Click here to load reader

Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador Área o... · PDF file8 RELACION JURIDICA TRIBUTARIA CAPITULO I 1.1.- Reseña histórica.- Concepto El hombre al establecerse en un

  • View
    224

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador Área o... · PDF file8...

  • Universidad Andina Simn Bolvar Sede Ecuador

    rea de Derecho

    Programa de Maestra en Derecho Tributario

    Relacin Jurdica Tributaria

    Dra. Maita Lida Pazmio Mena

    2003

  • 1

    Al presentar esta tesis, como uno de los requisitos previos para la obtencin del grado de magster de la Universidad Andina Simn Bolvar, autorizo al centro de informacin o a la biblioteca de la universidad para que haga de esta tesis un documento disponible para su lectura segn las normas de la universidad.

    Estoy de acuerdo con que se realice cualquier copia de esta tesis dentro de las regulaciones de la universidad, siempre y cuando esta reproduccin no suponga una ganancia econmica potencial.

    Sin perjuicio de ejercer mi derecho de autor, autorizo a la Universidad Andina Simn Bolvar la publicacin de esta tesis, o de parte de ella, por una sola vez dentro de los treinta meses despus de su aprobacin. ..................... Dra. Lida Pazmio M. Setiembre 25 del 2003

  • 2

    Universidad Andina Simn Bolvar

    Sede Ecuador

    rea de Derecho

    Programa de Maestra en Derecho Tributario

    Relacin Jurdica Tributaria

    Dra. Lida Pazmio

    Tutor: Dr. Felipe Iturralde

    2003

    Quito-Ecuador

  • 3

    RESUMEN

    Consustancial con toda relacin es la participacin, voluntaria o no, de dos o ms elementos. En el caso de la relacin jurdica tributaria, que es el objeto del presente trabajo, los elementos son el Estado y los contribuyentes. Es obvio que, en una relacin as, la manera de entenderla y armonizarla es esencial, incluso, para la propia supervivencia del Estado.

    En el primer captulo se ha sintetizado las teoras y relaciones existentes hasta llegar al proceso de nacimiento de la obligacin tributaria, lo cual nos permite, en el captulo siguiente, adentrarnos en el tema principal del trabajo y analizar cada uno de los elementos que intervienen en esta relacin. Las relaciones que se establecen entre el Estado y el contribuyente siempre sern motivo de preocupacin de la doctrina por su complejidad. Ignorar su trascendencia implicara caotizar al derecho tributario que necesita de un orden claramente definido para su aplicacin y desarrollo como ciencia. Por ello creemos que el Estado debe cumplir, al igual que el contribuyente, su rol y ejercer la potestad que le otorga la ley. El estudio de la relacin jurdica tributaria redundar en beneficio de todos quienes pretendemos mejorar las condiciones y optimizar la aplicacin de las normas legales.

  • 4

    DEDICATORIA

    A la memoria del amigo y Maestro:

    Dr. Euclides Ramn Figueroa

  • 5

    AGRADECIMIENTO

    A la Universidad Andina Simn Bolvar que, con su permanente preocupacin, dedicacin y superacin, me ha permitido afianzar mi conviccin en el ejercicio del derecho. A los profesores, por posibilitar la exposicin de ideas como un ejercicio de comunicacin y con el mayor espritu democrtico. Al Dr. Felipe Iturralde, por su atencin y consejos para la consecucin de este trabajo.

  • 6

    INDICE RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

    CAPITULO I

    Pg. 1.1.- Resea Histrica.- Concepto. 8

    La relacin jurdica tributaria y el procedimiento de imposicin 25 Crtica a la teora de la relacin obligacional 26 Superacin de los esquemas obligacionales: Concepto de procedimiento de imposicin 30

    1.2.- Principios del Sistema Tributario 31 1.2.1.- Teora de la relacin de sujecin 41 1.2.2.- Teora del beneficio equivalente 44 1.3.- Principio de legalidad 45 1.4.- Relacin de Derecho y no de Poder 48 1.5.- Relacin Personal, obligatoria no real 53 1.6.- Proceso de nacimiento de la obligacin tributaria 54

    CAPITULO II 2.1.- Obligacin tributaria.- Concepto y caractersticas 58 2.2.- Elementos de la obligacin tributaria 64 2.3.- Hecho imponible.- Concepto y doctrinas 67 Los aspectos diversos del hecho imponible 72 2.4.- Presupuesto de hecho de la estructura de la norma jurdica 75 2.5.- Efectos del hecho imponible 78

  • 7

    CAPITULO III Fallos de triple reiteracin. Comentarios 81

    CAPITULO IV Conclusiones y recomendaciones 89

    ANEXOS

    ANEXO 1.- RECURSO DE CASACIN, pago indebido. 94 ANEXO 2.- RECURSO DE CASACION, juicio de excepciones. 99 ANEXO 3.- RECURSO DE CASACIN, indemnizaciones laborales 102 ANEXO 4.- RECURSO DE CASACION, juicio de excepciones. 106 ANEXO 5.- RECURSO DE HECHO, juicio de impugnacin. 108 BIBLIOGRAFA 111

  • 8

    RELACION JURIDICA TRIBUTARIA CAPITULO I 1.1.- Resea histrica.- Concepto

    El hombre al establecerse en un solo lugar dio origen a necesidades y retos que fueron superados gracias a la accin conjunta de los habitantes, quienes fijaron las pautas posibles para una convivencia armnica y el establecimiento de normas a ser acatadas por todos. As naci la necesidad de la contribucin colectiva para el Estado, quien organiz, cre normas y estableci prestaciones de carcter econmicas. En un inicio se gravaron a los productos agrcolas, al comercio, a la herencia y luego fueron fortaleciendo la obra pblica hasta estimar que era necesario un tratamiento serio, disciplinado, cientfico de las relaciones entre el ciudadano y el Estado.

    El pensamiento tributario ha ido evolucionando a travs de la historia en concordancia con el rgimen econmico imperante y las necesidades de desarrollo del grupo humano.

    Catalina Garca Vizcano, relata que en la India, en los 300 aos a. C., se destaca el Arthashastra o ciencia de la riqueza, cuyos principios fueron la base para que Adam Smith desarrolle las reglas clsicas de la recaudacin tributaria.

    En el antiguo Egipto, en la poca de los Ptolomeo, existieron gravmenes sobre el consumo y los rditos; los papiros contienen informacin acerca de los impuestos que

  • 9

    deban pagar quienes cultivaban cereales.

    En Atenas, se citan los impuestos sobre el capital de la eisfora que cubre las necesidades de guerra contra Esparta; la liturgia, para fiestas pblicas, gastos de lujo y otros sin mayor utilidad.

    En Roma existieron impuestos como vicesima hereditatum (impuestos sobre la herencia), impuestos a las ventas. Durante el imperio Romano con la Lex Julia Municipalis surgieron localidades denominadas Foro y Conciliabula consideradas como ciudades independientes con administracin propias y sus habitantes, llamados municipes, tenan el derecho de ciudadanos con obligaciones de contribuir.

    En pocas medievales, los reyes cobraban impuestos personales, al consumo y por tierras de acuerdo con su extensin, sobre presuntas formas de vida (tasas por nmero de hogares). La conquista impona tributos a los pueblos conquistados. Los alzamientos, guerras, revoluciones han sido causas importantes para tributos injustos.

    A fines del siglo XVII, se considera todava rudimentario el ordenamiento jurdico del Estado. Luego de la Revolucin Francesa se intenta aplicar los principios financieros basados en los de las ciencias polticas, sin resultados.

    En el siglo XIX, las instituciones financieras comenzaron a ser estudiadas desde un punto de vista econmico en los

  • 10

    tratados de economa poltica, bajo la influencia de la escuela inglesa. El derecho tributario, como disciplina cientfica, nace absorbido por la Economa o por el derecho privado.

    La escuela germnica, con Albert Hensel, habla del derecho tributario autnomo que aplica los conceptos civiles con carcter de auxiliares. La evolucin del derecho fiscal, en la escuela germnica, permite la creacin de la teora de la causa aplicada a los principios de capacidad contributiva de los cuales se derivaron los elementos de un sistema jurdico tributario.

    En los Estado modernos se habla de sistemas tributarios y fiscales, incorporados a las cartas polticas de cada uno de los pases. En materia fiscal, la doctrina, se refiere al Sistema como un conjunto de tributos que responden a una serie de caractersticas, fundamentos y objetivos comunes.

    En el Sistema Tributario, Segn Mauricio Plaza Vega, existen tres teoras, sustentadas por Pierre Beltrame: a) Los sistemas de los pases industrializados; b) Los sistemas fiscales de los pases en vas de desarrollo; y c) los sistemas fiscales de los pases socialistas.

    a) Los sistemas de pases industrializados, se caracterizan por un alto rendimiento fiscal, lo cual obedece, segn el autor, a que la capacidad contributiva global de una

  • 11

    nacin vara en funcin directa a la produccin econmica1.

    La Estructura fiscal, de los pases desarrollados, es lograr una mayor participacin del impuesto sobre la renta, mediante impuestos progresivos. La administracin es muy compleja, a lo cual se suma los tratamientos diferenciales por la va de las exenciones o de las alcuotas progresivas en procura de equidad y trato igualitario.

    b) Los sistemas fiscales de los pases en va de desarrollo.- Asa, frica y Amrica se caracterizan por difciles situaciones econmicas, de atraso y de pobreza, corrupcin, falta de fuentes de trabajo y la implementacin de polticas serias que posibiliten programar el gasto y establecer un presupuesto real que permita a los estados un trabajo continuo.

    La estructura fiscal tiene dos caractersticas: una marcada dependencia de impuestos indirectos y la participacin significativa de la fiscalidad exterior. En estos pases, los Estados se ven obligados a contratar prstamos, debido a sus condiciones de pobreza, lo cual hace que pierdan autodeterminacin y autonoma poltica. Sus esquemas tributarios no obedecen a sus realidades, por lo cual son modificados constantemente volviendo ineficiente al sistema de imposicin y recaudacin de

Search related