I

Sadržaj

SADRŽAJ

I. Oporezivanje PDV-om u Europskoj uniji 1

OPOREZIVANJE PDV-om U EUROPSKOJ UNIJI (Renata Kalčić) 3

1. Područje primjene PDV-a 3

2. Isporuka dobara i usluga 4

II. Predmet oporezivanja 9

PREDMET OPOREZIVANJA 11

1. Isporuka dobara u tuzemstvu (mr. sc. Ida Dojčić) 12

1.1. Isporuke dobara - uzorci i pokloni male vrijednosti 131.2. Isporuke dobara – donacije 18

1.2.1. Donacija hrane – porezno priznati manjak 191.3. Isporuke dobara – opoziv 221.4. Isporuka materijala radi prerade, obrade, dorade ili izrade proizvoda 23

1.4.1. Dorada u drugoj državi članici EU-a (Irena Slovinac) 251.4.2. Dorada u RH za naručitelja poreznog obveznika iz druge države

članice EU-a (Irena Slovinac) 301.5. Razmjena dobara 321.6. Isporuka dobara – komisija (Irena Slovinac) 33

2. Posebni slučajevi isporuka dobara (mr. sc. Ida Dojčić) 36

2.1. Unos dobara u društvo 362.2. Promjena oblika društva, spajanje, pripajanje i podjela 372.3. Prijenos imovine poreznog obveznika – prijenos gospodarske cjeline 382.4. Isporuke u postupku likvidacije i stečaja 392.5. Isporuke u postupku ovrhe 402.6. Nasljeđivanje 422.7. Korištenje i prodaja založenog dobra 432.8. Članski doprinosi 432.9. Odšteta 442.10. Izuzimanje dobara i usluga (manjkovi) (Irena Slovinac) 45

2.10.1. Manjak koji ne podliježe oporezivanju 462.10.1.1. Dopušteni manjak u djelatnosti trgovine 482.10.1.2. Dopušteni manjak u djelatnosti ugostiteljstva 49

II

Sadržaj

2.10.1.3. Manjak nastao djelovanjem više sile 502.10.1.4. Tehnološki manjak 512.10.1.5. Manjak dobara kojima je protekao rok trajanja,

manjak zbog neodgovarajuće kvalitete, te kalo, rastep, kvar i lom iznad visine dopuštene Odlukom HGK 51

2.10.1.6. Doniranje hrane i hrane za životinje 552.10.2. Manjak koji podliježe oporezivanju 55

3. Obavljanje usluga u tuzemstvu (mr. sc. Ida Dojčić) 58

4. Isporuka dobara unutar EU-a i premještanje dobara (mr. sc. Ida Dojčić) 60

4.1. Isporuke dobara unutar EU-a 614.1.1. Oslobođenje za isporuke dobara u drugu državu članicu EU-a 614.1.2. PDV identifikacijski broj za isporuke dobara unutar EU-a 634.1.3. Dokazi o otpremi dobara u drugu državu članicu 67

4.2. Isporuka dobara u drugu državu članicu kupcu koji nije porezni obveznik 69

4.3. Premještanje dobara u drugu državu članicu 704.3.1. Premještanje dobara u svrhu smještaja dobara u skladištu kupca 734.3.2. Transakcije premještanja dobara koje se ne smatraju

isporukom dobara unutar EU-a 774.3.3. Isporuke na daljinu 78

4.4. Premještanje dobara unutar EU radi prodaje u komisiji 804.4.1. Evidentiranje premještanja robe u drugudržavu članicu EU-a

radi prodaje u komisiji (Irena Slovinac) 814.5. Premještanje dobara iz druge države članice u RH radi

prodaje u komisiji (Irena Slovinac) 844.6. Isporuke dobara u drugu državu članicu od strane malog

poreznog obveznika 884.7. Računi za isporuke dobara unutar EU-a 894.8. Zbirna prijava za isporuke dobara unutar EU-a 91

5. Isporuka novih prijevoznih sredstava (Domagoj Zaloker) 95

5.1. Definicija novog prijevoznog sredstva 955.2. Oslobođenje od plaćanja PDV-a za isporuke NPS-a 965.3. Prijavljivanje isporuka NPS-a 96

5.3.1. Isporuke NPS-a u druge države članice 965.3.2. Isporuke NPS-a u treće zemlje 975.3.3. Isporuke NPS-a u tuzemstvu 98

5.4. Povrat PDV-a za isporuke NPS-a 98

III

Sadržaj

6. Isporuka trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač) 104

6.1. Trošarinski propisi i oporezivanje 1046.2. Kretanje trošarinskih proizvoda 109

6.2.1. Sustav odgode plaćanja trošarine 1096.2.2. Izvan sustava odgode plaćanja trošarine 111

6.3. Kretanje trošarinskih proizvoda na teritoriju RH 1116.4. Kretanje trošarinskih proizvoda između RH i druge

države članice EU-a 1126.5. Početak i završetak kretanja trošarinskih proizvoda u sustavu

odgode plaćanja trošarine 1136.6. Prodaja trošarinskih proizvoda na daljinu (prodaja

krajnjem potrošaču) 1146.7. Isporuka trošarinskih proizvoda iz RH u EU 115

7. Stjecanje dobara unutar EU-a (Domagoj Zaloker) 117

7.1. Nastanak oporezivog stjecanja dobara unutar EU-a 1177.2. Posebni stjecatelji 1187.3. Oslobođenja od plaćanja PDV-a kod stjecanja dobara unutar EU-a 1207.4. Nastanak obveze obračuna PDV-a i pravo na odbitak pretporeza 1217.5. Primjeri evidentiranja stjecanja dobara unutar EU-a 1237.6. Zaključne napomene u vezi stjecanja dobara unutar EU-a 130

8. Stjecanje novih prijevoznih sredstava iz druge države članice EU-a (Domagoj Zaloker) 131

8.1. Oporezivanje posebnim porezom na motorna vozila 1328.2. Oporezivanje stjecanja novih prijevoznih sredstava iz druge

države članice EU-a 1388.2.1. Porezni obveznik (upisan u registar obveznika PDV-a ili

registriran za potrebe PDV-a) nabavlja NPS za vlastite potrebe 1398.2.2. Porezni obveznik (upisan u registar obveznika PDV-a ili

registriran za potrebe PDV-a) nabavlja NPS za daljnju prodaju 1398.2.3. Osoba koja nije porezni obveznik (nije upisana u registar

obveznika PDV-a niti je registrirana za potrebe PDV-a) nabavlja NPS za vlastite potrebe 140

8.3. Oporezivanje stjecanja rabljenih prijevoznih sredstava iz druge države članice EU-a 147

8.4. Oporezivanje stjecanja rabljenih prijevoznih sredstava iz druge države članice EU u okviru posebnog postupka oporezivanja marže 153

IV

Sadržaj

9. Stjecanje trošarinskih proizvoda unutar EU-a (Dinko Lukač) 153

9.1. Primatelj trošarinskih proizvoda u RH 1539.1.1. Porezno i trošarinsko skladište 154

9.2. Kretanje trošarinskih proizvoda u sustavu odgode plaćanja trošarine 1559.3. Kretanje trošarinskih proizvoda puštenih u potrošnju

(između država članica) 1569.3.1. Prijava djelatnosti i registracija 1569.3.2. Obveznik plaćanja trošarine 1569.3.3. Prijava carinskom uredu o namjeri primitka trošarinskih proizvoda 1579.3.4. Obračun trošarine 157

9.4. Stjecanje trošarinskih proizvoda u sustavu PDV-a 1589.4.1. Stjecanje dobara unutar EU-a 1589.4.2. Mjesto stjecanja dobara unutar EU-a 1599.4.3. Oporezivanje PDV-om trošarinskih proizvoda 1599.4.4. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar EU-a 160

10. Trostrani posao (Domagoj Zaloker) 162

10.1. Oslobođenje od plaćanja PDV-a kod trostranih poslova 16310.1.1. Utvrđivanje mjesta stjecanja dobara kod trostranih poslova 16310.1.2. Uvjeti za primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a

kod trostranih poslova 16410.2. Evidentiranje trostranih poslova u poreznim evidencijama 166

11. Intrastat izvještavanje (Dinko Lukač) 173

11.1. Statističko istraživanje Intrastat 17311.2. Obveznik izvještavanja 173

11.2.1. Izvještavanje putem deklaranta 17511.2.2. Jednokratna obveza izvještavanja u Intrastat obrascu 175

11.3. Obrazac Intrastat 17511.3.1. Popunjavanje polja u drugom dijelu obrasca

Intrastat – Excel lista ‘’Stavke’’ 17811.4. Što se prijavljuje u obrazac Intrastat? 18211.5. Razdoblje izvještavanja i rok dostave obrasca Intrastat 18411.6. Primjeri izvještavanja u obrascu Intrastat 185

12. Uvoz dobara i carinski postupak 42 (Dinko Lukač) 202

12.1. Uvoz dobara 20212.1.1. Razvrstavanje robe u carinsku tarifu 20312.1.2. Osoba koja podnosi robu carini 20412.1.3. Obračun i uplata javnih davanja 204

12.1.3.1. Carinski dug 204

V

Sadržaj

12.1.3.2. Carinski dužnik 20512.1.3.3. Osiguranje carinskog duga 20512.1.3.4. Uplatni računi 206

12.2. Postupak puštanja robe u slobodni promet 20612.2.1. Carinska osnovica i porezna osnovica pri uvozu 209

12.2.1.1. Carinska osnovica 20912.2.1.2. Porezna osnovica kod uvoza 211

12.2.2. Predujmovi kod uvoza dobara 21412.2.3. Porezne stope 214

12.3. Obračunsko plaćanje PDV-a pri uvozu strojeva i opreme putem prijave PDV-a 217

12.4. Carinski postupak 42 22012.4.1. Uvoznik je tuzemni porezni obveznik 22112.4.2. Uvoznik je porezni obveznik iz druge države članice EU-a 223

12.4.2.1. Imenovanje poreznog zastupnika 22512.4.3. Uvoznik je porezni obveznik iz treće zemlje 227

13. Vrijednosni kuponi (mr. sc. Ida Dojčić) 229

13.1. Jednonamjenski vrijednosni kuponi 23013.2. Višenamjenski vrijednosni kuponi 236

III. Porezni obveznik 241

POREZNI OBVEZNIK (Domagoj Zaloker) 243

1. Porezni obveznici fizičke osobe 244

2. Pravne osobe koje nisu porezni obveznici 245

3. Upis u registar obveznika PDV-a 247

3.1. Početak obavljanja gospodarske djelatnosti 2473.2. Upis u registar obveznika PDV-a ispunjenjem zakonskih uvjeta 248

3.2.1. Isporuke koje ulaze u „prag“ od 300.000,00 kn 2513.2.2. Početak obavljanja djelatnosti u tekućoj godini 2533.2.3. Predujmovi primljeni prije upisa u registar obveznika PDV-a 253

3.3. Dobrovoljni ulazak u registar obveznika PDV-a 2533.4. Mjesečni/tromjesečni obveznici PDV-a 254

4. Izlazak iz registra obveznika PDV-a 255

4.1. Izlazak iz registra obveznika PDV-a temeljem smanjenja vrijednosti isporuka ispod 300.000,00 kn 255

4.2. Izlazak iz registra obveznika PDV-a trajnim prestankom obavljanja djelatnosti 256

4.3. Računi naplaćeni nakon izlaska iz registra obveznika PDV-a 257

VI

Sadržaj

5. Registriranje za potrebe PDV-a u RH (dodjeljivanje PDVidentifikacijskog broja) 258

5.1. Stjecanje dobara unutar EU-a od strane poreznih obveznika izvan registra obveznika PDV-a 259

5.2. Obavljanje/primanje usluga unutar EU-a od strane poreznih obveznikaizvan registra obveznika PDV-a 260

5.3. Ukidanje PDV identifikacijskog broja 2605.4. Suspendiranje PDV identifikacijskog broja 2615.5. Registriranje stranih poreznih obveznika za potrebe

PDV-a u tuzemstvu 262

6. Porezni zastupnik 264

7. Registriranje za potrebe PDV-a u drugim državama EU-a 265

IV. Mjesto oporezivanja 267

MJESTO OPOREZIVANJA 269

1. Mjesto isporuke dobara (mr. sc. Ida Dojčić) 269

1.1. Mjesto isporuke dobara bez prijevoza 2711.2. Mjesto isporuke dobara s prijevozom 2741.3. Mjesto isporuke dobara kod isporuka na daljinu 2761.4. Mjesto isporuke dobara koje se sastavljaju i postavljaju 2821.5. Mjesto isporuke dobara na brodovima, zrakoplovima ili vlakovima 2841.6. Mjesto isporuke dobara putem sustava za prirodni plin, električnu

energiju, grijanje ili hlađenje 285

2. Mjesto obavljanja usluga (Domagoj Zaloker) 287

2.1.Usluge oporezive prema temeljnom načelu utvrđivanja mjesta obavljanja usluga 290

2.2. Usluge oporezive prema izuzecima od temeljnog načela 2912.2.1. Posredničke usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici 2922.2.2. Usluge u vezi s nekretninama 2932.2.3. Usluge prijevoza dobara i putnika (Irena Slovinac) 300

2.2.3.1. Usluge prijevoza dobara 3002.2.3.2. Usluga prijevoza putnika 308

2.2.4. Usluge u kulturi i njima slične usluge, pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima 3162.2.4.1. Usluge u kulturi i njima slične usluge 3162.2.4.2. Pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima 317

2.2.5. Usluge pripremanja hrane i usluge opskrbe pripremljenom hranom i pićem (mr. sc. Ida Dojčić) 317

2.2.6. Iznajmljivanje prijevoznih sredstava (mr. sc. Ida Dojčić) 319

VII

Sadržaj

2.2.7. Ostale usluge koje se obavljaju osobama koje nisu porezni obveznici iz trećih zemalja 325

2.2.8. Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici 326

2.3. Evidentiranje usluga obavljenih inozemnim osobama u PDV evidencijama 3262.3.1. Obavljanje usluga poreznim obveznicima iz drugih država

članica EU-a 3272.3.2. Obavljanje usluga osobama koje nisu porezni obveznici iz

drugih država članica EU-a 3302.3.3. Obavljanje usluga poreznim obveznicima iz trećih zemalja 3312.3.4. Obavljanje usluga osobama koje nisu porezni obveznici

iz trećih zemalja 3322.3.5. Praktični primjeri usluga obavljenih inozemnim osobama 332

3. Mjesto stjecanja dobara unutar EU-a (Domagoj Zaloker) 337

4. Mjesto uvoza dobara (Dinko Lukač) 339

4.1. Mjesto uvoza dobara u EU 3394.2. Mjesto uvoza za robu u privremenom smještaju 3414.3. Mjesto uvoza dobara po carinskim propisima 342

V. Nastanak oporezivog događaja i obveze obračuna PDV-a 347

NASTANAK OPOREZIVOG DOGAÐAJA I OBVEZE OBRAČUNA PDV-a 349

1. Nastanak obveze PDV-a kod isporuke dobara/usluga u tuzemstvu (mr. sc. Ida Dojčić) 350

1.1. Temeljna odredba o nastanku obveze PDV-a 3501.2. Kontinuirane isporuke dobara i usluga 3511.3. Nastanak porezne obveze za građevinske usluge 3541.4. Nastanak porezne obveze kod leasinga 3551.5. Nastanak porezne obveze kod manjkova i isporuka za

privatne potrebe 3561.6. Nastanak porezne obveze kod isporuka dobara unutar EU-a 358

2. Nastanak obveze PDV-a kod stjecanja dobara (Domagoj Zaloker) 359

3. Nastanak obveze PDV-a kod primljenih usluga iz inozemstva (Domagoj Zaloker) 360

3.1. Evidentiranje usluga primljenih iz inozemstva u PDV knjigama i prijavama 363

VIII

Sadržaj

3.1.1. Usluge primljene od poreznih obveznika iz druge države članice EU-a 364

3.1.2. Usluge primljene od poreznih obveznika iz trećih zemalja 3663.2. Praktični primjeri evidentiranja usluga primljenih iz inozemstva 367

4. Nastanak obveze PDV-a pri uvozu (Dinko Lukač) 374

5. Predujmovi (Domagoj Zaloker) 376

5.1. Primljeni predujmovi 3765.1.1. Izdavanje računa za predujam 3765.1.2. Izdavanje računa za isporuku nakon računa za predujam 3795.1.3. Primljeni predujmovi za isporuke iz čl. 75. st. 3. Zakona

(tuzemni prijenos porezne obveze) 3865.1.4. Primljeni predujmovi za transakcije s inozemstvom

(EU i treće zemlje) 3915.2. Dani predujmovi 392

5.2.1. Evidentiranje primljenog računa za predujam 3935.2.2 Evidentiranje primljenog računa za isporuku nakon

računa za predujam 3935.2.3. Dani predujmovi za isporuke iz čl. 75. st. 3. Zakona

(tuzemni prijenos porezne obveze) 3975.2.4. Dani predujmovi za transakcije s inozemstvom (EU i treće zemlje) 399

VI. Porezna osnovica 401

VI. POREZNA OSNOVICA 403

1. Porezna osnovica kod isporuka dobara i obavljanja usluga(mr. sc. Ida Dojčić) 403

1.1. Porezna osnovica kod isporuka dobara/usluga uz naknadu 4031.2. Porezna osnovica pri razmjeni 4081.3. Porezna osnovica pri prijenosu gospodarske cjeline 4091.4. Porezna osnovica kod isporuka bez naknade 410

1.4.1. Porezna osnovica kod izuzimanja dobara/usluga te kod zadržavanja dobara 411

1.4.2. Porezna osnovica u slučaju isporuka osobama u obiteljskim i drugim bliskim osobnim vezama s poreznim obveznikom te u slučaju postojanja financijskih i pravnih veza 413

2. Porezna osnovica kod stjecanja dobara (Domagoj Zaloker) 415

3. Naknadno smanjenje porezne osnovice (Irena Slovinac) 418

3.1. Naknadno odobreni popusti za isporuke u tuzemstvu 4183.2. Naknadno smanjenje porezne osnovice u transakcijama unutar EU-a 421

IX

Sadržaj

3.3. Naknadno smanjenje porezne osnovice u transakcijama s trećim zemljama 423

4. Prolazne stavke (mr. sc. Ida Dojčić) 424

4.1. Prolazne stavke – iznosi koje isporučitelj plaća u ime kupca 4254.2. Primjeri prolaznih stavaka na računima 4284.3. Zaračunavanje vlastitih troškova (prefakturiranje) 435

VII. Stope PDV-a 439

STOPE PDV-a (Irena Slovinac) 441

1. Primjena stopa PDV-a 441

1.1. Preračunane stope 453

2. Postupci kod promjene stopa PDV-a 453

2.1. Popis zaliha dobara 4532.2. Nastanak oporezivog događaja i primjena propisane stope PDV-a 455

2.2.1. Isporuka dobara i obavljanje usluga u tuzemstvu 4562.2.2. Predujmovi u slučaju promjene propisane stope 4582.2.3. Naknadni popusti i odobrenja 4612.2.4. Primjena stope PDV-a kod stjecanja dobara 4632.2.5. Primjena stope PDV-a na ino usluge 464

VIII. Porezna oslobođenja 467

POREZNA OSLOBOÐENJA 469

1. Oslobođenja bez prava na odbitak pretporeza (mr. sc. Ida Dojčić) 470

1.1. Porezna oslobođenja za djelatnosti od javnog interesa (čl. 39. Zakona) 4701.1.1. Univerzalne poštanske usluge 4721.1.2. Isporuka dobara i pružanje usluga na području zdravstvene skrbi 4721.1.3. Isporuka dobara i pružanje usluga na području socijalne sigurnosti

i zaštiti djece i mladeži 4761.1.4. Stavljanje osoblja na raspolaganje od strane vjerskih i filozofskih

institucija 4771.1.5. Pružanje usluga i isporuka dobara na području obrazovanja i poduke 4771.1.6. Pružanje usluga u kulturi i isporuka dobara usko povezanih

s takvim uslugama 4791.1.7. Isporuka dobara i pružanje usluga povezanih s određenim

oslobođenim uslugama 4801.1.8. Usluge udruženja osoba 481

X

Sadržaj

1.1.9. Pružanje usluga i isporuka dobara usko povezanih s određenimneprofitnim organizacijama u korist njihovih članova 481

1.1.10. Pružanje usluga usko povezanih uz sport i tjelesni odgoj 4821.1.11. Usluge i isporuke dobara u vezi s priredbama 4851.1.12. Aktivnosti javnog radija i televizije, s izuzetkom

komercijalnih aktivnosti 4861.2. Oslobođenja za ostale djelatnosti (čl. 40. Zakona) 486

1.2.1. Usluge osiguranja i reosiguranja 4871.2.2. Bankarske i financijske usluge 4891.2.3. Isporuka poštanskih maraka 4931.2.4. Priređivanje igara na sreću 4931.2.5. Oslobođenja na području nekretnina 494

2. Oslobođenja s pravom na odbitak pretporeza (mr. sc. Ida Dojčić) 504

2.1. Oslobođenja za isporuke dobara unutar EU-a 5042.2. Oslobođenja za stjecanje dobara unutar EU-a 5082.3. Oslobođenja za određene usluge prijevoza 5092.4. Oslobođenja pri uvozu (Dinko Lukač) 510

2.4.1. Oslobođenja od PDV-a 5112.5. Oslobođenja pri izvozu (Dinko Lukač) 550

2.5.1. Tko može biti izvoznik? 5512.5.2. Postupak izvoza dobara 5512.5.3. Izvoz dobara putem poštanskih pošiljki 5542.5.4. Komisioni izvoz dobara 5562.5.5. Izvoz dobara za poslove u nizu 5582.5.6. Izvoz robe bez naplate (gratis izvoz) 5622.5.7. Privremeni izvoz 5632.5.8. Izvozne isporuke dobara ovlaštenim tijelima 564

2.6. Oslobođenje u okviru osobnog putničkog prometa (Dinko Lukač) 5662.6.1. Za koja dobra se primjenjuje oslobođenje od PDV-a? 5662.6.2. Uvjeti za oslobođenje od PDV-a 5672.6.3. Povrat PDV-a 5672.6.4. Povrat PDV-a preko posrednika 577

2.7. Oslobođenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini 5782.7.1. Postupak vanjske proizvodnje (Irena Slovinac) 5792.7.2. Postupak unutarnje proizvodnje (Irena Slovinac) 581

2.8. Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom 5852.8.1. Oslobođenja za brodove i druge plovne objekte 5852.8.2. Oslobođenja za zrakoplove 589

2.9. Oslobođenja za isporuke koje su izjednačene s izvozom 5932.9.1. Oslobođenje od plaćanja poreza za diplomatska i konzularna

XI

Sadržaj

predstavništva i za međunarodne organizacije sa sjedištem ili predstavništvom RH 5952.9.1.1. Isporuke u RH 5962.9.1.2. Isporuke u drugoj državi članici EU-a 6042.9.1.3. Uvoz dobara za službene i osobne potrebe diplomatskih i

konzularnih predstavništava te posebnih misija sa sjedištem u RH dobara za službene i osobne potrebe diplomatskih i konzularnihpredstavništava teposebnih misija sa sjedištem u RH 611

2.9.2. Oslobođenje od plaćanja poreza za diplomatska i konzularnapredstavništva i međunarodne organizacije sa sjedištem ili predstavništvom u drugoj državi članici EU-a 611

2.9.3. Oslobođenje od plaćanja poreza za institucije i tijela EU sa sjedištem u RH 6122.9.3.1. Isporuke u RH 6122.9.3.2. Isporuke u drugoj državi članici EU-a 612

2.9.4. Oslobođenje od plaćanja poreza za institucije i tijela EU-a sasjedištem u drugoj državi članici EU-a ili sa sjedištem u trećoj zemlji 613

2.9.5. Oslobođenje od plaćanja poreza za oružane snage drugih država članica organizacije Sjevernoatlantskog ugovora (NATO) ili za civilno osoblje koje ih prati 613

2.9.6. Zabrana otuđenja dobara nabavljenih uz oslobođenje od plaćanja poreza 614

2.9.7. Isporuka zlata Hrvatskoj narodnoj banci 6152.10. Oslobođenje za usluge posredovanja 6152.11. Oslobođenja za transakcije koje se odnose na

međunarodnu trgovinu 6182.11.1. Slobodne zone i carinska skladišta 6192.11.2. Porezna skladišta 623

2.11.2.1. Izdavanje odobrenja za ovlaštenog držatelja poreznog skladišta 629

2.11.2.2. Evidencija o dobrima smještenim u skladište 6312.11.2.3. Uobičajeni načini postupanja s dobrima 6312.11.2.4. Završetak postupka poreznog skladištenja 632

2.11.3. Uvoz dobara s trećih područja 6322.11.4. Izvoz dobara na treće područje 633

IX. Odbitak pretporeza 635

ODBITAK PRETPOREZA (mr. sc. Ida Dojčić) 637

1. Odbitak pretporeza 637

2. Uvjeti za odbitak pretporeza 639

XII

Sadržaj

3. Ograničenje odbitka pretporeza 643

4. Vrijeme odbitka pretporeza 645

5. Evidentiranje pretporeza u poreznim prijavama i evidencijama 648

5.1. Pretporez prema primljenim računima tuzemnih poduzetnika 6495.2. Tuzemni prijenos porezne obveze 6555.3. Pretporez od stjecanja dobara unutar EU-a 6575.4. Pretporez od primljenih usluga od poduzetnika iz EU-a 6595.5. Pretporez od primljenih isporuka dobara i usluga od

poreznih obveznika bez sjedišta u RH 6615.6. Pretporez pri uvozu robe 662

6. Ispravak pretporeza 664

6.1. Ispravak pretporeza zbog promjene uvjeta mjerodavnih za odbitak pretporeza 664

6.2. Ispravak pretporeza za zalihe dobara 6686.3. Ispravak odbitka pretporeza temeljem naknadno

odobrenih popusta 670

7. Podjela pretporeza 670

7.1. Izračun postotka (%) prava na odbitak pretporeza 6727.2. Usklađivanje privremenog i konačnog postotka (%) 6767.3. Kada nije obvezna podjela pretporeza? 6777.4. Ulazni računi za poslovne i neposlovne svrhe 678

8. Odbitak pretporeza kod isporuka novih prijevoznih sredstava 680

9. Pretporez u drugim članicama EU-a u kojima je porezni obveznik registriran za potrebe PDV-a 682

X. Povrat PDV-a 685

POVRAT PDV-a (Dinko Lukač) 687

1. Povrat PDV-a po prijavi PDV-a 687

2. Povrat PDV-a inozemnim poduzetnicima 687

2.1. Povrat PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište na području EU-a 6872.1.1. Zahtjev za povrat poreza (Obrazac ZP-PDV) 6892.1.2. Razdoblje za povrat PDV-a 6922.1.3. Rješenje Porezne uprave o povratu poreza 693

XIII

Sadržaj

2.2. Povrat PDV-a poreznim obveznicima sa sjedištem u drugoj državi članici EU-a 6932.2.1. Elektronički zahtjev za povrat PDV-a 6942.2.2. Razdoblje za povrat PDV-a 6952.2.3. Rješenje Porezne uprave o povratu poreza 696

2.3. Povrat PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u drugim državama članicama 6972.3.1. Elektronički zahtjev za povrat PDV-a 6972.3.2. Razdoblje za povrat PDV-a i propisani iznosi za koje se može

tražiti povrat PDV-a 6982.3.3. Rješavanje o zahtjevu za povrat iz druge države članice 699

XI. Plaćanje PDV-a 701

PLAĆANJE PDV-a (Dinko Lukač) 703

1. Obveza plaćanja PDV-a 704

2. Prijenos porezne obveze prema čl. 75. st. 2. Zakona 707

3. Prijenos porezne obveze prema čl. 75. st. 3. Zakona 710

3.1. Prijenos porezne obveze kod građevinskih usluga 7113.1.1. Što se smatra građevinskim uslugama? 7123.1.2. Primjena tuzemnog prijenosa porezne obveze 7163.1.3. Što nije građevinska usluga po propisima o PDV-u? 724

3.2. Prijenos porezne obveze kod isporuke rabljenog materijala i otpada 7253.3. Prijenos porezne obveze kod isporuke nekretnina 7293.4. Prijenos porezne obveze kod isporuke nekretnina u postupku ovrhe 7303.5. Prijenos porezne obveze kod isporuke betonskog čelika i željeza

te proizvoda od betonskog čelika i željeza (armatura) 7313.6. Plaćanje PDV-a i odbitak pretporeza 7333.7. Nastanak porezne obveze 7343.8. Izdavanje računa 7343.9. Propisane evidencije i porezne prijave 735

XII. Izdavanje računa i obveza vođenja knjigovodstva 739

IZDAVANJE RAČUNA I OBVEZA VOÐENJA KNJIGOVODSTVA (Irena Slovinac) 741

1. Izdavanje i sadržaj računa 741

1.1. Računi prema Zakonu o PDV-u (računi obveznika PDV-a) 7411.1.1. Sadržaj računa 7441.1.2. Valuta i jezik računa 748

XIV

Sadržaj

1.1.3. Ispravak i storno računa 7491.1.4. Računi u papirnatom i elektroničkom obliku 751

1.2. Računi prema OPZ-u (gotovinski računi) 7531.3. Sadržaj računa prema Zakonu o fiskalizaciji 7531.4. Sadržaj računa prema ZOR-u 756

1.4.1. Obvezni sadržaj računa 7561.4.2. Likvidacija računa 757

1.5. Sadržaj računa prema ZTD-u 7581.6. Izdavanje i elementi računa prema ostalim propisima 7581.7. Pregled obveznih podataka na računu 760

2. Čuvanje računa 763

3. PDV evidencije 765

3.1. Knjiga izlaznih računa – Obrazac I-RA 7673.2. Knjiga ulaznih računa – Obrazac U-RA 771

3.2.1. Knjiga U-RA u aplikaciji ePorezna 7733.3. Ostale evidencije i dokazi 7743.4. Vođenje i čuvanje evidencija 775

4. Razdoblje oporezivanja 776

5. Knjigovodstveno evidentiranje PDV-a 776

XIII. Posebni postupci oporezivanja 789

XIII. POSEBNI POSTUPCI OPOREZIVANJA 791

1. Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike(Domagoj Zaloker) 791

1.1. Tko se smatra malim poreznim obveznikom? 7921.2. Obavljanje i primanje isporuka u tuzemstvu 7921.3. Isporuke dobara u treće zemlje (izvoz) 7931.4. Uvoz dobara iz trećih zemalja 7931.5. Isporuke dobara u druge države članice 7931.6. Stjecanje dobara unutar EU-a 7941.7. Obavljanje usluga u inozemstvo 7951.8. Primanje usluga iz inozemstva 798

2. Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija (Irena Slovinac) 802

2.1. Obavljanje usluga u svoje ime i za svoj račun 8032.2. Obavljanje usluga u svoje ime i za tuđi račun 8112.3. Posredničke usluge 812

XV

Sadržaj

2.4. Vlastite usluge putničke agencije 8132.5. Oslobođene transakcije 816

3. Posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra,umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete(Irena Slovinac) 818

3.1. Općenito o posebnom postupku oporezivanja marže 8183.2. Oslobođenje od plaćanja PDV-a kod oporezivanja marže 8203.3. Porezna osnovica 8213.4. Odbitak pretporeza 8223.5. Ispostavljanje računa 8223.6. Predujmovi za isporuke u posebnom postupku 8223.7. Vođenje evidencija 8233.8. Primjena posebnog postupka oporezivanja marže 824

3.8.1. Posebni postupak oporezivanja marže rabljenih vozila 826

4. Posebni postupak za prodaju putem javne dražbe (mr. sc. Ida Dojčić) 832

5. Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata(mr. sc. Ida Dojčić) 836

6. Posebni postupci oporezivanja za telekomunikacijske usluge,usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici(mr. sc. Ida Dojčić) 842

6.1. Mjesto oporezivanja telekomunikacijskih usluga, usluge radijskog itelevizijskog emitiranja i elektronički obavljenih usluge osobama koje nisu porezni obveznici 844

6.2. Primjena posebnog postupka oporezivanja 8466.2.1. Posebni postupak oporezivanja za telekomunikacijske

usluge, uslugeradijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge koje obavljaju porezni obveznici koji nemaju sjedište u Europskoj uniji (non EU shema) 847

6.2.2. Posebni postupak oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge koje obavljaju porezni obveznici sa sjedištem u Europskoj uniji, ali bez sjedišta u državi članici potrošnje (EU shema) 849

6.2.3. Sustav Mini One Stop Shop (MOSS) 852

7. Postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama(mr. sc. Ida Dojčić) 858

7.1. Isporuke dobara i usluga koje se uključuju u vrijednost isporuka od 3.000.000,00 kn 859

XVI

Sadržaj

7.2. Transakcije kod kojih se ne može primijeniti oporezivanje prema naplaćenim naknadama 860

7.3. Razdoblje primjene postupka 8617.4. Prijelaz na oporezivanje prema obavljenim isporukama 8627.5. Nastanak porezne obveze 8637.6. Vrijeme odbitka pretporeza 8647.7. Ispostavljanje računa 8647.8. Računovodstvene i porezne evidencije 8647.9. Primjeri evidentiranja poslovnih događaja 866

Zakon o porezu na dodanu vrijednost 875

ZAKON O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST 877

I. TEMELJNE ODREDBE 877

II. PODRUČJE PRIMJENE 878

III. PREDMET OPOREZIVANJA 879

IV. POREZNI OBVEZNIK 881

V. OPOREZIVE TRANSAKCIJE 882

1. Isporuka dobara 8822. Obavljanje usluga 8843. Stjecanje dobara unutar Europske unije 8844. Trostrani posao 8855. Uvoz dobara 8866. Vrijednosni kuponi 886

VI. MJESTO OPOREZIVANJA 887

1. Mjesto isporuke dobara 8871.1. Mjesto isporuke dobara bez prijevoza 8871.2. Mjesto isporuke dobara s prijevozom 8871.3. Mjesto isporuke dobara na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima 8891.4. Mjesto isporuke dobara putem sustava za prirodni plin, električnu

energiju, grijanje ili hlađenje 8892. Mjesto obavljanja usluga 890

2.1. Opće odredbe 8902.2. Posebne odredbe 891

2.2.1. Posredničke usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici 891

2.2.2. Usluge u vezi s nekretninama 8912.2.3. Usluge prijevoza 891

XVII

Sadržaj

2.2.4. Usluge u kulturi i njima slične usluge, pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima 892

2.2.5. Usluge pripremanja hrane i usluge opskrbe pripremljenom hranom i pićem 892

2.2.6. Iznajmljivanje prijevoznih sredstava 8922.2.7. Ostale usluge 8932.2.8. Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja ili neoporezivanja 8942.2.9. Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog

emitiranja i elektronički obavljene uslugeosobama koje nisu porezni obveznici 894

3. Mjesto stjecanja dobara unutar Europske unije 8954. Mjesto uvoza dobara 895

VII. NASTANAK OPOREZIVOG DOGAÐAJA I OBVEZE OBRAČUNA PDV-a 896

1. Opće odredbe 8962. Isporuka dobara ili obavljanje usluga 8963. Stjecanje dobara unutar Europske unije 8974. Uvoz dobara 897

VIII. POREZNA OSNOVICA 898

1. Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga 8982. Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar Europske unije 8993. Porezna osnovica kod uvoza dobara u Europsku uniju 9004. Druge odredbe 900

IX. STOPE PDV-a 901

1. Primjena stopa PDV-a 9012. Stope PDV-a 901

X. OSLOBOÐENJA OD PDV-a 903

1. Oslobođenja za određene djelatnosti od javnog interesa 9032. Oslobođenja za ostale djelatnosti 9053. Oslobođenja za transakcije unutar Europske unije 907

3.1. Oslobođenja za isporuke dobara unutar Europske unije 9073.2. Oslobođenja za stjecanje dobara unutar Europske unije 9083.3. Oslobođenja za određene usluge prijevoza 908

4. Oslobođenja pri uvozu 9085. Oslobođenja pri izvozu 9136. Oslobođenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini 9147. Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom 9148. Oslobođenja za određene isporuke koje su izjednačene s izvozom 9159. Oslobođenja za usluge posredovanja 915

XVIII

Sadržaj

10. Oslobođenja za transakcije koje se odnose na međunarodnu trgovinu 916

XI. ODBITAK PRETPOREZA 918

1. Nastanak prava na odbitak pretporeza 9182. Pravo na odbitak pretporeza 9183. Pravo na odbitak pretporeza kod isporuka novih

prijevoznih sredstava 9194. Uvjeti za odbitak pretporeza 9195. Ograničenje prava na odbitak pretporeza 9206. Podjela pretporeza 9217. Ispravak odbitka pretporeza 922

7.1. Ispravak odbitka pretporeza kod gospodarskih dobara 9227.2. Ispravak odbitka pretporeza kod isporuke gospodarskih dobara 9237.3. Ispravak odbitka pretporeza za zalihe dobara 923

XII. POVRAT PDV-a 923

1. Povrat PDV-a po prijavi PDV-a 9232. Povrat PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište

na području Europske unije 9233. Povrat PDV-a poreznim obveznicima sa sjedištem u

drugoj državi članici 9254. Povrat PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u

drugim državama članicama 929

XIII. OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA I POJEDINIH OSOBAKOJE NISU POREZNI OBVEZNICI 930

1. Obveza plaćanja PDV-a 9302. Plaćanje PDV-a 9313. Registriranje za potrebe PDV-a 9324. Izdavanje računa 934

4.1. Obveza izdavanja računa 9344.2. Obvezni sadržaj računa 9364.3. Računi na papiru i računi u elektroničkom obliku 9384.4. Ostale odredbe 9384.5. Čuvanje računa i ostale dokumentacije 938

5. Obveza vođenja knjigovodstva 939

XIV. RAZDOBLJE OPOREZIVANJA, OBRAČUNAVANJE PDV-a, POSTUPAK OPOREZIVANJA I PODNOŠENJE PRIJAVE PDV-a 940

1. Razdoblje oporezivanja 9402. Podnošenje prijave PDV-a 940

XIX

Sadržaj

3. Prijava za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih država članica Europske unije 942

4. Prijave za isporuke i stjecanje novih prijevoznih sredstava 9425. Zbirna prijava za isporuke dobara i usluga u druge države

članice Europske unije 9435.1. Općenito 9435.2. Posebni podaci koji se navode u Zbirnoj prijavi u vezi s

trostranim poslom 944

XV. POSEBNI POSTUPCI OPOREZIVANJA 945

1. Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike 9452. Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija 946

2.1. Usluge putničkih agencija i organizatora putovanja 9462.2. Porezna osnovica 9462.3. Oslobođene transakcije 9462.4. Odbitak ili povrat pretporeza 946

3. Posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra, umjetničkadjela, kolekcionarske ili antikne predmete 9473.1. Općenito 9473.2. Porezna osnovica 9483.3. Izbor oporezivanja marže u posebnim slučajevima 9483.4. Oslobođenje od plaćanja PDV-a kod oporezivanja marže 9493.5. Redovni postupak oporezivanja 9493.6. Odbitak pretporeza 9493.7. Vođenje evidencija 9503.8. Iskazivanje PDV-a na računima 950

4. Posebni postupak za prodaju putem javne dražbe 9505. Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata 952

5.1. Općenito 9525.2. Oslobođenje od plaćanja PDV-a 9535.3. Pravo izbora na oporezivanje 9535.4. Pravo na odbitak pretporeza 9535.5. Vođenje evidencija i čuvanje dokumentacije 954

6. Posebni postupci oporezivanja za telekomunikacijske usluge,usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici 9546.1. Općenito 9546.2. Posebni postupak oporezivanja za telekomunikacijske usluge,

usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge koje obavljaju porezni obveznici koji nemaju sjedište u Europskoj uniji 9556.2.1. Primjena posebnog postupka 955

XX

Sadržaj

6.2.2. Prijava Poreznoj upravi za primjenu posebnog postupka oporezivanja 955

6.2.3. Brisanje iz evidencije 9566.2.4. Podnošenje prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja 9566.2.5. Plaćanje PDV-a 9566.2.6. Pravo na odbitak pretporeza 9576.2.7. Vođenje evidencija i čuvanje podataka 957

6.3. Posebni postupak oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge kojeobavljaju porezni obveznici sa sjedištem u Europskoj uniji, ali bez sjedišta u državi članici potrošnje 9576.3.1. Primjena posebnog postupka 9586.3.2. Prijava Poreznoj upravi za primjenu posebnog postupka

oporezivanja 9586.3.3. Brisanje iz evidencije 9586.3.4. Podnošenje prijave PDV-a za posebni postupak oporezivanja 9586.3.5. Plaćanje PDV-a 9596.3.6. Pravo na odbitak pretporeza 9596.3.7. Vođenje evidencija i čuvanje podataka 960

7. Postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama 960

XVI. POREZNI ZASTUPNIK 962

XVII. ODGOVORNOST 962

XVIII. NADZOR 963

XIX. PRAVNA SREDSTVA 963

XX. PREKRŠAJNE ODREDBE 964

XXI. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE 966

DODATAK I. 974POPIS DJELATNOSTI IZ ČLANKA 6. STAVKA 5. OVOGA ZAKONA 974DODATAK II. 974POPIS DOBARA KOJA SE SMJEŠTAJU U SKLADIŠTA IZ ČLANKA 52.OVOGA ZAKONA 974DODATAK III. 975POPIS DOBARA NA KOJA SE PRIMJENJUJE POSEBNI POSTUPAKOPOREZIVANJA MARŽE IZ ČLANKA 95. OVOGA ZAKONA 975DIO A. 975

Umjetnička djela 975DIO B. 976

Kolekcije 976DIO C. 976

Antikviteti 976

XXI

Sadržaj

DODATAK IV. 977POPIS STROJEVA I OPREME IZ ČLANKA 76. STAVKA 8. OVOGA ZAKONA 977

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost 979

PRAVILNIK O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST 981

I. UVODNE ODREDBE 981

II. PREDMET OPOREZIVANJA 981

III. POREZNI OBVEZNIK 982

1. Općenito 9822. Gospodarska djelatnost 9833. Početak i prestanak djelovanja poreznog obveznika 984

IV. OPOREZIVE TRANSAKCIJE 984

1. Općenito 9842. Isporuka dobara i usluga 985

2.1. Isporuka dobara 9852.2. Premještanje dobara 9862.3. Opoziv 9872.4. Isporuka materijala radi prerade, obrade, dorade ili izrade proizvoda 9882.5. Razmjena 9882.6. Usluge 9882.7. Posebni slučajevi isporuke dobara i usluga 989

2.7.1. Unos dobara u društvo 9892.7.2. Promjena oblika društva, spajanje, pripajanje i podjela 9892.7.3. Prijenos imovine poreznog obveznika 9892.7.4. Likvidacija i stečaj te ostali slični postupci 9892.7.5. Ovrha 9902.7.6. Nasljeđivanje 9902.7.7. Korištenje i prodaja založenog dobra 9902.7.8. Članski doprinosi 9902.7.9. Odšteta 9912.7.10. Izuzimanje dobara i usluga 991

3. Stjecanje dobara unutar Europske unije 9934. Stjecanje i isporuka prijevoznih sredstava 993

4.1. Rabljena prijevozna sredstva 9934.2. Stjecanje novih prijevoznih sredstava 9934.3. Isporuka novih prijevoznih sredstava 994

5. Trostrani posao 9956. Vrijednosni kuponi 995

XXII

Sadržaj

V. MJESTO OPOREZIVANJA USLUGA 996

1. Mjesto obavljanja usluga 996

VI. NASTANAK OPOREZIVOG DOGAÐAJA I OBVEZEOBRAČUNA PDV-a 997

1. Oporezivi događaj 9972. Predujmovi 9983. Predujmovi pri stjecanju i isporukama unutar EU 9984. Predujmovi u vezi s uvozom ili izvozom dobara 9985. Obavljanje isporuka dobara i usluga 999

VII. POREZNA OSNOVICA 999

1. Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga 9991.1. Naknada 9991.2. Naknadna promjena porezne osnovice 10011.3. Porezna osnovica pri razmjeni 10021.4. Porezna osnovica pri prijenosu gospodarske cjeline 1002

2. Porezna osnovica kod uvoza dobara u Europsku uniju 1002

VIII. STOPE PDV-a 1003

IX. POREZNA OSLOBOÐENJA 1013

1. Porezna oslobođenja za isporuke od javnog interesa 10131.1. Univerzalne poštanske usluge i isporuka poštanskih maraka 10131.2. Usluge u vezi s liječenjem i drugom zdravstvenom zaštitom 10131.3. Usluge dentalnih tehničara te isporuka dentalnih nadomjestaka 10141.4. Usluge prijevoza bolesnih ili ozlijeđenih osoba 10141.5. Usluge udruženja osoba 10151.6. Usluge i isporuke povezane sa socijalnom skrbi 10151.7. Usluge u vezi zaštite djece i mladeži 10151.8. Usluge obrazovanja 10151.9. Ustupanje osoblja vjerskih ili duhovnih institucija 10161.10. Usluge neprofitnih organizacija 10161.11. Usluge u kulturi 10171.12. Usluge i isporuke dobara u vezi s priredbama 10171.13. Obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije 10171.14. Usluge usko vezane uz sport ili tjelesni odgoj 1017

2. Porezna oslobođenja za ostale isporuke 10182.1. Transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja 10182.2. Odobravanje i ugovaranje kredita te ugovaranje kreditnih garancija 10182.3. Transakcije u vezi sa štednim, tekućim i žiro računima 10192.4. Transakcije u vezi s valutama, novčanicama i kovanicama 1019

XXIII

Sadržaj

2.5. Transakcije u vezi s dionicama, udjelima u trgovačkim društvima iliudruženjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima 1020

2.6. Usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima 10212.7. Izbor za oporezivanje 10212.8. Priređivanje igara na sreću 10212.9. Isporuka građevina ili njihovih dijelova i zemljišta 10222.10. Najam stambenih prostorija 10222.11. Isporuke dobara koja se koriste isključivo za oslobođene djelatnosti 10232.12. Opće odredbe 1023

3. Međunarodni prijevoz putnika 10234. Oslobođenja pri uvozu 1023

4.1. Uvoz osobne imovine u vlasništvu fizičkih osoba koje dolaze iz trećih zemalja ili trećih teritorija 1023

4.2. Osobna imovina fizičkih osoba kod preseljenja u Republiku Hrvatsku 10244.3. Uvoz dobara radi sklapanja braka 10254.4. Osobna imovina stečena nasljeđivanjem 10254.5. Uvoz školske opreme, obrazovnih materijala i povezanih

predmeta za kućanstvo 10264.6. Uvoz dobara beznačajne vrijednosti 10264.7. Poslovna imovina i druga oprema koja se uvozi prilikom

prijenosa djelatnosti 10274.8. Uvoz određenih poljoprivrednih proizvoda i proizvoda

namijenjenih za uporabu u poljoprivredi 10284.8.1. Proizvodi poljoprivrednika iz Europske unije s imanja u trećim

zemljama ili trećim područjima 10284.8.2. Sjeme, gnojiva i proizvodi za tretiranje tla i uroda 1028

4.9. Uvoz terapeutskih tvari, lijekova, laboratorijskih životinja i bioloških ili kemijskih tvari 10284.9.1. Laboratorijske životinje i biološke ili kemijske tvari

namijenjene istraživanju 10284.9.2. Terapeutske tvari ljudskoga podrijetla i reagensi za

određivanje krvnih grupa i tipizaciju tkiva 10294.9.3. Referentne tvari za kontrolu kvalitete medicinskih proizvoda 10294.9.4. Farmaceutski proizvodi koji se koriste na međunarodnim

sportskim priredbama 10304.10. Dobra za humanitarne i dobrotvorne organizacije 1030

4.10.1. Dobra koja se uvoze u opće svrhe 10304.10.2. Predmeti koji se uvoze u korist hendikepiranih osoba 10314.10.3. Dobra uvezena u korist žrtava katastrofe 1032

4.11. Uvoz u okviru nekih aspekata međunarodnih odnosa 10344.11.1. Odlikovanja i priznanja 10344.11.2. Pokloni primljeni u okviru međunarodnih odnosa 10344.11.3. Dobra koja će koristiti čelnici država ili njihovi predstavnici 1035

XXIV

Sadržaj

4.12. Uvoz dobara za promidžbu trgovine 10354.12.1. Uzorci zanemarive vrijednosti 10354.12.2. Tiskanice i promidžbeni materijal 10354.12.3. Dobra koja se koriste ili troše na sajmovima i sličnim priredbama 1036

4.13. Uvoz dobara namijenih ispitivanju, analizi ili testiranju 10374.14. Razni uvozi 1038

4.14.1. Pošiljke organizacijama za zaštitu autorskih prava ili prava naindustrijske i komercijalne patente 1038

4.14.2. Turistički informativni materijal 10384.14.3. Razni dokumenti i predmeti 10384.14.4. Dodatni materijali za utovar i zaštitu dobara tijekom prijevoza 10404.14.5. Slama, stelja i stočna hrana za životinje za vrijeme

njihova prijevoza 10404.14.6. Goriva i maziva u cestovnim motornim vozilima i

specijalnim kontejnerima 10404.14.7. Dobra za izgradnju, održavanje ili ukrašavanje spomen ploča

i groblja žrtvama rata 1041 4.14.8. Kovčezi, urne i ukrasni pogrebni predmeti 10414.14.9. Oslobođenja za uvoz dobara radi isporuke dobara unutar

Europske unije 10424.14.10. Oslobođenje za prijevozne i sve druge otpremne usluge

u vezi s dobrima u provozu 10435. Oslobođenja pri izvozu 1043

5.1. Izvozne isporuke dobara 10435.2. Izvozne isporuke dobara ovlaštenim tijelima 10455.3. Oslobođenje u okviru putničkog prometa 1046

6. Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom 10487. Oslobođenja od PDV-a za međunarodnu trgovinu 1049

7.1. Slobodne zone 10497.2. Porezna skladišta 1049

7.2.1. Općenito 10497.2.2. Izdavanje odobrenja za ovlaštenog držatelja poreznog skladišta 10507.2.3. Uvjeti za izdavanje odobrenja 10517.2.4. Odgovornosti ovlaštenog držatelja 10517.2.5. Izmjena odobrenja 10527.2.6. Ukidanje odobrenja 10527.2.7. Evidencije 10527.2.8. Uobičajeni načini postupanja s dobrima 10537.2.9. Završetak postupka poreznog skladištenja 1053

X. ODBITAK PRETPOREZA 1054

1. Pravo na odbitak pretporeza kod isporuke novih prijevoznih sredstava 1054

2. Uvjeti za odbitak pretporeza 10553. Ograničenje prava na odbitak pretporeza 1057

XXV

Sadržaj

4. Podjela pretporeza 10575. Ispravak odbitka pretporeza 10596. Ispravak odbitka pretporeza kod gospodarskih dobara 10607. Ispravak odbitka pretporeza za zalihe dobara 1061

XI. POVRAT PDV-a 1062

1. Povrat PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište na području Europske unije 1062

2. Povrat PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u drugim državama članicama 1064

XII. OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA I POJEDINIH OSOBA KOJE NISU POREZNI OBVEZNICI 1064

1. Obveza plaćanja PDV-a 10643. Plaćanje PDV-a 10684. Registriranje za potrebe PDV-a 1068

XIII. IZDAVANJE RAČUNA I KNJIGOVODSTVENE EVIDENCIJE 1073

1. Obveza izdavanja računa 10731.1. Općenito 10731.2. Računi na papiru i računi u elektroničkom obliku 1074

2. Obveza vođenja knjigovodstva 10762.1. Općenito 10762.2. Knjiga izdanih računa 10772.3. Knjiga primljenih računa 10792.4. Čuvanje evidencija i dokazi 1080

XIV. RAZDOBLJE OPOREZIVANJA, OBRAČUNAVANJE PDV-a, POSTUPAK OPOREZIVANJA I PODNOŠENJE PRIJAVE PDV-a 1082

1. Podnošenje prijave PDV-a 10822. Prijava o tuzemnim isporukama s prijenosom porezne obveze 10933. Prijava za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih

država članica Europske unije 10944. Prijava za isporuku novih prijevoznih sredstava 10955. Prijava za stjecanje novih prijevoznih sredstava 10966. Zbirna prijava 1096

XV. POSEBNI POSTUPCI OPOREZIVANJA 1098

1. Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike 10982. Posebni postupak oporezivanja usluga putničkih agencija 1100

XXVI

Sadržaj

3. Posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete 11013.1. Općenito 11013.2. Vođenje evidencija 11013.3. Pravo izbora na oporezivanje kod investicijskog zlata 1103

4. Posebni postupci oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici 11034.1. Primjena posebnih postupaka oporezivanja 11034.2. Prijava Poreznoj upravi za primjenu posebnih postupaka oporezivanja 11044.3. Brisanje iz evidencije 1104

5. Postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama 11055.1. Promjena načina obračunavanja PDV-a 1105

XVI. POREZNI ZASTUPNIK 1106

XVII. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE 1107

Prijelazne i završne odredbe 1111DODATAK I. 1114VIDEO I AUDO MATERIJALI OBRAZOVNE, ZNANSTVENE ILI KULTURNE NARAVI 1114DODATAK II. 1116