Universitatea „Ovidius” Constanţa Facultatea de Ştiinţe EconomiceSpecializarea Contabilitate şi Informaticǎ de Gestiune

LUCRARE DE LICENŢĂ

STUDIU DE CAZ PRIVIND ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR

FINANCIARE CONSOLIDATE PENTRU GRUPUL

DE SOCIETǍŢI ARGUS

COORDONATOR ŞTIINŢIFIC,Prof.Univ.Dr. Nicolae Traian

ABSOLVENTĂ, Foltea (Trandafir) Valentina

CONSTANŢA

2007

CUPRINS

Introducere………………………………………………………………..3

Capitolul 1Aspecte privind reglementarea consolidǎrii conturilor…………………5

1.1 Reglementări generale despre consolidarea conturilor.........................51.2 Reglementări privind conţinutul notelor explicative a situaţiilor

financiare consolidate..............................................................................81.3 Reglementări privind conţinutul Raportului consolidat al

administratorilor....................................................................................111.4 Reglementări privind auditarea situaţiilor financiare consolidate....13

Capitolul 2Metode de consolidare a conturilor …………………………………......15

2.1 Metoda de consolidare prin integrare globală..................... .................152.2 Metoda de consolidare prin integrare propotţională............................162.3 Metoda de consolidare prin punerea în echivalenţă..............................16

Capitolul 3Operaţii premergǎtoare consolidǎrii situaţiilor financiare consolidate……………………………………………………………...18

3.1 Recunoaşterea impozitelor amânate.....................................................193.2 Retratările de omogenizare...................................................................203.3 Retratările privind eliminarea incidenţei înregistrărilor rezultate din aplicarea legislaţiei fiscale.............................................................24

Capitolul 4Completarea situaţiilor financiare consolidate pentru grupul desocietǎţi ARGUS……………………………………………………….25

Concluzii………………………………………………………………..78

Bibliografie…………………………………………………………….792

Introducere

Obiectivul consolidǎrii conturilor este de a prezenta poziţia financiarǎ, performanţele/ rezultatele financiare şi fluxurile de numerar ale entitǎţilor cuprinse în perimetrul de consolidare, ca şi cum ar fi vorba despr o singurǎ întreprindere.

Organismul francez de normalizare contabilǎ defineşte conturile de grup ca fiind „ansamblul de documente ce vizeazǎ situţia şi rezultatele unei societǎţi-mamǎ, ţinând cont de legǎturile cu celelalte societǎţiale unui ansamblu în care ea are , direct sau indirect, interese consolidabile”.

Investitorii, creditorii sau orice partener al unui grup nu pot sǎ-l cunoascǎ, în ansamblul sǎu, conturile consolidate ( de grup) sunt rǎspunsul la necesitatea de agregare atât al activelor şi pasivelor, cât şi a cheltuielilor şi veniturilor, pentru furnizarea unei imagini globale şi fidele ale grupului de societǎţi.

Primele publicǎri de conturi consolidate s-au realizat în Statele Unite, încǎ de la începutul secolului al XX-lea. Structurile economice, dinamismul pieţelor financiare şi sistemul juridic de grupare a întreprinderilor, în ţǎrile anglo- saxone, au favorizat expansiunea practicilorcare vizau conturile consolidate.

Primele legislaţii care au impus întocmirea de conturi consolidate au apǎrut în Statele Unite, în 1933, şi în Regatul Unit, în 1948. Franţa s-a interesat multmai târziu de problemele de consolidare. O primǎ tentativǎ de elaborare a unei reglementǎri dateazǎ de la începutul anilor 1970. Un rol de catalizator în generalizarea publicǎrii de conturi consolidate l-a jucat Comisia operaţiilor de bursǎ.

În vederea dezideratului de integrare europeanǎ, la mijlocul anilor 1970 a apǎrut nevoia de armonizare a normelor privind consolidarea conturilor. Prima propunere publicatǎ de directivǎ europeanǎ care viza conturile de grup a fost publicatǎ în 1976. Ea a stat aprobatǎ abia în 1983. Dispoziţiile Directivei a VII-a au fost integrate în legislaţiile statelor membre, în a doua parte a anilor 1980 şi începutul anilor 1990.

În ţara noastrǎ, evidenţa contabilǎ specificǎ consolidǎrii conturilor este la început de drum. Deschiderea unui segment din economia româneascǎ spre procesele de mondializare şi financializare va urgenta nevoia de constituire de grupuri.

Prin Reglementǎrile conforme cu Directiva a VII-a a Comunitǎţilor Economice Europene cuprinse în Ordinul Ministrului Finanţelor 1752/2005 se face prima încercare de normalizare a emiterii situaţiilor financiare anuale consolidate.

Lucrarea de faţǎ prezintǎ întocmirea situaţiilor financiare anuale consolidate a grupului de societǎţi ARGUS respectând OMF 1752/2005.

Grupul de firme ARGUS este format din SC Argus SA Constanţa, societatea-mamǎ, SC Argus Trans SRL Constanţa şi SC Comcereal SA Tulcea, societǎţi afiliate, şi SC Aliment Murfatlar SRL Constanţa, SC Rex Agra SRL Constanţa şi SC Eco Rom Ambalaje SA Bucureşti, societǎţi în care societatea- mamǎ are interese de participare.

3

SC Argus SA Constanţa este o societate care prelucreazǎ şi comercializarea uleiurilor brute şi rafinate din seminţe oleaginoase.

SC Argus Trans SRL Constanţa este o societate de transport mǎrfuri pe plan intern şi internaţional şi a fost înfiinţatǎ de cǎtre SC Argus SA Constanţa care a dorit sǎ externalizeze şi sǎ eficientizeze acest sector de activitate.

SC Comcereal SA Tulcea este o societate prestatoare de servicii care oferǎ servicii de achiziţionare, depozitare şi condiţionare a cerealelor şi seminţelor oleaginoase.

SC Aliment Murfatlar SRL Constanţa este o societate care se ocupǎ de comercializarea produselor alimentare prin reţeaua proprie de magazine.

SC Rex Agra SRL Constanţa este o societate care achiziţioneazǎ şi depoziteazǎ cereale şi seminţe oleaginoase.

SC Eco Rom Ambalaje SA Bucureşti este o societate care se ocupǎ cu strângerea deşeurilor reciclabile.

4

CAPITOLUL 1

Aspecte privind reglementarea consolidǎrii conturilor

1.1 Reglementări generale despre consolidarea conturilor

În România , consolidarea conturilor este reglementatǎ prin Ordinul Ministrului Finanţelor nr.1752/17.11.2005, modificat şi completat prin Ordinul Ministrului Finanţelor 2001/22.11.2006.

În Ordinul 1752/2005 se specificǎ cǎ situaţiile financiare anuale consolidate sunt elaborate în conformitate cu Reglementǎrile contabile conforme cu Directiva a VII – a a Comunitǎţilor Economice Europene.

O societate – mamǎ trebuie sǎ întocmeascǎ situaţii financiare anuale consolidate dacǎ aceasta face parte dintr-un grup de societǎţi şi îndeplineşte una dintre urmǎtoarele condiţii:

a). deţine majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor într-o altǎ societate denumitǎ filialǎ;

b). este acţionar sau asociat al unei societǎţi şi majoritatea membrilor organelor de administraţie , conducere şi de supraveghere ale societǎţii în cauzǎ (filiala), care au îndeplinit aceste funcţii în cursul exerciţiului financiar, în cursul exerciţiului financiar precedent şi pânǎ în momentul întocmirii situaţiilor financiare anuale consolidate, au fost numiţi doar ca rezultat al exercitǎrii drepturilor lor de vot;

c). este acţionar sau asociat al unei societǎţi şi deţine singurǎ controlul asupra majoritǎţii drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor societǎţii, ca urmare a unui acord cu alţi acţionari sau asociaţi;

d). este acţionar sau asociat şi are dreptul de a exercita o influenţǎ dominantǎ asupra filialei, în temeiul unui contract încheiat cu societatea în cauzǎ sau al unei clauze din actul constitutiv sau statut, dacǎ legislaţia aplicabilǎ filialei permite astfel de contracte sau clauze;

e). societatea-mamǎ deţine puterea de a exercita sau exercitǎ efectiv o influenţǎ dominantǎ ori control asupra unei filiale;

f). este acţionar sau asociat şi are dreptul de a numi ori de a revoca majoritatea organelor de administraţie, conducere sau supraveghere ale filialei;

g). societatea-mamǎ şi filiala sunt conduse pe o bazǎ unificatǎ de cǎtre societatea-mamǎ.

Filiala reprezintǎ o entitate aflatǎ sub controlul altei entitǎţi, denumitǎ societate-mamǎ.

O societate-mamǎ şi filialele acesteia reprezintǎ un grup de entitǎţi.Entitǎţile între care existǎ relaţiile menţionate mai sus, precum şi celelalte entitǎţi

care au relaţii similare cu una dintre entitǎţile menţionate anterior, sunt entitǎţi afiliate.Potrivit reglementǎrilor cuprinse în OMF 1752/2005 o entitate este legatǎ cu o

altǎ entitate dacǎ:

5

a). direct sau indirect, prin una sau mai multe entitǎţi:- controleazǎ sau este controlatǎ de cealaltǎ entitate ori se aflǎ sub

controlul comun al celeilalte entitǎţi (aceasta include societǎţile-mamǎ, filialele sau filialele membre);

- are un interes în respectiva entitate, care îi oferǎ influenţǎ semnificativǎ asupra acesteia;

- deţine controlul comun asupra celeilalte entitǎţi;b). reprezintǎ o entitate asociatǎ a celeilalte entitǎţi;c). reprezintǎ o asociere în participaţie în care cealaltǎ entitate este asociat;d). reprezintǎ un membru al personalului-cheie din conducere al entitǎţii sau al

societǎţii-mamǎ a acesteia;e). reprezintǎ un membru apropiat al familiei persoanei menţionate la lit. a) sau

d);f). reprezintǎ o entitate care este controlatǎ, controlatǎ în comun sau influenţatǎ

semnificativ ori pentru care puterea semnificativǎ de vot într-o asemenea entitate este datǎ, direct sau indirect, de orice persoanǎ menţionatǎ la lit.d) sau e);

g). entitatea reprezintǎ un plan de beneficii postangajare pentru beneficiul angajaţilor celeilalte entitǎţi sau al oricǎrei entitǎţi care este entitate legatǎ cu cealaltǎ entitate.

O tranzacţie cu o entitate legatǎ reprezintǎ un transfer de resurse, servicii sau obligaţii între entitǎţile legate, indiferent dacǎ se percepe sau nu se percepe un preţ.

Personalul cheie din conducere reprezintǎ acele persoane care au autoritatea şi responsabilitatea de a planifica, conduce şi controla activitǎţile entitǎţii, în mod direct sau indirect, incluzând oricare director (executiv sau altfel) al entitǎţii.

Membrii apropiaţi ai familiei unei persoane reprezintǎ acei membri ai familiei care ar putea sǎ influenţeze sau sǎ fie influenţaţi de acea persoanǎ în raport cu entitatea. Aceştia pot include:

a). partenerul de viaţǎ şi copiii persoanei;b). copiii partenerului de viaţǎ al persoanei;c). dependenţi ai persoanei sau ai partenerului de viaţǎ al acesteia.În înţelesul OMF 1752/2005, urmǎtoarele categorii nu sunt în mod necesar

entitǎţi legate:a). douǎ entitǎţi, doar pentru cǎ au în comun un director sau un alt membru al

personalului- cheie din conducere;b). 2 asociaţi, doar pentru cǎ exercitǎ controlul comun asupra unei asocieri în

participaţie;c). finanţatorii, sindicatele, serviciile publice,departamentele şi agenţiile

guvernamentale, doar în virtutea relaţiilor obişnuite pe care le au cu o entitate (deşi acestea pot sǎ afecteze libertatea de acţiune a entitǎţii sau sǎ participe la luarea deciziilor acesteia);

d). un client, un furnizor, un distribuitor sau un agent general cu care entitatea desfǎşoarǎ un volum semnificativ de activitate, numai în virtutea dependenţei economice rezultate.

O societate-mamǎ este scutitǎ de la întocmirea situaţiilor financiare anuale consolidate dacǎ, la data bilanţului consolidat societǎţile care urmeazǎ sǎ fie consolidate

6

nu depǎşesc împreunǎ, pe baza celor mai recente situaţii financiare anuale ale acestora, limitele a douǎ dintre urmǎtoarele 3 criterii:

- total active: 17.520.000 euro- cifra de afaceri netǎ: 35.040.000 euro- numǎr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250.

Criteriile de mǎrime prevǎzute mai sus se determinǎ înainte ca valorile contabile ale acţiunilor în capitalul entitǎţilor incluse în consolidare sǎ se compenseze cu proporţia pe care o reprezintǎ în capitalul şi rezervele acestor entitǎţi.

Scutirea conform limitelor de mai sus nu se iau în considerare în cazul în care una dintre filialele care urmeazǎ sǎ fie consolidate este o societate comercialǎ ale cǎrei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţǎ reglementatǎ, în conformitate cu legislaţia în vigoare privind piaţa de capital.

O societate-mamǎ este exceptatǎ de la obligaţia elaborǎrii situaţiilor financiare anuale consolidate atunci când ea însǎşi este o filialǎ iar propria sa societate-mamǎ este înfiinţatǎ în conformitate cu legea românǎ sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în unul din urmǎtoarele douǎ cazuri:

a). societatea-mamǎ în cauzǎ deţine toate acţiunile entitǎţii exceptate. În acest sens, nu se iau în considerare acţiunile la entitatea exceptatǎ, deţinute de membrii organelor sale de administraţie, conducere sau de supraveghere, în temeiul unei obligaţii legale sau prevǎzute în actul constitutiv sau statut;

b). dacǎ societatea mamǎ în cauzǎ deţine 90% sau mai mult din acţiunile entitǎţii exceptate, iar restul acţionarilor sau asociaţilor societǎţii în cauzǎ au aprobat exceptarea.

Conform OMF 1752/2005, o entitate poate fi exclusǎ de la consolidare în cazul în care includerea sa nu este semnificativǎ pentru scopul oferirii unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii entitǎţilor incluse în aceste situaţii financiare, considerate ca un tot unitar.

Dacǎ douǎ sau mai multe entitǎţi îndeplinesc cerinţa de mai sus, acestea trebuie totuşi sǎ fie incluse în situaţiile financiare anuale consolidate dacǎ, considerate ca un tot unitar, acestea sunt semnificative pentru scopul furnizǎrii unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii unitǎţilor incluse în aceste situaţii financiare.

O entitate poate sǎ nu fie inclusǎ în situaţiile financiare consolidate dacǎ:a). restricţii severe pe termen lung împiedicǎ exercitarea de cǎtre

societatea-mamǎ a drepturilor sale asupra activelor sau managementului acestei entitǎţi;b). informaţiile necesare pentru elaborarea situaţiilor financiare anuale

consolidate se pot obţine numai cu costuri sau întârzieri justificate;c). acţiunile la entitatea în cauzǎ sunt deţinute exclusiv în vederea vânzǎrii

ulterioare a acestora.În Reglementǎrile cuprinse în OMF 1752/2005 conforme cu Directiva a VII-a a

Comunitǎţilor Economice Europene se menţioneazǎ cǎ situaţiile financiare anuale consolidate cuprind bilanţul consolidat, contul de profit şi pierdere consolidat şi notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate. Aceste documente constituie un tot unitar.

7

Situaţiile financiare anuale consolidate trebuie sǎ ofere o imagine fidelǎ a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii entitǎţilor incluse în aceste situaţii financiare, considerate ca un tot unitar.

Dacǎ aplicarea prevederilor cuprinse în reglementǎrile OMF 1752/2005 nu este suficientǎ pentru a oferi o imagine fidelǎ, în notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate trebuie prezentate informaţii suplimentare.

Dacǎ, în cazuri excepţionale, aplicarea uneia din prevederile cuprinse în OMF 1752/2005 nu corespunde cerinţei de furnizare a unei imagini fidele se va face abatere de la aceste prevederi în vederea oferirii unei imagini fidele, abatere ce trebuie prezentatǎ în notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate, împreunǎ cu o explicaţie a motivelor sale şi o prezentare a efectelor abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.

Reglementǎrile conforme cu Directiva a VII-a a Comunitǎţilor Economice Europene cuprinse în OMF 1752/2005 cuprind şi procedurile de consolidare despre care voi vorbi mai pe larg în capitolele urmǎtoare.

Ordinul Ministrului Finanţelor nr.1752/2005 cuprinde prevederi privind cuprinsul notelor explicative la situaţiile finaciare anuale consolidate.

Notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate trebuie sǎ conţinǎ politicile contabile adoptate de grupul de firme cuprinse în consolidare.

Conform OMF 1752/2005, politicile contabile reprezintǎ principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o societate-mamǎ la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale consolidate.

Situaţiile financiare consolidate trebuie sǎ fie întocmite folosind politici contabile uniforme pentru tranzacţii asemǎnǎtoare şi alte evenimente în circumstanţe similare.

Dacǎ un membru al grupului foloseşte alte politici contabile decât cele adoptate în situaţiile financiare anuale consolidate, pentru tranzacţii asemǎnǎtoare şi evenimente în circumstanţe similare, în scopul întocmirii situaţiilor financiare consolidate trebuie fǎcute ajustǎri corespunzǎtoare la situaţiile sale financiare.

1.2 Reglementări privind conţinutul notelor explicative a situaţiilor financiare consolidate

Notele explicative trebuie sǎ cuprindǎ informaţii privind metodele de evaluare

aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare anuale consolidate, precum şi metodele utilizate pentru calcularea ajustǎrilor de valoare.

Pentru elementele incluse în situaţiile financiare anuale consolidate care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedǎ strǎinǎ, trebuie furnizate bazele de conversie utilizate pentru exprimarea acestora în moneda în care se întocmesc situaţiile financiare anuale consolidate.

În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, urmǎtoarele informaţii:a). – denumirile şi sediile sociale ale entitǎţilor cuprinse în consolidare; - proporţia de capital deţinutǎ în entitǎţile incluse în consolidare, altele decât

societatea-mamǎ, de cǎtre entitǎţile incluse în consolidare sau de cǎtre persoanele care acţioneazǎ în nume propriu, dar în contul acestor entitǎţi;

- condiţiile care au determinat consolidarea.

8

b). aceleaşi informaţii trebuie furnizate în ceea ce priveşte entitǎţile excluse din consolidare.

De asemenea, se prezintǎ numǎrul şi valoarea nominalǎ a tuturor acţiunilor societǎţii-mamǎ de entitatea insǎşi, de filialele entitǎţii în cauzǎ sau de o persoanǎ care acţioneazǎ în nume propriu, dar în contul acelor entitǎţi.

În notele explicative se prezintǎ valoarea avansurilor şi creditelor acordate potrivit legii membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale societǎţii-mamǎ, de cǎtre acea entitate sau de cǎtre filialele sale, indicând ratele dobânzii, principalele condiţii şi orice sume restituite, precum şi a angajamentelor asumate în contul lor sub forma garanţiilor de orice fel, indicând totalul pe fiecare categorie.

Notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate prezintǎ natura şi scopul comercial ale oricǎror angajamente care nu sunt incluse în bilanţul consolidat, precum şi impactul financiar al acelor angajamente, atunci când riscurile sau beneficiile provenind din asemenea angajamente sunt semnificative şi în mǎsura în care prezentarea unor asemenea riscuri sau beneficii este necesarǎ pentru evaluarea poziţiei financiare a entitǎţilor incluse în consolidare, luate ca un tot.

Tranzacţiile cu entitǎţile legate, cu excepţia celor în interiorul grupului, încheiate de societatea-mamǎ sau de alte entitǎţi incluse în consolidare, inclusiv sumele acestor tranzacţii, natura relaţiei cu entitatea legatǎ şi alte informaţii referitoare la tranzacţie, necesare pentru o înţelegere a poziţiei financiare a entitǎţilor incluse în consolidare, luate ca un tot, dacǎ aceste tranzacţii sunt semnificative şi nu au fost încheiate în condiţii normale de piaţǎ , trebuie menţionate în situaţiile financiare anuale consolidate. Informaţii referitoare la tranzacţiile individuale se pot combina plecând de la natura lor, cu excepţia situaţiei în care informaţia separatǎ este necesarǎ pentru o înţelegere a efectelor tranzacţiilor cu entitatea legatǎ, asupra poziţiei financiare a entitǎţilor incluse în consolidare, luate ca un tot.

Notele explicative trebuie sǎ prezinte pentru fiecare clasǎ de imobilizǎri corporale:

a). bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute;b). metodele de amortizare folosite.Dacǎ evaluarea la valoarea justǎ a instrumentelor financiare a fost efectuatǎ

conform subsecţiunii „Evaluarea la valoarea justǎ a instrumentelor financiare” din Reglementǎrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitǎţilor Economice Europene, se prezintǎ:

a). ipotezele semnificative care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare, dacǎ valorile juste au fost determinate în concordanţǎ cu prevederile acelei subsecţiunii;

b). pe fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justǎ, modificǎrile de valoare, precum şi modificǎrile incluse în rezerva de valoare justǎ potrivit aceleiaşi subsecţiuni;

c). pentru fiecare clasǎ de instrumente financiare derivate, informaţii despre aria şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul şi certitutidea fluxurilor viitoare de numerar;

d). un tabel care sǎ prezinte mişcǎrile rezervei de valoare justǎ în cursul exerciţiului financiar.

9

Dacǎ evaluarea la valoarea justǎ a instrumentelor financiare nu a fost efectuatǎ potrivit subsecţiunii din Reglementǎrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitǎţilor Economice Europene, se prezintǎ urmǎtoarele:

a). pentru fiecare clasǎ de instrumente financiare derivate:- valoarea justǎ a instrumentelor, dacǎ o astfel de valoare poate fi

determinatǎ prin oricare din metodele prevǎzute la acea subsecţiune din Reglementǎrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitǎţilor Economice Europene;

- informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare;b). pentru imobilizǎrile financiare înregistrate la o valoare mai mare decât

valoarea lor justǎ şi pentru care nu s-a utilizat opţiunea de a reflecta o ajustare pentru pierdere de valoare, potrivit subsecţiunii „Reguli de evaluare de bazǎ” din Reglementǎrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitǎţilor Economice Europene:

- valoarea contabilǎ şi valoarea justǎ a activelor individuale sau a grupǎrilor corespunzǎtoare ale acelor active individuale;

- motivele pentru care nu a fost redusǎ valoarea contabilǎ , inclusiv natura elementelor care furnizeazǎ dovada cǎ valoarea contabilǎ va fi recuperatǎ.

Se prezintǎ valoarea totalǎ a datoriilor înregistrate în bilanţul consolidat şi care sunt scadente dupǎ mai mult de cinci ani, precum şi valoarea totalǎ a datoriilor înregistrate în bilanţul consolidat şi acoperite cu garanţii reale oferite de entitǎţile incluse în consolidare, menţionând natura şi forma garanţiilor.

Se prezintǎ valoarea totalǎ a oricǎror angajamente financiare neincluse în bilanţul consolidat, în mǎsura în care aceste informaţii sunt utile pentru evaluarea poziţiei financiare a entitǎţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. Orice angajamente privind pensiile şi entitǎţile afiliate neincluse în consolidare trebuie prezentate separat.

Pentru fiecare categorie de rezerve inclusǎ în capitalurile proprii, se descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituitǎ.

Notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate trebuie sǎ cuprindǎ informaţii despre completarea contului de profit şi pierdere consolidat.

Astfel, ele trebuie sǎ prezinte defalcarea cifrei de afaceri consolidate, pe categorii de activitǎţi şi pe pieţe geografice, aşa cum acestea sunt definite în Reglementǎrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitǎţilor Economice Europene, în mǎsura în care aceste categorii şi pieţe diferǎ substanţial una faţǎ de alta, ţinând seama de modul de organizare a vânzǎrii produselor şi furnizǎrii serviciilor rezultate din activitǎţile curente ale entitǎţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.

Separat, se prezintǎ totalul onorariilor percepute pentru exerciţiul financiar de auditorul statutar sau de firma de audit, pentru auditul statutar al situaţiilor financiare anuale consolidate, precum şi onorariile totale percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanţǎ fiscalǎ şi alte servicii non audit.

Se prezintǎ numǎrul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, de entitǎţile incluse în consolidare, defalcat pe categorii şi, dacǎ nu sunt prezentate distinct în contul de profit şi pierdere consolidat, cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar.

10

Se prezintǎ separat numǎrul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar de entitǎţile asupra cǎrora se exercitǎ control comun.

În notele explicative se prezintǎ valoarea indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale societǎţii-mamǎ şi în filialele sale, precum şi orice angajamente care au luat naştere sau sunt încheiate în aceleaşi condiţii privind pensiile acordate foştilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie. Separat, se prezintǎ aceleaşi informaţii de mai sus pentru indemnizaţiile acordate pentru funcţiile exercitate în entitǎţile controlate în comun şi întreprinderile asociate.

De asemenea, se prezintǎ mǎsura în care calculul profitului sau pierderii consolidate a exerciţiului financiar a fost afectat de evaluarea elementelor care a fost efectuatǎ în exerciţiul financiar în cauzǎ sau într-un exerciţiu financiar precedent, în vederea obţinerii de facilitǎţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluǎri asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul, ale entitǎţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, este semnificativǎ, trebuie prezentate detalii.

Se prezintǎ diferenţa dintre cheltuiala cu impozitul înregistratǎ în contul de profit şi pierdere consolidat al exerciţiul financiar şi ale celor aferente exerciţiilor financiare precedente, şi suma impozitului de plǎtit pentru aceste exerciţii, cu condiţia ca aceastǎ diferenţǎ sǎ fie semnificativǎ pentru scopul impozitǎrii viitoare.

1.3 Reglementări privind conţinutul Raportului consolidat al administratorilor

Reglementǎrile conforme cu Directiva a VII-a a Comunitǎţilor economice Europene cuprind şi dispoziţii privind conţinutul Raportului consolidat al administratorilor, privind auditarea situaţiilor financiare anuale consolidate şi prevederi privind aprobarea, semnarea şi publicarea situaţiilor situaţiilor financiare anuale consolidate.

Consiliul de administraţie al societǎţii-mamǎ elaboreazǎ pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul consolidat al administratorilor, care cuprinde cel puţin o revizuire fidelǎ a dezvoltǎrii şi performanţei activitǎţilor şi a poziţiei entitǎţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreunǎ cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care acestea se confruntǎ.

Revizuirea este o analizǎ echilibratǎ şi cuprinzǎtoare a dezvoltǎrii şi performanţei activitǎţilor şi a poziţiei entitǎţilor incluse în consolidare, ca un tot unitar, adecvatǎ cu dimensiunea şi complexitatea afacerilor . În mǎsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea, performanţa şi poziţia financiarǎ, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât şi, dacǎ este cazul, indiatori nefinanciari cheie de performanţǎ, relevanţi pentru activitǎţi specifice, inclusiv informaţii privind probleme de mediu înconjurǎtor şi angajaţi.

Referitor la entitǎţile cuprinse în consolidare, raportul furnizeazǎ, de asemenea, o indicaţie despre:

a). orice evenimente importante apǎrute dupǎ sfârşitul exerciţiului financiar;b). dezvoltarea previzibilǎ a entitǎţilor respective, considerate ca un tot unitar;

11

c). activitǎţile entitǎţilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetǎrii şi dezvoltǎrii;

d). utilizarea de cǎtre entitǎţile incluse în consolidare, a instrumentelor financiare şi dacǎ sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii, şi anume:

- obiectivele şi politicile entitǎţilor în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politicile lor de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionatǎ pentru care se utilizeazǎ contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor;

- expunerea la riscul de piaţǎ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie, aşa cum acestea sunt prezentate în Reglementǎrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitǎţilor Economice Europene.

Raportul consolidat al administratorilor prezintǎ o descriere a principalelor trǎsǎturi a controlului intern al grupului şi ale sistemelor de gestionare a riscurilor, în legǎturǎ cu procesul întocmirii de situaţii financiare anuale consolidate, atunci când o entitate are valorile mobiliare admise la tranzacţionare pe o piaţǎ reglementatǎ, aşa cum aceasta este definitǎ în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. În cazul în care raportul consolidat al administratorilor şi raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur raport, aceste informaţii trebuie incluse în secţiunea raportului care cuprinde declaraţia asupra guvernanţei corporative.

Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale entitǎţilor care întocmesc situaţii financiare anuale consolidate şi raport consolidat al administratorilor au obligaţia colectivǎ de a asigura ca situaţiile respective şi raportul consolidat al administratorilor sǎ fie întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţionalǎ.

În cazul entitǎţilor ale cǎror valori mobiliare – în totalitate sau o parte din aceste valori mobiliare – sunt admise la tranzacţionare pe o piaţǎ reglementatǎ şi care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum acestea sunt definite în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, raportul consolidat al administratorilor trebuie sǎ cuprindǎ urmǎtoarele informaţii detaliate despre:

a). structura capitalului lor, inclusiv valorile mobiliare care nu sunt admise la tranzacţionare pe o piaţǎ reglementatǎ, cu indicarea claselor de acţiuni şi, cu indicarea claselor de acţiuni şi, dacǎ este cazul, pentru fiecare clasǎ de acţiuni, drepturile şi obligaţiile ataşate clasei respective şi procentul din capitalul social total pe care îl reprezintǎ;

b). orice restricţii legate de transferul valorilor mobiliare, cum ar fi limitǎrile privind deţinerea de valori mobiliare sau necesitatea de a obţine aprobarea entitǎţii sau a altor deţinǎtori de valori mobiliare;

c). deţinerile semnificative directe şi indirecte de acţiuni(inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţineri încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementǎrile în vigoare privind piaţa de capital);

d). deţinǎtorii oricǎror valori mobiliare cu drepturi speciale de control şi o descriere a acestor drepturi;

e). sistemul de control al oricǎrei scheme de acordare de acţiuni salariaţilor, dacǎ drepturile de control nu se exercitǎ direct de cǎtre salariaţi;

12

f). orice restricţii privind drepturile de vot, cum ar fi limitǎrile drepturilor de vot ale deţinǎtorilor unui procent stabilit sau numǎr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare sunt separate de deţinerea de valori mobiliare;

g). orice acorduri dintre acţionari care sunt cunoscute de cǎtre entitate şi care pot avea ca rezultat restricţii referitoare la transferul valorilor mobiliare şi/sau la drepturile de vot;

h). regulile care prevǎd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale entitǎţii;

i). puterile membrilor consiliului de administraţie, şi în special, cele referitoare la emiterea sau rǎscumpǎrarea de acţiuni;

j). orice acorduri semnificative la care entitatea este parte şi care intrǎ în vigoare, se modificǎ sau înceteazǎ. În funcţie de o modificare a controlului entitǎţii ca urmare a unei oferte publice de preluare, şi efectele rezultate din aceasta, cu excepţia cazului în care prezentarea acestor informaţii ar prejudicia grav entitatea; aceastǎ excepţie nu se aplicǎ în cazul în care entitatea este obligatǎ în mod special sǎ prezinte asemenea informaţii conform altor cerinţe legale;

k). orice acorduri dintre entitate şi membrii consiliului sǎu de administraţie sau salariaţi, prin care se oferǎ compensǎri dacǎ aceştia demisioneazǎ sau sunt concediaţi fǎrǎ un motiv rezonabil sau dacǎ relaţia de angajare înceteazǎ din cauza unei oferte publice de preluare.

1.4 Reglementările privind auditarea situaţiilor financiare consolidate

Situaţiile financiare anuale consolidate ale entitǎţilor se auditeazǎ de cǎtre una sau mai multe persoane fizice sau juridice autorizate în condiţiile legii, care trebuie sǎ exprime şi o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.

Raportul auditorilor financiari cuprinde:a). menţionarea situaţiilor financiare anuale consolidate care fac obiectul auditului

financiar, împreunǎ cu cadrul de raportare financiarǎ care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b). o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform cǎrora a fost efectuat auditul financiar;

c). o opinie de audit care exprimǎ în mod clar opinia auditorilor financiari, potrivit cǎreia situaţiile financiare anuale consolidate oferǎ o imagine fidelǎ conform cadrului relevant de raportare financiarǎ şi, dupǎ caz, dacǎ situaţiile financiare anuale consolidate respectǎ cerinţele legale; opinia de audit este fǎrǎ rezerve , cu rezerve, o opinie contrarǎ sau dacǎ auditorii financiari nu au fost în mǎsurǎ sǎ exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimǎrii unei opinii;

d). o referire la orice aspecte asupra cǎrora auditorii financiari atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fǎrǎ ca opinia de audit sǎ fie cu rezerve;

13

e). o opinie privind gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.

Situaţiile financiare anuale consolidate au înscrise numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acesteia, directorul economic, contabil şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, expert contabil, contabil autorizat, precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

Situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, şi raportul consolidat al administratorilor, împreună cu opinia exprimată de persoana responsabilă cu auditarea situaţiilor financiare anuale consolidate, conform legislaţiei în vigoare.

Dacă situaţiile financiare anuale consolidate nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale consolidate.

14

CAPITOLUL 2

Metode de consolidare a conturilor

Consolidarea conturilor se efectueazǎ prin integrare globalǎ, prin integrare proporţionalǎ sau prin punere în echivalenţǎ, dupǎ eventuale retratǎri pentru a le armoniza cu principiile şi regulile de consolidare.

Metoda de consolidare se alege în funcţie de procentul de control acesta condiţionând tipul de control.

Procentul de control se determinǎ plecând de la drepturile de vot şi este egal cu raportul dintre drepturile de vot deţinute într-o societate şi numǎrul total al drepturilor de vot ale acesteia.

Când o societate este deţinutǎ direct sau indirect de societatea-mamǎ şi de alte societǎţi din cadrul grupului, procentul de control al societǎţii-mamǎ în aceastǎ societate se obţine adunând procentele de control corespunzǎtoare fiecǎrui deţinǎtor de titluri ale acesteia. Adunarea se referǎ doar la procentele de control relative la societǎţile deţinǎtoare care sunt controlate exclusiv de societatea-mamǎ. În caz contrar, are loc o rupturǎ a lanţului de control.

2.1 Metoda de consolidare prin integrare globală

Integrarea globalǎ, folositǎ pentru consolidarea societǎţilor controlate exclusiv de societatea-mamǎ, constǎ în integrarea în conturile societǎţii consolidante a elementelor bilanţului şi contului de profit şi pierdere ale societǎţii consolidate, dupǎ eventuale retratǎri pentru a le armoniza cu principiile contabile ale grupului. Elementele bilanţului şi ale contului de profit şi pierdere ale societǎţii consolidate sunt adunate linie cu linie cu cele ale societǎţii-mamǎ.

În integrarea globalǎ bilanţul consolidat reia elementele bilanţului societǎţii consolidante, cu excepţia titlurilor de participare deţinute de societatea-mamǎ care sunt înlocuite de capitalurile proprii ale societǎţii consolidate.

Se eliminǎ operaţiile reciproce, precum şi titlurile societǎţii consolidate, deţinute de societǎţile din grup.

Se repartizeazǎ capitalurile proprii şi rezultatul între societatea consolidantǎ şi minoritari.

În integrarea globalǎ apar douǎ rubrici specifice conturilor consolidate:- rezerve consolidate – reprezintǎ cota-parte a societǎţii-mamǎ în

rezervele acumulate de la crearea sau de la achiziţia societǎţii consolidate;- interese minoritare – corespund cotei-pǎrţi din capitalurile proprii ale

societǎţii consolidate care se cuvine acţionarilor alţii decât societatea-mamǎ.Când partea care revine intereselor minoritare din pierderile unei societǎţi

consolidate prin integrare globalǎ este superioarǎ pǎrţii acestora din capitalurile proprii ale acesteia, excedentul din pierderile imputabile intereselor minoritare se deduce din interesele majoritare, cu excepţia situaţiei în care acţionarii minoritarri au obligaţia expresǎ de a acoperi aceste pierderi. Dacǎ ulterior societatea consolidatǎ realizeazǎ

15

beneficii, interesele majoritare sunt creditate cu aceste profituri, pânǎ la acoperirea pierderilor absorbite anterior de majoritari şi imputabile intereselor minoritare.

2.2 Metoda de consolidare prin integrare proporţională

Integrarea proporţionalǎ, folositǎ pentru consolidarea societǎţilor controlate în comun, constǎ în integrarea în conturile societǎţii consolidante a cotei-pǎrţi corespunzǎtoare participǎrii sale din valoarea elementelor bilanţului şi contului de profit şi pierdere ale societǎţii consolidate.

Fracţiunea acestora, reprezentatǎ de drepturile de vot deţinute în capitalurile proprii ale societǎţii consolidate, este adunatǎ linie cu linie la elementele bilanţului şi ale contului de profit şi pierdere ale societǎţii consolidante.

Se eliminǎ, proporţional cotei-pǎrţi integrate, operaţiile reciproce şi rezultatele interne şi titlurile deţinute de societatea consolidantǎ. În schimb, provizioanele pentru deprecierea titlurilor de participare, consituite de societatea deţinǎtoare de titluri în capitalul societǎţilor integrate proporţional, în funcţie de pierderile suferite de acestea, sunt eliminate în totalitate.

Se pun în evidenţǎ drepturile grupului în cadrul rezervelor şi a rezultatelor înregistrate de societatea consolidatǎ.

În urma compensǎrii titlurilor de participare deţinute de societatea consolidantǎ cu fracţiunea corespunzǎtoare acestora din capitalurile proprii ale societǎţii consolidate, apar rezerve consolidate.

2.3 Metoda de consolidare prin punerea în echivalenţă

Punerea în echivalenţǎ, folositǎ pentru consolidarea societǎţilor în care societatea consolidantǎ exercitǎ o influenţǎ semnificativǎ sau deţine investiţii strategice, constǎ în a substitui costul de achiziţie al titlurilor deţinute de societatea consolidantǎ cu cota-parte a capitalurilor proprii ale societǎţii consolidate şi evidenţierea drepturilor grupului în rezervele şi rezultatele înregistrate de societatea consolidatǎ.

Dacǎ capitalurile proprii ale societǎţii consolidate sunt negative, titlurile puse în echivalenţǎ sunt înscrise cu valoarea zero.

Dacǎ întreprinderea asociatǎ raporteazǎ ulterior profit, investitorul înregistreazǎ partea care i se cuvine din acel profit numai dupǎ ce aceasta acoperǎ partea din pierderile nete nerecunoscute anterior.

Deoarece valoarea titlurilor puse în echivalenţǎ este egalǎ, la fiecare sfârşit de exerciţiu, cota-parte a capitalurilor proprii ale acestei societǎţi consolidate prin punere în echivalenţǎ majoreazǎ sau reduce valoarea atribuitǎ titlurilor puse în echivalenţǎ, la sfârşitul exerciţiului precedent.

Fracţiunea rezultatului societǎţilor consolidate prin punere în echivalenţǎ se înscrie distinct în contul de profit şi pierdere consolidat.

La o operaţie de cesiune de titluri în urma cǎreia nu se mai asigurǎ exercitarea unei influenţe semnificative, în contul de profit şi pierdere se înscrie, pe de o parte , preţul de cesiune şi, pe de altǎ parte, fracţiunea cedatǎ a capitalurilor proprii, corespunzǎtoare titlurilor puse în echivalenţǎ, majoratǎ dacǎ este cazul cu fracţiunea

16

corespunzǎtoare a soldului neamortizat al fondului comercial şi a diferenţei din conversie.

17

CAPITOLUL 3Operaţii premergǎtoare consolidǎrii situaţiilor financiare anuale

Cum întocmirea situaţiilor financiare consolidate se face pe baza situaţiilor financiare individuale ale societǎţilor grupului, aceste situaţii trebuie sǎ fie retratate înainte de declanşarea operaţiilor propriu-zise de consolidare. Astfel de retratǎri se referǎ la:

a). omogenizarea datelor de închidere şi a politicilor contabile utilizate;b).eliminarea efectelor fiscale.

a). Retratǎrile de omogenizareScopul retratǎrilor este de a aplica politici omogene de contabilizare şi evaluare în

consolidare.În procesul de consolidare propriu-zisǎ, cumularea posturilor nu se poate efectua

în mod corect dacǎ în interiorul grupului nu existǎ o uniformitate în privinţa politicilor de contabilizare şi de evaluare. Procesul de uniformizare merge mai departe şi se extinde şi la nivelul metodelor de prezentare a situaţiilor financiare.

b). Retratǎrile de eliminare a efectelor fiscaleRetratǎrile prealabile consolidǎrii propriu-zise vizeazǎ şi eliminarea incidenţei

unor restricţii juridice şi fiscale pentru a se realiza o imagine fidelǎ a conturilor, în primul rând a poziţiei financiare şi a performanţelor grupului, cu tot respectul realitǎţii economice ( aplicarea principiului prevalenţei economicului asupra juridicului). O astfel de retratare aduce dupǎ sine depoluarea fiscalǎ a situaţiilor financiare. Depoluarea are în vedere, în special, renunţarea la practica provizioanelor reglementate şi eliminarea influenţelor fiscale în contabilizarea subvenţiilor pentru investiţii, prin trecerea la metoda mixtǎ ( bilanţierǎ şi bazatǎ pe rezultat), aplicatǎ în ţara noastrǎ în prima etapǎ a reformei, la metoda bazatǎ pe rezultat.

Retratǎrile de omogenizare şi retratǎrile de eliminare a incidenţelor fiscale pot avea ca efect o ajustare a cheltuielii cu impozitul pe profit, deoarece în cazul în care s-ar fi ţinut cont de ele în situaţiile financiare individuale s-ar fi modificat baza de calcul a impozitului . Altfel spus, operaţiile de retratare genereazǎ o serie de diferenţe viitoare între rezultatul contabil şi cel fiscal, care se contabilizeazǎ în prezent sub formǎ de impozite amânate.

Din punct de vedere practic, retratǎrile prealabile consolidǎrii se realizeazǎ diferit, în funcţie de maniera de consolidare utilizatǎ: pe bazǎ de solduri sau pe bazǎ de fluxuri.

Consolidarea pe bazǎ de solduri utilizeazǎ datele din situaţiile financiare individuale ale societǎţilor consolidate de la sfârştiul fiecǎrui exerciţiu. Aceste date sunt cumulate, retratate şi ajustate ţinând cont de elementele exerciţiului curent şi de cele ale exerciţiilor anterioare.

Consolidarea pe bazǎ de fluxuri presupune întocmirea situaţiilor financiare consolidate la nivelul fiecǎrui exerciţiu, preluarea soldurilor la deschiderea exerciţiului urmǎtor şi constatarea operaţiilor contabile din cursul exerciţiului. În acest caz, incidenţa retratǎrii asupra exerciţiilor precedente este deja constatatǎ în soldurile de la

18

deschiderea exerciţiului, motiv pentru care trebuie înregistratǎ doar incidenţa retratǎrilor aferente exerciţiului curent.

3.1 Recunoaşterea impozitelor amânate

Impozitul amânat reprezintǎ valoarea impozitelor asupra rezultatului plǎtibile sau recuperabile în perioadele contabile viitoare, în ceea ce priveşte diferenţele temporare, reportul pierderilor fiscale neutilizate şi reportul de credite de impozit neutilizate.

Diferenţele temporare se calculeazǎ scǎzând din valoarea contabilǎ a unui activ sau a unei datorii, din bilanţ, baza fiscalǎ a acestuia (acesteia).

Valoarea contabilǎ reprezintǎ valoarea la care activul sau datoria figureazǎ în bilanţul consolidat.

Baza fiscalǎ a unui activ sau a unei datorii este valoarea atribuitǎ acestui activ sau acestei datorii în scopuri fiscale. Ea este determinatǎ plecând de la declaraţiile fiscale individuale ale entitǎţii incluse în perimetrul de consolidare sau de la declaraţiile fiscale individuale ale entitǎţii incluse în perimetrul de consolidare sau de la declaraţiile grupului fiscal, în cazul în care se aplicǎ un regim de integrare fiscalǎ.

Baza fiscalǎ a unui activ reprezintǎ valoarea ce va fi dedusǎ în scopuri fiscale din beneficiile economice pe care le va genera întreprinderea atunci când va reupera valoarea contabilǎ a activului. Dacǎ aceste beneficii economice nu sunt impozabile, baza fiscalǎ a activului este egalǎ cu valoarea sa contabilǎ.

Baza fiscalǎ a unei datorii este valoarea sa contabilǎ diminuatǎ cu orice sume ce vor fi deduse, în scopuri fiscale, în contul acestei datorii. În cazul veniturilor în avans, baza fiscalǎ este egalǎ cu valoarea contabilǎ a veniturilor în avans diminuatǎ cu valoarea veniturilor ce nu vor fi impozabile în perioadele urmǎtoare.

Atunci când valoarea contabilǎ a unui activ este mai mare decât baza sa fiscalǎ, rezultǎ o diferenţǎ temporarǎ impozabilǎ, deoarece beneficiile economice generale de recuperarea activului, adicǎ beneficiile economice impozabile, depǎşesc valoarea ce va fi permisǎ sub forma deducerilor în scopuri fiscale. Invers, dacǎ valoarea unui activ este mai micǎ decât baza sa fiscalǎ, diferenţa temporarǎ este deductibilǎ.

Valoarea contabilǎ a unei datorii va fi decontatǎ în perioadele urmǎtoare prin intermediul unei ieşiri de resurse ce încorporeazǎ beneficii economice. Când resursele ies din întreprindere, o parte sau în totalitatea valorii lor este deductibilǎ din profitul impozabil al exerciţiilor respective. Diferenţele favorabile ce apar între valoarea contabilǎ a datoriilor şi baza fiscalǎ a acestora sunt deductibile. Eventualele diferenţe nefavorabile între valoarea contabilǎ şi baza de impozitare a datoriilor sunt considerate impozabile.

O datorie privind impozitul amânat tebuie sǎ fie recunoscutǎ pentru toate diferenţele temporare impozabile, exceptând situaţia în care datoria de impozit amânat este generatǎ de contabilizarea iniţialǎ a unui activ sau a unei datorii, în cadrul unei tranzacţii care nu este o grupare de întreprinderi şi nu afecteazǎ nici beneficiul contabil, nici beneficiul impozabil, la data tranzacţiei.

O creanţǎ privind impozitul amânat trebuie sǎ fie recunoscutǎ pentru toate diferenţele temporare deductibile, în limita în care este probabil ca un beneficiu

19

impozabil, asupra cǎruia vor putea sǎ fie imputate aceste diferenţe temporare deductibile, sǎ fie disponibil, exceptând situaţia în care activul de impozit amânat este generat de contabilizarea iniţialǎ a unui activ sau a unei datorii, în cadrul unei tranzacţii care nu este o grupare de întreprinderi şi nu afecteazǎ nici beneficiul contabil, nici beneficiul impozabil, la data tranzacţiei.

Datoriile şi creanţele privind impozitul amânat se determinǎ prin multiplicarea diferenţelor temporare cu cotele de impozit ce se aşteaptǎ a fi aplicate în perioadele în care activul va fi realizat sau datoria va fi decontatǎ, pe baza cotelor de impozit adoptate sau cvasi-adoptate pânǎ la închiderea exerciţiului curent.

3.2 Retratǎrile de omogenizare

a). Retratǎri privind imobilizǎrile corporale şi necorporale

O imobilizare corporalǎ sau necorporalǎ, care îndeplineşte condiţiile pentru a fi recunoscutǎ la active, trebuie sǎ fie iniţial evaluatǎ la costul sǎu.

Costul unei imobilizǎri este constituit din preţul sǎu de cumpǎrare, la care se adaugǎ taxele vamale, taxele nerecuperabile şi toate cheltuielile directe atribuibile angajate pentru a aduce activul în starea de utilizare prevǎzutǎ. Cheltuielile directe atribuibile se referǎ la : cheltuieli de amenajare a amplasamentului, cheltuieli de transport şi de manipulare iniţiale, cheltuieli de instalare, onorariile cuvenite arhitecţiilor şi inginerilor, onorariile în numele serviciilor juridice, costul estimate pentru demontarea şi mutarea activului, respectiv costurile de restaurare a amplasamentulu, în mǎsura în care costul este recunoscut ca un provizion, pe baza standardului IAS 37, “Provizioane, datorii şi active contingente”.

În cazul imobilizǎrilor corporale create de întreprindere, costul este determinat prin utilizarea aceloraşi principii operaţionale folosite în cazul unui activ achiziţionat. Ca atare, toate profiturile interne sunt eliminate. De asemenea, costurile anormale generate de risipa de materii prim sau de folosirea ineficientǎ a forţei de muncǎ şi a altor resurse implicate în producerea activului pentru sine nu figureazǎ în costul acestuia.

În cazul imobilizǎrilor necorporale generate intern se procedeazǎ însǎ la o analizǎ pe douǎ faze:

- o fazǎ de cercetare- o fazǎ de dezvoltare.

Nici un activ necorporal provenit din cercetare nu trebuie recunoscut. Cheltuiala de cercetare trebuie recunoscutǎ ca o cheltuialǎ, atunci când ea este angajatǎ.

Un activ necorporal provenind din dezvoltare trebuie recunoscut dacǎ şi numai dacǎ o întreprindere poate demonstra urmǎtoarele:

- fezabilitatea tehnicǎ pentru finalizarea activului necorporal în aşa fel încât sǎ fie disponibil pentru utilizare sau vânzare;

- intenţia sa de a finaliza acel activ necorporal spre a fi folosit sau vândut;- abilitatea sa de folosi sau de a vinde activul necorporal;- modul în care activul necorporal va genera probabile beneficii

economice viitoare;

20

- existenţa resurselor tehnice, financiare şi a altor resurse adecvate pentru a duce la bun sfârşit dezvoltarea sa în vederea utilizǎrii sau vinderii activului necorporal;

- abilitatea sa de a evalua fidel cheltuiala atribuibilǎ activului necorporal în timpul dezvoltǎrii sale.

Costul unui activ necorporal generat intern este cheltuiala suportatǎ de la data la care activul necorporal întruneşte criteriile de recunoaştere.

Dupǎ contabilizarea sa iniţialǎ ca activ, o imobilizare corporalǎ sau necorporalǎ trebuie sǎ fie contabilizatǎ la costul sǎu diminuat cu amortizǎrile cumulate (tratamntul de referinţǎ) sau valoarea sa reevaluatǎ, adicǎ la valoarea sa justǎ la data reevaluǎrii, diminuatǎ cu amortizǎrile ulterioare cumulate( tratamentul alternativ).

Dacǎ se aplicǎ tratamentul alternativ, în principiu, toate bunurile din aceeaşi categorie trebuie sǎ fie reevaluate simultan, pentru a se evita o eterogenitate prea mare în modul de evaluare a diferitelor posturi din situaţiile financiare.

Atunci când valoarea contabilǎ a unui activ creşte ca urmare a unei reevaluǎri, creşterea are ca efect şi majorarea capitalurilor proprii, în speţǎ a rezervelor din reevaluare. În mǎsura în care o reevaluare pozitivǎ compenseazǎ o reevaluare negativǎ a aceluiaşi active, anterior contabilizatǎ la cheltuieli, reevaluarea pozitivǎ trebuie contabilizatǎ la venituri.

Atunci când valoarea contabilǎ a unui activ se diminueazǎ ca urmare a unei reevaluǎri, aceastǎ reevaluare trebuie sa fie contabilizatǎ la cheltuieli. Cu toate acestea, trebuie ca o reevaluare negativǎ sǎ fie direct imputatǎ asupra rezervelor din reevaluare corespondente, în mǎsura în care o astfel de diminuare nu depăşeşte mǎrimea rezervelor din reevaluare referitoare la acelaşi activ.

b). Retratǎri privind deprecierea activelor

Deprecierea unui activ se manifestǎ atunci când valoarea recuperabilǎ a acestuia este inferioarǎ valorii sale contabile.

Valoarea contabilǎ este valoarea la care un activ este contabilizat în bilanţ dupǎ deducerea sumei amortizǎrilor şi a sumei pierderilor de valoare relative la acest bun, iar valoarea recuperabilǎ este valoarea cea mai mare dintre preţul net de vânzare al activului în cauzǎ şi valoarea sa de utilitate.

Preţul net de vânzare este suma care poate sǎ fie obţinutǎ din vânzarea unui activ, cu ocazia unei tranzacţii, în condiţii de concurenţǎ normalǎ, între pǎrţi bine informate şi care îşi dau acordul, sumǎ din care sunt deduse costurile de vânzare.

Valoarea de utilitate este o valoare actualizatǎ, obţinutǎ prin estimarea fluxurilor de trezorerie viitoare aşteptate din utilizarea continuǎ a unui activ şi din cesiunea sa la sfârşitul perioadei sale de utilizare.

Valoarea contabilǎ a unui activ trebuie sǎ fie adusǎ la valoarea sa recuperabilǎ dacǎ, şi numai dacǎ, valoarea recuperabilǎ a acestui activ este mai micǎ decât valoarea sa contabilǎ. Aceastǎ reducere este o pierdere de valoare.

O pierdere de valoare trebuie sǎ fie imediat înscrisǎ în contul de profit şi pierdere (la cheltuieli), exceptând situaţia în care activul este contabilizat la mǎrimea sa reevaluatǎ.

21

c). Retratǎri privind stocurile

La data intrǎrii în întreprindere, stocurile sunt evaluate îndeobşte la costuri istorice, fie ele costuri de achiziţie, costuri de producţie şi alte costuri angajate pentru a aduce bunurile în locul şi starea în care ele se gǎsesc.

Costurile de achiziţie cuprind: preţul de cumpǎrare,taxele vamale şi alte taxe (altele decât taxele recuperabile ulterior de întreprindere de la administraţia fiscalǎ), cheltuielile de transport, de manipulare şi alte costuri direct imputabile achiziţiei de mǎrfuri, materiale şi servicii.

Costurile de producţie (transformare) cuprind: cheltuielile direct legate de unitǎţile de producţie, precum manopera directǎ, o cotǎ-parte din cheltuielile indirecte de producţie, fixe şi variabile, ocazionate de transformarea materiilor prime în produse finite. Nu pot fi incluse în costul de producţie al stocurilor elemente precum: mǎrimile anormale de deşeuri de fabricaţie, de manoperǎ sau referitoare la alte costuri de producţie, costurile de stocaj, exceptând situaţia în care aceste stocuri sunt necesare procesului de producţie, anterior trecerii într-o nouǎ fazǎ de fabricaţie, cheltuielile generale administrative care nu contribuie la aducerea stocurilor în locul şi în starea în care ele se gǎsesc, cheltuielile de comercializare.

La data ieşirii din întreprindere, stocurile trebuie evaluate la cost. Costul stocurilor de elemente care, în mod obişnuit, nu sunt confundabile, şi de bunuri sau servicii produse sau prestate şi afectate proiectelor specifice trebuie sǎ fie determinat prin utilizarea uneia dintre metodele “primul intrat – primul ieşit” sau “costul mediu ponderat”.

La închiderea exerciţiului, stocurile trebuie sǎ fie evaluate la costul lor sau la valoarea lor realizabilǎ netǎ, dacǎ aceasta din urmǎ este mai micǎ.

În mod normal, valoarea netǎ de realizare trebuie sǎ fie determinatǎ separat, pentru fiecare articol. Cu toate acestea, pot fi realizate regrupǎri de elemente asemǎnǎtoare sau care au legǎturǎ între ele. Este cazul elementelor care aparţin aceleiaşi linii de produse, ce au scopuri sau utilizǎri asemǎnǎtoare, fabricate şi comercializate în aceeaşi zonǎ geograficǎ şi care nu pot sǎ fie evaluate separat de celelalte elemente ale aceleiaşi linii de produse.

d). Retratări privind costurile îndatorării

Costurile îndatorării cuprind dobânzile şi alte costuri suportate de o întreprindere în legătură cu împrumutul de fonduri.

În IAS 23 “Costurile îndatorării” sunt reţinute două prelucrări pentru contabilizarea costurilor îndatorării: o prelucrare de referinţă şi o prelucrare alternativă autorizată.

Prelucrarea de referinţă cere evidenţierea costurilor îndatorării la cheltuieli, în cursul exerciţiului în care ele sunt angajate, independent de utilizarea care este conferită fondurilor împrumutate.

22

Cealaltă prelucrare autorizată permite încorporarea costurilor îndatorării care sunt direct atribuibile achiziţiei, construcţiei sau producţiei unui activ calificat în costul acestui activ.

Un activ calificat este un activ care solicită, în mod necesar, o perioadă lungă de pregătire, înainte de a putea fi utilizat sau vândut.

În cazul în care o întreprindere adoptă cealaltă prelucrare autorizată aceasta trebuie aplicată, cu consecvenţă, tuturor costurilor îndatorării ce pot fi atribuite, în mod direct, achiziţiei, construcţiei sau producţiei tuturor activelor calificabile ale întreprinderii.

Identificarea cheltuielilor capitalizabile este mai uşor sau mai greu de realizat, în funcţie de caracterul finanţării activului: printr-un împrumut special sau din capitalurile împrumutate la nivelul asamblului întreprinderii.

În măsura în care fondurile împrumutte sunt destinate obţinerii unui active calificat, mărimea costurilor îndatorării încorporabile în costul activului trebuie să corespundă costurilor reale ale îndatorării încorporabile în costul activului exerciţiului, diminuate cu orice venituri obţinute din plasamentul temporar al fondurilor împrumutate.

Atunci când finanţarea activului nu face obiectul unui împrumut special, mărimea cheltuielilor capitalizate este determinată prin ponderea costului activului cu o rată de capitalizare. Rata de capitalizare trebuie să fie media ponderată a costurilor împrumuturilor, aplicabilă împrumuturilor întreprinderii, care nu sunt rambursate în timpul perioadei, altele decât împrumuturile făcute special pentru a obţine un active calificat.

Valoarea cheltuielilor capitalizate nu trebuie să depăşească cheltuielile cu împrumuturile efectiv suportate în cursul perioadei.

e). Retratări privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli

Un provizion pentru riscuri şi cheltuieli este o datorie a cărei mărime şi a cărei scadenţă sunt nesigure.

În conformitate cu referenţialul internaţional, un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care :

a). întreprinderea are o obligaţie curentă generată de un eveniment anterior;b). este probabil ca o ieşire de resurse care să afecteze beneficiile

economice să fie necesară pentru a onora obligaţia respectivă;c). poate fi realizată o bună estimare a valorii obligaţiei.

Obligaţia poate rezulta din dispoziţii juridice (dintr-un contract, din dispoziţii legale sau reglementare, din elemente de jurisprudenţă) sau în acţiunile întreprinderii atunci când prin practice anterioare, prin politica sa făcută publică sau printr-o declaraţie, ea a indicat terţilor şi, ca atare, le-a creat o speranţă acestora că îşi va asuma anumite responsabilităţi (obligaţie implicită).

În cazul în care un contract devine deficitar, se va constitui un provizion pentru obligaţia actuală corespunzătoare acestuia.

Un contract este considerat deficitar atunci când costurile inevitabile implicate de îndeplinirea obligaţiilor contracruale sunt mai mari decât beneficiile economice estimate

23

a fi obţinute din respectivul contract. Costurile inevitabile ale unui contract sunt reprezentate de valoarea cea mai mică dintre costul îndeplinirii contactului şi orice compensaţie sau penalizare generată de neîndeplinirea contractului.

3.3 Retratări privind eliminarea incidenţei înregistrărilor rezultate din aplicarea ligislaţiei fiscale

Există situaţii în care societăţile membre ale unui grup realizează înregistrări în contabilitatea individuală pentru a respecta anumite reglementări fiscale din ţara de domiciliu sau pentru a beneficia de o serie de facilităţi fiscale. De exemplu, din raţiuni fiscale, întreprinderile franceze pot constitui provizioane pentru creşterea preţurilor şi provizioane reglementate sau pot contabiliza amortizarea derogatorie. În ţara noastră, înregistrările de tip fiscal sunt legate, în principal, de amortizarea imobilizărilor corporale.

Pentru a nu denatura imaginea prezentată în situaţiile financiare consolidate, societăţile membre ale unui grup trebuie să elimine însă incidenţa înregistrărilor rezultate din aplicarea ligislaţiei fiscale.

În legislaţia românească, respectiv în Reglementările cuprinse în OMF 1752/2005 conforme cu Directiva a VII-a a Comunităţilor Economice Europene, nu sunt cuprinse retratările privind impozitul pe profit amânat întrucât nu este respectat în totalitate IAS 12 „Impozitul pe profit”.

Grupul de societăţi ARGUS SA Constanţa aplică aceleaşi politici contabile şi din acest motiv nu sunt necesare retratări privind armonizarea situaţiilor financiare anuale individuale .

24

CAPITOLUL 4

Completarea situaţiilor financiare consolidate pentru grupul ARGUS

Consolidarea propriu-zisă presupune parcurgerea următoarelor etape:a).Preluarea şi cumularea elementelor din bilanţurile şi din conturile de

profit şi pierdere ale liderului de grup şi ale filialelor care definesc ansamblul, prin unul dintre cele două suporturi tehnice de consolidare.

În cazul metodei integrării globale, elementele din bilanţurile şi din conturile de profit şi pierdere sunt preluate în proporţie de 100%.

b1). Eliminarea conturilor reciproce (interne)O atare eliminare este absolut necesară, pentru a conferi situaţiilor financiare

consolidate posibilitatea de a reda poziţia financiară şi performanţele grupului faţă de mediul lui exterior.

b2). Eliminarea rezultatelor interneProfiturile nerealizate rezultate trebuie să fie eliminate în totalitate. De asemenea,

pierderile nerealizate, rezultate ca urmare a tranzacţiilor între membrii grupului, trebuie să fie, în principiu, eliminate, exceptând situaţia în care costurile pot fi recuperate. Se deduce că, indiferent de apartenenţa rezultatelor interne (societate-mamă sau filiale), eliminarea lor este o operaţie absolut necesară.

c). Repartizarea capitalurilor proprii ale filialei între grup (societatea-mamă) şi acţionarii minoritari.

Repartizarea capitalurilor proprii presupune următoarele căi, calcule şi înregistrări:

c1). La nivelul bilanţului:- eliminarea titlurilor deţinute de societatea-mamă într-o filială

consolidată, la valoarea lor istorică;- calculul şi înregistrarea cotei din capitalurile filialei consolidate (capital

social + rezerve), care participă la rezerva consolidată;- calculul şi înregistrarea cotei din rezultatul filialei consolidate, care

participă la rezultatul consolidat;- calculul şi înregistrarea intereselor acţionarilor minoritari

c2). La nivelul contului de profit şi pierdere: repartizarea rezultatului unei filiale se face între rezultatul consolidat şi interesele acţionarilor minoritari.

Procesul se încheie cu prezentarea situaţiilor financiare consolidat.

Grupul de firme ARGUS este compus din societatea-mamă SC ARGUS SA CONSTANŢA , care deţine 66,75 % din acţiunile societăţii SC COMCEREAL SA TULCEA, 100,00% din părţile sociale ale SC ARGUS TRANS SRL CONSTANŢA, 46,18% din părţile sociale ale SC ALIMENT MURFATLAR CONSTANŢA, 31,58% din părţile sociale ale SC REX AGRA SRL CONSTANŢA, 8,33% din acţiunile societăţii SC ECOROM AMBALAJE SA BUCUREŞTI şi 0,0000338% din acţiunile SC COMCEREAL SA CONSTANŢA.

25

Pentru că ponderea deţinută de SC ARGUS SA Constanţa în capitalurile societăţilor SC ECOROM AMBALAJE SA Bucureşti şi SC COMCEREAL Constanţa este sub 20% , atât separat , cât şi luate împreună ca un tot unitar, conform OMF 1752/2005 , pot fi excluse de la consolidare pentru că nu reprezintă o poziţie cu o influenţă notabilă. Din acest motiv SC ARGUS SA Constanţa a luat decizia să le excludă din situaţiile financiare anuale consolidate.

Conform procentelor pe care le deţine în capitalurile societaţilor afiliate sau în care deţine interese de participare vom folosi metoda intergrǎrii globale pentru consolidarea bilanţurilor anuale ale SC COMCEREAL SA Tulcea şi SC ARGUS TRANS SRL Constanţa şi metoda punerii în echivalenţǎ pentru SC ALIMENT MURFATLAR Constanţa şi SC REX AGRA SRL Constanţa.

Situaţii financiare ale SC ARGUS SA CONSTANŢA

-lei-DENUMIREA INDICATORILOR Nr.rând 31.12.2006A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 01 - 2. Cheltuieli de dezvoltare 02 - 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mǎrci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizǎri necorporale 03 82.9334. Fond comercial 04 -5. Avansuri şi imobilizǎri necorporale în curs de execuţie 05 - TOTAL (rd.01 la 05) 06 82.933II. IMOBILIZARI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 19.692.6822.Instalaţii tehnice şi maşini 08 24.331.1953.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 09 58.1904.Avansuri şi imobilizǎri corporale în curs de execuţie 10 218.025TOTAL (rd.07 la 10) 11 44.300.092III. IMOBILIZARI FINANCIARE 1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 12 6.678.3042. Împrumuturi acordate entitǎţilor afiliate 13 - 3. Interese de participare 14 1.286.9364. Împrumuturi acordate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 15 -5. Investiţii deţinute ca imobilizǎri 16 2006. Alte împrumuturi 17 23.212 TOTAL (rd.12 la 17) 18 7.988.652ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd.06+11+18) 19 52.371.677B. ACTIVE CIRCULANTE

26

I. STOCURI1. Materii prime şi materiale consumabile 20 27.389.3642. Producţia în curs de execuţie 21 11.227.3103.Produse finite şi mǎrfuri 22 1.896.3824. Avansuri pentru cumpǎrǎri de stocuri 23 17.618TOTAL (rd.20 la 23) 24 40.530.674 II.CREANŢE1. Creanţe comerciale 25 8.667.7392. Sume de încasat de la entitǎţile afiliate 26 - 3. Sume de încasat de la entitǎţi pe bazǎ de interese de participare 27 -4. Alte creanţe 28 47.9805. Capital subscris şi nevǎrsat 29 - TOTAL (rd.25 la 29) 30 8.715.719III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 31 -2. Alte investiţii pe termen scurt 32 -TOTAL (rd.31+32) 33 -IV. CASA ŞI CONTURI LA BǍNCI 34 1.230.053ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd.24+30+33+34) 35 50.476.446C. CHELTUIELI ÎN AVANS 36 58.268D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADǍ DE PÂNĂ LA UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 37 - 2. Sume datorate instituţiilor de credit 38 39.414.7353. Avansuri încasate în contul comenzilor 39 947.5484. Datorii comerciale – furnizori 40 7.209.2465. Efecte de comerţ de plǎtit 41 -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 42 930.0007. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 43 -8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale 44 1.520.945TOTAL (rd.37 la 44) 45 50.022.474E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE (rd.35+36-45-62) 46 512.240F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.19+46-61) 47 52.630.636G.DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLǍTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 48 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 49 3.909.2053. Avansuri încasate în contul comenzilor 50 -4. Datorii comerciale – furnizori 51 -

27

5. Efecte de comerţ de plǎtit 52 -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 53 -7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare

54 -

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

55 33.462

TOTAL (rd.48 la 55) 56 3.942.667H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 57 -2. Provizioane pentru impozite 58 558.3473. Alte provizioane 59 -TOTAL (rd. 57 la 59) 60 558.347I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 61 253.2812. Venituri înregistrate în avans 62 -TOTAL (rd. 61+62) 63 253.281J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL1.Capital subscris vǎrsat 64 53.711.9672. Capital subscris nevǎrsat 65 -3. Patrimoniul regiei 66 -TOTAL ( rd.64 la 66) 67 53.711.967II.PRIME DE CAPITAL 68 97.248III. REZERVE DE REEVALUARE 69 7.269724IV. REZERVE1. Rezerve legale 70 4.069.6182. Rezerve statutare sau contractuale 71 -3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 72 960.0204. Alte rezerve 73 1.943.902Acţiuni proprii 74 422.290TOTAL (rd.70 la 73-74) 75 6.551.250V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ǎ) Sold C 76 - Sold D 77 8.761.943VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR Sold C 78 - Sold D 79 10.738.624 Repartizarea profitului 80 -CAPITALURI PROPII – TOTAL (rd.67+68+69+75-77+78-79-80) 81 48.129.622Patrimoniul public 82 -CAPITALURI – TOTAL 83 48.129.622

28

Contul de profit şi pierdere al SC ARGUS SA CONSTANŢA

DENUMIREA INDICATORULUI NR. RD.

REALIZĂRI ÎN PERIOADA DE RAPORTARE 31.12.2006

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05) 01 108.776.688 Producţia vândutǎ 02 108.152.941Venituri din vânzarea mǎrfurilor 03 623.747Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 -

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 513.249 şi a producţiei în curs de execuţie Sold D 07 -3. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 -

4. Alte venituri din exploatare 09 336.064VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 109.626.001

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 90.990.515

Alte cheltuieli materiale 12 190.597b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 4.362.650c). Cheltuieli privind mǎrfurile 14 623.5476.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 7.933.532a). Salarii şi indemnizaţii 16 6.247.302b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi protecţia socialǎ 17 1.686.2307. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 5.208.138

a1). Cheltuieli 19 5.208.138a2). Venituri 20 - b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante(rd.22-23) 21 94.916b1). Cheltuieli 22 251.745b2). Venituri 23 156.8298. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 11.167.9398.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 10.455.5758.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate 26 463.7318.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate 27 248.633Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 -81.463

29

- Cheltuieli 30 -- Venituri 31 81.463CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24+29)

32 120.490.371

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 -

- Pierdere 34 10.864.3709.Venituri din interese de participare 35 743.176- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 36 604.81310. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

37 -

- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 38 -11. Venituri din dobânzi 39 10.065- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 40 -Alte venituri financiare 41 2.985.863VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35+37+39+41) 42 3.739.10412. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.44-45)

43 36.415

- Cheltuieli 44 36.415- Venituri 45 -13. Cheltuieli privind dobânzile 46 3.205.072- din care, cheltuielile în relaţia cu entitǎţile afiliate 47 -Alte cheltuieli financiare 48 371.871CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.43+46+48) 49 3.613.358PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit 50 125.746 - Pierdere 51 -14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit 52 - - Pierdere 53 10.738.62415. Venituri extraordinare 54 - 16. Cheltuieli extraordinare 55 -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

56 -

- Pierdere 57 -VENITURI TOTALE( rd.10+42+54) 58 113.365.105CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 59 124.103.729PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTǍ - Profit 60 - - Pierdere 61 10.738.62418. Impozitul pe profit 62 -19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 63 -20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI FINANCIAR - Profit

64 -

- Pierdere 65 10.738.624

30

Situaţii financiare ale SC ARGUS TRANS SRL CONSTANŢA

-lei-

DENUMIREA INDICATORILOR Nr.rând 31.12.2006A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 01 - 2. Cheltuieli de dezvoltare 02 - 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mǎrci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizǎri necorporale 03 3.5734. Fond comercial 04 -5. Avansuri şi imobilizǎri necorporale în curs de execuţie 05 - TOTAL (rd.01 la 05) 06 3.573II. IMOBILIZARI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 -2.Instalaţii tehnice şi maşini 08 1.913.0393.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 09 1.7614.Avansuri şi imobilizǎri corporale în curs de execuţie 10 -TOTAL (rd.07 la 10) 11 1.914.800III. IMOBILIZARI FINANCIARE 1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 12 -2. Împrumuturi acordate entitǎţilor afiliate 13 -3. Interese de participare 14 -4. Împrumuturi acordate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 15 -5. Investiţii deţinute ca imobilizǎri 16 -6. Alte împrumuturi 17 - TOTAL (rd.12 la 17) 18 -ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd.06+11+18) 19 1.918.373B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI1. Materii prime şi materiale consumabile 20 21.6962. Producţia în curs de execuţie 21 -3.Produse finite şi mǎrfuri 22 -4. Avansuri pentru cumpǎrǎri de stocuri 23 12TOTAL (rd.20 la 23) 24 21.708 II.CREANŢE1. Creanţe comerciale 25 360.4292. Sume de încasat de la entitǎţile afiliate 26 180.0003. Sume de încasat de la entitǎţi pe bazǎ de interese de participare 27 -4. Alte creanţe 28 1.4835. Capital subscris şi nevǎrsat 29 -TOTAL (rd.25 la 29) 30 541.912

31

III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 31 -2. Alte investiţii pe termen scurt 32 -TOTAL (rd.31+32) 33 -IV. CASA ŞI CONTURI LA BǍNCI 34 301.247ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd.24+30+33+34) 35 864.867C. CHELTUIELI ÎN AVANS 36 103.617D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADǍ DE PÂNĂ LA UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 37 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 38 -3. Avansuri încasate în contul comenzilor 39 -4. Datorii comerciale – furnizori 40 175.0465. Efecte de comerţ de plǎtit 41 - 6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 42 - 7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 43 -8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale 44 25.461TOTAL (rd.37 la 44) 45 200.507E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE (rd.35+36-45-62) 46 767.977F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.19+46-61) 47 2.686.350G.DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLǍTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 48 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 49 -3. Avansuri încasate în contul comenzilor 50 - 4. Datorii comerciale – furnizori 51 -5. Efecte de comerţ de plǎtit 52 -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 53 -7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare

54 -

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

55 1.006.301

TOTAL (rd.48 la 55) 56 1.006.301H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 57 -2. Provizioane pentru impozite 58 -3. Alte provizioane 59 -TOTAL (rd. 57 la 59) 60 -I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 61 -

32

2. Venituri înregistrate în avans 62 -TOTAL (rd. 61+62) 63 -J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL1.Capital subscris vǎrsat 64 2.125.0002. Capital subscris nevǎrsat 65 -3. Patrimoniul regiei 66 -TOTAL ( rd.64 la 66) 67 2.125.000II.PRIME DE CAPITAL 68 -III. REZERVE DE REEVALUARE 69 -IV. REZERVE1. Rezerve legale 70 -2. Rezerve statutare sau contractuale 71 -3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 72 -4. Alte rezerve 73 -Acţiuni proprii 74 -TOTAL (rd.70 la 73-74) 75 -V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ǎ) Sold C 76 - Sold D 77 408.536VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR Sold C 78 - Sold D 79 36.415 Repartizarea profitului 80 -CAPITALURI PROPII – TOTAL (rd.67+68+69+75-77+78-79-80) 81 1.680.048Patrimoniul public 82 -CAPITALURI – TOTAL 83 1.680.048

33

Contul de profit şi pierdere al SC ARGUS TRANS SRL CONSTANŢA

DENUMIREA INDICATORULUI NR. RD.

REALIZĂRI ÎN PERIOADA DE RAPORTARE 31.12.2006

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05) 01 3.942.747 Producţia vândutǎ 02 3.942.747Venituri din vânzarea mǎrfurilor 03 -Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 -

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 - şi a producţiei în curs de execuţie Sold D 07 -3. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 -

4. Alte venituri din exploatare 09 104.646VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 4.047.393

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 1.090.906

Alte cheltuieli materiale 12 104.089b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 -c). Cheltuieli privind mǎrfurile 14 -6.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 427.781a). Salarii şi indemnizaţii 16 329.621b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi preotecţia socialǎ 17 98.1607. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 696.532

a1). Cheltuieli 19 696.532a2). Venituri 20 -b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante(rd.22-23) 21 -b1). Cheltuieli 22 -b2). Venituri 23 -8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 1.709.3518.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 1.619.2178.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate 26 75.1938.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate 27 14.941Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 -

34

- Cheltuieli 30 -- Venituri 31 -CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24+29)

32 4.028.659

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 18.734

- Pierdere 34 -9.Venituri din interese de participare 35 -- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 36 -10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

37 -

- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 38 -11. Venituri din dobânzi 39 13.542- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 40 -Alte venituri financiare 41 11.825VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35+37+39+41) 42 25.367 12. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.44-45)

43 -

- Cheltuieli 44 -- Venituri 45 - 13. Cheltuieli privind dobânzile 46 80.516- din care, cheltuielile în relaţia cu entitǎţile afiliate 47 - Alte cheltuieli financiare 48 -CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.43+46+48) 49 80.516PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit 50 - - Pierdere 51 55.14914. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit 52 - - Pierdere 53 36.41515. Venituri extraordinare 54 -16. Cheltuieli extraordinare 55 -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

56 -

- Pierdere 57 -VENITURI TOTALE( rd.10+42+54) 58 4.072.760CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 59 4.109.175PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTǍ - Profit 60 - - Pierdere 61 36.41518. Impozitul pe profit 62 -19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 63 -20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI FINANCIAR - Profit

64 -

- Pierdere 65 36.415

35

Situaţii financiare ale SC COMCEREAL SA TULCEA

-lei-

DENUMIREA INDICATORILOR Nr.rând 31.12.2006A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 01 - 2. Cheltuieli de dezvoltare 02 - 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mǎrci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizǎri necorporale 03 -4. Fond comercial 04 -5. Avansuri şi imobilizǎri necorporale în curs de execuţie 05 - TOTAL (rd.01 la 05) 06 -II. IMOBILIZARI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 3.749.4022.Instalaţii tehnice şi maşini 08 749.8153.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 09 14.0894.Avansuri şi imobilizǎri corporale în curs de execuţie 10 -TOTAL (rd.07 la 10) 11 4.513.306III. IMOBILIZARI FINANCIARE 1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 12 1.033.6002. Împrumuturi acordate entitǎţilor afiliate 13 -3. Interese de participare 14 -4. Împrumuturi acordate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 15 -5. Investiţii deţinute ca imobilizǎri 16 -6. Alte împrumuturi 17 - TOTAL (rd.12 la 17) 18 1.033.600ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd.06+11+18) 19 5.546.906B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI1. Materii prime şi materiale consumabile 20 124.0802. Producţia în curs de execuţie 21 -3.Produse finite şi mǎrfuri 22 1.519.9964. Avansuri pentru cumpǎrǎri de stocuri 23 -TOTAL (rd.20 la 23) 24 1.644.076 II.CREANŢE1. Creanţe comerciale 25 2.268.2072. Sume de încasat de la entitǎţile afiliate 26 -3. Sume de încasat de la entitǎţi pe bazǎ de interese de participare 27 -4. Alte creanţe 28 105.3015. Capital subscris şi nevǎrsat 29 -TOTAL (rd.25 la 29) 30 2.373.508

36

III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 31 -2. Alte investiţii pe termen scurt 32 -TOTAL (rd.31+32) 33 -IV. CASA ŞI CONTURI LA BǍNCI 34 3.554.584ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd.24+30+33+34) 35 7.572.168C. CHELTUIELI ÎN AVANS 36 7.468D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADǍ DE PÂNĂ LA UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 37 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 38 -3. Avansuri încasate în contul comenzilor 39 7.5694. Datorii comerciale – furnizori 40 55.3815. Efecte de comerţ de plǎtit 41 - 6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 42 - 7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 43 -8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale 44 447.539TOTAL (rd.37 la 44) 45 510.489E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE (rd.35+36-45-62) 46 5.984.226F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.19+46-61) 47 12.531.132G.DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLǍTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 48 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 49 -3. Avansuri încasate în contul comenzilor 50 - 4. Datorii comerciale – furnizori 51 -5. Efecte de comerţ de plǎtit 52 -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 53 -7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare

54 -

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

55 33.787

TOTAL (rd.48 la 55) 56 33.787H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 57 -2. Provizioane pentru impozite 58 -3. Alte provizioane 59 -TOTAL (rd. 57 la 59) 60 -I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 61 -

37

2. Venituri înregistrate în avans 62 84.921TOTAL (rd. 61+62) 63 84.921J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL1.Capital subscris vǎrsat 64 7.191.1002. Capital subscris nevǎrsat 65 -3. Patrimoniul regiei 66 -TOTAL ( rd.64 la 66) 67 7.191.100II.PRIME DE CAPITAL 68 -III. REZERVE DE REEVALUARE 69 -IV. REZERVE1. Rezerve legale 70 542.5792. Rezerve statutare sau contractuale 71 -3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 72 -4. Alte rezerve 73 3.824.592Acţiuni proprii 74 -TOTAL (rd.70 la 73-74) 75 4.367.171V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ǎ) Sold C 76 - Sold D 77 -VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR Sold C 78 996.210 Sold D 79 - Repartizarea profitului 80 57.136CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd.67+68+69+75-77+78-79-80) 81 12.497.345Patrimoniul public 82 -CAPITALURI – TOTAL 83 12.497.345

38

Contul de profit şi pierdere al SC COMCEREAL SA TULCEA

DENUMIREA INDICATORULUI NR. RD.

REALIZĂRI ÎN PERIOADA DE RAPORTARE 31.12.2006

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05) 01 11.330.705 Producţia vândutǎ 02 5.419.972Venituri din vânzarea mǎrfurilor 03 5.910.733Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 -

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 1.357.250 şi a producţiei în curs de execuţie Sold D 07 1.425.5413. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 -

4. Alte venituri din exploatare 09 92.685VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 11.355.099

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 1.481.297

Alte cheltuieli materiale 12 279.017b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 448.685c). Cheltuieli privind mǎrfurile 14 5.526.9646.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 1.571.218a). Salarii şi indemnizaţii 16 1.191.118b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi preotecţia socialǎ 17 380.1007. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 443.136

a1). Cheltuieli 19 443.136a2). Venituri 20 -b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante(rd.22-23) 21 -167.038b1). Cheltuieli 22 679b2). Venituri 23 167.7178. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 764.9878.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 421.5008.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate 26 334.6598.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate 27 8.828Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 -- Cheltuieli 30 -- Venituri 31 -

39

CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24+29)

32 10.348.266

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 1.006.833

- Pierdere 34 -9.Venituri din interese de participare 35 -- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 36 -10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

37 -

- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 38 -11. Venituri din dobânzi 39 70.424- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 40 -Alte venituri financiare 41 126.439VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35+37+39+41) 42 196.863 12. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.44-45)

43 -

- Cheltuieli 44 -- Venituri 45 - 13. Cheltuieli privind dobânzile 46 594- din care, cheltuielile în relaţia cu entitǎţile afiliate 47 - Alte cheltuieli financiare 48 60.369CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.43+46+48) 49 60.963PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit 50 135.900 - Pierdere 51 -14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit 52 1.142.733 - Pierdere 53 -15. Venituri extraordinare 54 -16. Cheltuieli extraordinare 55 -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

56 -

- Pierdere 57 -VENITURI TOTALE( rd.10+42+54) 58 11.551.962CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 59 10.409.229PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTǍ - Profit 60 1.142.733 - Pierdere 61 -18. Impozitul pe profit 62 146.52319. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 63 -20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI FINANCIAR - Profit

64 996.210

- Pierdere 65 -

40

Situaţii financiare ale SC ALIMENT MURFATLAR SRL CONSTANŢA -lei-

DENUMIREA INDICATORILOR Nr.rând 31.12.2006A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 01 - 2. Cheltuieli de dezvoltare 02 - 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mǎrci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizǎri necorporale 03 76.2304. Fond comercial 04 -5. Avansuri şi imobilizǎri necorporale în curs de execuţie 05 - TOTAL (rd.01 la 05) 06 76.230II. IMOBILIZARI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 900.5272.Instalaţii tehnice şi maşini 08 924.9303.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 09 601.4644.Avansuri şi imobilizǎri corporale în curs de execuţie 10 90.696TOTAL (rd.07 la 10) 11 2.517.617III. IMOBILIZARI FINANCIARE 1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 12 -2. Împrumuturi acordate entitǎţilor afiliate 13 -3. Interese de participare 14 -4. Împrumuturi acordate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 15 -5. Investiţii deţinute ca imobilizǎri 16 -6. Alte împrumuturi 17 - TOTAL (rd.12 la 17) 18 -ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd.06+11+18) 19 2.593.847B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI1. Materii prime şi materiale consumabile 20 19.2952. Producţia în curs de execuţie 21 -3.Produse finite şi mǎrfuri 22 2.499.0054. Avansuri pentru cumpǎrǎri de stocuri 23 2.572TOTAL (rd.20 la 23) 24 2.520.862 II.CREANŢE1. Creanţe comerciale 25 292.4202. Sume de încasat de la entitǎţile afiliate 26 -3. Sume de încasat de la entitǎţi pe bazǎ de interese de participare 27 -4. Alte creanţe 28 410.0925. Capital subscris şi nevǎrsat 29 -TOTAL (rd.25 la 29) 30 702.512III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

41

1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 31 -2. Alte investiţii pe termen scurt 32 -TOTAL (rd.31+32) 33 -IV. CASA ŞI CONTURI LA BǍNCI 34 988.301ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd.24+30+33+34) 35 4.211.675C. CHELTUIELI ÎN AVANS 36 12.887D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADǍ DE PÂNĂ LA UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 37 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 38 593.5743. Avansuri încasate în contul comenzilor 39 83.6084. Datorii comerciale – furnizori 40 3.063.7015. Efecte de comerţ de plǎtit 41 833.912 6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 42 - 7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 43 -8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale 44 333.466TOTAL (rd.37 la 44) 45 4.908.261E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE (rd.35+36-45-62) 46 -755.745F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.19+46-61) 47 1.838.102G.DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLǍTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 48 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 49 -3. Avansuri încasate în contul comenzilor 50 - 4. Datorii comerciale – furnizori 51 -5. Efecte de comerţ de plǎtit 52 -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 53 -7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare

54 -

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

55 264.835

TOTAL (rd.48 la 55) 56 264.835H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 57 -2. Provizioane pentru impozite 58 -3. Alte provizioane 59 -TOTAL (rd. 57 la 59) 60 -I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 61 -2. Venituri înregistrate în avans 62 72.046

42

TOTAL (rd. 61+62) 63 72.046J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL1.Capital subscris vǎrsat 64 57.8402. Capital subscris nevǎrsat 65 -3. Patrimoniul regiei 66 -TOTAL ( rd.64 la 66) 67 57.840II.PRIME DE CAPITAL 68 743.509III. REZERVE DE REEVALUARE 69 91.933IV. REZERVE1. Rezerve legale 70 11.5682. Rezerve statutare sau contractuale 71 -3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 72 -4. Alte rezerve 73 627.550Acţiuni proprii 74 -TOTAL (rd.70 la 73-74) 75 639.118V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ǎ) Sold C 76 - Sold D 77 -VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR Sold C 78 40.867 Sold D 79 - Repartizarea profitului 80 -CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd.67+68+69+75-77+78-79-80) 81 1.573.267Patrimoniul public 82 -CAPITALURI – TOTAL 83 1.573.267

43

Contul de profit şi pierdere al SC ALIMENT MURFATLAR SRL CONSTANŢA

DENUMIREA INDICATORULUI NR. RD.

REALIZĂRI ÎN PERIOADA DE RAPORTARE 31.12.2006

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05) 01 36.728.376 Producţia vândutǎ 02 350.072Venituri din vânzarea mǎrfurilor 03 36.378.304Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 -

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 - şi a producţiei în curs de execuţie Sold D 07 -3. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 -

4. Alte venituri din exploatare 09 73.387VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 36.801.763

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 295.690

Alte cheltuieli materiale 12 28.575b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 734.082c). Cheltuieli privind mǎrfurile 14 30.455.4226.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 3.659.505a). Salarii şi indemnizaţii 16 2.837.811b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi preotecţia socialǎ 17 821.6947. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 550.968

a1). Cheltuieli 19 550.968a2). Venituri 20 -b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante(rd.22-23) 21 -b1). Cheltuieli 22 -b2). Venituri 23 -8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 1.728.3108.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 1.591.1788.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate 26 94.9818.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate 27 42.151Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 -- Cheltuieli 30 -- Venituri 31 -

44

CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24+29)

32 37.452.552

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 -

- Pierdere 34 650.7899.Venituri din interese de participare 35 -- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 36 -10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

37 -

- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 38 -11. Venituri din dobânzi 39 19.383- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 40 -Alte venituri financiare 41 808.602VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35+37+39+41) 42 827.985 12. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.44-45)

43 -

- Cheltuieli 44 -- Venituri 45 - 13. Cheltuieli privind dobânzile 46 36.946- din care, cheltuielile în relaţia cu entitǎţile afiliate 47 - Alte cheltuieli financiare 48 68.658CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.43+46+48) 49 105.604PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit 50 722.381 - Pierdere 51 -14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit 52 71.592 - Pierdere 53 -15. Venituri extraordinare 54 -16. Cheltuieli extraordinare 55 -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

56 -

- Pierdere 57 -VENITURI TOTALE( rd.10+42+54) 58 37.629.748CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 59 37.558.156PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTǍ - Profit 60 71.592 - Pierdere 61 -18. Impozitul pe profit 62 30.72519. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 63 -20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI FINANCIAR - Profit

64 40.867

- Pierdere 65 -

45

Situaţii financiare ale SC REX AGRA SRL CONSTANŢA -lei-

DENUMIREA INDICATORILOR Nr.rând 31.12.2006A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire 01 - 2. Cheltuieli de dezvoltare 02 - 3. Concesiuni, brevete, licenţe, mǎrci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizǎri necorporale 03 7.4904. Fond comercial 04 -5. Avansuri şi imobilizǎri necorporale în curs de execuţie 05 - TOTAL (rd.01 la 05) 06 7.490II. IMOBILIZARI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 1.143.3852.Instalaţii tehnice şi maşini 08 749.2423.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 09 4.0844.Avansuri şi imobilizǎri corporale în curs de execuţie 10 -TOTAL (rd.07 la 10) 11 1.896.711III. IMOBILIZARI FINANCIARE 1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 12 -2. Împrumuturi acordate entitǎţilor afiliate 13 -3. Interese de participare 14 -4. Împrumuturi acordate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 15 -5. Investiţii deţinute ca imobilizǎri 16 -6. Alte împrumuturi 17 - TOTAL (rd.12 la 17) 18 -ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd.06+11+18) 19 1.904.201B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI1. Materii prime şi materiale consumabile 20 -2. Producţia în curs de execuţie 21 -3.Produse finite şi mǎrfuri 22 6164. Avansuri pentru cumpǎrǎri de stocuri 23 208.670TOTAL (rd.20 la 23) 24 209.286 II.CREANŢE1. Creanţe comerciale 25 456.4342. Sume de încasat de la entitǎţile afiliate 26 -3. Sume de încasat de la entitǎţi pe bazǎ de interese de participare 27 -4. Alte creanţe 28 7.5515. Capital subscris şi nevǎrsat 29 -TOTAL (rd.25 la 29) 30 463.985III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

46

1. Acţiuni deţinute la entitǎţile afiliate 31 -2. Alte investiţii pe termen scurt 32 -TOTAL (rd.31+32) 33 -IV. CASA ŞI CONTURI LA BǍNCI 34 1.217.125ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd.24+30+33+34) 35 1.892.401C. CHELTUIELI ÎN AVANS 36 3.508D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADǍ DE PÂNĂ LA UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 37 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 38 -3. Avansuri încasate în contul comenzilor 39 -4. Datorii comerciale – furnizori 40 8.5535. Efecte de comerţ de plǎtit 41 - 6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 42 - 7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare 43 -8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale 44 140.418TOTAL (rd.37 la 44) 45 148.971E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE (rd.35+36-45-62) 46 1.746.938F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.19+46-61) 47 3.651.139G.DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLǍTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 48 -2. Sume datorate instituţiilor de credit 49 -3. Avansuri încasate în contul comenzilor 50 - 4. Datorii comerciale – furnizori 51 -5. Efecte de comerţ de plǎtit 52 -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate 53 -7. Sume datorate entitǎţilor pe bazǎ de interese de participare

54 -

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

55 -

TOTAL (rd.48 la 55) 56 -H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 57 -2. Provizioane pentru impozite 58 -3. Alte provizioane 59 -TOTAL (rd. 57 la 59) 60 -I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 61 -2. Venituri înregistrate în avans 62 -

47

TOTAL (rd. 61+62) 63 -J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL1.Capital subscris vǎrsat 64 1.900.0002. Capital subscris nevǎrsat 65 -3. Patrimoniul regiei 66 -TOTAL ( rd.64 la 66) 67 1.900.000II.PRIME DE CAPITAL 68 259.450III. REZERVE DE REEVALUARE 69 -IV. REZERVE1. Rezerve legale 70 172.6192. Rezerve statutare sau contractuale 71 -3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 72 -4. Alte rezerve 73 890.265Acţiuni proprii 74 -TOTAL (rd.70 la 73-74) 75 1.062.884V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ǎ) Sold C 76 - Sold D 77 -VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR Sold C 78 455.119 Sold D 79 - Repartizarea profitului 80 26.314CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd.67+68+69+75-77+78-79-80) 81 3.651.139Patrimoniul public 82 -CAPITALURI – TOTAL 83 3.651.139

48

Contul de profit şi pierdere al SC REX AGRA SRL CONSTANŢA

DENUMIREA INDICATORULUI NR. RD.

REALIZĂRI ÎN PERIOADA DE RAPORTARE 31.12.2006

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05) 01 9.600.229 Producţia vândutǎ 02 1.149.831Venituri din vânzarea mǎrfurilor 03 8.450.398Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 -

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 - şi a producţiei în curs de execuţie Sold D 07 -3. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 -

4. Alte venituri din exploatare 09 137.459VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 9.737.688

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 84.831

Alte cheltuieli materiale 12 14.116b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 54.762c). Cheltuieli privind mǎrfurile 14 7.013.8306.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 589.115a). Salarii şi indemnizaţii 16 447.040b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi preotecţia socialǎ 17 142.0757. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 291.329

a1). Cheltuieli 19 291.329a2). Venituri 20 -b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante(rd.22-23) 21 -b1). Cheltuieli 22 -b2). Venituri 23 -8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 180.0358.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 119.2958.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate 26 24.9058.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate 27 35.835Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 -- Cheltuieli 30 -- Venituri 31 -

49

CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24+29)

32 9.228.018

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 509.670

- Pierdere 34 -9.Venituri din interese de participare 35 -- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 36 -10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

37 -

- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 38 -11. Venituri din dobânzi 39 16.470- din care, veniturile obţinute de la entitǎţile afiliate 40 -Alte venituri financiare 41 3.162VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35+37+39+41) 42 19.56912. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.44-45)

43 -

- Cheltuieli 44 -- Venituri 45 - 13. Cheltuieli privind dobânzile 46 2.969- din care, cheltuielile în relaţia cu entitǎţile afiliate 47 - Alte cheltuieli financiare 48 -CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.43+46+48) 49 2.969PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit 50 16.600 - Pierdere 51 -14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit 52 526.270 - Pierdere 53 -15. Venituri extraordinare 54 -16. Cheltuieli extraordinare 55 -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

56 -

- Pierdere 57 -VENITURI TOTALE( rd.10+42+54) 58 9.757.257CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 59 9.230.987PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTǍ - Profit 60 526.270 - Pierdere 61 -18. Impozitul pe profit 62 71.15119. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 63 -20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIŢIULUI FINANCIAR - Profit

64 455.119

- Pierdere 65 -

50

În prima fazǎ a consolidǎrii verificǎm dacǎ grupul de firme ARGUS îndeplineşte condiţiile impuse de OMF 1752/2005 pentru a întocmi situaţii financiare anuale consolidate.ACTIVE TOTALE102.848.123+2.783.240+13.119.074*66,75%+6.805.522*46,18%+3.796.602*31,58%=102.848.123+2.783.240+8756.982+3.142.790+1.198.967=118.730.102118.730.102 lei : 3,3817 lei/Є= 35.109.590 ЄCIFRA DE AFACERI NETĂ108.776.688+3.942.747+11.330.705*66,75%+36.728.376*46,18%+9.600.229*31,58%= 108.776.688+3.942.747+7.563.246+16.961.164+3.031.752=140.275.597140.275.597 lei : 3,3817 lei/Є = 41.480.793 Є

Deci, în urma analizei, grupul de firme ARGUS depǎşeşte toate cele trei condiţii de mǎrime impuse pentru consolidarea financiare anuale.

Ţinând cont cǎ avem douǎ societǎţi afiliate şi douǎ societǎţi în care avem interese de participare, vom proceda întâi la consolidarea prin metoda integrǎrii şi dupǎ aceea la consolidarea societǎţilor prin punere în echivalenţǎ.

Având în vedere cǎ la unele achiziţii nu existǎ bilanţuri şi conturi de venituri şi cheltuieli încheiate la data achiziţiei, SC ARGUS SA Constanţa a luat hotǎrârea sǎ fie calculate toate retratǎrile ca şi cum ar fi achiziţionate la data primei consolidǎri, adicǎ la 31.12.2006. De aceea şi primele situaţii financiare anuale consolidate nu vor fi prezentate comparativ cu anul 2005.

Prima etapǎ în consolidarea prin metoda integrǎrii globale este de a aduna elementele de bilanţ şi din contul de profit şi pierdere, unul câte unul, obţinându-se un bilanţ şi un cont pe profit şi pierdere intermediare, astfel:

BILANŢ INTERMEDIAR IINDICATOR Nr.

rândBilanţ ARGUS S.A. Constanta

Bilanţ ARGUS TRANS SRL Constanţa

Bilanţ COMCEREAL SA Tulcea

Bilanţ intermediar

A. ACTIVE IMOBILIZATEI.IMOBILIZĂRI NECORPORLE1.Cheltuieli de constiture 01 - - - -

2.Cheltuieli de dezvoltare 02 - - - -3.Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizări necorporale

03 82.933 3.573 - 86.506

4.Fond comercial 04 - - - -

5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie

05 - - - -

TOTAL (rd.01 la 05) 06 82.933 3.573 - 86.506

51

II.IMOBILIZĂRI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 19.692.682 - 3.749.402 23.442.0842.Instalaţii tehnice şi maşini 08 24.331.195 1.913.039 749.815 26.994.0493. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier

09 58.190 1.761 14.089 74.040

4.Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie

10 218.025 - - 218.025

TOTAL (rd.07 la 10) 11 44.300.092 1.914.800 4.513.306 50.728.198III.IMOBILIZĂRI FINANCIARE 1.Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

12 6.678.304 - 1.033.600 7.711.904

2.Împrumuturi acordate entităţilor pe baza de interese de participare

13 - - - -

3.Interese de participare 14 1.286.936 - - 1.286.9364.Împrumuturi acordate entităţilor pe bază de interese de participare

15 - - - -

5.Investiţii deţinute ca imobilizări 16 200 - - 2006.Alte împrumuturi 17 23.212 - - 23.212TOTAL (rd.12 la 17) 18 7.988.652 - 1.033.600 9.022.252IV.TITLURI PUSE ÎN ECHIVALENŢĂ

19 - - - -

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd.6+11+18+9)

20 52.371.677 1.918.373 5.546.906 59.836.956

B.ACTIVE CIRCULANTEI. STOCURI1.Materii prime şi materiale consumabile

21 27.389.364 21.696 124.080 27.535.140

2.Producţia în curs de execuţie 22 11.227.310 - - 11.227.3103.Produse finite şi mărfuri 23 1.896.382 - 1.519.996 3.416.3784.Avansuri pentru cumpărări de stocuri

24 17.618 12 - 17.630

TOTAL(rd.21 la 24) 25 40.530.674 21.708 1.644.076 42.196.458II. CREANŢE1.Creanţe comerciale 26 8.667.739 360.429 2.268.207 11.296.3752.Sume de încasat de la entităţile afiliate neincluse în consolidare

27 - - - -

3.Sume de încasat de la entităţile de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

28 - - - -

4.Alte creanţe 29 47.980 181.483 105.301 334.7645.Capital subscris şi nevărsat 30 - - - -TOTAL (rd.26 la 30) 31 8.715.719 541.912 2.373.508 11.631.139III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT1.Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

32 - - - -

2.Alte investiţii pe termen scurt 33 - - - -TOTAL (rd.32 la 33) 34 - - - -IV. Casa şi conturi la bǎnci 35 1.230.053 301.247 3.554.584 5.085.884ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd.25+31+34+35)

36 50.476.446 864.867 7.572.168 58.913.481

C. CHELTUIELI ÎN AVANS 37 58.268 103.617 7.468 169.353

52

D. DATORII: Sumele ce trebuie plǎtite într-o perioadǎ de pânǎ la un an1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

38 - - - -

2. Sume datorate instituţiilor de credit

39 39.414.735 - - 39.414.735

3.Avansuri încasate în contul comenzilor

40 947.548 - 7.569 955.117

4. Datorii comerciale - furnizori 41 7.209.246 175.046 55.381 7.439.6735. Efecte de comerţ de plǎtit 42 - - - -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate neincluse în consolidare

43 930.000 - - 930.000

7. Sume datorate entitǎţilor de care compania este legatǎ în virtutea intereselor de participare

44 - - - -

8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

45 1.520.945 25.461 447.539 2.231.941

TOTAL (rd.38 la 45) 46 50.022.474 200.507 510.489 50.733.470E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CUTENTE NETE (rd.36+37-46-63)

47 512.240 767.977 6.984.226 8.264.443

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+47-62)

48 52.630.636 2.686.350 12.531.132 67.848.118

G. DATORII: Sumele care trebuie plǎtite într-o perioadǎ mai mare de un an1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

49 - - - -

2. Sume datorate instituţiilor de credit

50 3.909.205 - - 3.909.205

3.Avansuri încasate în contul comenzilor

51 - - - -

4. Datorii comerciale - furnizori 52 - - - -5. Efecte de comerţ de plǎtit 53 - - - -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate neincluse în consolidare

54 - - - -

7. Sume datorate entitǎţilor de care compania este legatǎ în virtutea intereselor de participare

55 - - - -

8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

56 33.462 1.006.301 33.787 1.073.550

TOTAL (rd.49 la56) 57 3.942.667 1.006.301 33.787 4.982.755H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

58 - - - -

2. Provizioane pentru impozite 59 558.347 - - 558.347

53

3.Alte provizioane 60 - - - -TOTAL (rd.58 la 60) 61 558.347 - - 558.347I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 62 253.281 - - 253.2812.Venituri înregistrate în avans 63 - - 84.921 84.921TOTAL (rd.62+63) 64 253.281 - 84.921 338.202J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL 1.Capital subscris vǎrsat 65 53.711.967 2.125.000 7.191.100 63.028.067 2. Capital subscris nevǎrsat 66 - - - -TOTAL (rd.65+66) 67 53.711.967 2.125.000 7.191.100 63.028.067 II. PRIME DE CAPITAL 68 97.248 - - 97.248 III. REZERVE DIN REEVALUARE

69 7.269.724 - - 7.269.724

IV. REZERVE 1. Rezerve legale 70 4.069.618 - 542.579 4.612.197 2. Rezerve statutare sau contractuale

71 - - - -

3.Rezerve de valoare justǎ 72 960.020 - - 960.020 4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve in reevaluare

73 1.943.902 - - 1.943.902

5. Alte rezerve 74 - - 3.824.592 3.824.592Acţiuni proprii 75 422.290 - - 422.290TOTAL (rd.70 la 74-75) 76 6.551.250 - 4.367.171 10.918.421V. REZERVE DIN CONVERSIE 77 - - - -VI. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(ǎ) Sold C 78 - - - - Sold D 79 8.761.943 408.536 - -VII. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR aferent(ǎ) societǎţii -mamǎ Sold C 80 - - 996.210 996.210 Sold D 81 10.738.624 36.415 - 10.775.039Repartizarea profitului 82 - - 57.136 57.136VIII. INTERESE MINORITARE1.Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ǎ) intereselor minoritare

83 - - - -

2.Alte capitaluri proprii 84 - - - -TOTAL (rd.83+84) 85 - - - -CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd.67+68+69+76+77+78-79+80-81-82+85)

86 48.129.622 1.680.048 12.497.345 62.307.015

54

Contul de profit şi pierdere intermediar I

DENUMIREA INDICATORULUI

NR. RD.

C.P.P.ARGUS SA

C.P.P. ARGUS TRANS SRL

C.P.P. COMCE-REAL SA TULCEA

C.P.P.Intermediar

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05)

01 108.776.688 3.942.747 11.330.705 124.050.140

Producţia vândutǎ 02 108.152.941 3.942.747 5.419.972 117.515.660Venituri din vânzarea mǎrfurilor

03 623.747 - 5.910.733 6.534.480

Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 - - - -

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 - - - -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 513.249 - 1.357.250 1.870.499 şi a producţiei în curs de execuţie Sold D 07 - - 1.425.541 1.425.5413. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 - - - -

4. Alte venituri din exploatare 09 336.064 104.646 92.685 533.395VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 109.626.001 4.047.393 11.355.099 125.028.493

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 90.990.515 1.090.906 1.481.297 93.562.718

Alte cheltuieli materiale 12 190.597 104.089 279.017 573.703b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 4.362.650 - 448.685 4.811.335c). Cheltuieli privind mǎrfurile 14 623.547 - 5.526.964 6.150.5116.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 7.933.532 427.781 1.571.218 9.932.531a). Salarii şi indemnizaţii 16 6.247.302 329.621 1.191.118 7.768.041b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi protecţia socialǎ 17 1.686.230 98.160 380.100 2.164.490

55

7. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 5.208.138 696.532 443.136 6.347.806

a1). Cheltuieli 19 5.208.138 696.532 443.136 6.347.806a2). Venituri 20 - - - -b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante(rd.22-23)

21 94.916 - (167.038) (72.122)

b1). Cheltuieli 22 251.745 - 679 252.424b2). Venituri 23 156.829 - 167.717 324.5468. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 11.167.939 1.709.351 764.987 13.642.2778.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 10.455.575 1.619.217 421.500 12.496.2928.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate

26 463.731 75.193 334.659 873.583

8.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate

27 248.633 14.941 8.828 272.402

Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 - - - -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 (81.463) - - (81.463)- Cheltuieli 30 - - - -- Venituri 31 81.463 - - -CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24+29)

32 120.490.371 4.028.659 10.348.266 134.867.296

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 - 18.734 1.006.833 1.025.567

- Pierdere 34 10.864.370 - - 10.864.3709.Venituri din interese de participare 35 743.176 - - 743.17610. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

36 604.813 - - -

11. Venituri din dobânzi 37 10.065 13.542 70.424 94.03156

Alte venituri financiare 38 2.985.863 11.825 126.439 3.124.127VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35la 39) 39 3.739.104 25.367 196.863 3.961.33412. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.41-42)

40 36.415 - - 36.415

- Cheltuieli 41 36.415 - - 36.415- Venituri 42 - - - -13. Cheltuieli privind dobânzile 43 3.205.072 80.516 594 3.286.182 Alte cheltuieli financiare 44 371.871 - 60.369 3.754.837CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.40+43+44)

45 3.613.358 80.516 60.963 432.240

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit

46 125.746 - 135.900 261.646

- Pierdere 47 - 55.149 - -14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit

48 - - 1.142.733 1.142.733

- Pierdere 49 10.738.624 36.415 - 10.775.03915. Venituri extraordinare 50 - - - -16.Cheltuieli extraordinare 51 - - - -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

52 - - - -

- Pierdere 52 - - - -VENITURI TOTALE( rd.10+42+54) 53 113.365.105 4.072.760 11.551.962 128.989.827CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 54 124.103.729 4.109.175 10.409.229 138.622.13318. Impozitul pe profit 55 - - - -19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus

56 - - - -

20. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) entitǎţilor integrate

57 - (36.415) 996.210 959.795

57

21. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) întreprinderilor asociate

58 - - - -

22. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) societǎţii - mamǎ

59 (10.738.624) - - (10.738.624)

23. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) intereselor minoritare

60 - - - -

După ce am adunat element cu element bilanţul şi contul de profit şi pierdere, începem să facem retratări privind consolidarea:

1). Calcularea fondului comercial

Pentru acţiunile deţinute la SC ARGUS TRANS SRL CONSTANŢA , SC ARGUS SA CONSTANŢA a plătit suma de 2.125.000 lei , dar a şi constituit un provizion în valoare 444.951 lei pentru pierderile înregistrate de la înfiinţare şi până în prezent.

(1) 101.2 = 261 2.125.000 Capital social Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

Argus Trans

(2) 296.1 = 781 444.951Ajustǎri pt. pierderea de valoare Venituri din ajustǎri pt.deprecierea a acţiunilor deţinute la entitǎţile imobilizǎrilorafiliate

(3) 781 = 121 444.951Venituri din ajustǎri pt. deprecierea Profit şi pierdereimobilizǎrilor

SC ARGUS SA CONSTANŢA deţine 66,75% din capitalul social al SC COMCEREAL TULCEA , de aceea vom calcula care este partea aferentă societăţii – mamă şi care este partea aferentă intereselor minoritare, astfel:

Capital socialARGUS 7.191.100*66,75%= 4.800.059INTERESE MINORITARE 7.191.100-4.800.059=2.391.041

58

(4) 101.2 = % 7.191.100261 4.800.059

Capital social Acţiuni deţinute la entităţile afiliateCOMCEREAL TULCEA

108 2.391.041Interese minoritare

SC COMCEREAL SA TULCEA nu are profit sau pierdere reportat (ă) din anii anteriori, deci diferenţa între partea care-i revine lui SC ARGUS SA Constanţa şi costul investiţiei reprezintă fond comercial, astfel:

4.998.255 lei – 4.800.059 lei = 198.196 lei

(5) 207 = 261 198.196 Fond comercial Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

COMCEREAL TULCEA

2). Repartizarea rezervelor şi a rezultatului exerciţiului între societatea –mamă şi interesele minoritare

SC ARGUS TRANS SRL Constanţa nu a constituit rezerve deoarece a înregistrat numai pierderi până în prezent, iar rezultatul este pierdere care se suportă integral de grupul ARGUS.

SC COMCEREAL SA TULCEA are rezerve în valoare de 4.367.171 lei , din care 2.915.087 lei ( 4.367.171*66,75%) revin grupului şi 331.240 lei revin intereselor minoritare.

(6) 106 = % 4.367.171 Rezerve

106 2.915.087Rezerve consolidate

107 1.452.084Interese minoritare

(7) 121 = % 996.210Profit şi pierdere

121 664.970Profit şi pierdere aferent(ă) entităţilor integrate

108 331.240Interese minoritare

3). Eliminarea soldurilor de creanţe şi datorii între filiale şi societatea-mamă

ARGUS TRANS SRL CONSTANŢA

59

(8) 401 = 411 30Furnizori Argus Trans SRL Clienţi Argus SA

(9) 401 = 411 240.152Furnizori Argus SA Clienţi Argus Trans SRL

Argus Trans SRL Constanţa a acordat un împrumut societăţii-mamă din care mai este de achitat suma de 180.000 lei. Se anulează şi acest sold:

(10) 166.1 = 451.1 180.000Datorii faţǎ de entitǎţile afiliate Decontǎri între entitǎţile afiliate

COMCEREAL SA TULCEA(11) 401 = 411 1.235.359

Furnizori Argus SA Clienţi Comcereal Tulcea

La rândul ei şi Comcereal SA Tulcea a împrumutat societatea-mamă , rămânând neachitată suma de 750.000 lei, sumă evidenţiată de această societate în contul 411.

(12) 166.1 = 411 750.000Datorii faţǎ de entitǎţile afiliateClienţi Comcereal Tulcea

4)Eliminarea rulajelor din cursul anului între societatea-mamǎ şi societǎţile afiliate

Argus Trans SRL Constanţa a efectuat în cursul anului transport de floarea soarelui în valoare de 499.428,60 lei care a fost prins în valoarea materiei prime care ulterior a fost datǎ în consum. Deci, corecţia aferentǎ este:

(13) 704 = 601 499.429Venituri din lucrǎri şi Cheltuieli cu materiile prime

servicii prestate Argus Trans ARGUS S.A. ConstantaArgus Trans SRL Constanţa executǎ şi servicii de transport ulei în valoare de

2.745.950,55 lei, corecţia fiind:(14) 704 = 624 2.745.951Venituri din lucrǎri şi Cheltuieli cu transportul de bunuri

servicii prestate Argus Trans şi persoane Argus SA Constanţa

Comcereal SA Tulcea a efectuat prestǎri de servicii pentru materia primǎ depozitatǎ în silozurile sale, valoare care o parte este inclusǎ în valoarea stocurilor de materie primǎ aflate la terţi la sfârşitul anului, iar o parte a fost inclusǎ în valaorea materiei prime consumate:

(15) 704 = 351 1.491.862Venituri din lucrǎri şi Materii şi materiale aflate la terţi

servicii prestate Comcereal Tulcea Argus SA Constanţa

60

(16) 121 = 704 1.491.862Profit şi pierdere aferent(ǎ) Venituri din lucrǎri şi servicii

entitǎţilor integrate prestate Comcereal Tulcea(17) 704 = 601 819.429Venituri din lucrǎrii şi Cheltuieli cu materiile prime

servicii prestate Comcereal Tulcea Argus SA Constanţa

SC Comcereal SA Tulcea a vândut cǎtre SC Argus SA Constanţa sǎmânţǎ floarea soarelui în valoare de 1.773.918 lei, sǎmânţǎ care a fost consumatǎ în procesul de producţie. Corecţia va fi:

(18) 707 = 601 1.773.918Venituri din vânzarea Cheltuieli cu materiile prime

mǎrfurilor Comcereal SA Tulcea Argus SA Constanţa

5)Eliminarea dividentelor încasate în cursul anului

SC Argus SA Constanţa a încasat dividende în cursul anului 2006 aferente anului 2005 de la Comcereal SA Tulcea în valoare de 604.813 lei.

(19) 761.3 = 117 604.813Venituri din acţiuni deţinute Rezultatul reportat

la entitǎţile afiliate(20) 121 = 761.3 604.813Profit şi pierdere aferent(ǎ) Venituri din acţiuni deţinute la

societǎţii – mamǎ entitǎţile afiliate

În urma retratǎrilor efectuate vom obţine bilanţul intermediar II în urma consolidǎrii prin metoda integrǎrii globale , astfel:

BILANŢ INTERMEDIAR IIINDICATOR Nr.

rând Bilanţ intermediarI

Retratǎri privind consolidarea prin metoda integrǎrii globale

Bilanţ intermediarII

A. ACTIVE IMOBILIZATEI.IMOBILIZĂRI NECORPORLE1.Cheltuieli de constiture 01 - - -

2.Cheltuieli de dezvoltare 02 - - -3.Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizări necorporale

03 86.506 - 86.506

4.Fond comercial 04 - +198.196(5) 198.196

5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie

05 - - -

TOTAL (rd.01 la 05) 06 86.506 198.196 284.702

61

II.IMOBILIZĂRI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 23.442.084 - 23.442.0842.Instalaţii tehnice şi maşini 08 26.994.049 - 26.994.049

3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 09 74.040 - 74.0404.Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie

10 218.025 - 218.025

TOTAL (rd.07 la 10) 11 50.728.198 - 50.728.198III.IMOBILIZĂRI FINANCIARE 1.Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

12 7.711.904 -2.125.000(1); +444.951(2); -4.800.059 (4); -198.196(5)

1.033.600

2.Împrumuturi acordate entităţilor pe baza de interese de participare

13 - - -

3.Interese de participare 14 1.286.936 - 1.286.9364.Împrumuturi acordate entităţilor pe bază de interese de participare

15 - - -

5.Investiţii deţinute ca imobilizări 16 200 - 2006.Alte împrumuturi 17 23.212 - 23.212TOTAL (rd.12 la 17) 18 9.022.252 (6.678.304) 2.343.948IV.TITLURI PUSE ÎN ECHIVALENŢĂ

19 - - -

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd.6+11+18+19)

20 59.836.956 (6.480.108) -

B.ACTIVE CIRCULANTEI. STOCURI1.Materii prime şi materiale consumabile

21 27.535.140 - 1.491.862 (15) 26.043.278

2.Producţia în curs de execuţie 22 11.227.310 - 11.227.3103.Produse finite şi mărfuri 23 3.416.378 - 3.416.3784.Avansuri pentru cumpărări de stocuri

24 17.630 - 17.630

TOTAL(rd.21 la 24) 25 42.196.458 (1.491.862) 40.704.596II. CREANŢE1.Creanţe comerciale 26 11.296.375 -30(8); -240.152(9);

-1.235.359(11); -750.000(12)

9.070.834

2.Sume de încasat de la entităţile afiliateneincluse în consolidare

27 - - -

3.Sume de încasat de la entităţile de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

28 - - -

4.Alte creanţe 29 334.764 -180.000 (10) 154.7645.Capital subscris şi nevărsat 30 - - -TOTAL (rd.26 la 30) 31 11.631.139 (2.405.541) 9.225.598III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT1.Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

32 - - -

2.Alte investiţii pe termen scurt 33 - - -TOTAL (rd.32 la 33) 34 - - -IV. Casa şi conturi la bǎnci 35 5.085.884 - 5.085.884ACTIVE CIRCULANTE – 36 58.913.481 (3.897.403) 55.016.078

62

TOTAL (rd.25+31+34+35)C. CHELTUIELI ÎN AVANS 37 169.353 - 169.353D. DATORII: Sumele ce trebuie plǎtite într-o perioadǎ de pânǎ la un an1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

38 - - -

2. Sume datorate instituţiilor de credit

39 39.414.735 - 39.414.735

3.Avansuri încasate în contul comenzilor

40 955.117 - 955.117

4. Datorii comerciale - furnizori 41 7.439.673 -30(8); -240.152(9); -1.235.359(11)

5.964.132

5. Efecte de comerţ de plǎtit 42 - - -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate neincluse în consolidare

43 930.000 -180.000(10); -750.000(12) -

7. Sume datorate entitǎţilor de care compania este legatǎ în virtutea intereselor de participare

44 - - -

8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

45 1.993.945 - 1.993.945

TOTAL (rd.38 la 45) 46 50.733.470 (2.405.541) 48.327.929E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CUTENTE NETE (rd.36+37-46-63)

47 8.264.443 (1.491.862) 6.722.581

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+47-62)

48 67.848.118 (7.971.970) 59.876.148

G. DATORII: Sumele care trebuie plǎtite într-o perioadǎ mai mare de un an1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

49 - - -

2. Sume datorate instituţiilor de credit

50 3.909.205 - 3.909.205

3.Avansuri încasate în contul comenzilor

51 - - -

4. Datorii comerciale - furnizori 52 - - -5. Efecte de comerţ de plǎtit 53 - - -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate neincluse în consolidare

54 - - -

7. Sume datorate entitǎţilor de care compania este legatǎ în virtutea intereselor de participare

55 - - -

8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

56 1.073.550

-

1.073.550

TOTAL (rd.49 la56) 57 4.982.755 - 4.982.755H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

58 - - -

63

2. Provizioane pentru impozite 59 558.347 - 558.3473.Alte provizioane 60 - -TOTAL (rd.58 la 60) 61 558.347 - 558.347I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 62 253.281 - 253.2812.Venituri înregistrate în avans 63 84.921 - 84.921TOTAL (rd.62+63) 64 338.202 - 338.202J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL 1.Capital subscris vǎrsat 65 63.028.067 -2.125.000(1);

-7.191.000(4)53.712.067

2. Capital subscris nevǎrsat 66 - - -TOTAL (rd.65+66) 67 63.028.067 (9.316.000) 53.712.067 II. PRIME DE CAPITAL 68 97.248 - 97.248 III. REZERVE DIN REEVALUARE

69 7.269.724 - 7.269.724

IV. REZERVE 1. Rezerve legale 70 4.612.197 -180.407 4.431.790 2. Rezerve statutare sau contractuale

71 - - -

3.Rezerve de valoare justǎ 72 960.020 - 960.020 4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve in reevaluare

73 1.943.902 - 1.943.902

5. Alte rezerve 74 3.824.592 -1.271.677 2.552.915Acţiuni proprii 75 422.290 - 422.290TOTAL (rd.70 la 74-75) 76 10.918.421 (1.452.084) 9.466.337V. REZERVE DIN CONVERSIE 77 - -

-

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(ǎ) Sold C 78 - +604.813(19) 604.813 Sold D 79 9.170.480 - 9.170.480VII. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR aferent(ǎ) societǎţii -mamǎ Sold C 80 996.210 -996.210 (7) - Sold D 81 10.775.039 +444.951(3); +664.970(7);

-1.491.862(16); -604.813(20)

11.761.793

Repartizarea profitului 82 57.136 - 57.136VIII. INTERESE MINORITARE1.Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ǎ) intereselor minoritare

83 - +331.240(7) 331.240

2.Alte capitaluri proprii 84 - +2.391.041; +1.452.084(6)

3.843.125

TOTAL (rd.83+84) 85 - 4.174.365 4.174.365CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd.67+68+69+76+77+78-79+80-81-82+85)

86 62.307.015 (7.971.870) 54.335.145

64

Contul de profit şi pierdere intermediar II

DENUMIREA INDICATORULUI

NR. RD.

C.P.P.Intermediar I

Retratǎri aferente consolidǎrii prin metoda integrǎrii globale

C.P.P.Intermediar II

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05)

01 124.050.140 (7.330.589) 116.719.551

Producţia vândutǎ 02 117.515.660 -499.429(13); -2.745.951(14);-1.491.862(15);-819.429(17)

111.958.989

Venituri din vânzarea mǎrfurilor

03 6.534.480 -1.773.918(18) 4.760.562

Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 - - -

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 - - -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 1.870.499 - 1.870.499 şi a producţiei în curs de execuţie Sold D

07 1.425.541 - 1.425.541

3. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 - - -

4. Alte venituri din exploatare 09 533.395 - 533.395VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 125.028.493 (7.330.589) 117.697.904

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 93.562.718-499.429(13);-819.429(17);-1.773.918(18)

90.469.942

Alte cheltuieli materiale 12 573.703 - 573.703b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 4.811.335 - 4.811.335c). Cheltuieli privind

65

mǎrfurile 14 6.150.511 - 6.150.5116.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 9.932.531 - 9.932.531a). Salarii şi indemnizaţii 16 7.768.041 - 7.768.041b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi protecţia socialǎ 17 2.164.490 - 2.164.4907. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 6.347.806 (444.951) 5.902.855

a1). Cheltuieli 19 6.347.806 - 6.347.806a2). Venituri 20 - 444.951(1) 444.951b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante (rd.22-23)

21 (72.122) - (72.122)

b1). Cheltuieli 22 252.424 - 252.424b2). Venituri 23 324.546 - 324.5468. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 13.642.277 (2.745.951) 13.642.2778.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 12.496.292 -2.745.951(14) 9.750.3418.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate

26 873.583 - 873.583

8.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate

27 272.402 - 272.402

Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 - - -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 (81.463) - (81.463)- Cheltuieli 30 - - -- Venituri 31 81.463 - 81.463CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24 +29)

32 134.867.296 (6.283.678) 128.583.618

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 - - -

- Pierdere 34 9.838.803 1.046.911 10.885.714

66

9.Venituri din interese de participare 35 743.176 -604.813(19) 138.36310. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

36 - - -

11. Venituri din dobânzi 37 94.031 - 94.031Alte venituri financiare 38 3.124.127 - 3.124.127VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35la 39) 39 3.961.334 (604.813) 3.356.52112. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.41-42)

40 36.415 - 36.415

- Cheltuieli 41 36.415 - 36.415- Venituri 42 - - -13. Cheltuieli privind dobânzile 43 3.286.182 - 3.286.182 Alte cheltuieli financiare 44 432.240 - 432.240CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd.40+43+44)

45 3.754.837 - 3.754.837

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit

46 206.497 (604.813) (398.316)

- Pierdere 47 -14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit

48 - - -

- Pierdere 49 9.632.306 1.651.724 11.284.03015. Venituri extraordinare 50 - - -16.Cheltuieli extraordinare 51 - - -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

52 - - -

- Pierdere 52 - - -VENITURI TOTALE( rd.10+39+50) 53 128.989.827 (7.935.402) 121.054.425CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 54 138.622.133 (6.283.678) 132.338.455

67

18. Impozitul pe profit 55 - - -19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus

56 - - -

20. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) entitǎţilor integrate

57 959.795

-331.240 (7);-1.491.862(16)

(716.784)

21. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) întreprinderilor asociate

58 - - -

22. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) societǎţii - mamǎ

59 (10.738.624)+444.951(2);-604.813(20)

(10.898.486)

23. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) intereselor minoritare

60 - +331.240 331.240

Dupǎ consolidarea prin metoda integrǎrii globale a societǎţilor SC Argus Trans SRL Constanţa şi SC Comcereal SA Tulcea, urmeazǎ consolidarea prin metoda punerii în echivalenţǎ a societǎţilor SC Aliment Murfatlar SRL Constanţa şi SC Rex Agra SRL Constanţa.

Aceastǎ metodǎ de consolidare presupune înlocuirea valorii titlurilor achiziţionate cu cota parte ce revine societǎţii-mamǎ din capitalurile proprii ale societǎţilor consolidate.

Astfel:SC ALIMENT MURFATLAR SRL CONSTANŢA

Capital social - 57.840Prime de capital - 743.509Rezerve - 731.051Profit - 40.867 __________Capitaluri proprii 1.573.267

Cota parte ce aparţine societǎţii-mamǎ:Capital social - 57.840*46,18%= 26.711Rezerve -1.474.560*46,18%=680.952Profit - 40.867*46,18%= 18.872

68

------------- 726.535

Operaţiunea reflectatǎ în bilanţ(21) 264 = % 726.535Titluri puse în echivalenţǎ 263 680.344

Interese de participare106.8 27.319

Alte rezerve121 18.872

Profit şi pierdere

Operaţiunea reflectatǎ în contul de profit şi pierdere:(22) 761.3 = 121 18.872Venituri din interese de Profit şi pierdere aferent întreprinderilor

participare asociate

SC REX AGRA SRL CONSTANŢA

Capital social -1.900.000Rezerve -1.322.334Profit - 428.805 ----------------Capitaluri proprii 3.651.139

Cota parte ce revine societǎţii-mamǎ din capitalurile proprii ale SC Rex Agra SRL Constanţa:

Capital social -1.900.000*31,58%= 600.020Rezerve -1.322.334*31,58%= 417.593Profit - 428.805*31,58%= 135.417

------------ 1.153.030

Operaţiunea reflectatǎ în bilanţ:(23) 264 = % 1.153.030Titluri puse în echivalenţǎ 263 600.020

Interese de participare 106.8 417.613

69

Rezerva consolidatǎ121 135.417

Profit şi pierdere

Operaţiunea reflectatǎ în contul de profit şi pierdere:(24) 761.3 = 121 135.417 Venituri din interese Profit şi pierdere aferent întreprinderilor

de participare asociate

Bilanţul consolidat al grupului ARGUS se va obţine adǎugând la bilanţul intermediar obţinut în urma consolidǎrii prin metoda integrǎrii globale operaţiunile de la consolidarea prin metoda punerii în echivalenţǎ. Astfel:

BILANŢ CONSOLIDAT AL GRUPULUI ARGUS

INDICATOR Nr. rând

Bilanţ intermediarII

Retratǎri privind consolidarea prin metoda punerea în echivalenţǎ

Bilanţ consolidat al grupului ARGUS

A. ACTIVE IMOBILIZATEI.IMOBILIZĂRI NECORPORLE1.Cheltuieli de constiture 01 - - -

2.Cheltuieli de dezvoltare 02 - - -3.Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare şi alte imobilizări necorporale

03 86.506 - 86.506

4.Fond comercial 04 198.196 - 198.196

5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie

05 - - -

TOTAL (rd.01 la 05) 06 284.702 - 284.702

II.IMOBILIZĂRI CORPORALE1.Terenuri şi construcţii 07 23.442.084 - 23.442.0842.Instalaţii tehnice şi maşini 08 26.994.049 - 26.994.049

3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 09 74.040 - 74.0404.Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie

10 218.025 - 218.025

TOTAL (rd.07 la 10) 11 50.728.198 - 50.728.198III.IMOBILIZĂRI FINANCIARE 1.Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

12 - - -

2.Împrumuturi acordate entităţilor pe baza de interese de participare

13 - - -

3.Interese de participare 14 1.286.936 -680.344(21); -600.000(23) 6.5924.Împrumuturi acordate entităţilor 15 - - -

70

pe bază de interese de participare5.Investiţii deţinute ca imobilizări 16 1.033.800 - 1.033.8006.Alte împrumuturi 17 23.212 - 23.212TOTAL (rd.12 la 17) 18 2.343.948 (1.280.344) 1.063.604IV.TITLURI PUSE ÎN ECHIVALENŢĂ

19 - +726.535(21);+1.153.030(23)

1.879.565

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd.6+11+18+19)

20 53.356.848 599.221 53.956.069

B.ACTIVE CIRCULANTEI. STOCURI1.Materii prime şi materiale consumabile

21 26.043.278 - 26.043.278

2.Producţia în curs de execuţie 22 11.227.310 - 11.227.3103.Produse finite şi mărfuri 23 3.416.378 - 3.416.3784.Avansuri pentru cumpărări de stocuri

24 17.630 - 17.630

TOTAL(rd.21 la 24) 25 40.704.596 - 40.704.596II. CREANŢE1.Creanţe comerciale 26 9.070.834 - 9.070.8342.Sume de încasat de la entităţile afiliateneincluse în consolidare

27 - - -

3.Sume de încasat de la entităţile de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

28 - - -

4.Alte creanţe 29 154.764 - 154.7645.Capital subscris şi nevărsat 30 - - -TOTAL (rd.26 la 30) 31 9.225.598 - 9.225.598III.INVESTIŢII PE TERMEN SCURT1.Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

32 - - -

2.Alte investiţii pe termen scurt 33 - - -TOTAL (rd.32 la 33) 34 - - -IV. Casa şi conturi la bǎnci 35 5.085.884 - 5.085.884ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd.25+31+34+35)

36 55.016.078 - 55.016.078

C. CHELTUIELI ÎN AVANS 37 169.353 - 169.353D. DATORII: Sumele ce trebuie plǎtite într-o perioadǎ de pânǎ la un an1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

38 - - -

2. Sume datorate instituţiilor de credit

39 39.414.735 - 39.414.735

3.Avansuri încasate în contul comenzilor

40 955.117 - 955.117

4. Datorii comerciale - furnizori 41 5.964.132 - 5.964.132

5. Efecte de comerţ de plǎtit 42 - - -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate neincluse în consolidare

43 - -

7. Sume datorate entitǎţilor de care compania este legatǎ în virtutea 44 - - -

71

intereselor de participare8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

45 1.993.945 - 1.993.945

TOTAL (rd.38 la 45) 46 48.327.929 - 48.327.929E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CUTENTE NETE (rd.36+37-46-63)

47 6.722.581 - 6.722.581

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+47-62)

48 59.876.148 599.221 60.475.369

G. DATORII: Sumele care trebuie plǎtite într-o perioadǎ mai mare de un an1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

49 - - -

2. Sume datorate instituţiilor de credit

50 3.909.205 - 3.909.205

3.Avansuri încasate în contul comenzilor

51 - - -

4. Datorii comerciale - furnizori 52 - - -5. Efecte de comerţ de plǎtit 53 - - -6. Sume datorate entitǎţilor afiliate neincluse în consolidare

54 - - -

7. Sume datorate entitǎţilor de care compania este legatǎ în virtutea intereselor de participare

55 - -

-

8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurǎrile sociale

56 1.073.550

-

1.073.550

TOTAL (rd.49 la56) 57 4.982.755 - 4.982.755H. PROVIZIOANE1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

58 - - -

2. Provizioane pentru impozite 59 558.347 - 558.3473.Alte provizioane 60 -TOTAL (rd.58 la 60) 61 558.347 - 558.347I. VENITURI ÎN AVANS1. Subvenţii pentru investiţii 62 253.281 - 253.2812.Venituri înregistrate în avans 63 84.921 - 84.921TOTAL (rd.62+63) 64 338.202 - 338.202J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL 1.Capital subscris vǎrsat 65 53.712.067 - 53.712.067 2. Capital subscris nevǎrsat 66 - - -TOTAL (rd.65+66) 67 53.712.067 - 53.712.067 II. PRIME DE CAPITAL 68 97.248 - 97.248 III. REZERVE DIN REEVALUARE

69 7.269.724 - 7.269.724

IV. REZERVE 1. Rezerve legale 70 4.431.790 - 4.431.790 2. Rezerve statutare sau 71 - - -

72

contractuale 3.Rezerve de valoare justǎ 72 960.020 - 960.020 4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve in reevaluare

73 1.943.902 - 1.943.902

5. Alte rezerve 74 2.552.915 +27.319(21);+417.613(23)

2.997.847

Acţiuni proprii 75 422.290 - 422.290TOTAL (rd.70 la 74-75) 76 9.466.337 444.932 9.911.269V. REZERVE DIN CONVERSIE 77 - -

-

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(ǎ) Sold C 78 604.813 604.813 Sold D 79 9.170.480 - 9.170.480VII. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR aferent(ǎ) societǎţii -mamǎ Sold C 80 - - Sold D 81 11.761.793 +18.872(21); +135.417(23) 11.607.504

Repartizarea profitului 82 57.136 - 57.136VIII. INTERESE MINORITARE1.Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ǎ) intereselor minoritare

83 331.240 - 331.240

2.Alte capitaluri proprii 84 3.843.125 - 3.843.125TOTAL (rd.83+84) 85 4.174.365 - 4.174.365CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd.67+68+69+76+77+78-79+80-81-82+85)

86 54.335.145 599.221 54.934.366

Contul de profit şi pierdere consolidat al grupului ARGUS

DENUMIREA INDICATORULUI

NR. RD.

C.P.P.Intermediar II

Retratǎri aferente consolidǎrii prin metoda punerii în echivalenţǎ

C.P.P.Consolidat al grupului

1. Cifra de afaceri netǎ (rd. 02 la 05)

01 116.719.551 - 116.719.551

Producţia vândutǎ 02 111.958.989 - 111.958.989Venituri din vânzarea mǎrfurilor

03 4.760.562 - 4.760.562

Venituri din dobânzi înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

04 - - -

Venituri din subvenţii de

73

exploatare aferente cifrei de afaceri nete

05 - - -

2. Variaţia stocurilor de produse finite Sold C 06 1.870.499 - 1.870.499 şi a producţiei în curs de execuţie Sold D

07 1.425.541 - 1.425.541

3. Producţia realizatǎ de entitate pentru scopurile sale şi capitalizatǎ

08 - - -

4. Alte venituri din exploatare 09 533.395 - 533.395VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd.01+06-07+08+09)

10 117.697.904 - 117.697.904

5. a). Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

11 90.469.942 - 90.469.942

Alte cheltuieli materiale 12 573.703 - 573.703b). Alte cheltuieli externe (cu energie şi apa) 13 4.811.335 - 4.811.335c). Cheltuieli privind mǎrfurile 14 6.150.511 - 6.150.5116.Cheltuieli cu personalul (rd.16+17), din care: 15 9.932.531 - 9.932.531a). Salarii şi indemnizaţii 16 7.768.041 - 7.768.041b). Cheltuieli cu asigurǎrile şi preotecţia socialǎ 17 2.164.490 - 2.164.4907. a) Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile corporale şi necorporale (rd.19-20)

18 5.902.855 - 5.902.855

a1). Cheltuieli 19 6.347.806 - 6.347.806a2). Venituri 20 444.951 - 444.951b). Ajustǎri de valoare privind activele circulante(rd.22-23)

21 (72.122) - (72.122)

b1). Cheltuieli 22 252.424 - 252.424b2). Venituri 23 324.546 - 324.5468. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28) 24 13.642.277 - 13.642.2778.1 Cheltuieli privind prestaţiile externe 25 9.750.341 - 9.750.3418.2 Cheltuieli cu alte

74

impozite, taxe şi vǎrsǎminte asimilate

26 873.583 - 873.583

8.3 Cheltuieli cu depǎgubiri, donaţii şi activele cedate

27 272.402 - 272.402

Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitǎţile al cǎror obiect de activitate îl constituie leasingul

28 - - -

Ajustǎri privind provizioanele (rd.30-31) 29 (81.463

) - (81.463)

- Cheltuieli 30 - - -- Venituri 31 81.46

3 - 81.463

CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL ( rd.11 la 15+18+21+24 +29)

32 128.583.618 - 128.583.618

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE – Profit

33 - - -

- Pierdere 34 10.885.714 - 10.885.7149.Venituri din interese de participare 35 138.363

+18.872(22);+135.417 (24) 292.652

10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

36 - - -

11. Venituri din dobânzi 37 94.031 - 94.031Alte venituri financiare 38 3.124.127 - 3.124.127VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd.35la 39) 39 3.356.521 154.289 3.510.81012. Ajustǎri de valoare privind imobilizǎrile financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.41-42)

40 36.415 - 36.415

- Cheltuieli 41 36.415 - 36.415- Venituri 42 - - -13. Cheltuieli privind dobânzile 43 3.286.182 - 3.286.182 Alte cheltuieli financiare 44 432.240 - 432.240CHELTUIELI

75

FINANCIARE – TOTAL (rd.40+43+44)

45 3.754.837 - 3.754.837

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă) - Profit

46 (398.316) 154.289 (235.027)

- Pierdere 47 - - -14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (Ǎ) – Profit

48 - - -

- Pierdere 49 11.284.030 154.289 11.129.74115. Venituri extraordinare 50 - - -16.Cheltuieli extraordinare 51 - - -17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ -Profit

52 - - -

- Pierdere 53 - - -VENITURI TOTALE( rd.10+39+50) 54 121.054.425 154.289 121.208.714CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 54 132.338.455 - 132.338.45518. Impozitul pe profit 55 - - -19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus

56 - - -

20. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) entitǎţilor integrate

57 (716.784) - (716.784)

21. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) întreprinderilor asociate

58 - +18.872(22); +135.417(24)

154.289

22. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) societǎţii - mamǎ

59(10.898.486) (10.898.486)

23. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent (ǎ) intereselor minoritare

60 331.240 331.240

76

Cifra de afaceri a grupului de firme este de 116.719.551 lei compusă din 108.616.826 lei cifra de afacei corectată a societăţii mamă, 857.229 lei cifra de afaceri a SC Argus Trans SRL Constanţa şi 7.245.496 lei cifra de afaceri a SC Comcereal SA Tulcea. Grafic această componenţă este prezentată în graficul următor:

Pe baza bilanţului şi a contului de profit şi pierdere consolidat se întocmesc notele explicative ale situaţiilor financiare consolidate ale grupului de firme ARGUS.Pentru cǎ spaţiul nu-mi permite mǎ voi opri doar la întocmirea bilanţului şi contului de profit şi pierdere consolidate.

77

Concluzii

Tema aleasǎ este foarte laborioasǎ, iar spaţiul acordat este insuficient pentru a prezenta întreaga problemǎ atât din punct de vedere teoretic, cât şi practic.

Din punct de vedere teoretic nu am abordat problema perimetrului de consolidare şi tipurile de legǎturi care pot exista între societǎţile din cadrul grupului, precum şi anumite aspecte cuprinse în IFRS-uri şi IAS-uri cu privire la întocmirea situaţiilor financiare anuale consolidate, precum: IAS 27 „Situaţiile financiare consolidate şi individuale”, IAS 28 „Investiţii în entitǎţile asociate”, IAS 31 „Interese în asocierile în participaţie” şi IFRS 3 „Combinǎri de întreprinderi”.

Începând cu exerciţiul financiar al anului 2007 societǎţile mari sunt obligate sǎ aplice IFRS-urile şi atunci şi situaţiile financiare anuale consolidate vor putea fi întocmite respectând principiile cuprinse în aceste norme contabile.

Din punct de vedere practic ar fi trebuit întocmite şi notele explicative ale situaţiilor financiare anuale consolidate care sunt foarte laborioase şi ar mai necesita foarte mult spaţiu.

78

Bibliografie

1. Prof.univ.dr.Traian Nicolae „ Contabilitate aprofundatǎ” ,Editura Exponto ,2004

2. Ordinul Ministrului Finanţelor nr.1752/2005

3. Ordinul Ministrului Finanţelor nr.2001/2005

4. Prof. univ.dr. Liliana Malciu şi Prof.univ.dr. Niculae Feleagǎ „Reglementare şi practici de consolidare a conturilor”, Editura CECCAR, 2004

5. Dr. Victor Munteanu „ Contabilitatea şi consolidarea conturilor anuale la societǎţile de grup „ , Editura Lucman Serv SRL, 1997

6. Standardele Internaţinale de Raportare Financiarǎ , 2006

7. Ghid practic de aplicare a reglementǎrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr.1752/2005 , Editura Irecson, 2006

79