REPUBLIKA KOSOVA KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA - …zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/06/RaportiAuditimit.ZKM.2013.Ser... · Takođe, upravljanje nabavke, imovine izvršnih agencija

REPUBLIKA KOSOVA

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA

Br. Dokumenta: 21.11-2013-08

IZVEŠTAJ REVIZIJE

O FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA KANCELARIJE PREMIJERA

ZA GODINU ZAVRŠENU SA 31 DECEMBROM 2013 GODINE

Priština, Jun 2014

2

Kancelarija Generalnog Revizora obavlja revizije regularnosti i

performansu. Generalni Revizor, Lage Olofsson, upravlja sa KGR-

om i ima oko 145 zaposlenih. Generalni Revizor i Kancelarija

Generalnog Revizora su nezavisni i certificira oko 90 Godišnjih

Finansijskih Izveštaja svake godine, istovremeno obavljaju druge

vrste revizija.

Naša je misija da doprinosimo pravilnom finansijskom upravljanju

u javnoj administraciji. Mi ćemo izvršiti kvalitetne revizije u skladu

sa međunarodno priznatim standardima revizije na javnom sektoru i

najboljim evropskim praksama. Mi ćemo izgraditi poverenje u

pravilnom trošenju javnog novca. Mi ćemo odigrati aktivnu ulogu

na obezbeđenju interesa poreskih obveznika i ostalih interesnih

stranaka na povećanju javne odgovornosti.

Izveštaji proizvedeni od strane Kancelarija Generalnog Revizora na

direktan način promovišu pruţanje odgovornosti pošto one pruţaju

osnovu za drţanje odgovornim menadţere svake budţetske

organizacije.

Generalni Revizor je odlučio za mišljenje revizije i izveštaj o

Godišnjim Finansijskim Izveštajima Kancelarije Premijera na osnovu

savetovanja sa Pomoćnikom Generalnog Revizora, Ibrahim

Gjylderen, koji je nadgledao reviziju.

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije sprovođene pod

upravljanjem Direktora Revizije, Vlora Mehmeti, podrţane od,

Arvita Zyferi (Vođa Tima), i članovi tima Arian Haxha i Muhamet

Balaj.

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: Musine Kokollari, Br. 16, Priština 10000, Kosovo Tel.: +381(0) 38 25 35 /121/262-FAX: +381(0) 38 2535 122 /219

http://oag-rks.org/

http://oag-rks.org/

ZYRA E AUDITORIT TË PËRGJITHSHËM – KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA OFFICE OF THE AUDITOR GENERAL

3

TABELA SADRŢAJA

Opšti saţetak ..................................................................................................................................4

1 Delokrug revizije i metodologija ........................................................................................7

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje .........................8

3 Preporuke iz prethodne godine ........................................................................................11

4 Finansijsko Upravljanje i Kontrola ...................................................................................12

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od KGR.................30

Dodatak II: Preporuke iz prethodne godine ...........................................................................33


4

Opšti saţetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu sa naše revizije godišnjih finansijskih izveštaja Kancelarije Premijera koji određuje dato Mišljenje od strane Generalnog Revizora. Ţeleo bih da se zahvalim Premijera i njegovom osoblju za njihovu pomoć tokom procesa revizije.

U okviru ove revizije su uključene i podređene agencije: Agencija za Hranu i Veterinarstvo, Kosovska Agencija za Statistiku, Drţavna Agencija Arhive Kosova i Agencija za Ravnopravnost Polova.

Pregled finansijskih izveštaja za 2013 godinu je preduzeta u skladu sa međunarodno priznatim standardima revizije na Javnom Sektoru (MSRJS) usvojenih od strane INTOSAI. Naš pristup je uključio testiranja i procedure za koje smo mislili da su potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup je predstavljen u Memorandumu Planiranja Revizije, od datuma 10.11.2013.

Naša revizija se fokusira na:

Godišnje Finansijske Izveštaje – usklađenost sa okvirom izveštavanja i značajnim rizicima za Godišnje Finansijske Izveštaje navedene u Memorandumu Planiranja Revizije;

Preduzete akcije prema našim preporukama za 2012 i ranijim; i

Finansijskom Upravljanju i Unutrašnjoj Kontroli Kancelarije Premijera (uključujući i upravljanje i izvršenje budţeta).

Nivo rada obavljenog od strane Kancelarije Generalnog Revizora za završavanje revizije za 2013 godinu, direktno odraţava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane Kancelarije Premijera.

Mišljenje

Dodatak I objašnjava različite vrste mišljenja primenjenih od strane Kancelarije Generalnog Revizora. Mišljenje Generalnog Revizora je:

Prema našem mišljenju Finansijski izveštaji pružaju pravilnu i istinitu sliku sa svih materijalnih gledišta.

Isticanje pitanja

Mi bismo ţeleli da privučemo vašu paţnju na činjenicu da troškovi subvencija nisu podrţani dovoljnim dokazima da bi potvrdili njihovu validnost.

(MSVIR 200: Ne-modifikovano Mišljenje sa Isticanjem Pitanja).


5

Opšti zaključak

Na osnovu predstavljenih detalja u svakom delu ovog izveštaja, naš opšti zaključak je da:

Sistem unutrašnjih kontrola u Kancelariji premijera je dizajniran na pravilan način međutim nije sproveden u potpunosti u svim oblastima finansijskog upravljanja i kontrole.

Posebno, nedostatak sprovođenja akcionog plana za adresiranje naših preporuka iz prethodne godine rezultirao sa istim nedostacima i u 2013 godinu. Preporuka data od strane Kancelarije Generalnog Revizora o pravilnoj klasifikaciji budţeta/troškovima za kapitalne investicije, uprkos naporima Kancelarije Premijera odnosno Agencije za Hranu i Veterinarstvo sa Ministarstvom Finansija još nije adresirana.

Proces konsolidovanja Godišnjih Finansijskih Izveštaja između Kancelarije Premijera i Izvršnih Agencija nije bio adekvatan. Postojeći aranţmani odgovornosti, izveštavanja i zahtevima između Izvršnih Agencija i Kancelarije Premijera nisu adekvatne.

Trenutna praksa upravljanja subvencija ne pruţa dovoljnu bezbednost o tome da li se one koriste za namenjene svrhe. Izveštavanje od strane korisnika nije bila regularna. To je izazvalo nedostatak informacija o njihovom potrebnom efektu za nadzor i donošenje odluka.

Takođe, upravljanje nabavke, imovine izvršnih agencija i zaključenje avansa na vreme ima prostora za poboljšanje.

U cilju očuvanja kredibiliteta sistema unutrašnje kontrole, Kancelarija Premijera treba da preduzme konkretne akcije za daljne unapređenje. U tu svrhu, u nastavku smo rezimirali naše glavne preporuke.

Glavne preporuke Generalnog Revizora za Premijera Kosova su kao u nastavku:

Kroz Generalnog Sekretara KP i Izvršnim Direktorima Agencija da obezbedi da:

Isplate subvencije se vrše samo u okviru zakonskog okvira, gde se detaljni izveštaji u određenim vremenskim rokovima obezbeđuju da se potvrđuje postizanje ciljeva i validnost troškova podrţanih od odgovarajućeg nivoa dokaza, posebno za date subvencije odlukom Premijera. Dodela subvencije u ratama i uslovljavanje svake rate izveštavanjem o fondovima prethodne rate moţe biti naj odgovarajuća alternativa koja će stimulisati veću odgovornost korisnika;

Pregledani akcioni plan treba da odredi praktični ali izazovni vremenski rok za adresiranje preporuka Generalnog Revizora sa identifikovanim odgovornim članovima i početnim fokusom u oblastima većeg značaja. Implementacija plana treba da se pregleda od strane Kancelarije Premijera na tromesečnoj osnovi;

Povećanje sporazuma odgovornosti između Kancelarije Premijera i njenih agencija

koje obezbeđuju efikasne strukture izveštavanja za podršku finansijskog upravljanja

na vreme i snaţno od strane Kancelarije Premijera u svim oblastima odgovornosti i

da podrţava jedan efektivni proces konsolidacije Godišnjih Finansijskih Izveštaja;


6

Izvršen je pregled da se utvrdi oblik finansijskog izveštavanja kod visokog

menadţmenta, od koga se zahteva da podrţava efektivno upravljane delatnosti. Ovo

treba da uključuje izveštaje koji pruţaju odgovarajući nivo finansijskih i operativnih

podataka koje pokrivaju sve odgovornosti Kancelarije Premijera. Sastanci tima

menadţmenta treba da se registruju u cilju demonstriranja kritičkog pregleda;

Pripremu budţeta prethodi rigorozni proces procene koji odraţava sve relevantne

informacije uključujući izvršenje u prethodnim godinama/očekivane promene

tokom godine. Budţetska performansa treba da se nadgleda na mesečnom nivou i

prepreke za planirane nivoe izvršenja budţeta da se identifikuju i adresiraju na

vreme;

Povećana je komunikacija sa Ministarstvom Finansija da bi se osiguralo da priprema

budţeta i klasifikacija troškova za kapitalne investicije i robe i usluge obavlja prema

planu računovodstva Trezora kako bi omogućila potrebnu registraciju i izveštavanje

troškova;

Analizirano je “trenutno trţište ţivotinja” na Kosovu radi utvrđenja potencijalnih

razloga za nedostatak ponuđača za prodaju mesa i da koristi ovu informaciju da traţi

veću interesovanju u aukciji. Formalna pravila ili jedno administrativno uputstvo

treba da se izradi kako bi osigurali blagovremene i efikasne procedure za prodaju

putem aukcije konfiskovanog mesa;

Analizirani su sistematski nedostaci u oblasti nabavke i da se jasno identifikuju

prepreke za efektivno sprovođenje postojećih kontrola. Dodatne kontrole za

nadzorni pregled treba da se sprovedu u cilju osiguranja da su izbegnute slične

greške u budućem;

Preduzete su konkretne mere za osiguranje relevantne dokumentacije za

posedovanje zemljišta i zgrade, osnivanje komisije za procenu imovine, njihovu

registraciju i izveštavanje u Godišnjim Finansijskim Izveštaja 2014 godine;

Preduzete su potrebne mere da se obezbedi da se blagovremeno izvrše sve obaveze, i

ne stupi u obaveze bez obavezivanja sredstava; i

Premijer da obezbedi dovoljan broj zaposlenih kako bi obezbedio jednu efektivniju

Jedinicu Unutrašnje Revizije i da obezbedi da aktivnost unutrašnje revizije u

budućem se zasniva na rizik, i daje prioritet oblastima visokog rizika svake godine.

Odgovor od Menadžmenta– revizija za 2013

Menadţment se sloţio sa svim nalazima revizije i obavezao se da će adresirati naše

preporuke.


7

1 Delokrug revizije i metodologija

Odgovornost je Kancelarije Premijera (KP) da pripremi godišnje finansijske izveštaje (GFI)

prema Međunarodnim Standardima Računovodstva na Javnom Sektoru (MSRJS) o

“Finansijskom Izveštavanju na osnovu Računovodstva Gotovog Novca” i ostalim

specifičnim zahtevima. Kancelarija Generalnog Revizora (KGR) je odgovorna za obavljanje

revizije regularnosti koja uključuje ispitivanje i procenu finansijskih izveštaja i drugih

finansijskih podataka kao i davanje mišljenja:

Da li finansijski izveštaji pruţaju jednu pravilnu i istinitu sliku računa i finansijskih

pitanja za period revizije;

Da li finansijski podaci, sistemi i transakcije su u skladu sa zakonima i uredbama na

snazi;

O prikladnosti funkcija unutrašnje kontrole i unutrašnje revizije; i

O svim pitanjima koja proističu ili se tiču revizije.

Mi smo razmotrili do koje mere moţemo da se oslonimo na kontrole upravljanja tokom

određivanja detaljnog testiranja, koje su neophodne radi osiguranja prikladnog nivoa

dokaza za podršku mišljenja Generalnog Revizora (GR) i fokus naše revizije. KGR izvršila

menadzment reviziju Agencije za Statistiku Kosova (KAS) koji c e biti prijavljen u posebnom

izvještaju revizije.

Donje sekcije pruţaju jedan detaljniji saţetak naših nalaza revizije sa naglaskom na

zapaţanja i preporuke na svakoj oblasti pregleda. Jedna procena odgovora Menadţmenta

nad datim preporukama u 2012 godini moţete naći u Dodatku II.

U vezi sa potpunošću, mi smo uključili identifikovana pitanja tokom predrevizije tamo gde je to bilo relevantno. Naši nalazi su identifikovani kao:

Visokog prioriteta – Pitanja koja mogu rezultirati na materijalne slabosti u unutrašnjoj

kontroli i gde preduzeta akcija će pruţiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti

unutrašnjih kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja ne mogu rezultirati na materijalne slabosti, ali gde će

preduzeta akcija pruţiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola.

Naše procedure su uključile jedan pregled unutrašnjih kontrola i sistema računovodstva, kao i procedure samo u onoj meri koje se smatraju potrebnim za efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije ne treba da se smatraju kao da predstavljaju jednu sveobuhvatnu izjavu svih slabosti koje postoje, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše na sistemima i procedurama koje su funkcionisale. Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta će se odvojeno izveštavati finansijskog osoblja.


8

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za

spoljno izveštavanje

Opšti zaključak

Naš pregled GFI uzima u obzir usklađenost sa okvirom izveštavanja i kvalitet i tačnost

podataka registrovanih na finansijskim izveštajima. Mi takođe uzimamo u obzir izjave date

od strane Glavnog Adminstrativnog Sluţbenika (GAS), i Glavnog Finansijskog Sluţbenika

(GFS), kada se Nacrt GFI dostavljaju Vladi.

Izjava u vezi sa prikazivanjem GFI uključuje izvestan broj tvrdnji što se tiče usaglašenosti sa

okvirom izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru godišnjih finansijskih izveštaja. Neke

izjave imaju za cilj da pruţaju sigurnost za Vladu da sve relevantne informacije su pruţene

radi osiguranja da moţe se preduzeti jedna sveobuhvatna revizija.

Uopšte kvalitet informacija u GFI za 2013 godinu je bio dobar. Materijalne greške kod dva

glavna izveštaja devetomesečnog perioda i u nacrt izveštajima su uzete u obzir od strane

menadţmenta KP i nakon korigovanja konačnih GFI rezultirali su bez greške.

2.1 Mišljenje Revizije

Ne-modifikovano mišljenje1 sa isticanjem pitanja.

Prema našem mišljenju Finansijski izveštaji pružaju pravilnu i istinitu sliku sa svih materijalnih

gledišta.

Isticanje pitanja

Mi bismo ţeleli da privučemo vašu paţnju na činjenicu da troškovi subvencija nisu podrţani

dovoljnim dokazima da bi potvrdili njihovu validnost.

(MSVIR 200: Ne-modifikovano Mišljenje sa Isticanjem Pitanja).

1 Termin ,,ne-modifikovano mišljenje’’ je ekvivalentan sa terminom ,, ne-kvalifikovano mišljenje’’ koji je

korišćen u prethodnoj verziji Godišnjeg Izveštaja. Nova terminologija je u skladu sa novim standardima INTOSAI (SNISA 200). Za dalje pogledajte Dodatak I.


9

2.2 Značajni rizici u Godišnjim Finansijskim Izveštajima

Opis

U našem Memorandumu revizije od dana 10.11.2013, identifikovan je jedan značajni rizik u

GFI koji se povezuje sa klasifikacijom troškova. Tokom izvršenja revizije mi smo

identifikovali još jedan rizik koji se povezuje sa nedostatkom izveštavanja od strane

korisnika subvencija. Ovi rizici su rizici materijalnih anomalija, od kojih moţe rezultirati

modifikovanom mišljenjem, uključujući Isticanje Pitanja.

Rizik materijalnih anomalija kojeg smo mi identifikovali u vezi sa nepravilnom

klasifikacijom troškova se desio. Međutim, imajući u vidu da KP učinila napore za

adresiranje ovog pitanja kod Ministarstva Finansije prilikom planiranja budţeta, i prema

našem zahtevu obelodanjivala u GFI 2013, to neće uticati u mišljenje revizije.

Drugi materijalizovani rizik je predstavljen u nastavku.

Identifikovani rizik

Pitanje 1 – Prioritet visok – Nedostaje dokumentiranje datih subvencija koje će podržati

validnost troškova

Odgovor i nalazi revizije

Mi smo procenili sprovedene kontrole od strane menadţmenta kako bi obezbedili da

dodeljena sredstva u obliku subvencije i transfera podrţana izveštavanjem njihove

potrošnje. U memorandumu predrevizije mi smo savetovali menadţmentu za nivo

potrebnih dokaza kako bi dokazali da je budţet potrošen za prethodno određene ciljeve.

Međutim, identifikovani rizik je materijalizovan jer Menadţment nije uspeo da primeni

potrebna poboljšanja u unutrašnjoj kontroli. U datim subvencijama kroz odluke Premijera u

vrednosti od 140,620€ nedostaje opravdanje troškova i izveštaja koji bi podrţali validnost

troškova za date subvencije.

Preporuka 1 – Prioritet visok – Generalni Sekretar KP-a treba da obezbedi da su

isplate subvencije izvršene samo u okviru pravnog okvira gde su

obezbeđene detaljne izveštaje na određenim vremenskim rokovima

potvrđujući postizanje ciljeva i valjanost troškova i podrţan od

odgovarajućeg nivoa dokaza, posebno datim subvencijama kroz odluke

Premijera. Dodela subvencije u ratama i uslovljavanje svake rate

izveštavanjem o fondovima prethodne rate moţe biti naj odgovarajuća

alternativa koja će stimulisati veću odgovornost korisnika.


10

2.3 Usklađenost sa zahtevima za izveštavanje u GFI

Opis

Godišnji finansijski izveštaji treba da budu u skladu sa određenim okvirom izveštavanja. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa FP br. 03/2013; i

Zahtevi ZUJFO-a br. 03/L-048.

Mi nemamo nijedno pitanje da pokrenemo u vezi toga. Pokrenuta pitanja u našem Memorandumu predrevizije, od dana 18.12.2012, u vezi sa okvirom izveštavanja su adresirane od strane Menadţmenta.

U nacrt finansijskim izveštajima su bila potrebna neka korigovanja i mi smo dali neke sugestije za poboljšanje finansijskih podataka i opisnih obelodanjivanja da bi obezbedili potpunost glavnih izveštaja i obelodanjivanja:

U izveštaju o izvršenju, kod početnog budţeta za robe i usluge, KP je predstavila

iznos od 3,528,352€ dok je trebalo da se predstavlja 2,528,352€;

U izveštaju o izvršenju, kod konačnog budţeta za plate i dnevnice je predstavila

3,639,899€ a trebalo da se predstavlja 3,603,271€; i

Nakon našeg saveta, KP je obelodanjivala pitanje klasifikovanja troškova robe i

usluge kao kapitalne investicije.

Imajući u vidu to – Izjave od GAS i GFS moţe se smatrati pravilnom i istinitom.

2.4 Usklađenost sa ostalim zahtevima za spoljno izveštavanje

Opis

Osim izrade GFI, od KP se zahteva da adresira sledeće obaveze za spoljno izveštavanje:

Budţetski Zahtevi;

Tromesečne izveštaje, uključujući devetomesečne finansijske izveštaje;

Operativne izveštaje (performanse),

Nacrt Plan nabavke ; i

Izveštaj o unutrašnjim kontrolama, uključujući i izveštaj o samo-proceni.

Mi nemamo pitanje da pokrenemo u vezi toga. Svi izveštaji su dostavljeni u MF i ostalim relevantnim institucijama unutar vremenskih okvira. Sadrţaj i date informacije u ovim izveštajima su potpuni.


11

Preporuke

Mi nemamo preporuke u ovoj oblasti.

3 Preporuke iz prethodne godine

Opšti zaključak

KP napravila ograničen napredak u adresiranju prošlogodišnjih preporuka i neka vaţna

pitanja treba da se adresiraju dalje kako bi obezbedili poboljšanje glavnih polja finansijskog

upravljanja i kontrole.

Opis

Naš izveštaj revizije za GFI KP 2012 godine rezultirao sa 14 preporuka. KP je pripremila

akcioni plan gde se predstavlja način za adresiranje svih preporuka. Ali samo tri preporuke

su adresirane u potpunosti, dve delimično, i devet preporuka ostale su ne adresirane.

Preporuke

Pitanje 2- Adresiranje preporuka iz prethodne godine – Prioritet visok

Nalaz Samo mali broj preporuka iz prethodne godine su adresirana, i kao

posledica toga iste slabosti su prisutne i u 2013 godini.

Rizik Neuspeh adresiranja preporuka GR u ključnim finansijskim sistemima

moţe rezultirati slabom implementacijom budţeta, finansijske gubitke i

slabu vrednost za novac u oblastima nabavke i ostalih troškova,

nepotpuni podaci o sredstvima i trajni neefikasnost u operativnim

aktivnostima KP.

Preporuka 2 Pregledani akcioni plan određuje jedan praktični ali izazovni vremenski

rok za adresiranje preporuka GR sa identifikovanjem odgovornih

članova i sa početnim fokusom u oblastima većeg značaja.

Implementacija plana treba da se pregleda od strane KP-a na tromesečnoj

osnovi.


12

4 Finansijsko Upravljanje i Kontrola

4.1 Opšti zaključak

Naš pristup revizije je fokusiran na razumevanje i proceni preduzetih akcija od strane

menadţmenta radi obezbeđenja efektivnog finansijskog upravljanja i kontrole i rezultatima

tih akcija. Za pojedinačne finansijske sisteme, mi zahtevamo da identifikujemo nivo na

kojem operišu aktuelne kontrole. Taj nivo, na primer, moţe da bude nadzorna aktivnost

preduzet od strane visokog menadţmenta ili operativne kontrole niskog nivoa. Mi

smatramo da dizajniranje postojećih kontrola u nekim oblastima zahteva pregled da bi se

procesi sprovode kako je planirano i funkcionišu na efektivan način. To zahteva jednu

procenu struktura, procesa i linijama odgovornosti predstavljeni od strane menadţmenta,

uključujući ulogu Unutrašnje Revizije i Komiteta za Reviziju.

Dok su kontrole nad prihodima bile efektivne, kontrole oko nekih kategorija troškova

zahtevaju daljna poboljšanja kako bi sprečile da KP ima slabu vrednost za novac i ne

efektivno upravljanje budţeta. Glavne oblasti gde su potrebne više poboljšanja su

upravljanje imovinom i upravljanje troškovima iz kategorije robe i usluga.

4.2 Dobro upravljanje

Opis

KP je odgovorna za sve finansijske i aktivnosti upravljanja svojih podređenih agencija:

Agencije Statistika Kosova (ASK), Drţavna Agencija Arhiva Kosova (DAAK), Agencija

Hrane i Veterinarstva (AHV), i Agencije za Ravnopravnost Polova (ARP), koje imaju svoju

organizacionu strukturu i proizvede njihove FI koje se nakon toga konsoliduju u

finansijskim izveštajima KP.


13

Preporuke

Pitanje 3 – Proces odgovornosti – Prioritet visoki

Nalaz Proces konsolidacije GFI u KP nije bio adekvatan zbog ne efektivnih

aranţmana odgovornosti između KP-a i njenim agencijama. Izvršni

šefovi agencija izveštavaju kod Zamenika Premijera za određene oblasti

odgovornosti. Dok je Generalni Sekretar odgovoran za kvalitet

konsolidovanih GFI, on ne prima redovne izveštaje od strane Izvršnih

šefova Agencije i nije informisan o pitanjima koja mogu imati uticaj u

konsolidaciji GFI. Unutrašnje izveštavanje o imovini i potraţivanjima

nije bila potpuna i tačna. To se desilo jer KP ne nadgleda direktno

promene u imovini ili prikupljanje prihoda od njenih podređenih

agencija. Umesto toga, godišnji izveštaji agencija se konsoliduju u GFI

KP.

Rizik Direktan nedostatak izveštavanja agencija kod Generalnog Sekretara,

smanjuje efektivnost budţetske kontrole i proces pripreme GFI. Takođe

smanjuje sposobnost menadţmenta za reagovanje na vreme prema

finansijskim izazovima.

Preporuka 3 KP treba da obezbedi da prošireni sporazumi odgovornosti su

uspostavljeni između KP i njenih agencija koja obezbeđuju efikasne

strukture izveštavanja radi blagovremene i snaţne podrške finansijskog

upravljanja od strane KP o svim oblastima odgovornosti i da podrţava

jedan efektivan proces konsolidovanja GFI.


14

Pitanje 4 – Nedostatak pismenih izveštaja operativnih menadžera – Prioritet visok

Nalaz Izveštavanje operativnih menadţera u KP za troškove i prihode kod

visokog menadţmenta nije bilo na odgovarajućem nivou. Generalni

Sekretar KP je odrţao redovne nedeljne sastanke, međutim samo GFS je

pripremao nedeljne izveštaje koja ne pruţaju dovoljno finansijskih

podataka ili dokaze za kritički osvrt. Ovi izveštaji su generalni. Dok,

izveštavanje od sluţbenika za sertifikaciju i nabavke nije bilo.

Rizik Slab kvalitet finansijskog izveštavanja kod visokog menadţmenta,

smanjuje sposobnost menadţmenta za upravljanje na aktivan način

aktivnosti KP i smanjuje sposobnost menadţmenta za blagovremeno

reagovanje prema finansijskim izazovima. To moţe rezultirati na

neplanirani deficit ili suficit ili da zakasni potrebne akcije za njihovo

adresiranje.

Preporuka 4 Generalni Sekretar treba da izvrši pregled kako bi odredio formu

finansijskog izveštavanja kod visokog menadţmenta, od koga se zahteva

da podrţava efektivno upravljanje delatnosti. Ovo treba da obuhvaća

izveštaje koji pruţaju odgovarajući nivo finansijskih i operativnih

podataka koji pokriva sve odgovornosti KP. Sastanci upravljačkog tima

treba da se registriraju radi demonstriranja kritičnog mišljenja.


15

4.3 Planiranje i izvršenje budţeta

Opis

Mi smo pregledali izvor budţetskih fondova za KP, potrošnju fondova prema ekonomskim

kategorijama i prikupljenim prihodima. Ovo je prikazano u donjim tabelama:

Tabela 1. Izvori budžetskih fondova– izvršenje nad budžetom (u €)

Opis Početni budţet

Završni budţet2

2013 Izvršenje

2012 Izvršenje

2011 Izvršenje

Izvori Fondova: 11,341,006 11,885,741 9,275,391 9,125,233 7,642,190

Grant Vlade -Budţet 10,958,833 10,654,259 8,785,284 8,603,436 6,779,013

Prenete sa prethodne godine3 –

0 111,985 100,129 0 0

Sopstveni prihodi4 382,173 382,173 166,087 261,888 244,099

Domaće donacije 0 19,547 0 218,695 231,420

Spoljne donacije 0 717,777 223,891 39,557 387,658

Završni budţet, u poređenju sa početnim budţetom, je veći za 544,735€. Ovo povećanje je

rezultat spoljnih donacija i prenetih prihoda iz prethodne godine i od domaćih donacija od

849,309€. Međutim grant vlade je smanjen za 304,574€ nakon budţetskog pregleda

i u skladu sa odlukama Vlade.

U 2013 godini, KP je realizovala 78% dok u 2012 ova realizacija je bila u nivou od

82%. Izvršenje budţeta ostaje na nezadovoljavajućim nivou i u nastavku ćemo izloţiti

trenutnu poziciju.

2 Završni Budţet – odobreni budţet od strane Skupštine koja je kontinuirano usklađena od Ministarstva Finansija 3 Sopstveni prihodi opština koji nisu potrošeni u prethodnoj godini preneta u tekućoj godini. 4 Jedan deo računa planiranih i prikupljenih za Budţet Kosova u tekućoj godini koja je korišćena od strane

entiteta za finansiranje svog budţeta.


16

Tabela 2. Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama- izvršenje naspram budžetu

(u €)

Opis Početni budţet

Završni budţet

2013

Izvršenje

2012

Izvršenje

2011 Izvršenje

Troškovi fondova prema ekonomskim kategorijama

11,341,006 11,885,740 9,275,596 9,125,233 7,642,190

Plate i Dnevnice 3,420,238 3,603,270 3,192,556 3,006,973 2,591,845

Roba i Usluge 2,753,970 4,509,910 3,360,023 2,955,591 2,543,889

Komunalije 234,798 205,798 119,895 135,011 115,215

Subvencije i Transferi 1,280,000 1,389,181 1,173,989 1,211,450 951,811

Kapitalne Investicije 3,652,000 2,177,580 1,428,925 1,816,207 1,439,429

Objašnjenja o promenama u budţetskim kategorijama su date u nastavku:

Povećanje budţeta za Plate i Dnevnice za 183,032€ je rezultat povećanja broja

zaposlenih u KP i u njenim agencijama, osnivanje različitih radnih komisija i za

osoblje uključeno u “Kadrovskom Fondu”. Značajan suficit u odnosu na budţet

u kategoriji plate i dnevnice je zbog kretanja osoblja zbog različitih razloga kao

porodiljsko odsustvo, suspenzije, ili napuštanja posla.

Budţet za Robu i Usluge pregledom je povećan je za 1,420,064€ od vladinog

granta, 111,985€ od prenetih prihoda iz prethodne godine, i 223,891€ od spoljnih

donatora. Grant od spoljnih donatora je iskorišćen za informativne usluge kao što

su izdanja publikacija, hardver za informativnu tehnologiju, i ostale ugovorene usluge.

Značajan suficit u odnosu na budţet u kategoriji robe i usluge prema našim

analizama je zbog lošeg predviđanja potreba organizacije. Uprkos povećanja,

nivo ne izmirenih obaveza u kategoriji robe i usluge je bio 128,677€;

KP imala smanjenje budţeta za kapitalne investicije u odnosu na prethodnu

godinu za 14%. To jer samo 72% budţeta prethodne godine dodeljena za ovu

kategoriju je potrošen. Pregledom budţeta 1mil € za “Izgradnja fabrike za

reciklaţu ţivotinjskih pod-proizvoda” je re-alociran za 2014 kao rezultat

zakašnjenja od strane Kancelarije Evropske Komisije. I u 2013 godini izvršenje je

rezultirala slabije od prethodne godine, oko 65%. Program za Javne Investicije

obuhvaća neke projekte iz prethodne godine i dva nova projekata za tekuću

godinu. Projekat IPA “Kontrola zoonoznih bolesti“ od 90,000€ nije počeo u 2013

godini. Faktori koji su uticali u neuspeh realizacije kapitala prema AHR-u su

zakašnjenja u potpisivanju ugovora, ne prihvatanje radova zbog nepravilnosti na

terenu, anuliranje procedure nabavki u odsustvu odgovornih operatera, itd.

štaviše, jedan projekat budţetiran kod kapitalnih investicija u iznosu od 30,000€

je izvršen iz kategorije robe i usluge u AHV.


17

Budţet za komunalije je smanjen za 12,000€ u odnosu na prethodnu godinu.

Izvršenje u ovoj kategoriji nastavlja da bude niţa (samo 58%) slično sa

prethodnom godinom kada je bila oko 62%. Na osnovu pod troškove iz

prethodnih godina, jasno je da planiranje budţeta u ovoj kategoriji nije dobra; i

Budţet za kategoriju subvencija i transfera je izvršen oko 85%. Najveći deo

budţeta ove kategorije pripada Kancelariji za zajednice. Cilj dodele ovih

subvencija je uglavnom radi što većeg integrisanja manjina na Kosovu.

Tabela 3. Prikupljeni prihodi za budžet Kosova – izvršenje nad budžetom (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2013 Izvršenje

2012 Izvršenje

2011 Izvršenje

Prihodi 382,173 382,173 5,491,668 4,258,169 3,973,745

Ukupno 382,173 382,173 5,491,668 4,258,169 3,973,745

Total prikupljenih prihoda odraţava vrednost od 5,491,668€, od njih 382,173€ su dozvoljene

da se potroše za potrebe AHV i DAAK. Ostali deo prikupljenih prihoda je transferisan u

Kosovskom Budţetu. Trend prihoda je u porastu od 2011 godine. Značajni porast se

primećuje od 2012 na 2013 godinu. Pošto nema promene aktivnosti u organizaciju, ovaj

porast je signal da su kontrole pojačane i povećana efikasnost pruţanja usluga u AHV.

Preporuke

Pitanje 5 – Izvršenje budžeta – Prioritet visok

Nalaz Izvršenje budţeta u svim ekonomskim kategorijama je bio neadekvatan i

opšta pozicija je bila lošija od 2012 godine. U kategoriji robe i usluga

potrošeni budţet značajno prevazilazi ne izmirene obaveze. Dok

izvršenje samo 65% u kapitalnim troškovima i 58% u komunalijama

pokazuju da nije bilo dobro planiranje u ove dve kategorije.

Rizik Neadekvatno planiranje budţeta i slabo izvršavanje moţe rezultirati

nepostizanjem ciljeva organizacije i finansiranje obaveza tekuće godine

od budţeta naredne godine.

Preporuka 5 Pripremi budţeta prethodi jedan rigorozni proces procenjivanja koji

odraţava sve relevantne informacije, uključujući izvršenje u prethodnim

godinama/i očekivanim promenama tokom godine. Budţetska

performansa treba da se nadgleda na mesečnim osnovama i prepreke u

planiranim nivoima izvršenja budţeta da se identifikuju i adresiraju na

vreme.


18

Pitanje 6- Klasifikacija budžeta za robe i usluge kao kapitalne investicije - Prioritet

visoki

Nalaz U AHV transakcije5 od 554,219€ su klasifikovane kao kapitalne

investicije koje prema trezorskim pravilima pripadaju kategoriji

robe i usluga. Uprkos naporima KP-a za izmenu budţeta, ovo

pitanje nije adresirana od Ministarstva Finansije (MF). Ova

situacija je obelodanjena u potpunosti u GFI.

Rizik Loša klasifikacija budţeta/troškova za robe i usluge kao kapitalne

investicije, smanjuje transparentnost i utiče na kredibilitet Finansijskih

Izveštaja vodi ka potcenjivanju roba i usluga odnosno precenjivanju

kapitalnih investicija.

Preporuka 6 Da se poveća komuniciranje sa MF radi obezbeđivanja da izrada budţeta

i klasifikacija troškova obavlja prema planu računovodstva trezora da bi

omogućio pravilnu registraciju i izveštavanje troškova.

5 Vakcine za ţivotinje, laboratorijske analize, naknada šteta, veterinarske usluge, informativne kampanje za

ţivotinjske bolesti i usluge klanja i sahrane i drugih usluga u AHV


19

4.4 Prihodi (uključujući sopstvene prihode)

Opis

Proizvedeni prihodi od strane KP u 2013 godini su bili ukupno 5,491,668€. Ovi prihodi se

uglavnom prikupljaju u AHV (oko 96%) od usluge inspekcije hrane i od ostalih usluga

veterinarstva. Ostali deo prihoda dolazi od prodaje sluţbenog lista i prihodi od zakupa.

Preporuke

Pitanje 7 – Nedostatak softvera – Prioritet srednji

Nalaz Slabosti postoje u registraciji prihoda. To zbog činjenice da KP ne

poseduje softver za registraciju i izveštavanje prihoda i postojećih ručnih

podataka nisu dobro upravljani. Otkrili smo slučajeve kada je isti

ekonomski kod upotrebljen za različite vrste prihoda i slabo finansijsko

izveštavanje prihoda.

Rizik Tekuća informacija o prihodima moţe da ne bude tačna ili potpuna i nije

na raspolaganju u određeno vreme radi podrške donošenja odluka od

strane menadţmenta. Postojeći manuelni sistem informacije o prihodima

moţe da bude subjekat manipulacije ili prevare.

Preporuka 7 Izvršni šef AHV treba da obezbedi pogodno rešenje za softver koji se

razvija i testira tokom tekuće finansijske godine sa akcentom na

potrebnom nivou funkcionisanja, kako bi ispunio određene zahteve

upravljanja.


20

Pitanje 8– Nedostatak uredbe za procedure aukcije mesa –Prioritet visok

Nalaz AHV je prikupila prihode od prodaje mesa od zaplenjenih goveda u

iznosu od 114,454€. Prodaja je izvršena javnom aukcijom međutim u

svim slučajevima (33 slučajeva) je bio samo jedan ponuđač koji je i

dobitnik ugovora. Zbog zakašnjenja u prodaji mesa, AHV je imala

gubitke u realizaciji prihoda jer meso je bilo nepogodno za prodaju i

izazvao dodatne troškove za uništenje mesa. To je rezultirao i od

nedostatka jedne uredbe za određivanje načina prodaje i ostale forme

izbegavanja gubitka.

Rizik Pojavljivanje samo jednog ponuđača u svim slučajevima aukcije

povećava rizik prodaje mesa sa niţim cenama od trţišnih. Takođe,

nedostatak smernica i propisa povećava rizik finansijskog gubitka u

slučaju ne-prodaje mesa i dodatnih troškova za njegovo uništenje.

Preporuka 8 Izvršni Šef u AHR treba da analizira “trenutno trţište stoke” na Kosovu

kako bi odredio potencijalne razloge za nedostatak ponuđača za prodaju

mesa i da upotrebi ovu informaciju za traţenje više interesovanja u

aukciji. Formalna pravila ili jedno administrativno pravilo treba da se

izradi da se obezbeđuju blagovremene i efikasne procedure za prodaju

konfiskovanog mesa, putem aukcije.


21

4.5 Troškovi

4.5.1 Nabavka

Opis

Proces nabavke u KP se razvija na nezavisan način u svim agencijama gde svaka agencija

priprema plan nabavke i razvija procedure nabavke. Mi smo testirali procedure nabavke u

svakoj agenciji i primetili smo da u KP kontrole u oblasti nabavke uopšte funkcionisale.

Međutim postoje neki aspekti procesa nabavke nad kojima kontrole nisu primenjene na

efektivan način. U nastavku su detalji nalaza u ovoj oblasti.

Preporuke

Pitanje 9 – Sistematske slabosti obrade isplata– Prioritet visoki

Nalaz Mi smo identifikovali da neke menadţerske kontrole nisu primenjene sa

konsistencijom i rezultirale sa:

U devet slučajeva fakture/obaveze nad dobavljačima su isplaćene

nakon zakonskog roka od 30 dana;

U 35 slučajeva nalog za kupovinu, zahtev za kupovinu /

obavezivanje sredstva u iznosu od 424,683€ su obavljena nakon

prijema robe i usluge, odnosno prijema fakture;

U četiri slučajeva zahtevi za obavezivanje fondova u iznosu od

13,745€ nisu bile ovlašćene od strane sluţbenika za ovlašćenje.

Rizik Stupanje u obaveze bez obavezivanja sredstava povećava rizik ostatka

bez sredstava povećavanjem broja ne izmirenih obaveza na kraju godine.

Preporuka 9 Generalni Sekretar i Izvršni šefovi treba da odredu zašto specifični

zahtevi obrade isplate nisu adresirani dosledno i da jasno identifikuju

prepreke za efektivno sprovođenje postojećih kontrola. Dodatne

/povećane kontrole za nadzorni pregled treba da se sprovedu radi

obezbeđenja da su slične greške izbegnute u budućem.


22

Pitanje 10 – Ne-sistematike slabosti u procesu nabavke – Prioritet srednji

Nalaz Kod nabavke za “usluge transporta, klanja i sahrana ţivotinja

dijagnostifikovana bolesnim”, pobednički ekonomski operater nije doneo

tri od zatraţenih dokumenata prilikom potpisivanja ugovora, kao što su:

potvrda od PAK za izvršenje obaveza, dokaz o isplati električne energije

kao i sigurnost izvršavanja.

Kod ugovora za snabdevanje reagensom i laboratorijskom materijalom

za AHR, potpisivanu dana 25.10.2011 u trajanju od 24 meseci,

snabdevanje od 9,383€ je izvršeno mesec dana nakon isteka ugovora.

Rizik Ne obezbeđenje dokumentacije koja dokazuje isplatnu moć ekonomskog

operatera moţe rezultirati ugovaračima koji nisu u stanju da ispune

zahteve ugovora koji rezultiraju sa zakašnjenjem ispunjenja ugovora i

dodatnog troška.

Primljena snabdevanja nakon isteka roka mogu rezultirati sa visokim

isplaćenim cenama i neuspeha dostizanja vrednosti za novac.

Preporuka 10 Izvršni šef AHR treba da pregleda procedure nabavki u gore

identifikovanim slučajevima da bi odredio zašto specifični zahtevi

nabavke nisu adresirani i nisu primenjene proširene kontrole radi

obezbeđivanja da su u budućem izbegnute slične greške.


23

4.5.2 Troškovi koji ne idu kroz nabavku

Opis

Mi smo testirali troškove za sluţbeno putovanje, avanse i troškove komunalija. Naša

testiranja su otkrila da zatvaranje avansa nastavlja da bude izazov za KP. Međutim, značajna

poboljšanja su primećena u odnosu na prošlu godinu.

Preporuke

Pitanje 11– Ne-zaključenje avansa na vreme – Prioritet srednji

Nalaz Prema AU 2004/07, za sluţbena putovanja i pravilu 01/2013, avansi za

sluţbena putovanja treba da se zaključe i nepotrošena sredstva da se

vraćaju na bankarski račun u roku od dva dana nakon povratka sa

putovanja. Mi smo primetili da su avansi za sluţbena putovanja nisu

zaključeni i opravdani unutar zakonskog vremenskog roka u iznosu od

17,775€.

Rizik Ne-efektivne kontrole kod zaključenja avansa za sluţbena putovanja

povećavaju rizik od ne povratka sredstava i njihovo korišćenje za druge

svrhe od one zvanične.

Preporuka 11 Generalni Sekretar treba da pregleda potrebu za primenu postojećih

propisa o avansima i da obezbedi da postizanje potrebnih vremenskih

rokova nadgleda na formalni način i izveštava kod visokog

menadţmenta u tromesečnom periodu.

4.5.3 Nadoknade (plate i dnevnice)

Opis

Kontroli koji operišu u KP se tiču odobrenja payrol-a, analizu izmena i raznih usaglašavanja.

Od testiranih uzoraka mi smo zaključili da su dosijei zaposlenih redovno aţurirani od strane

kadrovske kancelarije, u zavisnosti od promena zaposlenog osoblja.

Od testiranih transakcija prema platnom spisku primetili smo da je finansijski sektor

informisan redovno i blagovremeno o promenama u platama i dnevnicama. Sve promene su

obavljene uz adekvatne odluke.

Preporuke

Mi nemamo preporuke u ovoj oblasti.


24

4.5.4 Subvencije i Transferi

Opis

KP tokom 2013 godine je dodelila subvencije na osnovu sporazuma sa Opštinama,

individualnim sporazumima direktno sa korisnicima i na osnovu odluka Premijera. Najveći

deo subvencija je dodeljena ne-javnim entitetima. Korisnici tih subvencija su bili i javni

entiteti i individualni korisnici.

Budţet za subvencije je dodeljen u pet departmana gde najveći deo u potrošnji je imala

Kancelarija za Zajednice sa 981,610€ i kabinet Premijera sa 98,571€. Mi smo naveli

nedostatke u vezi sa nedostacima u subvencijama u sekciji 2.2, međutim, ostala pitanja koja

takođe zahtevaju paţnju menadţmenta su predstavljena u nastavku.

Preporuke

Pitanje 12 – Nedostatak pisane politike i nedostatak izveštavanja o dodeljenim

subvencijama sa sporazumom - Prioritet visoki

Nalaz KP nije imala neku pisanu politiku (strategiju) kojom bi utvrdila koji su

njeni ciljevi koji treba da se postignu u vezi sa subvencijama. KP je

dodelila subvencije na osnovu odluka Premijera, i individualnim

sporazumima, međutim nije imala jasne kriterijume po kojima će biti

izabran korisnik subvencija.

U šest slučajeva u iznosu od 33,500€ nije bilo izveštavanja od strane

korisnika u skladu sa direktnim sporazumima sa korisnicima. KP ima

standardnu formu izveštavanja i u gore navedenim slučajevima ova

forma nije popunjena od strane korisnika. Dok u pet slučajeva u iznosu

od 35,530€ nedostajalo je argumentovanje troškova u skladu sa

sporazumom.

Rizik Nedostatak jedne politike (strategije) za subvencije odnosno nedostatak

jasnih kriterijuma dodele subvencija i nedostatak izveštavanja povećaju

rizik da se javni novac ne koristi za adekvatne ciljeve.

Preporuka 12 Generalni Sekretar treba da obezbedi da dizajnira jednu politiku koja će

definisati prioritete za subvencije, i definisati ciljeve, kriterijume i zahteve

za izveštavanje.


25

4.6 Imovina i obaveze

4.6.1 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Opis

KP je imala neto imovinu prikazanu u ISUFK u iznosu od 3,236,998€. Bilo je smanjenja od

49,563€ u odnosu na prošlu godinu zbog malog broja kapitalnih investicija i visoke

amortizacije. Upravljanje imovinom u KP je izvršena na pravilan način uprkos značajnih

nedostataka koji su primećeni u Izvršnim Agencijama.

Preporuke

Pitanje 13 – Nepotpuni registar ne-kapitalne imovine u ANUK i AHR – Prioritet srednji

Nalaz U ANUK nema sluţbenika za imovinu. Vršilac duţnosti je izjavio da

vrednost imovine ispod 1,000€ je 81,688€, dok prema izveštaju glavne

finansijske sluţbenice dostavljene u KP, vrednost imovine je 39,513€,

jedna ne usaglašenost od 42,175€.

Takođe, ANUK je registrovala samo ne-kapitalnu imovinu dok za

kapitalne imovine ova agencija nije imala podatke. Podatke o njihovim

imovinama drţi KP. Neke ne-kapitalne imovine u iznosu od 5,985€ nisu

registrovani u registrima ove Agencije.

U AHR su evidentirana 10 vozila koja bila donacija od EULEX-a koja

nisu registrirane u registrima imovine AHR-a.

Rizik Ne kompletiranje imovinskog registra moţe rezultirati materijalnim

greškama u GFI. Međutim, aktuelna greška u imovini nije materijalna ali

ako se ne uzima u obzir u budućim godinama moţe rezultirati isticanjem

pitanja.

Preporuka 13 Izvršni Šefovi podređenih agencija KP-a treba da obezbeđuju da su

ojačane kontrolne mehanizme koja osiguraju da su registri imovine

aţurirani sa tačnim i potpunim informacijama sa svaku agenciju pre

konsolidovanja GFI i da su izvršene adekvatne kontrole o izveštavanim

ciframa.


26

Pitanje 14 – Ne-registracija i izveštavanje zgrade i zemljišta gde operišu AHR i ASK-

Prioritet visoki

Nalaz Zemljište i zgrade u vlasništvu AHR-a i ASK-a nisu registrovane u

njenim registrima i kao rezultat toga nisu izveštavane u GFI 2013. AHR je

imala relevantnu dokumentaciju koja je potvrdila posedovanje zemljišta i

zgrade dok u Agenciji Statistika Kosova nedostaju dokumenti koji

dokazuju vlasništvo zemljišta i zgrade u kojima operiše ova agencija. Kao

rezultat toga, imovine i zgrade nisu registrovane u trezorskim registrima

jer procedura ne dozvoljava registraciju bez imovinskih dokumenata.

Rizik Ne registrovanje imovine u trezorskom registru povećava rizik

potcenjivanja deklarisane imovine u GFI KP-a. Nepotpuni registri

imovina mogu rezultirati na slabo planiranje budţeta u vezi sa

potrebnom odrţavanjem i ostalim troškovima.

Preporuka 14 Izvršni Šefovi treba da obezbeđuju da su preduzete konkretne mere za

osiguranje adekvatne dokumentacije o posedovanju zemljišta i zgrade,

osnivanje komisija za procenu imovine, njihove registracije i izveštavanje

u GFI.

Pitanje - 15 - Nedostatak evidencija o zalihama AHR - Prioritet srednji

Nalaz U AHR se ne vodi evidencija o prijemu, distribuciji i stanju u zalihama.

AHR nije odredio sluţbenika skladište i nije delegirala ovu odgovornost

kod nekog drugog sluţbenika za upravljanje potrošnog materijala.

Takođe AHR ne primenjuje softver e-imovina.

Nakon naše preporuke u memorandumu revizije je angaţovan jedan

sluţbenik za skladište, međutim još nije uspeo da generiše izveštaje o

stanju zaliha.

Rizik Nedostatak evidencija o upravljanju zaliha oteţava adekvatno planiranje,

upravljanje, nadgledanje i izveštavanje potrošnog materijala. To takođe

moţe rezultirati netačnim brojanjem i stanjem zaliha.

Preporuka 15 Izvršni Šef u AHR da obezbedi da je funkcionalizovana aplikacija e-

imovina i da se vode potpune i tačne evidencije o prijemu, distribuciji i

stanju zaliha.


27

4.6.2 Upravljanje sluţbenih vozila

Opis

Transportna Jedinica je obavila upravljanje sluţbenih vozila u skladu sa administrativnom

uredbom AU 03/2008 za upotrebu drţavnih vozila. Odrţana je evidencija o troškovima

odrţavanja, troškovi goriva i kilometraţe za sva vozila. Međutim, postoje neki nedostaci

koje ćemo obelodaniti u nastavku.

Preporuke

Pitanje 16 –Nedostatak punih evidencija o upotrebi vozila -Prioritet srednji

Nalaz U dosijeima četiri vozila, zahtev za sluţbeno putovanje i putni nalozi

nisu popunjeni redovno kao što se zahteva AU 03/2008 za upravljanje

drţavnim vozilima.

Rizik Ne kontrolisanje upotrebe vozila moţe rezultirati njihovom upotrebom

za ne sluţbene svrhe i dodatnim troškovima za KP-a.

Preporuka 16 Generalni Sekretar da ojača kontrole što se tiče upotrebe vozila kako bi

obezbedio da se vozila upotrebljavaju samo za sluţbene svrhe u skladu

sa AU 03/2008.

4.6.3 Tretiranje potraţivanja

Opis

Računi potraţivanja odraţavaju obaveze klijenata prema KP za ponuđene usluge od strane

KP. Imajući u vidu da isplate za sluţbeni list se obavljaju automatski putem komercijalnih

banaka, ova vrsta prihoda ne dozvoljava stvaranje računa potraţivanja. Dok u AHR postoji

vrednost od 9,015€ računa potraţivanja koja nisu evidentirana u GFI 2013.


28

Preporuke

Pitanje 17 –Računi potraživanja nisu obelodanjeni u GFI -Prioritet srednji

Nalaz U GFI nisu obuhvaćene fakture u iznosu od 9,015€ za ponuđene usluge

od strane AHR koje nisu isplaćene.

Rizik Ne deklarisanje računa potraţivanja u GFI je učinila da se potcenjuju

prihodi KP.

Preporuka 17 Izvršni šef u AHR treba da obezbedi da su evidentirani svi računi

potraţivanja i prikazane u beleškama GFI koje se dostavljaju KP za

konsolidaciju.

4.6.4 Tretiranje dugova

Opis

Izveštaj o neizmirenim obavezama prema dobavljačima na kraju 2013 godine je u iznosu od

353,322€. Od ovog iznosa obaveza 217,629€ su pripadali kapitalnim investicijama, 128,677€

za robe i uslugu i 7,015€ za komunalije.

Preporuke

Pitanje 18 –Neizmirene obaveze - Prioritet visok

Nalaz Vrednost neizmirenih obaveza se odraţava značajno povećanje u odnosu

na 2012 gde su dugovi bili u iznosu od 104,800€. Neke obaveze od 2013

pripadaju početnim mesecima 2013 godine. U obrazloţenju kod

obelodanjivanja obaveza u većini slučajeva je bilo zaključenje

obavezivanja. Ovo i nalazi obelodanjeni u poglavlju 4.5.1 Nabavka,

potvrđuje da je KP stupila u obaveze bez obavezivanja sredstava.

Rizik Povećanje neizmirenih obaveza ne samo što predstavlja neefikasno

upravljanje javnog novca za fiskalnu godinu ali takođe utiče u budţetu

naredne godine. Takođe stupanje u obaveze bez obavezivanja sredstava

moţe rezultirati nemogućnostima njihovih plaćanja.

Preporuka 18 Generalni Sekretar i Izvršni Šefovi da preuzmu potrebne mere u cilju

obezbeđivanja da izvršavaju na vreme sve obaveze i ne stupe u obaveze

bez obavezivanja sredstava.


29

4.7 Sistem unutrašnje revizije

Opis

JUR se sastoji samo od jednog revizora koji je ujedno i Direktor JUR. Tokom 2013 su

planirane ukupno četiri revizije dok su završene tri, od kojih jedna je pokrivala aktivnosti

prethodne godine. JUR je odobrila strateški plan koji je u skladu sa godišnjim planom i KP

je osnovala Komitet Revizije koja je odrţala četiri sastanka.

JUR, kroz izveštaje revizije, ponudila je menadţmentu korisne informacije i procene o tome

da li su postavljene kontrole efektivne.

Preporuke

Pitanje 19 – Ne realizovanje plana unutrašnje revizije - Prioritet visok

Nalaz Aktivnosti KP su šire i kompleksne, jedan revizor ne moţe da stvara

jedan plan koji se zasniva na rizik i da pokrije sve značajne aktivnosti.

Rizik Nedostatak jednog jasnog plana revizije će rezultirati da menadţment ne

dobije potrebni nivo bezbednosti od UR o efektivnosti unutrašnjih

kontrola u svim značajnim poljima aktivnosti na periodičan način.

Slabosti ne moţe da se identifikuju i KP moţe da trpi finansijske gubitke,

slabu vrednost za novac i neefikasnost u izvršenju operativnih aktivnosti.

Preporuka 19 Premijer treba da obezbedi dovoljan broj osoblja radi osiguranja

efektivnog JUR-a i da obezbedi da se u budućem aktivnosti zasnivaju na

rizik uz ponudu pokrivanja sve vaţnih oblasti svake godine.


30

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od KGR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja revizije

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi

da su finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa vaţećim

finansijskim okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao

celina nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka,

revizor treba da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom

“Određivanje vrste modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadţmentom, i na

osnovu zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje

rešeno, da odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorski izveštaj

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorski izveštaj ukoliko se zaključi

da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez

materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije

da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka. Revizori mogu

izdati tri vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i

odricanje od mišljenja.


31

Određivanje vrste modifikacije na mišljenje revizora

152. Odluka u vezi sa vrstom modifikovanog mišljenja revizije je prikladno u zavisnosti od:

Prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji materijalno pogrešno prikazivani ili, u slučaju da je bilo nemoguće prikupiti

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, moglo je doći do pogrešnog materijalnog

prikazivanja; i

Sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje,

pojedinačno ili zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim

izveštajima; ili (2) revizor nije bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije

na osnovu kojih moţe da podrţi jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na

finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne

i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne i rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih moţe da podrţi mišljenje revizije,

revizor zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih

tvrdnji mogu biti materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angaţovanja,

revizor postaje svestan da je menadţment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za

koju revizor smatra da će verovatno dovesti do potrebe izraţavanja kvalifikovanog mišljenja

ili odricanje od mišljenja o finansijskim izveštajima, revizor treba da zahteva od

menadţmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko daje modifikovano mišljenje revizije, revizor će takođe modifikovati naslov

kako bi odgovarao vrsti izraţenog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruţa dodatna uputstva o

specifičnom jezičnom izraţavanju koje će se koristiti kada se izdaje modifikovano mišljenje

revizije i kada se opisuje odgovornost revizora.


32

Paragrafi Naglašavanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorski izveštaj

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene paţnju na pitanje prikazano ili

obelodanjeno na finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje

finansijskih izveštaja, ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno

pogrešno prikazano na finansijskim izveštajima, revizor će uključiti jedan paragraf o

Naglašavanju Pitanja u revizorski izveštaj. Naglašavanje Pitanja će se odnositi na

informaciju prikazanu ili obelodanjenu na finansijskim izveštajima.

158. Paragraf o Naglašavanju Pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da se koristi naslov“ Naglašavanje Pitanja ” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se naglašava i da naznači gde se mogu naći

relevantna obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to

pitanje;

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na naglašeno pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra da je neophodno da komunicira jedno pitanje, osim onih koje

su predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, a koje je po mišljenju revizora,

vaţno za korisnike u cilju razumevanja revizije, odgovornosti revizora ili revizorski izveštaj,

a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili propisom, mora pripremiti stavku sa

naslovom "Ostala Pitanja", ili sa bilo kakvim drugim pogodnim naslovom. Ova stava bi

trebalo da se pojavi odmah nakon mišljenja posle svake stavke Isticanja Pitanja.


33

Dodatak II: Preporuke iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date preporuke Potpuno adresirane preporuke

Delimično adresirane preporuke

Ne adresirane preporuke

2. Finansijski izveštaji

Generalni Sekretar treba da obezbedi da se beleške objašnjenja GFI, obelodane u skladu sa utvrđenim zakonskim formatom i načinom,

kako bi informacije bile što jasnije.

GFI su korigovane u vezi sa obelodanjivanjem neizmirenih obaveza, subvencije i transferi i potencijalne obaveze, međutim nisu obelodanjeni računi potraţivanja.

3. Preporuke iz prethodne godine

Generalni Sekretar treba da obezbedi da je akcioni plan pregledan i da na jasan način određuje jedan vremenski rok za adresiranje preporuka sa članovima identifikovanog odgovornog osoblja – sa početnim fokusom na one od najveće vaţnosti.

Potpuno je adresirana

4. Izvršenje budţeta

Generalni Sekretar treba da proceni tokom cele godine razloge za nisko izvršenje budţeta i da definiše praktične opcije za poboljšanje performanse

Nisu preduzete mere

4.4 Prihodi Generalni Sekretar, putem Izvršnog direktora DAAK, treba da obezbedi potpune i tačne finansijske evidencije o klijentima.

Adresirana


34

4.5 Troškovi Generalni Sekretar treba da obezbedi: 1. Da se aktivnosti nabavke razviju u skladu sa zahtevima ZJN-a

Učinjen je značajan napredak ali postoje još slabosti u AHV

2. Da se sprovodi proces nadgledanja ugovora

Adresirana

3. Adekvatne kontrole kako bi se sprečila registraciju troškova u pogrešnim kategorijama i kodovima.

Nisu preduzete mere

4. Angaţovanje budţetskih sredstava, na taj način da se planirani projekti mogu realizovati sa ciljanim objektivima.

Nisu preduzete mere

5. Da identifikuje uzroke zakašnjenja u izvršenju isplata i treba preduzeti mere da bi se osiguralo da one budu izvršene unutar očekivanih vremenskih rokova.

Nisu preduzete mere

Ostali troškovi Generalni Sekretar treba osigurati razmatranje kontrola koje se tiču avansa i da se podigne njihov nivo da bi se obezbedila stabilna obrazloţenja i blagovremeni povraćaj fondova.

Nisu preduzete mere

4.6 Subvencije i transferi

Generalni Sekretar treba osigurati razmatranje postojećih kontrola što se tiče subvencija i da razmotri preduzimanje dodatnih mera kako bi

se osiguralo postizanje ciljeva dogovorenih sporazumom.

Nisu preduzete mere


35

Imovina Generalni Sekretar treba da obezbedi da registri imovine budu aţurirani sa tačnim i punim informacijama, klasifikujući ih u

relevantnim kategorijama.

Nisu preduzete mere

Dugovi Generalni Sekretar treba da identifikuje jasno uzorke zbog kojih su rezultovali sa neisplaćenim obavezama i da preduzme potrebne mere za njihovu prevenciju.

Nisu preduzete mere

Unutrašnje revizija

Generalni Sekretar treba osigurati da se JUR popuni sa dodatnim osobljem. Druga mogućnost moţe biti osnivanje JUR-a u Agencijama (AHV i ASK), koje bi bile karakterizovane sa delokrugom, organiziranjem i budţetskom višom većinom.

Nisu preduzete mere

Documents

REPUBLIKA KOSOVA KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA - …zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/06/RaportiAuditimit.ZKM.2013.Ser... · Takođe, upravljanje nabavke, imovine izvršnih agencija