Topik 4

Pajak Pertambahan

Nilai (PPN)

Oleh :

I Nyoman Darmayasa, SE., M.Ak., Ak. BKP.

Politeknik Negeri Bali

2012

http://elearning.pnb.ac.id

www.nyomandarmayasa.com

Sub Topik

1. UU PPN

2. Pengertian dalam Undang-

Undang No. 42 Tahun 2009

3. Pengusaha Kena Pajak (PKP)

4. Bukan BKP dan Bukan JKP

5. Tarif PPN dan PPnBM

6. Faktur Pajak (FP)

7. Mekanisme Pemungutan PPN

8. Kegiatan Membangun Sendiri

Tujuan

Memberikan pemahaman kepada

mahasiswa agar mahasiswa

mengetahui :

Pengertian-pengertian berkaitan

dengan PPN.

Pengusaha Kena Pajak

Non BKP & Non JKP

Tarif PPN & PPnBM

Pajak masukan dan pajak keluaran,

& Faktur Pajak

Undang-Undang PPN & PPnBM

1. UU No. 8 Tahun 1983

2. UU No. 11 Tahun 1994

3. UU No. 18 Tahun 2000

4. UU No. 42 Tahun 2009

Berlaku 1 April 2010

Pengertian dalam Undang-

Undang No. 42 Tahun 2009

a. Daerah Pabean

b. Barang

c. Barang Kena Pajak (BKP)

d. Jasa

e. Jasa Kena Pajak (JKP)

f. Pengusaha

g. Pengusaha Kena Pajak (PKP)

h. Faktur Pajak (FP)

i. Pajak Masukan (PM)

j. Pajak Keluaran (PK)

Daerah Pabean, BKP & JKP

Daerah Pabean

Daerah Pabean adalah wilayah Republik

Indonesia yang meliputi wilayah darat, perairan,

dan ruang udara di atasnya, serta tempat-tempat

tertentu di Zona Ekonomi Eksklusif dan landas

kontinen yang di dalamnya berlaku Undang-

Undang yang mengatur mengenai kepabeanan.

BKP

Barang Kena Pajak adalah barang yang dikenai

pajak berdasarkan UU PPN

JKP

Jasa Kena Pajak adalah jasa yang dikenai pajak

berdasarkan UU PPN

PKP dan Faktur Pajak

Pengusaha Kena Pajak (PKP)PKP adalah pengusaha yang

melakukan penyerahan Barang Kena

Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena

Pajak yang dikenai pajak berdasarkan

UU PPN.

Faktur PajakFaktur Pajak adalah bukti pungutan

pajak yang dibuat oleh Pengusaha

Kena Pajak yang melakukan

penyerahan Barang Kena Pajak atau

penyerahan Jasa Kena Pajak.

Pengusaha Kena Pajak (PKP)

PMK 68/PMK.03/2010 Tgl 23 Maret 2011

(berlaku mulai 1 April 2010) mengenai

Batasan Pengusaha Kecil Pajak

Pertambahan Nilai sesuai Pasal 3A (1)

UU PPN No. 42 Tahun 2009.

PMK 68/PMK.03/2010 Pasal 1 (1)

Pengusaha kecil adalah pengusaha yang

selama satu tahun buku melakukan

penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau

Jasa Kena Pajak dengan jumlah

peredaran bruto dan/atau penerimaan

bruto tidak lebih dari Rp 600.000.000,00

(enam ratus juta rupiah).

PPN dikenakan atas : (Pasal 4-1)

a. penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah

Pabean yang dilakukan oleh pengusaha

b. impor Barang Kena Pajak

c. penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah

Pabean yang dilakukan oleh pengusaha

d. pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud

dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean

e. pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah

Pabean di dalam Daerah Pabean

f. ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh

Pengusaha Kena Pajak

g. ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh

Pengusaha Kena Pajak

h. ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena

Pajak

Non BKP

a. barang hasil pertambangan atau hasil

pengeboran yang diambil langsung dari

sumbernya

b. barang kebutuhan pokok yang sangat

dibutuhkan oleh rakyat banyak

c. makanan dan minuman yang disajikan di

hotel, restoran, rumah makan, warung,

dan sejenisnya, meliputi makanan dan

minuman baik yang dikonsumsi di

tempat maupun tidak, termasuk makanan

dan minuman yang diserahkan oleh usaha

jasa boga atau katering; dan

d. uang, emas batangan, dan surat berharga.

Non JKP (1)

a. jasa pelayanan kesehatan medis

b. jasa pelayanan sosial

c. jasa pengiriman surat dengan

perangko

d. jasa keuangan

e. jasa asuransi

f. jasa keagamaan

g. jasa pendidikan

h. jasa kesenian dan hiburan

i. jasa penyiaran yang tidak bersifat

iklan

Non JKP (2)j. jasa angkutan umum di darat dan di air serta

jasa angkutan udara dalam negeri yang

menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari

jasa angkutan udara luar negeri.

k. jasa tenaga kerja

l. jasa perhotelan

m. jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam

rangka menjalankan pemerintahan secara

umum

n. jasa penyediaan tempat parkir

o. jasa telepon umum dengan menggunakan

uang logam

p. jasa pengiriman uang dengan wesel pos

q. jasa boga atau katering

Tarif PPN dan PPnBM

Pasal 7 UU PPN & PPn BM

1. PPN : 10 %

2. 0 % terhadap

ekspor Barang Kena Pajak Berwujud

ekspor BKP Tidak Berwujud

ekspor Jasa Kena Pajak

Pasal 8 UU PPn & PPnBM

1. Tarif PPnBM terrendah 10 % dan tertinggi

200 %

2. Ekspor BKP yang tergolong mewah

dikenai pajak dengan tarif 0%

Faktur Pajak

Pasal 13 UU PPN

(1) Pengusaha Kena Pajak wajib membuat

Faktur Pajak untuk setiap

(8) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara

pembuatan Faktur Pajak dan tata cara

pembetulan atau penggantian Faktur

Pajak diatur dengan atau berdasarkan

Peraturan Menteri Keuangan

PMK 38/PMK.03/2010

(9) Ketentuan lebih lanjut mengenai bentuk

dan ukuran formulir Faktur Pajak diatur

dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak

Per 13/PJ/2010 jo Per 65/PJ/2010

Per 13/PJ/2010 jo Per 65/PJ/2010

(2) -1 Faktur Pajak harus dibuat pada :

a. saat penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau

Jasa Kena Pajak

b. saat penerimaan pembayaran dalam hal

penerimaan pembayaran terjadi sebelum

penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau

sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak

c. saat penerimaan pembayaran termin dalam hal

penyerahan sebagian tahap pekerjaan; atau

d. saat Pengusaha Kena Pajak rekanan

menyampaikan tagihan kepada Bendahara

Pemerintah sebagai Pemungut Pajak

Pertambahan Nilai.

-2 Faktur Pajak Gabungan harus dibuat

paling lama pada akhir bulan

penyerahan BKP dan/atau JKP

Mekanisme Pemungutan PPN

a. Mekanisme kredit pajak

Bila Pajak Masukan > Pajak

Keluaran = lebih bayar yang

dapat dikompensasi atau

direstitusi

Bila Pajak Masukan < Pajak

Keluaran = kurang bayar yang

harus disetor ke kas negara

b. Pedoman Penghitungan

Pengkreditan Pajak Masukan

PMK 74/PMK.03/2010

Peraturan Terkait dengan PPN

a. PMK 74/PMK.03/2010

Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak

Masukan Bagi Pengusaha Kena Pajak Yang

Mempunyai Peredaran Usaha Tidak Melebihi

Jumlah Tertentu

b. PMK 75/PMK.03/2010

Nilai Lain Sebagai Dasar Pengenaan Pajak

c. PMK 76/PMK.03/2010 jo PMK

18/PMK.03/2011Tata Cara Pengajuan Dan Penyelesaian

Permintaan Kembali Pajak Pertambahan Nilai

Barang Bawaan Orang Pribadi Pemegang Paspor

Luar Negeri

Kegiatan Membangun Sendiri (KMS)

PMK No. 39/PMK.03/2010 Tgl 22

Pebruari 2010 (berlaku 1 April 2010)

mengenai Batasan dan Tata Cara

Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai

Atas Kegiatan Membangun Sendiri

(KMS) sesuai dengan Pasal 16 C UU

PPN No. 42 Tahun 2009.

PMK No. 39/PMK.03/2010 pasal 2 (4c)

luas keseluruhan paling sedikit 300 M2

(tiga ratus meter persegi)

Rangkuman

BKP

Barang Kena Pajak adalah barang

yang dikenai pajak berdasarkan UU

PPN

JKP

Jasa Kena Pajak adalah jasa yang

dikenai pajak berdasarkan UU PPN

Mekanisme Pemungutan PPN :

a. Mekanisme Kredit Pajak

b. Pedoman Penghitungan

Pengkreditan Pajak Masukan

Soal - Soal

1. Sebutkan syarat-syarat

Pengusaha Kecil !

2. Berikan Contoh Non BKP !

3. Berikan Contoh Non JKP !

4. Jelaskan kapan Faktur Pajak

harus dibuat !

5. Sebutkan Mekanisme

Pemungutan PPN !

Daftar Pustaka

• IKPI, 2009, Kumpulan Soal & Jawab

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak "A", PT

Cipta Bina Parama, Jakarta

• IKPI, 2011, Rangkuman Undang-

Undang Perpajakan, PT Cipta Bina

Parama, Jakarta

• Mardiasmo, 2009 , Perpajakan , Edisi

Revisi, Andi Yogyakarta

• Taf Consulting, 2008, Executive Tax

Program Pendidikan Pajak Terapan

Komprehensif Brevet A-B-C, PT. Taf

Consulting, Jakarta