Embed Size (px)
DESCRIPTION
Lees de EyeOpener van oktober 2014
Citation preview
WEWILLENBEWONERSEENPLEKMIDDENINDESAMENLEVINGBIEDEN
NIEUWSBRIEF VAN SCHUITEMAN ACCOUNTANTS & ADVISEURS
UITGAVE 30 - OKTOBER 2014
SCHUITEMANA C C O U N TA N T S & A D V I S E U R S
16DECROWDEXPEDITION
8EENHYPOTHEEKVANDEEIGENBV,KANDAT?
EYEOPENER
INDEPRAKTIJK:DEOUDEPASTORIE
10
EENHYPOTHEEKVANDEEIGENBV,KANDAT?
16KOMTVANRUILENHUILEN?
18
INHOUD
I N H O U D 3
Beste relatie,
De overheid heeft de begroting van het komende jaar op
orde. Nu wij nog! Begrotingen maken is natuurlijk lopende
band werk voor de financiële sector. Als kantoor worden wij
daar door onze relaties vaak bij betrokken.
Wat mij elke keer weer opvalt is dat er toch heel veel factoren
zijn waar je niet direct invloed op hebt. Denk ik alleen maar
aan het nieuws van vandaag, dan denk ik aan de Russische
boycot. Wellicht heeft dit ook invloed op uw organisatie en
brengt het onzekerheden met zich mee.
Mijn advies is daarom ook: houd je vooral bezig met zaken
waar je wél invloed op hebt. De kwaliteit van uw diensten of
producten, de betrokkenheid van uw medewerkers in de
organisatie, de passie waarmee u leiding geeft aan uw
organisatie, het nakomen van afspraken: al deze factoren
kunt u zelf beïnvloeden.
Mijn ervaring is: als deze ingrediënten in uw organisatie
minimaal aanwezig zijn, komt de begroting ook wel op
orde. Ook al is dat in sommige gevallen een krimpende.
Henk Morren,
directievoorzitter
RELATIEAVOND
6WIEWATBEWAART,DIEHEEFTWAT
14
4 De werkkostenregeling 2015. Wat verandert er? Visie van Schuiteman
6 Meld u aan voor de Relatieavond op 9 oktober! Nieuws van Schuiteman
8 De Crowd Expedition Visie van Schuiteman
10 In de praktijk: De Oude Pastorie Woon- en zorgvoorzieningen voor ouderen
met dementie
13 Eye Catchers Nieuws van Schuiteman
14 Wie wat bewaart, die heeft wat Visie van Schuiteman
16 Een hypotheek van de eigen bv, kan dat? Visie van Schuiteman
18 Komt van ruilen huilen? Nieuws van Schuiteman
20 Hoe gemeen kosten voor gemene rekening kunnen zijn Visie van Schuiteman
22 Bram Faber penningmeester bij BHN Nieuws van Schuiteman
23 Voorthuizen loopt: Schuiteman derde op vijf kilometer Nieuws van Schuiteman
DEWERKKOSTEN-REGELING2015
4
Met ingang van 1 januari 2015 geldt de werkkostenregeling (WKR) voor alle werkgevers. Dit heeft
gevolgen voor de werkgevers die over moeten stappen, maar wellicht ook voor hen die dit al eerder
deden. Wat verandert er dan precies voor u? In dit artikel geven we er antwoord op.
De maatregelen van de werkkostenregeling per 1 januari 2015
• Op dit moment kunt u nog kiezen tussen de werkkostenregeling of de oude regeling van vrije vergoedingen
en verstrekkingen. Per 1 januari 2015 komt er een einde aan dit keuzeregime.
• In 2014 mag u nog maximaal 1,5% van het totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en
verstrekkingen voor uw werknemers. Hier betaalt u geen loonbelasting over. Per volgend jaar gaat deze
vrije ruimte omlaag naar 1,2%.
• Er komt een beperkte introductie van het noodzakelijkheidscriterium voor wat betreft de verstrekking
van gereedschappen, computers, tablets en smartphones. Met het noodzakelijkheidscriterium is een
vergoeding of verstrekking geen belastbaar loon als deze noodzakelijk is voor het werk. De ‘zakelijk
gebruikseis’ van 10% of 90% komt voor deze voorzieningen te vervallen.
• De afrekeningsystematiek wordt vereenvoudigd. Hierbij moet nog slechts één keer per jaar, dat wil zeggen
na afloop van het kalenderjaar, worden vastgesteld of de vrije ruimte wordt overschreden.
• Er komt een concernregeling waardoor een collectieve vrije ruimte ontstaat. Binnen concernverhoudingen
hoeft voor wat betreft de werkkosten niet langer een splitsing te worden gemaakt over de diverse
vennootschappen.
• De continuering van de bestaande regeling voor personeelskorting op producten uit eigen bedrijf (20%
korting met een maximum van € 500,- per werknemer per jaar) door middel van gerichte vrijstelling in
de WKR.
V I S I E V A N S C H U I T E M A N4
WERKKOSTENREGELING2015.WATVERANDERTER?
Bert van Dijk, HR-adviseur
• Het onderscheid tussen vergoedingen, verstrekkingen en
ter beschikkingstellingen ten aanzien van een aantal werk-
plekgerelateerde voorzieningen, zoals de waarde van con-
sumpties op de werkplek en fitness in het bedrijfspand,
wordt weggenomen. Nu geldt hiervoor een nihilwaardering.
• Er komt een mogelijkheid om afspraken te maken met
de inspecteur over de gemiddelde btw-druk over bedragen
die ten laste van de vrije ruimte komen.
Deze maatregelen maakte Staatsecretaris Wiebes op 3 juli
2014 bekend in zijn brief aan de Tweede Kamer. In deze brief
kondigde hij ook enkele maatregelen aan met het oog op
fiscale vereenvoudiging en vermindering van administratieve
lasten. Hiermee komt hij tegemoet aan de in de praktijk
gerezen bezwaren. Deze maatregelen staan ook in het
met Prinsjesdag ingediende wetsvoorstel ‘Belastingplan
2015’. Zo kunnen ze per 1 januari 2015 worden ingevoerd.
Verdiep u in de WKR!
Heeft u zich nog niet verdiept in de WKR? Gebruik de reste-
rende maanden dan om u goed voor te bereiden op de
gevolgen van de werkkostenregeling. Wij adviseren u om op
korte termijn te starten met een inventarisatie van de finan-
ciële, arbeidsrechtelijke en administratieve gevolgen. Voor
werkgevers die de WKR al ingevoerd hebben of inmiddels
zijn voorbereid op de WKR verandert er weinig. Voor hen
volstaat een toets of en in welke mate de aangekondigde
maatregelen invloed hebben op hun onderneming.
Bert van Dijk, [email protected], 0342 – 473 444
N I E U W S V A N S C H U I T E M A N6
“Ik begrijp niet waarom u hier zo vervelend over doet. (…) Laten we blij zijn met elkaar! Laten wij optimistisch
zijn! Laten we zeggen: Nederland kan het weer! Die VOC-mentaliteit, over grenzen heen kijken, dynamiek! Toch?”
Jan Peter Balkenende in reactie op Femke Halsema tijdens
de Algemene beschouwingen over de economische opleving (2006).
Hoewel enkelen de VOC associëren met rooftochten en kolonisatie, zag Balkenende het als een bedrijf met
handelsgeest, daadkracht en durf. Deze VOC-mentaliteit is daarom ook het thema van de Relatieavond 2014
op 9 oktober. Over dit thema zullen Herman Pleij en George Parker komen spreken.
Het evenement vindt plaats in Hart van Holland in Nijkerk, Berencamperweg 12. Heeft u zich nog niet opgegeven?
Aanmelden kan nog steeds via onze website www.schuiteman.com of via de mail: [email protected].
Wilt u hierbij uw naam, bedrijfsnaam en het aantal personen vermelden?
Herman Pleij George Parker Niek Boes
WATZEGTDEVOC-MENTALITEITOVERONS?
Met Herman Pleij, George Parker en Niek Boes over de VOC-mentaliteit
O V E R S C H U I T E M A N 7
Herman Pleij: Prof. Dr. Herman Pleij is hoogleraar middel-
eeuwse letterkunde aan de universiteit van Amsterdam.
Hij wordt beschouwd als één van de beste sprekers van
Nederland en kan u veel vertellen over de historische achter-
grond van onze maatschappij en de dingen die wij als
‘typisch Nederlands’ ervaren.
George Parker: George Parker spreekt, schrijft en werkt
met mensen en organisaties aan hun vernieuwingspro-
cessen. De kracht van George Parker is zijn veelzijdigheid:
hij mengt hoogwaardige en relevante inhoud met enter-
tainment, comedy, illusies, verhalen en publieksparticipatie.
George reist de hele wereld over voor zijn LectureShows en
trad al meer dan vierduizend keer op in twintig verschillende
landen. Bovendien schreef hij diverse boeken over creativiteit.
Niek Boes: Niek Boes is geluidskunstenaar en staat al
sinds zijn veertiende op het podium. “Wat hij kan, kan bijna
niemand”, zegt Karin Bloemen over hem. Meer vertellen
we u niet. Beleef het zelf op 9 oktober!
Uber (taxi), Snappcar (auto uitlenen), AirBnB (huis of
appartement verhuren), Peerby (spullen van de buren
lenen) , BlaBlacar (carpoolen), Kickstarter (financiering);
en zo kan ik nog wel even doorgaan. Namen van bedrijven
die inmiddels een stevige voet aan de grond hebben in
de zogenaamde deeleconomie. Oké, hier en daar probeert
men om met regelgeving nog wat stokken in de wielen
te steken van de snelgroeiende deelconcepten, maar
steeds meer krijgen deze nieuwe diensten de ruimte om
klanten te bereiken en te bedienen.
Met name de jonge generatie consumenten omarmt deze
nieuwe vormen van dienstverlening. Zij verkiezen ‘gebruik’
boven ‘bezit’ en regelen zaken zelf of in collectieven. Denk
daarbij bijvoorbeeld aan lokale energiecoöperaties. Door
middel van (door social media gevormde) netwerken en
apps schakelen zij bovendien razendsnel.
Van B2C en B2B naar C2C en C2B
We zien een duidelijke trend dat de traditionele business-
modellen in de vorm van Business-to-Consumer en Business-
to-Business aangevuld en soms zelfs vervangen worden
door Consumer-to-Consumer verbindingen en Consumer-
to-Business transacties. Van dat laatste is crowdfunding
een mooi voorbeeld.
Het is een ontwikkeling die zijn weerslag uiteraard gaat
krijgen op verdienmodellen van menige onderneming.
Naast automatisering en digitalisering dus weer een
nieuw fenomeen waar u als ondernemer serieus aandacht
aan moet besteden. Want ook voor de deeleconomie geldt:
dat gaat ook uw deur niet voorbij en waait niet morgen
over.
De deeleconomie roept vragen op
Naast de impact die de deeleconomie heeft op business-
modellen, geeft het ook aanleiding om de fiscale en juridische
aspecten van deze nieuwe diensten tegen het licht te houden.
Wat betekent het fiscaal gezien als u inkomsten krijgt uit
deze nieuwe diensten? En hoe zit het met de omzet-
OPEXPEDITIEDOORDE
Evert Hein Schuiteman, registeraccountant
V I S I E V A N S C H U I T E M A N 9
belasting? Bovendien zullen bestaande marktpartijen
juridische mogelijkheden zoeken om nieuwkomers
te weren. Als u een nieuw crowdfunding-initiatief
start is dit ook iets om rekening mee te houden.
Als Schuiteman vinden we het belangrijk om deze
ontwikkelingen nauwlettend te volgen. Zo kunnen we
u als ondernemer bijstaan als het gaat om verande-
ringen in de markt en daarmee in uw businessmodel.
Daarnaast informeren we u graag over de lessen
die we uit nieuwe initiatieven kunnen trekken.
Wij zijn op expeditie
Vanaf mei dit jaar hebben we ons dan ook als partner
aangesloten bij de Crowd Expedition. Twee jaar lang
zal Martijn Arets met zijn team op bezoek gaan bij
ondernemingen, instanties, evenementen en congres-
sen gerelateerd aan de deeleconomie. Door middel
van interviews, die mede tot stand komen aan de hand
van vragen van experts op deelgebieden, proberen
zij een goed beeld te vormen van de ontwikkelingen
en de vraagstukken die de deeleconomie met zich
meebrengt.
Schuiteman richt zich tijdens deze expeditie met
name op de fiscale en financiële aspecten hiervan.
Door middel van blogs op onze website en in de
EyeOpener nemen wij u mee in de wereld van de
deeleconomie. En heeft u hier vragen over? Dan
vertellen we u graag over de kennis die we opdoen.
Mocht u al meer willen weten over de Crowd
Expedition en de ervaringen tot nu toe, kijk dan op
www.collaborative-economy.com. Heeft u zelf ervaring
met de deeleconomie of heeft u er vragen over?
Mail dan naar [email protected].
Reageren? Evert Hein Schuiteman,
[email protected], @Schuit5
DEELECONOMIEOPEXPEDITIEDOORDE
In een oude pastorie tegenover de kerk in Huizen runnen Bram en Linda de Haan een woon- en zorg-
voorziening voor ouderen met dementie. Enkele jaren geleden besloot het echtpaar, dat afkomstig is
uit de zakenwereld, het roer om te gooien en de zorg in te gaan om meer zingeving in hun werk te vinden.
Daarmee stelden de twee gedreven ondernemers zich voor een pittige uitdaging.
“Al snel werd duidelijk dat we iets wilden doen voor de oudere generatie die ons land heeft opgebouwd”,
vertelt Linda enthousiast. Na een lang traject van marktonderzoek, herbestemming, regelgeving, renovatie
en nieuwbouw opende het stel afgelopen mei de deuren van een woon- en zorgvoorziening voor dementerende
ouderen. De locatie: een compleet gerestaureerde monumentale pastorie in de oude dorpskern van Huizen.
Zelf bewonen Bram en Linda met hun kinderen de bovenverdieping van de pastorie, terwijl op de begane
grond dagbesteding voor ouderen plaatsvindt. Achter de pastorie werd een stijlvolle nieuwbouw opgetrokken,
waar dementerende ouderen vierentwintig uur per dag een thuis geboden wordt.
Kleinschalige zorginstelling
Om de zorgmarkt te leren kennen, gingen Bram en Linda eerst aan de slag in de zorg, waar zij verschillende
functies op het vlak van management en projectleiding vervulden. “Daar werd het beeld van wat we wilden
steeds duidelijker”, licht Bram toe. “Een kleinschalige zorginstelling waar cliënten écht thuis kunnen zijn.
Gastvrijheid, vriendelijkheid en zorgzaamheid moeten hier vanzelfsprekend zijn.” Dat dat geen loze woorden
WEWILLENBEWONERSEENPLEKMIDDENINDESAMENLEVINGBIEDEN
De Oude Pastorie Huizen
“We hebben vanaf het begin af aan heel duidelijk een eigen visie gehad”
10 I N D E P R A K T I J K
zijn, blijkt al snel. Bij binnenkomst voelt de
Oude Pastorie direct als een warm bad.
“Aangezien we met ons gezin hier boven wonen,
kunnen we die betrokkenheid ook echt waar-
maken”, vervolgt Bram. “We leven hier en zijn
hier zeven dagen in de week beschikbaar.
Samen met deskundig zorgpersoneel uiteraard.
Verder staat onze oudste zoon als kok in de
keuken. En ook onze kleinsten zijn vertrouwd
met de gasten en bewoners. Ze lezen samen
een boekje en spelen buiten met de ouderen.”
Anders naar zorgmarkt kijken
“Doordat we nieuw zijn in deze markt, kunnen
we er ook echt anders naar kijken”, haakt Linda
Diensten Schuiteman voor
De Oude Pastorie
- bedrijfsadvies
- liquiditeitsadvies
- fiscaal advies en aangiftes
- (loon)administratie
- opstellen jaarrekening
Het vinden van een herstemming voor een
kerkelijk/monumentaal gebouw is een hele
uitdaging. Ook daarvoor heeft
Schuiteman de expertise in
huis. De Oude Pastorie live in de
praktijk zien? Bekijk het filmpje
op www.schuiteman.nlLees verder op pagina 12
I N D E P R A K T I J K12
aan. “We hebben ons steeds afgevraagd: hoe zou je
willen dat je eigen vader of moeder wordt verzorgd?
We hadden heel duidelijk onze eigen visie en hebben
die vanaf de start meegegeven aan de betrokken
partijen. In een filmpje brachten we het gevoel over
wat het betekent om voor mensen te zorgen. En wat
de zorgbehoevende zelf ervaart. Dat kwam bij alle
partijen meteen binnen en is de basis geweest.”
Functionaliteit én huiselijkheid
In De Oude Pastorie is overal functioneel ingespeeld
op de belevingswereld van mensen met geheugen-
verlies: in het kleurgebruik, de aankleding en de
‘wandellogistiek’ door het pand. Ook het vele daglicht
valt op. “Dat zorgt ervoor dat het dag- en nachtritme
van de bewoners niet verstoord wordt”, verklaart
Bram. Daarnaast is er veel contrast in kleuren,
aangezien dementerende ouderen vaak ook slechter
kleuren kunnen onderscheiden. Donkere deuren tegen
witte achtergronden zorgen dat de bewoners makke-
lijker hun weg vinden. Toch is de functionaliteit zeker
niet ten koste gegaan van de sfeer en huiselijkheid.
Er zijn drie gezellige woonkamers, voorzien van een
eetkeuken waar gezamenlijk gegeten wordt - geen
diepvriesmaaltijden, maar alles vers bereid met, als
het even kan, kruiden uit eigen moestuin. Er is een
bibliotheek, een ontspanningsruimte en een prachtige
serre die toegang geeft tot een grote tuin rondom
de pastorie. “Vanuit de tuin staan bewoners in contact
met de omgeving”, gaat Bram verder. “We willen
bewoners een plek middenin de samenleving bieden.
Bovendien kunnen familie, kennissen en omwonenden
aanschuiven in de serre.”
Het financiële plaatje
Voor de financiële en fiscale kant klopten de onder-
nemers bij Schuiteman aan. “Jan-Pieter Wiesenekker
van Schuiteman heeft ons ondersteund bij het finan-
ciële plaatje”, vertelt Linda. “En aangezien wij onze
handen vol hebben, neemt Schuiteman nu ook de
administratie over. Ze helpen ons optimaal gebruik
te maken van de mogelijkheden om de administratie
digitaal te verwerken, zodat we steeds de meest
recente managementinformatie beschikbaar hebben.
Bovendien heeft Jan-Pieter vanaf het begin meege-
dacht in bedrijfsadvies. Wij zitten nog in de operatie.
Schuiteman denkt al een stap verder.” Dat de twee
ondernemers trots mogen zijn op wat ze hebben
neergezet, bewijzen ook de cijfers. Doelstelling was
om eind dit jaar op vierentwintig bewoners te zitten.
“Die prognose hebben we inmiddels al gehaald.”
EYE CATCHERS
N I E U W S V A N S C H U I T E M A N 13
Cool-Spot staat in de lijst van de 100 zeer innovatieve ondernemers uit het Nederlandse midden- en klein-
bedrijf. Cool-Spot zorgt ervoor dat koude gerechten tijdens en vlak na het bewerken op juiste temperatuur
blijven. Omdat gerechten zo langer vers blijven, verkleuren ze niet, drogen ze niet uit, zakken ze niet in en
nog belangrijker: hoeft er minder weggegooid te worden. Onder andere het van der Valk Hotel in Eindhoven
en Brasserie Bakboord in Almere maken al gebruik van Cool-Spot.
Met de koeltechniek en het open koelsysteem voor onder meer de professionele keuken en koud buffet,
hoopte Cool-Spot een plek in de finale te krijgen. Helaas is dat niet gelukt, maar, zo zeggen zij zelf: “we zijn
trots op de nominatie tussen zoveel prachtige Nederlandse innovaties”.
Van Iwaarden Artwork is winnaar van de Fespa Awards 2014 in de
categorie ‘Interior Decoration’. Zij ontvingen deze internationale prijs
met het project ‘Replica Oranjezaal’. De ‘Replica Oranjezaal’ was
onderdeel van de tentoonstelling ‘Een gouden Erfenis’. Hierin stond
het werk en het leven van Constantijn en Christiaan Huygens centraal.
Het hoogtepunt van de tentoonstelling was de replica van de Oranjezaal
in Huis ten Bosch, het woonpaleis van voormalig koningin Beatrix.
Van Iwaarden verzorgde deze replica. Jan van Iwaarden: “Het is voor
mij het bewijs dat je met moderne printtechniek, gecombineerd met
het oude ambacht van schilderen en decoreren, een resultaat kunt
neerzetten dat uniek is in de markt. Ik ben trots op de prijs én op
mijn medewerkers. We hebben dit samen verdiend!“ De tentoonstelling was van 25 april tot 28 augustus
2013 te zien in de Grote Kerk in Den Haag en trok veel bezoekers uit binnen- en buitenland.
COOL-SPOTUITHUIZENINTOP100VANMEESTINNOVATIEVENEDERLANDSEBEDRIJVEN
VANIWAARDENWINTINTERNATIONALEPRIJSVOORREPLICAORANJEZAAL
Als de wet u aanwijst als een zogeheten administratieplichtige, dan bent u verplicht om uw boeken en bescheiden
zeven jaar te bewaren. Meestal voelt u wel aan wanneer u tot die groep behoort. Hoofdlijn is dat de BV, de maatschap,
de VOF, de eenmanszaak, de stichting en de vereniging als administratieplichtigen zijn aangewezen. Wat is daarbij
van belang? En, moet u als particulier eigenlijk ook uw documenten bewaren?
Zeven jaar alles bewaren
U bent als administratieplichtige verplicht om zeven jaar
lang alles te bewaren wat voor de belastingheffing van belang
kan zijn. Het gaat daarbij om zaken als de boeken, financiële
documenten, de crediteurenadministratie, de voorraadad-
ministratie en digitale gegevensdragers zoals externe
harddisks, tapes, cd’s, dvd’s en USB-sticks.
U mag documenten elektronisch bewaren. Daarbij geldt
als voorwaarde dat ze net zo toegankelijk zijn als op papier.
U moet dus in de gaten houden dat uw software nog enkele
jaren ondersteund blijft.
Geen bewaarplicht?
Als u geen administratieplichtige bent, dan geldt er voor u
geen wettelijke bewaarplicht. Men zegt wel eens: voor een
particulier geldt er geen bewaarplicht. Toch is het verstandig
een aantal stukken te bewaren, want:
WIEWATBEWAART
DIEHEEFTWAT
Gerbrand van Elten, fiscalist
WIEWATBEWAART
V I S I E V A N S C H U I T E M A N 15
- De Belastingdienst kan u nog vijf jaar na indiening
van uw belastingaangifte om bewijsstukken vragen.
Als u niets kunt overleggen, loopt u maar zo een
aftrekpost mis. Dit kan alle onderdelen van uw
aangifte inkomstenbelasting betreffen, zoals de
aftrek van giften aan een ANBI en de aftrek van
alimentatiebetalingen. Als het om buitenlands
vermogen gaat, mag de Belastingdienst u zelfs
twaalf jaar bevragen.
- Betaalde u lijfrentepremie, maar heeft u die niet
afgetrokken? Dan zijn de toekomstige lijfrente-
uitkeringen voor dat deel onbelast. Dit heet de
‘saldomethode’. Om aan te tonen dat de premie
niet is afgetrokken, moet u de aangifte en aanslag
inkomstenbelasting van het betreffende jaar kunnen
overleggen. De Belastingdienst helpt u hier niet bij.
Onlangs oordeelde de belastingrechter nog dat u
dat ook niet van de Belastingdienst mag verwachten.
Het is verstandig om hierover met uw adviseur
goede afspraken te maken.
- De aftrek van eigenwoningrente is sinds 2001 in de
tijd beperkt. Voor op 1 januari 2001 bestaande lenin-
gen geldt een termijn van 30 jaar. Wie in 2012 een
huis kocht met geleend geld kan eigenwoningrente
in aftrek brengen tot 2042. De vraag rijst hoe u in
bijvoorbeeld het jaar 2038 aan de Belastingdienst
laat zien dat u nog in uw 30-jaarstermijn zit. Niemand
weet hoe heet deze soep in de toekomst zal worden
gegeten. Ik raad u daarom aan geen risico’s te nemen
en heldere afspraken te maken met uw adviseur.
Niet te ingewikkeld doen
Laten we dit niet te technisch en te theoretisch maken.
Vuistregel is: bewaar alles waarvan u denkt dat het
handig is. Houd daarbij in ieder geval rekening met
de hierboven opgesomde punten. Dan wordt u in de
toekomst niet verrast.
Gerbrand van Elten RB, [email protected],
06-15017274, @Gerbrand_Elten
Bram Faber, fiscaal adviseur
Wanneer u op het punt staat een eigen woning te kopen of al een eigen huis bezit, is de financiering
daarvan altijd een belangrijk aandachtspunt. Het leeuwendeel van de leningen voor het aankopen of
verbouwen van de woning wordt afgesloten bij een financiële instelling. Maar wat nu als u een bv heeft
met voldoende eigen middelen? Is het dan mogelijk om voor de eigen woning geld uit de bv te lenen?
En, hoe zit dat dan fiscaal?
Is lenen uit uw bv interessant?
De rente en kosten die zien op de leningen voor aankoop of verbetering van een eigen woning zijn aftrek-
baar in box 1. Voor deze aftrek maakt het niet uit of u zo’n lening afsluit bij een bank of bij de eigen bv. Ook
is het niet relevant of er een hypotheek op de woning wordt gevestigd. Er bestaat wat de aftrek betreft dus
geen verschil tussen een lening uit de bv of een financiering bij een externe geldverstrekker.
Maar, is het ook interessant om vanuit uw bv te lenen? Het antwoord luidt: ja, dit kan zeker het geval zijn.
De kosten en rente die u anders namelijk voorgoed kwijt zou zijn aan de bank, betaalt u dan aan de eigen bv.
U houdt de gelden dus mooi in eigen zak. Stel verder bijvoorbeeld dat uw bv over overtollige liquiditeiten
beschikt waarop een rendement van 2% wordt behaald en dat u daarnaast als directeur-grootaandeelhouder
EENHYPOTHEEKVANDEEIGENBV,KANDAT?
V I S I E V A N S C H U I T E M A N16
5% hypotheekrente aan de bank betaalt. Door middel van
een eigen woninglening bij de bv kan de vennootschap een
extra rendement behalen van 3% zonder dat u extra risico
loopt.
Om verder nog rekening mee te houden
Belangrijk is dat u de lening op zakelijke gronden vormgeeft,
zowel qua omvang en rentepercentage als qua zekerheid.
Dit is zeker een aandachtspunt wanneer u in eigen beheer
pensioen opbouwt. Een ‘onzakelijke lening’ zou namelijk
als een afkoop van dat pensioen kunnen worden gezien.
Wanneer u overweegt een bestaande financiering bij een
bank ‘om te katten’ naar een lening bij de bv, moet u uite-
raard ook rekening houden met een eventuele boeterente.
Wanneer u een leningsovereenkomst bij uw eigen ven-
nootschap afsluit, dan heeft u een informatieverplichting
naar de Belastingdienst. Ook wanneer er zich een wijziging
voordoet in de lening dan moet u deze verandering tijdig
melden. Tot slot geldt dat een lening afgesloten na 1 januari
2013 annuïtair moeten worden afgelost én in een overeen-
komst moet zijn vastgelegd.
Vragen?
Wanneer u vragen heeft over de fiscale gevolgen van een
eigen woninglening bij uw bv kunt u uiteraard contact met
ons opnemen.
Bram Faber, [email protected], 0342 – 411 200
Problemen met rentederivaten halen de laatste tijd volop het nieuws. Waar het in eerste instantie nog ging om renteswaps
(zie kader voor een uitleg) met een speculatief karakter en de daaraan verbonden risico’s bij bijvoorbeeld semipublieke
instellingen, is de berichtgeving nu ook van toepassing op mkb-ondernemingen. Deze ondernemers wilden zich
met behulp van een renteswap juist tegen bepaalde (rente)risico’s indekken, maar dit pakte achteraf zeer onvoor-
delig uit.
Schuiteman en Bosselaar & Strengers Advocaten spraken hier
met klanten en relaties over tijdens een rondetafelbijeen-
komst op 25 juni 2014. Om de aanwezigen te informeren,
de discussie te faciliteren en vragen te bespreken is de
renteswap vanuit diverse klanten belicht.
Pieter Kool van Schuiteman Accountants & Adviseurs gaf
een algemene inleiding en stond stil bij het hoe en waarom
van een renteswap en de rol van de banken hierbij. Willem
van Gent van Schuiteman informeerde de aanwezigen
over de verwerking van een renteswap in de jaarrekening,
KOMTVANRUILENHUILEN?
KOMTVANRUILENHUILEN?
V I S I E V A N S C H U I T E M A N 19
waarna mr. Bram Faber een toelichting gaf op de
fiscale verwerking en de discussie met de Belasting-
dienst over het vormen van een voorziening voor het
met de onvoordelige swap samenhangende verlies.
Tot slot ging mr. Janina Maduro van Bosselaar &
Strengers in op de civielrechtelijke aspecten. Zij stond
daarbij met name stil bij de bijzondere zorgplicht van
de banken in het licht van een aantal rechtelijke uitspra-
ken over de afwikkeling van onvoordelige renteswaps
en de daarbij door ondernemers geleden verliezen.
De aanwezigen wisselden vervolgens gedachten uit
over een aantal specifieke vragen en verdere mogelijk-
heden met betrekking tot de afgesloten renteswaps.
Heeft u ook een onvoordelige renteswap en wilt u
daarover spreken met een van onze adviseurs?
Dan kunt u contact opnemen met uw contact-
persoon binnen Schuiteman of met Pieter Kool
([email protected], 035 – 647 34 71) of Bram
Faber ([email protected], 0342 411 200).
Bijeenkomst renteswap
Wat is een renteswap?
We kunnen deze vraag het beste beantwoorden met
behulp van het volgende voorbeeld. Stel: uw onderne-
ming wil de komende jaren gaan investeren en u heeft
hiervoor een financiering nodig. In de markt is het niet
eenvoudig om een langlopende lening tegen een lage
vaste rente te verkrijgen. U sluit daarom een lening af
tegen een variabele rente. Het probleem met deze va-
riabele rente is dat u het risico loopt dat de rente gaat
stijgen. Dit zal de nodige impact hebben op de exploi-
tatiekosten. Om dit risico af te dekken en de zekerheid
van een vaste rente te creëren is het mogelijk om een
renteswap te sluiten. Met een standaard renteswap
‘ruilt’ u het risico van een stijging van de variabele rente
met een andere partij tegen betaling van een vaste rente.
(On)voordelig
Als de variabele rente stijgt, dan is dit een mooie
constructie aangezien u op grond van de renteswap
een hogere variabele rente ontvangt, dan de vaste
rente die u moet betalen. Het wordt echter vervelend
als de variabele rente die u ontvangt, daalt. In dat
geval moet u de hoge vaste rente op grond van de
swap betalen, terwijl u daar een lage variabele rente
voor terugkrijgt. Precies deze laatste situatie deed
zich vanwege de financiële crisis de afgelopen jaren
veelvuldig voor. Achteraf werden zo veel onder-
nemingen geconfronteerd met een onvoordelige
renteswap.
Dennis van der Veer, fiscaal adviseur
Ondernemers kunnen besluiten om te gaan samenwerken om daarmee kosten te besparen. De kosten
verdelen zij vervolgens onderling. Over die kostendoorberekening is men in principe omzetbelasting
verschuldigd. Deze btw-heffing kan echter achterwege blijven als sprake is van kosten voor gemene
rekening. Hieraan zijn wel strikte voorwaarden verbonden.
Het leerstuk ‘kosten voor gemene rekening’ komt niet voor in de wet, maar ontwikkelde zich in de recht-
spraak. Alleen in het geval als aan alle voorwaarden is voldaan, slaagt een beroep op dit leerstuk en mag
de btw-heffing achterwege blijven.
Wanneer is er eigenlijk sprake van kosten voor gemene rekening?
- als de kosten worden gemaakt ten behoeve van verschillende ondernemers;
- als de kosten in eerste instantie worden betaald door één van de ondernemers;
- als de kosten vervolgens worden omgeslagen over de ondernemers volgens een vooraf vastgestelde
verdeelsteutel;
- als het risico van de kosten de ondernemers raakt volgens die verdeelsleutel.
Met name vrijgestelde btw-ondernemers zoals scholen, ziekenhuizen, artsen en verenigingen en stichtingen
maken in de praktijk veelvuldig van dit leerstuk gebruik. Deze ondernemers kunnen de verschuldigde btw
in het geval van een kostendoorberekening namelijk niet in aftrek brengen.
HOEGEMEENKOSTENVOORGEMENEREKENINGKUNNENZIJN
V I S I E V A N S C H U I T E M A N20
Een artikel voor ondernemers die samen (gaan) werken
De verdeelsleutel
Zoals gezegd is er sprake van kosten voor gemene rekening,
als één van de deelnemende ondernemers in eerste instantie
de kosten betaalt en het werkelijke bedrag volgens een
verdeelsleutel over de deelnemende ondernemers wordt
omgeslagen. Dit geldt ook voor kosten die niet door derden
in rekening zijn gebracht, maar die opkomen bij één van
de samenwerkende ondernemers. In beide gevallen kan
de doorberekening buiten de btw-heffing blijven. Overigens
mag de verdeelsleutel gedurende de gehele periode van
de samenwerking niet wijzigen. Ook niet als de omstandig-
heden daartoe aanleiding geven. Alleen bij het toe- en uit-
treden van een deelnemer kan de verdeelsleutel opnieuw,
voor de resterende periode, gewijzigd worden vastgesteld.
Als een ondernemer bij de deelnemende ondernemers
meer verhaalt dan het overeengekomen kostenaandeel,
zal de Belastingdienst het meerdere in aanmerking nemen
als een vergoeding waarover btw-heffing is verschuldigd.
Ook als een ondernemer alle kosten, op een gering deel
na, geheel doorberekent aan de andere deelnemende on-
dernemer, dan is ook geen sprake van het dragen van
kosten voor gemene rekening.
Ook kosten voor gemene rekening bij het delen van personeel
Het leerstuk ‘kosten voor gemene rekening’ kan ook van
toepassing zijn in situaties waarin twee of meer ondernemers
personeel delen, zelfs als het personeel bij één van hen in
dienst is. Wil in dat geval met succes een beroep kunnen
worden gedaan op het leerstuk van de kosten voor gemene
rekening dan moet er sprake zijn van zogeheten materieel
werkgeverschap. Dat houdt in dat de ondernemers niet
alleen de financiële risico’s in geval van bijvoorbeeld ziekte
of ontslag delen, maar dat zij ook de feitelijke dagelijkse
leiding onderling verdelen.
Veelal loopt de kostenverdeling stuk op de voorwaarde dat
de kosten over de deelnemers volgens een vooraf vastgestelde
verdeelsleutel moeten worden omgeslagen. Met ‘vast’ wil
de Belastingdienst zeggen dat de uitkomst van de verdeling
vooraf bekend moet zijn. Alleen bij een vooraf afgesproken
bedrag of percentage is dat het geval. De Belastingdienst
gaat niet akkoord wanneer de verdeling achteraf plaatsvindt
op basis van een percentage of in verhouding van het aantal
gewerkte uren, het aantal leerlingen of het aantal patiënten.
Hoewel deze strikte uitleg door de praktijk wordt bekriti-
seerd, is het dus oppassen geblazen met het leerstuk van de
kosten voor gemene rekening. Anders kunnen de gemene
kosten weleens echt ‘gemeen’ blijken te zijn!
Dennis van der Veer, [email protected],
0342 – 473 444
N I E U W S V A N S C H U I T E M A N22
Bram Faber, fiscaal adviseur en werkzaam bij Schuiteman Nijkerk en Barneveld, trad in het voorjaar van
2014 toe tot het bestuur van de Bedrijvenkring Hoevelaken en Nijkerk (BHN). De BHN is een bedrijvenkring
waarbij ongeveer 150 bedrijven zijn aangesloten. Per jaar organiseert zij diverse netwerkbijeenkomsten,
vaak in combinatie met een bedrijfsbezoek.
Bram Faber: “Schuiteman wil graag betrokken zijn bij de bedrijven in en om Nijkerk. We ‘halen’ daar niet
alleen informatie, maar leveren ook een actieve bijdrage aan het ondernemersleven in de gemeente Nijkerk.”
BRAMFABERPENNINGMEESTERBIJBHN
“Schuiteman wil graag betrokken zijn bij de bedrijven in en om Nijkerk”
Op 12 juli vond Voorthuizen Loopt plaats in het centrum van het dorp. Schuiteman deed mee aan de bedrijvenloop
en won brons op de 5 kilometer. Renzo van Dam, Robert Berger en Marlies van Asselt maakten deel uit van dit
team. Op de tien kilometer werd Schuiteman met het bedrijventeam 5e en 6e met onder andere Gert de Fluiter,
Adri Dekker en Wim van Reenen.
Voorthuizen Loopt is een jaarlijks evenement in Voorthuizen. In totaal deden ruim 1400 lopers en meer dan
25 bedrijventeams hier aan mee. Schuiteman is één van de hoofdsponsoren. Naast ons bedrijf steunen nog
ruim 80 bedrijven dit sportieve evenement.
N I E U W S V A N S C H U I T E M A N 23
VOORTHUIZENLOOPT:SCHUITEMANDERDEOPVIJFKILOMETER
SCHUITEMANA C C O U N TA N T S & A D V I S E U R S
COLOFONEyeOpener is een uitgave van Schuiteman Accountants & Adviseurs en verschijnt drie keer per jaar in een oplage van 2200 stuks
REDACTIESchuiteman Accountants & AdviseursReclamebureau DplusM
REDACTIE-ADRESSchuiteman Accountants & AdviseursT.a.v. Marianne de BartPostbus 146 - 3780 BC VoorthuizenT: (0342) 473444 - F: (0342) 474841E: [email protected]
CONCEPT,VORMGEVINGENPRODUCTIEReclamebureau DplusM
©2014 Schuiteman Accountants & Adviseurs
WWW.SCHUITEMAN.COMWWW.WERKENBIJSCHUITEMAN.COMWWW.DGATOOLBOX.NL
Hoewel bij de totstandkoming van deze uitgave de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, bestaat de mogelijkheid dat bepaalde informatie na verloop van tijd verouderd of niet meer juist is. Dit kan het gevolg zijn van (aanpassing van de) regelgeving die bekend is geworden na het opmaken van deze uitgave. Voor toepassing in individuele gevallen raden wij u aan contact op te nemen met uw adviseur.
SCH
UIT
EMAN
1090
- 1
4/10
© S
chui
tem
an /
Rec
lam
ebur
eau
Dpl
usM
