Embed Size (px)
Citation preview
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany w zakresie dokumentacji cen
transferowych na gruncie ustawy o CIT
po 1.01.2016 oraz od 1.01.2017
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych
na gruncie ustawy o CIT
po 1 stycznia 2016 oraz od 1 stycznia 2017
Materiał na konferencję:
Rozliczenia w firmie, zarządzanie
dokumentacją i zmiany w podatkach 2016
8.12.2015, Warszawa, Hotel Marriott
Przygotowanie:
Monika Pastuszak
Doradca Podatkowy nr 11693
email: [email protected]
Ecovis System Rewident Sp. z o.o.
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych
Wstęp:
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 9.10.2015 o zmianie ustawy o PIT, CIT oraz
niektórych innych ustaw (Dz.U. z 23 listopada 2015, poz.1932)
- Większość zmian w zakresie dokumentacji cen transferowych wprowadzanych ustawą
z 9.10.2015 o zmianie ustawy o PIT, CIT oraz niektórych innych ustaw wejdzie w życie
od 1 stycznia 2017r.,
- ale także zmiany od 1 stycznia 2016r.
Zaprezentowane zostaną wybrane zmiany.
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych
CEL WPROWADZENIA ZMIAN wskazany przez ustawodawcę:
zmiany wprowadzają wspólne dla krajów UE podejście w zakresie wymogów
związanych z dokumentacją transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi
uwzględniają uwagi i wnioski z Informacji NIK o potrzebie poszerzenia
zakresu informacji przekazywanych przez największych przedsiębiorców na
temat transakcji z podmiotami powiązanymi
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych od 1.01.2016
NOWY OBOWIĄZEK RAPORTOWANIA DLA PODATNIKÓW Z PRZYCHODAMI
POWYŻEJ 750 mln EUR
Podmioty krajowe podlegające przepisom art. 11 ust. 1 i 4 CIT, które:
1) spełniają kryteria jednostki dominującej*
2) są jednostką konsolidującą sprawozdania finansowe*
3) posiadają poza terytorium RP zagraniczny zakład lub jedną lub więcej spółek zależnych*
4) których przychody skonsolidowane* na terytorium RP i poza jej granicami przekroczyły
w poprzednim roku podatkowym równowartość 750 mln EUR
przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego
podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych
zakładów należących do grupy kapitałowej w roku podatkowym,
(*w rozumieniu przepisów o rachunkowości)
Minister Finansów w drodze rozporządzenia określi wzór sprawozdania
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiana progu powiązań kapitałowych –
na gruncie przepisów od 1 stycznia 2017
Do 31 grudnia 2016
Od 1 stycznia 2017
Przepis
Posiadanie udziału w
kapitale innego
podmiotu oznacza
sytuację, w której dany
podmiot bezpośrednio
lub pośrednio posiada
w kapitale innego
podmiotu udział nie
mniejszy niż 5%
Posiadanie udziału w
kapitale innego
podmiotu oznacza
sytuację, w której dany
podmiot bezpośrednio
lub pośrednio posiada
w kapitale innego
podmiotu udział nie
mniejszy niż 25%
Art. 11
ust. 5a
ustawy o CIT
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych
od 1.01.2017
1. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym uzyskali przychody lub
koszty bilansowe w wysokości co najmniej 2 mln EUR będą zobowiązani
przygotowywać dokumentację podatkową cen transferowych w
transakcjach i zdarzeniach gospodarczych z podmiotami powiązanymi.
Przekroczenie limitu 2 mln EUR będzie powodować powstanie ww.
obowiązku również w kolejnym roku podatkowym
Uwaga: dla transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych
– limit 20.000 EUR
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych
od 1 stycznia 2017
Kolejne zmiany to:
2. Okresowy przegląd dokumentacji nie rzadziej niż raz na rok podatkowy
3. Analiza porównawcza dla podmiotów o przychodach powyżej 10mln EUR
4. Aktualizacja analizy porównawczej nie rzadziej niż raz na trzy lata podatkowe
5. Wprowadzenie kryterium istotności transakcji
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych
od 1 stycznia 2017
Kolejne zmiany to:
6. nowe przepisy dot. sporządzenia dokumentacji dla transakcji,
wobec których zachodzi podejrzenie o zaniżeniu wartości w celu uniknięcia
obowiązku sporządzenia dokumentacji
7. oświadczenie składane do US
8. uproszczone sprawozdanie dot. TP dla podmiotów o przychodach/kosztach
powyżej 10 mln EUR
9. dokumentacja grupowa
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych
od 1 stycznia 2017
Podsumowanie:
Wybrane skutki dla podatników:
• dla wielu małych podatników – zmiany mogą spowodować, że nie będą
musieli przygotowywać dokumentacji cen TP
• dla tych, którzy będą kwalifikować się do przygotowania dokumentacji,
może się zwiększyć nakład i czas pracy do jej przygotowania
• organy podatkowe i organy kontroli skarbowej będą mogły wzywać do
złożenia dokumentacji, której wartość jest niższa niż próg do objęcia jej
przygotowaniem dokumentacji
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
Dostępni lokalnie – działający globalnie
1. Ecovis System Rewident Sp. z o.o. - w Polsce od ponad 20 lat, część
międzynarodowej grupy Ecovis, leadera na rynku usług audytorskich.
2. Nasz zespół to ponad 100-osobowa grupa: biegłych rewidentów, księgowych,
doradców podatkowych i prawnych, specjalistów ds. obsługi kadrowo-
płacowej.
3. Świadczymy usługi w zakresie:
• badania sprawozdań finansowych,
• prowadzenia ksiąg rachunkowych,
• obsługi kadrowo-płacowej,
• doradztwa podatkowego i prawnego,
• doradztwa gospodarczego,
• obsługi projektów UE,
• inwentaryzacji,
• szkoleń.
4. Jakość naszych usług potwierdzona jest Certyfikatem ISO 9001:2008.
tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services
ZAPRASZAMY DO KONTAKTU
Kontakt:
Dagmara Matras
Dyrektor Działu Rozwoju i Szkoleń
Tel.: +48 (0) 22 3800364 - Fax: +48 (0) 22 3800381
e-mail: [email protected]
ECOVIS w Polsce
Ecovis System Rewident Sp z o.o.
Główne biuro:
Ul. Rakowiecka 30 A,
02-528 Warszawa
Tel : +48 (022) 380 0 380
Fax: +48 (022) 380 0 381
mail: [email protected] www.system-rewident.com.pl
Biuro II
Dział Obsługi Kadrowo-Płacowej
Ul. Jana Pawła II 61 c
01-031 Warszawa
Tel: +48 (022) 380 0 380
Fax: +48 (022) 380 0 381
ECOVIS Milczarek & Partners Law Firm
Ul. Belwedarska 9a/5 02-520 Warszawa
Tel.: +48 22 5424 128 Fax: +48 22 5424 130
mail: [email protected] www.ecovis.com/warsaw-law
