Upload
mutia
View
222
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 1/25
PENDAHULUAN
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 2/25
2 ProsesBisnisDalam Bab 1 kita mengadopsi terutama pendekatan berorientasi fungsional untuk de fi ningkegiatan untuk kajian audit operasional. Dengan kata lain, kita melihat seluruh organisasisebagai satu set diskrit dan de fi nable kegiatan daerah, seperti treasury, duction pro,
penggajian, dll Ini adalah salah satu cara tradisional dan nyaman mendekati tugas audit,tetapi ada beberapa kelemahan yang terkait , yang kita bicarakan di sini.
Salah satu kekurangan dari pendekatan fungsional untuk de fi ning alam semesta audityang sering gagal untuk mengidentifikasi fi kegiatan tidak bisa sangat signifikan yangsecara alami rentang departemen. Misalnya, proses peluncuran produk atau layanan barumungkin sangat signifikan bagi perusahaan. al ini biasanya akan melibatkan kontribusitepat terkoordinasi dari sejumlah fungsi, termasuk keuangan, penelitian dan pengembangan,
pemasaran, penjualan, produksi, akuntansi, departemen hukum, dan sebagainya. Sebagaiakibatnya, meluncurkan produk dan layanan baru sering dilakukan dengan cara yang sangattidak terkontrol. !uditor tidak mungkin untuk mendapati entri pada buku telepon internalyang disebut "peluncuran produk", dan sehingga ada kemungkinan bah#a daerah kritis iniakan terle#atkan jika pendekatan murni fungsional untuk tugas definisi diadopsi.
Setiap kali auditor menarik batas $atau lingkup% sekitar proyek kajian audit, pasti akanada ujung longgar atau poin dari interkoneksi seterusnya untuk mempertimbangkan. Salahsatu cara untuk menghindari kemungkinan ini adalah untuk mempertimbangkan operasi
bisnis sebagai rangkaian "buaian sampai liang kubur" proses atau siklus, di mana rantai
peristi#a atau kegiatan yang saling terkait diplot dari asal ke kesimpulan.Dimana keterlibatan audit internal sesuai dengan suatu bagian organisasi bisnis, auditor internal harus mengharapkan bah#a banyak peluang untuk perbaikan akan berbohong padatitik&titik antarmuka antara bagian dari bisnis dan bagian lain dari bisnis dengan yang perluada koordinasi yang efektif. 'rogram audit untuk perikatan audit harus mencerminkan
probabilitas ini. Dengan demikian, dengan cara misalnya, ketika subjek audit "gaji" auditor mungkin berharap untuk fi nd kelemahan kontrol utama di pinggiran gaji, misalnya di manastaf gaji bergantung pada tepat #aktu, akurat dan lengkap diberitahukan fi kasi oleh
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 3/25
manajemenoperasi lembur jam kerja, dan di mana mereka bergantung pada departemen ( untuk memberitahukan gaji sekitar joiner dan lulusan serta perubahan dalam tingkat upah.
AN UNIVERSE AUDIT pROSES BISNIS
Bagaimana auditor memutuskan cara yang paling tepat untuk mendefinisikan alam semestamereka kajian audit proyek) *elas ada sejumlah cara yang suatu organisasi dapat dibagi.Salah satu cara untuk memisahkan aspek "produktif" atau komersial bisnis $sepertimanufaktur atau penjualan% dari kegiatan pendukung atau infrastruktur $seperti akuntansi,fotokopi atau keamanan%. *enis subdi+isi umumnya diarahkan untuk sifat dasar dari bisnisatau operasi isasi organ dan cenderung untuk meminjamkan prioritas alami untuk daerah&daerah fi kan lebih signifikan dari akti+itas.
ang paling sederhana $meskipun tidak selalu yang terbaik% cara untuk mendefinisikanaudit alam semesta adalah untuk melihat telepon internal. Ini akan mengidentifikasidepartemen diskrit dan mungkin jika dilihat bersama setiap bagan organisasi, meminjamkan
bentuk de fi nable kepada perusahaan. -amun, pendekatan ini melanggengkan pandangansesat bah#a departemen tersebut beroperasi secara terpisah satu sama lain dalam orbitmereka sendiriadalah .
Dua keuntungan nyata dari menggunakan dasar "departemen" atau "fungsional" iniuntuk de fi ulasan ning audit $1% #ilayah ditinjau adalah jelas dibatasi, dan $2% jalur
pelaporan ke manajemen yang bertanggung ja#ab adalah jelas. -amun, meskipun inimungkin menunjukkan bah#a administrasi audit dapat secara teoritis bersifat langsung, initidak selalu benar dalam praktek. al ini tidak mungkin bah#a salah satu departemen,
sistem atau kegiatan akan beroperasi di isolasi lengkap, tetapi masing&masing akan perlu berinteraksi dengan data dan sistem lain agar sepenuhnya efektif.'ada tingkat sederhana, interaksi tersebut bisa berhubungan dengan input data dari
sistem sumber $di luar departemen% yang kemudian diolah dalam beberapa cara sehingga beberapa bentuk data ditingkatkan atau diubah dihasilkan untuk output ke prosesselanjutnya atau departemen. Misalnya, mengambil transaksi kode dari akun sistem hutangke dalam buku besar sebagai dasar untuk memproduksi manajemen rekening informasi&semua tahap sedang ditangani oleh domain diskrit. !da sesuatu yang secara inheren tidak #ajar dan mengganggu tentang mengabadikan diri departemen / fungsi yang kurang poindari interkoneksi dengan orang lain0
al ini sering di titik interaksi antara sistem atau departemen mana kontrol sangat penting. Di sinilah tahanan data, dll berpindah tangan. !uditor harus menyadari titik&titik interaksi dan memuaskan diri mereka sendiri bah#a data bergerak antara sistem konsisten,
lengkap dan akurat, sehingga proses selanjutnya yang dilakukan secara handal.ara di mana fungsi didefinisikan de fi dipetakan dan saling berhubungan di seluruh
organisasi jelas akan sangat berbeda antara organisasi, dan mungkin dipengaruhi oleh praktek terbaik, praktek fi c sektor&spesifik dan persyaratan perundang&undangan dan peraturan. Dalam hal apapun, auditor harus membangun dan com& municate batas atauruang lingkup setiap proyek re+ie#, sebagian sebagai cara untuk memastikan bah#a semua
pihak menyadari apa yang sedang diperiksa $dan sama pentingnya, apa yang tidak termasuk% dalam peninjauan.
Membagi up semesta audit untuk meninjau tujuan ke sejumlah proses bisnis, bukanmenurut bagaimana organisasi ini disusun ke dalam departemen&departemen, di+isi, unitoperasi, fungsi dan sebagainya, memiliki potensi besar mengungkapkan
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 4/25
untukpeluang untuk meningkatkan ekonomi, efisiensi dan efekti+itas. 'roses tata kelola,manajemen risiko dan pengendalian internal biasanya jauh lebih lemah atas proses ness
busi& yang melintasi batas&batas departemen. ukup umum proses tersebut belum dianggapsecara terpadu, dan kontrol mungkin telah diformalkan hanya untuk operasi setiap bagiandari proses yang terjadi dalam satu bagian dari organisasi. Buku petunjuk dari prosedur yang diperlukan telah sering tidak dikembangkan sehingga benar&benar dapatmenggambarkan proses yang melangkah lintas batas departemen.
Sebuah cara proses bisnis dari mendefinisikan alam semesta audit internal dari unitauditable juga cenderung menghasilkan alam semesta audit unit auditable lebih sedikitmeskipun masing&masing , sesuai dengan proses yang memerlukan koordinasi antarasejumlah bagian organisasi, kemungkinan untuk menjadi perikatan audit yang lebih
kompleks. Misalnya, departemen audit internal dari besar bank kliring rede didefinisikansemesta audit jauh dari yang terdiri dari, lain, antaramasing&masing dari ratusan cabang
bank menjadi masing&masing bank proses seperti membuka rekening giro, mengelolacerukan, dan sebagainya di. Setelah rede didefinisikan dengan cara ini, cabang dikunjungi
bukan karena mereka me#akili perikatan audit yang akan dilakukan tetapi atas dasar sampeluntuk tes yang menguasai lebih dari proses bank yang beroperasi secara memuaskan di
bank.3ami mengakui bah#a keuntungan dari mendefinisikan audit semesta menurut cara
organisasi terstruktur $dalam departemen, di+isi, unit operasi, fungsi dan sebagainya%adalah bah#a hal itu biasanya lebih mudah untuk menentukan ke mana harus pergi untuk melakukan perikatan audit dan juga lebih mudah untuk menentukan kepada siapa untuk mengatasi audit melaporkan. !udit, misalnya, meluncurkan produk baru atau audit dari
penanganan keluhan pelanggan akan melibatkan auditor dalam melakukan audit kerjalapangan di sejumlah bagian yang berbeda dari organisasi dan kemungkinan untuk menghasilkan hasil audit yang harus dikomunikasikan kepada sejumlah manajer senior,tidak ada satupun yang mungkin dapat mengambil kepemilikan berurusan dengan semuahasil audit. Di mana itu adalah ambigu yang memiliki tanggung ja#ab kepemilikan untuk mengambil tindakan pada audit fi nding, prima facie masalah #e#enang dan tanggung
ja#ab telah diidentifikasi yang menunjukkan bah#a proses keseluruhan 4acks S56 kontrolfi sien.
'ara auditor yang memilih metode proses bisnis dari mendefinisikan ruang lingkuptinjauan audit dihadapkan dengan kebutuhan untuk mengidentifikasi semua manajer yangrele+an yang bertanggung ja#ab untuk kegiatan dalam lingkup pertunangan. Ini akandiperlukan dalam rangka untuk memastikan bah#a mereka sepatutnya berkonsultasi tentangre+ie# dan auditor jelas tentang garis pelaporan untuk laporan dan rekomendasi auditor.
5tama diuntungkan dari pendekatan ini adalah bah#a hal itu harus mencakup semuaisu yang rele+an dan tujuan untuk memberikan jaminan kepada manajemen tentangefekti+itas tindakan pengendalian internal di tempat di seluruh proses. 'ada sisi ba#ah,metode ini membutuhkan auditor untuk merencanakan dengan hati&hati bagaimana merekamendekati pertunangan dan untuk memastikan bah#a kerja lapangan yang memadaidikoordinasikan untuk a#alnya mengidentifikasi dan mempertimbangkan seluruh risiko danisu&isu kontrol, yang berpotensi akan span sejumlah keorganisasian yang terpisah daerah.'ertimbangan ini akan berimplikasi pada pengelolaan umum proyek re+ie# audit.
Dalam perjalanan meneliti berbagai pendekatan untuk de fi ning alam semesta auditdan melakukan perikatan audit, !nda harus menyadari manfaat praktis dan kerugian darisudut auditor pandang. 3ita tidak perlu pro& mote atau menyarankan spesifik metode fi csebagai ideal, seperti lingkungan dan budaya organisasi akan ber+ariasi dalam praktek dantidak ada satu pendekatan yang pernah
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 5/25
bisauni+ersal yang tepat. !uditor harus menilai risiko yang melekat dalam organisasimereka sebagai dasar utama untuk mengalokasikan !udit sumber daya re+ie#, dan sesuaimengadopsi metode re+ie# paling cocok untuk tertentu keadaan fi c mereka.
'eran yang dimainkan oleh audit internal dalam organisasi juga akan ber+ariasi dalam praktek, dan mereka dipilih ulasan dasar harus memenuhi spesifik kebutuhan fi c organisasiyang rele+an dan beradaptasi dengan budaya manajemen yang berlaku sambil menanggapikebutuhan praktik audit internal profesional. Sifat operasi organisasi cenderung memilikiterbesar pengaruh di sini, dan kecuali fungsi audit internal dapat memastikan bah#akegiatan ulasan mereka sesuai selaras dengan pendekatan dan tujuan perusahaan,kredibilitas layanan audit dapat terpengaruh.
SELF ASSESSMENT dARI pROSES BISNIS
Meninjau proses bisnis menggunakan penilaian kontrol diri $ S!% pendekatan kadang&kadang bisa menjadi alternatif yang bisa diterapkan untuk pendekatan audit internaltradisional meskipun S! menyediakan tingkat yang lebih rendah dari jaminan obyektif.
S! dibahas dalam Bab 17. per#akilan ! dapat diundang untuk menghadiri lokakarya S!dari masing&masing bagian organisasi yang perlu berkoordinasi dalam proses bisnis. Inimungkin pertama kalinya mereka telah berkumpul untuk membahas proses secara terpadu.Mereka masing&masing akan menyadari masalah koordinasi mereka telah mengalami danakan memiliki ide&ide mereka sendiri tentang bagaimana untuk mengatasinya. 4okakaryaini menghasilkan laporan sendiri dan kemudian secara alami jatuh kepada orang&orang yang
menghadiri lokakarya untuk melaksanakan sebagian besar tindakan setuju timbul darilokakarya.
Sebuah UNIVERSE HYBRID AUDIT
'ada kenyataannya, kegiatan audit internal cenderung memiliki semesta audit di mana beberapa yang perikatan audit potensial dari mata pelajaran yang sesuai dengan bagian& bagian organisasi bisnis $departemen, di+isi, unit operasi, fungsi dan sebagainya%sementara yang lain dari proses bisnis yang menyeberang perbatasan struktural. al inimenimbulkan tantangan untuk menghindari "auditing ganda" di mana akti+itas auditinternal membahas isu&isu yang sama sebagai bagian dari proses audit dan juga sebagai
bagian dari audit fungsional.
ALASAN UNTU ELEMAHAN PROSES
al ini tidak hanya bah#a prosedur formal, santai&do#n cenderung tidak begitu menyeluruhdidefinisikan untuk mengatasi kebutuhan untuk koordinasi antara bagian&bagian dari bisnis.3ontrol cenderung lemah bagian antaradari bagian dalamuntuk alasan perilaku juga. Staf adalah orang&orang bersosialisasi. Setiap orang menghargai nya keanggotaan kelompok.8orkgroup bah#a seseorang milik biasanya penting untuk indi+idu tersebut. Staf cenderunguntuk mengidentifikasi dengan #orkgroup langsung mereka lebih kuat dari merekamengidentifikasi dengan organisasi secara keseluruhan. Memang,intra&kelompok loyalitasini cenderung kontras kuat dengan persaingan antar kelompok.Ini adalah tanggung ja#abmanajemen untuk
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 6/25
menggunakan upaya terbaik mereka untuk mengurangi mentalitas standar kemungkinan ini.*ika anggota dari kelompok kerja melihat seorang rekan #orkgroup membuat kesalahan, ia
bijaksana akan berusaha untuk memperbaiki itu dalam #aktu cara&melalui rasa kesetiaankepada rekan dan karena reputasi dan nasib baik seluruh #orkgroup tergantung pada
produkti+itas tim. *ika satu kelompok melihat kelompok lain membuat kesalahan, itu sangatmungkin bah#a kelompok pertama fi akan menikmati kemalangan kelompok lain danhanya mengamati mereka menggali lubang lebih dalam dan lebih untuk diri mereka sendiri.
-amun, itu lebih mungkin bah#a kelompok kerja tidak akan melihat kesalahan yang dibuatoleh kelompok kerja terkait sampai output kelompok terkait ini menjadi #orkgroup inimasukan&di mana titik cacat yang akan diberi label sebagai "tidak ada hubungannya dengankami&bukan kesalahan kita" . Di sisi lain, fungsi audit internal harus memiliki hak terbatas
akses dan dapat mengikuti operasi mana pun ia pergi. Sejak kontrol cenderung paling lemahdi mana ada persyaratan untuk koordinasi antara bagian, berikut bah#a banyak auditinternal harus dari unit diaudit sesuai dengan proses bisnis alami daripada ke formal,subdi+isi organisasi struktural bisnis.
3ami sudah menunjukkan bah#a formal, santai&do#n prosedur kemungkinan besar akan lebih sepenuhnya dikembangkan untuk menggambarkan pekerjaan yang dilakukandalam bagian dari ness busi& dari antara bagian. Manajer bagian sebuah kemungkinan untuk memastikan bah#a ini adalah begitu tetapi mungkin tidak memiliki ke#enangan untuk memastikan bah#a prosedur yang mencakup bagian dari bisnis yang sama kuat. Selanjutnya
jika prosedur formal dalam sebuah seksi berubah menjadi tidak memadai, ada prospek yanglebih baik bagi mereka untuk dikompensasikan dengan pengembangan prosedur resmi olehanggota #orkgroup itu. Memang benar bah#a salah satu mengamati koalisi informal yang
berkembang dalam bisnis ketika, misalnya, staf di bagian yang berbeda yang harus saling berkoordinasi mengambil kesulitan untuk makan siang bersama&dan seterusnya. 9api lebihmudah untuk hubungan untuk bekerja secara konstruktif bagian dalamdari antar bagian.
Dengan cara apa pun organisasi terstruktur $dalam di+isi, departemen, bagian danseterusnya% itu selalu subjektif dan sering kompromi e+olusioner dan bisa dilakukan secara
berbeda . Itu harus berharap bah#a struktur telah dirancang sehingga dapat disatukan dalamsatu bagian staf yang terlibat dalam tugas umum atau serangkaian tugas yang berhubunganerat membutuhkan maksimal interaksi antara anggota kelompok kerja. 9api denganmenempatkan staf bersama&sama dalam satu bagian, manajemen telah membagi merekakeorganisasian dari sejumlah staf lainnya di bagian lain dengan siapa berinteraksi, sampai
batas tertentu, masih diperlukan. Implikasi dari dinamika kelompok ini dipimpin 4ikert 1
untuk mengembangkan ide pinmenghubungkan. Dia mendalilkan, tidak diragukan lagi benar, bah#a untuk sebuah organisasi untuk berfungsi dengan baik ada kebutuhan tidak
hanya untuk kelompok kerja kohesif. Selain itu ada kebutuhan untuk kelompok yang akandihubungkan bersama oleh yang kompeten, koordinator kelompok terlatih, disebutmenghubungkan pin dengan keanggotaan dari dua atau lebih kelompok. Menghubungkan
pin, yang mungkin tidak menjadi orang paling senior di salah satu kelompok, melakukan hal• membantu kelompok mencapaikonsensus:• mengkomunikasikan konsensus untuk kelompok lain $s%:• berikut .memfasilitasi resolusi konflik antar kelompok
4a#rence dan 4orsch menunjukkan bah#a menghubungkan pin yang berbagi norma&norma kelompok interfacing cenderung lebih efektif daripada mereka yang erat selarasdengan
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 7/25
lebihsalah satu kelompok yang terkait. 2 'enggunaan jargon akrab sering penting dalam halini. Ini adalah masalah norma yang berbeda antara kelompok kerja terkait yang seringmenyumbang kurangnya koordinasi dan kontrol antara kelompok kerja yang efektif. !payang dinilai sebagai penting oleh satu kelompok dapat diabaikan oleh kelompok kerjalainnya. Misalnya, penjualan dan pemasaran menempatkan premi pada kreati+itas dandiskon nilai ekonomi dan kontrol yang cenderung dihargai oleh akuntan dan staf produksi.
IDENTIFI ASI PROSES OR!ANISASI AN
3ami sekarang mengalihkan perhatian kita untuk de fi ning organisasi sebagai jumlah proses atau siklus yang masing&masing berpotensi dapat menjadi subyek dari keterlibatanaudit.
pendekatan ini berfokus pada sejumlah peristi#a ekonomi terkait yang terjadi dalamsebuah organisasi yang pada gilirannya dapat menghasilkan transaksi dan interaksi dengansistem. al ini sering disebut sebagai pendekatan "siklus bisnis". 9ujuan utamanya adalahuntuk memperhitungkan siklus hidup dari rangkaian acara dalam operasi bisnis danmeninjau mereka secara keseluruhan di semua batas&batas fungsional dan organisasi.
Sebelum pergi untuk melihat pendekatan ini dalam beberapa detail, kita harus berhentisejenak untuk menangani soal terminologi dasar. Istilah "siklus" dalam konteks ini mungkin
berpotensi membingungkan karena tidak semua kegiatan ekonomi yang membentuk tulang punggung dari metode ini benar&benar siklus di alam. Ini mungkin lebih baik untuk menggunakan istilah "proses bisnis" karena banyak yang linear dan tidak signifikan
lingkaran fi kan kembali cara siklus.al ini tidak praktis untuk menyarankan pembagian standar dalam proses yang akan
berlaku untuk organisasi umumnya. Setiap organisasi secara signifikan unik. Ini akandiperlukan untuk eksekutif pemeriksaan kepala untuk bertukar pikiran dengan auditor rekanmereka, dengan manajemen dan bahkan dengan komite audit de#an untuk mengidentifikasi
proses bisnis utama organisasi mereka dan untuk menentukan yang harus menjadi subyek dari sebuah perikatan audit.
di sini kami sarankan terlebih dahulu dasar dan kemudian daftar yang lebih rinci dari pro cesses bisnis yang umum ditemukan dalam organisasi, dita#arkan sebagai titik a#aluntuk eksekutif pemeriksaan kepala untuk mengembangkan daftar disesuaikan sendiri
berlaku untuk organisasi mereka.di luar ini, dalam Bab 1; kita menunjukkan bagaimana kontrak dapat diartikan suatu
prosessebagaidengan sejumlah sub&proses yang menghubungkan
bersama&sama.
ena" proses Ubi#ui$ous
berikut sederhana definisi de fi dapat diterapkan untuk enam proses utama yang biasaditemukan dalam organisasi.
%& Proses Pendapa$an
9erkait kegiatan yang bertukar produk dan jasa organisasi uang tunai, dan karena itutermasuk (antaralain) unsur&unsur berikut• pemberian kredit:
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 8/25
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 9/25
• memproses pesanan:• pengiriman dan pengiriman:• penagihan kepada
pelanggan:• menjaga akurat dan catatan persediaan diandalkan:• akti+itas yang berhubungan dengan piutang:• utang buruk $termasuk mengejar debitur dan menulis off saldo%:• re fl ecting transaksi terkait dengan benar dalam sistem akuntansi
'&&Proses Pen(e)uaran
Mereka kegiatan / sistem yang mendapatkan barang, jasa, tenaga kerja dan properti:membayar untuk mereka: dan mengklasifikasikan, meringkas dan melaporkan apa yangdiakuisisi dan apa yang dibayar. Misalnya• memastikan bah#a pemasok stabil, handal dan mampu memberikan yang sesuai barang /
jasa pada #aktu, dengan harga yang tepat dan kualitas yang diperlukan:• yang 'enggantian barang, jasa, aset perusahaan dan tenaga kerja:• penerima, aman menyimpan dan benar akuntansi untuk barang:• semua kegiatan yang berhubungan dengan hutang $misalnya pencocokan perintah untuk mendukung
faktur tang <dan con fi rming akurasi harga, dll%:• merekrut dan staf benar membayar:• memastikan bah#a semua pajak karena yang dihitung dengan benar dandicairkan:• memastikan bah#a semua catatan akuntansi terkait akurat, up to date
dan lengkap
*&&Produ+si / on,ersi Proses
Dalam konteks ini, istilah "kon+ersi" berkaitan dengan pemanfaatan dan pengelolaan berbagai sumber $stok persediaan, tenaga kerja, dll% dalam proses menciptakan barang dan jasa untuk dipasarkan oleh organisasi.
3uncinya masalah dalam proses ini meliputi akuntabilitas untuk gerakan dan penggunaan sumber daya sampai ke titik pasokan yang kemudian dibahas dalam siklus pendapatan. 3egiatan siklus kon+ersi mencakup produk akuntansi / costing, kontrolmanufaktur, dan manajemen stok.
-& Proses Treasur.
'roses ini pada dasarnya berkaitan dengan kegiatan&kegiatan yang berkaitan dengan danamodal isasi organ, = seperti definisi de persyaratan kas dan aliran manajemen:• alokasi kas yang tersedia untuk berbagai operasi:• perencanaan in+estasi:
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 10/25
• keluar aliran uang tunai untuk in+estor dan kreditur $yaitu di+iden%.
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 11/25
/& Proses Pe)aporan euan(an
'roses ini tidak didasarkan pada pengolahan dasar transaksi kembali fl ecting peristi#aekonomi, tetapi berkonsentrasi pada konsolidasi penting dan pelaporan hasil ke berbagai
pihak yang berkepentingan $yaitu manajemen, in+estor, regulator dan otoritas hukum%.
0& Proses eran(+a Perusahaan
'roses ini menggabungkan kegiatan&kegiatan yang bersangkutan dengan memastikan prosestata kelola yang efektif dan tepat dan akuntabilitas eksternal. al ini dapat dilakukan dengan
pengembangan dan pemeliharaan nilai&nilai, budaya dan etika, dan pengelolaan yangefektif, strategis, infrastruktur dan kerangka kontrol yang harus bertujuan untuk memberikan formulir dengan arah yang mendasari, struktur dan efekti+itas organisasi.>gory kucing& ini juga dapat mencakup isu&isu seperti peraturan industri c spesifik dankepatuhan.
Sebuah A)$erna$i12 Lebih )en(+ap )asi1i+asi Proses Bisnis
ini lebih rinci klasifikasi ke dalam proses mengacu pada *ohnson dan *aenicke. ? Inimencakup lebih detail enam keseluruhan "di mana&mana" proses ditetapkan di atas. *ohnsondan *aenicke mengatakan bah#a empat siklus $ditandai dengan tanda bintang di ba#ah%membentuk sistem pengendalian akuntansi internal untuk sebagian besar perusahaan.
%& Proses +as3 9he aliran kas ke dalam bisnis terutama melalui pembayaran secara dari pelanggan, fungsi kustodian sehubungan dengan yang tunai dan kon+ersi kas dalam penyelesaian utang karena terutama kepada pemasok
'&&Proses In1or"asi3 'engumpulan data dan kon+ersi ke dalam informasi yang:analisis informasi yang mengarah ke keputusan yang pada gilirannya mengakibatkan datatentang kinerja.
*& Proses in$e(ri$as3 "@yangA kontrol atas penciptaan, pelaksanaan, keamanan dan penggunaan program komputer, dan kontrol atas keamanan data fi les. 3ontrol ini, secarateknis disebut sebagai kontrol integritas, merupakan siklus karena mereka beroperasi terusmenerus dari #aktu program yang dilembagakan dan data dimasukkan ke dalam catatankomputer. "?
-& Me)un4ur+an proses produ+ baru3 Siklus yang mencakup riset pasar, ( D, penyediaan diperlukan fi nance, perkakas up $atau setara%, pemerintah commence& produksidan peluncuran penjualan
/&&Proses pe"ba.aran3 C "9ransaksi aliran&aliran yang berkaitan dengan pengeluarandan pembayaran&pembayaran dan kontrol terkait lebih $antara kegiatan lain% pemesanan dan
penerimaan pembelian, hutang, dan pengeluaran kas." ?
0& Peren4anaan dan pen(enda)ian proses3 Merencanakan tindakan, melaksanakantindakan itu, mengukur hasil, membandingkan kinerja aktual dengan kinerja yangdirencanakan dan memutus tindakan korektif
5&&Proses produ+si3 C "9ransaksi aliran&aliran yang berkaitan dengan produksi barangatau jasa dan kontrol terkait atas kegiatan seperti transfer persediaan dan biaya produksiuntuk tenaga kerja dan o+erhead." ?
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 12/25
6& Proses hidup produk .Dimulai dengan proses meluncurkan produk baru, melaluifase rutin produksi, re+isi produk dan peluncuran kembali, penyesuaian hargakomoditasnya, dan penghentian atau penurunan dari lini produk
7& Proses peneri"aan3 C "9ransaksi aliran&aliran yang berkaitan dengan menghasilkan pendapatan fungsi
danpengumpulan dan kontrol terkait atas kegiatan seperti pesanan penjualan, pengiriman,dan penerimaan kas." ?
%8& 9a+$u proses3 C "9idak ketat terkait dengan transaksi aliran&aliran, siklus initermasuk peristi#a yang disebabkan oleh berlalunya #aktu, kontrol yang diterapkan hanya
berkala, kegiatan kustodian tertentu, dan proses pelaporan keuangan." ?
Sebuah teks yang berguna yang membahas pendekatan siklus untuk memahami sistem bisnis Akuntansi sistem Informasi-A Cycle Pendekatan oleh *ames (. Da+is, . 8ayne!lderman dan 4eonard !. (obinson: edisi ketiga diterbitkan pada tahun 1 7 oleh *ohn8iley Sons Inc., -e# ork. Meskipun buku ini memiliki orientasi sis#a, orang&orang
profesional akan fi nd berharga juga.
MEN!APA MEN!ADOPSI A :: SI LUS :: OR :: PROSES :: PENDE ATANDESAIN PEN!ENDALIAN INTERNAL DAN REVIE9;
Sebuah keuntungan lebih lanjut dari kegiatan usaha melihat sebagai sejumlah proses adalah bah#a hal itu affords lebih alami, sistem berorientasi lihat dengan mengikuti proses bisnismelalui seluruh "masa hidup" nya dari a#al sampai disposisi akhir. al ini untuk menghindari perspektif lebih terbatas yang menghasilkan jika kegiatan usaha dilihat $ataudiaudit% hanya sebatas bah#a mereka dalam ter adi bagian dari bisnis seperti dalam suatudepartemen.
5ntuk batas tertentu, auditor selalu menghargai ide proses ataualamfl mengalir, sebagai salah satu definisi dari "audit trail"menunjukkan, yaitu
!udit trail menyiratkan persiapan dan retensi dalam suatu organisasi $a% untuk jangka #aktu yangmemadai, $b% dalam bentuk cukup diakses, dan $c% cukup detail untuk memenuhi auditor, catatan yangmemungkinkan setiap elemen rinci dari setiap transaksi harus dilacak dari sumbernya melalui setiaptahap peralihan ke nya disposisi fi nal $atau disposisi%: dan sebaliknya&yang, fasilitas untuk menggunakan catatan untuk melacak kembali secara detail dari hasil fi nal $atau hasil% melalui tahap&tahap peralihan kembali ke sumber a#al $atau sumber% dari transaksi. ;
PROSES BISNIS DI STANDAR AUDIT PRO!RAM pANDUAN
9he S$andard Audi$ !uides Pro(ra" @S!'EsA yang menyertai buku ini dalam format8ord pada dilindungi pass#ord situs yang menyertainya $lihat 4ampiran 1 untuk rincian%,mengakomodasi konsep bisnis sebagai sejumlah proses, dalam dua cara.
'ertama, setiap S!'E menunjukkan S!'Es lain dengan yang subjek S!'E berinteraksi&baik karena apa yang terjadi di daerah lain dari dampak bisnis pada subjek dariS!'E, atau apa yang terjadi dalam subjek tertutup oleh dampak S!'E pada area lain dari
bisnis. al ini ditunjukkan pada tabel di akhir setiap S!'E.
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 13/25
3edua, 4ampiran 2 dikelompokkan es setiap S!'E sebagai milik dengan cara ondary besar atau sek& untuk satu atau lebih dari enam proses "di mana&mana" dijelaskan di atas.3ami menyadari bah#a pertama empat kategori proses S!'E yang dibangun di sekitar
berbagai peristi#a ekonomi terkait yang pada gilirannya menghasilkan transaksi daninteraksi dengan sistem. 'erlu dicatat bah#a ada kemungkinan akan interaksi selektif antara
proses didefinisikan de, misalnya manajemen umum kas adalah salah satu isu utama dari'roses 9reasury, tetapi 'roses 'endapatan dikaitkan dengan penerimaan kas dan 'roses'engeluaran akan melibatkan pengeluaran kas. Dalam kasus di mana sistem atau kegiatantertentu memiliki rele+ansi dengan lebih dari satu proses bernama, metodologi S!'Emembedakan antara 5tama $atau primer% dan hubungan sekunder. Diskriminasi inidimaksudkan untuk lebih membantu pengguna dalam memilih kombinasi yang tepat dari
S!'Es yang mudah dapat mendukung tujuan struktural pendekatan audit semestamengadopsi mereka.
eun((u)an dari PROSES BISNIS BAI
Dalam bab ini kita telah membahas pemahaman organisasi sebagai jumlah mendasar proses bisnis, yang masing&masing cenderung memerlukan keterlibatan beberapa bagianorganisasi. Sejauh ini kita belum membahas karakteristik dari proses bisnis yang kuat.Berikut ini adalah beberapa keunggulan dari proses bisnis yang sehat
1. dirancang untuk memenuhi tujuan yang jelas:
2. memiliki kaitan dengan isu&isukompetitif:
?. kinerja dapat $dan% diukur:
;. kinerja yang tidak memuaskan adalah recti fied:
F . kegiatan selesai dengan cara yang tepat:
G. proses biaya yang efektif:
H. kontrol yang "pencegahan" daripada hanya "permisif":
. sebagai beberapa "gerakan" / "tahap" mungkin:
. langkah yang tidak perlu telah dieliminasi:• tidak ada yang dilakukan yang tidak penting untuk pencapaian tujuan:
17. otorisasi yang tepat:
11. kontrol diposisikan sedini mungkin dalam proses:
12. didokumentasikan:
1?. memiliki jejak audit:
1;. orang yang tepat melakukan hak pekerjaan:
1F. ruang untuk
1G. adaptasi:.mendefinisikan risiko dalam prosesitu sendiri
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 14/25
sI LUS A ADEMI dI uNIVERSITAS
dengan cara studi kasus ilustratif, kami menunjukkan di sini beberapa siklus yang akan berlaku di uni+ersitas1.
sI LUS A ADEMI dI uNIVERSITAS
& ursus Si+)us
3ursus ini berjalan melalui proses desain yang tunduk pada mekanisme kontrol kualitas.
3etika disetujui dijalankan untuk pertama kalinya. 'eserta kursus, terutama sis#a,menge+aluasi pengalaman mereka tentu saja dan membuatsaran&saranuntuk perbaikan. Dalam terang penilaian mereka program ditinjau,selalu mengarah ke penyesuaian dalam desain saja peluang alamat untuk perbaikan.
(Re) merancang
Ulasan
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 15/25
Implement- asi
Assessment
'& Mahasis<a Si+)us
5ni+ersitas memasarkan kursus untuk sektor pasar cenderung tertarik, yang mengarah keaplikasi untuk bergabung dengan kursus dari calon mahasis#a. Dari pelamar ini nomor yang dipilih dan mendaftarkan diri. Sebagai mahasis#a dari 5ni+ersitas, dan tentu saja inikhususnya, mereka diajari dan dira#at sehingga mereka dapat berkembang studi merekamemuaskan. 'ada poin selama program studi, tingkat pencapaian setiap sis#a dinilaisehingga akhirnya sis#a telah mencapai standar penyelesaian diperlukan dan menjadilulusan dari 5ni+ersity. !tes gradu 5ni+ersitas adalah duta penting bagi 5ni+ersity, palingtidak untuk tujuan pemasaran, sehingga upaya 5ni+ersity untuk menjamin niat baik darialumni mereka dengan dalam menyediakan mereka dengan layanan alumni, termasuk kesempatan untuk jaringan dengan lulusan lainnya.
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 16/25
Pemasaran
Alumnipenyediaan
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 17/25
Rekrutmen
Wisuda
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 18/25
Pengembangan perawatandan
Penilaian
*& !uru Si+)us
!kademik staf pengajar berbagi, penelitian dan tugas administrasi secara adil, dan masing&
masing diberi indikasi ajaran masa nya. 9his enables the academic staff member to plan andeJecute the preparation of his or her future teaching, leading to the de+elopment of teachingmaterials in good time for the actual deli+ery of the teaching. ! process of studentassessment of teaching Kuality is applied to enable the academic staff member, in liaison#ith his or her aca& demic manager, to re+ie# his or her performance and take steps to makenecessary impro+ements. 9his may lead to adjustment of the Kuantity and content of thestaff member<s future load.
Determine future load
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 19/25
Plan preparation
Re ision
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 20/25
Preparation
Re iew
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 21/25
Design ! reproduction of "andouts
Assessment
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 22/25
Deli ery
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 23/25
-& Tea4hin( Spa4e =.4)e
6or traditionally deli+ered taught programmes, classroom and other space is reKuired. 9hishas to be estimated, planned for and then pro+ided sufLciently to cater for all of the5ni+ersity<s traditional taught programmes, ha+ing regard to the number of registeredstudents on each taught programme. Importantly, the space must be eKuipped #ithappropriate teaching resources #hich also need to be determined and planned for.9imetabling a+ailable space to particular courses needs to be done efLciently to a+oidunder&utilisation and must be communicated to parties clearly and in a timely #ay. aremust be taken to ensure that timetabled slots are properly utilised. 9his cycle is re+isitedannually, or before the start of each semester, in order to maintain efLcient allocations.
#stimate futureneed
UtilisationPro ide
space
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 24/25
$imetabling
8/17/2019 Salin an Terje Mahan Bab 2
http://slidepdf.com/reader/full/salin-an-terje-mahan-bab-2 25/25
#%uip space