28
PREDZAKLJUČNE RADNJE I KNJIŽENJA OBRAČUN REZULTATA

Zakljucak poslovnih knjiga

Embed Size (px)

DESCRIPTION

objašnjenja

Citation preview

  • PREDZAKLJUNE RADNJE I KNJIENJA OBRAUN REZULTATA

  • DVE VRSTE POSLOVA MEUSOBNO USAGLAAVANJE KNJIGOVODSTVENIH EVIDENCIJA (lan 18, Zakon o raunovodstvu i reviziji)USAGLAAVANJE KNJIGOVODSTVENOG STANJA SA STVARNIM STANJEM (lan 18 i 19, Zakona)Zakonski i podzakonski akti:Zakon o raunovodstvu i reviziji, Slubeni glasnik RS, br. 46/2006 (l. 18,19,20)Pravilnik o nainu i rokovima vrenja popisa i usklaivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem

  • Meusobno usaglaavanje knjigovodstvenih evidencijaVri se pre popisa imovine i obavezaUsaglaavanje dnevnika i glavne knjige i glavne i pomonih knjiga (l. 18, Zakona o raunovodstvu i reviziji, Slubeni glasnik RS,broj 46/2006)sainiti probni bilansproveriti karakter salda rauna zbir knjienja u glavnoj knjizi mora odgovarati zbiru knjienja u dnevnikuslaganje sintetikih rauna sa analitikim

  • Usaglaavanje knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjemlan 18, Zakona o raunovodstvu i revizijiNeophodne radnje:korekcija salda rauna stanjadekomponovanje salda aktivno pasivnih rauna ivremensko razgranienje rashoda i prihodausaglaavanje potraivanja i obaveza (lan 20 Zakona o raunovodstvu i reviziji)

  • Korekcija salda rauna stanjastvarno stanje se utvruje popisompopisuju se imovina i obaveze pravnog licaImovina (nematerijalna ulaganja, nekretnine, investicione nekretnine, postrojenja, oprema , bioloka sredstva, zalihe materijala, nedovrena proizvodnja, gotovi proizvodi, roba, stalna sredstva namenjena prodaji i finansijski plasmani,potraivanja i gotovina*Obaveze (dugorone i kratkorone obaveze)

  • Korekcija salda rauna stanjaPopis (redovni i vanredni)Popisom imovine i obaveza stie se uvid u stvarno stanje Knjigovodstveno stanje (stanje u glavnoj knjizi i probnom listu)Popisna komisijaIzvetaj o izvrenom popisu (uzroci neslaganja stvarnog i knjigovodstvenog stanja, nain naknaivanja manjkova i postupanje sa vikovima, rashodovanje stalne imovine, ispravke sumnjivih i spornih potraivanja)Izvetaj razmatra organ upravljanja preduzeem i odluuje o postupanju po predlozima komisije za popis

  • PrimerU preduzeu je po godinjem popisu utvren manjak materijala za izradu u iznosu od 10.000 din. Po odluci nadlenog organa iznos manjka se knjii na teret rashoda. PDV 18%.574 Rashodi 11.800 101 Materijal za izradu 10.000 474 Obaveze za PDV po osnovu sopstvene potronje 1.800

  • Dekomponovanje salda aktivno pasivnih raunaRauni kupaca i dobavljaa mogu biti rauni sa meovitim saldomRauni kupaca mogu imati potrani saldo i tada su u pitanju kupci poverioci Ova knjienja se vre na kraju perioda na sledei nain:202 Kupci 430 Primljeni avansi, depoziti i kaucije

  • Dekomponovanje salda aktivno pasivnih raunadobavljaima moe biti plaeno vie nego to je obaveza, odnosno dati su im avansi Knjienje:150 Dati avansi za zalihe i usluge (duguje) 433 Dobavljai (potrauje)

  • Vremensko razgranienje rashoda i prihodaAko se vremenska razgranienja ne knjie u momentu nastanka kao to smo to prikazali u prethodnim prezentacijama, tada se na kraju godine vri pregled svih rauna prihoda i rashoda kako bi se utvrdilo postojanje prihoda i rashoda koji ne pripadaju obraunskom periodu ili koji su nastali, ali nisu proknjieni zbog nedostatka dokumentacije

  • Usklaivanje za dogaaje koji su se desili nakon dana bilansaMRS 10- Dogaaji nakon datuma bilansa stanjaPrimeri (izvrna sudska presuda je stigla nakon dana bilansa, umanjenje vrednosti potraivanja zbog postupka steaja koji je otvoren nad kupcem )

  • Vrednovanje nekretnina, postrojenja i opreme po fer vrednostiDoputen tretman prema MRS 16Model revalorizacije (Nekretnine, postrojenja i opremu treba na dan bilansa vrednovati po fer vrednosti na taj dan, fer vrednost se utvruje procenom)Razlozi za primenu ovog modela:opadanje vrednosti nacionalne valute (inflacija)promene na tritu nekretnina:kod kompjuterske opreme (pojavljivanje nove opreme)zemljite na periferiji grada (rastu cene zemljita sa porastom grada)

  • Fer vrednosttrina vrednost ako se takvim sredstvima trgujeprocena nezavisnog priznatog procenjivaametoda prinosne vrednosti ili po amortizovanom troku zamene

  • PrimerNabavna vrednost 100.000 (100%)Ispravka vrednosti 20.000 (20%)Sadanja vrednost 80.000 (80%)

    Fer vrednost na dan bilansa 90.000 din prema prethodnom modelu, ovo je prema prethodnoj proporciji 80% od nekog veceg iznosa tj. Nove nabavne vrednosti

  • Reenje90.000:80% =112.500 dinNabavnu vrednost korigovati na vie za 12.500 din, Ispravku vrednosti korigovati na vie za 2.500 din, odnosno na nivo od 22.500 din

    NV 112.500IV 22.500Sv 90.000Nova ispravka vrednosti = 112.500-90.000POZNATO, utvrdili nezavisni procenjivaiIzraunato iz formule

  • Knjienje0230 Oprema 12.500 (duguje) 0239 I.V. opreme 2.500 (potrauje) 330 Revalorizacione rezerve 10.000 (potrauje)

  • Knjienje0239 Ispravka vrednosti opreme0230 Oprema330 Revalorizacione rezerveSo. 100.000So. 20.00012.5002.50010.000

  • UTVRIVANJE REZULTATA

  • Utvrivanje rezultataDve metode:Metoda ukupnih trokovaMetoda trokova prodatih uinaka

  • Metoda ukupnih trokovaRezultat se obraunava na bazi podataka o ukupnim prihodima, tekuim trokovima i zalihama u obraunskom periodu (zalihe nedovrene proizvodnje i gotovih proizvoda)Prihode treba korigovati za promenu vrednosti zaliha i od tako utvrenih prihoda oduzimaju se trokovi nastali u tom perioduVarijante:metoda ukupnih potpunih trokova (uzimaju se u obzir i zalihe materijala, pored ve pomenutih zaliha gotovih proizvoda i nedovrene proizvodnje)metoda ukupnih nepotpunih trokova (ne uzimaju se u obzir kod utvrivanja rezultata podaci o zalihama materijala)bruto prinicip (podaci o poetnom i krajnjem stanju zaliha)neto princip (podaci o promeni vrednosti zaliha)U naoj praksi primenjuje se metoda ukupnih nepotpunih trokova po neto principu

  • Metoda trokova prodatih uinakasueljavanje ukupnih prihoda i njima pripadajuih rashoda, tj. trokova sadranih u prodatim proizvodimapodrazumeva raspored trokova po funkcionalnim podrujima na trokove prodaje, nabavke, opte uprave i administracije, trokove proizvodnje

  • Prednosti metode ukupnih trokovarespektuje se celokupna aktivnost preduzea, kako prodaja tako i proizvodnjapodaci o visini ukupnih trokova poslovanja koristi se za identifikovanje ukupnog, globalnog rezultata

  • Utvrivanje rezultataPRIHODI RASHODI = REZULTATOd ovog iznosa oduzima se porez na dobit i dobija se neto rezultat (neto dobitak, PR vei od R, ili neto gubitak (R vei od PR)Utvrivanje iznosa poreza na dobit utvruje se u poreskom bilansuSastavljanje bilansa uspeha

  • Metodoloki postupak zakljuka rauna rashoda599 Prenos rashoda 501 NV prodate robe 540 Trokovi amortizacije 520 Trokovi zarada itd.

    710 Raun rashoda i prihoda 599 Prenos rashoda

  • Metodoloki postupak zakljuka rauna prihoda602 Prihodi od prodaje robe612 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga622 Prihodi kamata 699 Prenos prihoda

    699 Prenos prihoda 710 Raun rashoda i prihoda

  • Metodoloki postupak utvrivanja rezultata710 Raun rashoda i prihoda 712 Prenos ukupnog rezultata

    712 Prenos ukupnog rezultata 720 Raun dobitka i gubitka

    720 Raun gubitka i dobitka 721 Porez iz dobitka 723 Prenos dobitka i gubitka

    723 Prenos dobitka i gubitka 341 Nerasporeena dobit tekue godine

  • Plaanje poreza na dobit721 Porez na dobitak 481 Obaveze za porez iz rezultata

    481 Obaveze za porez iz rezultata 2410 Tekui raun

  • Sastavljanje bilansa uspeha