Zdaňovanie v cestovnom ruchu

Ing. Michal Hornok, PhD.

Banská Bystrica – 29. 3. 2011

Obsah prezentácie

Daňový systém na Slovensku. Úloha daní v cestovnom ruchu. Vplyv daní na podnikanie v cestovnom

ruchu. Daňové zaťaženie vybraných druhov daní. Daňové konanie ako zdroj informácií. Administratívna záťaž pri platení daní. Daňová kriminalita.

Daň

povinná, zákonom určená neúčelová a neekvivalentná platba, ktorú daňové subjekty platia a odvádzajú v presne určenej výške a v stanovených lehotách do príslušného verejného rozpočtu. Predstavuje fiškálny vzťah medzi subjektom a štátom, ktorý vláda využíva na realizáciu svojich cieľov.

Daň

Občania platia dane ako protihodnotu za služby, ktoré im štát poskytuje tým, že chráni ich osoby a majetok. Lodovico Guetti

Dane

sú nástrojom zásahov štátu do ekonomiky, narúšajú fungovanie trhového mechanizmu, pôsobia vždy nemotivačne, potláčajú podnikateľskú aktivitu, narúšajú ceny, narušujú súkromné vlastníctvo.

Dane

prerozdeľujú dôchodky, napĺňajú sociálnu funkciu štátu, vytvárajú zdroje pre poskytovanie

verejných služieb.

Príjmy štátne rozpočtu

Príjmy mesta Banská Bystrica

Daňová harmonizácia

Rovnaké typy daní. Harmonizovaný daňový základ. Harmonizované sadzby.

Pozitívna harmonizácia. Negatívna harmonizácia.

Priama harmonizácia. Nepriama harmonizácia.

Podiel daní na HDP v roku 2009 (%)

Dane uvalené na cestovný ruch

Pozitíva zdaňovania v cestovnom ruchu

Daň je exportovaná mimo región. Nadpriemerný príjem účastníka CR. Spotreba verejných statkov účastníkmi CR. Zvýšenie blahobytu domáceho obyvateľstva. Obmedzenie vplyvu CR na životné prostredie.

Negatíva zdaňovania v cestovnom ruchu

Obmedzenie príjmov z cestovného ruchu. Zvýšená administratívna náročnosť. Daňová záťaž pre podniky cestovného ruchu. Odvetné opatrenia.

Vplyv daní na podnikanie v cestovnom ruchu

Vplyv na ekonomické správanie subjektov. Vplyv na finančné rozhodovanie

podnikateľských subjektov.

Vplyv daní na finančnú situáciu

Dane musia byť predmetom záujmu finančného manažmentu.

Daňové plánovanie. Daňová optimalizácia.

Vplyv daní na dopyt

Zmena ceny spôsobená daňou. Najvyšší úžitok pri najnižšom daňovom zaťažení. Nadmerné daňové bremeno. Daňový presun.

Skutočný daňový dopad

Zákonný dopad dane. Efektívny dopad dane. Elasticita ponuky a dopytu.

Skutočný daňový dopad

Elasticita dopytu a ponuky

Nadštandardné služby. Vysoká substitúcia. Časový faktor.

Právna forma v cestovnom ruchu

Daň z príjmu PO Počet subjektov

Právna forma A.S. S.R.O. A.S. S.R.O.

Cestovné agentúry 41 % 59 % 2 % 98 %

Reštaurácie 1 % 99 % 1 % 99 %

Ubytovacie zariadenia 16 % 84 % 6 % 94 %

Všetky odvetvia 45 % 55 % 4 % 96 %

Daňové zaťaženie ubytovacích zariadení

Daňová povinnosť (DP) DP (%) FO (%) PO (%)

Daň z príjmu 4,0 mil. Eur

Právnické osoby 69 - 28

Fyzické osoby 31 72 -

Daň z pridanej hodnoty 18,6 mil. Eur

Štvrťročný platitelia 16 48 52

Mesačný platitelia 84 18 82

Daň z ubytovania (odhad)

8,0 mil. Eur

Analýza daňového zaťaženia PO

Zdaňovacie obdobie

2005/2007 2007/2009

2005/2009

Ubytovacie zariadenia

Počet subjektov * 126 % 115 % 145 %

Daňová povinnosť (DP)

187 % 41 % 77 %

DP / počet subjektov 148 % 36 % 53 %

Všetky subjekty

Počet subjektov * 124 % 121 % 150 %

Daňová povinnosť (DP)

130 % 86 % 113 %* Podávajúcich daňové priznanie k dani z príjmu právnických osôb

Vývoj sadzieb DPH na Slovensku

Stav od Znížená sadzba dane

Základná sadzba dane

1.1.1993 5 23

1.8.1993 6 25

1.1.1996 6 23

1.7.1999 10 23

1.1.2003 14 20

1.1.2004 Žiadna 19

1.1.2007 10 19

1.4.2010 6 a 10 19

1.1.2011 10 20

Sadzby DPH vo vybraných štátoch

Poznámka: SK – Slovensko, CZ – Česko, HU – Maďarsko, AT – Rakúsko, LU – Luxembursko, SE – Švédsko, IT – Taliansko, DE – Nemecko.

Rok Služba SK CZ HU PL AT /IT LU SE DE

2007Ubytovanie 19 5 20 7 10 3 12 19

Reštaurácie 19 19 20 7 10 3 25 19

2011Ubytovanie 20 10 18 8 10 3 12 7

Reštaurácie 20 20 25 8 10 3 12 19

Výnos z DPH od ubytovacích zariadení

Výnos z DPH od ubytovacích zariadení

Kraj 2005 2010

Bratislava 35 % 27 %

Žilina 16 % 16 %

Prešov 22 % 32 %

Ostatné 27 % 25 %

Vývoj daňovej povinnosti pri DPH

Daň za ubytovanie

Zdaňuje prechodné ubytovanie. Daňovníkom je ubytovaný návštevník. Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia. Základom dane je počet prenocovaní. Sadzba dane je na osobu a prenocovanie. Obec určí sadzbu dane a ostatné náležitosti.

Vývoj sadzieb dane za ubytovanie

Mesto 2011 2007 Mesto 2011 2007

Bratislava 1,65 30 Trnava 0,66/0,33 20/10

Košice 1,00 25 Banská Bystrica 0,33 10

Prešov 0,66 20 Nitra 0,5 10

Žilina 0,70 20 Trenčín 0 0

Vysoké Tatry 1 30 Bojnice 0,50/1,00 15

Poznámka: 2010 v €, 2007 v Sk.

Podiel dane za ubytovanie na cene

Ukazovateľ 1998 2002 2006 2010

Cena BA 385,0 Sk 714,0 Sk 1 350,0 Sk 36,2 €

Cena BB 124,0 Sk 229,0 Sk 433,0 Sk 17,4 €

Daň/Cena BA 3,9 2,1 0,9 4,5

Daň/Cena BB 12,1 6,6 2,8 1,9Poznámka: BA – Bratislava, BB – Banská Bystrica, Sadzba – sadzba dane za ubytovanie,Cena – cena za ubytovanie

Daňové príjmy mesta Vysoké Tatry

Daňové príjmy v roku 2011 Suma 2011 2009Daň z nehnuteľností 700,0 tis. € 28,3 % 28,1%

Daň za ubytovanie 520,0 tis. € 21,0 % 25,5%

Ostatné dane 82,1 tis. € 3,3 % 2,8%

Podiel na dani z príjmov fyzických osôb 1 175,0 tis. € 47,4 % 43,6%

Daňové príjmy bez príjmov zo štátneho rozpočtu 1 302,1 tis. € 52,6 % 56,4%

Daňové príjmy - spolu 2 477,1 tis. € 100,0 % 100,0%

Daňové príjmy mesta Bojnice

Daňové príjmy v roku 2011 Suma 2011 2009Daň z nehnuteľností 225,0 tis. € 11,3% 11,2%

Daň za ubytovanie 157,8 tis. € 7,9% 8,4%

Ostatné dane 153,0 tis. € 7,7% 7,9%

Podiel na dani z príjmov fyzických osôb 1 454,0 tis. € 73,1% 72,5%

Daňové príjmy bez príjmov zo štátneho rozpočtu 535,8 tis. € 26,9% 27,5%

Daňové príjmy - spolu 1 989,8 tis. € 100,0% 100,0%

Daňové konanie – zdroj informácií

Register ubytovacích zariadení a kontaktné údaje.

Štruktúra a kapacita ubytovacích zariadení. Počet ubytovaných hostí. Počet prenocovaní. Daňový výnos.

Administratívna záťaž

Vedenie účtovníctva a potrebnej dokumentácie.

Náklady na získanie potrebných informácií. Náklady na kontakt s daňovým orgánom. Náklady na daňového poradcu. Prípadné penále.

Vzťah daňových subjektov k daniam

Nepriznanie príjmov. Krátenie daní. Daňové nedoplatky.

Daňový potenciál - daňová mapa

Potenciál cestovného ruchu

Atraktivita a vybavenosť cieľového miesta. Pridaná hodnota produktu cestovného

ruchu. Počet prenocovaní. Počet aktivít.

Ekonomická sila ubytovacích zariadení

Štruktúra a ziskovosť ubytovacích zariadení. Výsledok hospodárenia ziskových

ubytovacích zariadení. Štruktúra platiteľov dane z pridanej hodnoty.

Daňová mapa

Ďakujem za pozornosť