金
投資活動 c d
融資活動 e f
期末餘額
期初餘額＋（ a － b ）＋（ c － d ）＋（ e － f ）＝期末餘額 營業活動
淨流量 投資活動淨流量
融資活動淨流量
現金科目之流量變化現金科目之流量變化
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CH07-7
現金現金流量表
長（短）期投資固定資產
無形資產
長（短）期借款應付公司債
業主權益
投資活動 融資活動
營業活動應收款項存貨預付費用
應付款項應付費用
(營運性資產 ) (營運性負債 )
資產負債表
資產負債表與三大活動資產負債表與三大活動
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CH07-8
現金流量表實例－營業活動現金流量表實例－營業活動綠點高新科技股份有限公司及其子公司
合併現金流量表民國九十二年及九十一年十二月三十一日
(金額除另與註明外，均以新台幣仟元為單位 )項目 附註 九十一年度 九十年度
營業活動之現金流量：本期淨利 $527,861 $340,139調整項目：
折舊費用 206,118 154,166閒置資產折舊及跌價損失 430 4,991各項攤提 1,670 1,620處分固定資產損失 1,455 3,827呆帳損失 1,941 －存貨跌價損失 8,781 3,817遞延退休金成本減少 (增加 ) 954 (7,625)應收票據淨額增加 (67,095) (1,132)應收帳款淨額增加 (382,499) (214,625)存貨淨額增加 (184,561) (113,098)預付款項增加 (38,791) (13,001)其他流動資產減少 (增加 ) 15,778 (11,015)遞延所得稅資產—非流動增加 (4,251) －應付票據增加 7,208 10,971應付帳款增加 199,816 153,888應付費用增加 47,835 8,036應付所得稅增加 14,005 5,727預收款項 (減少 )增加 (5,887) 21,307其他流動負債增加 30,081 29,429遞延所得稅負債—非流動 (減少 )增加 (9,602) 178應計退休金負債增加 5,403 13,318合併貸款減少 － (1,047)
營業活動之淨現金流入 377,680 389,781
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CH07-9
現金流量表實例－投資活動現金流量表實例－投資活動項目 附註 九十一年度 九十年度
投資活動之現金流量：長期投資增加 － (10,000)購置固定資產 (473,152) (512,417)出售固定資產 7,343 11,591遞延費用增加 (5,485) (6,546)存初保證金減少 (增加 ) 888 (121)受限制用途銀行存款減少 11,525 16,000
投資活動之淨現金流出 (457,881) (501,511)
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CH07-10
現金流量表實例－融資活動現金流量表實例－融資活動項目 附註 九十一年度 九十年度
融資活動之現金流量：舉借長期借款 90,086 79,815償還長期借款 (59,452) (56,029)短期借款增加 200,681 61,148發放股息及紅利 － (110,625)發放董監事酬勞 (6,425) (11,753)
融資活動之淨現金流入 (出 ) 224,890 (37,444)匯率影響數 11,571 93,994本期現金及約當現金增加 (減少 )數 156,260 (55,090)期初現金及約當現金餘額 906,105 961,195
期末現金及約當現金餘額 二及四 .1 $1,062,365 $906,105
現金流量資訊之補充揭露本期支付利息 $14,062 $11,518本期支付所得稅 $98,495 $84,506
不影響覝金流量之投資及融資活動：一年內到期之長期借款轉列流動負債 $60,235 $46,073未分配盈餘轉增資 $207,731 $269,403
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CH07-11
企業的三道關卡企業的三道關卡第一道 由營業活動產生足夠現金第二道 投資活動淨現金流出量第三道 自由現金流量
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CH07-12
博達博達稅後淨利 稅後淨利 vs.vs. 營運活動現金流量營運活動現金流量
( 單位 : 百萬元 )
項目年度
平均83 84 85 86 87 88 89 90
稅後淨利 3 9 17 48 175 341 747 939 285
來自營業之現金流量
-10 -29-
12317
-204
-330
-98 192-
124
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CH07-13
力晶力晶投資活動現金流量投資活動現金流量
( 單位 : 億元 )
項目年 度
平均86/12
87/12
88/12
89/12
90/12
91/12
92/12
93/09
投資活動之現金流量
-66 -90 -35 -130 -65 -118 -188 -221 -114
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CH07-14
力晶力晶自由現金流量自由現金流量
( 單位 : 億元 )
項目年 度
平均86/12
87/12
88/12
89/12
90/12
91/12
92/12
93/09
營運活動之現金流量
229 8 50 118 29 30 99 233 75
投資活動之現金流量
-66 -90 -35 -130 -65 -118 -188 -221 -114
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CH07-15
自由現金流量自由現金流量 ( 單位 : 億元 )
公司名稱 現金流量
年 度平均86/1
287/12
88/12
89/12
90/12
91/12
92/12
93/09
聯發科
營運活動之現金流量 1 10 19 34 74 121 159 73 61
投資活動之現金流量 -0.7 -0.7 -4 -24 -49 -47 -22 -13 -20
台積電
營運活動之現金流量 203 339 450 880 716 948
1,0861,06
9711
投資活動之現金流量 -384 -292 -422 -913 -734 -696 -539 -
1,065 -631
仁寶
營運活動之現金流量 28 41 61 20 91 36 56 85 52
投資活動之現金流量 -45 -34 -86 -80 -2 -64 -88 -35 -54
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CH07-16
力晶力晶投資活動現金流量投資活動現金流量
( 單位 : 億元 )
項目年 度
平均86/12
87/12
88/12
89/12
90/12
91/12
92/12
93/09
投資活動之現金流量
-66 -90 -35 -130 -65 -118 -188 -221 -114
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CH07-17
單位：百萬元
資料來源： TEJ
-5, 000
0
5, 000
10, 000
15, 000
20, 000
25, 000
83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93/ 9 年度
力晶 茂矽
力晶力晶案－營業活動現金流量案－營業活動現金流量
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CH07-18
- 25000
-20000
-15000
-10000
-5000
0
83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93/ 9 年度
力晶 茂矽
單位：百萬元
資料來源： TEJ
力晶力晶案－固定資產購置分析案－固定資產購置分析
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CH07-19
單位：百萬元
資料來源： TEJ
0
2, 000
4, 000
6, 000
8, 000
10, 000
12, 000
83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93/ 9 年度
現金增資 發行公司債
融資活動現金流量－茂矽融資活動現金流量－茂矽
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CH07-20
0
2, 000
4, 000
6, 000
8, 000
10, 000
12, 000
83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93/ 9 年度
現金增資 發行公司債
單位：百萬元
資料來源： TEJ
融資活動現金流量－力晶融資活動現金流量－力晶
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