Université Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

et Sociales de Tanger

Module: Comptabilité Générale I

Pr. EJBARI Ridouane

Cours N°2:

Patrimoine de l’entreprise

« l’ensemble formé par les biens et les dettes

d’une personne juridique (physique : entrepreneur

ou morale : entreprise) à une date donnée, et qui

peut être subie à des variations au cours de sa vie ».

Cet ensemble se compose, donc, des dettes

et des biens.

Les biens de l’entreprise:

Pour définir les biens, on se réfère à une approche

juridique (droit de propriété) et à une approche

économique (valeur monétaire).

Patrimoine de l’entreprise

l’entreprise ne peut entrer ou inclure dansson patrimoine-actif que les biens qui sontdans son droit (droit de propriété), et qui sontlà, économiquement, pour produire des bienset services (machines, matières premières enstock, …etc.) ou attendre une échéance pourencaisser leurs valeurs (créances clients).

Patrimoine de l’entreprise

Biens ou valeur possédées

Une dette est une valeur qu’une personne doit

rembourser à une autre personne à une date ou à une

échéance convenue dans un contrat signé entre les deux parties.

La première valeur qu’une entreprise doit est celle liée au capital

social apporté par les associés, puisque l’entreprise est indépendante.

Le capital sociale est une valeur-ressource dont la rémunération

se faite par:

Les dividendes, à la fin de chaque exercice (année) comptable,

Le remboursement du capital se fait si l’entreprise se trouve en

situation de liquidation: cessation totale de son activité ou

réduction du capital en fonction du niveau réel de l’activité).

Patrimoine de l’entreprise

Dettes ou valeurs dues

Biens (en propriété d’entreprise)

2.500.000

créances

(Droits d’entreprise sur ses

clients)

150.000

Dettes

(Que l’entreprise doit

rémunérer et rembourser)

2.000.000

Actif patrimonial Passif patrimonial

Dans le 1er cas, l’entreprise Y est solvable

Patrimoine de l’entreprise

La première situation

Biens (en propriété d’entreprise)

2.500.000

créances

(Droits d’entreprise sur ses

clients)

150.000

Dettes

(Que l’entreprise doit

rémunérer et rembourser)

2.700.000

Actif patrimonial Passif patrimonial

Le 2ème cas ou l’entreprise X est insolvable:

Patrimoine de l’entreprise

La seconde situation

Application n°1 :

Le 01/01/2015, M. SAADANI, commerçant veut connaître la valeur de son

patrimoine. Pour cela, il nous communique les informations suivantes :

Il dispose d’un appartement d’habitation : 400 000 ; d’un magasin de

commerce : 500 000 ; d’un mobilier dans sa maison : 35.000 ; du mobilier et du

matériel dans son magasin : 65.000 ; des marchandises stockées au magasin :

120.000 ; des Fonds déposés en banque pour les besoins de son commerce :15.000 et

des espèces dans la caisse : 5000.

Il a également des créances sur son client Adil : 20 000 et des dettes envers

l’Etat, son fournisseur (marchandises achetés à crédit pour être revendus en état et des

autres tierce pour des valeurs respectives : 14 500, 128 500, et 17 000.

Travail à faire :

1-Déterminer ce que possède M. SAADANI.

2-Déterminer ce qu’il doit.

3- Calculer son patrimoine net.

4- Calculer son patrimoine affecté à son commerce.

Patrimoine de l’entreprise

Flux de l'entreprise et la comptabilité

• L'activité économique de l'entreprise s'exprime par des

échanges ou des transactions, appelées « opérations», réalisés

avec des tiers.

• Les opérations comptables sont décrites comme des flux. Ces

flux sont des mouvements de biens ou de services qui se

produisent dans une entreprise à un moment donnée, chaque

flux à une valeur, un point de départ et un point d’arrivée.

• Dans les flux, on peut distinguer :

• Flux réel : mouvement des biens matériels et

physiques.

• Flux quasi-réel : mouvements des services.

• Flux financier : mouvement des créances et dettes.

http://www.lacompta.org/vocabulaire/vocabulaire-comptabilite-c/creances.phphttp://www.lacompta.org/vocabulaire/vocabulaire-comptabilite-d/dette.php

Une opération

Deux flux

Une ressourceUn emploi

Origine

Elle précise ce qui permet la

réalisation de l'opération

Destination

Il précise l'utilisation du flux faite par

l'entreprise ou son impact sur

l'entreprise.

Flux de l'entreprise et la comptabilité

Application n°2 :

Les opérations suivantes ont été réalisées par l’entreprise

« ACHRAF »:

Achats de marchandises au comptant par chèque bancaire : 600 DH

Ventes de marchandises à crédit : 450 DH

Retrait d'espèces pour alimenter la caisse : 750 DH

Travail à faire :

Analyser les opérations de l’entreprise « ACHRAF »

Flux de l'entreprise et la comptabilité

Exercices N°1 :

Une entreprise a réalisé durant le mois de Mars 2015 les opérations suivantes :

Achat de marchandises au comptant en espèces pour 10 000 DH ;

Vente de 35 000 DH de marchandises au comptant par chèque ;

Paiement des salaires de son personnel : 22 500 DH ;

Achat de marchandises à crédit : 15 000 DH

Paiement d'un fournisseur par chèque bancaire d’une valeur de 30 000 DH ;

Ventes de marchandises à crédit : 25 000 DH,

Encaissement du règlement par chèque d'un client d’une valeur de 13 500 DH ;

Achat de marchandises pour 30 000 DH (½ payée au comptant par chèque, ½ à

crédit) ;

Emprunt à une banque d’un montant de 150 000 DH destiné à l’acquisition d’un

matériel ;

Remboursement d'un emprunt par chèque d’une valeur de 70 000 DH.

Travail à faire :

Analyser les opérations en termes d’emplois et de ressources

Flux de l'entreprise et la comptabilité

1 Versement d’espèces à la banque 3 600

2 Achat à crédit à un fournisseur 3 000

3 Vente au comptant de marchandises 2 300

4 Vente à crédit de produits finis 5 000

5 Paiement par chèque d’un fournisseur 1 800

6 Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt sur le résultat 4 500

7 Reçu un chèque d’un client qui nous devait cette somme 300

8 Transféré 2000 de la banque A à la banque B (virement) 2 000

9 Acheté un matériel payé à hauteur de 80 000 par chèque bancaire, pour le reste

avec un emprunt payable dans cinq ans

300 000

10 Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur 950

11 Versé en espèces à la trésorerie générale pour y ouvrir un compte 3 000

12 Un nouvel associé apporte en capital 10 000 en espèces et un local évalué à 30000 40 000

Présenter l’analyse Emplois (destinations) Ressources (origines) des

opérations ci-après :

Flux de l'entreprise et la comptabilité

Le compte

Le fonctionnement des comptes obéit à un

formalisme de présentation et à l’utilisation d’une

terminologie particulière.

Le compte sous la forme schématique comporte

deux parties :

• La partie gauche appelée DEBIT, sert à enregistrer les

valeurs d’arrivée des flux : les emplois ;

• La partie droite appelée CREDIT, sert à enregistrer les

valeurs de départ des flux : les ressources.

Solde du compte

Afin d'apprécier l'état d'un compte, on calcule son solde,en faisant la différence entre la somme des montants portésau débit et la somme des montants portés au crédit.

Le solde est débiteur, lorsque le total des débits estsupérieur au total des crédits ; dans le cas inverse, le solde estcréditeur ou nul.

– Solde nul = Total débit = Total crédit (le compte est dit «soldé »)

– Solde débiteur = Total débit > Total crédit

– Solde créditeur =Total crédit > Total débit

Application N°3 :

Soient les comptes schématiques suivants : 4411 Fournisseur

(DOHA), 5141 Banque (CIH) et 5161 Caisse. On vous demande de

calculer leurs soldes et indiquer par conséquence leurs natures pendant le

mois d’octobre 2016.

D 4411 Fournisseur DOHA C

(01/10) 4 500

(05/10) 1 500

(11/10) 3 000

(15/10) 2 500

(19/10) 500

(20/10) 7 500

3 500 (16/10)

9 000 (15/10)

5 000 (18/10)

6 000 (28/10)

D 5141 Banque C

(01/10) 4 500

(20/10) 4 000

3 500 (16/10)

5 000 (25/10)

D 5161 Caisse C

60 350

21 610

9 000

16 500

3 945

3 000

10 602

Solde du compte

Règles de fonctionnement des comptes

Toute l’opération effectuée par l’entreprise

constitue un emploi d’une ressource (emploi

provisoire ou définitif)

– Les comptes qui enregistrent les emplois des

ressources sont débités ;

– Les comptes qui fournissent les ressources

employés sont crédités.

Les comptes d’actif : ils augmentent au débit et diminuent au crédit.

Les comptes de passif : ils augmentent au crédit, et diminuent au débit.

– Les comptes de charges : ils enregistrent les charges au cours de l’exercice, comme les comptes d’actif, ils augmentent au débit et diminuent au crédit.

– Les comptes de produits : ils enregistrent les produits au cours de l’exercice, comme les comptes de passif, ils augmentent au crédit et diminuent au débit

Comptes du bilan

Comptes de gestion

Règles de fonctionnement des comptes

Exercice N°4 :

Un compte matériel a enregistré, au cours d’un exercice, les variations suivantes :– Augmentation : 9 000 puis 15 000 et 2 000 ;– Diminution : 3 500 puis 12 000 et 13 500.

Ce compte figurait dans le bilan de début d’exercice pour un montant de 19 000

Travail à faire :

Présenter le compte matériel à la fin de l’exercice et déterminer son solde

Règles de fonctionnement des comptes

D 3421 clients C

(01/11 Solde initial ?

(03/11) 15 000

(10/11) 20 000

(13/11) 500

(20/11) 12 000

(21/11) 18 000

(22/11) 21 000

19 000 (07/11)

23 500 (09/11)

11 000 (11/11)

250 (15/11)

15 000 (19/11)

50 (28/11)

130 (30/11)

17 750 S.D au 30/11

Règles de fonctionnement des comptes

Calculer le solde initial du compte schématique suivant :

Exercice N°6 :Soit le compte bancaire (5141 à la BCM) de

l’entreprise « B4SPORT » qui présente un solde débiteur de 13 250,35 au

01/01/2015. L’entreprise a réalisé des opérations avec sa banque :

2 janvier. Prélèvement pour Frais de tenu de compte annuel 120,46

4 janvier. Réception de virement n°123 de la société JAMAL 18 233,67

6 janvier. Versement en espèces effectué par SAID 76 268

7 janvier. Virement via Compte Internet, Société de Sportdist 23 789,53

9 janvier. Avis de débit n° 212, Transfert international d’argent 17 258,96

11 janvier. Ordre de règlement, en faveur de SALMI 33 597,23

12 janvier. Avis de crédit n°214, Prestation de service en France 16 398,59

14 janvier. Avis de crédit n°234, Effets de BADR 23 696, 41

Travail à Faire: 1.Présenter le compte schématique de la « Banque BCM » à la date du 15 Janvier.2.Présenter la règle générale de fonctionnement du compte « Banque ».

Règles de fonctionnement des comptes

Principe de la partie double

Chaque opération est comptabilisée sous deux

aspects : la Ressource et l'Emploi ; par conséquent,

dans deux comptes différents au minimum :

– un compte qui en registre la ressource ;

– un compte qui en registre l'emploi

Principe de la partie double

ExerciceM .SABRI est exploitant d’une entreprise commerciale, il effectue les

opérations suivantes :– 02/02/2015 : il emprunte 200 000 dhs qu’il dépose en banque.– 03/01/2015 : il paie par chèque bancaire une dette de 20 000dhs envers le fournisseur

Rochdi .– 04/01/2015 : il encaisse en espèces une créance sur le client Salmi.– 05/01/2015 : il retire 50 000dhs de la banque pour alimenter la caisse.– 06/01/2015 ; il achète un micro-ordinateur à 25 000dhs : 5000dhs en espèces et le

reste par chèque.– 08/01/2015 : il achète 80 000dhs de marchandise : 10 000dhs par chèque bancaire, et

le reste à crédit dans 2mois – 10/01/2015 : il vend 68 000dhs de marchandises : 18 000 réglés immédiatement par

virement bancaire, et le reste à crédit dans 30 jours

Travail à faire : Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques ci- dessous.N.B : les soldes le 01/01/2015 sont : Emprunt 40 000dhs, matériel informatique : 70 000dhs, clients 98 000dhs, fournisseurs : 135 000dhs, banque : 45 000dhs, caisse 15 400dhs