ANALISA PERANAN PEMERIKSAAN PAJAK

TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KPP

PRATAMA JAKARTA DUREN SAWIT

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan Program Diploma III

SILVANA LENSIA NURIMANI

62140123

Program studi Manajemen Perpajakan

Akademi Manajemen Keuangan BSI Jakarta

Jakarta

2017

vii

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, Dngan mengucap puji syukur kehadirat Allah SWT, yang

telah melimpahkan rahmat dan karunia-NYA, sehingga pada akhirnya penulis

dapat menyelesaikan tugas ini dengan baik. Dimana tugas akhr ini penulis sajikan

dalam bentuk buku yang sederhana. Adapun judul tugas akhir, yang penulis ambil

sebagai berikut, “Analisa Peranan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan

Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit”.

Tujuan penulisan tugas akhir ini dibuat sebagai salah satu syarat kelulusan

program Diploma III Institusi. Sebagai bahan penulisan diambil berdasarkan hasil

penelitian (eksperimen), observasi dan beberapa sumber literatur yang

mendukung penulisan ini. Penulisan menyadari bahwa tanpa bimbingan dan

dorongan dari semua pihak, maka penulisan tugas akhir ini tidak akn lancar. Oleh

karena itu pada kesempatan ini, izinkanlah penulis menyampaikan ucapan terima

kasih kepada:

1. Direktur Akademi Manajemen Keuangan BSI Jakarta.

2. Ketua Program Studi Akuntansi Akademi Manajemen Keuangan BSI Jakarta.

3. Bapak Dedi Suharyadi, SE, MM selaku Dosen pembimbing Tugas Akhir.

4. Bapak Dede Suleman, SE, MM selaku Asisten Pembimbing Tugas Akhir.

5. Ibu Sri Hardini Wijatsari selaku Kepala Seksi Pemeriksaan Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit.

6. Semua Dosen dari Manajemen Perpajakan Diploma yang telah memberikan

penulis dengan semua bahan yang diperlukan.

viii

7. Ucapan terima kasih ditujukan kepada keluarga penulis, terutama pada

seseorang yang telah Allah jadikan sebagai Pendamping, saudara-saudara yang

telah sangat membantu dalam mendorong, menyarankan penulis untuk

menyelesaikan tugas akhir.

8. My bestfriend Theresia, Desi, Ariana yang selalu memberikan dukungan untuk

menyelesaikan tugas akhir ini.

9. Ucapan terima kasih ditujukan kepada teman 62.6A.31 atas waktunya saat kita

bersama-sama.

Serta semua pihak yang terlalu banyak untuk disebutkan satu persatu

sehingga terwujudnya penulisan ini. Penulis menyadari bahwa penulisan tugas

akhir ini masih jauh sekali dari sempurna, untuk itu penulis mohon kritik dan

saran yang bersifat membangun demi kesempurnaan penulis dimasa yang akan

datang.

Akhir kata semoga tugas akhir ini dapat berguna bagi penulis khususnya

dan bagi para pembaca yang berminat pada umumnya.

Jakarta, 13 Juni 2017

Penulis

Silvana Lensia Nurimani

ix

ABSTRAK

Silvana Lensia Nurimani (62140123), Analisa Peranan Pemeriksaan Pajak

Terhadap Penerimaan Pajak DI Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta

Duren Sawit.

Pemeriksaan Pajak adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data,

keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional

berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan

kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Dan bertujuan pula untuk

meningkatkan pula untuk meningkatkan penerimaan pajak dan mencegah rasa

ketidakadilan didalam perlakuan perpajakan diantara sesama Wajib Pajak,Oleh

karena itu dalam pelaksanaan pemungutan pajak harus di dasari, diawasi, dan

dilindungi oleh peraturan perundang-undangan yang pasti, agar terhindar dari hal-

hal yang dapat mengurangi pajak yang diterima oleh Negara, maka diperlukannya

pemeriksaan pajak. Metode pengumpulan data dalam penyusunan Tugas Akhir

adalah metode observasi, wawancara, dan studi pustaka dengan metode analisanya

berupa analisis kualitatif yaitu metode analisis data tanpa menggunakan analisis

statistik. Pemeriksaan dapat dilakukan setelah dikeluarkannya Surat Ketetapan

Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB),

Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN). Berdasarkan pengamatan penulis di Kantor

Pelayanan Pratama Jakarta Duren Sawit pengaruh Surat Ketetapan Pajak (SKP)

sangat berpengaruh terhadap penerimaan pajak, khususnya pada Surat Ketetapan

Pajak Kurang Bayar (SKPKB) terlihat bahwa pada tahun 2014-2016 terdapat

kenaikan pada penerimaan pajak sebesar 1,52% ditahun 2014, sebanyak 3,24%

ditahun 2015, sedangkan di tahun 2016 terdapat kenaikan sebanyak 1,15%. Hal

ini menandakan bahwa ada peningkatan Wajib pajak Kurang Bayar yang dapat

mengurangi penerimaan pajak, untuk itu sangat diperlukan pemeriksaan pajak

untuk menghindari hal tersebut.

Kata Kunci: Pemeriksaan Pajak, Penerimaan Pajak

x

ABSTRACT

Silvana Lensia Nurimani (62140123), Analysis Of the Role Of Tax audit On

Tax Revenues at Jakarta Duren sawit Tax Office.

Tax Audit is a series of activities to collect and process data, information,

and/or evidence that is executed objectively and profesionally based on an audit

standard to test the compliance fulfillment of taxation abligations and/or for other

purposes in order to implement the provisions of the taxation legislation. And it

also aims to improve the tax revenue and prevent a sense of injustice in the

taxation treatment of among other taxpayer, therefore the implementation of tax

collection should be based on, supervised, and protected by certain laws and

regulations, in order to avoid something that can reduce taxes received by the

state, and hence the tax audit is required. The data collection method on

preparing this final project includes observation, interview, and literature study

and the analytical method is qualitative analysis that data analysis without using

statistical analysis. The audit can be done after the issuace of Tax Underpayment

Certificate (SKPKB), Overpayment Tax Assessment Certificate (SKPLB), Tax

Assessment Certificate (SKPN). Based on the observationof the author in Jakarta

Duren Sawit Primary Tax Service Office, the Tax Assessment Certificate (SKP) is

very influential on the tax revenue, especially in the Tax Underpayment

Certificate (SKPKB) as it is shown that in 2014-2016 there was an increase in tax

revenue of 1,52% in 2014, as much as 3,24% in 2015, while in 2016 there was

increase of 1,15%. This indicates that there was an increase in underpayment

taxpayer that could reduce the tax revenue, therefore the tax audit is very

necessary to avoid it.

Keywords: Tax audit, Tax revenue

xi

DAFTAR ISI

Halaman Lembar Judul Tugas akhir ............................................................................. i

Lembar Pernyataan Keaslian Tugas Akhir ................................................... ii

Lembar Pernyataan Persetujuan Publikasi Karya Ilmiah ............................. iii

Lembar Persetujuan dan Pengesahan Tugas Akhir ...................................... iv

Lembar Konsultasi Tugas Akhir .................................................................. vi

Kata Pengantar ............................................................................................ viii

Abstrak ......................................................................................................... ix

Daftar isi ....................................................................................................... xi

Daftar Gambar ............................................................................................. xiii

Daftar Tabel ................................................................................................ xiv

Daftar Lampiran ........................................................................................ xv

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1

1.1.Latar Belakang ................................................................ 1

1.2.Perumusan Masalah ........................................................ 3

1.3.Tujuan dan Manfaat ........................................................ 3

1.4.Metode Pengumpulan Data ............................................. 4

1.5.Ruang Lingkup ................................................................ 5

1.6.Sistematika Penulisan ..................................................... 6

BAB II LANDASAN TEORI ..................................................................... 8

2.1. Pajak ............................................................................... 8

2.1.1. Definisi pajak ....................................................... 8

2.1.2. Fungsi Pajak ......................................................... 9

2.1.3. Asas Pemungutan Pajak ...................................... 10

2.1.4. Sistem Pemungutan Pajak ................................... 11

2.1.5. Pengelompokan Pajak ......................................... 13

2.2. Pemeriksaan pajak ......................................................... 15

2.2.1. Definisi Pemeriksaan Pajak ................................. 15

2.2.2. Tujuan Pemeriksaan Pajak .................................. 16

2.2.3. Pemeriksaan Pajak Atas SPT OP.........................16

2.2.4. Pemeriksaan Atas SPT PPh Badan .....................19

2.2.5. Ruang Lingkup Pemeriksaan ............................... 23

2.2.6. Jenis Pemeriksaan ................................................ 23

2.2.7. Tahapan Pemeriksaan .......................................... 24

2.2.8. Kriteria Wajib Pajak yang Diperiksa ................... 29

2.3. Penerimaan Pajak ......................................................... 30

2.3.1. Penerimaan Pajak ................................................ 30

2.3.2. Macam-macam Penerimaan ................................ 31

BAB III PEMBAHASAN .................................................................. 32

3.1. Tinjauan Umum Perusahaan/Organisasi KPP Pratama

Jakarta Duren Sawit ....................................................... 32

xii

3.1.1.Sejaran dan Perkembangan Perusahaan/Organisasi

KPP Jakarta Pratama Duren Sawit ....................... 32

3.1.2. Struktur dan Tata Kerja Organisasi KPP Pratama

Jakarta Duren Sawit ............................................. 36

3.1.3. Kegiatan Usaha/Organisasi KPP Pratama Jakarta

Duren Sawit ........................................................ 40

3.2. Hasil Penelitian .............................................................. 44

3.2.1. Wajib Pajak Terdaftar ......................................... 44

3.2.2. Peranan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan

Pajak .................................................................... 48

3.2.3. Upaya yang Dilakukan Pemeriksa dalam Meng

hadapi Masalah dan Kendala .............................. 51

3.2.4. Upaya yang Dilakukan Pemeriksa Pajak saat Ter

jadi Penolakan dan Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak ................................................................. 52

BAB IV PENUTUP ........................................................................... 54

4.1. Kesimpulan .................................................................... 54

4.2. Saran .............................................................................. 55

DAFTAR PUSTAKA .............................................................................. 56

DAFTAR RIWAYAT HIDUP .................................................................. 57

SURAT KETERANGAN PKL ................................................................. 58

LAMPIRAN-LAMPIRAN ........................................................................ 60

xiii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar III.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Jakarta Duren Sawit ......... 36

xiv

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel III.1 Jumlah Wajib Pajak Terdaftar Tahun 2014-2016 ...................... 45

Tabel III.2 Penyampaian SPT Tahunan Tahun 2016 ................................... 47

Tabel III.3 Selisih Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah Pemeriksaan

Tahun 2014-2016 ...................................................................... 49

Tabel III.4 Laporan Penerimaan Pajak Melalui SKPKB Tahun 2014-

2016 ........................................................................................... 51

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

A1. Data Jumlah Wajib Pajak Terdaftar ..................................................... 60

B2. Data Penyampaian SPT Tahunan 2016 ................................................ 61

C3. Data Laporan Penerimaan Pajak .......................................................... 62

D4. Data Laporan Pemeriksaan Pajak ......................................................... 63

E5. Data Selisih Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah

Pemeriksaan...........................................................................................64

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Sistem pemungutan pajak di Indonesia berdasarkan UU Perpajakan yang

berlaku khususnya Pajak Penghasilan (PPh) berdasarkan sistem Self Assessment.

Berdasarkan sistem tersebut maka Wajib Pajak diberi kesempatan dan

kepercayaan serta tanggung jawab untuk menghitung, membayar dan melaporkan

sendiri besarnya pajak terutang atau pajak yang harus dibayar. Sistem ini di anut

sejak terjadi reformasi dibidang perpajakan, sejak reformasi tersebut Indonesia

mulai menganut asas Self Assessment dalam hal pemungutan pajak sebagai

pengganti dari sistem Official Assessment.

Dalam Self Assessment System, Wajib Pajak diberi kepercayan untuk

menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri pajak yang

terutang sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-Undangan Perpajakan.

Agar hak dan kewajiban perpajakan dilaksanakan oleh seluruh masyarakat Wajib

Pajak, pemerintah khususnya Direktorat Jenderal Pajak berkewajiban melakukan

pembinaan berupa penyebaran informasi dan penyuluhan perpajakan, pelayanan

administrasi yang diperlukan oleh Wajib Pajak, serta melaksanakan pengawasan

terhadap kepatuhan Wajib Pajak melalui pemeriksaan pajak.

Pemeriksaan pajak disamping untuk meningkatkan kepatuhan Wajib

Pajak, bertujuan pula untuk meningkatkan penerimaan pajak dan mencegah rasa

ketidakadilan didalam perlakuan perpajakan di antara sesama Wajib Pajak.

Dengan pemeriksaan pajak diharapkan Wajib Pajak dapat memahami peraturan

perpajakan yang berlaku dan segera memperbaiki jika terdapat kekeliruan dan

2

kesalahan dalam melaporkan kewajiban perpajakan. Pemeriksaan pajak

diharapkan dapat menumbuhkan kesadaran masyarakat bahwa tidak dapat

menghindari kewajibannya sebagai Warga Negara dan Negara menjamin bahwa

setiap orang dapat diperiksa dan diperlakukan secara adil.

Dengan demikian pemeriksaan pajak yang sangat diperlukan sebagai pagar

penjaga agar Wajib Pajak tetap berada dalam koridor peraturan perpajakan yang

berlaku. Selain itu, penegak hukum melalui pemeriksaan pajak diharapkan dapat

menciptakan peraturan perpajakan yang Fair (terbuka secara objektif), Konsisten

(apa yang diputuskan tidak bisa diubah) dan Konsekuen (sesuai dengan apa yang

diputuskan berpegang teguh dan tidak menyimpang dari apa yang sudah

diputuskan).

Adapun bentuk pengawasan yang dilakukan oleh Fiskus (pejabat pajak)

adalah pemeriksaan kantor dan pemeriksaan lapangan. Pelaksanaan pemeriksaan

lapangan dibagi menjadi dua yaitu :

1. Pemeriksaan Lapangan (LP)

2. Pemeriksaan Sederhana Lapangan (PSL)

Yang selalu bertitik tolak dari Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan dan

perlakuan atas kejadian atau transaksi yang berpedoman Standar Akuntansi

Keuangan (SAK). Pelaksanaan pemeriksaan tersebut dilakukan oleh Kantor

Pelayanan Pajak terkait, dalam hal ini adalah Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Jakarta Duren Sawit.

Karena peranan pemeriksaan pajak sangat penting bagi penerimaan pajak

yang bertujuan sebagai pengamanan penerimaan Negara dari sektor pajak, maka

penulis tertarik untuk mengambil judul “Analisa Peranan Pemeriksaan Pajak

3

Terhadap Penerimaan Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta

Duren Sawit”

1.2. Perumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang diatas penulis mencoba merumuskan masalah

sebagaiberikut :

1. Bagaimana peranan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak di Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit ?

2. Kendala dan upaya yang dihadapi Pemeriksa Pajak terhadap pemeriksaan pajak

di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit ?

3. Bagaimana peranan pemeriksaan pajak saat terjadi penolakan dari Wajib Pajak

dan terhadap kepatuhan kewajiban perpajakan.

1.3.Tujuan dan Manfaat

Tujuan penulis dalam menyusun dan melaksanakan penulisan tugas akhir

ini, antara lain :

1. Untuk mengetahui peranan periksaan pajak terhadap penerimaan pajak.

2. Untuk mengetahui masalah dan kendala yang dihadapi Pemeriksa Pajak.

3. Untuk mengetahui peranan pemeriksaan pajak saat terjadi penolakan dan

terhadap kepatuhan kewajiban perpajakan.

4

Manfaat penyusunan tugas akhir, antara lain :

1. Bagi Penulis

Penulisan tugas akhir ini diharapkan bermanfaat bagi penulis agar dapat lebih

mengetahui dan memperluas wawasan dan pengetahuan tentang pemeriksaan

pajak.

2. Bagi Tempat Penelitian (Kantor Pelayanan Pajak)

Penulisan tugas akhir ini diharapkan bermanfaat sebagai bahan masukan bagi

intansi terkait pemeriksaan pajak dalam hal-hal yang menyangkut kepatuhan

Wajib Pajak lainnya dalam rangka memenuhi kewajiban perpajakan dalam hal

ini di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit.

3. Bagi Pembaca atau Orang Lain

Penulisan tugas akhir ini diharapkan bermanfaat bagi pihak lain agar dalam

penelitian selanjutnya yang berkaitan juga dengan pemeriksaan pajak disetiap

Kantor Pelayanan Pajak lainnya.

1.4. Metode Pengumpulan Data

Pengumpulan data merupakan suatu proses pengaduan data untuk

keperluan penelitian. Dalam penyusunan tugas akhir ini digunakan beberapa

metode untuk mengumpulkan data dan informasi. Adapun metode pengumpulan

data dan informasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah :

1. Observasi

Penulis melakukan pengamatan langsung atas objek data dan kronologis atau

kejadian, merekam, serta mencatat data yang diperoleh dari bagian seksi

pemeriksaan.

5

2. Wawancara

Penulis melakukan pengumpulan data dan mengadakan tanya jawab kepada

salah satu petugas pemeriksaan pajak dari seksi pemeriksaan sebagai pihak

yang berkepentingan dan terkait sesuai dengan penelitian.

3. Studi Pustaka

Penulis memperoleh data melalui penelitian kepustakaan (Library Research)

yang digunakan penulis untuk mendapatkan landasan dan konsep yang kuat

agar permasalahan dapat dipecahkan. Penulis juga melakukan penelitian

dengan membaca literatur (bahan atau sumber ilmiah)yang ada seperti buku,

dan juga memperoleh data berbagai sumber yang berhubungan dengan topik

tugas akhir yang dibahas, seperti sejarah KPP, sruktur organisasi, dan data-data

lainnya.

Serta melalui dokumentasi yaitu mencatat dan memfotocopy dokumen yang

berhubungan dengan penelitian yang dilakukan dalam KPP dari salah satu

petugas umum dari seksi Sub Bagian Umum.

1.5.Ruang lingkup

Ruang lingkup dari penulisan tugas akhir ini adalah studi kasus

berdasarkan penelitian dan pengamatan di Kantor Pelayanan Pajak(KPP) Pratama

Jakarta Duren Sawit yaitu dengan cara membandingkan fakta yang ada dan

dilaporkan dengan membandingkan teoritis yang erat hubungannya dengan

masalah yang diteliti pada Tahun 2014-2016 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Jakarta Duren Sawit. Adapun masalah yang diteliti adalah peranan pemeriksaan

pajak terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama

6

Jakarta Duren Sawit, secara garis besar tentang PPh Orang Pribadi dan PPh

Badan.

1.6.Sistematika Penulisan

Sistematika ini terdiri dari empat bab pembahasan yaitu :

BAB I PENDAHULUAN

Dalam bab ini diuraikan secara garis besar mengenai latar

belakang, Perumusan masalah, Tujuan dan manfaat, Metode

pengumpulan data, Ruang lingkup, serta mengenai Sistematika

penulisan yang berisikan pembahasan berupa uraian-uraian singkat

dari bab-bab tugas akhir ini.

BAB II LANDASAN TEORI

Dalam bab ini dijabarkan tentang teori-teori dan pendapat-

pendapat yang bersumber dari suatu teori yang relevan yang dapat

digunakan sebagai tuntunan untuk memecahkan permasalahan dan

berfungsi sebagai kerangka dan acuan dan sudut pandang dalam

mengarahkan penelitian untuk memberi jawaban terhadap rumusan

masalah yang diajukan, serta membantu penyusunan instrument

penelitian.

BAB III PEMBAHASAN

Dalam bab ini diuraikan tentang Tinjauan Umum Perusahaan yang

terdiri dari sejarah umum KPP Pratama Jakarta Duren Sawit,

struktur dan Tata Cara Organisasi, dan Kegiatan usaha/Organisasi.

Dan dalam bab ini juga diuraikan tentang Hasil Penelitian

7

BAB IV PENUTUP

Dalam bab ini menyajikan beberapa kesimpulan yang diambil dari

bab pendahuluan. Selain itu juga dikemukakann saran-saran yang

bermanfaat bagi pihak-pihak lain dikemudian hari.

8

BAB II

LANDASAN TEORI

2.1. Pajak

2.1.1. Definisi pajak

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang

sehingga dapat dipaksakan dengan tiada mendapat balas jasa secara langsung.

Adapun pengertian pajak menurut para ahli antara lain adalah sebagai berikut:

Menurut Sommerfeld Ray M., Anderson Herschel M., & Brock Horace R

dikutip dalam Perpajakan Indonesia (2016:2), “Pajak dapat diartikan adanya aliran

dari sektor privat ke sektor publik secara dipaksakan yang dipungut berdasarkan

keuntungan ekonomi tertentu dari nilai setara dalam rangka pemenuhan

kebutuhan negara dan objek-objek sosial”.

Menurut Soemitro dalam buku perpajakan indonesia (2016:2)

diungkapkan bahwa:

Pajak adalah peralihan kekayaan dari sektor swasta kesektor publik

berdasarkan undang-undang yang dapat dipaksakan dengan tidak

mendapatkan imbalan (tegenprestatie) yang secara langsung dapat

ditunjukan, yang digunakan untuk membiayai pengeluaran umum dan

sebagai alat pendorong, penghambat atau pencegah, untuk mencapai

tujuan yang ada diluar bidang keuangan negara.

Menurut Smeeth (1951) menjelaskan bahwa “pajak adalah prestasi kepada

pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum, dan yang dapat

dipaksakan, tanpa adanya kontra prestasi yang dapat ditunjukan dalam hal yang

individual, maksudnya untuk membiayai pengeluaran pemerintah”.

Menurut S. I Djajadiningrat yang dikutip oleh Resmi (2013:2):

Pajak adalah kewajiban menyerahkan sebagian kekayaan ke kas negara yang

disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan

tertentu tetapi bukan sebagai hukuman menurut peraturan yang ditetapkan

Pemerintah serta dapat dipaksakan tetapi tak ada jasa timbal balik dari Negara

secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara umum.

9

Definisi pajak dari berbagai ahli diatas, menunjukkan bahwa pajak yang dipungut

pada prinsipnya adalah sama yakni masyarakat diminta menyerahkan sebagian

harta yang dimiliki sebagai kontribusi untuk membiayai keperluan barang dan jasa

bagi kepentingan bersama. Adapun definisi pajak secara resmi yang dimuat dalam

UU KUP adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi

atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara

bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

2.1.2. Fungsi Pajak

Ada dua fungsi pajak menurut Priantara (2016:3) yaitu:

1. Fungsi budgetair (pendanaan)

Fungsi budgetair disebut juga fungsi utama pajak, atau fungsi fiskal yaitu pajak

dipergunakan sebagai alat untuk memasukan dana ke kas Negara secara

optimal berdasarkan undang-undang. Fungsi ini disebut fungsi utama karena

fungsi inilah yang mempunyai historis pertama kali timbul karena merupakan

suatu alat atau sumber untuk memasukan uang sebanyak-banyaknya kedalam

kas Negara yang pada waktunya akan digunakan untuk membiayai pengeluaran

Negara. Dan dilakukan melalui kebijakan intensifikasi dan ekstensifikasi.

Dimana kebijakan intensifikasi pajak berkaitan dengan upaya menggali potensi

pajak yang belum atau kurang maksimal pengenaan pajak, sedangkan

kebijakan ekstensifikasi berkaitan dengan penambahan Wajib Pajak terdaftar.

10

2. Fungsi regulair (mengatur)

Fungsi regulair disebut juga fungsi tambahan yaitu pajak digunakan sebagai

alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang letaknya diluar bidang

keuangan. Dan disebut sebagai fungsi tambahan karena hanya sebagai fungsi

pelengkap dari fungsi utama pajak sebagai sumber pemasukan dan penerimaan

dana bagi Pemerintah. Meskipun bukan menjadi fungsi utama,fungsi regulair

pada ekonomi makro merupakan hal penting sebagai instrumen kebijakan

fiskal dari Pemerintah yang menjadi mitra kebijakan moneter oleh Bank

Sentral (Bank Indonesia). Beberapa contoh penerapan pajak sebagai fungsi

mengatur :

a. Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang mewah. Semakin mewah

suatu barang maka tarif pajaknya semakin tinggi sehingga harga jual

barang tersebut lebih mahal.

b. Tarif pajak ekspor adalah 0% bertujuan untuk mendorong hasil produksi

barang atau penyerahan jasa ke luar negeri sehingga dapat memperbesar

cadangan devisa Negara dan mendorong investasi dan lapangan kerja di

dalam negeri (domestik).

c. Kompensasi kerugian yang lebih lama pada sektor dan daerah tertentu

bertujuan untuk mendorong investasi sektor strategis dan pemerataan serta

percepatan pembangunan.

2.1.3 Asas Pemungutan Pajak

Terdapat tiga asas pemungutan pajak menurut Priantara (2016:8) yakni:

1. Asas domisili atau tempat tinggal

11

Asas ini menyatakan bahwa Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh

penghasilan Wajib Pajak yang berdomisili atau bertempat tinggal diwilayahnya

baik atas penghasilan yang berasal dari dalam negeri maupun dari luar negeri.

Asas ini dipakai pada PPh Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan di Indonesia

sehingga setiap Wajib Pajak Dalam Negeri (WPDN) dikenakan pajak atas

seluruh penghasilan yang diterima atau diperolehnya dari Indonesia dan dari

luar Indonesia (global income).

2. Asas Sumber

Asas ini menyatakan bahwa Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan

yang bersumber atau berasal dari wilayahnya tanpa memperhatikan tempat

tinggal Wajib Pajak apakah diwilayahnya atau diluar wilayahnya.

3. Asas kebangsaan

Asas ini menyatakan bahwa pengenaan pajak dihubungkan dengan status

kewarganegaraan atau kebangsaan seorang Wajib Pajak. Contoh adalah pajak

bangsa asing yang dahulu pernah berlaku di Indonesia, besarnya pajak ini

berbeda sesuai dengan kewarganegaraan atau kebangsaan seorang Wajib Pajak.

2.1.4. Sistem Pemungutan Pajak

Terdapat tiga sistem pemungutan pajak (Waluyo 2013:17) yaitu sebagai

berikut:

1. Official assesment system yaitu suatu sistem pemungutan pajak dimana

wewenang untuk menghitung besarnya pajak terutang oleh seseorang berada

pada pemungut atau aparatur pajak, dalam hal ini Wajib Pajak bersifat pasif,

menunggu ketetapan dari aparatur atau petugas pajak, hutang baru timbul

12

setelah ada Surat Ketetapan Pajak (SKP) dari aparatur pajak. Dengan demikian

berhasil atau tidaknya pemungutan pajak banyak tergantung pada aparatur atau

petugas pajak karena inisiatif kegiatan dan peran dominan berada pada aparatur

atau petugas pajak.

2. Self Assesment system yaitu sistem pemungutan pajak dimana wewenang untuk

menghitung besarnya pajak terutang berada pada Wajib Pajak dalam sistem ini

Wajib Pajak harus aktif menghitung, memperhitungkan, menyetor dan

melaporkan sendiri pajaknya. Fiskus (petugas pajak) tidak turut campur dalam

perhitungan besarnya pajak terhitung kecuali Wajib Pajak menyalahi aturan.

Dengan demikian berhasil atau tidaknya pemungutan pajak banyak tergantung

pada Wajib Pajak karena inisiatif kegiatan dan peran dominan berada pada

Wajib Pajak.

3. With holding system yaitu suatu sistem pemungutan pajak yang memberi

wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang

bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib

pajak, berhasil atau tidaknya pelaksanaan pemungutan pajak tergantung pada

Wajib Pajak yang berwenang melakukan pemotongan atau pemungutan.

Dari beberapa sistem pemungutan pajak diatas, sistem pemungutan pajak

yang dianut oleh Indonesia adalah sistem Self assesment system yang

mengharuskan Wajib Pajak menghitung, memperhitungkan, menyetor, dan

melaporkan kewajiban pajaknya sendiri. Dalam hal ini Wajib Pajak dianggap

paling mengetahui mengenai besarnya pajak terutang karena Wajib Pajak tentu

lebih memahami dan mengetahui penghasilan sendiri. Dalam rangka untuk

memperoleh keyakinan yang memadai, maka diperlukan sarana untuk melakukan

13

pengawasan. Pada dasarnya apa yang telah dihitung, disetor, dan dilaporkan oleh

Wajib Pajak dianggap benar oleh fiskus kecuali apabila fiskus mempunyai

data/informasi yang mengindikasikan bahwa laporan tersebut salah. Dalam hal ini

fungsi fiskus adalah menjamin bahwa pajak yang telah dihitung, diperhitungkan,

dan dilaporkan oleh Wajib Pajak telah sesuai dengan yang berlaku, sesuai dengan

pasal 12 ayat (1) UU KUP yang menyebutkan, “Apabila Direktur Jenderal Pajak

mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan

Terhutang (SPT) tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak

yang terutang”.

2.1.5. Pengelompokan Pajak

Terdapat perbedaan atau penggolongan jenis-jenis pajak yang didasarkan

pada suatu kriteria, seperti siapa yang membayar pajak, apakah beban pajak dapat

dilimpahkan kepada pihak lain, siapa yang memungut, serta sifat-sifat yang

melekat pada pajak yang bersangkutan (Priantara 2016:6) yaitu:

1. Menurut Golongan

a. Pajak Langsung adalah pajak yang pembebanannya langsung kepada Wajib

Pajak yang berkewajiban membayar pajaknya atau Wajib Pajak yang

bersangkutan yang harus memikul beban pajak dan beban pajak ini tidak

dapat dialihkan kepada pihak lain. Contoh: PPh.

b. Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang pembebananya dapat dialihkan

kepada pihak lain. Contoh: PPN dan Pajak Penjualan. Pajak ini dipungut

oleh Wajib Pajak Pengusaha Kena Pajak (PKP) terlebih dahulu dan yang

14

memikul beban pajak adalah pengguna jasa atau barang yang dihasilkan

oleh Wajib Pajak tersebut.

2. Menurut Sifat

a. Pajak Subjektif adalah pajak yang waktu pengenaannya yang pertama

diperhatikan adalah subjek pajaknya. Setelah menentukan subjeknya

barulah menentukan objeknya. Contoh: ajak Pertambahan Nilai (PPh).

b. Pajak Objektif adalah pajak yang waktu pengenaanya yang pertama

diperhatikan adalah objek pajaknya. Setelah diketahui objeknya barulah

menentukan subjeknya. Contoh: Pajak Bumi dan Bangunan (PBB).

3. Menurut Lembaga Institusi pemungutan

a. Pajak Pusat adalah pajak yang diadministrasikan oleh Pemerintah Pusat

dalam hal ini adalah Kementrian Keuangan yakni Direktorat Jenderal Pajak,

Contoh: pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN).

b. Pajak Daerah adalah pajak yang diadministrasikan oleh pemerintah daerah.

Pajak Daerah dibedakan antara Pajak Provinsi dan Pajak Kabupaten/Kota.

Pajak Provinsi terdiri dari Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama

Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Bakar dan Pajak Pengambilan dan

Pemanfaatan Air Dibawah Tanah dan Air Permukaan. Sedangkan Pajak

Kabupaten/Kota terdiri dari Pajak Hotel, Pajak Hiburan, Pajak Reklame,

Pajak Penerangan Jalan, Pajak Pengambilan Mineral Bukan Logam dan

Batuan.

15

2.2. Pemeriksaan Pajak

2.2.1. Definisi pemeriksaan Pajak

Pemeriksaan menurut Ilyas & Wicaksono (2015:32) dapat diartikan

sebagai proses pengumpulan dan evaluasi atas bukti mengenai informasi untuk

menentukan dan melaporkan tingkat korespodensi antara informasi dan kriteria

yang telah ditentukan sebelumnya. Dari definisi tersebut, ditambahkan pula

bahwa pemeriksaan seharusnya dilakukan oleh orang yang kompeten dan

independen.

Pemeriksaan menurut Priantara (2016:62) adalah serangkaian kegiatan

menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan

secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk

menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan atau untuk tujuan lain

dalam rangka melaksanakan ketentuan perpajakan.

Menurut Mardiasmo (2011:52) Pemeriksaan Pajak adalah kegiatan-

kegiatan yang bertujuan untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak dengan mengacu

pada peraturan perundang-undangan perpajakan.

Pemeriksaan pajak merupakan karakteristik kunci dari mekanisme

kepatuhan sukarela dalam sistem self-assessment karena dengan semakin tinggi

tingkat pemeriksaan akan dapat meningkatkan kepatuhan pajak (Allingham dan

Sandmo dalam Isa dan Pope, 2010). Hal ini juga tentunya berlaku untuk Indonesia

yang menerapkan sistem self-assessment sebagai sistem pemungutan pajaknya.

Sehingga pemeriksaan pajak (Tax Audit) yang dilakukan oleh Direktur

Jenderal Pajak merupakan bagian disiplin auditing, tepatnya audit kepatuhan,

karena tujuan dari pemeriksaan pajak adalah untuk menguji kepatuhan Wajib

16

Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Disisi lain pemeriksaan pajak

diharapkan mempunyai pengaruh terhadap peningkatan penerimaan pajak baik

yang berasal dari temuan-temuan pemeriksaan maupun peningkatan kepatuhan

Wajib Pajak pada tahun-tahun berikutnya (dari Wajib Pajak yang diperiksa

maupun dari Wajib Pajak lainya).

2.2.2. Tujuan Pemeriksaan Pajak

Sesuai dengan ketentuan pasal 29 ayat (1) Undang-Undang KUP

dinyatakan bahwa pemeriksaan memiliki tujuan sebagai berikut:

1. Menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan: dan

2. Tujuan lain.

2.2.3. Pemeriksaan Pajak Atas SPT Tahunan Orang Pribadi (OP)

Pemeriksaan atas SPT tahunan PPH OP yang memiliki penghasilan

sehubungan dengan pekerjaan atau melakukan pekerjaan bebas dengan peredaran

usaha tidak melebihi RP. 4,8 miliar setahun. Contoh: Orang pribadi yang memiliki

penghasilan sehubungan dengan pekerjaan adalah: (1) Tuan Wisnu yang bekerja

sebagai tax manager pada PT Nada Hapsari atau (2) Nona Cinta bekerja sebagai

Direktur pada PT Usaha Jaya dan Direktur pada PT Tantri Wijaya. Meskipun atas

penghasilan yang diterima oleh Tuan Wisnu dan Nona Cinta telah dipotong PPh

Pasal 21 oleh masing-masing pemberi kerja, namun mereka tetap diharuskan

untuk mengisi SPT Tahunan PPh OP untuk menghitung ulang pajak penghasilan

atas penghasilan yang mereka terima selama satu tahun. Adapun contoh Orang

Pribadi yang melakukan pekerjaan bebas adalah Ibu Sukma yang membuka

17

praktik dokter dirumah. Pengujian yang akan dilakukan oleh pemeriksa pajak

sehubungan dengan SPT PPh yang disampaikan oleh Orang Pribadi yang

memiliki penghasilan dengan pekerjaan atau pekerjaan bebas akan difokuskan

pada beberapa hal (Ilyas & Wicaksono 2015:85) sebagai berikut:

1. Pengujian Kelengkapan (Completness) Penghasilan Yang Dilaporkan.

Dalam rangka melakukan pengujian kebenaran jumlah penghasilan yang

dilaporkan oleh Wajib Pajak, dan adabeberapa hal yang harus dilakukan oleh

Pemeriksa Pajak yaitu:

a. Pemanfaatan data internal Direktorat Jenderal Pajak yang berupa bukti

potong SPT Masa PPh Pemotongan dan pemungutan baik bukti potong PPh

Pasal 21, pasal 22, Pasal 23 maupun Pasal 4 ayat (2) yang disampaikan

oleh Wajib Pajak yang bertransaksi dengan Wajib Pajak Orang Pribadi

yang sedang dilakukan Pemeriksaan Pajak. Hal ini dimaksudkan untuk

memastikan bahwa wajib Pajak telah melaporkan seluruh penghasilan yang

diterimanaya dari selulruh pemberi kerja.

b. Pengujian rekening bank Wajib Pajak.

Dengan melakukan pengujian atas rekening koran Wajib Pajak, Pemeriksa

Pajak akan dapat menentukan apakah Wajib Pajak telah melaporkan

seluruh penghasilan yang diterimanya dalam SPT Tahunan PPh OP.

c. Penghitungan kekayaan bersih.

Pendekatan pertambahan kekayaan bersih dilakukan dengan menghitung

selisih kekayaan bersih Wajib Pajak awal dan akhir tahun.

18

d. Pengujian biaya hidup.

Biaya hidup adalah seluruh pengeluaran Wajib Pajak tidak termasuk

pengeluaran yang digunakan untuk menambah kekayaan, setidaknya jika

Wajib Pajak tidak memiliki utang maka penghasilan Wajib Pajak minimal

sama dengan biaya hidup.

2. Kebenaran Jenis/Sumber Penghasilan Yang Dilaporkan.

Pemeriksa Pajak akan melakukan pengujian dalam rangka memastikan

kebenaran jenis/sumber Wajib Pajak terutama dalam hal Wajib Pajak

menyatakan bahwa penghasilan yang diterima berupa non-objek pajak, yang

contohnya adalah berupa warisan.

3. Kebenaran Penerapan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.

Untuk Wajib Pajak yang melakukan pekerjaan bebas sepanjang peredaran

brutonya tidak melebihi Rp. 4.800.000.000,00 dalam satu tahun pajak, maka

Wajib Pajak dapat menghitung penghasilan netonya dengan menggunakan

norma penghitungan penghasilan neto.

4. Kebenaran Penerapan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

Pemeriksaan Pajak akan melakukan pengujian dalam rangka memastikan

kebenaran pengurangan penghasilan neto fiskal berupa penghasilan Tidak

Kena Pajak (PTKP), hal ini dilakukan oleh pemeriksa pajak untuk memastikan

agar PTKP yang dinyatakan oleh Wajib Pajak dalam SPT telah sesuai dengan

ketentuan yang berlaku.

5. Kebenaran Penarapan Tarif Pajak Penghasilan.

Pemeriksa Pajak akan melakukan pengujian dalam rangka memastikan

kebenaran penerapan tarif Pajak Penghasilan, hal ini dilakukan untuk

19

memastikan agar tarif yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk menghitung

Pajak Penghasilan telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Adapun tarif

yang berlaku adalah tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang PPh.

6. Kebenaran Kredit Pajak Yang Diperhitungkan.

Pemeriksa Pajak akan melakukan pengujian dalam rangka memastikan

kebenaran kredit pajak yang diperhitungkan oleh Wajib Pajak, hal ini

dilakukan untuk memastikan agar kredit pajak yang dinyatakan oleh Wajib

Pajak dalam SPT telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

2.2.4. Pemeriksaan Atas SPT Tahunan PPh Badan

Sebagaimana diatur dalam Undang-Undang KUP, pengertian Badan

adalah sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan baik yang

melakukan usaha maupun tidak melakukan usaha. Contoh Subjek Pajak Badan

meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha

milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk

apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan,

yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik atai organisasi lainnya,

lembaga dan bentuk badab lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk

usaha tetap. Adapun yang harus dilakukan oleh Pemeriksa Pajak dalam

melakukan pengujian sehubungan dengan SPT PPh yang disampaikan oleh Wajib

Pajak Badan yang melakukan pembukuan (termasuk untuk Wajib Pajak Orang

Pribadi yang melakukan pembukuan) akan difokuskan pada beberapa hal (Ilyas &

Wicaksono 2015:95)sebagai berikut:

20

1. Kelengkapan (Completness) Penghasilan Dilaporkan.

Tujuan pengujian kelengkapan atas penghasilan yang dilaporkan oleh Wajib

Pajak dalam SPT dilakukan untuk memastikan bahea Wajib pajak telah

melaporkan seluruh penghasilan yang diterimanya dalam SPT Tahunan PPh

Badan. Adapun teknik pemeriksaan yang dapat dipakai untuk melakukan

pengujian kelengkapan atas penghasilan diantaranya:

a. Pemanfaatan informasi internal dan/atau eksternal Direktorat Jenderal

Pajak.

Dapat dijadikan sebagai pembanding kelengkapan penghasilan yang

dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam SPT Tahunan PPh Badan dapat berupa:

Data laporan audit dari kantor akuntan publik, data devisa hasil ekspor

dan/atau data pemberitahuan ekspor barang (PEB).

b. Analisis angka-angka.

Dapat dilakukan oleh Pemeriksa Pajak untuk menguji apakah Wajib Pajak

apakah Wajib Pajak telah melaporkan seluruh penghasilan yang

diterimanya dalam SPT Tahunan PPh Badan salah satunya dilakukan

dengan menganalisis perubahan biaya penjualan dengan perubahan

penghasilan yang dilaporkan.

c. Penelusuran angka.

Dapat dilakukan oleh Pemeriksa Pajak untuk menguji apakah Wajib Pajak

telah melaporkan seluruh penghasilan yang diterimanya dalam SPT

Tahunan PPh Badan dilakukan dengan melakukan penelusuran anagka

penghasilan yang dilaporkan pada SPT/laporan keuangan mundur kebuku

besar, buku besar tambahan sampai ke jurnal umum.

21

d. Penelusuran bukti.

Peneluisuran bukti adalah pemeriksaan bukti yang mendukung suatu

transaksi yang telah dicatat (vouching) atau yang seharusnya dicatat

(tracing). Tujuannya yaitu untuk menguji apakah suatu transaksi yang telah

dilaporkan didukung oleh bukti kompeten yang cukup (vouching) atau

apakah bukti kompeten yang cukup tersebut telah dicatat dan dilaporkan

(tracing) oleh Wajib Pajak.

e. Pengujian keterkaitan.

Pengujian keterkaitan adalah pengujian yang dilakukan untuk meyakini

suatu transaksi berdasarkan pengujian atas mutasi pos-pos lain yang terkait

atau berhubungan dengan transaksi tersebut, yang dapat dilakukan oleh

Pemeriksa Pajak untuk meyakini kelengkapan penghasilan yang dilaporkan

oleh Wajib Pajak adalah penguji keterkaitan antara lain: Penerimaan tunai

dengan penerimaan kas/bank uang muka penjualan (uji arus uang) atau

penghasilan kredit (aktrual) dengan pelunasan piutang usaha (uji arus

piutang).

f. Ekualisasi atau rekonsiliasi.

Adalah pencocokan saldo 2 (dua) atau lebih angka yang mempunyai

hubungan satu dengan yang lainnya, apabila hasilnya terdapat perbedaan

maka perbedaan tersebut harus dapat dijelaskan.

g. Permintaan keterangan/bukti.

Permintaan keterangan/bukti adalah kegiatan untuk meminta keterangan

atau bukti kepada pihak ketiga yang mempunyai hubungan dengan wajib

Pajak secara tertulis.

22

h. Konfirmasi.

Konfirmasi adalah kegiatan untuk memperoleh penegasan atas kebenaran

dan kelengkapan data dan/atau informasi yang telah dimiliki kepada pihak

lain terkait suatu transaksi yang dilakukan oleh Wajib pajak.

i. Pengujian kebenaran penghitungan matematis.

Pengujian penghitungan matematis adalah pengujian yang dilakukan untuk

meyakini kebenaran penghitungan matematis seperti penjumlahan,

pengurangan, perkalian, dan pembagian atas objek pajak yang diperiksa.

2. Kebenaran Jenis/Sumber Penghasilan Yang Dilaporkan.

Pemeriksaan Pajak akan melakukan pengujian dalam rangka memastikan

kebenaran jenis/sumber penghasilan Wajib Pajak terutama dalam hal Wajib

Pajak menyatakan bahwa penghasilan yang diterima berupa: penghasilan yang

telah dikenakan PPh final, dan penghasilan non-objek pajak. Adapun teknik

pemeriksaan yang dapat dipakai oleh Pemeriksa Pajak untuk melakukan

pengujian kebenaran jenis/sumber penghasilan diantaranya adalah:

a. Pemanfaatan informasi internal dan/atau eksternal Direktorat Jenderal

Pajak.

b. Pengujian kebenaran fisik.

Untuk menentukan apakah Wajib Pajak telah melaporkan penghasilan

sesuai dengan sumbernya, Pemeriksa Pajak dapat melakukan pengujian

kebenaran fisik.

c. Konfirmasi.

Pemeriksa Pajak dapat melakukan kepada pihak lawan transaksi dari pihak

Wajib Pajak yang sedang dilakukan pemeriksaan.

23

2.2.5. Ruang Lingkup Pemeriksaan

Ruang lingkup pemeriksaan (Ilyas & Wicaksono 2015:37) yang

merupakan cakupan objek pemeriksaan yang meliputi jenis pajak dan periode

pencatatan/pembukuan yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Ruang lingkup

pemeriksaan berdasarkan cakupan jenis pajak meliputi satu jenis pajak (single

tax), beberapa jenis pajak, atau seluruh jenis pajak (all-taxes), baik untuk satu

Masa Pajak, beberapa Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak baik

dalam tahun-tahun lalu maupun tahun berjalan. Ruang lingkup pemeriksaan untuk

tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan perpajakan dapat meliputi

penentuan, pencocokan, atau pengumpulan materi yang bertujuan dengan

pemeriksaan.

2.2.6. Jenis Pemeriksaan

Pemeriksaan dapat dilakukan melalui 2 (dua) jenis pemeriksaan

sebagaimana dimaksud dalam pasal 5 ayat (1) Peraturan Menteri Keuangan

Nomor 17/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pemeriksaan, yang meliputi:

1. Pemeriksaan Lapangan yaitu pemeriksaan yang dilakukan ditempat tinggal atau

tempat kedudukan Wajib Pajak, tempat kegiatan usaha atau pekerja bebas

Wajib Pajak, dan/atau tempat lain yang dianggap perlu oleh pemeriksa pajak.

Pemeriksaan Lapangan dapat dibedakan menjadi:

a. Pemeriksaan Lengkap (PL) adalah pemeriksaan lapangan yang dilakukan

terhadap Wajib Pajak,termasuk kerja sama operasi dan konsorsium atas

seluruh jenis pajak untuk tahun berjalan dan/atau tahun-tahun sebelumnya,

24

yang dilaksanakan dengan menerapkan teknik-teknik pemeriksaan yang

lazim digunakan dalam rangka mencapai tujuan pemeriksaan.

b. Pemeriksaan Sederhana Lapangan (PSL) adalah pemeriksaan lapangan yang

dilakukan terhadap Wajib Pajak untuk satu, beberapa, atau seluruh jenis

pajak secara terkoordinasi antar seksi oleh Kepela Kantor dalam tahun

berjalan dan/atau tahun-tahun sebelumnya, yang dilaksanakan dengan

menerapkan teknik-teknik pemeriksaan yang dipandang perlu menurut

keadaan dalam rangka mencapai tujuan pemeriksaan.

2. Pemeriksaan Kantor,yaitu pemeriksaan yang dilakukan di kantor Direktorat

Jenderal Pajak.

2.2.7. Tahapan Pemeriksaan

Secara garis besar pemeriksaan pajak dibagi menjadi 3 tahapan (Extrated

slide Ap.6.D3 2017:11), yaitu:

1. Persiapan Pemeriksaan

Persiapan pemeriksaan harus didahului dengan persiapan yang baik sesuai

dengan tujuan pemeriksaan menurut peraturan Dirjen Pajak- PER-23/PJ/2013,

11 jun 2013, yang paling sedikit meliputi:

a. Kegiatan mengumpulkan dan mempelajari data Wajib Pajak,meliputi:

1). Mempelajari profil Wajib Pajak.

2). Menganalisis data keuangan Wajib Pajak.

3) Mempelajari data lain yang relevan, baik dari Direktorat Jenderal Pajak

maupun dari pihak lain.

25

b. Penyusunan Rencana Pemeriksaan (audit plan)

Yaitu Rencana Kerja Pemeriksaan yang disusun oleh supervisor dan harus

ditelaah serta mendapat persetujuan dari Kepala UP2 (Unit Pelaksana

Pemeriksaan) yang berisi:

1). Identitas Wajib Pajak berdasarkan identifikasi masalah atas data Wajib

Pajak yang telah dikumpulkan dan dipelajari yang memberikan

gambaran umum mengenai Wajib Pajak.

2). Identitas tim Pemeriksa Pajak yang berisi susunan tim dan jumlah SP2

(Surat Perintah Pemeriksaan) yang sedang dikerjakan olah tim

Pemeriksa Pajak yang bersangkutan.

3).Uraian rencana pemeriksaan yang berisi informasi mengenai identifikasi

masalah, perkiraan tanggal selesai pemeriksaan, serta pos-pos yang

akan diperiksa, dan dapat dilakukan perubahan jika Pemeriksa Pajak

menemukan kondisi yang berbeda saat melakukan pemeriksaan

terhadap Wajib Pajak dengan kondisi awal yang dijadikan

pertimbangan saat membuat Rencana Pemeriksaan serta perubahan

Rencana Pemeriksaan dapat disetujui atau ditolak berdasarkan

pertimbangan Kepala UP2 dan harus diperhatikan jangka waktu

pemeriksaannya.

c. Penyusunan Program Pemeriksaan (audit program)

Program pemeriksaan adalah pernyataan pemilihan metode pemeriksaan,

teknik pemeriksaan, dan prosedur pemeriksaan yang akan dilaksanakan

oleh Pemeriksa Pajak dalam melakukan pemeriksaan sesuai dengan

Rencana pemeriksaan, disusun oleh supervisor dan dibantu oleh Ketua tim,

26

buku, catatan, dan dokumen yang diperlukan. Dimana program

pemeriksaan telah ditanda tangani oleh Kepala UP2 yang sesuai dengan

pos-pos yang akan diperiksa sebagaimana tercantum dalam Rencana

pemeriksaan dan perubahannya serta harus memuat Rencana program

pemeriksaan dan Realisasi program pemeriksaan.

d. Menyiapkan sarana pemeriksaan

Untuk kelancaran dan kelengkapan dalam menjalankan pemeriksaan, tim

Pemeriksa Pajak harus menyiapkan sarana yang diperlukan.

2. Pelaksanaan Pemeriksaan

Pelaksanaan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan harus dilakukan sesuai dengan standar pelaksanaan pemeriksaan

yang meliputi:

a. Pelaksanaan pemeriksaan harus didahului dengan persiapan yang baik

sesuai dengan tujuan pemeriksaan, yang paling sedikit meliputi kegiatan

mengumpulkan dan mempelajari data Wajib Pajak, menyusun rencana

pemeriksaan, dan menyusun program pemeriksaan, serta mendapat

pengawasan yang seksama.

b. Pemeriksaan dilakukan dengan melakukan pengujian berdasarkan metode

dan teknik pemeriksaan sesuai dengan program pemeriksaan yang telah

disusun.

c. Temuan hasil pemeriksaan harus didasarkan pada bukti kompeten yang

cukup dan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan.

27

d. Pemeriksaan dilakukan oleh suatu tim Pemeriksa Pajak yang terdiri dari

seorang orang supervisor, seorang ketua tim, dan seorang atau lebih

anggota tim, dan dalam keadaan tertentu ketua tim dapat merangkap

sebagai anggota tim.

e. Tim pemeriksa dapat dibantu oleh seorang atau lebih yang memiliki

keahlian tertentu, baik yang berasal dari Direktorat Jenderal Pajak, maupun

yang berasal dari instansi diluar Direktorat Jenderal Pajak yang telah

ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak, sebagai tenaga ahli seperti

penerjemah bahasa,ahli bidang teknologi informasi dan pengacara.

f. Apabila diperlukan, pemeriksaa untuk menguji kepatuhan pemenuhan

kewajiban perpajakan dapat dilakukan secara bersama-sama dengan tim

pemeriksa dari instansi lain.

g. Pemeriksaan dapat dilaksanakan dikantor Direktorat Jenderal Pajak, tempat

tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak, tempat kegiatan usaha atau

pekerjaan bebas Wajib Pajak, dan/atau tempat lain yang dianggap perlu

oleh Pemeriksa Pajak.

h. Pemeriksaan dilaksanakan pada jam kerja dan apabila diperlukan dapat

dilanjutkan diluar jam kerja.

i. Pelaksanaan Pemeriksaan didokumentasikan dalam bentuk Kertas Kerja

Pemeriksaan (KKP), dengan ketentuan:

1). KKP wajib disusun oleh Pemeriksa Pajak dan berfungsi sebagai:

a). Bukti bahwa pemeriksaan telah dilaksanakan.

b). Bahan dalam melakukan pembahasan akhir hasil pemeriksaan

dengan Wajib Pajak mengenai temuan hasil pemeriksaan.

28

c). Dasar pembuatan Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP).

d). Sumber data atau informasi bagi penyelesaian keberatan atau

banding yang diajukan oleh Wajib Pajak: dan

e). Referensi untuk pemeriksaan berikutnya.

2). KKP harus memberikan gambaran mengenai:

a). Prosedur pemeriksaan yang dilaksanakan.

b). Data, keterangan, dan/atau bukti yang diperoleh.

c). Pengujian yang telah dilakukan.

d). Simpulan dan hal-hal lain yang dianggap perlu yang berkaitan

dengan pemeriksaan.

3. Pelaporan Pemeriksaan Pajak

Kegiatan Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan harus dilaporkan dalam bentuk LHP yang disusun sesuai standar

pelaporan pemeriksaan, yaitu:

a. LHP disusun secara ringkas dan jelas, memuat ruang lingkup atau pos-pos

yang diperiksa sesuai dengan tujuan pemeriksaan, memuat simpulan

Pemeriksa Pajak yang didukung temuan yang kuat tentang ada atau tidak

adanya penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan perpajakan,

dan memuat pula pengungkapan informasi lain yang terkait dengan

pemeriksaan.

b. LHP untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan sekurang-

kurangnya memuat:

1). Penugasan Pemeriksaan.

2) .Identitas Wajib Pajak.

29

3). Pembukuan atau pencatatan Wajib Pajak.

4). Pemenuhan kewajiban perpajakan.

5). Data/informasi yang tersedia.

6). Buku dan dokumen yang dipinjam.

7). Materi yang diperiksa.

8). Uraian hasil pemeriksaan.

9). Ikhtisar hasil pemeriksaan.

10). Penghitungan pajak terutang, dan

11). Simpulan dan usulan pemeriksaan pajak.

2.2.8. Kriteria Wajib Pajak yang Diperiksa

Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

dapat dilakukan dalam hal memenuhi kriteria sebagai berikut:

1. Wajib Pajak dengan SPT Lebih Bayar.

2. Wajib Pajak dengan SPT Kurang Bayar.

3. Wajib Pajak dengan SPT Nihil.

4. Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.

5. Wajib Pajak yang melakukan perubahan tahun buku atau metode pembukuan

atau karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap.

6. Wajib Pajak yang diduga melakukan tindak pidana perpajakan.

7. Wajib Pajak tertentu berdasarkan pertimbangan perpajakan.

30

2.3. Penerimaan Pajak

2.3.1. Definisi Penerimaan Pajak

Kebijakan pemerintah untuk meningkatkan penerimaan negara yang

bersumber dari pajak dilakukan melalui perluasan Wajib Pajak, perluasan objek

pajak, perubahan tarif pajak dan penegakan hukum dibidang perpajakan. Dengan

berbagai macam perluasan tersebut maka semua pihak; negara dan institusi bisnis

(non bisnis) mempunyai kepentingan untuk mengetahui dan memahami cara-cara

menghitung, melaporkan, serta menyetorkan kewajibannya sehingga dapat

meningkatkan pendapatan penerimaan negara dalam penerimaan pajak.

Menurut Pasal 1 angka 3 Undang-undang Nomor 4 tahun 2012 Tentang

Perubahan Ketiga atas Undang-undang Nomor 22 tahun 2011 tentang Anggaran

Pendapatan dan Belanja Negara tahun Anggaran 2012, “Penerimaan perpajakan

adalah semua penerimaan negara yang terdiri atas pajak dalam negeri dan pajak

perdagangan internasional”.

Dalam internet http://www.bppk.depkeu.go.id/artikelvo14no1 menurut

Suryadi penerimaan pajak adalah “Sumber pembiayaan negara yang dominan baik

untuk belanja rutin maupun pembangunan.”

Penerimaan Pajak adalah “penerimaan yang berasal dari pajak yang

dibayarkan Wajib Pajak atau Subjek Pajak kepada kas negara melalui bank,

kantor pos, kantor pajak, dan lain-lain. Penerimaan pajak juga dapat diartikan

sebagai penerimaan pemerintah yang dalam arti seluas-luasnya yaitu mulai dari

penerimaan dalam negeri maupun luar negeri”.

31

2.3.2. Macam-macam Penerimaaan

Berdasarkan Undang-undang Nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan

Negara dan Undang-undang Nomor 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara

bahwa pendapatan negara dapat dikelompokan ke dalam:

1. Penerimaan Perpajakan.

Semua penerimaan yang diterima oleh negara yang berasal dari Pajak

Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Pertambahan Nilai

Barang Mewah (PPnBM), Bea perolehan hak atas tanah dan bangunan, Cukai

dan pajak lainnya.

2. Penerimaan Negara Bukan Pajak ( PNBP).

Semua penerimaan yang diterima oleh negara dalam bentuk penerimaan dari

sumber daya alam (pendapatan minyak bumi, pendapatan gas alam, pendapatan

kehutanan, pendapatan perikanan) dan bagian pemerintah atas laba Badan

Usaha Milik Negara (BUMN) sebagai salah satu sumber pendapatan milik

negara PNBP memiliki peran yang cukup penting dalam menopang pendanaan

milik negara dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN)

walaupun sangat rentan terhadap perkembangan berbagai faktor eksternal.

3. Hibah.

Penerimaan negara dalam bentuk sumbangan yang berasal dari negara lain,

swasta dan pemerintah daerah yang tidak perlu dibayar kembali, bersifat tidak

wajib dan tidak mengikat, tidak berlangsung terus menerus dan digunakan

untuk kegiatan tertentu.

32

33

32

BAB III

PEMBAHASAN

3.1. Tinjauan Umum Perusahaan/Organisasi Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Jakarta Duren Sawit

3.1.1. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan/Organisasi kantor Pelayanan

Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Jakarta Duren Sawit yang

dibentuk sebagai bagian dari Reorganisasi dilingkungan Direktorat Jenderal

Pajak berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 55/PMK.01/2007 tanggal

21 Mei 2007, mulai beroperasi tanggal 2 Oktober 2007 berdasarkan keputusan

Direktur Jenderal Pajak No. KEP-86/PJ/2007 tanggal 11 Juni 2007. Wilayah kerja

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit meliputi wilayah kecamatan

Duren Sawit Kotamadya Jakarta Timur dengan luas 2.280 ha yang terdiri dari 7

Kelurahan yakni:

1. Kelurahan Pondok Bambu.

2. Kelurahan Malaka Jaya.

3. Kelurahan Duren Sawit.

4. Kelurahan Pondok Kopi.

5. Kelurahan Pondok Kelapa.

6. Kelurahan Klender.

7. Kelurahan Malaka Sari.

Sebagaimana telah diatur dalam Keputusan Menteri Keuangan RI

No.443/KMK.01/2001 tanggal 23 Juli 2001 dan saat ini berubah dalam Keputusan

33

Menteri Keuangan RI No.06/KM.1/2004 tanggal 07 Januari 2004, KPP adalah

sebagai unsur pelaksana Direktorat Jenderal Pajak dibidang Pelayanan Pajak yang

berada dibawah dan bertanggung jawab langsung kepada Kepala Kantor Wilayah.

Sebagai Kantor Pelayanan Pajak yang menerapkan sistem administrasi

perpajakan modern, Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit

memiliki karakteristik organisasi berdasarkan fungsi dan diharapkan memiliki

sistem informasi yang terintregitasi, sumber daya manusia yang kompeten, sarana

kantor yang memadai serta tata kerja yang transparan. Berdasarkan Peraturan

Menteri Keuangan RI No.132/PMK.01/2006 tanggal 22 Desember 2006, KPP

Pratama Jakarta Duren Sawit memiliki kedudukan, tugas pokok dan fungsi

sebagai berikut:

1. Kedudukan

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit merupakan instansi

vertikal Direktorat Jenderal Pajak yang berada dibawah dan bertanggung jawab

kepada Kepala Kantor Direktorat Jenderal Pajak Jakarta Timur.

2. Tugas

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit mempunyai tugas

melaksanakan penyuluhan, pelayanan dan pengawasan Wajib Pajak dibidang

Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas

Barang Mewah (PPnBM), Pajak Tidak Langsung Lainnya, Pajak Bumi dan

Bnagunan (PBB) dalam wilayah kecamatan Duren Sawit berdasarkan peraturan

perundang-undangan yang berlaku.

34

3. Fungsi

Dalam melaksanakan tugasnya Kantor Pelayana Pajak Pratama Jakarta Duren

Sawit menyelenggarakan fungsi:

a. Pengumpulan, pencarian dan pengolahan data, pengamatan potensi

perpajakan, penyajian informasi perpajakan, pendataan objek dan subjek

pajak, serta penilaian objek Pajak Bumi dan Bangunan.

b. Penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan.

c. Pengadministrasikan dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan

pengolahan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya.

d. Penyuluhan perpajakan.

e. Pelaksanaan registrasi Wajib Pajak.

f. Pelaksanaan Ekstensifikasi.

g. Penatausahaan piutang pajak dan pelaksanaan penghasilan pajak.

h. Pelaksanaan pemeriksaan pajak.

i. Pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak.

j. Pelaksanaan konsultasi perpajakan.

k. Pelaksanaan intensifikasi.

l. Pembetulan ketetapan pajak.

m. Pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan.

n. Pelaksanaan administrasi kantor.

35

Adapun Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren

Sawit adalah sebagai berikut:

1. Visi

2. Visi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit adalah menjadi

institusi pemerintahan yang menyelenggarakan sistem administrasi

perpajakan modern yang efektif, efisien, dan dipercaya masyarakat dengan

intergritas dan profesionalisme yang tinggi. Visi tersebut merefleksikan

cita-cita Kantor Pelayanan Pajak Jakarta Pratama Duren Sawit untuk

menjadi contoh pelayanan masyarakat bagi unit-unit instansi pemerintah

lainnya dengan tingkatan standar dunia atau standar internasional baik

untukkualitas aparatnya maupun kualitas kinerja dan hasil-hasilnya

sehingga mendapatkan pengakuan dari masyarakat bahwa eksistensi dan

kinerjanya memang benar-benar berkualitas tinggi dan akurat, mampu

memenuhi harapan masyarakat serta memiliki citra yang baik dan bersih.

2. Misi

Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit adalah

menghimpun penerimaan pajak negara berdasarkan Undang-undang

perpajakan yang mampu mewujudkan kemandirian pembiayaan anggaran

pendapatan dan belanja negara melalui sistem administrasi perpajakan yang

efektif dan efisien.

Tujuan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit merupakan

implementasi dari misi dan merupakan sesuatu yang akan dicapai atau dihasilkam

pada kurun waktu tertentu, satu sampai lima tahun kedepan. Oleh karena itu

36

sebagai penjabaran visi dan misi yang telah ditetapkan Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Jakarta Duren Sawit memiliki tujuan sebagai berikut:

1. Meningkatkan Pelayanan Perpajakan.

2. Meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak melalui pengawasan dan penegakan

hukum.

3. Meningkatkan efektifitas dan efesiensi organisasi melalui reformasi dan

modernisasi.

4. Meningkatkan profesionalisme dan intregitas Sember Daya Manusia.

3.1.2. Struktur dan Tata Kerja Organisasi Kantor Pelayanan Pajak

Pratama jakarta Duren Sawit

Struktur organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren sawit

adalah sebagai berikut:

Struktur Organisasi KPP Pratama jakarta Duren Sawit

Gambar III.1

Bagan Organisasi KPP Pratama Jakarta Duren Sawit Sumber: Seksi Pelayanan dan informasi KPP Pratama Jakarta Duren Sawit

Kantor Pelayanan Pajak

Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Saksi Pelayanan Saksi Penagihan Saksi Pemeriksaan Saksi

Ekstensifikasi Perpajakan

Seksi Pengawasan dan Konsultasi I -

IV

Subbagian Umum Kelompok Jabatan

Fungsional

37

Pembagian Tugas dan Tanggung Jawab dari masing-masing seksi adalah

sebagai berikut:

1. Sub Bagian Umum

a. Sub Bagian kepegawaian seperti kenaikan pangkat, kenaikan gaji,

pendidikan dan laporan ketertiban.

b. Urusan keuangan seperti pengurusan gaji, tunjangan, rapel dan penyusunan

laporan pertanggung jawaban ke Kantor Perbendaharaan Negara (KPN).

c. Urusan Rumah Tangga seperti menyediakan segala sarana dan prasarana

untuk menunjang operasional sehari-hari.

2. Seksi pengolahan data dan informasi

a. Menerima surat-surat dan dokumen atau data dari kepala Kantor Pelayanan

Pajak (KPP).

b. Melakukan verifikasi lapangan untuk pengukuhan Nomor Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak (NPPKP).

c. Melakukan perekaman Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) yang diterima

dari seksi pelayanan.

d. Melayani peminjaman atau pemanfaatan data seksi lain.

e. Mencari data ke kartu pengawasan data dan menggabungkan data ke dalam

berkas data.

f. Melakukan pencarian data ke instansi pemerintah atau swasta dengan

menerbitkan surat tugas.

g. Menyusun Laporan Penerimaan Pajak (LPP).

h. Membuat monografi fiskal yang nantinya digunakan sebagai bahan

penggalian potensi pajak dan pengawasan Wajib Pajak.

38

i. Menyajikan informasi ke seluruh seksi di Kantor Pelayanan Pajak Jakarta

Duren Sawit, Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Jakarta Timur, dan

Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak.

3. Seksi Pelayanan

a. Menerima SPT Masa atau Tahunan dari Wajib Pajak.

b. Melayani pendaftaran Wajib Pajak.

c. Melayani permohonan penghapusan Wajib Pajak.

d. Melayani Perubahan nama dan alamat Wajib Pajak.

e. Melayani permohonan pindah Wajib Pajak dari dan ke Kantor Pelayanan

Pajak lain.

f. Melayani dan mengirimkan blanko Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan ke

alamat Wajib Pajak melalui pos bagi Wajib Pajak yang tidak mengambil

sendiri ke Kantor Pelayanan Pajak.

g. Melayani penata usahaan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan yang telah

direkam.

h. Melayani pengiriman blanko-blanko Laporan Pajak Pribadi (LP2) ke

instansi pemerintah yang karyawannya wajib LP2.

i. Menjelaskan pekerjaan yang berkaitan dengan permohonan perpanjangan

jangka waktu penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan.

j. Melakukan penerbitan Surat Ketetapan Pajak dengan dasar lembar-lembar

perhitungan dan nota penghitungan dari seksi pemeriksaan dan seksi

pengawasan dan konsultasi.

39

k. Mengelola berkas Wajib Pajak yaitu menyimpan berkas Wajib Pajak apabila

diperlukan seksi lain, melakukan administrasi penyimpanan dan keluar

masuknya dokumen Wajib Pajak.

4. Seksi Penagihan

a. Menerima dan mengarsipkan Surat Setoran Pajak (SSP) lembar 3 atas Surat

Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atau

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT).

b. Membuat kartu pengawasan tunggakan pajak.

c. Membuat surat pengawasan Surat Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan

Pajak (SKP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT).

d. Menyelesaikan permohonan penundaan pembayaran pajak sampai dengan

penerbitan surat keputusan.

e. Melaksanakan pekerjaan penghapusan piutang pajak.

f. Melaksanakan tindakan penagihan seperti surat tegoran, paksa, dan

sebagainya.

5. Seksi Pemeriksaan

Mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana pemeriksaan, pengawasan

pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran Surat Perintah

Pemeriksaan Pajak serta administrasi pemeriksaan pajak lainnya.

6. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

Mempunyai tugas melakukan pengamatan potensi perpajakan, pendataan dan

subjek pajak, pembentukan dan pemutakhiran basis data nilai objek pajak

dalam menunjang ekstensifikasi.

7. Seksi Pengawasan dan konsultasi I, II, III dan IV

40

Mempunyai tugas melakukan pengamatan pengawasan kepatuhan kewajiban

perpajakan Wajib Pajak, memberikan bimbingan dan himbauan kepada Wajib

Pajak dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil Wajib Pajak,

analisis kinerja Wajib Pajak, melakukan rekonsiliasi data Wajib Pajak dalam

rangka melakukan intensifikasi, usulan pembetulan ketetapan pajak, usulan

pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan serta melakukan evaluasi hasil

banding.

8. Kelompok Jabatan Fungsional

Mempunyai tugas melakukan kegiatan sesuai dengan jabatan fungsional

masing-masing berdasarkan peraturan perundang-undangan.

3.1.3. Kegiatan Usaha / Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama

jakarta Duren Sawit

Sasaran kegiatan usaha Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren

Sawit merupakan penjabaran dari tujuan secara terukur yang akan dicapai secara

nyata dalam jangka waktu tertentu. Sebagai penjabaran tujuan kegitan usaha yang

ditetapkan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit memiliki sasaran

sebagai berikut:

1. Meningkatkan kualitas pelayanan.

2. Meningkatkan efektifitas penyuluhan.

3. Meningkatkan efektifitas kehumasan.

4. Mengefektifkan pengawasan Wajib Pajak.

5. Meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak melalui pembetulan SPT.

6. Mengoptimalkan pelaksanaan ekstensifikasi.

41

7. Mengoptimalkan pelaksanaan penagihan.

8. Meningkatkan kegiatan inteljen perpajakan.

9. Meningkatkan efektifitas perpajakan.

10. Meningkatkan efektifitas penyidikan.

11. Melaksanakan reformasi kebijakan.

12. Melaksanakan reformasi proses bisnis.

13. Melaksanakan reformasi organisasi.

14. Melaksanakan modernisasi teknologi komunikasi dan informasi.

15. Mengoptimalkan pengelolaan dan penggunaan anggaran.

16. Mengembangkan sistem manajemen SDM berbasis kinerja dan kompetensi.

17. Meningkatkan pembinaan dan pengawasan SDM.

Demi tercapainya kegiatan usaha dan keterpaduan dalam upaya mencapai

sasaran, tujuan, visi dan misi yang telah ditetapkan, maka ditetapkan pula

kebijakan-kebijakan dalam bentuk strategi kinerja yang dijadikan pedoman,

petunjuk atau pegangan bagi setiap kegitan usaha Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Jakarta Duren Sawit yaitu:

1. Meningkatkan pelayanan perpajakan dengan memanfaatkan teknologi

informasi.

2. Menyiapkan standar pelayanan.

3. Mempersingkat waktu pelayanan.

4. Meningkatkan dan memperbanyak sarana untuk mendekatkan pelayanan

kepada masyarakat.

5. Menyiapkan standar penanganan pengaduan Wajib Pajak.

6. Menyederhanakan formulir dan persyaratan perpajakan.

42

7. Meningkatkan frekuensi penyuluhan.

8. Menyempurnakan materi dan metode penyuluhan.

9. Mensosialisasikan hak dan kewajiban Wajib Pajak.

10. Mempublikasikan visi, misi dan nilai.

11. Meningkatkan publikasi kinerja, peran dan mafaat pajak.

12. Memanfaatkan data base DJP untuk menguji Wajib Pajak non filer (sebutan

bagi pemilik NPWP yang sudah lama tidak melaporkan SPT)

13. Memetakan kepatuhan Wajib Pajak.

14. Menggali potensi perpajakan sektor usaha tertentu dengan cara persuasif.

15. Meningkatkan kegiatan ekstensifikasi Wajib Pajak.

16. Mengefektifkan penanganan transaksi berindikasi tranfer pricing (TP) yaitu

transaksi barang/jasa antara beberapa divisi pada suatu kelompok usaha

dengan harga yang tidak wajar dengan menaikan/menurunkan harga.

17. Mengembangkan sistem administrasi pemeriksaan pajak.

18. Meningkatkan mutu hasil pemeriksaan.

19. Membentuk budaya organisasi yang merupakan pelaksanaan nilai-nilai

organisasi.

20. Menyempurnakan jaringan komunikasi yang terintegritas.

21. Membudayakan komunikasi berbasis teknologi informasi kepada seluruh

pegawai.

22. Menyempurnakan basis data.

23. Mengembangkan sistem pembinaan pegawai.

24. Mengembangkan sistem pengawasan karyawan.

25. Menerapkan kode etik secara tegas dan konsisten.

43

Adapun prosedur kerja yang dilakukan oleh Kantor pelayanan Pajak

Jakarta Duren Sawit berdasarkan standard operating procedure (SOP) tentang

tata cara penggalian potensi Wajib Pajak baru adalah sebagai berikut:

1. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama menugaskan Kepala seksi

Ekstensifikasi perpajakan untuk melaksanakan penggalian potensi Wajib

Pajak baru.

2. Kepala Ekstensifikasi perpajakan menerima penugasan dari Kepala Kantor

dan selanjutnya meminta bantuan kepada seksi PDI untuk memberikan data

yang diperlukan untuk penggalian potensi Wajib Pajak baru.

3. Kepala Seksi PDI memberikan data yang diperlukan untuk menggali potensi

Wajib Pajak baru kepada Kepala Seksi Ekstensifikasi.

4. Setelah menerima data dari seksi PDI selanjutnya Kepala Seksi Ekstensifikasi

menugaskan pelaksana seksi untuk melakukan inventaris dan pemilahan data

Wajib Pajak potensial yang belum memiliki NPWP.

5. Pelaksana seksi ekstensifikasi perpajakan melakukan inventaris dan

pemilahan data Wajib pajak potensial yang belum memiliki NPWP, dan

selanjutnya menyampaikan hasil inventarisasi dan hasil pemilahan kepada

Kepala Seksi Ekstensifikasi Perpajakan.

6. Kepala Seksi Ekstensifikasi perpajakan menerima hasil inventarisasi dan

pemilahan dari pelaksana seksi dan kemudian menganalisa untuk menentukan

prioritas kegiatan ekstensifikasi, selanjutnya menugaskan pelaksana seksi.

7. Pelaksana seksi kemudian melaksanakan Ekstensifikasi dan melaporkan

kepala Kepala Seksi Ekstemsifikasi Perpajakan sesuai dengan ketentuan

yang berlaku.

44

8. Proses selesai.

Penerapan sistem administrasi perpajakan akan membawa konsekuensi

terjadinya perubahan yang mendasar baik menyangkut aspek struktur organisasi

maupun implementasi pelayanan kepada Wajib Pajak. Dan berbagai fasilitas

kemudahan dan kenyamanan pelayanan kepada Wajib Pajak diberikan dengan

memanfaatkan perkembangan dan kemajuan teknologi informasi. Berbagai

fasilitas tersebut antara lain Website, Call Centre, Complaint centre, e-filling, e-

SPT, One-Line payment dan sebagainya. Guna untuk memudahkan pelayanan dan

pengawasan terhadap Wajib Pajak serta meningkatkan produktifitas aparat,

dimana Kantor Pelayanan Pajak akan didukung sepenuhnya oleh sistem

administrasi yang berbasis komputer.

3.2. Hasil Penelitian

3.2.1. Peranan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak di Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren sawit

Wajib Pajak terdaftar dalam Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta

Duren Sawit terbagi menjadi dua yaitu:

1. Wajib Pajak Efektif.

2. Wajib Pajak non Efektif.

Wajib Pajak Efektif adalah Wajib Pajak terdaftar dikurangi dengan Wajib Pajak

non efektif. Wajib Pajak non efektif adalah Wajib Pajak yang selama dua tahun

berturut-turut tidak menyampaikan SPT Tahunan, Wajib Pajak orang pribadi yang

telah meninggal dunia dan ahli warisnya belum memberitahukan secara resmi

sehingga masih terdaftar di dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak dan

45

orang pribadi yang telah pindah alamat tanpa memberitahukan lebih dulu kepada

Kantor Pelayanan pajak dimana Wajib Pajak tersebut terdaftar sehingga

keberadaannya sulit ditemukan.

Sedangkan untuk Wajib Pajak Badan, Wajib Pajak non Efektif terjadi

karena badan usaha tersebut sudah tidak menjalankan usahanya lagi tetapi belum

dibubarkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Untuk menggambarkan

keadaan yang sebenarnya di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren sawit,

maka penulis akan menampilkan data Wajib Pajak terdaftar di wilayah kerja

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren sawit.

Tabel III.1

Jumlah Wajib Pajak Terdaftar

Tahun 2014- 2016

No TAHUN

WAJIB

PAJAK

TERDAFTAR

(jiwa)

YANG TIDAK

WAJIB

MENYAMPAI

KAN

(jiwa)

WAJIB

MENYAMPAIK

AN

(jiwa)

MENYAMPAIK

AN SPT

(jiwa)

TIDAK

MENYAMPAIK

AN SPT

(jiwa)

1 2014 145.492 58.514 86.978 50.111 36.867

2 2015 152.309 69.210 83.099 53.454 29.645

3 2016 161.183 74.532 86.651 54.808 31.483

Sumber: Seksi pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Jakarta Duren Sawit

Dari tabel III.1 diatas dapat dilihat dari total jumlah Wajib Pajak yang

tedaftar pada tahun 2014-2016 terdapat 202.256 Wajib Pajak yang tidak wajib

menyampaikan SPT Tahunan, yaitu tahun 2014 sebanyak 58.514 Wajib Pajak,

tahun 2015 sebanyak 69.210 Wajib Pajak, dan tahun 2016 sebanyak 74.532 Wajib

Pajak yang tidak wajib atau tidak harus menyampaikan Surat Pemberitahuan

(SPT) Tahunan walaupun sudah terdaftar dan telah memiliki Nomor Pokok Wajib

Pajak dikarenakan pemegang Nomor pokok Wajib Pajak penghasilannya selama

satu tahun di bawah besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang

46

berlaku di Indonesia yaitu Rp. 15.840.000 untuk diri Wajib Pajak Orang Pribadi,

ditambah RP. 1.320.000 untuk Wajib Pajak yang telah menikah dan ditambah lagi

RP. 1.320.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga

semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan

sepenuhnya paling banyak 3 orang untuk setiap keluarga.

Dan dari tabel III.1 diatas juga dapat dilihat jumlah Wajib Pajak terdaftar

dan telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak pada tahun 2014 sebanyak 145.492

Wajib Pajak, dengan jumlah sebanyak 86,978 Wajib Pajak yang wajib

menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT), tetapi hanya 50.111 Wajib

Pajak yang telah meyampaikan SPT nya sedangkan sebanyak 36.867 Wajib Pajak

tidak menyampaikan SPT. Untuk tahun 2015 sebanyak 152.309 yang telah

terdaftar dan telah memiliki NPWP, dengan jumlah sebanyak 83.099 Wajib Pajak

yang wajib menyampaikan SPT, tetapi hanya sebanyak 54.454 Wajib Pajak yang

telah menyampaikan SPT nya sedangkan sebanyak 29.645 Wajib Pajak tidak

menyampaikan SPT. Dan pada tahun 2016 sebanyak 161.183 Wajib Pajak yang

telah terdaftar dan memiliki NPWP, dengan jumlah sebanyak 86.651 Wajib Pajak

yang wajib menyampaikan SPT, tetapi hanya sebanyak 54.808 Wajib Pajak yang

telah menyampaikan SPT nya sedangkan selebihnya sebanyak 31.843 Wajib

Pajak tidak menyampaikan SPT.

Salah satu indikator kepatuhan Wajib Pajak kepatuhan Wajib Pajak adalah

kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam penyampaian SPT tahunan.

Agar dapat lebih detail tentang keadaan SPT Tahunan yang dilaporkan oleh Wajib

Pajak, maka penulis akan menyajikan tabel penerimaan SPT Tahunan tahun 2016.

47

Tabel III.2

Penyampaian SPT Tahunan

Tahun 2016

NO JENIS SPT JUMLAH

PENYAMPAIAN KURANG LEBIH NIHIL

TAHUNAN SPT

(jiwa) BAYAR (jiwa)

BAYAR (jiwa)

(jiwa)

1 PPH OP 51.457 1.831 39 49.600

2 PPH BADAN 2.129 588 - 1.541

Sumber: Seksi pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Jakarta Duren Sawit

Dari tabel III.2 diatas dapat dilihat umtuk SPT Tahunan PPH Orang

Pribadi dapat dilihat dari total 51.470 Wajib Pajak yang menyampaikan SPT,

Wajib Pajak yang kurang bayar sebanyak 1.831 Wajib Pajak, Wajib Pajak lebih

bayar sebanyak 39 Wajib Pajak, dan Wajib Pajak Nihil sebanyak 49.600 Wajib

Pajak. Dan untuk PPH Badan dapat dilihat dari total 2.152 Wajib Pajak yang

menyampaikan SPT,terdapat Wajib Pajak yang kurang bayar sebanyak 588 Wajib

Pajak, tetapi tidak terdapat Wajib Pajak yang lebih bayar, sedangkan untuk Wajib

Pajak Nihil sebanyak 1.541 Wajib Pajak.

SPT merupakan dokumen untuk melaporkan pajak, Surat Ketetapan Pajak

Kurang Bayar (SKPKB) adalah Surat keputusan yang menentukan besarnya

jumlah pajak yang terutang, kredit pajak, kekurangan pembayaran pokok pajak,

sanksi administrasi dan jumlah yang masih harus dibayar. Surat Ketetapan Pajak

Lebih Bayar (SKPLB) adalah Surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah

kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pada

pajak yang terutang atau tidak seharusnya terutang. Sedangkan yang dimaksud

Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN) adalah Surat ketetapan pajak yang

48

menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau

pajak tidak terutang atau tidak ada kredit pajak.

Dalam hal ini penyampaian SPT Tahunan Kurang Bayar dapat menambah

pendapatan penerimaan pajak tentunya setelah dilakukannya pemeriksaan pajak.

3.2.2. Peranan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak

Penerimaan di sektor pajak dapat meningkat apabila didukung oleh

beberapa faktor-faktor yang bisa mendukung peningkatan penerimaan pajak

terlebih dalam kepatuhan kewajiban perpajakan, faktor-faktor tersebut diantaranya

adalah perkembangan suatu wilayah apakah berpotensi untuk melakukan suatu

kegiatan usaha. Dan peranan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak yaitu

dengan pemeriksaan dapat diketahui kepatuhan dan kewajiban perpajakan Wajib

Pajak yang diperiksa apakah sudah benar atau belum, dan dengan pemeriksaan

pajak juga akan menambah penerimaan pajak negara sebagai contoh dengan

diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB). Dari hasil

penelitian di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit pemeriksaan

yang dilakukan oleh bagian yang bersangkutan telah memberikan kontribusi yang

paling besar pada upaya peningkatan penerimaan pajak, sehingga pemeriksaan

kepada para Wajib Pajak terutama Wajib Pajak yang tingkat kepatuhannya rendah

diharapkan dapat dipakai sebagai acuan dalam upaya meningkatkan penerimaan

pajak.

Agar pemeriksaan pajak dapat berjalan dengan efektif dan efisien dapat

dilakukan faktor-faktor pendorong yang dipilih dalam menentukan strategi dan

langkah-langkah pemeriksaan yang dilakukan,dengan cara Wajib Pajak yang tidak

49

patuh mendapat prioritas untuk diperiksa,sedangkan pemeriksaan terhadap Wajib

Pajak yang menyampaikan SPT lebih Bayar dan SPT Kurang Bayar yang relatif

lebih patuh dilakukan secara selektif. Untuk itu diperlukan deregulasi terhadap

penyelesaian SPT Lebih Bayar dan SPT Kurang Bayar yang selama ini harus

dilakukan melalui pemeriksaan.

Dengan demikian dengan meningkatkan kinerja pemeriksaan pajak telah

meningkatkan penerimaan pajak dan diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan

Wajib Pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakannya. Peranan pemeriksaan

untuk menjaga agar penerimaan pajak tidak mengalami kerugian target, untuk

lebih jelasnya berikut penulis akan menyajikan tabel selisih penerimaan pajak

sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak:

Tabel III.3

Selisih Penerimaan Pajak sebelum dan Sesudah Pemeriksaan

Tahun 2014-2016

TAHUN

JUMLAH

WP

DIPERIKSA

(jiwa)

PENERIMAAN

PAJAK

SEBELUM

PEMERIKSAAN

(Rp)

PENERIMAAN

PAJAK

SESUDAH

PEMERIKSAAN

(Rp)

SELISIH

(Rp) %

2014 121 851.411.566.733 898.862.867.575 47.451.300.842 5,27%

2015 212 1.085.598.122.176 1.092.570.395.350 6.972.273.174 0,63%

2016 456 972.324.281.525 1.199.996.240.833 227.671.959.308 18,9%

Sumber: Seksi Pemeriksaan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Duren Sawit

Dari tabel diatas dapat disimpulkan dan diketahui bahwa pada tahun 2014

terdapat 121 Wajib Pajak (WP) yang diperiksa dengan jumlah penerimaan pajak

sebesar Rp 851.411.566.733 setelah dilakukan pemeriksaan penerimaan pajak

bertambah menjadi sebesar Rp 898.862.867.575 jadi mengalami kenaikan sebesar

Rp 47.451.300.842 atau 5,27%. Untuk tahun 2015 terdapat 212 WP yang

50

diperiksa dengan jumlah penerimaan pajak sebesar Rp.1.085.598.122.176 setelah

dilakukan pemeriksaan penerimaan pajak bertambah menjadi Rp

1.092.570.395.350 jadi mengalami kenaikan sebesar Rp 6.972.273.174 atau

0,63%. Sedangkan untuk tahun 2016 terdapat 456 WP yang diperiksa dengan

jumlah penerimaan pajak sebesar Rp 972.324.281.525 setelah dilakukan

pemeriksaan penerimaan pajak bertambah menjadi Rp 1.199.996.240.833 jadi

mengalami kenaikan sebesar Rp 227.671.959.308 atau 18,97%.

Dari tabel III.3 di atas jumlah Wajib pajak yg diperiksa adalah karna

Wajib Pajak terdapat SPT yang menunjukan Kurang Bayar, Lebih Bayar ataupun