Resumo Global de Contabilidade

CONTABILIDADE

II

PP

TT

CONTABILIDADE

II

PP

TT

ESTRUTURA PATRIMONIAL

ACTIVO

ACTIVO DISPONVEL

ACTIVO REALIZVEL

ACTIVO FIXO

DISPONIBILIDADES

CRDITOS

EXISTNCIAS

IMOBILIZAES

ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO FIXO

PASSIVO DE FUNCIONAMENTO

CAPITAL PERMANENTE

DBITOS CURTO PRAZO

DBITOS M/L PRAZO

SIT. LQ. INICIAL

SIT. LQ. RETIDA

SIT. LQ. ADQUIRIDA

CAPITAL ALHEIO

CAPITAL PRPRIO

PASSIVO + SITUAO LQUIDA

CONTABILIDADE

II

PP

TT

REGRAS DE MOVIMENTAO DAS CONTASCONTAS DO ACTIVO: DEBITAM-SE PELA EXTENSO INICIAL E PELOS AUMENTOS; CREDITAM-SE PELAS DIMINUIES.

D CONTAS DO ACTIVO C

EXTENSO INICIAL DIMINUIES

AUMENTOS

1. MEMBRO DO BALANO

CONTABILIDADE

II

PP

TT

CONTAS DO PASSIVO E DA SITUAO LQUIDA INICIAL: CREDITAM-SE PELA EXTENSO INICIAL E PELOS AUMENTOS; DEBITAM-SE PELAS DIMINUIES.

D CONTAS DO PASSIVO C

DIMINUIES EXTENSO INICIAL

AUMENTOS

2. MEMBRO DO BALANO

D CONTAS SIT. LQ. INICIAL C

DIMINUIES EXTENSO INICIAL

AUMENTOS

CONTABILIDADE

II

PP

TT

CONTAS DE RESULTADOS - DEBITAM-SE PELOS CUSTOS E PERDAS E CREDITAM-SE PELOS PROVEITOS E GANHOS.

D CONTAS DE RESULTADOS C

CUSTOS E PERDAS PROVEITOS E GANHOS

DEMONSTRAO DE RESULTADOS

CONTABILIDADE

II

PP

TT

LANAMENTOS

CHAMA-SE LANAMENTO NOTAO DE QUALQUER FACTO PATRIMONIAL

NOS LIVROS DE CONTABILIDADE.

OS FACTOS PATRIMONIAIS REGISTADOS PELA CONTABILIDADE SO

DESCRITOS E COMPROVADOS POR MEIO DE ESCRITOS COMERCIAIS - OS

DOCUMENTOS.

ACTUALMENTE, A CONTABILIDADE REGE-SE PELO MTODO DIGRFICO OU DAS PARTIDAS DOBRADAS:

DBITOS = CRDITOS

CONTABILIDADE

II

PP

TT

LANAMENTOS (CONT.)

O LANAMENTO COMPOSTO PELOS SEGUINTES ELEMENTOS:

- DATA

- TTULO OU CABEALHO

- DESCRIO OU HISTRICO

- IMPORTNCIA OU VALOR

EM REGRA, APENAS NO DIRIO SE ENCONTRAM TODOS ESTES ELEMENTOS.

CLASSIFICAO DOS LANAMENTOS1. FRMULA UM DBITO = UM CRDITO LANAMENTO SIMPLES

2. FRMULA UM DBITO = VRIOS CRDITOS

3. FRMULA VRIOS DBITOS = UM CRDITO

4. FRMULA VRIOS DBITOS = VRIOS CRDITOS

LANAMENTOS COMPLEXOS OU COMPOSTOS

CONTABILIDADE

II

PP

TT

CLASSIFICAO SEGUNDO A NATUREZA DOS MOVIMENTOS

LANAMENTOS DE ABERTURA RESPEITAM AO REGISTO DOS VALORES INICIAIS DAS CONTAS,

NO INCIO DA ESCRITA;

LANAMENTOS CORRENTES RESPEITAM AO REGISTO DAS OPERAES REALIZADAS E DOS

ACONTECIMENTOS OCORRIDOS DURANTE CADA EXERCCIO ECONMICO;

LANAMENTOS DE ESTORNO TM POR FINALIDADE PREENCHER UMA LACUNA OU RECTIFICAR

AS OMISSES, DUPLICAES E ERROS COMETIDOS NOS LANAMENTOS EFECTUADOS, COMO, POR

EXEMPLO, INVERSO OU SUBSTITUIO DE CONTAS OU ALTERAO DE QUANTIAS;

LANAMENTOS DE REGULARIZAO VISAM RECTIFICAR O SALDO DAS CONTAS QUE NO

CORRESPONDAM REALIDADE (NO FIM DE CADA EXERCCIO ECONMICO, ANTES DE SE PROCEDER AO APURAMENTO DE RESULTADOS E ELABORAO DO BALANO);

LANAMENTOS DE TRANSFERNCIA OU DE APURAMENTO DE RESULTADOS TM POR

FINALIDADE TRANSFERIR OS SALDOS DAS CONTAS DE CUSTOS E PROVEITOS PARA AS CONTAS DE

RESULTADOS;

LANAMENTOS DE ENCERRAMENTO OU FECHO SO EFECTUADOS DEPOIS DO APURAMENTO

DE RESULTADOS E DA ELABORAO DO BALANO E PERMITEM FECHAR AS CONTAS QUE APRESENTEM SALDOS (DEVEDORES OU CREDORES);

LANAMENTOS DE REABERTURA REGISTAM, NO INCIO DE CADA EXERCCIO ECONMICO, OS

VALORES INICIAIS DAS CONTAS (SALDOS FINAIS DAS CONTAS NO EXERCCIO ANTERIOR).

CONTABILIDADE

II

PP

TT

O DIRIO UTILIZA-SE PARA EFECTUAR OS REGISTOS, DIARIAMENTE, POR ORDEM DE DATAS, EM ASSENTO SEPARADO, DE CADA UM DOS ACTOS QUE MODIFIQUEM OU POSSAM VIR A MODIFICAR O PATRIMNIO. (CLSSICO)

A) B) C) D) E) F)

A) N. ORDEM DO LANAMENTO.

B) PREPOSIO a.C) CABEALHO E DESCRIO DO LANAMENTO.

D) N. DOS FLIOS DO RAZO GERAL REFERENTES S CONTAS MOVIMENTADAS.

E) COLUNA AUXILIAR DAS IMPORTNCIAS (A UTILIZAR SOMENTE NOS LANAMENTOS COMPOSTOS).

F) COLUNA PRINCIPAL DAS IMPORTNCIAS.

UM EXEMPLO DE DIRIO SIMPLIFICADO:

DATA N. REGISTO DESCRIO DA OPERAO DBITO CRDITO VALOR(CONTA) (CONTA)

CONTABILIDADE

II

PP

TTO RAZOO RAZO UTILIZA-SE PARA ESCRITURAR O MOVIMENTO DE TODAS AS OPERAES DO DIRIO, EM

RELAO AOS DBITOS E CRDITOS DE CADA UMA DAS RESPECTIVAS CONTAS, PARA SE CONHECER A SITUAO DE QUALQUER DELAS.

O RAZO (MODELO CLSSICO) TEM O FORMATO SEGUINTE:

DEVE TTULO DA CONTA HAVER

A) B) C) D) E) F) G) A) B) C) D) E) F) G)

A), B) DATA COMPLETA.C) PREPOSIO aD) CONTRAPARTIDA DA CONTA MOVIMENTADA.E) N. DO LANAMENTO NO DIRIO.F) IMPORTNCIA PARCIAL (MOVIMENTO DE CADA LANAMENTO).G) IMPORTNCIA ACUMULADA.

PARA O RAZO PODER TAMBM ADOPTAR-SE O MODELO SIMPLIFICADO:DEVE TTULO DA CONTA HAVER

A) B) C) D) E) A) B) C) D) E)

E) IMPORTNCIA

CONTABILIDADE

II

PP

TT

EM SUMA: OS FACTOS PATRIMONIAIS SO REGISTADOS, POR ORDEM DE DATAS, NO DIRIO E POR ORDEM DE CONTAS, NO RAZO. O DIRIO UM REGISTO CRONOLGICO. O RAZO UM REGISTO SISTEMTICO; O LIVRO DAS CONTAS.

FACTOS PATRIMONIAIS DOCUMENTOS DIRIO RAZO BALANCETESBALANCETE

BALANCETE UM QUADRO RECAPITULATIVO DE TODAS AS CONTAS DO RAZO (UM RESUMO DO RAZO),

ONDE CONSTA A SOMA DO DBITO E DO CRDITO DE CADA CONTA E OS RESPECTIVOS SALDOS (DEVEDORES OU CREDORES).

DOCUMENTOS DIRIO RAZO BALANCETE (DE VERIFICAO)

MENSAL

LANAMENTOS DE RECTIFICAO BALANCETE (SALDOS CONTAS CLASSE 6 E 7 + 86 - D. RESULT.)

LANAMENTOS APURAMENTO RESULTADOS BALANO FINAL (SALDOS CONTAS CLASSE 1 A 5 + 88 -

BALANO) LANAMENTOS DE ENCERRAMENTO (PERMITEM A REABERTURA EM 2/JAN./N+1)

CONTABILIDADE

II

PP

TT

NORMALIZAO CONTABILSTICA CONSISTE NA DEFINIO DE UM CONJUNTO DE REGRAS E PRINCPIOS QUE VISEM:

- ELABORAO DE UM QUADRO DE CONTAS QUE DEVE SER SEGUIDO PELAS UNIDADES ECONMICAS;

- DEFINIO DO CONTEDO, REGRAS DE MOVIMENTAO E ARTICULAO DESSAS CONTAS;

- CONCEPO DE MAPAS-MODELO PARA AS DEMONSTRAES FINANCEIRAS;

- DEFINIO DOS PRINCPIOS CONTABILSTICOS E DOS CRITRIOS VALORIMTRICOS.

EM RESUMO:NORMALIZAR CONSISTE EM CRIAR UMA METODOLOGIA COMUM, A SER SEGUIDA PELAS

UNIDADES ECONMICAS VISANDO, FUNDAMENTALMENTE, A COMPARAO DAS INFORMAES, A UNIVERSALIDADE DOS DADOS RECOLHIDOS E A SUA COMPREENSO PELOS DIVERSOS AGENTES ECONMICOS.

VANTAGENS DA NORMALIZAO:

- PARA A EMPRESA

- PARA OS PROFISSIONAIS

- PARA A DIDCTICA E PEDAGOGIA

- PARA A ANLISE MACRO-EMPRESARIAL

- PARA A TRIBUTAO.

CONTABILIDADE

II

PP

TTPLANO OFICIAL DE CONTABILIDADE (POC)

* APROVAO DO POC E ACTUALIZAES:

- DECRETO-LEI 47/77, DE 7 DE FEVEREIRO, ESTABELECE O 1. PLANO OFICIAL DE CONTABILIDADE E CRIA A COMISSO DE NORMALIZAO CONTABILSTICA - RGO DESTINADO A ASSEGURAR O FUNCIONAMENTO E APERFEIOAMENTO DA NORMALIZAO CONTABILSTICA NACIONAL.

- DECRETO-LEI 410/89, DE 21 DE NOVEMBRO. A COMISSO DE NORMALIZAO CONTABILSTICA IMPLEMENTA A ADAPTAO DO POC 77 4. DIRECTIVA - (ADESO DE PORTUGAL COMUNIDADE EUROPEIA OBRIGA S DISPOSIES DAS DIRECTIVAS COMUNITRIAS).

A INFORMAO FINANCEIRA

DESTINATRIOS DA INFORMAO FINANCEIRA:

- INVESTIDORES

- FINANCIADORES

- TRABALHADORES

- FORNECEDORES E OUTROS CREDORES

- ADMINISTRAO PBLICA

- PBLICO EM GERAL

CONTABILIDADE

II

PP

TT

CARACTERSTICAS DA INFORMAO FINANCEIRA

PARA ALM DE COMPREENSVEL, A INFORMAO FINANCEIRA DEVE

ABRANGER AS SEGUINTES CARACTERSTICAS:

RELEVNCIA - QUALIDADE QUE A INFORMAO TEM DE INFLUENCIAR AS DECISES, AVALIANDO OS ACONTECIMENTOS PASSADOS, PRESENTES OU

FUTUROS OU A CONFIRMAR OU CORRIGIR ESSAS AVALIAES;

FIABILIDADE - QUALIDADE QUE A INFORMAO TEM DE ESTAR LIBERTA DE ERROS MATERIAIS E DE JUZOS PRVIOS, MOSTRANDO O QUE TEM POR

FINALIDADE APRESENTAR;

COMPARABILIDADE - PARA SER POSSVEL A COMPARABILIDADE, AS EMPRESAS DEVEM ADOPTAR A NORMALIZAO, E OS PROCEDIMENTOS

FINANCEIROS DEVEM SER REGISTADOS DE FORMA CONSISTENTE, PARA SE

IDENTIFICAREM TENDNCIAS NA REA FINANCEIRA E NOS RESULTADOS DAS

EMPRESAS.

PRINCPIOS CONTABILSTICOS

CONTABILIDADE

II

PP

TT

QUADRO DE CONTAS - 8 CLASSES (DE 1 A 8):

1 DISPONIBILIDADES

2 TERCEIROS

3 EXISTNCIAS

4 IMOBILIZAES

5 SITUAO LQUIDA (+ 88 RES. LQ. EXERC.)

6 CUSTOS E PERDAS

7 PROVEITOS E GANHOS

8 APURAMENTO DE RESULTADOS

CONTAS DE BALANO

CONTAS DE RESULTADOS

CONTA DE APURAMENTO DE RESULTADOS

CONTABILIDADE

II

PP

TT

0 LIVRE

1 - DISPONIBILIDADES

11 - CAIXA.

12 - DEPSITOS ORDEM.

13 - DEPSITOS A PRAZO.

14 - OUTROS DEPSITOS BANCRIOS.

15 - TTULOS NEGOCIVEIS.

18 - OUTRAS APLICAES DE TESOURARIA.

19 AJUSTAMENTOS DE APLICAES DE TESOURARIA.

2 - TERCEIROS

21 - CLIENTES.

22 - FORNECEDORES.

23 - EMPRSTIMOS OBTIDOS.

24 - ESTADO E OUTROS ENTES PBLICOS.

25 - ACCIONISTAS (SCIOS).

26 - OUTROS DEVEDORES E CREDORES.

27 - ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS.

28 AJUSTAMENTOS DE DVIDAS A RECEBER.

29 - PROVISES.

3 - EXISTNCIAS

31 - COMPRAS.

32 - MERCADORIAS.

33 - PRODUTOS ACABADOS E INTERMDIOS.

34 - SUBPRODUTOS, DESPERDCIOS, RESDUOS E REFUGOS.

35 - PRODUTOS E TRABALHOS EM CURSO.

36 - MATRIAS-PRIMAS SUBSIDIRIAS E DE CONSUMO.

37 - ADIANTAMENTOS POR CONTA DE COMPRAS.

38 - REGULARIZAO DE EXISTNCIAS.

39 - AJUSTAMENTOS DE EXISTNCIAS.

4- IMOBILIZAES

41 - INVESTIMENTOS FINANCEIROS

42 - IMOBILIZAES CORPREAS.

43 - IMOBILIZAES INCORPREAS.

44 - IMOBILIZAES EM CURSO.

48 - AMORTIZAES ACUMULADAS.

49 AJUSTAMENTOS DE INVESTIMENTOS FINANCEIROS.

5 - CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS

51 - CAPITAL.

52 - ACES (QUOTAS) PRPRIAS.

53 - PRESTAES SUPLEMENTARES.

54 - PRMIOS DE EMISSO DE ACES (QUOTAS).

55 - AJUSTAMENTOS DE PARTES DE CAPITAL EM FILIAIS E

ASSOCIADAS.

56 - RESERVAS DE REAVALIAO.

57 - RESERVAS.

59 - RESULTADOS TRANSITADOS.

CONTABILIDADE

II

PP

TT

6 - CUSTOS E PERDAS

61 - CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DAS MATRIAS CONSUMIDAS.

62 - FORNECIMENTOS E SERVIOS EXTERNOS.

63 - IMPOSTOS.

64 - CUSTOS COM O PESSOAL.

65 - OUTROS CUSTOS E PERDAS OPERACIONAIS.

66 AMORTIZAES E AJUSTAMENTOS DO EXERCCIO.

67 - PROVISES DO EXERCCIO.

68 - CUSTOS E PERDAS FINANCEIROS.

69 - CUSTOS E PERDAS EXTRAORDINRIOS.

7 - PROVEITOS E GANHOS

71 - VENDAS.

72 - PRESTAES DE SERVIOS.

73 - PROVEITOS SUPLEMENTARES.

74 - SUBSDIOS EXPLORAO.

75 - TRABALHOS PARA A PRPRIA EMPRESA.

76 - OUTROS PROVEITOS E GANHOS OPERACIONAIS.

77 - REVERSES DE AMORTIZAES E AJUSTAMENTOS.

78 - PROVEITOS E GANHOS FINANCEIROS.

79 - PROVEITOS E GANHOS EXTRAORDINRIOS.

8 - RESULTADOS

81 - RESULTADOS OPERACIONAIS.

82 - RESULTADOS FINANCEIROS.

83 - (RESULTADOS CORRENTES).

84 - RESULTADOS EXTRAORDINRIOS.

85 - (RESULTADOS ANTES DE IMPOSTOS)

86 - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTOS DO EXERCCIO.

88 - RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO.

89 - DIVIDENDOS ANTECIPADOS.

9 - LIVRE

CONTABILIDADE

II

PP

TTCLASSE 3 - EXISTNCIAS

EXISTNCIAS SO TODOS OS BENS ARMAZENVEIS, ADQUIRIDOS OU PRODUZIDOS PELA EMPRESA E QUE SE DESTINAM VENDA OU A SEREM INCORPORADOS NA PRODUO.

ESSES BENS PODEM SER CLASSIFICADOS EM:

MATRIAS PRIMAS

MATRIAS SUBSIDIRIAS

PRODUTOS EM CURSO

SUBPRODUTOS, DESPERDCIOS, RESDUOS E REFUGOS

PRODUTOS ACABADOS

MERCADORIAS

A MOVIMENTAO DE CONTAS DE EXISTNCIAS DEVE SER EFECTUADA TENDO EM ATENO DOIS

OBJECTIVOS:

- CONHECIMENTO EM QUALQUER MOMENTO, DA QUANTIDADE E VALOR DOS STOCKS;

- APURAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E CONSUMIDOS E, CONSEQUENTE-

MENTE, DO RESULTADO APURADO NAS VENDAS OU NA PRODUO.

CONTABILIDADE

II

PP

TTCLASSE 3 - EXISTNCIAS (CONT.)

ESTES OBJECTIVOS SO APURADOS DE DUAS FORMAS DISTINTAS:

SISTEMA DE INVENTRIO PERMANENTE

ATRAVS DESTE SISTEMA POSSVEL DETERMINAR PERMANENTEMENTE O VALOR DOS STOCKS EM ARMAZM E APURAR, EM QUALQUER MOMENTO, OS RESULTADOS OBTIDOS NAS VENDAS OU NA

PRODUO.

SISTEMA DE INVENTRIO INTERMITENTE OU PERIDICO

ATRAVS DESTE SISTEMA O VALOR DOS STOCKS EM ARMAZM E DOS RESULTADOS APURADOS S

DETERMINVEL ATRAVS DE INVENTARIAES DIRECTAS (CONTAGENS FSICAS) DOS VALORES EM ARMAZM, EFECTUADAS PERIODICAMENTE.

MOVIMENTAO CONTABILSTICA EM INVENTRIO PERMANENTE

CONTA 31 - COMPRAS DEBITADA PELAS COMPRAS E DESPESAS DE COMPRAS E CREDITADA

(ALM DOS ABATIMENTOS E DEVOLUES) PELA ENTRADA DAS EXISTNCIAS EM ARMAZM;

NORMALMENTE, DEVER ESTAR SALDADA.

CONTA 32 - MERCADORIAS DEBITADA PELA ENTRADA EM ARMAZM E CREDITADA PELAS

SADAS, SEMPRE A PREO DE CUSTO. O SEU SALDO CORRESPONDE AO VALOR DOS STOCKS EXISTENTES EM ARMAZM.

CONTABILIDADE

II

PP


CONTA 61 - CMVMC DEBITADA PELO CUSTO DE AQUISIO DAS EXISTNCIAS VENDIDAS EM CONTRAPARTIDA DA RESPECTIVA CONTA DE EXISTNCIAS. D-NOS EM QUALQUER MOMENTO O CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS.

RBV (RESULTADO BRUTO DAS VENDAS) = VL (VENDAS LQUIDAS) - CMVMC (CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DAS MATRIAS CONSUMIDAS)

RBV = SALDO CONTA 71 - SALDO DA CONTA 61

MOVIMENTAO CONTABILSTICA EM INVENTRIO INTERMITENTENESTE SISTEMA, PARA SE DETERMINAR O VALOR DAS EXISTNCIAS E, CONSEQUENTEMENTE, DO RESULTADO DAS VENDAS TEM QUE SE PROCEDER PREVIAMENTE INVENTARIAO DIRECTA (CONTAGEM FSICA) DOS BENS EM STOCK. ASSIM,

RBV = VL - CMVMCVL = SALDO CONTA 71

CMVMC = EXISTNCIAS INICIAIS + COMPRAS - EXISTNCIAS FINAISEM QUE:

EXISTNCIAS INICIAIS DADAS PELO SALDO DA CONTA DE EXISTNCIAS

COMPRAS SALDO DA CONTA 31

EXISTNCIAS FINAIS DETERMINADAS POR INVENTARIAO DIRECTA.

PERIODICAMENTE, EM REGRA NO FINAL DO EXERCCIO, O SALDO DA CONTA 31 TRANSFERIDO PARA A RESPECTIVA CONTA DE EXISTNCIAS.

CONTABILIDADE

II

PP

TTCRITRIOS DE VALORIMETRIA

VALORIZAO DAS ENTRADAS

AS EXISTNCIAS DEVEM SER VALORIZADAS PELO PREO DE CUSTO, QUE ENGLOBA TODOS OS ENCARGOS (PREO DE FACTURA, FRETES, SEGUROS, ETC.) DEDUZIDOS DOS DESCONTOS COMERCIAIS OBTIDOS.

PREO DE CUSTO = PREO DE FACTURA + DESPESAS DE COMPRA - DESCONTOS COMERCIAIS OBTIDOS (NA FACTURA OU EXTRA-FACTURA)

VALORIZAO DAS SADAS

1- CUSTO ESPECFICO

2- CUSTO CRONOLGICO DIRECTO (FIFO)

3- CUSTO CRONOLGICO INVERSO (LIFO)

4- CUSTO MDIO PONDERADO

1- CUSTO ESPECFICO OS PRODUTOS SO AVALIADOS PELO SEU PREO REAL OU EFECTIVO, OU SEJA, POR TODOS OS ENCARGOS DE COMPRA QUE LHE SEJAM DIRECTAMENTE IMPUTVEIS. ADEQUADO A BENS DE ELEVADO VALOR UNITRIO.

EX: AUTOMVEIS, OBRAS DE ARTE, ETC.

CUSTOS HISTRICOS

CONTABILIDADE

II

PP

TTCRITRIOS DE VALORIMETRIA

2- FIFO (FIRST IN, FIRST OUT) AS EXISTNCIAS VENDIDAS E CONSUMIDAS SO VALORIZADAS PELOS PREOS MAIS ANTIGOS, SENDO, CONSEQUENTEMENTE, AS EXISTNCIAS EM ARMAZM VALORIZADAS AOS PREOS MAIS RECENTES.

EX: ENTRADAS: LOTE A 100 UNIDADES A 5,00

LOTE B 50 UNIDADES A 5,50

LOTE C 80 UNIDADES A 4,80

OS PRIMEIROS LOTES A ENTRAR, SO OS PRIMEIROS LOTES A SAR.

3- LIFO (LAST IN, FIRST OUT) VALORIZAM-SE AS EXISTNCIAS EM ARMAZM PELO PREO MAIS ANTIGO, SENDO AS SADAS MOVIMENTADAS, EM CONSEQUNCIA, PELOS PREOS MAIS MODERNOS

(INVERSO DO FIFO).

4- CUSTO MDIO PONDERADO O PREO UNITRIO DAS EXISTNCIAS DETERMINADO PELA MDIA PONDERADA DO PREO DE COMPRA E DO VALOR DOS STOCKS EM ARMAZM. POR CADA ENTRADA, ACTUALIZA-SE O CUSTO MDIO PONDERADO E A SADA AO LTIMO CUSTO MDIO APURADO.

EX: LOTE A 100 UNIDADES A 500

LOTE B 50 UNIDADES A 550

CUSTO MDIO PONDERADO = (100 X 500) + (50 X 550)

100 + 50

LOTE A LOTE B

QUANTIDADES

CONTABILIDADE

II

PP


CRITRIOS DE VALORIMETRIA

O POC TAMBM REFERE O CUSTO PADRO CUSTO PREVISIONAL QUE DETERMINADO EM FUNO DE CONDIES IDEAIS DE APROVEITAMENTO E FUNCIONAMENTO DE TODOS OS FACTORES PRODUTIVOS: CAPACIDADE MXIMA DO EQUIPAMENTO, PRODUTIVIDADE PTIMA DO TRABALHO, ETC. UM CUSTO IDEAL.

CLCULO DO PREO DE VENDA

FIXANDO UMA PERCENTAGEM DE LUCRO (X), CALCULADA SOBRE O PREO DE CUSTO DAS EXISTNCIAS

PV = PC + XPC PV = PC (1 + X)

MOVIMENTO DOS DESCONTOS E ABATIMENTOS

OS DESCONTOS PODEM SER REPARTIDOS EM DOIS GRUPOS:

FINANCEIROS DIZEM RESPEITO A DESCONTOS OBTIDOS E CONCEDIDOS EM PAGAMENTOS, NOMEADAMENTE DE PRONTO PAGAMENTO E DE ANTECIPAO DE PAGAMENTO;

COMERCIAIS TODOS OS QUE NO SEJAM DE PAGAMENTO, OBTIDOS NA COMPRA E VENDA DE MERCADORIAS, TAIS COMO: RAPPEL, BNUS, DESCONTO DE QUANTIDADE, DE REVENDA, ETC.

CONTABILIDADE

II

PP


MOVIMENTAO CONTABILSTICA DOS DESCONTOS FINANCEIROS

NAS COMPRAS:

EXTRA-FACTURA (RECIBO)

EX: COMPRA DE 4000 CONTOS DE MERCADORIAS COM 10% DE DESCONTO DE P. P.

221 786 31 11/12

NA FACTURA (FACTURA-RECIBO)

31 786 11/12

2) 4000 4000 (1 400 (2 1) 4000 3600 (2

4000 400 3600

CONTABILIDADE

II

PP


MOVIMENTAO CONTABILSTICA DOS DESCONTOS FINANCEIROS

NAS VENDAS:

EXTRA-FACTURA (RECIBO)

EX: VENDA DE 5000 CONTOS DE MERCADORIAS COM DESCONTO CONCEDIDO P. P. DE 10%.

211 686 71 11/12

FACTURA (FACTURA-RECIBO)

EX: VENDA DE 5000 CONTOS DE MERCADORIAS COM DESCONTO CONCEDIDO DE P. P. DE 10%.

686 71 11/12

1) 5000 5000 (2 2) 500 5000 (1 2) 4500

500 5000 4500

CONTABILIDADE

II

PP


MOVIMENTAO CONTABILSTICA DOS DESCONTOS COMERCIAIS

NAS COMPRAS:

EXTRA-FACTURA (NOTAS DE CRDITO)

EX: COMPRA DE 10000 CONTOS DE MERCADORIAS COM 10% DE DESCONTO DE QUANTIDADE.

221 318 31 11/12

NA FACTURA (FACTURA) - PELO VALOR LQUIDO

EX: COMPRA DE 10000 CONTOS DE MERCADORIAS COM 10% DE DESCONTO DE QUANTIDADE.

221 31

2) 10000 10000 (1 1000 (2 1) 10000 9000 (2

9000 9000

CONTABILIDADE

II

PP


MOVIMENTAO CONTABILSTICA DOS DESCONTOS COMERCIAIS

NAS VENDAS:

EXTRA-FACTURA (NOTAS DE CRDITO S/ CLIENTES)

EX: VENDA DE 10000 CONTOS DE MERCADORIAS COM DESCONTO CONCEDIDO DE QUANTIDADE DE 5%.

718 211

NA FACTURA (FACTURA) - PELO VALOR LQUIDO

211 71

9500 9500

500 500

CONTABILIDADE

II

PP


MOVIMENTAO CONTABILSTICA DAS CONTASCONTA 31 - COMPRAS

31- COMPRAS

* AQUISIO DE BENS ARMAZENVEIS

* DESPESAS EM COMPRAS

* DESCONTOS E ABATIMENTOS EM COMPRAS

(DE NATUREZA COMERCIAL - NA FACTURA)

* DEVOLUO DE COMPRAS

* TRANSFERNCIA DO SALDO PARA A ADEQUA-

DA CONTA DE EXISTNCIAS

ESTA CONTA 31 NO CONTA DO BALANO; UMA CONTA TRANSITRIA. O SEU SALDO DEVE SER TRANSFERIDO PARA A ADEQUADA CONTA DE EXISTNCIAS.

UTILIZANDO O SIP (SISTEMA INVENTRIO PERMANENTE), O SALDO SER TRANSFERIDO, QUANDO

DA ENTRADA DOS BENS ADQUIRIDOS EM ARMAZM, PARA AS SEGUINTES CONTAS DE EXISTNCIAS:

SALDO 312- COMPRA MERCADORIAS CONTA 32- MERCADORIAS

SALDO 316- COMPRA MATRIAS CONTA 36- MATRIAS PRIMAS, SUBSIDIRIAS E DE CONSUMO

UTILIZANDO O SII (SISTEMA INVENTRIO INTERMITENTE), O SALDO SER TRANSFERIDO, NO FIM

DO PERODO.

CONTABILIDADE

II

PP


MOVIMENTAO CONTABILSTICA DAS CONTAS (CONT.)

CONTA 32 - MERCADORIAS32- MERCADORIAS

* COMPRAS DE MERCADORIAS

* CUSTO DAS DEVOLUES DE VENDAS

* CUSTO DAS VENDAS DE MERCADORIAS

* DEVOLUES DE COMPRAS

EM ESQUEMA:31- COMPRAS 32- MERCAD. 61- CMVMC

EX. INICIAIS

(1) (2)

1- TRANSFERNCIA DAS COMPRAS REALIZADAS.

2- REGULARIZAO DO SALDO DA CONTA 32, REVELANDO O QUANTITATIVO DAS EX. FINAIS.

CONTABILIDADE

II

PP



CONTA 32 - MERCADORIAS (CONT.)

SUBCONTAS DE MERCADORIAS:

324- MERCADORIAS - EMBALAGENS REGISTA O MOVIMENTO DAS EMBALAGENS QUE SO FACTURADAS, INDEPENDENTEMENTE DE SEREM OU NO POSTERIORMENTE DEVOLVIDAS.

MOVIMENTAO CONTABILSTICA ANLOGA CONTA 32.

325- MERCADORIAS - MERCADORIAS EM TRNSITO REGISTA AS MERCADORIAS PELAS QUAIS J SE EFECTUARAM PAGAMENTOS, MAS QUE AINDA NO ENTRARAM EM ARMAZM. UTILIZADA, ESSENCIALMENTE, POR EMPRESAS IMPORTADORAS.

326- MERCADORIAS - MERCADORIAS EM PODER DE TERCEIROS COMPREENDE AS MERCADORIAS DE PROPRIEDADE DA EMPRESA QUE SE ENCONTREM GUARDA DE TERCEIROS OU TENHAM SADO EM REGIME DE CONSIGNAO.

CONTA 33 - PRODUTOS ACABADOS E INTERMDIOS

INCLUI OS PRINCIPAIS BENS PROVENIENTES DA ACTIVIDADE PRODUTIVA DA EMPRESA, ASSIM COMO OS QUE EMBORA NORMALMENTE REENTREM NO FABRICO PODEM SER OBJECTO DE VENDA.

NO FINAL DO EXERCCIO: 33 81

EX. FINAIS EX. INICIAIS EX. INICIAIS EX. FINAIS

CONTABILIDADE

II

PP



CONTA 34 - SUBPRODUTOS, DESPERDCIOS, RESDUOS E REFUGOS

REPRESENTAM PRODUTOS SECUNDRIOS, DE REDUZIDO VALOR ECONMICO, RESULTANTES DO PROCESSO PRODUTIVO DA EMPRESA.


CONTA 35 - PRODUTOS E TRABALHOS EM CURSO

SO OS QUE SE ENCONTRAM EM FABRICAO OU PRODUO, NO ESTANDO EM CONDIES DE SER ARMAZENADOS OU VENDIDOS.


CONTA 36 - MATRIAS PRIMAS, SUBSIDIRIAS E DE CONSUMO

MATRIAS PRIMAS BENS QUE SE DESTINAM A SER INCORPORADOS MATERIALMENTE NOS PRODUTOS FINAIS.

MATRIAS SUBSIDIRIAS BENS NECESSRIOS PRODUO E QUE NO SE INCORPORAM MATERI-ALMENTE NOS PRODUTOS FINAIS.

EMBALAGENS DE CONSUMO BENS ENVOLVENTES OU RECIPIENTES DAS MERCADORIAS OU PRODU-TOS, INDISPENSVEIS AO SEU CONDICIONAMENTO E TRANSACO.

A MOVIMENTAO CONTABILSTICA IDNTICA DESCRITA PARA A CONTA 32.

CONTABILIDADE

II

PP



OBS: AS CONTAS 33, 34 E 35 CONCORREM PARA A DETERMINAO DA VARIAO DA PRODUO, ENQUANTO QUE A CONTA 36 CONTRIBUI, CONJUNTAMENTE COM A CONTA 32, PARA O CMPUTO DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DAS MATRIAS CONSUMIDAS.

CONTA 37 - ADIANTAMENTOS POR CONTA DE COMPRAS

REGISTA AS ENTREGAS FEITAS PELA EMPRESA RELATIVAS A COMPRAS CUJO PREO ESTEJA PREVIAMENTE FIXADO.

SE O PREO NO ESTIVER PREVIAMENTE FIXADO, OS ADIANTAMENTOS POR CONTA DE COMPRAS DEBITAM-SE NA CONTA 229.

MOVIMENTAO CONTABILSTICA:

37 11

X X

QUANDO SE RECEBE A FACTURA RELATIVA COMPRA PARA A QUAL SE FEZ O ADIANTAMENTO

X X

PELOS ADIANTAMENTOS EFECTUADOS

37 221

CONTABILIDADE

II

PP



CONTA 38 - REGULARIZAO DE EXISTNCIAS

DESTINA-SE A SERVIR DE CONTRAPARTIDA AO REGISTO DE QUEBRAS, SOBRAS, SADAS E ENTRADAS POR OFERTAS, BEM COMO A QUAISQUER OUTRAS VARIAES NAS CONTAS DE EXISTNCIAS NO DERIVADAS DE COMPRAS, VENDAS OU CONSUMOS.

MOVIMENTAO CONTABILSTICA: A CONTA 38 DEBITA-SE:

38 7932

1) X X (1

1- PELAS SOBRAS QUE SE VERI-FIQUEM NAS EXISTNCIAS

3) X X (3

2) X X (2

38 7938

2- PELO RECEBIMENTO DE OFERTAS DE ARTIGOS QUE SE ARMAZENAM

382/386 32/36

3- PELA TRANSF. DOS Sc DAS CONTAS 382 E 386 PARA CRDITO DAS CONTAS 32 E 36

4) X X (4

383/384 81

4- PELA TRANSF. DOS Sc DAS CONTAS 383 E 384 PARA CRDITO DA CONTA 81

CONTABILIDADE

II

PP



CONTA 38 - REGULARIZAO DE EXISTNCIAS (CONT.)

MOVIMENTAO CONTABILSTICA: A CONTA 38 CREDITA-SE:

38 654

X (1 1) X1- PELA OFERTA A CLIENTES DE ARTIGOS DAS PRPRIAS EXISTNCIAS

X (3 3) X

X (2

2) X

38 6932

2- PELAS QUEBRAS ANORMAIS EMEXISTNCIAS

38 6931

3- PELOS SINISTROS EM EXISTNCIAS

X (5 5) X

383/384 81

4- PELA TRANSF. DOS Sd DAS CONTAS 382 E 386 PARA DBITO DAS CONTAS 32 E 36

X (4 4) X

382/386 32/36

5- PELA TRANSF. DOS Sd DAS CONTAS 383 E 384 PARA DBITO DA CONTA 81

CONTABILIDADE

II

PP


CONTA 38 - REGULARIZAO DE EXISTNCIAS (CONT.)

NO FINAL DO EXERCCIO A CONTA 38 DEVE FICAR SALDADA, PELA TRANSFERNCIA DOS SALDOSDAS SUAS SUBCONTAS 382 E 386 PARA AS CONTAS 32 E 36, RESPECTIVAMENTE, E PELA TRANSFERNCIA DOS SALDOS DAS SUAS SUBCONTAS 383 E 384 PARA A CONTA 81.

ASSIM, CONCLUI-SE QUE OS MOVIMENTOS DA CONTA 38 REPERCUTEM-SE NO CLCULO DO CMVMC.

ASSIM, CMVMC = Ei + COMPRAS - Ef

DEVE SER MELHORADO, PASSANDO A TER MAIOR RIGOR:

CMVMC = Ei + COMPRAS + REG. EXIST. - DEV. - DESC. - Ef

SALDO DEVEDOR

SALDO CREDOR

CONTABILIDADE

II

PP

TT

CLASSE 3 - EXISTNCIAS (CONT.)

VARIAO DA PRODUO

NO FINAL DO EXERCCIO A VARIO DA PRODUO DEVER SER APRESENTADO COMO SE SEGUE:

VARIAO DA PRODUO = EXISTNCIAS FINAIS +/- REGULARIZAO DE EXISTNCIAS EXISTNCIAS INICIAIS

DIFERENA ALGBRICA ENTRE AS EXISTNCIAS FINAIS E INICIAS DE PRODUTOS ACABADOS E INTERMDIOS(C/33), SUBPRODUTOS, DESPERDCIOS, REESDUOS E REFUGOS (C/34) E PRODUTOS E TRABALHOS EM CURSO(C/35), TOMANDO AINDA EM CONSIDERAO O MOVIMENTO REGISTADO EM REGULARIZAO DE EXISTNCIAS(C/38).

ASSIM, A VARIAO DA PRODUO IR REFLECTIR O AUMENTO OU REDUO DAS EXISTNCIAS NO EXERCCIO

A VARIAO DA PRODUO APRESENTA-SE NA DEMONSTRAO DOS RESULTADOS EM PROVEITOS E GANHOS

CONTABILIDADE

II

PP


CONTA 39 - AJUSTAMENTOS DE EXISTNCIAS

ESTA CONTA SERVE PARA REGISTAR AS DIFERENAS RELATIVAS AO CUSTO DE AQUISIO OU DE PRODUO, RESULTANTES DA APLICAO DOS CRITRIOS DEFINIDOS NA VALORIMETRIA DAS EXIS-TNCIAS.

MOVIMENTAO CONTABILSTICA:

39 667

39 667

39 7723

X (1 1) X

2) X X (2

3) X X (3

1- PELA CONSTITUIO OU REFORO DO AJUSTAMENTO

2- PELA REPOSIO (ANULAO PARCIAL) OU ANULAO DO AJUSTA-MENTO QUE NO FOR CONSIDERADO NECESSRIO - SE SE TRATAR DE REPOSIO OU ANULAO DE AJUSTAMENTO FEITO NO EXERCCIO

3- PELA REPOSIO OU ANULAO DE AJUSTAM. QUE NO FORCONSIDERADO NECESSRIO - SE SE TRATAR DE REPOSIO OU ANULAO DE AJUSTAMENTO FEITO NUM EXERCCIO ANTERIOR

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Resumo Global de Contabilidade