Zapisnik Prekoračenja Izvršenja 2014

Crna GoraDržavna revizorska institucija BrojPodgorica 20.11.2014.godine

ZAPISNIK O REVIZIJI

OPŠTE INFORMACIJE

Prekoračenja izvršenja

n/r Načelnici Sektora I

Odgovorna lica kod subjekta revizije:

Predmet revizije: Prekoračenja izvršenja

Cilj revizije: Davanje mišljenja o zakonitosti i finansijskoj tačnosti transakcija koja se odnose na prekoračenja izvršenja

Vrsta revizije: Finansijska revizija i revizija pravilnosti

Obim provjere, odnosno veličina uzorka: Sve potrošačke jedinice kod kojih je u pripremnom dijelu utvrđeno potencijalno nedozvoljeno prekoračenje izvršenja

Period vršenja revizije: Priprema revizije 11 revizorskih dana; Vršenje revizije i pisanje zapisnika:

Uvod

1

U procesu planiranja revizije prekoračenja izvršenja, putem obrade podataka elektronskog izvještaja Giga, utrđena su prekoračenja, odnosno izvršenje iznad tekućeg budžeta (budžet nakon preusmjerenja), kod 42 potrošačke jedinice, u ukupnom iznosu od 430.560.575,86€. U procesu planiranja revizije je utvrđeno da su prekoračenja u iznosu od 347.973.383,75€ plaćana iz izvora, na način i sa pozicija na kojima su prekoračenja izvršenja zakonom dozvoljena:

Iznos od 20.855.364,26€ otpada na plaćanja sa pozicije 4162 – Kamate nerezidentima što je u skladu sa članom 23 i članom 60 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti (Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014), te se ovo prekoračenja smatra zakonitim.

Iznos od 209.738.407,39€ otpada na plaćanja sa pozicije 4611 - Otplata hartija od vrijednosti i kredita rezidentima što je u skladu sa članom 23 i članom 60 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti (Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014), te se ovo prekoračenja smatra zakonitim.

Iznos od 86.974.715,23€ otpada na plaćanja sa pozicije 4612 - Otplata hartija od vrijednosti i kredita nerezidentima što je u skladu sa članom 23 i članom 60 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti (Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014), te se ovo prekoračenja smatra zakonitim.

Iznos od 15.258.930,95€ otpada na plaćanja sa pozicije 4621 - Otplata garancija u zemlji što je u skladu sa i članom 60 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti (Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014), te se ovo prekoračenja smatra zakonitim.

Iznos od 15.145.965,92€ otpada na plaćanja sa više pozicija finansiran donacijama iz fondova Evropske unije, ostalim donacijama i kreditima što je u skladu sa i članom 23 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti (Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014), te se ovo prekoračenja smatra zakonitim.

Ukupna, potencijalno nezakonita (rizične trasakcije) prekoračenja do kojih je revizor došao obradom izvještaja Giga su sledeća iznose 82.587.192,11€ i odnose se na prekoračačenja izvršenja na sledećim pozicijama: Ekonomska klas.

OpisZakon o

budžetu za 2014. godinu

Tekući budžet za 2014. godinu

Izvršenje po preliminarnoj bazi podataka

Budžetska prekoračenja +

Potencijalno nedozvoljena prekoračenja

4147 Konsultantske usluge, projekti i studije 2.386.267,00 1.775.377,21 4.226.245,14 2.450.867,93 799.011,544415 Izdaci za opremu 2.260.000,00 2.260.000,00 5.546.194,29 3.286.194,29 3.286.194,294416 Izdaci za investiciono održavanje 100.000,00 55.000,00 683.879,94 628.879,94 442.856,154418 Izdaci za kupovinu hartija od vrijednosti 0,00 0,00 46.068.798,47 46.068.798,47 46.068.798,474630 Otplata obaveza iz prethodnih godina 31.138.114,98 31.053.114,98 63.043.446,64 31.990.331,66 31.990.331,66

Grand Total 35.884.381,98 35.143.492,19 119.568.564,48 84.425.072,29 82.587.192,11

4147 – Konsultanstke usluge projekti i studijeUtvrđeno činjenično stanje:

Ukupno utvrđena potencijalno nedozvoljena prekoračenja na ovoj poziciji su 799.011.54€, i odnose se na izvršenja kod dvije potrošačke jedinice: Ministarstvo finansija (kod 40501) – Program: Uprava za nekretnine (kod 1971) u iznosu od 52.793,99€ i Ministarstvo održivog razvoja i turizma (kod

2

41501) – Program: Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj (kod 3051) u iznosu od 746.217,55€.

Kontrolisani uzorak je iznosio 661.013,99€, odnosno 82,73% od ukupno utvrđenih potencijalno nedozvoljenih prekopračenja izvršenja, pri čemu je kontrolisani uzorak kod Uprave za nekretnine iznosio 44.554,07€, dok je kontrolisani uzorak kod Ministarstva održivog razvoja i turizma iznosio 616.459,92€.

Utvrđene nepravilnosti i dokazi:1. Uvidom u transakcije obuhvaćene uzorkom utvrđeno je da je izvršena nabaka pretplate

za software AutoCAD u vrijednosti od 15.483,77€ (50% iz Zajma i 50% is Budžeta CG) sa pozicije 4147 – Konsultanstke usluge, projekti i studije protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.405011971.4147.31)

2. Uvidom u transakcije obuhvaćene uzorkom utvrđeno je da je izvršeno plaćanje integracije DMS/GIS/SAR u vrijednosti od 25.032,84€ (50% iz Zajma i 50% is Budžeta CG) sa pozicije 4147 – Konsultanstke usluge, projekti i studije protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.415013051.4147.134)

3. Na osnovu Zaključka Vlade Crne Gore (br 08-50/4 od 30.01.2014) kojim je usvojen Akcioni plan za usvajanje eurokodova I Akcioni plan za implementaciju eurokodova, Ministarstvo održivog razvoja i turizma je potpisalo Ugovor o izradi i usvajanju Nacionalnog Aneksa za Eurokod 8 (05-76/5 od 17.03.2014) sa Institutom za standardizaciju Crne Gore, u kojem je predviđeno da je Izvršilac (Institut) dužan da svoju obavezu izvrši do oktobra 2014. godine. Anexom 1 Ugovora o izradi i usvajnju Nacionalnog aneksa za Eurokod 8, dio 1 (05-76/19 od 17.12.2014) produžen je rok za izvršenje ugovorene obaveze Izvršioca Ugovora do 01.05.2015, pri čemu je Isplaćen avans Institutu (Izvršilac) u iznosu od 30.000,00€ (Institut je priložio avansnu garanciju br30-0-46 od 23.12.2014) protivno tački 25 Uputstva o radu državnog trezora ("Sl. list Crne Gore", br. 53/14 od 19.12.2014). (wp.4150130514147.144)

Zključci i preporuke: Izdaci koji se odnose na nabavku i održavanje softwera potrebno izvršavati sa pozicije

4193 - Izrada i održavanje softvera u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Porebno je da potrošačke jedinice, planom budžeta za narednu godinu, a koje u istom planiraju izdatke za projekte Svjetske banke, izvrše usklađivanje Plana nabavke projekta (Procurement Plan) sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština koji bi trebalo da se primjenjuje prilikom planiranja Zakona o Budžetu CG. 1

Potrebno je da se Ministarstvo održivog razvoja i turizma suzdržava od avansnog plaćanja, odnosno potrebno je da Službenik za ovjeravanje izvrši ovjeravanje zahtjeva za plaćanje tek nakon što se sam uvjeri (ili dobije izvještaj) da je usluga izvršena u skladu sa Uputstvom o radu državnog trezora ("Sl. list Crne Gore", br. 53/14 od 19.12.2014).

Ministarstvo finansija – Uprava za nekretnineUtvrđeno činjenično stanje

1 U procesu revizije revizor je došao do saznanja da je Uprava za nekretnine dostavila Budžetski zahtjev Ministarstvu finansija, odnosno pokušala da uskladi plan nabavke po osnovu projekta Svjetske banke sa kontim planom koji se koristi za izradu Budžeta CG, ali da je Ministarstvo finansija usmeno odbilo kao nešto što nije moguće izvršiti.

3

Ukupno utrđena potencijalno nezakonita prekoračenja kod Uprave za nekretnine (40501-1971) iznose 52.793,99€, od čega je uzorkom obuhvaćeno 44.554,07€, odnosno 84,37%.

U procesu terenskog rada, utvrđeno je da su sva plaćnja vršena po osnovu Ugovora o zajmu potpisan sa Svjetskom Bankom za Projekat Katastra - LAMP (broj zajma 7647-ME, potpisan 2008. godine). U Ugovoru o zajmu je navedeno da će svaki izdatak, nastao po osnovu Projekta Lamp, biti finansiran barem 50% iz Zajma, a ostalih 50% izdatka će biti finansiran iz Budžeta Crne Gore. Sa druge strane Zakonom o Budžetu Crne Gore 2014. godine u članu 13, navodi da će se Izdaci vezani za Projekat Lamp izvršavati do njihovog ostvarenja te se dolazi do zaključka da na ovom kontu ove potrošačke jedinice nije bilo nedozvoljenih prekoračenja izvršenja.

Uvidom u transakcije koje je obuhvatio uzorak utvrđeno je da se one odnose na plaćanja konsultanstskih usluga, usluga izrade projekata i izdatke vezane za izradu i održavanje softwera.

Svaki kreirani zahtjev za plaćanje praćen je Instrukcijama za plaćanje koje ovjeravaju i odobravaju rukovodioci projekta. Pored instukcije za plaćanje, uz svaki zahtjev za plaćanje je priložena i faktura (ako su konsultanstke usluge vršene od strane pravnih lica) ili neki drugi dokument koji je odobrio Koordinator projekta.

Sva fizička lica, angažovana na projektu kao konsultanti, angažovana su uz potpisivanje Ugovora o pružanju konsultantskih usluga. Takođe, za sva plaćnja zarada fizičkih lica ispravno su obračunati i plaćeni porezi i doprinosi.

Utvrđene nepravilnosti i dokazi: Uvidom u transakcije obuhvaćene uzorkom utvrđeno je da je izvršena nabaka pretplate

za software AutoCAD u vrijednosti od 15.483,77€ (50% iz Zajma i 50% is Budžeta CG) sa pozicije 4147 – Konsultanstke usluge, projekti i studije protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.405011971.4147.31)


4193 - Izrada i održavanje softvera u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Porebno je da potrošačke jedinice, planom budžeta za narednu godinu, a koje u istom planiraju izdatke za projekte Svjetske banke, izvrše usklađivanje Plana nabavke projekta (Procurement Plan) sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština koji bi trebalo da se primjenjuje prilikom planiranja Zakona o Budžetu CG ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Ministarstvo održivog razvoja i turizma Utvrđeno činjenično stanje

Ukupno utrđena potencijalno nezakonita prekoračenja kod Ministarstva održivog razvoja i turizma – Program: Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj (41501-3051) iznose 746.217,55€, od čega je uzorkom obuhvaćeno 616.459,92€, odnosno 82,61%.

U procesu terenskog rada, utvrđeno je da se jedan dio plaćanja odnosi na izdatke za redovne aktivnosti Ministarstva održivog razvoja i turizma, dok drugi dio su plaćnja vršena po osnovu Ugovora o zajmu potpisan sa Svjetskom Bankom za Projekat Katastra - LAMP (broj zajma 7647-ME, potpisan 2008. godine). U Ugovoru o zajmu je navedeno da će svaki uzdatak, nastao po osnovu Projekta Lamp, biti finansiran barem 50% iz Zajma, a ostalih 50% izdatka će biti finansiran iz Budžeta Crne Gore. Sa

4

druge strane Zakonom o Budžetu Crne Gore 2014. godine u članu 13, navodi da će se Izdaci vezani za Projekat Lamp izvršavati do njihovog ostvarenja te se dolazi do zaključka da na ovom kontu ove potrošačke jedinice nije bilo nedozvoljenih Prekoračenja izvršenja.

Uvidom u transakcije koje je obuhvatio uzorak utvrđeno je da se one odnose na plaćanja konsultanstskih usluga, usluga izrade projekata i izdatke vezane za izradu i održavanje softwera

Keirani zahtjev za plaćanje praćen je Instrukcijama za plaćanje koje ovjeravaju i odobravaju rukovodioci projekta(ako je izdatak vezan za projekat LAMP). Uz svaki zahtjev za plaćanje je priložena i faktura (ako su konsultanstke usluge vršene od strane pravnih lica), kao i Potvrda o izvršenosti Usluge (osim u slučaju avansnog plaćanja, navedenog u nepravilnostima) u skladu sa potpisanim Ugovorom.

Sva fizička lica, angažovana na projektu kao konsultanti, angažovana su uz potpisivanje Ugovora o pružanju konsultantskih usluga. Takođe, za sva plaćnja zarada fizičkih lica ispravno su obračunati i plaćeni porezi i doprinosi.

Utvrđene nepravilnosti i dokazi: Uvidom u transakcije obuhvaćene uzorkom utvrđeno je da je izvršeno plaćanje

integracije DMS/GIS/SAR (kontaktirao sam koordinatora projekta zaduženog za informacione sisteme koji mi je potvrdio da je ovo rad na softweru) u vrijednosti od 25.032,84€ (50% iz Zajma i 50% is Budžeta CG) sa pozicije 4147 – Konsultanstke usluge, projekti i studije protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.415013051.4147.134)

Na osnovu Zaključka Vlade Crne Gore (br 08-50/4 od 30.01.2014) kojim je usvojen Akcioni plan za usvajanje eurokodova I Akcioni plan za implementaciju eurokodova, Ministarstvo održivog razvoja i turizma je potpisalo Ugovor o izradi i usvajanju Nacionalnog Aneksa za Eurokod 8 (05-76/5 od 17.03.2014) sa Institutom za standardizaciju Crne Gore, u kojem je predviđeno da je Izvršilac (Institut) u obavezi da izvrši svoju obavezu do oktobra 2014. godine. Anexom 1 Ugovora o izradi i usvajnju Nacionalnog aneksa za Eurokod 8, dio 1 (05-76/19 od 17.12.2014) produžen je rok za izvršenje ugovorene obaveze Izvršioca Ugovora do 01.05.2015, pri čemu je Institutu (Izvršilac) plaćen Avans u iznosu od 30.000,00€ (Institut je priložio avansnu garanciju br30-0-46 od 23.12.2014) protivno tački 25 Uputstva o radu državnog trezora ("Sl. list Crne Gore", br. 53/14 od 19.12.2014). (wp.4150130514147.144)


4193 - Izrada i održavanje softvera u skladu sa članom 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Porebno je da potrošačke jedinice, planom budžeta za narednu godinu, a koje u istom planiraju izdatke za projekte Svjetske banke, izvrše usklađivanje Plana nabavke projekta (Procurement Plan) sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Potrebno je da se Ministarstvo održivog razvoja i turizma suzdržava od avansnog plaćanja, odnosno potrebno je da Službenik za ovjeravanje izvrši ovjeravanje zahtjeva za plaćanje tek nakon što se sam uvjeri (ili dobije izvještaj) da je usluga izvršena u skladu sa Uputstvom o radu državnog trezora ("Sl. list Crne Gore", br. 53/14 od 19.12.2014).

4415 – Izdaci za opremu i 4416 – Investiciono održavanje Ministarstvo odbraneUtvrđeno činjenično stanje:

5

Ukupno utvrđena potencijalno nedozvoljena prekoračenja na ovim pozicijama su utvrđena u iznosu od 3.729.050,44€ (planirano Zakonom o budžetu CG za 2014 iznos od 2.360.000,00€, a izvršeno 6.230.074,23€) i odnose se na izvršenja kod Ministarstva odbrane (kod 40401) – Program Vojska (kod 2041).

Zakon o Budžetu CG 2014. godine u članu 7 precizira da će se opremanje Vojske CG po NATO standardima vršiti iz sopstvenih prihoda ostvarenih prodajom viška naorušanja do iznosa od 7.525.000,00€ i da će se izvršavati sa dvije pozicije: 4415 – Izdaci za opremu i 4416 – Investiciono održavanje.

U 2014. godini su izvršene dvije prodaje sredstava naoružanja i vojne opreme za koje je Vlada CG donijela Zaključak 08-2936/3 od 26.12.2013, na osnovu kojeg je Ministarstvo odbrane sprovelo postupak povjerljivih prodaja vojne opreme.

Prva Prodaja - Komisija za vrednovanje ponuda donijela je Izvještaj o vrednovanju ponuda 80701-1062/5 od 26.03.2014.godine, na osnovu kojeg je Ministarstvo odbrane donijelo Odluku o izboru najboljeg ponuđača za prodaju viška naoružanja i vojne opreme u kojoj je navedeno 4 kupca čije su ponude bile najpovoljnije (naplaćeno 540.456,00$):

Montenegro Defence Industry doo – ponuda u iznosu od 75.900,00$ od čega je naplaćeno 19.980,00€

Cofis Montenegro doo – ponuda u iznosu od 110.430,00$ od čega je naplaćen avans u iznosu od 22.086,00€

Nikolas doo – ponuda u iznosu od 333.090,00€ od čega je cjelokupan iznos naplaćen Simon PS doo – Ponuda u iznosu od 165.300,00€ od čega je cjelokupan iznos naplaćen.Druga prodaja - Komisija za vrednovanje ponuda donijela Izvještaj o vrednovanju ponuda

80701-42/14/6/5 od 31.07.2014.godine, na osnovu kojeg je Ministarstvo odbrane donijelo odluku o izboru najboljeg ponuđača za prodaju viška naoružanja i vojne opreme u kojoj je naveden 1 kupac čija je ponuda bila najpovoljnija (naplaćeno 2.458.050,00$):

Simon PS DOO – ponuda u iznosu od 2.458,050,00€ Sva plaćanja po osnovu povjerljivih prodaja vojne opreme inostranih kupaca uplaćivana su na

devizni račun Ministarsva finansija kod Societe Generale banke 25550005220000032317, nakon čega je Ministarstvo odbrane slalo zahtjeve Ministarstvu finansija da se uplaćena sredstva prenesu na prihodni račun Minsitarstva odbrane br 832-213-43.

Ukupno uplaćena sredstva na račun 832-213-43 iznose 3.921.704,10€ (na račun prihoda Državnog Trezora 7212240401 – Prihod od prodaje naoružanja i vojne opreme i pr uslga – Min Odbrane proknjiženo je 3.917.384,10€).

Pored prihoda od prodaje naoružanja Minsitarstvo odbrane je ostvarilo i prihode po osnovu prodaje rashodovanih vozila (svi prihodi su uplaćeni na prihodni račun 832-213-43) iznos od 351.651,80€. Prodaja je izvršena po osnovu Zaključka Vlade CG br 06-882/3 od 18.04.2013, i Odluke o izboru najpovoljnije ponude br 80701-2051/14-10 od 25.04.2014, po osnovu kojeg je sklopljen Ugovor o prodaji neupotrebljivih-otpadnih vozila br 807-2051/14-17 od 20.06.2014. godine.

Ostali prilivi koji su uplaćeni na račun 832-213-43 se odnose na prinudnu naplatu po presudi br 268/12 od 29.06.2012 od dužnika VZ Sport doo Žabljak (iznos sa zateznom kamatom 56.379,15€, te prilivi od više firmi u ukupnom iznosu od 121.839,74€ (Montenegro Airlines, Azmont, Jugopetrol Kotor...).

Ostala sredstva (prilivi iznad prodaje vojne opreme, ostalih priliva i prodaje rashodovanih vozila) se odnose na na naplatu prodate vojne opreme iz ranijih godina.

Ministarstvo odbrane je slalo pisane zahtjeve Ministarstvu finansija (uz fakture ili profakture kao dokaze da je trošak nastao) za otpuštanje sredstava koja su uplaćena na račun za pikupljanja prihoda 832-213-43, pri čemu je na poziciju 4415 – Nabavka opreme zahtijevano otpuštenje u iznosu od 3.294.531,98€, dok je na poziciju 4416 – Investiciono održavanje zahtijevano 443.490,51€, te je ukupni iznos prikupljenih sopstvenih prihoda za koje je Ministarstvo odbrane zahtijevalo otpuštanje sredstva iznosilo 3.738.022,49€, odnosno revizor je došao do zaključka da nije bilo izvršenja na ovim pozicijama koja nijesu u skladu sa limitima navednim u Zakonu o Budžetu CG za 2014.godinu.

6

4415 – Izdaci za opremuUtvrđeno činjenično stanje:

Ukupno utvrđena potencijalno nedozvoljena prekoračenja na ovoj poziciji su 3.286.194,29€ (planirano Zakonom o budžetu CG za 2014 iznos od 2.260.000,00€, a izvršeno 5.546.194,29.

Kontrolisani uzorak je iznosio 5.427.821,03€ (97,86% od ukupnog izvršenja) i odnosi se na sledeće vrste transakcija:

Investiciono održavanje brodova u iznosu od 950.247,63€ (povjerljiva nabavka) Nabavka softwera (licence) u iznosu od 64,258,88€ - Nabavka softwera je uglavnom vršena

prilikom kupovine kompjuterske opreme (povjerljive nabavke) Nabavka usluga neutralizacije – uništenje vojne opreme u iznosu od 63.895,86€ (povjerljive

nabavke) Nabavke radne odjeće (obuća, jakne, bluze, džemperi, opasači, ruksaci...) kao dio vojnog

kompleta u iznosu od 481.782,96€ (povjerljive nabavke) Nabavka municije, računara i ostale vojne opreme. (jedan dio se odnosi na povjerljive nabavke)

U procesu revizije nijesu utvrđena izvršenja koja premašuju limite utvrđene Zakonom o Budžetu CG za 2014. godine.

Za sve nabavke opreme ili prijem usluga Ministarstvo odbrane je naredbama formiralo komisije, koje su dostavljale izvještaje o prijemu, potpisivale račune, otpremnice i predračune.

Uz svaki račun je priložen materijalni list kao dokaz da je nabavljena oprema proknjižena u sistem poslovnih knjiga Ministarstva odbrane.

Sva plaćanja koja su vršena po osnovu profaktura (avansna plaćanja) su izvršena u skladu sa ugovorom, uz prilaganje avansne garancije od strane dobavljača.

Svaka ispostavljena faktura/profaktura, koju je obuhvatio uzorak je u skladu sa Ugovorom (Ponudom dobavljača) po fakturisanim cijenama i količinama.

Utvrđene nepravilnosti i dokazi: Izvršena plaćanje profakture (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane –

povjerljiva nabavka) br 01/10/2014 prema Dobavljaču Sagoja doo po osnovu Ugovora 817-27/14-28 od 26.09.2014. godine u iznosu od 383.837,20€ za nabavku: jakni, pantalona, bluza, kapa, navlaka za šlem, podpancirnih bluza, džemera, rolki, polo majci, kratkih i dugih gać, majci kratkih rukava, čarapa, u svrhu opremanja vojske, te je prekršen član 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.170

Izvršena plaćanje profakture (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane – povjerljiva nabavka) br 162/14 od 18.09.2014 prema Montenegro defence industry po osnovu Ugovora 817-27/14-26 od 17.09.2014. godine u iznosu od 81.995,76€ za nabavku obuće iz borbenog kompleta suprotno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.169

Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane – povjerljiva nabavka) br 85-12/14 od 15.12.2014 prema 4SEC DOO po osnovu Ugovora 817-48/14-14 od 11.12.2014. godine u iznosu od 24.233,66€ za nabavku licenci za software, te usluga održavanje software-a protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.186

Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane – povjerljiva nabavka) br 09-17/122014 od 17.12.2014 i 01-18/122014 od 18.12.2014 prema

7

S&T Crna Gora po osnovu Ugovora 817-48/14-15 od 11.12.2014. godine u iznosu od 22.485,48€ za nabavku licenci za software, te usluga održavanje software-a protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.184

Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane – povjerljiva nabavka) br 114/2014 od 15.12.2014 i 115/2014 od 15.12.2014 prema Coreit po osnovu Ugovora 817-48/14-16 od 11.12.2014. godine u iznosu od 17.539,74€ za nabavku licenci za software, te usluga održavanje software-a protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.185

Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane – povjerljiva nabavka) br 67/14/D od 31.03.2014, 77/14/D od 11.04.2014, 76/14/D od 09.04.2014 prema Poliex Berane po osnovu Ugovora 816-03/17-14 od 18.02.2014. godine u iznosu od 63.895,86€ za nabavku usluga delaboracije i uništavanja raketa „Munja“ i raketnih dubinskih bombi, protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.166 i 167.

Zaključci i preporuke: I pored toga što je plaćanje izvršeno u cilju opremanja Vojske Crne Gore, potrebno je da

se nabavke: jakni, pantalona, bluza, kapa, navlaka za šlem, podpancirnih bluza, džemera, rolki, polo majci, kratkih i dugih gaća, majci kratkih rukava, čarapa vrše sa iste pozicije sa koje bi trebalo da se plaćanja nabavki radne odjeće, odnosno sa pozicije 4131 – Administrativni materijal u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

I pored toga što je plaćanje izvršeno u cilju opremanja Vojske Crne Gore, potrebno je da se nabavke obuće iz borbenog kompleta vrše sa iste pozicije sa koje bi trebalo da se vrše plaćanja nabavki radne odjeće, odnosno sa pozicije 4131 – Administrativni materijal u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Nabavke licenci softvere računara, te usluge održavanje softvera potrebno je da se plaćaju sa pozicije 4193 – Izrada i održavanje softvera u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Nabavke usluga delaboracije i uništavanja je potrebno da se plaćaju sa pozicije 4149 – Ostale usluge u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

4416 – Investiciono održavanjeUtvrđeno činjenično stanje:

Ukupno utvrđena potencijalno nedozvoljena prekoračenja na ovoj poziciji su 442.856,15€. Tekući budžet je iznosio 55.000,00€ (planirano Zakonom o Budžetu CG za 2014 100.000,00€, dok je preusmjereno sa ove pozicije 45.000,00€), a izvršeno 628.879,94€.

8

Kontrolisani uzorak je iznosio 492.470,66€ (78,31% od ukupnog izvršenja) i odnosi se na ulaganje u investiciono održavanje zgrada i opreme.

U procesu revizije nijesu utvrđena izvršenja koja premašuju limite utvrđene Zakonom o Budžetu CG za 2014. godine.

Svaka ispostavljena faktura/profaktura, koju je obuhvatio uzorak je u skladu sa Ugovorom (Ponudom dobavljača) po fakturisanim cijenama i količinama.

Za sve fakture koje se odnose na privremene i konačne situacije, kao i za ostale fakture, Ministarstvo odbrane je naredbama formiralo komisije, koje su dostavljale izvještaje o prijemu, potpisivale račune, otpremnice i predračune.

Nijesu utvrđene nepravilnosti.

4418 - Izdaci za kupovinu hartija od vrijednostiUtvrđeno činjenično stanje:

Ukupno utvrđena potencijalno nedozvoljena prekoračenja na ovoj poziciji su 46.068.798,47€, i odnose se na izvršenja kod dvije potrošačke jedinice: Ministarstvo finansija (kod 40501) – Program: Upravljanje budžetom (kod: 1711) u iznosu od 44.999.997,32€ i Ministartvo ekonomije (kod 40901) – Program: Direkcija za razvoj malih i srednjih preduzeća (kod 2681) u iznosu od 1.068.801,15€.

Kontrolisano je 100% izdataka kod ovih potrošačkih jedinica, evidentiranih na ovom kontu.

Ministarstvo finansija – Upravljanje budžetomUtvrđeno činjenično stanje:

Ministartvo finansija je zaključilo Protokol regulisanju međusobnih obaveza sa preduzećem Elektroprivreda Crne Gore AD, Nikšić (br 01-12290/1 od 28.10.2014) kojm je konstatovano da je ukupan EPCG po osnovu poreza i doprinosa na zarade zaposlenih i po osnovu PDV-a na uvezenu električnu energiju zaključno sa 30.06.2014. godine iznosi 44.999.997,32€, i pri čemu se isti pretvara u akcijski kapital države Crne Gore u tom preduzeću.

Iznos od 49.999,997,32€ se odnosi na 15.944.168,01€ potraživanja Poreske uprave prema EPCG po osnovu neplaćenih poreza i doprinosa na zarade zaposlenih na dan 30.06.2014. godine, potvrđen Zapisnikom poreskog inspektora br 03-7-1-33/1-14 od 07.07.2014, dok se iznos od 29.055.829,31€ odnosi od potraživanje Uprave Carina prema EPCG za PDV na uvezenu električnu energiju na dan 30.06.2014.godine koji je potvrđen karticom stanja carinskog duga Uprave Carina.

Skupština Akcionara EPCG-a je donijela Odluku o pretvaranju duga u akcijski kapital br 10-00-44674 od 17.07.2014 kojim se prihvata pretvaranje duga EPCG-a, u iznosu od 44.999.997,32€ u Akcijski kapital tog preduzeća, pri čemu se konstatuje da će se donijeti posebna odluka o emisiji acija.Odlukom o emisiji akcija po osnovu pretvaranja duga u akcijski kapital br 10-00-44675 od 17.07.2014 koja je donešena od strane Skupštine akcionara definiše se da se emituje 5.883.737 običnih akcija po nomialnoj vrijednosti 7,6482€ pri čemu je uvećan akcijski kapital sa 958.666.061,1274€ na 1.003.666.058.4508€. Odluka o odobrenju da sticalac stiče akcije emitenta bez obaveze objavljivanja javne ponude za preuzimanje je donešena od strane Skupštine akcionara br 10-00-44676 od 17.07.20014.

Dokaz da je Protokol sproveden je je struktura akcionara emitenta iz evidencije CDA na 14.10.2014, kojim se pokazuje da učešće države CG 57,0176% (predhodno učešće države CG je bilo 55%).

9

Izvršenje po ovom osnovu je u skladu sa Zakonom o Budžetu CG 2014.godine.

Nijesu utvrđene nepravilnosti.

Ministartvo ekonomije – Direkcija za razvoj malih i srednjih preduzećaUtvrđeno činjenično stanje:

Vlada Crne Gore je Zaklučkom br 08-1170/4 od 29.05.2015.godine dala saglasnost da se poveća kapital Investiciono-razvojnog fonda putem emisije akcija. Investiciono – razvojni fond je obavijestio Direkciju za razvoj malih i srednjih preduzeća (dopis broj 1502-725/3 od 19.06.2014) da je sprovedena emisija akcija postojećim akcionarima, po osnovu prava preče kupovine, a na osnovu Odluke o Skupštine akcionara IRF, pri čemu obim emisije 1.068.801,00€, odnosno u iznosu rapsoloživih sredstava Direkcije za razvoj malih i srednjih preduzeća, pri čemu je potrebno da se izvrši prenos pomenutih sredstava na bankarski račun Fonda (Hipoterkarne banke 520-3663-47). Direkcija za razvoj malih i srednjih preduzeća je donijela odluke da se novčana sredstva kod banaka po osnovu otplate datih kredita prenesu na račun IRF te po osnovu istih uputila dopise bankama da se izvrši prenos sredstava na račun Fonda:

CKB banka br Dopisa 01-1546/2 od 23.06.2014 iznos od 777.810,99€ po Odluci br 01-1564/2 od 23.06.2014;

Prva banka br Dopisa 01-1546/1 od 23.06.2014 iznos od 13.059,16€ po Odluci br 01-1546/1 od 23.06.2014;

Atlas banka br Dopisa 01-1546/3 od 23.06.2014 – iznos od 23.473,63€ po Odluci br 01-1546/3 23.06.2014;

Hypo Alpe Adria Banka br Dopisa 01-1546/4 od 23.06.2014 – iznos od 38.790,82€ po Odluci br 01-1546/4 od 23.06.2014;

Komercijalna banka ad Budva br Dopisa 01-1546/5 od 23.06.2014 - iznos od 107.343,30€ po Odluci br 01-1546/5 od 23.06.2014;

NLB Banka br Dopisa 01-1546/6 od 23.06.2014 – iznos od 85.123.94€ po Odluci broj 0-1546/6 od 23.06.2014. godine;

Invest banka Montenegro br dopisa 01-1546/7 od 25.06.2014 – iznos od 23.199,31€ po Odluci broj 01-1546/7 od 23.06.2014. godine;

Potrebno je napomenuti da je ova transakcija obavljena u skladu sa članom 5 Zakona o investiciono-razvojnom fondu, odnosno novac na računima Direkcije za mala i srednja preduzeća, a koji potiče od naplate plasiranih kredita iz ranijeg perioda zakonski je obavezujuće plasirati u kapital Investiciono – razvojnog fonda.

Računi u bankama Direkcije za razvoj malih i srednjih preduzeća na kojima se vrše uplate po osnovu otplate datih kredita su uklučeni u sistem Konsolidovanih računa državnog Trezora.

Transakcija je proknjižena (Uvidom u izvještaj Novčani tok, datum zatvaranja ove transakcije je 31.12.2014) u SAP-u (konto 4418 – Izdaci za kupovinu hartija od vrijednosti) nakon što je Direkcija za mala i srednja preduzeća prenijela novac sa svojih računa.

Utvrđene nepravilnosti i dokazi: Izvršeno je povećanje kapitala Fonda po Zaključku Vlade CG u iznosu od 1.068.801,15€,

a da isti izdatak nije planiran u Zakonu o Budžetu CG za 2014. godinu što nije u skladu sa članom 40 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti ("Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014).

Zaključci I preporuke: Potrebno je da Ministarstvo finansija unaprijedi planiranje izdataka koji se odnose na

ulaganje naplaćenih sredstava po osnovu datih kredita Direkcije za razvoj malih I srednjih preduzeća u kapital Investiciono razvojnog fonda, a čije je izvršavanje potrebno sprovesti kako bi se ispoštovale odredbe Zakona o investiciono-razvojnom fondu.

10

4630 – Otplata obaveza iz predhodnih godinaUtvrđeno činjenično stanje:Ukupno utvrđena potencijalno nedozvoljena prekoračenja na ovoj poziciji su 31.990.331,70€, i odnose se na izvršenja kod sledećih potrošačkih jedinica:

Fun. klas.

OpisZakon o




Potencijalno Nedozvoljena prekoračenja

Uzorak %

uzorka

Sudska rješenja kod pozicija gdje su prekoračenja

po GIGA

Ostali izdaci - pokrivenost prekoračenja

sudskim presudama u %

10101 Predsjednik Crne Gore 0,00 0,00 213,00 213,00 0,00 0,00% 213,00 100,00

2791 Program: Administracija 0,00 0,00 213,00 213,00 0,00 0,00% 213,00 100,00

20102 Državna izborna komisija 0,00 0,00 1.680,00 1.680,00 0,00 0,00% 1.680,00 100,00

2931 Program: Administracija 0,00 0,00 1.680,00 1.680,00 0,00 0,00% 1.680,00 100,00

30102 Sudstvo 77.077,00 77.077,00 2.898.727,80 2.821.650,80 54.367,06 1,93% 2.898.727,80 102,73

2301 Program: Sudstvo 77.077,00 77.077,00 2.898.727,80 2.821.650,80 54.367,06 1,93% 2.898.727,80 102,73

30103 Tužilaštva 1,00 1,00 92.605,88 92.604,88 0,00 0,00% 92.605,88 100,00

2761 Program: Tužilaštva 1,00 1,00 92.605,88 92.604,88 0,00 0,00% 92.605,88 100,00

40101 Generalni sekretarijat Vlade Crne Gore 1,00 1,00 11.363,15 11.362,15 0,00 0,00% 11.363,15 100,01

2571 Program: Pružanje stručne i administrativne podrške na realizaciji ustavnih nadležnosti Vlade1,00 1,00 11.363,15 11.362,15 0,00 0,00% 11.363,15 100,01

40115 Komisija za kontrolu postupka javnih nabavki0,00 0,00 4.456,74 4.456,74 0,00 0,00% 4.456,74 100,00

2741 Program: Kontrola postupka javnih nabavki 0,00 0,00 4.456,74 4.456,74 0,00 0,00% 4.456,74 100,00

40201 Ministarstvo pravde 2,00 2,00 1.852.681,30 1.852.679,30 0,00 0,00% 1.852.681,30 100,00

1051 Zavod za izvršenje krivičnih sankcija 1,00 1,00 634.622,75 634.621,75 0,00 0,00% 634.622,75 100,00

2841 Program: Pravosuđe i izvršenje krivičnih sankcija1,00 1,00 1.218.058,55 1.218.057,55 0,00 0,00% 1.218.058,55 100,00

40203 Prekršajni organi 1,00 1,00 30.619,46 30.618,46 0,00 0,00% 30.619,46 100,00

2711 Program: Prekršajni postupak 1,00 1,00 30.619,46 30.618,46 0,00 0,00% 30.619,46 100,00

40301 Ministarstvo unutrašnjih poslova 1,00 1,00 4.626.306,66 4.626.305,66 401.239,47 8,67% 4.626.306,66 100,00

1901 Program: Administracija 1,00 1,00 2.010.738,02 2.010.737,02 401.239,47 19,95% 2.010.738,02 100,00

1941 Uprava policije 0,00 0,00 2.615.568,64 2.615.568,64 0,00 0,00% 2.615.568,64 100,00

40306 Uprava za kadrove 0,00 0,00 6.743,37 6.743,37 0,00 0,00% 6.743,37 100,00


40401 Ministarstvo odbrane 1.400.000,00 1.315.000,00 1.387.287,53 72.287,53 0,00 0,00% 1.072.958,70 1.484,29

2041 Program: Vojska 1.400.000,00 1.315.000,00 1.387.287,53 72.287,53 0,00 0,00% 1.072.958,70 1.484,29

40501 Ministarstvo finansija 29.661.005,00 29.661.005,00 48.428.415,05 18.767.410,05 0,00 0,00% 1.175.778,20 6,26

1441 Uprava carina 1,00 1,00 37.648,08 37.647,08 0,00 0,00% 37.648,08 100,00

1471 Poreska uprava 1,00 1,00 3.427,75 3.426,75 0,00 0,00% 3.427,75 100,03

1711 Program: Upravljanje budžetom 29.661.000,00 29.661.000,00 47.994.414,87 18.333.414,87 2.857.455,88 15,59% 741.778,02 4,05

1741 Uprava za igre na sreću 1,00 1,00 155,63 154,63 0,00 0,00% 155,63 100,65

1971 Uprava za nekretnine 1,00 1,00 60.500,84 60.499,84 0,00 0,00% 60.500,84 100,00

2832 Uprava za imovinu 1,00 1,00 332.267,88 332.266,88 0,00 0,00% 332.267,88 100,00

40510 Zavod za statistiku 1,00 1,00 810,00 809,00 0,00 0,00% 810,00 100,12


11

Fun. klas.

OpisZakon o




Potencijalno Nedozvoljena prekoračenja

Uzorak %

uzorka

Sudska rješenja kod pozicija gdje su prekoračenja

po GIGA

Ostali izdaci - pokrivenost prekoračenja

sudskim presudama u %

40601 Ministarstvo vanjskih poslova i evropskih integracija

1,00 1,00 1.545,52 1.544,52 0,00 0,00% 1.545,52 100,06


40701 Ministarstvo prosvjete 0,00 0,00 336.863,25 336.863,25 0,00 0,00% 336.863,25 100,00


40801 Ministarstvo kulture 1,00 1,00 16.283,15 16.282,15 0,00 0,00% 16.283,15 100,01


40802 Državni arhiv 1,00 1,00 17.349,11 17.348,11 0,00 0,00% 17.349,11 100,01


40901 Ministarstvo ekonomije 1,00 1,00 317,99 316,99 0,00 0,00% 317,99 100,32


40911 Agencija za zaštitu konkurencije 1,00 1,00 409,25 408,25 0,00 0,00% 409,25 100,24

2101 Program: Sprječavanje narušavanja slobodne konkurencije

1,00 1,00 409,25 408,25 0,00 0,00% 409,25 100,24

41001 Ministarstvo saobraćaja i pomorstva 2,00 2,00 583.205,85 583.203,85 0,00 0,00% 583.205,85 100,00


1411 Direkcija za saobraćaj 1,00 1,00 313.676,77 313.675,77 0,00 0,00% 313.676,77 100,00

41101 Ministarstvo poljoprivrede i ruralnog razvoja 4,00 4,00 340.489,01 340.485,01 0,00 0,00% 340.489,01 100,00

1841 Veterinarska uprava 1,00 1,00 2.077,88 2.076,88 0,00 0,00% 2.077,88 100,05

2141 Uprava za vode 1,00 1,00 1.593,04 1.592,04 0,00 0,00% 1.593,04 100,06

2441 Uprava za šume 1,00 1,00 291.683,34 291.682,34 0,00 0,00% 291.683,34 100,00


41301 Ministarstvo zdravlja 1,00 1,00 356.909,14 356.908,14 0,00 0,00% 356.909,14 100,00


41401 Ministarstvo za ljudska i manjinska prava 1,00 1,00 22.363,10 22.362,10 0,00 0,00% 22.363,10 100,00


41501 Ministarstvo održivog razvoja i turizma 2,00 2,00 240.444,00 240.442,00 73.508,88 30,57% 240.444,00 100,00

1921 Direkcija javnih radova 1,00 1,00 229.535,08 229.534,08 73.508,88 32,03% 229.535,08 100,00


41504 Agencija za zaštitu životne sredine 1,00 1,00 27.531,01 27.530,01 0,00 0,00% 27.531,01 100,00

3011Program: Monitoring, analiza i izvještavanje o životnoj sredini

1,00 1,00 27.531,01 27.530,01 0,00 0,00% 27.531,01 100,00

41510 Zavod za hidrometeorologiju i seizmologiju 1,00 1,00 50.031,34 50.030,34 21.601,94 43,18% 50.031,34 100,00

3712 Hidrometeoroloski zavod 1,00 1,00 50.031,34 50.030,34 21.601,94 43,18% 50.031,34 100,00

41601 Ministarstvo rada i socijalnog staranja 0,00 0,00 23.557,72 23.557,72 0,00 0,00% 23.557,72 100,00

2671 Uprava za zbrinjavanje izbjeglica 0,00 0,00 1.755,86 1.755,86 0,00 0,00% 1.755,86 100,00


41701Ministarstvo za informaciono društvo i telekomunikacije

1,00 1,00 390,00 389,00 0,000,00%

390,00100,26

1851 Program: Informaciono društvo 1,00 1,00 390,00 389,00 0,00 0,00% 390,00 100,26

50101 Komisija za sprječavanje sukoba interesa 1,00 1,00 625,00 624,00 0,00 0,00% 625,00 100,16

2271 Program: Sprječavanje sukoba interesa 1,00 1,00 625,00 624,00 0,00 0,00% 625,00 100,16

50901 Agencija za nacionalnu bezbjednost 1,00 1,00 177,34 176,34 0,00 0,00% 177,34 100,57


51001 Agencija za zaštitu ličnih podataka i slobodan pristup

1,00 1,00 2.645,00 2.644,00 0,00 0,00% 2.645,00 100,04


51301 Agencija za mirno rješavanje radnih sporova 0,99 0,99 15,00 14,01 0,00 0,00% 15,00 107,07

3602 Program: Agencija za mirno rješavanje radnih sporova

0,99 0,99 15,00 14,01 0,00 0,00% 15,00 107,07

51701 Uprava za inspekcijske poslove 1,00 1,00 1.532,00 1.531,00 0,00 0,00% 1.532,00 100,07

3711 Program: Uprava za inspekcijske poslove 1,00 1,00 1.532,00 1.531,00 0,00 0,00% 1.532,00 100,07

60101 Fond penzijskog i invalidskog osiguranja 1,00 1,00 491.706,36 491.705,36 29.214,64 5,94% 491.706,36 100,00

2481 Program: Fond penzijskog i invalidskog osiguranja1,00 1,00 491.706,36 491.705,36 29.214,64 5,94% 491.706,36 100,00

60201 Fond za zdravstveno osiguranje 1,00 1,00 218.306,87 218.305,87 0,00 0,00% 218.306,87 100,00

2491 Program: Fond za zdravstveno osiguranje 1,00 1,00 218.306,87 218.305,87 0,00 0,00% 218.306,87 100,00

60301 Zavod za zapošljavanje 0,99 0,99 968.839,69 968.838,70 0,00 0,00% 968.839,69 100,00

2461 Program: Zavod za zapošljavanje 0,99 0,99 968.839,69 968.838,70 0,00 0,00% 968.839,69 100,00

UKUPNO 31.138.114,98 31.053.114,98 63.043.446,64 31.990.331,66 3.437.387,87 10,75 15.476.480,96 48,38

12

Ukupno planirana sredstva u Zakonu o Budžetu CG za 2014. godinu, na poziciji 4630- Otplata obaveza iz predhodnog perioda su iznosila 31.138.114,98€ (sredstva tekućeg budžeta su iznosila 31.053.114,98€). Uvidom u Giga Izvještaj može se doći do zaključka da generalno nijesu vršena preusmjerenja na ovu poziciju (ovdje postoji izuzetak: kod Ministarstva odbrane (kod 4041) – Program: Vojska (kod 2041) evidentirano umanjenje planiranih srerdstava (putem preusmjerenja) u iznosu od 85.000,00€. )

Kontrolisani uzorak prekoračenja izvršenja na ovoj poziciji je iznosio 3.437.378,87€, odnosno 10,75% od ukupno evidentiranih prekoračenja, pri čemu se isti odnosi na sledeće izdatke:Opis troška Potrošačka jedinica Iznos ukupno

Plaćanja zaostalih poreza i doprinosa pojedincima kojima je izvršen pogrešni obračun zarada, na osnovu sporazuma potpisan kod Agencije za mirno rješavanje radnih sporova

Ministarstvo finansija - Program upravljanja budžetom

738,404.59

Plaćanje Sudskih presudaMinistarstvo unutrašnjih poslova - Program Administracija 401,239.47

Plaćanje Sudskih presudaMinistarstvo održivog razvoja i turizma - Program Direkcija javnih radova 73,508.88

Plaćanje Sudskih presuda Sudstvo - Program Sudstvo 54,367.06

Plaćanje Sudskih presuda Fond Penzijskog i invalidskog osiguranja 29,214.64

Plaćanje Sudskih presudaZavod hidrometerologiju i seizmologiju - Program Hidrometeorološki zavod 21,601.94

Plaćanje Sudskih presudaMinistarstvo finansija - Program upravljanja budžetom 13,849.92

Plaćanje preuzetih dugova Montenegro AirlinesaMinistarstvo finansija - Program upravljanja budžetom 318,351.67

Plaćanje dospjelih obveznica stare devizne štednjeMinistarstvo finansija - Program upravljanja budžetom 1,786,849.70

Ukupno 3,437,387.87

Sve transakcije koje su u GIGI evidentirane kao sudske presude, a koje su obuhvaćene uzorkom praćene su sudskom presudom, ili rješenjem o izvršenju javnog izvršitelja, pri čemu je Minstarstvo finansija otpuštalo nedostajuća stedstva za potrošačke jedinice u iznosu sudske presude.

Transakcije koje se odnose na plaćanje neizmirenih obaveza poreza, doprinosa i prireza pojedincima praćene su rješenjima Ministarstva finansija kojim se nalaže Direktoratu državnog Trezora da izvrši pomenute transakcije, kao i sa spiskovima pojedinaca (budžetskih korisnika) za koje je potrebno izvršiti plaćanje neizmirenih poreza i doprinosa.

Plaćanje duga po osnovu obaveznica stare devizne štednje vršena su na osnovu rješenja Ministarstva finansija.

Plaćanje Montenegro Airlinezu po osnovu Rješenja Ministarstva finansija (06-3164/1 od 18.08.2014) izvršeno je u svrhu preuzimanja duga istog, radi kojeg je Vlada CG donijela Zaključke 08-1673/4 od 17.07.2014 kojim je usvojena Informacija Ministarstva finansija o preuzimanju duga Montenegro Airlines a.d. Podgorica, u iznosu od 3.700.000,00€, na osnovu kojih je potpisan Ugovor o preuzimanju i konverziji duga u akcijski kapital (06-2872/1 od 16.07.2014. godine) kojim je definisano da Ministarstvo finansija iznos od 318.351,67€ plati na račun Montenegro Airlinesa(520-9075-10), dok iznos od 1.785.036,24$ je trebalo biti plaćeno Banco Nacional de Desenvolvimento Economico e Social, Rio Se Janiero Brazil pri čemu bi Vlada povećala svoj akcijski kapital u tom Preduzeću do nivoa preuzetih (i plaćenih) dugova, a Ministarstvo saobraćaja i pomorstva je zaduženo da nadgleda emisiju i upis akcija Montenegro Airlinesa.

Utvrđene nepravilnosti i dokazi: Uvidom u izvršena plaćanja sudskih presuda potrošačkih jedinica (transakcije koje je

obuhvatio uzorak, te analizirajući knjiženja navedena u Giga izvještaju i izvještaju Fi knjiženja) revizor je došao do zaključka da su potrošačke jedinice plaćale sudske presude u iznosu od 13.733.994,79€ (Ovdje nijesu uključene plaćene sudske presude sa Programa Ministarstva finansija Upravljanje budžetom) na način da im je Ministarstvo finansija, otpuštalo nedostajuća sredstava što nije u skladu sa načinom izvršenja

13

definisanim članom 12 Zakona o Budžetu CG za 2014.godinu.(wp.403011901.4630.1; wp.301022301.4630.3; wp.601012481.4630.4;wp.405011711.4630.14;WP.415103712.4630.7;wp.415011921.4630.2; Giga Izvještaj).

Ministarstvo finansija je sa ove pozicije pozicije vršilo plaćanja dospjelih obaveza po osnovu obveznica stare devizne štednje, u iznosu od 1.786.849,70€ što nije su skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.405011711.4630.5;wp.405011711.4630.6; wp.405011711.4630.7; wp.405011711.4630.8; wp.405011711.4630.9; wp.405011711.4630.10; wp.405011711.4630.11; wp.405011711.4630.12; wp.405011711.4630.13; wp.405011711.4630.15; wp.405011711.4630.17; wp.405011711.4630.18; wp.405011711.4630.19,).

U procesu obrade transakcija koje je obuhvatio uzorak, te uvidom u izvještaj Novčani tok, revizor je utvrdio da je Ministarstvo finansija platilo za zaostale poreze, doprinose i prireze budžetskih korisnika po osnovu Zaključka Vlade CG br 08-49/3 od 24.04.2014, kojim je usvojena Informacija Ministarstva finansija u kojoj se navodi da su neizmirene obaveze budžetskih korisnika po osnovu poreza na zarade, doprinosa i prireza na kraju 2013 godine iznosile 27.325.044,00€ od kojih 17,25 miliona otpada na iste obaveze iz 2012.godine, dok je Zakonom o Budžetu CG za 2014 bilo definisano da se plaćanje po ovom osnovu izvrši do nivoa od 17.000.000,00€, a da takođe nijesu vršena preusmjerenja nedostajućih sredstava radi plaćanja tih izdataka, te je prekoračeno dozvoljeno izvršenje za iznos od 12.448.377,21€ (Kada se u izvještaju Novčani tok kod Potrošačke Ministarstvo finansija – Program upravljanje Budžetom, konto 4163 označe dobavljači “Jeinstveni račun poreza i doprinosa” i “Poreska uprava” dolazi se do Iznosa od 29.448.377,21€ od kojege se oduzima Zakonom utvrđen limit potrošnje po ovom osnovu do u iznosu od 17.000.000,00) što nije u skladu sa članom 23 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti ("Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014). (WP.415011711.4630.20;25, Izvještaj novčani tok).

Plaćanje Montenegro Airlinesu u iznosu od 318.351,67€, a u cilju preuzimanja duga tog preduzeća pri čemu bi se izvršila konverzija iznosa preuzetog duga u akcijski kapital ( u skladu sa članom 11 Zakona o Budžetu CG za 2014.godinu), je pogrešno plaćen sa pozicije 463 – Otplata obaveza iz predhodnih godina protivno Pravilniku o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (WP. 405111711.4630.16)

Zaključci i preporuke: Ministarstvo finansija je dužno da plaćanja sudskih presuda vrši preusmjeravanjem

nedostajućih sredstava u korist potrošačkih jedinica čije je nezakonito poslovanje dovelo sudskih presuda (ili sporazuma Agencije za mirno rješavanje radnih sporova) po osnovu kojih su nastali pomenuti izdaci u skladu sa članom 12 Zakona o Budžetu CG za 2014.godinu.

Obzirom da je Država Crna Gora Zakonom o regulisanju obaveza i potraživanja po osnovu ino duga i devizne štednje građana ("Sl. list RCG", br. 55/03 od 01.10.2003, 11/04 od 20.02.2004) preuzela dugove po osnovu stare devizne štednje građanja i definisala njihovu konverziju u obveznice sa različitim rokom dospjeća, otplata istih ima svojstvo transfera pojedincima, te je potrebno da se izdaci nastali po osnovu otplate dospjelih obveznica izvršavaju sa pozicije 4318 – Ostali transferi pojedincima u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Vlada Crne Gore i Ministarstvo finansija, su dužni da poboljšaju planiranje budžeta, te da se drže limita potrošnje propisanih u Zakonu o Budžetu u skladu sa članom 23 Zakon o

14

budžetu i fiskalnoj odgovornosti ("Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014).

Transakcije preuzimanja duga državnih preduzeća uz konverziju preuzetog duga u akcijski kapital je potrebno izvršavati sa pozicije 4418 – Izdaci za kupovinu hartija od vrijednosti u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013).

Sumarne nepravilnosti:

1. Uvidom u transakcije obuhvaćene uzorkom utvrđeno je da je izvršena nabaka pretplate za software AutoCAD u vrijednosti od 15.483,77€ (50% iz Zajma i 50% is Budžeta CG) sa pozicije 4147 – Konsultanstke usluge, projekti i studije protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.405011971.4147.31)2. Uvidom u transakcije obuhvaćene uzorkom utvrđeno je da je izvršeno plaćanje

integracije DMS/GIS/SAR u vrijednosti od 25.032,84€ (50% iz Zajma i 50% is Budžeta CG) sa pozicije 4147 – Konsultanstke usluge, projekti i studije protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.415013051.4147.134)3. Na osnovu Zaključka Vlade Crne Gore (br 08-50/4 od 30.01.2014) kojim je usvojen

Akcioni plan za usvajanje eurokodova I Akcioni plan za implementaciju eurokodova, Ministarstvo održivog razvoja i turizma je potpisalo Ugovor o izradi i usvajanju Nacionalnog Aneksa za Eurokod 8 (05-76/5 od 17.03.2014) sa Institutom za standardizaciju Crne Gore, u kojem je predviđeno da je Izvršilac (Institut) dužan da svoju obavezu izvrši do oktobra 2014. godine. Anexom 1 Ugovora o izradi i usvajnju Nacionalnog aneksa za Eurokod 8, dio 1 (05-76/19 od 17.12.2014) produžen je rok za izvršenje ugovorene obaveze Izvršioca Ugovora do 01.05.2015, pri čemu je Isplaćen avans Institutu (Izvršilac) u iznosu od 30.000,00€ (Institut je priložio avansnu garanciju br30-0-46 od 23.12.2014) protivno tački 25 Uputstva o radu državnog trezora ("Sl. list Crne Gore", br. 53/14 od 19.12.2014). (wp.4150130514147.144)4. Izvršena plaćanje profakture (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane –

povjerljiva nabavka) br 01/10/2014 prema Dobavljaču Sagoja doo po osnovu Ugovora 817-27/14-28 od 26.09.2014. godine u iznosu od 383.837,20€ za nabavku: jakni, pantalona, bluza, kapa, navlaka za šlem, podpancirnih bluza, džemera, rolki, polo majci, kratkih i dugih gać, majci kratkih rukava, čarapa, u svrhu opremanja vojske, te je prekršen član 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.1705. Izvršena plaćanje profakture (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane –

povjerljiva nabavka) br 162/14 od 18.09.2014 prema Montenegro defence industry po osnovu Ugovora 817-27/14-26 od 17.09.2014. godine u iznosu od 81.995,76€ za nabavku obuće iz borbenog kompleta suprotno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.1696. Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane –

povjerljiva nabavka) br 85-12/14 od 15.12.2014 prema 4SEC DOO po osnovu Ugovora 817-48/14-14 od 11.12.2014. godine u iznosu od 24.233,66€ za nabavku licenci za software, te usluga održavanje software-a protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet

15

republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.1867. Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane –

povjerljiva nabavka) br 09-17/122014 od 17.12.2014 i 01-18/122014 od 18.12.2014 prema S&T Crna Gora po osnovu Ugovora 817-48/14-15 od 11.12.2014. godine u iznosu od 22.485,48€ za nabavku licenci za software, te usluga održavanje software-a protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.1848. Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane –

povjerljiva nabavka) br 114/2014 od 15.12.2014 i 115/2014 od 15.12.2014 prema Coreit po osnovu Ugovora 817-48/14-16 od 11.12.2014. godine u iznosu od 17.539,74€ za nabavku licenci za software, te usluga održavanje software-a protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.1859. Izvršena plaćanje računa (unešeno u registar tajnih podataka Ministarstva odbrane –

povjerljiva nabavka) br 67/14/D od 31.03.2014, 77/14/D od 11.04.2014, 76/14/D od 09.04.2014 prema Poliex Berane po osnovu Ugovora 816-03/17-14 od 18.02.2014. godine u iznosu od 63.895,86€ za nabavku usluga delaboracije i uništavanja raketa „Munja“ i raketnih dubinskih bombi, protivno članu 9 Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). WP.404012041.4415.166 i 167.10. Izvršeno je povećanje kapitala Fonda po Zaključku Vlade CG u iznosu od 1.068.801,15€,

a da isti izdatak nije planiran u Zakonu o Budžetu CG za 2014. godinu što nije u skladu sa članom 40 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti ("Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014).11. Uvidom u izvršena plaćanja sudskih presuda potrošačkih jedinica (transakcije koje je

obuhvatio uzorak, te analizirajući knjiženja navedena u Giga izvještaju i izvještaju Fi knjiženja) revizor je došao do zaključka da su potrošačke jedinice plaćale sudske presude u iznosu od 13.733.994,79€ (Ovdje nijesu uključene plaćene sudske presude sa Programa Ministarstva finansija Upravljanje budžetom) na način da im je Ministarstvo finansija, otpuštalo nedostajuća sredstava što nije u skladu sa načinom izvršenja definisanim članom 12 Zakona o Budžetu CG za 2014.godinu.(wp.403011901.4630.1; wp.301022301.4630.3; wp.601012481.4630.4;wp.405011711.4630.14;WP.415103712.4630.7;wp.415011921.4630.2; Giga Izvještaj).12. Ministarstvo finansija je sa ove pozicije pozicije vršilo plaćanja dospjelih obaveza po

osnovu obveznica stare devizne štednje, u iznosu od 1.786.849,70€ što nije su skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (wp.405011711.4630.5;wp.405011711.4630.6; wp.405011711.4630.7; wp.405011711.4630.8; wp.405011711.4630.9; wp.405011711.4630.10; wp.405011711.4630.11; wp.405011711.4630.12; wp.405011711.4630.13; wp.405011711.4630.15; wp.405011711.4630.17; wp.405011711.4630.18; wp.405011711.4630.19,). 13. U procesu obrade transakcija koje je obuhvatio uzorak, te uvidom u izvještaj Novčani

tok, revizor je utvrdio da je Ministarstvo finansija platilo za zaostale poreze, doprinose i prireze budžetskih korisnika po osnovu Zaključka Vlade CG br 08-49/3 od 24.04.2014, kojim je usvojena Informacija Ministarstva finansija u kojoj se navodi da su neizmirene obaveze budžetskih korisnika po osnovu poreza na zarade, doprinosa i prireza na kraju 2013 godine iznosile 27.325.044,00€ od kojih 17,25 miliona otpada na iste obaveze iz 2012.godine, dok je Zakonom o Budžetu CG za 2014 bilo definisano da se plaćanje po ovom osnovu izvrši do nivoa od 17.000.000,00€, a da takođe nijesu vršena preusmjerenja nedostajućih sredstava radi plaćanja tih izdataka, te je prekoračeno dozvoljeno izvršenje za iznos od 12.448.377,21€ (Kada se u izvještaju Novčani tok kod Potrošačke Ministarstvo finansija – Program upravljanje Budžetom, konto 4163 označe dobavljači “Jeinstveni račun poreza i doprinosa” i “Poreska uprava” dolazi

16

se do Iznosa od 29.448.377,21€ od kojege se oduzima Zakonom utvrđen limit potrošnje po ovom osnovu do u iznosu od 17.000.000,00) što nije u skladu sa članom 23 Zakona o budžetu i fiskalnoj odgovornosti ("Sl. list Crne Gore", br. 20/14 od 25.04.2014, 56/14 od 24.12.2014). (WP.415011711.4630.20;25, Izvještaj novčani tok).14. Plaćanje Montenegro Airlinesu u iznosu od 318.351,67€, a u cilju preuzimanja duga tog

preduzeća pri čemu bi se izvršila konverzija iznosa preuzetog duga u akcijski kapital ( u skladu sa članom 11 Zakona o Budžetu CG za 2014.godinu), je pogrešno plaćen sa pozicije 463 – Otplata obaveza iz predhodnih godina protivno Pravilniku o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ("Sl. list RCG", br. 35/05, 37/05, 81/05 od 29.12.2005, 02/13 od 04.01.2013). (WP. 405111711.4630.16)

Rukovodilac Kolegijuma I Viši savjetnik III Ivan Marojević

____________________________ __________________________

Član Kolegijuma I Koordinator revizije___________________________ _________________________

17

Documents

Zapisnik Prekoračenja Izvršenja 2014