PwC

Daniel AnghelLider Taxe IndirectePwC CEE

PwC România prezintăScena fiscalității în România în

2018

“Titanic Split”

PwC

Veniturile TVA în România vs. Decalaj TVA

4.00

%

1,56

%

2,89 %

1,49

%

2,28

%

Polonia Cehia Slovacia Ungaria România

Decalajul de TVA ca % din PIB-ul țărilor din ECE

Noua lege a bugetului – creșterea colectării de TVA cu 16% în 2018

6.20%

6.40%4.00%

8.50%

Venituri fiscale (%PIB) - 2017

Impozite directe

Contribuții

Alte impozite indirecte

TVA

6.4% 7%

TVA % PIB 2017

Media în UE – TVA

din PIB UE 2016

PwC

3

PwC

Aspecte relevante pentru 2018

Plata defalcată a TVA și aplicarea obligatorie pentru anumite categorii de contribuabili începând cu martie 2018

Subiecte predilecte controale fiscale TVA: contracte servicii intra-group, frauda de TVA, pierderi de stocuri

Alte aspecte de interes: TP versus valoare în vamă, trasabilitate mediu, reevaluare certificat AEO

Aplicarea regimului de taxare inversă: extinderea termenului / operațiunilor

PwC

Frauda de TVA în ECE – cazurile Tesco și Eurocash

“Și ce rezultă dintr-o singura pungă de zahăr ieftin? O companie slovacă de ambalaje cu acționariat în offshore, un furnizor slovac, mulți distribuitori din Ungaria cu nume străin, societăți ce sunt conectate prin acționariat comun sau afiliere, cu cifră de afaceri de sute de milioane sau chiar miliarde, unele dintre ele fiind închise datorită fraudei sau neîndeplinirea obligațiilor fiscale.”

“În afară de Tesco, produsele acestora au fost vândute și către Penny, Lidl și dintr-un anunț pe pagina web a acestora rezultă ca au fost anterior comercializate și către Spar, Real, Cora, și în multe alte locuri.”

Vânzător(Operator

Cash&Carry)

Achizitor fraudulos

LIC

Factură fără TVA

e.g. Cehia, Slovacia, etc.

Cumpărător (ex. retailer)

Comerciant lipsă

bunuri

Factură cuTVA

I.II.

PL

non-PL

“Retailerul din Polonia Eurocash a fost implicat involuntar în frauda de TVA și ar putea fi obligat la plata prejudiciului către bugetul de stat, fapt ce ar reduce profiturile grupului din anul 2017 cu 31,57 milioane USD”

“Eurocash a fost păcălită de un grup de infractori implicați în frauda de TVA”

Corecțiile efectuate de către Eurocash se referă la tranzacții de aprox. 600 milioane PLN. Ceea ceînseamnă că bunuri de valoare materială nu au părăsit niciodată Polonia și au fost vândute pepiața locală de comercianții lipsă. Achizitorii bunurilor pot deveni următoarea țintă a autoritățilorfiscale.

PwC

Cum ne apărăm de frauda de TVA? Testul cunoașterii

Buna credință

= cunoașterea tranzacțiilor

= cunoașterea partenerilor

= evitarea operațiunilor frauduloase

01

02

Comportament reactiv –trecerea testului

cunoașterii

Comportament pro-activ

Buna credință

≠ ignoranță

≠ lipsa reacției

Este posibil să facem

dovada bunei credințe?

Demersuri preventive de verificare a furnizorilor/ clienților

Cazuri CJUE Kittel, Optigen , Teleos, Peter David

!Din 2018, Codul

fiscal aduce clarificări în ceea

ce privește dreptul de

deducere a TVA al persoanelor

impozabile implicate într-o

fraudă

PwC

Instrumente de prevenire a fraudei de TVA

PwC

Easy VAT Compliance

Raportare automatizată

Maparea tranzacțiilor

Deconturi TVA

Declarații 390

Declarații 394

Intrastat

Validare VIES

Validare 4 Registre ANAF

Pregătirea automatizată a

declarațiilor de TVA

Verificarea automatizată în cadrul VIES / Registre ANAF

PwC

Tendințe internaționale

Acțiunile BEPSRaportare în timpreal (SAF-T)

Regimul definitiv de TVA

02

03

01

PwC

10

PwC

Mulțumesc!

PwC România prezintăScena fiscalității în România în

2018