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Wiederholung Personalverrechnung 3 HLW 2014/15

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Wiederholung Personalverrechnung

3 HLW2014/15

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1) Lehrbeispiele Grundbezüge ohne Überstunden

• L2 Angestellte, 2700 Bruttogehalt, mit AVAB 2 Kinder, kleines Pendlerpauschale für 25 km einfache Strecke, Freibetrag 80,00 (b + Gewerkschaftsmitgliedschaft 1% vom Bruttogehalt)

• L3 Arbeiter 1.850,00 Bruttolohn, mit AVAB 4 für Kinder, Freibetrag 15,00; Gewerkschaftsmitglied (1%) und Akonto 200,00

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L2: Grundschema mit Freibetrag, Pendlerpauschale und PendlerEuroAng, 2700 brutto, AVAB 2K, PP klein, 25km, FB 80,00;

Werte für 2014

SozialversicherungAngeste

llteArbeite

rGeringfügigkeitsgren

ze: 395,31 0% 0%   

bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%

Höchstbeitragsgrundlage: 4.530,00    

Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen

LSt-BemessungsgrundlageSteuersatz

ohne AV/AEAB

mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB)

von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000

1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

- Sozialvers. (SV)

- Lohnsteuer

Steuerklasse: 36,50000%

Bruttogehalt 2.700,00

18,07% -487,89

Bruttobezug 2.700,00

- SV -487,89

- Freibetrag- Pendlerpauschale- Gewerkschaftsbeitrag- E-Card-Gebühr

-80,00 -58,00

0,00 0,00

Bemessungsgrundlage 2.074,11

757,05

Abzug: 424,93 332,12 Pendler€

4,17 -327,95

- Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss     0,00

Auszahlungsbetrag netto 1.884,16

kleines Pendlerpauschale

großes Pendlerpauschale  

Pendlereuro

  2 bis 20 km 31,00 km einfach 25

20 bis 40 km 58,00 20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00 40 bis 60 km 214,00 jährl 50,00

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 4,17

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L3: Grundschema mit Freibetrag, Gewerkschaftsbeitrag und AkontoArb 1.850,00 brutto, AVAB 4K, FB 15,00; Gew 1%, Akonto 200,00

Werte für 2014

SozialversicherungAngeste

llteArbeite

rGeringfügigkeitsgren

ze: 395,31 0% 0%   

bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%

Höchstbeitragsgrundlage: 4.530,00    

Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen

LSt-BemessungsgrundlageSteuersatz

ohne AV/AEAB

mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB)

von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000

1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

L Gustav Spring; 1850,00 brutto, Arb, AVAB 4K, FB 15,00, Gew 1%, Akonto 200,00

Bruttogehalt / lohn 1.850,00 - Sozialversicherung (SV) 18,20% -336,70 - Lohnsteuer Bruttobezug 1.850,00  

- SV -336,70  - Freibetrag -15,00  - Pendlerpauschale 0,00  - Gewerkschaftsbeitrag -18,50  - E-Card-Gebühr 0,00  Bemessungsgrundlage 1.479,80  

Steuerklasse: 36,50000% 540,13 Pendler€  Abzug: 461,59 78,54 - -78,54

 - Gewerkschaftsbeitrag -18,50 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss     -200,00 Auszahlungsbetrag netto 1.216,26

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Abrechnung von Überstunden

NormalAZ

40h/Wo38,5h/Wo

Über-Stunden

(Mehrarbeitwenn AZ

< 40h/38,5h)

Arbeitszeit

Grundlohn

Abgeltung

Ü-Zuschlag50% (normal)

100% (Feiertag, Nacht, etc.)

Ü-Grundlohn

SV-Pflicht

bis 4.530,--SV-BMGL

Höchstgrenze

Lohnsteuer

abgabenrechtliche Behandlung

Grundlohn

LSt-BMGL nach Effektiv-Tarif

Tabelle

Ü-Zuschlag: Freibetrag50%: frei: max. 10 Std.+max. € 86100%: frei: max € 360 frei

Ü-Grundlohnvoll LSt-pflichtig

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2) Lehrbeispiele mit Überstunden

• L4a Arbeiter mit einem Bruttolohn von 1.290,00, mit 12 Überstunden (50%), Überstundenteiler 173, AEAB 1 Kind

• L4b Angestellte mit einem Bruttogehalt von 2.340,00 brutto, Überstundenteiler 173, 14 Überstunden: 14 50%ige und 6 100%ige, Freibetrag in Höhe von 38,50, kleines Pendlerpauschal, einfache Strecke 22km, Gewerkschaftsmitglied (Beitrag 1% vom Bruttogehalt)

• Weiter mit den Übungsbeispielen: Lato und Neuberger

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L4a Grundschema mit Überstunden Abrechnungsschema mit Überstunden: zB Arb: 1290,00 brutto, 12 Üst (50%) Teiler 173, AEAB 1K

Werte für 2014

SozialversicherungAngestell

te ArbeiterGeringfügigkeitsgrenze: 395,31 0% 0%

   

bis 1.246,00 15,07% 15,20%

bis 1.359,00 16,07% 16,20%

bis 1.530,00 17,07% 17,20%

bis 4.530,00 18,07% 18,20%

Höchstbeitragsgrundlage: 4.530,00    

Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen

LSt-BemessungsgrundlageSteuersatz

ohne AV/AEAB

mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB)

von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000

1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

kleines Pendlerpauschale

großes Pendlerpauschale  

Pendlereuro

  2 bis 20 km 31,00 km einfach 25

20 bis 40 km 58,00 20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00 40 bis 60 km 214,00 jährl 50,00

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 4,17

Bruttogehalt (Grundbezug) 1.290,00

ÜST Grundlohn (Anzahl ÜST*ÜST GL pro h) 89,48 Überstundenzuschlag (ÜZ) 50 % 44,74 Überstundenzuschlag (ÜZ)100 %     0,00

Gesamt brutto 1.424,22

- Sozialversicherung (SV) 17,20% -244,97

- Lohnsteuer Gesamt brutto - SV - ÜZ st.frei (50%) m10,m86€

- ÜZ st.frei (100%) m360€- Freibetrag- Pendlerpauschale- Gewerkschaftsbeitrag- E-Card-GebührBemessungsgrundlage

1.424,22 -244,97

-37,29 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

1.141,97

Steuerklasse: 36,50000% 416,82 Abzug: 410,34 6,48

Pendler€ - -6,48

- Gewerkschaftsbeitrag 0,00

- E-Card-Gebühr 0,00

- Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss     0,00

Auszahlungsbetrag netto 1.172,77

ÜST Teiler 173ÜST Grundlohn 7,457

ÜST 50 %: 12 Steuerfrei: 10 ÜST 100% 0 Steuerfrei: 0 ÜST Anzahl 12

(50%ÜLG*Anz 10max, max 86€)

(ÜLG*Anz, max 360€)

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ÜST L4b Grundschema mit Überstunden, Freibetrag, Pendlerpauschale, Pendlereuro und Gewerkschaftsb. S. Ramic Ang 2.340,00 brutto, ÜST Teiler 173, ÜST 14 (50%) 6(100%), FB 38,50, PP klein, 22km, Gew 1%

Werte für 2014

SozialversicherungAngestell

te ArbeiterGeringfügigkeitsgrenze: 395,31 0% 0%

   

bis 1.246,00 15,07% 15,20%

bis 1.359,00 16,07% 16,20%

bis 1.530,00 17,07% 17,20%

bis 4.530,00 18,07% 18,20%

Höchstbeitragsgrundlage: 4.530,00    

Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen

LSt-BemessungsgrundlageSteuersatz

ohne AV/AEAB

mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB)

von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000

1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

Bruttogehalt (Grundbezug) 2.340,00

ÜST GrundlohnÜberstundenzuschlag (ÜZ) 50 %Überstundenzuschlag (ÜZ)100 %

270,52 94,68

    81,16

Gesamt brutto 2.786,36

- Sozialversicherung (SV) -503,50

- Lohnsteuer Gesamt brutto - SV - ÜZ st.frei (50%) 10,m86€

- ÜZ st.frei (100%) m360€- Freibetrag- Pendlerpauschale- Gewerkschaftsbeitrag- E-Card-Gebühr

2.786,36 -503,50

-67,63 (50%ÜLG*Anz 10max, max

86€)

-81,16 (ÜLG*Anz, max 360€)

-38,50 -58,00 -23,40

0,00 Bemessungsgrundlage 2.014,17

Steuerklasse: 36,50000% 735,17 Abzug: 369,18 365,99

Pendler€-3,67 -362,32

- Gewerkschaftsbeitrag -23,40 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss     0,00

Auszahlungsbetrag netto 1.897,14

ÜST Teiler 173

ÜST Grundlohn 13,526

ÜST 50 %: 14 Steuerfrei:   10

ÜST 100% 6 Steuerfrei:   6

ÜST Anzahl 20

kleines Pendlerpauschale

großes Pendlerpauschale  

Pendlereuro

  2 bis 20 km 31,00 km einfach 22

20 bis 40 km 58,00 20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00 40 bis 60 km 214,00 jährl 44,00

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 3,67

18,07%

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3) Lehrbeispiel mit Sonderzahlungen• In Österreich erhalten Arbeitnehmer 2 zusätzliche Monatsgehälter

– 13.= Urlaubsbeihilfe (UB, Urlaubsgeld,...)– 14.= Weihnachtsrenumeration (WG, Weihnachtsgeld)

• Zusätzlich kommt es zu Sonderzahlungen für besondere Leistungen, bzw. Bilanzgeld

• Sonderzahlungen werden bei SV und bei Lohnsteuer unterschiedlich behandelt:• SV: 1% Punkt unter der SV für die laufende (i.d.R. 17,07 statt 18,07% bei Angestellten)

• Lohnsteuer:– Für die 1. Sonderzahlung: Freibetrag von 620,00 EUR– Genereller Steuersatz für Sonderzahlungen 6%

• ... Bis zum Jahressechstel (1/6 des Jahresdurchschnittsverdienstes)

– Freigrenze pro Jahr: 2.100,00 (d.h. Keine Steuer wenn die Summe der SZ unter 2.100,00 ist.

– Für Sonderzahlungen über 25.000,00 Solidarbeitrag

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Ü1: Sonderzahlungen für Bartl RosaBartl Rosa, Angestellte Brutto 2100,- EUR, kein AVABJuni: Urlaubsgeld: 2100,-; Nov: Weihnachtsgeld 2100;

Urlaubsbeihilfe

Brutto UB 2.100,00

- SV 17,07% -358,47

- Lohnsteuer: Gesamt brutto 2.100,00

- SV -358,47

-FB -620,00

LST - BMG 1.121,53

Steuerklasse: 6% 67,29 -67,29

Ausz.betr. 1.674,24

Weihnachtsrenumeration

Brutto Weihn.ren. 2.100,00

- SV 17,07% -358,47

- Lohnsteuer: Gesamt brutto 2.100,00

- SV -358,47

   LST - BMG 1.741,53

Steuerklasse: 6% 104,49 -104,49

Auszbetr.netto 1.637,04

Sozialversicherung Sonderzahlungen Angestellte Arbeiter     

bis Höchstbeitragsgrundlage 9.060,00 17,07% 17,20%

darüber 9.060,00 0 0

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Sonderzahlung: Nur max. das Jahressechstel ist steuerlich begünstigt (Rest. laufender Bezug)z.B. : Gehalt Jan-Jul 2.100,00; Juni UB: 2.100,00; Ab August Gehalt: 2.300,00, WR: Nov 2.300,00

Reihenfolge:1. Laufender Bezug2. 1. Sonderzahlung (UB, Bilanzgeld,...)3. Bei 2. SZ Ermittlung des Jahressechstels (bei Gehaltsveränderg, bzw 3.SZ)4. Abrechnung Sonderzahlung5. Abrechnung des laufenden (idR) Nov. inkl. Überschreitungs des Sechstels

Ermittlung des Jahressechstels und der Besteuerungsgrundlagenlauf Bezüge 1-11   23.900,00 =2100*7+2300*41/11 davon 2.172,73 =23900/11Jahressechstel (1/11*2)   4.345,45  bereits erhaltene SZ (UB) 2.100,00  Rest auf Jahressechtesl   2.245,45 begünstigt zu versteuern2. Sonderzahlung 2.300,00  Sechstelüberschreitung   54,55 normal zu versteuern

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Verbuchung von Löhnen und Gehältern

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Bruttogeh.6 Personalaufw 2.100,00 / 3 Verb SV 379,47 (SV)

3 Verb FA 258,81 (LST)

3 Verb MA 1.461,72 (Ausz.betr.)

Gehaltsabhängige Abgaben

23,23% 6 SV DGA 487,83 / 3 Verb SV 487,83 inkl. BV 1,5%

4,50% 6 DB 94,50 / 3 Verb FA 94,50

0,40% 6 DZ 8,40 / 3 Verb FA 8,40

3% 6 Kommst 63,00 / 3 Verb Gem 63,00

Verbuchung von Löhnen und Gehältern:Bartl Rosa, Angestellte Brutto 2100,- EUR, kein AVAB

Bezahlung3 Verb MA 1.461,72 / 2 Bank 1.461,72 (Auszbetrag)

3 Verb SV 867,30 / 2 Bank 867,30 (SV DN + SV DG)

3 Verb FA 361,71 / 2 Bank 361,71 (Lst + DB + DZ)

3 Verb Gem 63,00 / 2 Bank 63,00 (Kommst)