Upload
jelena-frivarski
View
275
Download
2
Embed Size (px)
DESCRIPTION
objašnjenja
Citation preview
PREDZAKLJUNE RADNJE I KNJIENJA OBRAUN REZULTATA
DVE VRSTE POSLOVA MEUSOBNO USAGLAAVANJE KNJIGOVODSTVENIH EVIDENCIJA (lan 18, Zakon o raunovodstvu i reviziji)USAGLAAVANJE KNJIGOVODSTVENOG STANJA SA STVARNIM STANJEM (lan 18 i 19, Zakona)Zakonski i podzakonski akti:Zakon o raunovodstvu i reviziji, Slubeni glasnik RS, br. 46/2006 (l. 18,19,20)Pravilnik o nainu i rokovima vrenja popisa i usklaivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem
Meusobno usaglaavanje knjigovodstvenih evidencijaVri se pre popisa imovine i obavezaUsaglaavanje dnevnika i glavne knjige i glavne i pomonih knjiga (l. 18, Zakona o raunovodstvu i reviziji, Slubeni glasnik RS,broj 46/2006)sainiti probni bilansproveriti karakter salda rauna zbir knjienja u glavnoj knjizi mora odgovarati zbiru knjienja u dnevnikuslaganje sintetikih rauna sa analitikim
Usaglaavanje knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjemlan 18, Zakona o raunovodstvu i revizijiNeophodne radnje:korekcija salda rauna stanjadekomponovanje salda aktivno pasivnih rauna ivremensko razgranienje rashoda i prihodausaglaavanje potraivanja i obaveza (lan 20 Zakona o raunovodstvu i reviziji)
Korekcija salda rauna stanjastvarno stanje se utvruje popisompopisuju se imovina i obaveze pravnog licaImovina (nematerijalna ulaganja, nekretnine, investicione nekretnine, postrojenja, oprema , bioloka sredstva, zalihe materijala, nedovrena proizvodnja, gotovi proizvodi, roba, stalna sredstva namenjena prodaji i finansijski plasmani,potraivanja i gotovina*Obaveze (dugorone i kratkorone obaveze)
Korekcija salda rauna stanjaPopis (redovni i vanredni)Popisom imovine i obaveza stie se uvid u stvarno stanje Knjigovodstveno stanje (stanje u glavnoj knjizi i probnom listu)Popisna komisijaIzvetaj o izvrenom popisu (uzroci neslaganja stvarnog i knjigovodstvenog stanja, nain naknaivanja manjkova i postupanje sa vikovima, rashodovanje stalne imovine, ispravke sumnjivih i spornih potraivanja)Izvetaj razmatra organ upravljanja preduzeem i odluuje o postupanju po predlozima komisije za popis
PrimerU preduzeu je po godinjem popisu utvren manjak materijala za izradu u iznosu od 10.000 din. Po odluci nadlenog organa iznos manjka se knjii na teret rashoda. PDV 18%.574 Rashodi 11.800 101 Materijal za izradu 10.000 474 Obaveze za PDV po osnovu sopstvene potronje 1.800
Dekomponovanje salda aktivno pasivnih raunaRauni kupaca i dobavljaa mogu biti rauni sa meovitim saldomRauni kupaca mogu imati potrani saldo i tada su u pitanju kupci poverioci Ova knjienja se vre na kraju perioda na sledei nain:202 Kupci 430 Primljeni avansi, depoziti i kaucije
Dekomponovanje salda aktivno pasivnih raunadobavljaima moe biti plaeno vie nego to je obaveza, odnosno dati su im avansi Knjienje:150 Dati avansi za zalihe i usluge (duguje) 433 Dobavljai (potrauje)
Vremensko razgranienje rashoda i prihodaAko se vremenska razgranienja ne knjie u momentu nastanka kao to smo to prikazali u prethodnim prezentacijama, tada se na kraju godine vri pregled svih rauna prihoda i rashoda kako bi se utvrdilo postojanje prihoda i rashoda koji ne pripadaju obraunskom periodu ili koji su nastali, ali nisu proknjieni zbog nedostatka dokumentacije
Usklaivanje za dogaaje koji su se desili nakon dana bilansaMRS 10- Dogaaji nakon datuma bilansa stanjaPrimeri (izvrna sudska presuda je stigla nakon dana bilansa, umanjenje vrednosti potraivanja zbog postupka steaja koji je otvoren nad kupcem )
Vrednovanje nekretnina, postrojenja i opreme po fer vrednostiDoputen tretman prema MRS 16Model revalorizacije (Nekretnine, postrojenja i opremu treba na dan bilansa vrednovati po fer vrednosti na taj dan, fer vrednost se utvruje procenom)Razlozi za primenu ovog modela:opadanje vrednosti nacionalne valute (inflacija)promene na tritu nekretnina:kod kompjuterske opreme (pojavljivanje nove opreme)zemljite na periferiji grada (rastu cene zemljita sa porastom grada)
Fer vrednosttrina vrednost ako se takvim sredstvima trgujeprocena nezavisnog priznatog procenjivaametoda prinosne vrednosti ili po amortizovanom troku zamene
PrimerNabavna vrednost 100.000 (100%)Ispravka vrednosti 20.000 (20%)Sadanja vrednost 80.000 (80%)
Fer vrednost na dan bilansa 90.000 din prema prethodnom modelu, ovo je prema prethodnoj proporciji 80% od nekog veceg iznosa tj. Nove nabavne vrednosti
Reenje90.000:80% =112.500 dinNabavnu vrednost korigovati na vie za 12.500 din, Ispravku vrednosti korigovati na vie za 2.500 din, odnosno na nivo od 22.500 din
NV 112.500IV 22.500Sv 90.000Nova ispravka vrednosti = 112.500-90.000POZNATO, utvrdili nezavisni procenjivaiIzraunato iz formule
Knjienje0230 Oprema 12.500 (duguje) 0239 I.V. opreme 2.500 (potrauje) 330 Revalorizacione rezerve 10.000 (potrauje)
Knjienje0239 Ispravka vrednosti opreme0230 Oprema330 Revalorizacione rezerveSo. 100.000So. 20.00012.5002.50010.000
UTVRIVANJE REZULTATA
Utvrivanje rezultataDve metode:Metoda ukupnih trokovaMetoda trokova prodatih uinaka
Metoda ukupnih trokovaRezultat se obraunava na bazi podataka o ukupnim prihodima, tekuim trokovima i zalihama u obraunskom periodu (zalihe nedovrene proizvodnje i gotovih proizvoda)Prihode treba korigovati za promenu vrednosti zaliha i od tako utvrenih prihoda oduzimaju se trokovi nastali u tom perioduVarijante:metoda ukupnih potpunih trokova (uzimaju se u obzir i zalihe materijala, pored ve pomenutih zaliha gotovih proizvoda i nedovrene proizvodnje)metoda ukupnih nepotpunih trokova (ne uzimaju se u obzir kod utvrivanja rezultata podaci o zalihama materijala)bruto prinicip (podaci o poetnom i krajnjem stanju zaliha)neto princip (podaci o promeni vrednosti zaliha)U naoj praksi primenjuje se metoda ukupnih nepotpunih trokova po neto principu
Metoda trokova prodatih uinakasueljavanje ukupnih prihoda i njima pripadajuih rashoda, tj. trokova sadranih u prodatim proizvodimapodrazumeva raspored trokova po funkcionalnim podrujima na trokove prodaje, nabavke, opte uprave i administracije, trokove proizvodnje
Prednosti metode ukupnih trokovarespektuje se celokupna aktivnost preduzea, kako prodaja tako i proizvodnjapodaci o visini ukupnih trokova poslovanja koristi se za identifikovanje ukupnog, globalnog rezultata
Utvrivanje rezultataPRIHODI RASHODI = REZULTATOd ovog iznosa oduzima se porez na dobit i dobija se neto rezultat (neto dobitak, PR vei od R, ili neto gubitak (R vei od PR)Utvrivanje iznosa poreza na dobit utvruje se u poreskom bilansuSastavljanje bilansa uspeha
Metodoloki postupak zakljuka rauna rashoda599 Prenos rashoda 501 NV prodate robe 540 Trokovi amortizacije 520 Trokovi zarada itd.
710 Raun rashoda i prihoda 599 Prenos rashoda
Metodoloki postupak zakljuka rauna prihoda602 Prihodi od prodaje robe612 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga622 Prihodi kamata 699 Prenos prihoda
699 Prenos prihoda 710 Raun rashoda i prihoda
Metodoloki postupak utvrivanja rezultata710 Raun rashoda i prihoda 712 Prenos ukupnog rezultata
712 Prenos ukupnog rezultata 720 Raun dobitka i gubitka
720 Raun gubitka i dobitka 721 Porez iz dobitka 723 Prenos dobitka i gubitka
723 Prenos dobitka i gubitka 341 Nerasporeena dobit tekue godine
Plaanje poreza na dobit721 Porez na dobitak 481 Obaveze za porez iz rezultata
481 Obaveze za porez iz rezultata 2410 Tekui raun
Sastavljanje bilansa uspeha