Seminario Tributario Final

7/25/2019 Seminario Tributario Final

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II. EVASION TRIBUTARIA

1. DEFINICIN DE EVASIN TRIBUTARIA

2. CLASIFICACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA3. ELEMENTOS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.

4. CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.

CAPITULO III

1.LA EMPRESA INFORMAL

1.1 CONCEPTO " GENERALIDADES

II.2 CONTE$TO " CAUSAS DE LAS EMPRESAS INFORMALES

2.CAUSAS DE LAS EMPRESAS INFORMALES

3.%COMO PASAR DE UNA EMPRESA INFORMAL A UNA FORMAL&

CAPITULO IV

1. MERCADO FORMAL O COMERCIO FORMAL

1.1 DEFINICION DEL MERCADO FORMAL.1.2 VENTAJAS DEL MERCADO FORMAL.2 %CU'LES SON LAS DESVENTAJAS (UE PRODRIA OCASIONAR EL

MERCADO FORMAL&3 DA)OS PRODUCIDOS POR EL COMERCIO INFORMAL EN PERJUICIO DEL

COMERCIO FORMAL.

BIBLIOGRAFIA

TITULO I

ASPECTOS METODOLOGICOS

1.#TEMA!


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La evasin tributaria en el centro comercial EL PARAISO y sus efectos en el mercado

formal del distrito de Santiago en el periodo 2!"2#

2.#PROBLEMA!

$%u&les son los efectos 'ue ocasiona la evasin tributaria por comerciali(acin de

mercader)as en el centro comercial EL PARAISO* en las empresas formales ubicadas

en el distrito de Santiago+

3.# JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA

Sin duda* uno de los fenmenos tributarios considerado como un mal end,mico 'ue

afecta la econom)a tanto nacional como local del pa)s es la evasin tributaria.

Entend&mosla como una figura -ur)dica 'ue consiste en el impago voluntariode tributos 'ue an sido establecidos por la ley* es una actividad il)cita* 'ue adem&s

no solo significa perdida en los ingresos fiscales del pa)s si no tambi,n una

insuficiencia en las arcas del estado para el cumplimiento de sus funciones b&sicas

ocasionando de esta manera distorsiones en el sistema tributario ba-o el argumento

de 'ue los costos de importacin son muy altos y* por ello* buscan un acceso m&s

r&pido y menos costoso.

Lo malo es 'ue a ido ad'uiriendo nuevas connotaciones y est& profundamente

arraigado en nuestra sociedad* por ello* todos los /esfuer(os0 para su erradicacin y

e1tirpacin an devenido en esfuer(os insuficientes y frustrantes. Para ello en mucos

pa)ses an ido poniendo en pr&ctica diversos proyectos* 'ue se implementaron con la

finalidad de lucar contra este problema. n e-emplo referencial 'ue podemos tomar

en cuenta es el proyecto aplicado en la argentina* proyecto llamado 34El sistema de

Perfil de Riesgo44 5SIPER6#*este sistema est& asociado conceptualmente a diversas

e1periencias implementadas en distintas Administraciones 7ributarias en las 8ltimas

d,cadas y 'ue tiene por ob-etivo identificar ob-etivamente casos con mayor potencial

de ,1ito* es decir a'uellos casos en los cuales la fiscali(acin sea reali(ada de

acuerdo a un an&lisis sistem&tico y estad)stico de la informacin disponible y

relevante* todo ello con resultados muy prometedores asta la feca. %ontrario sensu*

#COSTA, Marcelo Pablo. Normas y Mecanismos para el Combate a la Evasin Tributaria / Marcelo Pablo Costa. --21 p. --En: Asamblea eneral !el C"AT# No. $%&. -- 'uenos Aires# Ar(entina# 2))*. +Tema 1.$ P,# Cile


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en nuestro pa)s no se an implementados proyectos para combatir la evasin* y

delimit&ndonos m&s en nuestro medio podemos observar* como traba-an las

denominadas ferias del altiplano* centros donde se venden mercader)as a ba-os

precios* sin una debido control fiscal y 'ui(& una e1cesiva informalidad. na de las

apro1imaciones a la informalidad 'ue a tenido mayor acogida en los 8ltimos a9os es

la propuesta por :e Soto 5#!;


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:eterminar cu&les son los efectos 'ue ocasiona la evasin tributaria por

comerciali(acin de mercader)as en el centro comercial EL PARAISO* en las empresas

formales ubicadas en el distrito de Santiago

OBJETIVOS ESPECIFICOS!

bicar* seleccionar* sistemati(ar y resumir en los campos de la %iencia >ur)dica

conocimientos* doctrina y 7eor)as vinculadas a la evasin tributaria.

Establecer cu&les son las empresas formales del distrito de Santiago

Establecer espec)ficamente cuales son las empresas formales del distrito de

Santiago 'ue se an visto afectadas por la evasin tributaria en el centro

comercial el para)so.

Se9alar cu&l es la funcin contralora y fiscali(adora 'ue desempe9a la

Superintendencia ?acional de Administracin tributaria como entidad

recaudadora de tributos* frente a la problem&tica de la evasin tributaria.

Establecer las causas de la evasin 7ributaria por parte de los comerciantes 'ue

reali(an la venta de mercader)as en el centro comercial el para)so.

Establecer las posibles soluciones para combatir la problem&tica de la evasin

tributaria en el centro comercial el para)so.

5.#V*+,*-/0

5.1.#I//,//! La evasin tributaria en el centro comercial el Paraiso

5.2.#D//,//!Los efectos 'ue ocasiona en las empresas formales del distrito de

Santiago


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6.#I,*+/0

I,*+/0 / * *+,*-/ I//,//!8

" @alta de cultura tributaria

" @alta de emisin de boletas de venta

" %olaboracin a la evasin por parte de la gente 'ue concurre al centro comercial

el Para)so

I,*+/0 / * *+,*-/ D//,//!

" Por la evasin tributaria

" Ocasiona la 'uiebra

" Ocasiona per-uicios econmicos

7.#,9/0,0

S, ay evasin tributaria en el centro comercial el para)so //0 se genera un

per-uicio econmico y social en las empresas formales del distrito de Santiago.

TITULO II

MARCO TEORICO REFERENCIAL

III. SUPERINTENDENCIA NACIONAL TRIBUTARIA

4. CONCEPTO DE SUNAT

La Superintendencia ?acional de Administracin 7ributaria 5S?A76 es una entidad de

la administracin p8blica peruanaadscrita funcionalmente al inisterio de Econom)a y

@inan(as* 'ue mantiene autonom)a econmica* administrativa* financiera* funcional y

t,cnicaB.

3http://es.wikipedia.org/wiki/Sunat
http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_P%C3%BAblica_del_Per%C3%BAhttp://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_P%C3%BAblica_del_Per%C3%BA


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Su principal funcin es la administracin* fiscali(acin y recaudacin de los tributos

internos cuyo su-eto tributario activo es el gobierno central peruano. Adicionalmente y

desde la absorcin de la Superintendencia ?acional de Aduanas " A:A?AS* tambi,n

se encarga de la administracin y recaudacin de los tributos aduaneros 'ue percibe el

estado peruano.

La Superintendencia ?acional de Administracin 7ributaria con las facultades y

prerrogativas 'ue le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera*

tiene por finalidadCD

1. Administrar* fiscali(ar y recaudar los tributos internos* con e1cepcin de los

municipales* y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones alSeguro Social de Salud 5ESSAL:6 y a la Oficina de ?ormali(acin Previsional

5O?P6* a las 'ue ace referencia la norma II del 7)tulo Preliminar del 7e1to nico

Ordenado del %digo 7ributario y* facultativamente* respecto tambi,n de

obligaciones no tributarias de ESSAL: y de la O?P* de acuerdo a lo 'ue por

convenios interinstitucionales se estable(ca.

2. Administrar y controlar el tr&fico internacional de mercanc)as dentro del territorio

aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

3. @acilitar las actividades econmicas de comercio e1terior* as) como inspeccionar

el tr&fico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las

acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros

4. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participar en

la elaboracin de las mismas.

5. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables* a fin de promover y

facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

6. Las dem&s 'ue se9ale la ley.

As) mismo es importante se9alar Los principales tributos 'ue administra la S?A7D

#. Impuesto Feneral a las GentasD Es el impuesto 'ue se aplica en las operaciones

de venta e importacin de bienes* as) como en la prestacin de distintos4http://www.sunat.gob.pe/quienesSomos/index.html
http://es.wikipedia.org/wiki/Per%C3%BAhttp://es.wikipedia.org/wiki/Per%C3%BA


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servicios comerciales* en los contratos de construccin o en la primera venta de

inmuebles.

2. Impuesto a la RentaD Es a'u,l 'ue se aplica a las rentas 'ue provienen del

capital* del traba-o o de la aplicacin con-unta de ambos.

B. R,gimen nico SimplificadoD Es un r,gimen simple 'ue establece un pago 8nico

por el Impuesto a la Renta y el Impuesto Feneral a las Gentas 5incluyendo al

Impuesto de Promocin unicipal6. A ,l pueden acogerse 8nicamente las

personas naturales o sucesiones indivisas* siempre 'ue desarrollen actividades

generadoras de rentas de tercera categor)a 5bodegas* ferreter)as* ba(ares*

puestos de mercado* etc.6 y cumplan los re'uisitos y condiciones establecidas.

C. Impuesto Selectivo al %onsumoD Es el impuesto 'ue se aplica slo a la

produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos* licores*cerve(as* gaseosas* combustibles* etc.

H. Impuesto E1traordinario de SolidaridadD A partir del # de setiembre de #!!;* este

impuesto sustituy a la %ontribucin al @ondo ?acional de Givienda 5@O?AGI6.

La tasa vigente es 2* y se aplica sobre las remuneraciones 'ue abonan los

empleadores y sobre las rentas 'ue perciben los traba-adores y profesionales

independientes.


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Supremo ?K#BH"!!"E@6 el cual desarrolla los principios y normas generales 'ue

informan y rigen la tributacin y el sistema tributario nacionalH.

En merito a la investigacin 'ue se est& llevando a cabo avocaremos 8nicamente tres

facultades inerentes a la Superintendencia ?acional 7ributaria* entre estas tenemosD

a. @acultad de @iscali(acin." La facultad de fiscali(acin* otorgada a la

S?A7 por el %digo 7ributario* no es otra cosa 'ue la capacidad para

inspeccionar* investigar y controlar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes o verificar los re'uisitos 'ue se

establecen en los beneficios tributarios de acuerdo a Ley.

Esta funcin se desarrolla a trav,s de la comprobacin de las operaciones econmicas

'ue generaron alg8n impuesto y* en otros casos* por medio de la investigacin de

ecos 'ue an sido ocultados* no an sido informados ni declarados a la S?A7 en

los pla(os y formas correspondientes

:entro de las caracter)sticas de la facultad fiscali(adora ay 'ue destacar 'ue esta se

e-erce en forma discrecional


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b. @acultad de Recaudacin." Es funcin de la Administracin 7ributaria

recaudar los tributos. A tal efecto* podr& contratar directamente los

servicios de las entidades del sistema bancario y financiero* as) como de

otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos

administrados por a'uella. Los convenios podr&n incluir la autori(acin

para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la

Administracin.

As) mismo cabe se9alar 'ue la facultad recaudadora se encuentra estipulado en el

art)culo HH %digo 7ributario y consiste en cobrar los tributos a cargo de los deudores y

administrados por esta entidad. Para el efecto* se desarrolla un con-unto de medidas*pautas yo estrategias.

Para StevensonJ/la recaudacin tributaria es el ingreso 'ue permite al Estado atender

sus obligaciones. %uando esta no alcan(a los montos fi-ados* afecta al presupuesto

destinado a la calidad de los servicios de salud* educacin* seguridad* vivienda*

administracin y programas sociales0

Los tributos 'ue son recaudados son entregados al inisterio de Econom)a y @inan(as*el cual reali(a la distribucin es estos.

En conclusin podemos afirmar 'ue la facultad de recaudacin por parte de la

administracin tributaria es la captacin de ingresos por parte del @isco* 'ue tienen

como origen las deudas tributarias.

c. @acultad Sancionadora." La facultad sancionadora es a'uella 'ue posee

la administracin tributaria 5S?A76 de sancionar a a'uellos

contribuyentes 'ue cometen infracciones.

7(itado en http://www.monogra+as.com/trabaos4,/desagio-tributario/desagio-tributario2.shtml
http://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml


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Gale aclarar 'ue la S?A7 tiene discrecin en cuanto a las sanciones* en virtud a tal

facultad discrecional la S?A7 puede aplicar gradualmente las sanciones* en la forma

y condiciones 'ue se estable(ca mediante resolucin de superintendencia

6. PRINCIPIOS DE LA FACULTAD SANCIONADORA!

Seg8n %arlos Maraona Segura;* son principios de la facultad sancionadora los

siguientesD

LegalidadD Solo puede establecerse una sancin por una norma con rango de

ley.

7ipicidadD Solo se pude sancionar las conductas e1presamente previstas en la

ley como infracciones.

?on bis in idemD ?o se podr& imponer sucesiva o simult&neamente una pena y

una sancin administrativa por el mismo eco en los casos 'ue se apareciera

la misma identidad del su-eto* eco y fundamento.

IntransmisibilidadD Por su naturale(a personal no son intransferibles a los

erederos o legatarios.

?o concurrencia de infraccionesD %uando una misma conducta se califi'ue como

m&s de una infraccin se aplicara la sancin prevista para la infraccin de mayor

gravedad.

IrretroactividadD Las normas tributarias 'ue supriman o redu(can sanciones por

infracciones tributarias* no e1tinguir&n ni reducir&n las 'ue se encuentren en

tr&mite o en e-ecucin.

:ebido procedimientoD Las entidades aplicaran las sanciones su-et&ndose al

procedimiento establecido respetando las garant)as del debido proceso.

http://www.slideshare.net/globalinormati0o/inracciones-$-sanciones-tributarias
http://www.slideshare.net/globalinformativo/infracciones-y-sanciones-tributariashttp://www.slideshare.net/globalinformativo/infracciones-y-sanciones-tributarias


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Ra(onabilidadD Las autoridades deben prever 'ue la comisin de la conducta

sancionable no resulte m&s venta-osa para el infractor 'ue incumplir las normas

infringidas o asumir la sancin.

%ausalidadD La responsabilidad debe recaer en 'uien reali(a la conducta omisivao activa constitutiva de la infraccin sancionable.

Presuncin de licitudD Las entidades deben presumir 'ue los administrados an

actuado apegados a sus deberes mientras no cuentes con evidencias en

contrario.

%ompetenciaD El e-ercicio de la potestad sancionadora corresponde a las

autoridades administrativas a 'uienes le ayan sido e1presamente atribuidas pordisposicin legal o reglamentaria* sin 'ue pueda asumirla o delegarse en rgano

distinto.

CAPITULO II

LOS TRIBUTOS " LA EVASIN TRIBUTARIA

El contrabando constituye un delito por el ingreso clandestino de la mercader)a a un

lugar determinado* sin cumplir lo estipulado por nuestra normativa* por esa ra(n es

conveniente conocer 'ue son los tributos* la evasin tributaria y cu&les son las

implicancias 'ue trae el %ontrabando en la eria !el Altiplano frente a la obligacin

tributaria 'ue tienen los comerciantes o vendedores de reali(ar dico pago tributario en

beneficio de nuestra sociedad.

I. TRIBUTO

1.# CONCEPTO DE TRIBUTO.


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Los tributos* considerados como ingresos p8blicos para el estado!* consisten en

prestaciones pecuniarias de obligatorio cumplimiento por parte de todos los

contribuyentes las cuales son e1igidas por la administracin tributaria como

consecuencia se la reali(acin del eco imponible como producto de cual'uier

actividad reali(ada su-eto a tributacin.

Por otra parte podemos considerar al tributo como la contribucin o ingreso tributario

'ue se constituye en el v)nculo -ur)dico en virtud del cual el Estado* actuando como

su-eto activo* e1ige a un particular* denominado su-eto pasivo* el cumplimiento de una

prestacin pecuniaria* e1cepcionalmente en especie.

Al reali(ar el an&lisis de la definicin del los elementos 'ue la integran* tenemosD

1. La e1istencia de un v)nculo -ur)dico. Para 'ue los tributo tengan la valide( y eficacia

debida este debe de encontrarse prevista en la norma -ur)dica e1pedida con

anterioridad a los ecos o situaciones a los 'ue va a ser aplicado.

2. El Estado como su-eto activo. El Estado en cuyo favor se reali(a el pago del tributo*

es la entidad estatal encargada de la determinacin* recaudacin y administracin

de las contribuciones.

3. Los particulares como su-etos pasivos 5contribuyentes6. Son los particulares*

ciudadanos* gobernados o administrados* los 'ue tienen a su cargo el cumplimiento

de la obligacin* es decir el deber de dar* acer o cumplir con el pago de la

obligacin tributaria por la actividad 'ue reali(a su-eta a contribucin.

4. El pago o cumplimiento de una prestacin pecuniaria. %on el propsito de dotar al

Estado de los medios y recursos para sufragar los gastos p8blicos y poder atender

as) atender las necesidades colectivas de inter,s general.

%omo emos visto el pago oportuno de las contribuciones tributarias es de vital

importancia debido a 'ue en el caso de nuestra Ciu!a! !el Cusco* esto va a permitir a

los gobiernos de turno apaliar las principales necesidades de nuestra ciudad como son

1art#n ueralt . $ otros 6277,8. Curso de derecho nanciero ! tri"utario. adrid: *ecnos.9S; 1,-4-371-4%75-


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los servicios b&sicos* la construccin de ospitales* me-oramiento de colegios* visas

publicas entre otros.

Situacin 'ue actualmente no se da en nuestra ciudad en la medida 'ue deber)a darse*

probablemente una de las causas sea debido a la falta de contribuciones o al pago no

oportuno de las mismas como es el caso de la eria !el Altiplano* los cuales son los

mismos comerciante 'ue evitan pagar los impuestos por las ventas 'ue reali(an la cual

impide a nuestras autoridades cumplir con el deber para la cual an sido elegidos.

2.# CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS!

:entro de las caracter)sticas 'ue identifican a los tributos tenemos el car&cter

coactivo#* 'ue supone 'ue el tributo es impuesto unilateralmente por el Estado* deacuerdo con los principios constitucionales y reglas -ur)dicas aplicables* a todas las

personas naturales o -ur)dicas sin 'ue concurra la voluntad del obligado tributario* al

'ue se le obliga coactivamente su pago.B

Por otra parte tenemos el car&cter pecuniario* es decir 'ue el tributo 'ue est& obligado

a pagar el contribuyente tiene el car&cter dinerario. En raras e1cepciones se permite el

pago en especie lo 'ue no implica la p,rdida del car&cter pecuniario de la obligacin*

'ue se abr)a fi-ado en dinero* sino 'ue se produce una dacin en pago para su

cumplimiento.

Por 8ltimo tenemos el car&cter contributivo* la cual significa 'ue el tributo es un ingreso

destinado a la financiacin del gasto p8blico y por tanto a la cobertura de las

necesidades sociales* la cual permite al Estado la reali(acin de sus fines.

3.# TIPOS DE TRIBUTOS.

En la mayor)a de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras

tributariasD el impuesto# la tasa y la contribucinespecial. Aun'ue* en general* e1iste

coincidencia en cuanto a los aspectos b&sicos de la clasificacin tributaria.


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La obligacin tributaria consiste en el v)nculo 'ue se origina entre el acreedor y el

deudor tributario* establecido por ley* 'ue tiene por ob-eto el cumplimiento de la

prestacin tributaria* siendo e1igible coactivamente##.

5.# E$IGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.

La obligacin tributaria es e1igibleD

#. %uando deba ser determinada por el deudor tributario* desde el d)a siguiente al

vencimiento del pla(o fi-ado por Ley o reglamento y* a falta de este pla(o* a partir

del d,cimo se1to d)a del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

2. %uando deba ser determinada por la Administracin 7ributaria* desde el d)a

siguiente al vencimiento del pla(o para el pago 'ue figure en la resolucin 'ue

contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este pla(o* a partir

del d,cimo se1to d)a siguiente al de su notificacin.

.

II. EVASION TRIBUTARIA

5. DEFINICIN DE EVASIN TRIBUTARIA

Para e1plicar la evasin tributaria* usaremos la definicin siguienteD NEs toda

eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del &mbito de un

pa)s por parte de 'uienes est&n -ur)dicamente obligados a abonarlo y 'ue logran tal

resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legalesN#2.

La evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los

actos dolosos utili(ados para pagar menos o no pagar el tributo adeudado al Estado.


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:e esta manera entonces podemos entenderD 0ue eiste evasin tributaria cuan!o

una persona in3rin(ien!o la ley# !e4a !e pa(ar to!o o una parte !e un impuesto al 5ue

est6 obli(a!o0#B

Para Armando Fiorgetti NLa evasin tributaria* es cual'uier eco comisivo u omisivo*

del su-eto pasivo de la imposicin 'ue contravenga o viole una norma fiscal y en virtud

del cual una ri'ue(a imponible* en cual'uier forma* resulte sustra)da total o

parcialmente al pago del tributo previsto por la ley. #C

%omo ya se a indicado consideramos 'ue los comerciantes de la A78C"AC"9N ,E

C8MEC"ANTE7 ;A


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allado* las situaciones mencionadas deben producirse en B oportunidades en d)as

distintos.

Pero ?Cu6les son las consecuencias !e tener la con!icin !e N8 >A'",8@ = ?u

bene3icios les proporciona tal con!icin@: las consecuencias emanadas de esta

condicin consisten en 'ue el contribuyenteD

#. ?o podr& solicitar autori(acin de impresin de comprobantes de pago.

2. LA S?A7 podr& utili(ar las formas de notificacin se9aladas en el literal e6 del

art)culo #CK del %digo 7ributario.

AT. 1)B ,E; C!i(o Tributario:

e Cuan!o se ten(a la con!icin !e no alla!o o no abi!o o cuan!o el !omicilio !elrepresentante !e un no !omicilia!o 3uera !esconoci!o# la 7DNAT po!r6 realiar la

noti3icacin por cual5uiera !e las 3ormas si(uientes:

1 Me!iante acuse !e recibo# entre(a!o !e manera personal al !eu!or tributario#

al representante le(al o apo!era!o# o con certi3icacin !e la ne(ativa a la

recepcin e3ectua!a por el encar(a!o !e la !ili(encia# se(Fn correspon!a# en el

lu(ar en 5ue se los ubi5ue. Trat6n!ose !e personas 4urG!icas o empresas sin

personerGa 4urG!ica# la noti3icacin po!r6 ser e3ectua!a con el representante le(al

en el lu(ar en 5ue se le ubi5ue# con el encar(a!o o con al(Fn !epen!iente !e

cual5uier establecimiento !el !eu!or tributario o con certi3icacin !e la ne(ativa

a la recepcin# e3ectua!a por el encar(a!o !e la !ili(encia.

2 Me!iante la publicacin en la p6(ina Heb !e la 7DNAT o# en el ,iario 83icial

o# en el !iario !e la locali!a! encar(a!o !e los avisos 4u!iciales o en su !e3ecto#

en uno !e mayor circulacin !e !ica locali!a!I.#H

%omo vemos al considerarse al centro comercial / P*+*


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no tener estos comerciantes dicas boletas* no cumplen con la obligacin de entregar

al publico al memento de 'ue estos reali(an sus compras evadiendo su pago de

tributos ante la S?A7* la cual vienen reali(ando pues en la actualidad dicos

comerciantes no giran boletas de ventas a sus clientes por m&s 'ue estos lo soliciten

aduciendo 'ue no cuentan con las boletas para poder girarlas.

6. CLASIFICACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA

:entro de la clasificacin de la evasin tributaria podemos mencionarD

EVASIN TOTAL " EVASIN PARCIAL!

La evasin es parcial cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor*

pagando slo una parte de las contribuciones a 'ue est& obligado y la evasin ser&

total cuando se evita en todo el pago de dicas contribuciones

;A E"A ,E; A;T"P;AN8 incurre en el caso de evasin total del tributo pues los

comerciantes 'ue e1penden sus mercader)as en dica no pagan ning8n tipo de

tributos* es decir del total de la venta neta de sus productos 'ueda para ellos* adem&s'ue debemos indicar la mayor)a de productos 'ue son e1pendidos en la feria del

Altiplano ingresan ilegalmente al pa)s burlado los controles aduaneros y sin pagar

monto alguno por impuestos es decir son de productos de contrabando.

Entonces estamos ablando 'ue dicos comerciantes por una parte se llevan o se

guardan no solo el impuesto no pagado por el ingreso de sus productos al pa)s* sino

tambi,n el neto total de sus ventas 'ue si bien pueden ser ba-o un precio menor 'ue el

'ue usualmente se vende* pero igual el neto li'uido es para beneficio de ellos.

LA EVASIN LCITA " EVASIN ILEGAL16!


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La evasin licita o llamada tambi,n elisin* se configura en la accin individual*

tendiente a por medio de procesosl)citos de-ar* reducir o postergar la reali(acin del

eco generador de tributo. Es un recurso dentro de las operaciones legales para

minimi(ar el costotributario.

Por otra parte tenemos a la Evasin il)cita la cual se da por la accin consiente y

voluntaria del deudor o contribuyente* tendiente a por mediosil)citos eliminar* reducir o

retardar el pago del tributo efectivamente debido.

7. ELEMENTOS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.

La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente

e1isten tres tipos de conducta 'ue detallaremos a continuacinD Que e1ista una persona f)sica o -ur)dica* obligada al pago del impuesto.

Que se incumpla en el pago total o parcial del tributo o impuesto.

'ue con esta actitud tanto las personal naturales o -ur)dicas infrin-an una

norma establecida en la ley.

A manera de comentario podemos desbro(ar 'ue en la E"A ,E; A;T"P;AN8 se

configura de sobremanera lo elementos de la evasin tributaria pues los comerciantesson consientes de 'ue est&n en la obligacin de pagar tributos al estado por la

actividad 'ue reali(an* pero estos simplemente caso omiso acen a las leyes y por el

contrario se siguen beneficiando con el e1pendio de sus productos pues como

indicamos en l)neas arriba adem&s de no pagar el impuesto de entrada al pa)s de los

productos ya sea de %ile o Molivia una ve( 'ue llegan a nuestra ciudad del %usco

estos son e1pendidos indiscriminadamente sin pagar ning8n tipo de tributo causando

per-uicio a nuestra sociedad sobre todo a a'uellos comerciantes formales 'ue

verdaderamente cumplen con sus obligacin de pago de impuestos y se encuentran

amparados por ley.
http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos7/coad/coad.shtml#costohttp://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos7/coad/coad.shtml#costohttp://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtml


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=. CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.

Son mucas las causas 'ue llevan a los comerciantes evadir sus impuestos* por una

parte tenemos los precios altos en los impuestos* la falta de conciencia tributaria y por

otra parte tenemos el desempleo del cuales son v)ctimas* 'ue los llevan a tomar

decisiones dr&sticas como lo es comerciar evadiendo impuestosD pero ello no

constituye motivo suficiente para 'ue los comerciantes evadan sus impuestos y no

cumplan con sus obligaciones 'ue le son asignadas ya 'ue todo ello causa per-uicio no

solo a la poblacin cu('ue9a 'uien es la m&s afectada pues el gobierno de turno no

cuenta con las posibilidades de satisfacer las necesidades de la cuidad sino tambi,n

afecta de sobre manera a los comerciantes formales 'ue mal o bien cumplen con pagarsus impuestos* estar acordes con la ley* y sobre todo contribuir con el gobierno para

'ue este pueda satisfacer las necesidades m&s apremiantes de nuestra sociedad

cu('ue9a.

Podemos mencionar 'ue a trav,s de un procedimientode %ontrol @iscal Permanente

permitir)a el conocimiento del nivel de ingresos de cada contribuyente* reali(ar un

seguimiento permanente de los integrantes del segmento caracteri(ado* logrando

incrementar el riesgo de ser detectado por parte de a'uel 'ue reali(a maniobras

tendientes a evadir sus obligaciones tributarias.

En nuestro caso en particular sobre la situacin de la A78C"AC"8N ,E

C8MEC"ANTE7 ;A


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35

ben,fico no solo de ellos* pues contrar)an con el apoyo del Estado* sino tambi,n en

ben,fico de la poblacin cu('ue9a 'ue contar)a con mas servicios proporcionados por

sus gobernantes ya 'ue estos contar)an con los recursos suficientes para cumplir con

sus obligaciones.

Otro punto importante ser)a 'ue al momento de ingresar al pa)s sus productos* estos

tengan una constante verificacin por parte del a autoridad administrativa aduanera con

el fin de 'ue cumplan con pagar sus impuestos evitando traer de esta manera

productos de contrabando 'ue afecta de sobremanera la industria peruana e incluso

cu('ue9a* y va sobretodo en per-uicio de los comerciantes formales 'ue e1penden

productos de manera legal en nuestra ciudad.

5.MEDIDAS PARA CONTROLAR LA EVASION TRIBUTARIA17

5.1 %(;> :/,*0 0/ /-/ :*+ *+* +*+ * /*0,9&.

Se re'uiere simplificar el sistema tributario aci,ndolo m&s sencillo* fle1ible y

entendible para los contribuyentes* de tal manera 'ue puedan cumplir sus

obligaciones sin mayores dificultades. Otra forma es mediante la utili(acin desistemas modernos de informacin en los procesos de fiscali(acin* lo 'ue

permitir)a agili(ar investigaciones en la b8s'ueda de evasores* logrando resultados

positivos en el corto y mediano pla(o* lo 'ue implica a su ve( la reorgani(acin y

redefinicin de las funciones de las instituciones encargadas de la administracin

tributaria 'ue cause un impacto positivo en la sociedad. 7ambi,n se podr)a pensar

en involucrar a la ciudadan)a para 'ue de una u otra forma denuncie los

comportamientos evasores* ofreciendo alguna clase de est)mulos.

5.2 %C9: ?**+ * @,** ,;***&.


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Eliminando reg)menes de privilegio 'ue aondan m&s las diferencias entre 'uienes

tienen recursos y 'uienes no los tienen. Otra manera ser)a mediante una mayor

presencia institucional* aumentando el n8mero de visitas fiscali(adoras y revisiones

minuciosas a a'uellas empresas o establecimientos de las cuales se tiene indicios

de evasin* para lo cual se re'uiere el apoyo de la ciudadan)a denunciando a

'uienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus transacciones e

inventarios* manipulando contablemente la base gravable* presentando utilidades

nulas* p,rdidas o solicitando devoluciones sospecosas entre otras. 7ambi,n es

indispensable 'ue los funcionarios recobren el prestigio de ser incorruptibles* lo 'ue

se puede medir por sus acciones.

5.3$D/ ;> +*0 @+:*0 0/ ;// :-*,+ * /*0,9&.

%reando conciencia o cultura tributaria* mediante un sistema transparente en el 'ue

se respeten los principios de -usticia e igualdad y aumentando la capacidad de la

administracin tributaria para detectar a los evasores* para sancionarlos y

optimi(ando los recursos con el fin de estimular el cumplimiento voluntario.

CAPITULO III

1.LA EMPRESA INFORMAL

3.1 C/ ?//+*,*/0

La produccion de las empresas se caracteri(a por ser reali(ada con ba-os niveles de

capital* por tanto se dirige e1clusivamente a a'uellos bienes y servicios 'ue pueden serfabricados* y prestados sin grandes desembolsos iniciales* esto repercute

notablemente en la calidad de los bienes y servicios generados por las empresas

informales. A pesar de ellos e1isten mercados en los 'ue estos productos provenientes

del sector moderno de la economia* de estos mercados informales se nutren las

precarias economias familiares de los barrios populares.


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Para la reali(acion de un analisis de las empresas informales se dividen en tres ramasD

Industria

%omercio

Otros servicios.

En %usco la industria informal daba traba-o en #!!# al #J.B de la poblacin activa*

debido a la precariedad tecnologica con 'ue opera esta rama de actividad* solo puede

acceder a la produccion de a'uellos bienes 'ue re'uieren procesos de produccion

simples e intensivos en traba-o* son esencialmente actividades comoD confeccionistas

de prendas de vestir* carpinteros* preparacion de alimentos* talleres de pe'uenas

imprentas* (apateros* -oyeros talleres de productos metalicos. En la mayoria de los

casos los microtalleres* actuan como factores de fle1ibili(acion de la oferta de las

grandes fabricas* 'ue recurren a ellos en los momentos en 'ue la demanda e1cede su

capital productiva* y transfieren a ellos las operaciones intensivas en mano de obra.

El comercio es la rama de actividad informal 'ue mas traba-adores ocupa* es

considerado a su ve( como una actividad refugio* donde llegan los traba-adores de

otras ramas. En este sector se encuentran numerosos comercios abiertos contiguos a

otras viviendas en los barrios populares* dedicados a las ventas de alimentos* ba(ares*

prendas de vestir* comidas* etc. una parte importante de los comerciantes informales

compra sus productos diariamente* otros semanalmente* careciendo de stocs* lamayor)a necesita pagar al contado*careciendo por tanto de cual'uier forma de credito.

Los servicios estan formados por ocupaciones 'ue no e1isten en el sector moderno*

como reparacin de cal(ado* ropa usada* limpiabotas* lavacoces*cargadores* pintores*

pelu'ueros* costureras a domicilio* etc. una actividad de gran importancia en el sector

informal* es el servicio de transporte p8blico* este

necesita mayor aporte de capital 'ue el resto de actividades del sector. Las empresas

informales tienen formas rudimentarias de produccion* e1presion de la carencia de de

capital en la 'ue se encuentran. E1iste una gran breca de productividad entre las

empresas modernas y las informales* estudios reali(ados estiman 'ue la productividad

del sector informal es de < a # veces inferior a la productividad a la del sector

moderno* de a'ui se puede inferir 'ue la ba-a relacion* entre capital"traba-o conlleva


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una ba-a productividad y esta tiene por consecuencia una reducida renta de los

traba-adores informales.

III.2 C/ *;0*0 / *0 /:+/0*0 ,@+:*/0

A lo largo de las dos ultimas decadas* el pais a sido testigo de un crecimiento

acelerado del numero de microempresas conducidas por un nuevo tipo de/empresario

emergente0. Este segmento de empresas concentra casi la totalidad del crecimiento del

empleo reciente. El conocimiento de la din&mica de ese sector implica responder a dos

preguntasD .7ienen estos empresarios caracteristicas y trayectorias similares+

.Alcan(an un mismo dinamismo y nivel de e1ito en la conduccion de sus empresas+ La

respuesta es no. El nivel de desarrollo de estas empresas y su crecimiento en terminosde empleo*utilidades y productividad es desigual. Las caracteristicas de sus negocios*

los montos de inversion* la tecnologia incorporada y las estrategias seguidas para su

crecimiento* sugieren 'ue e1iste una marcada eterogeneidad en el desempeno de los

pe'uenos empresarios y de sus empresas.

Las empresas informales tienen carencias importantes de capital* sus dotaciones

tecnicas son elementales o bien utili(an ma'uinarias obsoletas* esta carencia es en

gran medida la responsable del diferencial de productividad* las empresas informales

se ven en la obligacion de reducir el diferencial* con el aorro en el consumo de capital

por unidad de producto* la disminucion del salario del traba-ador ademas de la

reduccion del margen. Asi las remuneraciones de los traba-adores son inferiores a las

del sector moderno* en otros casos las remuneraciones son en especie o no e1isten* a

esto se suma la carencia de servicios sociales* eventualidad* la inestabilidad laboral*

-ornadas demasiado largas o e1cesivamente cortas* la peligrosidad* insalubridad de las

tareas* estas son algunas de las deficiencias. 7ambien es muy frecuente 'ue las

actividades informales se realicen en locales inadecuados o en las calle.

La oferta del sector informal se dirige principalmente a sectores sociales con recursos

escasos* por lo 'ue en mucos casos las operaciones de compra venta son a credito*

unicamente con garantias personales* lo 'ue en nuestro pais se conoce la venta a

fiado.


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2.CAUSAS DE LAS EMPRESAS INFORMALES

1 E 0 / */0,9 / * /?*,*.

Por e-emplo* :e Soto en el Peru piensa 'ue la causa del nacimiento de las Empresas

informales es el costo de accesin a la legalidad y el costo del mantenimiento de la

actividad dentro del regimen legal. 7odo esto en ra(on de un mal funcionamiento de las

administraciones locales. El cita por e-emplo* el

tiempo e1cesivo necesario para el cumplimiento de las formalidades de registro.

2 L* @** /


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4 L0 +,-;0 ,@+:*/0.

T La arbitrariedad de los agentes publicos.

T Las coimas dadas a los policias corruptos.

T Los empresarios informales consagran un porcenta-e de sus ingresos brutos a pagar

por deba-o de la mesa a las autoridades.

A causa de este peso burocratico y de su comple-idad el sistema incita a los

empresarios informales a acer las transacciones oficialmente ilegales y a crear

fuentes paralelas.

%C: *0*+ / ;* /:+/0* ,@+:* * ;* @+:*&

%uando se le pregunta a un empresario 'ue esta en la informalidad por 'ue no pasa al

lado de los formales* usualmente responde 'ue ser formal no le trae ningun beneficio y*

ademas* el co sto para formali(arse es muy alto para sus intereses. Ese tipo derespuestas reporto el ultimo estudio del Manco undial 5M6D NInformalidadD Escape y

e1clusionN en diversos paises de Latinoamerica.

el Peru no es la e1cepcion.

Segun Fuillermo Perry* economista -efe para America Latina y El %aribe del Manco

undial* mientras el resto de paises tiene un grado de informalidad entre H y


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otros* son tambien altos y no incentivan la formalidad de las mypes.

NPara una pe'uena o microempresa pagar H2 del salario en estos costos es muy alto

si bien la propia ley a planteado 'ue las microempresas puedan pagar salarios

menores mientras se mantengan en cierto tamano* esto a su ve( no les permite crecer*

por'ue si crecen aumentan los costos. Entonces

prefieren 'uedarse cicasN* e1plico.

El especialista sugirio 'ue por una parte se debe acer atractiva la formalidad*

mediante incentivos apropiados y para ello se deben revisar los programas orientados

a la microempresa y me-orarlos para 'ue* a traves de su implementacion* se promueva

la formalidad.

Perry* sostuvo 'ue a pesar de 'ue el Per8 a me-orado los tiempos y costos 'ue toman

los tramites para 'ue una microempresa sea formal* todavia en las encuestas 'ue aceel M a los empresarios se llega a la conclusion de 'ue el Peru es uno de los paises

donde las normas para acceder a la formalidad son

muy comple-as y los tramites mas costosos 'ue en otros paises de la region.

En el siguiente grafico detallamos el desarrollo*es decir* paso a paso como se debe

formali(ar una empresa.


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CAPITULO IV

1. MERCADO FORMAL O COMERCIO FORMAL

abiendo partido de las definiciones generales como la del %ontrabando* sus

antecedentes* causas y consecuencias de este mal end,mico 'ue acarrea nuestra

sociedad* es necesario determinar si el contrabando reali(ado en la eria !el Altiplano

se desenvuelve dentro de un mercado formal o no* ya 'ue la venta clandestina de

mercader)as 8nicamente no se e1penden en mercados informales o comercios

ambulatorios sino tambi,n en mercados @ormales.

1.1 DEFINICION DEL MERCADO FORMAL.

:ebemos entablar 'ue el mercado o comercio @ormal es a'uel comercio 'ue se rige

ba-o las normas de comercio del pa)s o del lugar donde lleva a cabo sus actividades.

Este tipo de comercio se ampara en los estatutos legales vigentes bas&ndonos en el

tema de investigacin /;a eria !el AltiplanoIcomprende un con-unto de comerciantes

'ue se unieron para la consecucin de ob-etivos comunes en este caso el e1pendio de

productos acia la colectividad consumidora de nuestra localidad por lo tanto tiene la

calidad de ercado @ormal ya 'ue esta /Asociacin !e ComerciantesIcuenta con una

debida inscripcin ante la Superintendencia ?acional 7ributaria contando con su

respectivo R..%* re'uisitos esenciales para llevar a cabo una actividad de comercio

'ue estos destacan llevadas a cabo en la ciudad del %usco.

Si bien podemos establecer 'ue la mercader)a de contrabando es la 'ue mayor se

e1pende en la eria !el Altiplano#;* mencionando como generali(adas a la venta de

prendas de vestir* alimentos y artefactos* provenientes ya sea de las (onas francas de

%ile 57acna6* Molivia entre otros* son mercader)as 'ue se e1penden de manera ilegal

ya 'ue los vendedores no e1piden boletas de venta aun'ue las personas lo e1i-an* a

pesar de esta irregularidad podemos sostener 'ue ;a Asociacin !e Comerciantes la


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Fnica y Po!erosa eria !el Altiplano es un mercado formal ya 'ue cuenta con

autori(acin municipal de funcionamiento para el desenvolvimiento de su actividad

comercial.

3.2 VENTAJAS DEL MERCADO FORMAL.

Si sostenemos 'ue un merca!o ormalse rige ba-o normas y estatutos legales es de

entender 'ue estos presentan caracter)sticas y cualidades de goce frente al bienestar

del consumidor* as) podemos establecer 'ue el comercio formal presenta diversas

venta-as comoD

Farant)a en los productos 'ue se ofertan. Instalaciones adecuadas. :iversas formas de pago. Est& amparado por la ley.

Sin embargo enmarc&ndonos en nuestra reali!a! Cus5ueJa b&sicamente en el

e1pendio de productos en la eria !el Altiplano#se ven!e y compra !e to!o en este

merca!o 3ormal# pero no se (arantia se(uri!a!# or!en e i(iene para los

compra!ores.

As) mismo es de suma importancia se9alar 5ue en este merca!o solo al(unos puestos

!e venta cuentan con un etintor para aten!er cual5uier emer(encia por incen!ioK el

cablea!o elctrico no es !el to!o se(uro y cual5uier inci!ente pue!e ser propicio !el

momento.

En cuanto a las!iversas 3ormas !e pa(o en este merca!o se realia Fnicamente !e

manera e3ectiva sin epe!ir boleta al(una por la venta !el pro!ucto realia!o#

incurriendo en una falta tributaria* aspecto 'ue desarrollaremos m&s adelante con

relacin a la evasin tributaria.


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4 %CU'LES SON LAS DESVENTAJAS (UE PRODRIA OCASIONAR EL

MERCADO FORMAL&

:ebemos ver por conveniente establecer de la misma manera cuales son las

desventa-as 'ue tienen los mercados @ormalesD

7ienen un costo elevado. Les resulta dif)cil ad'uirirlo para las familias de escasos recursos

econmicos.

%omo mencionamos anteriormente si bien /;a Asociacin !e Comerciantes la Fnica

y Po!erosa eria !el AltiplanoI cuenta con una deb)a autori(acin municipal* losproductos 'ue se e1penden devienen en ilegales ya 'ue dicos productos no cumplen

con el pago del tributo correspondiente* adem&s es la misma comunidad la 'ue

contribuye con ella debido a 'ue los costos !e importacin son altos y por ello buscan

un acceso m6s r6pi!o y menos costoso.

Seg8n Ra8l Saldivar#!se recauda al menos un milln de dlares en %ontrabando* sin

embargo este aspecto es un aspecto tem&tico ya 'ue la informacin vertida por las

autoridades policiales aduaneras no son datos e1actos 'ue se ata9en a la realidad.

5 DA)OS PRODUCIDOS POR EL COMERCIO INFORMAL EN PERJUICIO DEL

COMERCIO FORMAL2.

Partimos de la Problem&tica del %ontrabando* enmarc&ndonos como ob-etivo general

determinar cu&les son los e3ectos 5ue ocasiona al merca!o 3ormal Cus5ueJo el

Contraban!o realia!o en la 3eria !el Altiplano es imprescindible saber 'ue estaproblem&tica inerente a nuestra realidad remontado desde ace millones de a9os

genera per-uicios econmicos * en los ingresos administrados por el Estado en bien de


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la Sociedad por ello podemos remarcar 'ue las consecuencias 'ue ocasiona la venta

de productos no su-etos a tributacin 5Evasin 7ributaria6 son las siguientesD

El comercio ilegal de productos en la @eria del Altiplano ocasiona un alto

per-uicio a la econom)a del Fobierno Regional y unicipal y a la seguridad de

su poblacin* al caracteri(arse por la comerciali(acin !e pro!uctos !e

contraban!o* o piratas.

Ocasiona el cierre !e merca!os 3ormales 'ue cumplen con la debida tributacin

de sus productos y* con ello* lapr!i!a !e empleos* de-ando en el desamparo a

las familias de los traba-adores afectados por la cancelacin de sus fuentes de

traba-o.

Lesionan al sector formal de la econom)a mediante el !esplaamiento !e los

pro!uctos le(Gtimos.

@omentan en la ciudadan)a la cultura del no pago de impuestos* lesionan!o

seriamente los ingresos del Estado* los obiernos e(ionales y locales

pudiendo destinar dicos ingresos legales al respaldo de necesidades b&sicas

de la Sociedad.

@omento de la Competencia ,eslealcomo un comportamiento anticompetitivo

basado en pr&cticas desonestas en cuanto al e1pendio de productos.

Este fenmeno socio econmico y comple-o del %ontrabando esta perennementevinculado a la inoperancia !e las autori!a!es* siendo el mismo personal aduanero 'ue

coadyuva al ingreso ilegal de mercanc)a generando un alto per-uicio econmico y

social a la comunidad %us'ue9a.


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Documents

Seminario Tributario Final