Upload
syihab-muchsin
View
325
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
Administrasi PerpajakanTarif Pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
By. Suryanto,SE,.M.Si. Nenden Kostini, S.E., M.Si. Ratih Purbasari, S.Sos.,M.S.M. Rasmini, SE., M.Si.
Pengertian Tarif Pajak
Tarif pajak adalah tarif yang menghitung besarnya pajak terutang (pajak yang harus dibayar). Besarnya pajak dapat dinyatakan dalam persentase. (Waluyo dan wirawan ilyas)
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Tarif Pajak Tetap yaitu tarif berupa jumlah tertentu yang sifatnya tetap (sama
besarnya) dan tidak dipengaruhi oleh besarnya jumlah dasar pengenaan pajak, objek pajak, maupun subjek pajak/wajib pajak.
Tarif pajak proporsional/sebanding (Persantase Tunggal) yaitu tarif berupa
persentase tetap yang dikenakan terhadap jumlah berapa pun yang menjadi dasar pengenaan pajak
Tarif Pajak Progresif (persentase meningkat) yaitu tarif pajak yang persentasenya
menjadi lebih besar seiring peningkatan jumlah yang menjadi dasar pengenaan pajaknya.a)
Tarif progresif - proporsional sama besar.
tarif progresif yang besar peningkatan tarifnya
Ada dua Tarif progresif - proporsional , yaitu Tarif progresif - proporsional Absolut
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Contoh : Tarif progresif - proporsional AbsolutDPP Rp. 10.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 10% Peningkatan Tarif Jumlah Pajak Rp. 1.000.000 (Rp. 10.000.000x10%)
Rp. 20.000.000Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000
s.d Rp. 20.000.000 = 15%s.d Rp. 30.000.000 = 20% s.d Rp. 40.000.000 = 25%
5%5% 5%
Rp. 3.000.000 (Rp. 20.000.000x15%)Rp. 6.000.000 (Rp. 30.000.000x20%) Rp. 10.000.000 (Rp. 40.000.000x25%)
Contoh: Tarif progresif - proporsional BerlapisanDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 10% Di atas Rp. 10.000.000 s.d Rp. 20.000.000 = 15% Peningkatan Tarif 5% Jumlah Pajak Rp. 1.000.000 (Rp. 10.000.000x10% ) Rp. 2.500.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x15% )
Rp. 30.000.000Rp. 40.000.000
Di atas Rp. 20.000.000 s.d Rp. 30.000.000 = 20%Di atas Rp. 30.000.000 s.d Rp. 40.000.000 = 25%
5%5%
Rp. 4.500.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x15% + Rp. 10.000.000x20% ) Rp. 7.000.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x15% + Rp. 10.000.000x20% + Rp. 10.000.000x25% )
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
b) Tarif progresif progresif semakin besar. Tarif progresif - progresif Berlapisan
tarif progresif yang besar peningkatan tarifnya
Ada dua Tarif progresif progresif , yaitu Tarif progresif - progresif Absolut dan
Contoh : Tarif progresif - progresif AbsolutDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 10% s.d Rp. 20.000.000 = 15% s.d Rp. 30.000.000 = 25% s.d Rp. 40.000.000 = 40% Peningkatan Tarif 5% 10% 15% Jumlah Pajak Rp. 1.000.000 (Rp. 10.000.000x10%) Rp. 3.000.000 (Rp. 20.000.000x15%) Rp. 7.500.000 (Rp. 30.000.000x25%) Rp. 16.000.000 (Rp. 40.000.000x40%)
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Contoh : Tarif progresif - progresif BerlapisanDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 10% Di atas Rp. 10.000.000 s.d Rp. 20.000.000 = 15% Di atas Rp. 20.000.000 s.d Rp. 30.000.000 = 25% Di atas Rp. 30.000.000 s.d Rp. 40.000.000 = 40% Peningkatan Tarif 5% 10% 15% Jumlah Pajak Rp. 1.000.000 (Rp. 10.000.000x10% ) Rp. 2.500.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x15% ) Rp. 5.000.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x15% + Rp. 10.000.000x25% ) Rp. 9.000.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x15% + Rp. 10.000.000x25% + Rp. 10.000.000x40% )
Jenis-jenis tarif pajakc) Tarif progresif degresif semakin kecil. Tarif progresif - degresif Berlapisan Tarif progresif yang besar peningkatan tarifnya Ada dua Tarif progresif degresif , yaitu Tarif progresif - degresif Absolut dan
Contoh : Tarif progresif - degresif AbsolutDPP Tarif Pajak Peningkatan Tarif Jumlah Pajak
Rp. 10.000.000Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000
s.d Rp. 10.000.000 = 10%s.d Rp. 20.000.000 = 25% s.d Rp. 30.000.000 = 35% Di atas Rp. 30.000.000 = 40%
15% 10% 5%
Rp. 1.000.000 (Rp. 10.000.000x10%)Rp. 5.000.000 (Rp. 20.000.000x25%) Rp. 10.500.000 (Rp. 30.000.000x35%) Rp. 16.000.000 (Rp. 40.000.000x40%)
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Contoh : Tarif progresif - degresif BerlapisanDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 10% Di atas Rp. 10.000.000 s.d Rp. 20.000.000 = 25% Di atas Rp. 20.000.000 s.d Rp. 30.000.000 = 35% Di atas Rp. 30.000.000 = 40% Peningkatan Tarif 15% 10% 5% Jumlah Pajak Rp. 1.000.000 (Rp. 10.000.000x10% ) Rp. 3.500.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x25% ) Rp. 7.000.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x25% + Rp. 10.000.000x35% ) Rp. 11.000.000 (Rp. 10.000.000x10% +Rp. 10.000.000x25% + Rp. 10.000.000x35% + Rp. 10.000.000x40% )
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Tarif
Pajak
Degresif
yaitu
tarif
pajak
yang
persentasenya semakin kecil walaupun jumlah yang menjadi dasar pengenaan pajaknya semakin
besar/meningkat.a) Tarif degresif - proporsional
tarif degresif yang
besar penurunan tarifnya sama besar. Ada dua Tarif degresif - proporsional , yaitu tarif degresif
- proporsional Absolut dan Tarif degresif - proporsionalBerlapisan
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Contoh : Tarif degresif - proporsional AbsolutDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 25% s.d Rp. 20.000.000 = 20% s.d Rp. 30.000.000 = 15% Peningkatan Tarif 5% 5% Jumlah Pajak Rp. 2.500.000 (Rp. 10.000.000x25%) Rp. 4.000.000 (Rp. 20.000.000x20%) Rp. 4.500.000 (Rp. 30.000.000x15%)
Rp. 40.000.000
s.d Rp. 40.000.000 = 10%
5%
Rp. 4.000.000 (Rp. 40.000.000x10%)
Contoh: Tarif degresif - proporsional BerlapisanDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 25% Di atas Rp. 10.000.000 s.d Rp. 20.000.000 = 20% Di atas Rp. 20.000.000 s.d Rp. 30.000.000 = 15% Di atas Rp. 30.000.000 = 10% Peningkatan Tarif 5% 5% 5% Jumlah Pajak Rp. 2.500.000 (Rp. 10.000.000x25% ) Rp. 4.500.000 (Rp. 10.000.000x25% +Rp. 10.000.000x20% ) Rp. 6.000.000 (Rp. 10.000.000x25% +Rp. 10.000.000x20% + Rp. 10.000.000x15% ) Rp. 7.000.000 (Rp. 10.000.000x25% +Rp. 10.000.000x20% + Rp. 10.000.000x15% + Rp. 10.000.000x10% )
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
b) Tarif degresif - progresif
tarif degresif
yang besar penurunan tarifnya semakinbesar.
Ada dua Tarif degresif - progresif , yaitutarif degresif - progresif Absolut dan Tarif
degresif - progresif Berlapisan
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Contoh : Tarif degresif - progresif AbsolutDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 40% s.d Rp. 20.000.000 = 35% s.d Rp. 30.000.000 = 25% Peningkatan Tarif 5% 10% Jumlah Pajak Rp. 4.000.000 (Rp. 10.000.000x40%) Rp. 7.000.000 (Rp. 20.000.000x35%) Rp. 7.500.000 (Rp. 30.000.000x25%)
Rp. 40.000.000
s.d Rp. 40.000.000 = 10%
15%
Rp. 4.000.000 (Rp. 40.000.000x10%)
Contoh: Tarif degresif - progresif BerlapisanDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 40% Di atas Rp. 10.000.000 s.d Rp. 20.000.000 = 35% Di atas Rp. 20.000.000 s.d Rp. 30.000.000 = 25% Di atas Rp. 30.000.000 = 10% Peningkatan Tarif 5% 10% 15% Jumlah Pajak Rp. 4.000.000 (Rp. 10.000.000x40% ) Rp. 7.500.000 (Rp. 10.000.000x40% +Rp. 10.000.000x35% ) Rp. 10.000.000 (Rp. 10.000.000x40% +Rp. 10.000.000x35% + Rp. 10.000.000x25% ) Rp. 11.000.000 (Rp. 10.000.000x40% +Rp. 10.000.000x35% + Rp. 10.000.000x25% + Rp. 10.000.000x10% )
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
b) Tarif degresif - degresif
tarif degresif
yang besar penurunan tarifnya semakinkecil. Ada dua Tarif degresif - degresif , yaitu tarif degresif degresif Absolut dan Tarif
degresif - degresif Berlapisan
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Contoh : Tarif degresif - degresif AbsolutDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 40% s.d Rp. 20.000.000 = 25% s.d Rp. 30.000.000 = 15% Peningkatan Tarif 15% 10% Jumlah Pajak Rp. 4.000.000 (Rp. 10.000.000x40%) Rp. 5.000.000 (Rp. 20.000.000x25%) Rp. 4.500.000 (Rp. 30.000.000x15%)
Rp. 40.000.000
diatas Rp. 30.000.000 = 10%
5%
Rp. 4.000.000 (Rp. 40.000.000x10%)
Contoh: Tarif degresif - degresif BerlapisanDPP Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 Tarif Pajak s.d Rp. 10.000.000 = 40% Di atas Rp. 10.000.000 s.d Rp. 20.000.000 = 25% Di atas Rp. 20.000.000 s.d Rp. 30.000.000 = 15% Di atas Rp. 30.000.000 = 10% Peningkatan Tarif 15% 10% 5% Jumlah Pajak Rp. 4.000.000 (Rp. 10.000.000x40% ) Rp. 6.500.000 (Rp. 10.000.000x40% +Rp. 10.000.000x25% ) Rp. 9.000.000 (Rp. 10.000.000x40% +Rp. 10.000.000x25% + Rp. 10.000.000x15% ) Rp. 10.000.000 (Rp. 10.000.000x40% +Rp. 10.000.000x25% + Rp. 10.000.000x15% + Rp. 10.000.000x10% )
Jenis-jenis tarif pajakNPWP
Tarif bentham yaitu tarif pajak yang memodifikasi tarif proporsional
dengan memberikan jumlah tertentu sebagai batas tidak kena pajak yangtidak dikenakan pajak.Objek Pajak Rp. 5.000.000 Rp. 10.000.000 Rp. 20.000.000 Rp. 30.000.000 Rp. 40.000.000 Batas Tidak Kena Pajak Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000 0 Rp. 5.000.000 Rp. 15.000.000 Rp. 25.000.000 Rp. 35.000.000 DPP Tarif Pajak 10% 10% 10% 10% 10% Jumlah Pajak 0 Rp. 500.000 Rp. 1.500.000 Rp. 2.500.000 Rp. 3.500.000
Penerapan Tarif Pajak Di Indonesia1. Pajak Penghasilana)
PPh UU No 17 tahun 2000 Wajib Pajak PribadiNo. 1. 2. 3. 4. 5.
Tarif Progresif berlapisanTarif 5% 10% 15 % 25 % 35 %
Jumlah Penghasilan s.d. Rp. 25.000.000,00 Di atas Rp. 25.000.000,00 s.d Rp. 50.000.000,00 Di atas Rp. 50.000.000,00 s.d. Rp. 100.000.000,00 Di atas Rp. 100.000.000,00 s.d. Rp. 200.000.000,00 Di atas Rp. 200.000.000,00
Penerapan Tarif Pajak Di Indonesia1. Pajak Penghasilana)
PPh UU No 17 tahun 2000 Wajib Pajak BadanNo. 1. 2. 3.
Tarif ProgresifProgresif berlapisanTarif 10 % 15 % 30 %
Jumlah Penghasilan s.d. Rp. 50.000.000,00 Di atas Rp. 50.000.000,00 s.d. Rp. 100.000.000,00 Di atas Rp. 100.000.000,00
Penerapan Tarif Pajak Di Indonesia1. Pajak Penghasilan
b) PPh UU No 36 tahun 2008No. 1. 2. 3. 4.
Wajib Pajak PribadiJumlah Penghasilan s.d. Rp. 50.000.000,00
Tarif Progresif berlapisanTarif 5% 15% 25 % 30 %
Di atas Rp. 50.000.000,00 s.d Rp. 250.000.000,00 Di atas Rp. 250.000.000,00 s.d. Rp. 500.000.000,00 Di atas Rp. 500.000.000,00
Penerapan Tarif Pajak Di Indonesia1. Pajak Penghasilan
b) PPh UU No 36 tahun 2008 Wajib Pajak Badan dan BUT (Tunggal)No. 1. 2. Tahun 2009 2010 dst Tarif 28 % 25%
Tarif Proporsional
Penerapan Tarif Pajak Di Indonesia2.
PBB
Tarif Proporsional (0,5 %) Tarif Pajak Bumi dan Bangunan untuk Perdesaan dan Perkotaan (0,3%) BPHTB Tarif Proporsional (5 %)
3. 4.
Pajak Pertambahan Nilai / PPN Tarif Proporsional (10%) Dengan Peraturan Pemerintah menjadi paling rendah = 5 % Dengan Peraturan Pemerintah menjadi paling tinggi = 15 %
5.
Pajak Penjualan atas Barang Mewah /PPnBM Proporsional Dengan Peraturan Pemerintah menjadi paling rendah Dengan Peraturan Pemerintah menjadi paling tinggi
Tarif= 10 % = 75 %
6.
Bea Materai Tarif Tetap Kuitansi dan tanda terima uang ( Rp.6000) & Cek dan bilyet giro
Kebijakan Tarif Pajak
Kebijakan tarif pajak mempunyai hubungan
erat dengan fungsi pajak dalam masyarakat, yaitu fungsi budgeter dan fungsi regulered (mengatur) Tarif pajak juga dapat digunakan untuk tujuan
politis
Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
PendahuluanSetiap WP yang telah memenuhi persyaratan subyektif dan obyektif wajib mendaftarkan diri dan kepadanya diberikan NPWP
Bagi penguasah kena pajak yaitu yang penyerahannya (penyerahan BKP/JKP) terutang PPN maka diwajibkan untuk melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak (PKP) dan kepadanya diberikan Surat Pengukuhan
PendahuluanSistem perpajakan memberikan kepercayaan kepada WP untuk memenuhi kewajiban perpajakan melalui langkah-langkah sebagai berikut: 1. Menetapkan dirinya sebagai WP 2. Mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP 3. Menghitung dan memperhitungkan pajaknya 4. Menyetorkan pajak dengan menggunakan SSP 5. Melaporkan pajak dengan mengisi SPT 6. Dan lain sebagainya sesuai peraturan perpajakan
Dasar Hukum
UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana yan telah diubah dengan UU No. 9 Tahun 1994, UU No. 16 Tahun 2000 dan UU No. 28 Tahun 2007.
Pengertian UmumNPWP
NPWP Adalah nomor yang diberikan kepada WP sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas WP.
PPKP Adalah pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak yang telah tercatat dalam tata usaha Kantor Pelayanan Pajak dan telah diberikan Surat Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.
Fungsi NPWP dan PPKPFungsi NPWP: 1. Sarana dalam administrasi perpajakan 2. Identitas WP dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya 3. Sebagai alat pengawasan dan tata tertib pembayaran pajak 4. Dengan memiliki NPWP dapat memperoleh pelayanan dari instansi lain dan untuk kepentingan Direktorat Jenderal Pajak/pemerintah Fungsi PPKP: 1. Dipergunakan untuk mengetahui identitas Pengusaha Kena Pajak yang sebenarnya; 2. Untuk melaksanakan hak dan kewajiban di bidang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang
Manfaat NPWP dan PPKPNPWP 1. Untuk memperoleh pinjaman modal dari bank 2. Untuk memudahkan berhubungan dengan instansi yang mewajibkan mencatumkan NPWP, seperti Kantor imigrasi, Kantor Bea dan cukai, Kantor KPKN, Kantor PLN, kantor TELKOM, dan sebagainya. PPKP 1. Untuk dapat menjadi rekanan pemerintah dalam mendaftarkan/memperoleh tender proyek pemerintah. 2. Untuk memperoleh pembayaran dari KPKN dan sebagainya.
Pendaftaran NPWP dan PPKPNPWP 1. Semua WP berdasarkan system self assessment wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak untuk dicatat sebagai WP sekaligus untuk mendapatkan NPWP 2. Kewajiban mendaftarkan diri tersebut berlaku pula terhadap wanita kawin yang dikenai pajak secara terpisah, karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta. PKP 1. Setiap Pengusaha yang dikenakan PPN berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP dan kepadanya diberikan Pengukuhan PKP 2. Pengusaha Orang Pribadi berkewajiban melaporkan usahanya pada Kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Pengusaha (apabila pada tempat tinggal tersebut ada kegiatan usaha) dan tempat kegiatan usaha dilakukan. Sedangkan bagi Pengusaha Badan, kewajiban melaporkan usahanya tersebut adalah pada Kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kedudukan Pengusaha dan tempat kegiatan usaha
Tempat Pendaftaran NPWP dan PPKP1. Wajib Pajak mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP ke Kantor
Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal WP pribadi atau tempat kedudukan WP Badan.2. Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha di
beberapa tempat, juga wajib mendaftarkan diri ke kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat-tempat kegiatan usaha Wajib Pajak3. Wajib Pajak yang juga dikenakan pajak berdasarkan UU PPN dan
PPnBM melaporkan usahanya ke kantor Pelayanan Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha Wajib Pajak4. Dalam hal tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak
berada dalam dua atau lebih wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak, Direktorat Jenderal Pajak dapat menetapkan Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar.
Bentuk NPWPNPWP terdiri dari 15 digit (15 Kolom), yaitu:2 (dua ) digit pertama6 (enam) digit berikut 1 (satu) digit berikut 3 (tiga) digit berikut 3 (tiga) digit berikut
Kode WP OP atau WP BadanNomor urut Chek digit Kode KPP WP pusat atau cabang
Penghapusan NPWP dan SPPKPKewajiban berNPWP/SPPKP karena dipenuhinya syarat obyektif dan subyektif, sebaliknya kalau kedua syarat tersebut hilang maka NPWP/SPPKP dapat dihapuskan, yaitu apabila:1.2. 3.
Diajukan permohonan oleh WP atau ahli warisnya bahwa syarat subyektif dan obyektifnya sudah tidak adaBadan usaha dilikuidasi WP BUT menghentikan usahanya di Indonesia
4.
Dianggap perlu oleh Ditjen Pajak
Administrasi Perpajakan