Registre contabile

8/8/2019 Registre contabile

1/29

Registre contabile

Mirela PAUNESCU

2008


2/29

Registrele de contabilitate obligatorii sunt:

Registrul-jurnal, Registrul-inventar iCartea mare.

ntocmirea, editarea i pstrarea registrelor

de contabilitate se efectueaz conformnormelor elaborate de Ministerul Economiei iFinanelor.

Registrele de contabilitate se utilizeazn

strict concordan cu destinaia acestora ise prezintn mod ordonat i astfelcompletate nct s permit, n orice moment,

identificarea i controlul operaiunilorcontabile efectuate.


3/29

Pentru verificarea nregistrrii corecte ncontabilitate a operaiunilor efectuate se

ntocmete balana de verificare, cel

puin anual, la ncheierea exerciiuluifinanciar sau la termenele de ntocmirea raportrilor contabile stabilite potrivitlegii.


4/29

Registrele de contabilitate obligatorii idocumentele justificative care stau la bazanregistrrilor n contabilitatea financiar sepstreazn arhiva timp de 10 ani, cu

ncepere de la data ncheierii exerciiuluifinanciar n cursul cruia au fost ntocmite, cuexcepia statelor de salarii, care se pstreaz

timp de 50 de ani. Prin excepie se pot stabili, n mod justificat,

prin ordin al ministrului economiei ifinanelor, registrele de contabilitate idocumentele justificative care se pstreaz


5/29

n caz de pierdere, sustragere saudistrugere a unor documente contabilese vor lua msuri de reconstituire a

acestora n termen de maximum 30 dezile de la constatare, potrivitreglementrilor emise n acest scop.


6/29

Registrul Jurnal

Servete ca document contabil obligatoriu denregistrare cronologici sistematic amodificrii elementelor de activ i de pasiv aleunitii.

Se ntocmete ntr-un singur exemplar, dupce a fost numerotat, nuruit, parafat i

nregistrat n evidena unitii. Se ntocmete zilnic sau lunar, dup caz, prin

nregistrarea cronologic, frtersturi ispaii libere, a documentelor n care se

reflect micarea elementelor de activ i depasiv ale unitii.


7/29

REGISTRUL-INVENTAR

Servete ca document contabil obligatoriu denregistrare a rezultatelor inventarieriielementelor de activ i de pasiv.

Se ntocmete ntr-un singur exemplar, dupce a fost numerotat, nuruit, parafat i

nregistrat n evidena unitii. Registrul-inventar se completeaz pe baza

inventarierii faptice a elementelor de activ ide pasiv grupate dup natura lor conformposturilor din bilan.


8/29

Se ntocmete la nceputul activitii, lasfritul exerciiului financiar sau cuocazia ncetrii activitii, frtersturi

i fr spaii libere, pe baza datelorcuprinse n listele de inventariere iprocesele-verbale de inventariere a

elementelor de activ i de pasiv, pringruparea acestora pe conturi sau grupede conturi.


9/29

REGISTRUL CARTEA MARE

Servete:- la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor peconturi sintetice, la unitile care aplic formade nregistrare "pe jurnale";- la verificarea nregistrrilor contabileefectuate;- la ntocmirea balanei de verificare.

Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cuFia de cont pentru operaiuni diverse.


10/29

Se ntocmete la sfritul lunii (perioadei),astfel:- rulajul creditor se reporteaz din jurnalul contuluirespectiv, ntr-o singur sum, fr desfurarea peconturi corespondente;

- sumele cu care a fost debitat contul respectiv ndiverse jurnale se reporteaz din acele jurnale,obinndu-se defalcarea rulajului debitor pe conturicorespondente;

- soldul debitor sau creditor al fiecrui cont sestabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoareale contului respectiv, inndu-se seama de soldul dela nceputul anului


11/29

REGISTRU DE CAS

Servete ca:- document de nregistrare operativ ancasrilor i plilor n numerar, efectuateprin casieria unitii pe baza actelor

justificative;- document de stabilire, la sfritul fiecreizile, a soldului de cas;

- document de nregistrare n contabilitate aoperaiunilor de cas.

Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de

casierul unitii sau de alt persoan


12/29

BALANTA DE VERIFICARE

Servete:- la verificarea exactitii nregistrrilor;- la controlul concordanei dintre contabilitatea

sintetic i analitic;- la ntocmirea situaiilor financiare. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, cel

puin anual, la ncheierea exerciiului financiarsau la termenele de ntocmire a situaiilorfinanciare periodice, la alte perioadeprevzute de actele normative n vigoare i

ori de cte ori se consider necesar.


13/29

Balana de verificare cuprinde pentru toateconturile unitii urmtoarele elemente:simbolul i denumirea conturilor, n ordineadin planul de conturi aplicabil, soldurile iniiale

sau totalul sumelor debitoare i creditoare alelunii precedente, dup caz, rulajele curentedebitoare i creditoare, totalul sumelor

debitoare i creditoare, soldurile finaledebitoare sau creditoare. Balana deverificare la 1 ianuarie, n coloanele 2 i 3, secompleteaz cu soldurile finale debitoare i

creditoare ale lunii decembrie.


14/29

Evaluarea


15/29

1. La intrare2. Ulterior:

A) la inventarB) in situatiile financiare

3. La iesire


16/29

La intrare

In functie de provenienta:1. Cost de achizitie;2. Cost de productie3. Valoare justa


17/29

Elementele prezentate n situaiilefinanciare anuale se evalueaz, ngeneral, pe baza principiului costului de

achiziie sau al costului de producie.


18/29

La data intrrii n entitate, bunurile seevalueaz i se nregistreazn contabilitatela valoarea de intrare, care se stabileteastfel:

a) la cost de achiziie - pentru bunurile procuratecu titlu oneros;

b) la cost de producie - pentru bunurile produse n

entitate; c) la valoarea de aport, stabilitn urma evalurii -

pentru bunurile reprezentnd aport la capitalul social; d) la valoarea just - pentru bunurile obinute cu

titlu gratuit.


19/29

n cazurile menionate la lit. c) i d),valoarea de aport i, respectiv, valoareajust, se substituie costului de achiziie.


20/29


21/29


22/29

n costul de producie poate fi inclus oproporie rezonabil din cheltuielile care suntindirect atribuibile bunului, n msura n careacestea sunt legate de perioada de producie.

56. - ( 1) obnda la capitalul mprumutatpentru finanarea achiziiei, construciei sauproduciei de active cu ciclu lung de fabricaie

poate fi inclusn costurile de producie, nmsura n care aceasta este legat deperioada de producie. n cazul includeriidobnzii n valoarea activelor, aceastatrebuie prezentat n notele explicative. (2)


23/29

Urmtoarele reprezint exemple de costuricare nu trebuie incluse n costul stocurilor, cisunt recunoscute drept cheltuieli aleperioadei n care au survenit, astfel:

- pierderile de materiale, manopera sau altecosturi de producie nregistrate peste limitele normaladmise;

- cheltuielile de depozitare, cu excepia cazurilor ncare aceste costuri sunt necesare n procesul deproducie, anterior trecerii ntr-o nou faz defabricaie;

- regiile (cheltuielile) generale de administraie carenu particip la aducerea stocurilor n forma i locul


24/29

Evaluarea cu ocazia inventarierii

Evaluarea elementelor de activ i depasiv cu ocazia inventarierii se facepotrivit prezentelor reglementri i

normelor emise n acest sens deMinisterul Finanelor Publice.


25/29

Evaluarea la ncheiereaexerciiului financiar

La ncheierea exerciiului financiar,elementele de activ i de pasiv de naturadatoriilor se evalueaz i se reflectnsituaiile financiare anuale la valoarea de

intrare, pus de acord cu rezultateleinventarierii. n acest scop, valoarea de intrare se compar

cu valoarea stabilit pe baza inventarierii,denumit valoare de inventar. n acest caz,se vor avea n vedere, printre altele:


26/29

Prin valoare contabil net senelege valoarea de intrare, mai puinamortizarea i ajustrile pentru

depreciere sau pierdere de valoare,cumulate.


27/29

a) Pentru elementele de activ, difereneleconstatate n minus ntre valoarea de inventari valoarea contabil net a elementelor deactiv se nregistreazn contabilitate pe

seama unei amortizri suplimentare, n cazulactivelor amortizabile pentru care depreciereaeste ireversibil sau se efectueaz o ajustare

pentru depreciere sau pierdere de valoare,atunci cnd deprecierea este reversibil,aceste elemente meninndu-se, deasemenea, la valoarea lor de intrare.


28/29

Valorile mobiliare pe termen scurt admise latranzacionare pe o pia reglementat seevalueaz la valoarea de cotaie din ultima zide tranzacionare, iar cele netranzacionate la

costul istoric mai puin eventualele ajustripentru pierdere de valoare. Valorile mobiliare pe termen lung se

evalueaz la costul istoric mai puineventualele ajustri pentru pierdere devaloare.


29/29

b) Pentru elementele de pasiv de naturadatoriilor, diferenele constatate n plusntre valoarea de inventar i valoarea de

intrare a elementelor de pasiv de naturadatoriilor se nregistreazncontabilitate, pe seama elementelor

corespunztoare de datorii.

Documents

Registre contabile