Tugas Manajemen Bank
Perbedaan Laporan Keuangan Pada Bank Konvensional dan Bank
SyariahAnggota: Alvin S.K. Guntur Dewandono Matt Latanzi 2008120111
2008120140 2009120085
Kls : A
NERACA Terdapat beberapa akun yang tidak terdapat pada laporan
keuangan bank konvensional dan menggambarkan transaksi-transansi
syariah seperti akun piutang murabahah, piutang istishna, piutang
pendapatan ijarah, dll. 1. Piutang murabahah adalah piutang atas
transaksi jual beli barang dengan akad murabahah dengan menyatakan
harga perolehan dan keuntungan (marjin) yang disepakati oleh
penjual dan pembeli. 2. Piutang pendapatan ijarah adalah piutang
atas transaksi akad sewamenyewa antara muajjir (pemilik objek sewa)
dan mustajir (penyewa) untuk mendapatkan imbalan atas objek yang
disewakannya. Terdapat tiga segmen pada sisi pasiva (kewajiban,
investasi tidak terikat, dan ekuitas), berbeda dengan neraca pada
bank konvensional yang hanya dua segmen (kewajiban dan ekuitas). 1.
Investasi terikat (Mudharabah muqayyadah) adalah akad mudharabah
dimana shahibul mal memberikan batasan kepada mudharib mengenai
tempat, cara dan obyek investasi. 2. Investasi tidak terikat adalah
investasi dari anggota dan calon anggota pada lembaga keuangan
berupa tabungan dan simpanan berjangka dengan prinsip mudharabah al
mutlaqah. Dalam bank konvensional, simpanan yg paling lancar adalah
giro bank yang disebut Simpanan Wadiah Dalam Neraca bank syariah,
ada yang disebut Kewajiban Tidak Terikat, yang berisikan akun:
Tabungan Mudharabah; dan Deposito Mudharabah dari pihak bank-bank
lain dan bukan bank Pinjaman saham atau obligasi yang terdapat pada
bank konvensional, disebutkan pada BS pembiayaan ijarah, pembiayaan
qardh, dan pembiayaan mudharabah. Terdapat aktiva Istishna dalam
Neraca BS, sebelum pajak tangguhan.
LAPORAN LABA RUGI Akun pendapatan pada laporan laba-rugi berasal
dari operasi utama yangterdiri dari pendapatan dari jual-beli,
pendapatan sewa bersih, dan pendapatanbagi hasil. Hal ini berbeda
pada bank mandiri (konvensional) yang pendapatannya berasal dari
pendapatan bunga. Ini menggambarkan bahwa BS sebagai bank syariah
tidak menerapkan bunga yang merupakan riba. Akun pendapatan bunga
dalam Arus Kas tidak dicantumkan pada BS, melainkan dicantumkan
dengan nama pendapatan untuk bank, dan ada pengurangan dari hak
pihak ketiga atas Bagi Hasil Investasi tidak terikat.
Berikutnya kami akan memberi contoh laporan keuangan Bank
Syariah dan bank konvensional dari bank Syariah mandiri dan Bank
konvensional HSBC.
Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Neraca PT BANK SYARIAH
MANDIRIGD. BANK SYARIAH MANDIRI, JL. MH.THAMRIN NO.5, JKT Telp.
(021) 2300509
per November 2011
(Dalam Jutaan Rupiah) Bank Pos-pos 11-2011 AKTIVA Kas Penempatan
Pada BI a. Giro Wadiah b. Sertifikat Wadiah Bank Indonesia
Penempatan Pada Bank Lain a. Rupiah PPAP -/965,185 4,686,572
1,991,484 2,695,088 162,646 156,527 (1,532) 6,119 (2,309) 2,220,435
2,202,215 2,049,195 153,020 (60,704) 18,220 18,220
b. Valuta asing PPAP -/-
Surat Berharga Yang Dimiliki a. Rupiah I. Dimiliki hingga jatuh
tempo ii. Lainnya PPAP -/-
b. Valuta asing I. Dimiliki hingga jatuh tempo ii. Lainnya PPAP
-/-
(182) 19,062,808 17,907,680
Piutang Murabaha a. Rupiah
a.1. Terkait dengan bank 1. Piutang Murabaha 2. Pendapatan
MarginMurabaha yang ditangguhkan a.2. Tidak terkait dengan bank 1.
Piutang Murabaha 2.Pendapatan margin Murabaha yang ditangguhkan
PPAP b. Valuta asing a.1. Terkait dengan bank 1. Piutang Murabaha
2. Pendapatan margin Murabaha yang ditangguhkan a.2. Tidak terkait
dengan bank 1. Piutang Murabaha 2.Pendapatan margin Murabaha yang
ditangguhkan PPAP Piutang Salam PPAP -/82,396 -/(15,541) (723)
6,726,918 (44,026) 9,799,742 9,584,096 -/-/-/1,155,128 1,287,668
(132,540) (11,738) -/-/-/17,907,680 24,893,055 (6,985,375)
(498,665) 1,155,128
Piutang Istishna' Pendapatan Margin Istishna' yang ditangguhkan
PPAP -/-
Piutang Qardh PPAP -/-
Pembiayaan a. Rupiah a.1. Terkait dengan bank a.2. Tidak terkait
dengan bank PPAP -/-
9,584,096 (335,303) 215,646
b. Valuta asing b.1. Terkait dengan bank a.2. Tidak terkait
dengan bank PPAP -/-
215,646 (1,607)
Persediaan Ijarah a. Aktiva Ijarah b. Akumulasi
Penyusutan/Amortisasi Aktiva Ijarah PPAP -/-/264,435 347,710
(83,275)
Tagihan Lainnya
PPAP Penyertaan PPAP -/-
-/-
Aktiva Istishna' dalam penyelesaian Termin Istishna' -/143,143
889,847
Pendapatan Yang Akan Diterima Biaya dibayar dimuka Uang muka
pajak Aktiva pajak tangguhan Aktiva Tetap dan Inventaris Akumulasi
Penyusutan Aktiva Tetap dan Inventaris Agunan yang diambil alih
Aktiva lain-lain JUMLAH AKTIVA PASIVA Dana Simpanan Wadiah a. Giro
Wadiah b. Tabungan Wadiah Kewajiban segera lainnya Kewajiban Kepada
Bank Indonesia a. FPJPS b. Lainnya Kewajiban Kepada Bank Lain Surat
Berharga Yang Diterbitkan Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima a.
Rupiah i. Terkait dengan bank ii.Tidak terkait dengan bank b.
Valuta asing i. Terkait dengan bank ii.Tidak terkait dengan bank
Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi Beban yang masih harus
dibayar Taksiran pajak penghasilan Kewajiban pajak tangguhan
Kewajiban Lainnya Pinjaman Subordinasi -/-
81,841 712,938 (315,449) 22,062 636,689 45,169,878
4,474,223 4,037,321 436,902 596,612
354,215 200,000 600,000 600,000
600,000
2,809 113,545 22,136
771,883
a. Rupiah i. Terkait dengan bank ii.Tidak terkait dengan bank b.
Valuta asing i. Terkait dengan bank ii.Tidak terkait dengan bank
Rupa-Rupa Pasiva Modal Pinjaman Hak minoritas (Hanya diisi untuk
kolom konsolidasi) Dana investasi Tidak Terikat (Mudharabah
Muthlaqah) a. Tabungan Mudharabah b. Deposito Mudharabah b.1.
Rupiah b.2. Valuta asing Ekuitas a. Modal Disetor b. Agio (disagio)
c. Modal Sumbangan d. Dana Setoran Modal e. Penyesuaian akibat
penjabaran laporan keuangan f. Selisih Penilaian Kembali Aktiva
Tetap g. Saldo laba (rugi) JUMLAH PASIVA 1,868,413 45,169,878
35,307,798 12,285,742 23,022,056 21,971,637 1,050,419 2,726,657
858,244
Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Laba/Rugi PT BANK SYARIAH
MANDIRIGD. BANK SYARIAH MANDIRI, JL. MH.THAMRIN NO.5, JKT Telp.
(021) 2300509
per November 2011
(Dalam Jutaan Rupiah) Bank Pos-pos 11-2011 PENDAPATAN DAN BEBAN
OPERASIONAL I. PENDAPATAN OPERASIONAL A. Pendapatan dari Penyaluran
Dana 1.Dari Pihak Ketiga Bukan Bank a.Pendapatan Margin Murabahah
b.Pendapatan Bersih Salam Paralel c.Pendapatan Bersih Istishna
Paralel i.Pendapatan Istishna' ii.Harga Pokok Istishna'
d.Pendapatan Sewa Ijarah e.Pendapatan bagi hasil Mudharabah
f.Pendapatan bagi hasil Musyarakah g.Pendapatan dari penyertaan
h.Lainnya 2.Dari Bank Indonesia a.Bonus SWBI b.Lainnya 3.Dari
bank-bank lain di Indonesia a.Bonus dari Bank Syariah lain
b.Pendapatan bagi hasil Mudharabah 212,373 131,755 54,659 77,096
4,104 149 3,955 -/148,708 582,659 507,008 6,120 6,120 4,330,950
3,512,841 3,376,982 1,920,114
i.Tabungan Mudharabah ii.Deposito Mudharabah iii.Sertifikat
Investasi Mudharabah Antarbank iv.Lainnya c.Lainnya B. Pendapatan
Operasional Lainnya 1. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah
Muqayyadah) 2. Jasa layanan 3. Pendapatan dari transaksi valuta
asing 4. Koreksi PPAP 5. Koreksi Penyisihan Penghapusan Transaksi
Rek. Administratif 6. Lainnya II. Bagi hasil untuk Investor Dana
Investasi Tidak Terikat -/1.Pihak ketiga bukan bank a.Tabungan
Mudharabah b.Deposito Mudharabah c.Lainnya 2.Bank Indonesia a.FPJP
Syariah b.Lainnya 3.Bank-bank lain di Indonesia dan diluar
Indonesia a.Tabungan Mudharabah b.Deposito Mudharabah c.Sertifikat
Investasi Mudharabah Antarbank d.Lainnya III. Pendapatan
Operasional setelah distribusi bagi hasil untuk Investor Dana
Investasi Tidak Terikat ( I II ) IV. Beban (pendapatan) penyisihan
penghapusan aktiva V. Beban (pendapatan) estimasi kerugian komitmen
dan kontinjensi 2,695,585 (369,960) 285 (1,644,997) (30,229)
(257,656) (817,155) 33,811 3,387 28,827 1,597 345,942 1,635,365
1,601,554 331,873 1,232,269 37,412 818,109 13,122 445,861 13,184
3,041 914
VI. Beban Operasional lainnya A.Beban Bonus titipan wadiah
B.Beban administrasi dan umum C.Biaya personalia D.Beban penurunan
nilai surat berharga E.Beban transaksi valuta asing F.Beban promosi
G.Beban lainnya
(84,460) (455,497)
VII. Laba (Rugi) Operasional (III - (IV+V+VI)) PENDAPATAN DAN
BEBAN NON OPERASIONAL VIII. Pendapatan Non Operasional IX. Beban
Non Operasional X. 3) 2)
680,913
7,079 (348) 6,731 687,644 (181,572) 506,072
Laba (Rugi) Non Operasional (VIII - IX)
XI. Laba (Rugi) Tahun Berjalan (VII + X) XII. Taksiran Pajak
Penghasilan XIII. Jumlah Laba (Rugi) 4)
Berikutnya kami akan memberikan data keuangan dari bank
konvensional:
Laporan Keuangan Bank Konvensional Neraca THE HONGKONG &
SHANGHAI B.C.WORLD TRADE CENTER JL.JEND.SUDIRMAN KAV.29-31, JA
Telp. (021)-5246222
per November 2011
(Dalam Jutaan Rupiah) Pos-pos ASET Kas Penempatan pada Bank
Indonesia Penempatan pada bank lain Tagihan spot dan derivatif
Surat berharga a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
b. Tersedia untuk dijual c. Dimiliki hingga jatuh tempo d. Pinjaman
yang diberikan dan piutang Surat berharga yang dijual dengan janji
dibeli kembali (repo) Tagihan atas surat berharga yang dibeli
dengan janji dijual kembali (reverse repo) Tagihan akseptasi Kredit
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi b. Tersedia
untuk dijual c. Dimiliki hingga jatuh tempo d. Pinjaman yang
diberikan dan piutang 31,091,409 300,249 1,346,483 31,091,409
2,176,632 214,572 11,327,156 2,629,440 1,160,717 7,048,847
2,012,518 2,859,697 Bank 11-2011
Pembiayaan syariah Penyertaan Cadangan kerugian penurunan nilai
aset keuangan -/a. Surat berharga b. Kredit c. Lainnya Aset tidak
berwujud Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/Aset tetap dan
inventaris Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris
-/Properti terbengkalai Aset yang diambil alih Rekening tunda Aset
antarkantor a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia b.
Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia Cadangan kerugian
penurunan nilai aset lainnya -/Penyisihan penghapusan aset non
produktif -/Sewa pembiayaan Aset pajak tangguhan Rupa-rupa aset
TOTAL ASET KEWAJIBAN DAN MODAL Giro Tabungan Simpanan berjangka
Dana investasi revenue sharing Kewajiban kepada Bank Indonesia
Kewajiban kepada bank lain Kewajiban spot dan derivatif Kewajiban
atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo)
Kewajiban akseptasi Surat berharga yang diterbitkan Pinjaman yang
diterima Setoran jaminan Kewajiban antarkantor a. Melakukan
kegiatan operasional di Indonesia b. Melakukan kegiatan operasional
di luar Indonesia Kewajiban pajak tangguhan Penyisihan penghapusan
transaksi rekening administratif Rupa-rupa kewajiban Dana investasi
profit sharing Modal pinjaman Modal disetor a. Modal dasar b. Modal
yang belum disetor -/c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock)
-/Tambahan modal disetor a. Agio b. Disagio -/-
162,986 1,028,913 968,560 60,353 13,312 12,421 563,543
382,120
366,389 366,389
136,842 1,425,401 56,363,892 17,404,827 7,751,815 14,953,117
419,553 1,833,119 1,167,607 1,346,483
381,864 7,658,751 7,658,751 123,365 1,875,373
28,000 28,000
54,491
c. Modal sumbangan d. Penyesuaian akibat penjabaran laporan
keuangan e. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya f. Lainnya
g. Dana setoran modal Selisih penilaian kembali aset tetap Selisih
kuasi reorganisasi Selisih restrukturisasi entitas sepengendali
Cadangan a. Cadangan umum b. Cadangan tujuan Laba/rugi a.
Tahun-tahun lalu b. Tahun berjalan TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL
1,365,527 307,609 1,057,918 56,363,892 26,869 27,622
Laporan Keuangan Bank Konvensional Laporan Laba Rugi dan Saldo
Laba THE HONGKONG & SHANGHAI B.C.WORLD TRADE CENTER
JL.JEND.SUDIRMAN KAV.29-31, JA Telp. (021)-5246222
per November 2011
(Dalam Jutaan Rupiah) Pos-pos PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL
A. Pendapatan dan Beban Bunga 1. Pendapatan Bunga a. Rupiah b.
Valuta Asing 2. Beban Bunga a. Rupiah b. Valuta Asing Pendapatan
(Beban) Bunga bersih B. Pendapatan dan Beban Operasional selain
Bunga 1. Pendapatan Operasional Selain Bunga a. Peningkatan nilai
wajar aset keuangan (mark to market) i. Surat berharga ii. Kredit
iii. Spot dan derivatif iv. Aset keuangan lainnya b. Penurunan
nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market) c. Keuntungan
penjualan aset keuangan 1,906 203,644 2,323,882 5,278,366 2,325,752
1,870 2,828,864 2,195,236 633,628 790,324 709,599 80,725 2,038,540
Bank 11-2011
i. Surat berharga ii. Kredit iii. Aset keuangan lainnya d.
Keuntungan transaksi spot dan derivatif (realised) e. Dividen,
keuntungan dari penyertaan dengan equity method, komisi/provisi/fee
dan administrasi f. Koreksi atas cadangan kerugian penurunan nilai,
penyisihan penghapusan aset non produktif, dan penyisihan
penghapusan transaksi rekening administratif. g. Pendapatan lainnya
2. Beban Operasional Selain Bunga a. Penurunan nilai wajar aset
keuangan (mark to market) i. Surat berharga ii. Kredit iii. Spot
dan derivatif iv. Aset keuangan lainnya b. Peningkatan nilai wajar
kewajiban keuangan (mark to market) c. Kerugian penjualan aset
keuangan i. Surat berharga ii. Kredit iii. Aset keuangan lainnya d.
Kerugian transaksi spot dan derivatif (realised) e. Kerugian
penurunan nilai aset keuangan (impairment) i. Surat berharga ii.
Kredit iii. Pembiayaan syariah iv. Aset keuangan lainnya f.
Penyisihan penghapusan transaksi rekening administratif g.
Penyisihan kerugian risiko operasional h. Kerugian terkait risiko
operasional i. Kerugian dari penyertaan dengan equity method,
komisi/provisi/fee dan administrasi j. Kerugian penurunan nilai
aset lainnya (non keuangan) k. Penyisihan penghapusan aset non
produktif l. Beban tenaga kerja m. Beban promosi n. Beban lainnya
Pendapatan (Beban) Operasional Selain Bunga Bersih LABA (RUGI)
OPERASIONAL PENDAPATAN (BEBAN) NON OPERASIONAL 1. Keuntungan
(kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris 2. Keuntungan
(kerugian) penjabaran transaksi valuta asing 3. Pendapatan (beban)
non operasional lainnya LABA (RUGI) NON OPERASIONAL LABA (RUGI)
TAHUN BERJALAN 1. Transfer laba (rugi) ke kantor Pusat 2. Pajak
Penghasilan a. Taksiran pajak tahun berjalan b. Pendapatan (beban)
pajak tangguhan LABA (RUGI) BERSIH
203,644
869,037 1,492,502 383,832
1,693 5,784,856 2,641,414 26,604 2,614,810
336 336
174,536 656,053 655,856 197 144,525 6,276 142,864 4,461 840,597
245,416 928,378 (506,490) 1,532,050 (1,201) 302,911 2,371 304,081
1,836,131 778,213 741,936 (36,277) 1,057,918
