Pup Davcni Postopek

8/18/2019 Pup Davcni Postopek

1/33

DAVČNI POSTOPEK

Davčni postopek ureja Zakon o davčnem postopku, ki. ki se uporablja od 01.01.2007 oz je objavljen v Ur.l. RS t. 117!0". Zakon ureja postopek pobiranja davkov, to je davčni# obračunov in davčni# odmerni#odločb.

Zakon določa, da po pravili# davčne$a postopka postopajo oz. v davčni# zadeva# odločajo%1. DURS2. Carinska uprava or$ana na 1. stopnji

&. inistrstvo !a "inan#e, kot 2. st. or$an

'. dru$i dr%avni or$ani če po posebni# predpisi# odločajo o davki#

(. kot davčni or$an se la#ko teje tudi nosi&e# javne$a poob&asti&a, kadar jim zakon daje pravi)o,da uporabljajo pravila davčne$a

". pristojni za pobiranje prispevkov po ZDav*+ u pa so dav'ni or$ani, razen če je s posebnim predpisom določeno, da la#ko različne prispevke pobirajo tudi upravičen)i do te# prispevkovčlanarina, zborni)e-.

SU(SIDIARNA UPORA(A )UP * a

davčnem postopku se PODRE+ENO če ZDav*+2 v istem vpraanju ne določa dru$ače- uporab&ja)UP.*redpisana je ve'stopenjska subsidiarnost. davčni# zadeva# morajo davčni or$ani postopati ponaslednjem vrstnem redu%

+ mednarodni# po$odba#, ki obvezujejo Slovenijo,+ po Zakonu o obdavčenju za določeno vrsto davkov,+ po Zakonu o davčnem postopku+ ZDav*+2,+ po Zakonu, ki ureja davčno oz. )arinsko slu/bo,

+ če se odloča v postopku davčne$a nadzora se uporablja e zakon o inpek)ijskem nadzoru,+ ko pa postopkovni# pravil, potrebni# za vodenje postopka in za odločanje navedeni# v z$ornji#

zakoni# ni, se dopolnilno ali subsidiarno uporabi ZU*.

ekateri deli davčne$a postopka v ZDav* splo# niso urejeni ali so urejeni delno. Zato se uporabi ZU*. amen subsidiarnosti je, da davčni or$an postopa, zavezane) za davek pa la#ko za#teva, da davčni or$annajprej postopa po najvijem in po najbolj spe)ialnem predpisu, ki ureja določeni davek npr. po Z odo#odnini, če se odmeri do#odnina-, nato pa po vrstnem redu prej navedeni# predpisov.

davčnem inpek)ijskem postopku pa se dodatno uporabi e Z, in to pred ZU*+om.

KA+ O(SE,A PO(IRAN+A DAVKOV*obiranje davkov, za katera se uporabljajo $ornji predpisi, vključuje vse nalo$e davčni# or$anov indru$i# or$anov, ki so pristojni za pobiranje davkov pravi)e in obveznosti zavezan)ev za davek vse

postopke, ki ji# izvaja davčna slu/ba na . in . stopnji.

1. KAJ JE DAVEK?

Davek po ZDav* je vsak denarni pri#odek dr/avne$a proračuna, proračuna 3U, proračuna lokalneskupnosti občine ali mestne občine-, ki ne predstavlja plačila za opravljeno storitev ali dobavljeno bla$o

in se plača izključno na podla$i Zakona o obdavčenju oz. predpisov lokalni# skupnosti.

1


2/33

*o vrsta# davkov ločimo osnovne in pripadajoče dajatve%

-. OSNOVNE dajatve/1. posae!ni davki do#odnina davek od dobička pravni# oseb, davek na dedičine in darila4-

2. i!vo!ne in uvo!ne dajatve po predpisi# 3U )arine, troarine, okoljske dajatve,..-

&. prispevki !a obve!na so#ia&na !avarovanja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, za

zdravstveno zavarovanje, za zaposlovanje, za starevsko varstvo.'. dru$e dajatve R5 prispevek, članarine v zborni)a#+ pobira ji# spe)ializiran nosile) javne$a

pooblastila-.

0. PRIPADA+OČE dajatve% Za davek pa se tejejo tudi obresti, stroki pobiranja davkov+davčnaizterjava, denarne kazni in $lobe, ki ji# izreka davčni or$an.

DURS je v letu 200" pobral ))a 2,&6 milijarde S5 davkov.

2. NAČELA DAVČNEGA POSTOPKA

uporabila se bodo e načela ZU*, ki ji# ZDav* ne ureja, so pa obvezna za vsak davčni postopek.5u ne$re za nadrejenost in podrejenost, ker so oboja načela 89*:3935;R;.

V postopku nad!ora je treba upotevati e načela Z o inpek)ijskem nadzoru.

)na'i&nost na'e&% v davčnem postopku se uporabljajo kot spe)ialna načela, skupaj z načeli ZU*.

Naen na'e&% Predstav&jajo inia&ne pro#esne standarde, ki morajo biti upotevani oz. izvedeni v

vsakem davčnem postopku, #krati pa predstavljajo tudi ra!&a$a&na pravi&a pri uporabi posae!ni1postopkovni1 institutov in tudi določb zakonov o obdavčenju.

sa načela so usklajena z načeli po *o$odbi o 3vropski skupnosti, Ustavi RS, Z o dr/avni upravi in Z


3/33

7 dodatni# D;?@ načel%

-. NAČE2O )AKONITOSTI V DAVČNI3 )ADEVA3

Zakonitost je temelj vsake$a delovanja or$ana.*rvi poudarek je stro%je pojovanje !akonitosti v davčni# zadeva# kot v dru$i# upravni# zadeva#.Davčni or$an mora striktno ravnati po dav'ni1 predpisi1, ker v davčni# stvare# velja na'e&o stro$e

!akonitosti, saj nezakonita odločba pose$a v materialni polo/aj zavezan)a, #krati pa previsoko odmerjenidavek privile$ira dr/avo, ki pobira nekaj, kar ji po predpisi# ne $re.

Davčni or$an mora torej delovati saostojno4 neodvisno od dru$i# dr/avni# or$anov, vendar na podla$imednarodni# po$odb, Zakonu o obdavčenju, sploni# aktov izdani# na podla$i ZDav*+a in zakonov, kiurejajo davčno in )arinsko slu/bo.

Za zakonito odločitev je pomembno na'e&o !as&i5anja !ave!an#a pred odločitvijo.

5o načelo poudarja, da mora davčni or$an pri obravnavi zavezan)a ravnati nepristransko, to pomeni, dav enaki# ali primerljivi# davčni# zadeva# ravna do zavezan)ev enako.

6ateria&na !akonitostsaka odločba mora imeti podla$o v materialnem zakonu.

Davčna obveznost ne more nastati s predpisom, ni%ji od !akona, s predpisom :sk. *a le če predpisovanje lokalni# davkov dovoljuje zakon.

primeru nejasne ali nedoločene davčne norme mora davčni or$an ed ve' o%nii ra!&a$ai davčnonormo razla$ati u$odno !a stranko po načelu sorazmernosti-. zbere tiste ukrepe, ki so za zavezan)eu$odneji+ če s tem dose/e namen zakona.

ačelo zakonitosti se izvaja tudi *R38 načela sorazmernosti, ki prepoveduje prekomerno uporabo

predpisa oz. te#tanje, ali so ukrepi, ki naj se izvedejo skladno z zakonom, skladni z nje$ovim namenom

ot podla$a za postopanje in odločanje dr/. 8r$ana se la#ko uporabi tudi dru$e splone akte po ZDav*+2in zakonu, ki ureja davčno oz. )arinsko slu/bo. pr. enotno navodilo $eneralne$a direktorja DURS+objavljene$a na spletni# strane# ob samoprijavi.

i dovoljena nikakrna arbitrarnost, diskre)ijsko odločanje je dovoljeno le, če $a predvideva Zakon oobdavčenju ali ZDav*. tem primeru mora davčni or$an razlo/iti namen in obse$ uporabljene$a

proste$a preudarka. npr. zakaj je ali zakaj ni odpisal davka oz. ni dovolil odlo$a plačila ali obročne$a plačevanja.

Zakonitost davčne odločbe 3 dovoljuje retroaktivne uporabe podzakonski# predpisov in spl. ;ktov za

čas od uveljavitve zakona, do izdaje podzakonske$a predpisa

)ave!ujo'a in"ora#ijaZa akt posebne vrste sui $eneris-, ki $a je potrebno upotevati skladno z načelom zakonitosti, je tudi!ave!ujo'a in"ora#ija, ki jo na !a1tevo !ave!an#a za davek i!da zavezan)u $enera&ni dav'ni oz.#arinski urad.Zavezujoča inAorma)ija je institut, ki omo$oča zavezan)u pravno varnost $lede bodoči# transak)ij, in mu

je v pomoč za odločanje o tem, kakne obveznosti bodo iz bodoče$a poslovanja nastale.

Davčni zavezane) la#ko od $eneralne$a davčne$a urada oz. od $eneralne$a )arinske$a urada za#teva, najmu da za davčni or$an zavezujočo inAorma)ijo o tem, kaknim davčnim obveznostim so ali bodo

podvr/ene poslovne transak)ije, ki ji# namerava opravljati, da bi bil seznanjen z bodočimi davčnimi

obveznostmi. za#tevi mora davčni zavezane) oz. zavezane) za davek prilo/iti podroben opis dejavnostiali poslov, če ji# /e opravlja, kakne obveznosti sedaj plačuje, podatke o dejavnosti, prilo/iti morastrokovna mnenja, če obstajajo o tem obdavčevanju.

&


4/33

Beneralni davčni urad Republike Slovenije ali Beneralni )arinski urad Republike Slovenije moranajkasneje v -78i1 dne1 prosiu sporo'iti ali bo izdal zavezujočo inAorma)ijo, nato pa mora v 98i1ese#i1 od i!teka te1 -78i1 dni i!dati !ave!ujo'o in"ora#ijo. 5a inAorma)ija je v konkretnem primeruza konkretno obdavčevanje zavezan)a za vse davčne or$ane obvezna in morajo pri obdavčitvi po njejravnati.

i pa davčni or$an vezan na zavezujočo inAorma)ijo, če je davčni zavezane), ko jo je zavezal, dal

nepravilne ali nepopolne podatke, ali če dejavnost, ki jo je navedel nima ekonomske vsebine, kot je vvlo$i navedena.

Pro#esna !akonitostDavčna odločba!sklep mora biti tudi Aormalno zakonita. Upotevani morajo biti predpisi o postopku,

postopek mora biti voden po predpisi#, po subsidiarnosti in po #ierar#iji predpisov. *omembna jeobličnost+ sestavine odločbe, kar je bistveni element Aormalne zakonitosti. Upotevati moramo $lavoor$ana, tevilke, datum pisarnike odredbe, vročanje, navedbo takse4

0. NAČE2O 6ATERIA2NE RESNICE V DAVČNI3 )ADEVA3

Davčni or$an mora z $otovostjo u$otoviti vsa dejstva, ki so potrebna za u$otovitev dejanske$a stanja inza pravilno odločitev. *ri tem mora z enako skrbnostjo u$otoviti tudi dejstva, ki so v korist zavezan)anpr. zavezan)u mora omo$očiti, da uveljavi vse morebitne olajave in zavezan)a nanje tudi opozoriti-.5u ne sme biti nobene$a dvoma v resničnost in pravilnost u$otovljene$a.

ačelo po ZDav*+2 v odnosu do iste$a načela po ZU* C da je potrebno z enako skrbnostjo u$otovititako dejstva, ki so pomembna za zakonito odločitev, kot tudi tista dejstva ki so v korist zavezan)a, če taiz#ajajo iz okoličin davčne zadeve.

9aterialna resni)a se u$otavlja na podla$i vlo$, napovedi, obračunov, pisne dokumenta)ije, podatkov pridru$i# 8 in *8, 4>rez posebne$a u$otovitvene$a postopka la#ko davčni or$an izda davčno odločbo, če spozna, da so

podatki iz davčne napovedi popolni in pravilni ali če ima sam p0odatke ali ji# la#ko zbere, tako da ni potrebno zasliati stranke.

a podla$i verjetnosti la#ko davčni or$an odloča le, če to določi Zakon o obdavčenju ali ZDav*.erjetnost je najni/ja stopnja prepričanja uradne osebe o u$otovljenem dejanskem stanju. Davčni or$anla#ko u$otovi predmet obdavčitve s )enitvijo in na tej podla$i odmeri davek. =enitev je u$otovitveni

postopek, v katerem se u$otavljajo dejstva, ki omo$očajo določiti 3R


5/33

;. NAČE2O ,OTOVOSTI4 SE)NAN+ENOSTI IN PO6OČI

to načelo pomensko obravnava & različne pravne institute, ki varujejo polo/aj davčne$a zavezan)a vdavč. *ostopku. 5o so%

+ $otovost+ seznanjenost+ pomoč

Na'e&o $otovosti mu omo$oča, da je se!nanjen z davčnim sistemom in nje$ovo uporabo v davčnemobdobju, ter izra/a sploen pomen zaupanja v pravo. 5o pomeni seznanjenost posameznika ali *8 znje$ovo obveznostjo, ta pa temelji na dol/nosti vsako$ar prispevati za dru/bene potrebe v meja#;*R3< predpisani# davkov.

Na'e&o se!nanjenosti% Davčni zavezane) ima pravi)o, da je vnaprej seznanjen s pravi)ami inobveznostmi, ki iz#ajajo iz davčni# predpisov..

8d davčne$a or$ana la#ko !a1teva pojasni&o o nje$ovi# davčni# obveznosti#, o načini# obračunavanjain plačevanja davkov, od davčne$a or$ana la#ko za#teva pisno inAorma)ijo o izračunavanju in plačevanjudavka

Na'e&o poo'i/.davčni or$an zavezan)u poma$a pri uveljavljanju nje$ovi# pravi). Sem sodi tudizavezujoča inAorma)ija. *omoč se daje le v kontekstu izpolnjevanja konkretni# obveznosti inuveljavljanja pravi).

?e zavezane) za davek nima pooblačen)a in iz nevednosti ne uporablja pro)esni# pravi), $a davčnior$an 8*8Z8R katera dejanja la#ko opravi, da davek pravilno, pravočasno napove, obračuna, plača aliza#teva vračilo

Zlasti $a mora opozoriti na pravi)e in dol/nosti, kot so%+ do kdaj se davek napove,

+ do kdaj se davek obra'una,+ do kdaj se p&a'a4+ kakna je mo/nost saoprijave, s katero se izo$ne sank)ijam,+ kdaj nastopi !astaranje odmere in izterjave davka.

Davčni or$an la#ko o te# pravi)a# obveča iro javnost tudi s splonimi inAorma)ijami preko svoje$ainAorma)ijske$a sistema in prek sredstev javne$a obvečanja.

7. NAČE2O TA+NOSTI DAVČNI3 PODATKOV

*odatki, ki ji# zavezane) za davek sporoča davčnemu or$anu so 5;


6/33

Davčni or$an &a1ko ra!krije podatke, ki so davčna tajnost%1. če davčni zavezane) da za to so$lasje,2. če je z ZDav*+2 tako določeno, in mednarodna po$odba ne določa dru$ače&. če zavezane) sam v mediji# razkrije podatke.

*o ZDav*+u se la#ko razkrijejo podatki, ki so davčna tajnost%+ upravičeni osebi,

+ dr/avnim in dru$im or$anom,+ or$anom oz. osebam, za katere davčni or$an opravlja nalo$e pobiranja davkov,+ or$anom dru$i# dr/av na podla$i mednarodni# po$odb.

Razkritje pa je dovoljeno tudi za potrebe vodenja postopkov, ki ji# vodijo dru$i dr/avni or$ani in pazaradi spontane izmenjave podatkov.

RA)KRIT+E PODATKOV UPRAVIČENI OSE(IDavčni or$an la#ko razkrije naslednje podatke o zavezan)u za davek%

+ osebno ime, prebivaliče, vrsto prebivaliča, in davčno tevilko,

+ ime oz. naziv osebe, ki ni Aizična oseba, sede/ te osebe, naslov ter davčno tevilko,+ D tevilko za davek na dodano vrednost,+ D tevilko zavezan)a za troarine.

Beneralni davčni urad ali $eneralni )arinski urad pa sme razkriti tudi podatke o davčnem dol$uzavezan)a, ki na dan vlo/itve za#teve prese$a '000 3UR, o Airmi in sede/u zavezan)a, ki je poslovnisubjekt, če je davčni postopek pravnomočno končan, oseba, ki to inAorma)ijo za#teva mora navesti aliizkazati poslovni interes in $a obrazlo/iti.Zavezane) za davek la#ko za#teva tudi razkritje podatkov o plačani# prispevki# za obvezno pokojninskoin invalidsko zavarovanje, za zaposlovanje, o prispevki# za starevsko varstvo, ki ji# je za davčne$azavezan)a Aizično osebo- plačal nje$ov delodajale) oz. dru$a oseba.

RA)KRIT+E DR


7/33

=. NAČE2O )AKONITE,A IN PRAVOČASNE,A I)PO2N+EVAN+A IN P2AČEVAN+ADAVČNI3 O(VE)NOSTI

Davčni zavezan)i in davčni or$ani morajo opravljati dejanja v zvezi z napovedjo davka, obračunomdavka, plačilo davka v roki#, ki so predpisani z Zakonom o obdavčenju ali z ZDav*+om. *ravočasno je

plačevanje davka opravljeno, če je zavezane) plačal davek v izpolnitevenem+ pari)ijskem roku+ &0 dni oddneva vročitve odločbe ali davčne$a odte$ljaja., ki je določen za posamezno vrsto davka.

*o tem načelu je zavezane) dol/an obračunati in plačati ter e naprej napovedati samo toliko davka,kolikor $a določa zakon. Davka ne more predpisati podzakonski predpis, razen, če zakon da občiniizre)no pooblastilo za predpisovanje izvirne$a občinske$a davka.

>. NAČE2O DO2


8/33

)AVAROVAN+E DAVČNI3 PODATKOVsak podatek oz. vsak dokument ali zbirka podatkov mora biti označena kot davčna tajnost, dostop dodavčni# podatkov v davčni slu/bi imajo uradne osebe, vendar samo v obse$u, v katerem so potrebni zavodenje postopka in odločanje oz. za opravljanje dru$i# nalo$.

IN?OR6ACI+E IN DOKU6ENTACI+A8sebe, ki so dol/ne voditi poslovne knji$e in eviden)e v skladu z Zakonom o davčnem postopku ali zZakonom o obdavčenju ali v skladu z računovodskimi standardi, so ji# dol/ne voditi tudi za nameneobdavčevanja po posamezni# zakoni# o obdavčenju. zvajal)i plačilne$a prometa smejo%

+ odpirati transak)ijske račune za Aizične in pravne osebe le ob predlo/itvi nji#ove davčne tevilke,+ smejo izvriti predlo/ene plačilne nalo$e za plačilo davkov samo, če je na nji# navedena davčna

tevilka zavezan)a za davek,+ morajo predlo/ene plačilne nalo$e za plačilo davka izvrevati e isti dan, ko je sprejet nalo$ za

plačilo.

E2EKTRONSKA O(DE2AVA PODATKOVDavčni zavezan)i, ki elektronsko obdelujejo podatke, morajo na za#tevo davčne$a or$ana za$otoviti izpis

podatkov, dostop in vpo$led v podatke, dostop in vpo$led v pro$ramsko in strojno opremo. Davčnizavezane) mora davčnemu or$anu ta dostop omo$očiti na elektronski# mediji#, z neposrednim vklopomv sistem zavezan)a. :a#ko tudi preko telekomunika)ijski# poti C oddaljeni priklop.

STRANKE V DAVČNE6 POSTOPKU * UDE2E


9/33

3. DAVČNA OBVEZNOST

Davčna obveznost je do&%nost !ave!an#a !a davek4 da v sk&adu ! )akono o obdav'enju p&a'ado&o'en !nesek davka, ki se odmeri ali obračuna po Zakonu o davčnem postopku. Davčni zavezane) ali

pa zavezane) za davek je zavezan, da izpolni davčno obveznost od trenutka, ko je davčna obveznostnastala. ?e se davčna obveznost izračunava po kon)u davčne$a obdobja, nastane obveznost zadnji dan

davčne$a obdobja.

Blede davčne obveznosti so pomembne naslednje okoličine1. nastanek davčne obveznosti2. način izpolnitve davčne obveznosti&. izpolnitev+ plačilo davčne obveznosti'. prene#anje davčne obveznosti odpis in zastaranje davka-

-. Nastanek dav'ne obve!nosti

Davčna obveznost je do&%nost !ave!an#a za davek da p&a'a določen !nesek davka za splone dru/bene

potrebe. Davčna obveznost za nastanek katere se zasek davka izračunava po kon)u časovne$a obdobja,nastane zadnji dan časovne$a obdobja, za katero se davek u$otavlja. do#odnina davek od do#odka *8,davek od premo/enja-?e $re za akonta)ijo do#odnine od do#odka iz zaposlitve, delodajale) plača kot davčni odte$ljaj- nastanedavčna obveznost #krati z obračunom do#odka iz zaposlitve.

0. Na'in i!po&nitve

zpolnitev davčne obveznosti je temeljna obveznost davčne$a zavezan)a, ki jo mora izpolniti, razen če prosi za odpis ali nastopi zastaranje.

Davčna obveznost se i!po&ni s p&a'i&o davka v zakonsko predpisanem roku. zpolni jo sam zavezane)ali pa je za izpolnitev davčne obveznosti zavezana dru$a oseba.

?e je več davčni# zavezan)ev dol/no izpolniti S58 davčno obveznost, so zavezan)i S8:D;R8od$ovorni za izpolnitev D8. sak od solidarni# dol/nikov je zavezan k izpolnitvi )elotne obveznosti,zato la#ko tudi davčni or$an za#teva izpolnitev od katere$a koli od nji#.

D8 mora izpolniti tudi univerzalni pravni naslednik zavezan)a za davek, če je le temu pravna sposobnost prene#ala. smrt-. 8seba ki upravlja s tem premo/enjem, mora na račun te$a premo/enja izpolnjevati tudidavčne obveznosti oseb, kateri# premo/enje upravlja. er so postopki dra$i, je določeno da se d.o.zapustnika 3 *R33S3 na dediče, če na dan smrti ne prese$a 60 3UR.

:. I!po&nitev 8 p&a'i&o dav'ne obve!nosti

Davčna obveznost se izpolni tako, da%• Davčni !ave!ane# sa izračuna+ obra'una davek, ki $a mora plačati na podla$i u$otovljene

davčne osnove, davčni# olajav in stopenj

• Davek izračuna p&a'nik davka Z; zavezan)a z obračunom dav'ne$a odte$&jaja delodajale) plača akonta)ijo do#odnine, prispevke za so)ialno varnost za zaposlene$a-

• Davek izračuna in odmeri dav'ni or$an z od&o'bo o oderi davka na podla$i davčne napovedizavezan)a ali v post. davčne$a nadzora

F


10/33

Davek se%-. i!ra'una v obra'unu davka, ki zajema%

a. davčni obračun b. obračun odte$ljaja ali se u$otovi). obračun prispevkov za so)ialno varnost

0. z od&o'bo o oderi davka

a.) DAVČNI OBRAČUN

Davčni !ave!ane# mora sa i!ra'unati davek v davčnem obračunu, ki mora vsebovati vse podatke potrebne za izračun in nadzor pravilnosti izračuna davka. v obliki, ki jo predpie minister za Ainan)e.U$otoviti mora davčno osnovo in uporabiti davčno stopnjo, ter upotevati olajave.

Davčni obračun mora vsebovati vse podatke iz eviden), ki ji# davčni zavezane) vodi v skladu z dru$imi predpisi in računovodskimi standardi. 8bračun mora davčni zavezane) pred&o%iti na na'in in v roki1, kiso predpisani za posamezne davke oz. za akonta)ije te# davkov.

Davčni zavezane), ki oprav&ja dejavnost, mora davčni obračun predlo/iti v e&ektronski ob&iki1.1.200F-.

Roki/ davek po davčnem obračunu mora biti plačan v roki#, predpisani# z Zdavp+2 ali Z o obdavčenju.8broki akonta)ije dospejo v plačilo na zadnji dan obdobja na katere$a se nanaajo in morajo biti plačaniv 10 dne# po dospelosti.

Pred&o%itev dav'ne$a obra'una PO I)TEKU predpisane$a ROKA/

?e davčni zavezane) iz opravičljivi# razlo$ov ne more predlo/iti davčne$a obračuna, $a la#ko na nje$ov predlo$ predlo/i po izteku roka, če mu davčni or$an to dovoli. Za opravičljive razlo$e zamude pri predlo/itvi davčne$a obračuna se tejejo utee&jeni ra!&o$i4 na katere dav'ni !ave!ane# ni o$e&vp&ivati.

Davčni zavezane) mora o predlo$u za predlo/itev obračuna po izteku roka navesti razlo$e in ji# dokazatioz. če dokazov ne more predlo/iti, ji# mora vsaj pojasniti.

Davčni zavezane) sme vlo/iti predlo$ za predlo/itev davčne$a obračuna *8 izteku predpisane$a roka%

+ v > dne1 od dneva, ko je prene1a& obstajati v!rok za zamudo subjektivni rok-+ ampak

+ najpo!neje v : ese#i1 od dneva, ko se je i!teke& rok za predlo/itev davčne$a obračunaobjektivni-

?e davčni zavezane) zamudi te roke za naknadno predlo/itev, se zaradi zamude te$a roka ne orepred&a$ati poda&j5anje roka za predlo/itev predlo$a za naknadno predlo/itev obračuna.

Poprav&janje poot v dav'ne obra'unu

Davčni zavezane), ki je si)er predlo/il davčni obračun in naknadno u$otovil napake in pomanjkljivosti,la#ko to popravi v &0+i# dne# po poteku roka za predlo/itev obračuna. *opravek oz. popravljeni obračunučinkuje od dneva, od katere$a učinkuje obračun, ki se popravlja.

10


11/33

Poprav&janje obra'una4 'e je dav'na obve!nost i!ka!ana previsoko

Davčni zavezane) la#ko predlo/i popravek obračuna, 'e naknadno u$otovi, da je davčno obveznosti!ka!a& previsoko, $lede na zakonsko obveznost.*opravek se la#ko predlo/i najkasneje v roku -08i1 ese#ev po poteku roka za predlo/itev davčne$aobračuna. ?e je podan nov popravljen obračun, mora k njemu biti prilo/ena obrazlo/itev iz katere jerazvidno zakaj je osnovni obračun nepravilen in katere okoličine so vplivale na to napako. ?e se davčnior$an s popravkom obračuna ne strinja, tak popravek ne sprejme in o tem obvesti zavezan)a, če pazavezane) vztraja pri popravku, la#ko davčni or$an preveri osnovni oz. popravljeni obračun v davčneminpek)ijskem nadzoru. Zavezane) la#ko o%nost poprav&janja davč. 8bračuna izkoristi sao -@.

Pred&o%itev dav'ne$a obra'una na pod&a$i saoprijave

Davčni zavezane) la#ko vsak trenutek, vendar najpo!neje do%1. vročitve sklepa o začetku davčne$a inpek)ijske$a nadzora,

2. do začetka postopka o prekrku,

&. do začetka kazenske$a postopka pred&o%i dav'ni obra'un ali popravljen davčni obračun.

?e je prikazal premalo obračunane davke, v tem primeru v obračunu tudi prika/e davke, ki ji# niobračunal ali ji# je premalo obračunal ter obresti, ki pripadajo na neobračunane ali premalo obračunanedavke ter #krati plača tak davek.

8bresti mora zavezane) obračunati in plačati po slovenski medbančni obrestni meri za čas od pretekaroka za plačilo do predlo/itve davčne$a obračuna za ročnost ene$a leta.Davčni zavezane) se v primeru samoprijave ne kaznuje, če pa $a odkrijejo, potem se kaznuje. osnovnimedbančni obrestni meri pa mora priračunati e zamudne obresti, ki so od 1 do 'G, odvisno od potekačasa, od trenutka, ko bi moral tak davek obračunati.Samoprijava je dovoljena tudi takrat, kadar zavezane) zaradi nedoslednosti ali malomarnosti pravilno

ali plo# obračunal davka in si kasneje premisli.

b.) DAVČNI ODTEGLJAJ

Za davčni odte$ljaj $re, ko p&a'nik davka Z; davčne$a zavezan)a i!ra'una davek na podla$iu$otovljene davčne osnove, olajav in stopnje- ter ta davek odte$ne dav'neu !ave!an#u in $a tudip&a'a. *lačnik davka opravi izračun na podla$i davčne stopnje, ki velja na dan nastanka davčneobveznosti.

*lačnik davka mora predlo/iti podatke o davčnem odte$ljaju tudi davčnemu zavezan)u. *lačnik davkala#ko predlo/i tudi popravljen obračun davčne$a odte$ljaja, če je prilo do pomot in o tem obvestiti tudidavčne$a zavezan)a.

Zavezane) za davek, ki opravlja dejavnost mora obračun davčne$a odte$ljaja predlo/iti v elektronskiobliki po 1.1.200F-

*lačnik davka je *8, zdru/enje oseb, posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, in izplača do#odek od katere$a se odte$uje in plačuje davčni odte$ljaj. 8 so% sp, portniki, kulturi delav)i, odvetniki,notarji.

Roki/ *lačnik davka mora plačati znesek davčne$a odte$ljaja, ki $a je izračunal v obračunu davčne$a

odte$ljaja v roki#, predpisani# z Zdavp+2 ali Z o obdavčenju.

11


12/33

2. ODMERNA ODLOČBA- davčna napoved

Davčni zavezane) mora za nekatere vrste do#odkov napoved davka od premo/enja, do#odnino-, vdavčni napovedi navesti podatke, ki so potrebni za%

+ odmero davka,+ za davčni nadzor.

*odatki morajo obse$ati tudi osebne podatke in dru$e podatke, ki so potrebni za identiAika)ijo davčne$azavezan)a in dru$i# oseb v zvezi, s katerimi zavezane) uveljavlja določene davčne u$odnosti.

Davčna napoved se vlo/i v predpisani obliki. vlo/itvi davčne napovedi morajo biti davčni zavezan)i pozvani z javni po!ivo, razen, če davčni or$an zavezan)em polje predizpolnjene davčne napovedi.

*oziv k vlo/itvi mora biti objav&jen najanj 9 dni pred i!teko roka za vlo/itev. ?e je tako določenoz ZDav*+om ali s posebnim zakonom o obdavčenju, la#ko davčni or$an u$otovi, davek v odmerniodločbi tudi brez davčne napovedi, če se $re davek, ki se odmerja od letne osnove. 5ak način je dovoljenza do#odnino.

Roki/ Davek izračunan v odmerni odločbi, mora biti plačan v &0 dne# od vročitve odločbe, če ni dru$ačedoločeno z Zdavp+2!Z o obdavčenju.

Pred&o%itev dav'ne napovedi PO I)TEKU predpisane$a ROKA

?e je davčni zavezane) iz opravi'&jivi1 ra!&o$ov !audi& predlo/itev davčne napovedi v roku, ki jedoločen, la#ko vlo/i predlo$ za naknadno predlo/itev davčne napovedi. predlo$u pa mora navestira!&o$e !a !audo in dokaze za svoje navedbe. predlo$u za naknadno predlo/itev mora prilo/itidavčno napoved oz. v predlo$u navesti, v katerem roku jo bo la#ko predlo/il.

lo$o za naknadno predlo/itev mora predlo/iti v >8i1 dne1 po prene1anju razlo$ov za zamudo, oz.najkasneje v &8e1 ese#i1 po i!teku roka !a pred&o%itev davčne napovedi.

Za opravičljive razlo$e zamude se tejejo%a- okoličine, ki ji# zavezane) ni mo$el predvideti ali odvrniti in so mu preprečile sestavo napovedi,

b- če davčni or$an dovoli naknadno predlo/itev davčne napovedi, izda sklep, taka davčna napovedse v tem primeru teje za pravočasno.

Dav'na napoved na pod&a$i saoprijave

?e davčni zavezane) ni v roku vlo/il davčne napovedi oz. ta ni popolna ali pravilna, ali podatki nisoresnični, la#ko v&o%i vsak trenutek novo dav'no napoved E saoprijavo, vendar najkasneje do izdajeodmerne odločbe oz. do izdaje in vročitve sklepa o začetku davčne$a inpek)ijske$a nadzora oz. dozačetka postopka o prekrku oz. kaznivem dejanju.

primeru samoprijave davčni or$an odmeri davek z odmerno odločbo oz. dopolnilno odločbo, s kateroobračuna obresti po slovenski medbančni obrestni meri za čas od poteka roka za predlo/itev davčnenapovedi s samoprijavo. temu pa priteje e zamudne obresti od ene do tiri odstotne točke, vodvisnosti od poteka časa, ko bi moral davek napovedati, pa do takrat, ko $a je napovedal.

dor vlo/i samoprijavo, ne more biti zaradi zamude sank)ioniran, ni pa dovoljeno na samoprijavo o

napovedi vlo/iti e ene samoprijave zaradi napak v prvi samoprijavi.

12


13/33

Poprav&janje dav'ne napovediDavčni zavezane), ki je vlo/il davčno napoved, jo la#ko kadarkoli do izdaje odmerne odločbe popravi.*opravek je materialne ali Aormalne narave, če la#ko vpliva na viino davčne obveznosti.

Od&o'ba o oderi davka?e zakon določa, da davčni or$an u$otovi obveznost plačila davka z odločbo, se izda odločba o odmeri

davka. 8dločba o odmeri davka se i!da na pod&a$i napovedi za določeno vrsto davka, ali na podla$isklepa o davčnem nadzoru, če so v njem u$otovljene nepravilnosti, ki terjajo odmero davka oz. dodatnoodmero davka.Za odločbo o odmeri se teje tudi odločba o vračilu davka, če je bila davčna obveznost odmerjena v

previsokem znesku ali če je zavezane) plačal preveč davka.

Do&%nosti !astopnikov v prieru srti pravni1 nas&ednikov

U$otav&janje predeta obdav'itve s #enitvijo?e $re za kritve davčni# predpisov, davčni or$an nima pre$leda nad davčno obveznostjo zavezan)a. tem primeru davčni or$an la#ko u$otovi predet obdav'itve s #enitvijo in na tej podla$i odmeri davek%

1. če davčni zavezane) za davek ni v&o%i& dav'ne napovedi ali ni pred&o%i& obra'una davka, ali pa ju je vlo/il bre! podatkov, potrebni# za u$otovitev dejanske davčne osnove,

2. če Aizična oseba ne napove do1odkov,&. če davčni or$an u$otovi, da je davčna napoved ali obračun neresni'en ali nepravi&en,'. če davčni or$an u$otovi, da napovedani do#odki niso sora!erni ! od1odki v napovedi oz.

obračunu,(. če davčni zavezane) ne pred&o%i pos&ovni1 knji$ ali eviden# ali če so nepopo&ne,". če delodajale) ne pred&o%i podatkov o odte$&jaju od do#odka iz zaposlitve.

=enitev predmeta obdavčitve je u$otovitveni postopek, v katerem davčni or$an določi verjetno davčno

osnovo.

erjetno davčno osnovo se določi na podla$i uradni# in dru$i# podatkov, ki ji# ima davčni or$an ali na podla$i primerljivi# dejavnosti ali na podla$i primerljivi# dejavnosti dru$i# zavezan)ev, ali na podla$itevila zaposleni#, porabljene$a materiala, $oriv, ener$ije, obse$a poslovanja z dru$imi zavezan)i. a tejosnovi davčni or$an u$otovi verjetno dose/eno davčno osnovo. ?e u$otovi davčni or$an določenodavčno osnovo, izda odmerno odločbo.

=enitev davčne osnove se la#ko izvede, če davčni or$an u$otovi, da 8 razpola$a s sredstvi za privatno potronjo, vključno s premo/enjem, ki pre)ej prese$a do#odke, ki ji# je davčni zavezane) napovedal. tem primeru davčni or$an opravi )enitev davčne osnove, na podla$i u$otovitve razlike med vrednostjo

premo/enja, zmanjano za obveznosti iz naslova pridobivanja premo/enja, sredstev oz. porabo sredstev,

ki so bila obdavčena oz. do#odke, od kateri# se davek ne plača.

a podla$i )enitve, ki se la#ko uvede in nato odmeri davek za eno ali več koledarski# let v obdobjuzadnji# pet let pred letom, v katerem je bil ta postopek uveden. a podla$i tako u$otovljene osnove se

plača davek na povprečni stopnji do#odnine od enoletni# do#odkov zadnje$a davčne$a obdobja.

OBRNJENO DOKANO BREME E če je davčni or$an u$otovil verjetno davčno osnovo, la#ko davčnizavezane) dokazuje, da je davčna osnova ni/ja, če predlo/i dokaze. tem primeru se davčna osnovazni/a na podla$i nesporni# dokazov zavezan)a.

RokiDavčna obveznost za davek, ki se ne izračunava po kon)u časovne$a obdobja, mora biti p&a'ana v roku: dne1 od vro'itve od&o'be.Začetka in teka rokov za izpolnitev obveznosti 3 ovirajo nedelje, dr/avni prazniki, dela prosti dnevi . to

pomeni, da se ti dnevi vtevajo v izpolnitveni rok, razen če je zadnji dan roka nedelja, dr/avni praznik ali

1&


14/33

dan, ko se pri or$anu ne dela. tem primeru se izteče rok za izpolnitev obveznosti s pretekom prve$anaslednje$a delavnika.

Vrstni red p&a'i&aDavek se plača pri izvajal)u plačilne$a prometa ali pri davčnem or$anu na davčni bla$ajni. *omemben jevrstni red plačila davka in pripadajoči# dajatev.

?e zavezane) za davek plačuje več vrst davkov in njim pripadajoči# dajatev ter p&a'ani !nesek ne!adostuje !a poplačilo vse# vrst davkov in njim pripadajoči# dajatev, se s p&a'i&o poravnadavek , ki $a zavezane) za davek navede na p&a'i&ne instruentu, in si)er po vrstnem redu prejdospele obveznosti te vrste davka, nato pa dru$i davki, po vrstnem redu dospelosti posamezne vrstedavka.

?e davki dospejo v p&a'i&o isto'asno, vrstni red plačila določi zavezane) za davek. ?e $a ne, $adoloči davčni or$an in pri tem upoteva, da se najprej poravnajo obveznosti, kateri# izpolnitev jemanj zavarovana.

?e pobrani znesek ne !adostuje !a pop&a'i&o posamezne vrste davka s pripadajočimi dajatvami, se

davek in pripadajoče dajatve plačajo po naslednjem vrstnem redu% 1. stroki postopka pobiranja davka, 2. obresti, &. davek, '. denarne kazni in $lobe in stroki te$a postopka.

postopku dav'ne i!vr5be zavezane) za davek ne ore vp&ivati na vrstni red poplačila davka.

Prednost dospe&e dav'ne obve!nosti pred dru$ii% *ri poravnavi dospeli# obveznosti zavezan)a zadavek ia dospe&a dav'na obve!nost abso&utno prednost pred dru$imi dospelimi obveznostmizavezan)a za davek, ki se izterjujejo, ra!en pred dospe&ii obve!nosti i! nas&ova !akonitepre%ivnine, odkodnine za kodo, nastalo zaradi prizadete$a zdravja, odkodnine zaradi iz$ube delovnezmo/nosti ali odkodnine zaradi smrti pre/ivljal)a.

Obresti

?e se v postopku davčne$a nadzora u$otovi davčna obveznost, ki je zavezane) ni napovedal aliobračunal, se za čas od poteka roka za plačilo davka do izdaje odločbe obračunajo obresti. Davčni or$anzavezan)u za davek ne zaračuna zamudni# obvesti, dokler znesek obresti ne prese/e 10 3UR.

Vra'i&o davka

?e je z odločbo ali na podla$i davčne$a obračuna u$otovljeno preplačilo davka, se preveč plačani znesek,ki prese$a 10 3UR vrne po uradni dol/nosti v &0 dne# od dneva vročitve odločbe ! predlo/itve davčne$aobračuna.

?e preveč plačani znesek davka ne prese$a 10 3UR se vrne na za#tevo zavezan)a za davek v roku &0 dniod vlo/itve za#teve, si)er se teje v naslednja plačila ali v plačila dru$e vrte davkov.

)AVAROVAN+E I)PO2NITVE IN P2AČI2A O(VE)NOSTI

Zavarovanje mora za$otoviti zavezane) za davek, razen če davčni or$an na za#tevo zavezan)a dovoli, da

namesto nje$a predlo/i tudi & oseba.Davčni or$an la#ko !a1teva !avarovanje izpolnitve davčne obveznosti, če je utee&jeno pri'akovati,da bo !ave!ane# i!po&nitev obveznosti oneo$o'i& a&i ote%ko'i&. Davčni or$an o zavarovanju i!da

1'


15/33

sk&ep, v katerem določi vrsto zavarovanja. Sklep mora biti obra!&o%en. Zoper sklep je dovo&jenaprito%ba, ki se v roku > dni v&o%i pri davčnem or$anu, ki je sklep izdal. *rito/ba zoper sklep ne !adr%inje$ove i!vr5itve.

:očimo1. izpolnitev davčne obveznosti pred izdajo odločbe ali pred iztekom roka za predlo/itev davčne$a

obračuna,2. zavarovanje plačila v primeru odlo$a ali obročne$a plačila davčne obveznosti&. zavarovanje plačila davka v postopku davčne izvrbe.

Vrste !avarovanja so%a.- za#teva za pred&o%itev ustrezne$a instruenta !avarovanja in to so bančna $aran)ija,

$arantno pismo zavarovalni)e, )irkulirani )eterAi)irani ček, avalirana meni)a banke in$otovinski polo$.

b.- zavezan)u za davek omeji ali prepove ra!po&a$anje z določenim preo%enje+ nalo/i banki,

pri kateri ima zavezane) denarna sredstva, da ji# zavezan)u ne izplača,

).- dol/niku zavezan)a prepove i!p&a'i&o terjatve, ki jo ima zavezane) do nje$a oz. vrnitev stvarizavezan)u,

d.- davčnemu zavezan)u prepove ra!po&a$anje z nje$ovii neBprei'ninai ali v sklepu zazačasno zavarovanje se navede, s katerimi premičninami je prepovedano zavezan)u razpola$ati,

e.- če je odrejeno zavarovanje na nepremičnem premo/enju, polje davčni or$an začasni sklep zazavarovanje sodiču, ki po uradni vpi5e v !e&ji5ko knji$o naveden pripombe oz. prepovedi.

Sprostitev !avarovanja/Zavarovanje velja do dneva izpolnitve oz. plačila davčne obveznosti, s tem, da rok veljavnostiinstrumenta zavarovanja velja najmanj tri mese)e.

;. Prene1anje in od&o$ i!po&nitve dav'ne obve!nosti

1. Od !ave!an#a4 ki je ?O se izterja toliko davka, da je e za$otovljena nje$ova eksiten)a. 5akojnjemu plačilu ali izvrbi se zavezane) na zakonit način la#ko izo$ne tako, da prosi, davčni or$an. 5a pa la#ko

dovoli%

1. odpis ! delni odpis2. odlo$ plačila davka za čas do 2 let&. dovoli plačilo davka v največ 2' mesečni# obroki# v obdobju 2' mese)ev.

ujni po$oj je le, če bi z izvritvijo davčne obveznosti zavezane) o$rozil pre/ivljanje sebe in tisti# ki ji# je po zakonu dol/an pre/ivljati.

8 vlo$i+ pronji se odloča po prostem preudarku, kar pomeni, da davčni or$an presodi v skladu znamenom in obse$om pooblastila ali je s plačilom davka res o$ro/eno pre/ivljanje zavezan)a.

Davčni or$an odloči o za#tevku na podla$i podatkov iz svoji# eviden) in podatkov iz eviden) dru$i#or$anov, ki ji# la#ko pridobi, ter predlo/eni# dokazov davčne$a zavezan)a v roku &0 dni od dneva

prejema popolne vlo$e.

1(


16/33

2. )a !ave!an#e4 ki so pravne osebe, dru/ba )ivilne$a prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti,s.p, la#ko davčni or$an dovoli%

+ odlo$ plačila davka za čas do 0 &et+ dovoli plačilo davka v največ 0; ese'ni1 obroki1 v obdobju 2' mese)ev

*o$oj je, da bi davčnemu zavezan)u zaradi plačilne nezmo/nost nastala #uja $ospodarska koda in bi muodlo$ in obročno plačevanje omo$očilo preprečitev #uje $ospodarske kode.

Davčni or$an odlo/i plačilo ali dovoli obro'no p&a'evanje davka za 'as -0 ese#ev%+ če davčni zavezane) predlo/i kateri koli instrument zavarovanja+ če dovoli vknji/bo zastavne pravi)e v ustrezen re$ister.

Zavezan)u+ Aizični osebi, ki ne opravlja dejavnosti, davka pa ni zmo/en plačati v enkratnem znesku in nemore za$otoviti zavarovanja, se la#ko dovoli obročno plačilo davka v največ & mesečni# obroki#.

Odpis davka po uradni do&%nosti

+ če v plačilo dospeli davek, po posamezni vrsti davka na dan &1.12 ne prese%e - EUR . 8dpis seopravi na dan 1( Aebr. Za preteklo leto

+ če zavezane)+ ?O ure in $re za osebni davek, ki ne preide na pravne naslednike do#odnina-+ z dedi'evo odpovedjo dedi5'ini v korist dr/ave, :sk, $lede katere bi si)er dediči postali

zavezan)i+ če davka v postopku ste'aja ni bi&o o$o'e i!terjati , zavezane) z davek pa je s stečajem

prene#al+ če $lede davka v postopku prisilne poravnave ni bi&o potrjeno !ni%ano pop&a'i&o in si)er z dnem

pravnomočnosti sklepa o potrditvi prisilne poravnave. ?e se kasneje najde premo/enje zavezan)a,ki je s stečajem prene#al, se ponovno vzpostavi tudi obveznost plačila.

Odpi5e se tudi če%+ je zavezan)ev, Ao umrla in ni zapustil nobene$a premo/enja+ $a ni mo$oče izterjati od *8+ če je pravi)a do izterjave ! vračila zastarala

)ASTARAN+E*ravi)a do odere davka !astara v peti1 &eti1 po poteku &eta, v katerem bi bilo treba odmeriti davek.

*ravi)a do i!terjave davka, obresti ter strokov prisilne izterjave zastara v peti# leti# po poteku leta, vkaterem bi ji# bilo treba izterjati.

*ravi)a zavezan)a do vra'i&a plačane$a davka, obresti in strokov prisilne izterjave, ki ji# ni bil dol/an plačati, zastara v peti# leti# po poteku leta, v katerem ji# je plačal. rnitev zneska do 10 3UR morazavezane) za#tevati, nad tem zneskom pa se vrne po uradni dol/nosti.

Ustavitev !astaranja% tek zastaranja pravi)e do odmere davka ustavi vsako uradno dejanje davčne$aor$ana, ki mu je namen odmera davka in je dano v vednost zavezan)u. 5ek zastaranja pravi)e do izterjavedavka, obresti, strokov prisilne izterjave ustavi vsako uradno dejanje davčne$a or$ana, ki mu je namenizterjava in je bil dol/nik z njim seznanjen. 5ek zastaranja pravi)e do vračila plačane$a davka, obresti instrokov prisilne izterjave ustavi vsako dejanje, ki $a zavezane) stori pri davčnem or$anu, da dose/evračilo.

*ri vsaki ustavitvi teka zastaranja začne znova teči zastaralni rok, vendar pravi)e do odmere, izterjave in

vračila ni v nobenem primeru več mo/no uveljaviti, ko poteče dvakrat toliko časa, kot je določeno v prejnjem členu. Zastaranje nastopi v vsakem primeru, ko poteče deset let od dneva, ko je prvič pričeloteči.

1"


17/33

4. POSAMEZNI INSTITUTI IN FAZE DAVČNEGA POSTOPKA

PRISTO+NOST

Stvarna pristojnost C odločanje o posamični# zadeva# na določenem področju.

Stvarno pristojni za odločanje v davčni# zadeva# na -. st. so%1. davčni uradi2. davčne uprave RS&. )arinarni)e v okviru )arinske uprave RS )urs-

a 0. st. pa je za odločanje o prito/ba# pristojno 9inistrstvo za Ainan)e ker je DURS or$an v sestavi9-.

Za odločanje v postopki# izvajanja mednarodni# po$odb o izo$ibanju dvojnemu obdavčenju, je stvarno pristojno 9inistrstvo za Ainan)e.

Krajevna pristojnost C pooblastilo or$anu, da odloča na določenem območju po v zakonu navedeni#navezni# okoličina#. rajevno pristojnost posamezni# davčni# or$anov določajo posamezni predpisi.

*o$lavitno merilo določitve krajevne pristojnosti vpis zavezan)a v davčni re$ister, ki se izvri po uradnidol/nosti ali po predlo/itvi prijave zavezan)a po podatki# iz )entralne$a re$istra prebival)ev.

Za odločanje o davčnem postopku na I. stopnji, če je pristojna DURS, je pristojni njen dav'ni urad, prikaterem je davčni zavezane) vpisan v dav'ni re$ister. ?e pa ni vpisan, je pristojni davčni urad, naobo'ju katere$a je nasta&a a&i bi &a1ko nasta&a dav'na obve!nost.?e pa se pristojnost davčne$a or$ana ne more določiti po $ornji# pravili#, določi pristojni davčni urad,$eneralni davčni! )arinski urad.

?e davčni or$an prejme vlo$o, za katero ni pristojen, jo mora odstopiti pristojnemu or$anu in o temobvestiti vlo/nika, ustno pa zavr/e s sklepom.

)AČETEK DAVČNE,A POSTOPKA

Davčni postopek začne davčni or$an%1. po uradni do&%nosti E npr. z začetkom inpek)ijske$a nadzora,2. na !a1tevo stranke E npr. če stranka vla$a vlo$o za odpis davka ali odlok ali obročno plačevanje

davka.

*o uradni do&%nosti se začne davčni postopek%a- ko davčni or$an preje dav'no napoved ali )arinsko deklara)ijo ali dru$ dokument,

b- ko davčni or$an opravi kakr5noko&i dejanje z namenom začeti postopek E vroči obvestilo ozačetku inpek)ijske$a nadzora.

)- o zavezan)i oddajo napoved, vendar na podla$i pred#odne$a javne$a poziva davčne$a or$ana

a !a1tevo stranke % za#teva mora biti podana, za datum začetka pa se teje dan vlo/itve za#teve, oz danko or$an vlo$o prejme. lo$a pomeni podajo izjave volje, zato je predpisana obličnost. *odajo se pisnoali ustno na zapisnik ali elektronsko. elektronsko poslovanje velja pre#odno obdobje do 1.1.200F-.

*osebnosti $lede načina vlo/itve vlo$ določa področna zakonodaja. *raviloma se vlo$a vlo/i vslovenčini.

17


18/33

8r$an mora po uradni dol/nosti ves čas postopka paziti na obstoj pro)esni# predpostavk za uvedbo in tek postopka. ?e v postopku kot zavezane) nastopa stranka brez opravilne sposobnosti, jo mora pri podajanju izjav zastopati zakoniti zastopnik.

adar se davek obračunava, $re za samostojni izvrilni naslov, torej nekakno samoodločbo.

V&o$a !ave!an#a se la#ko tudi prekva&i"i#ira tako, da dobi pravno naravo od&o'be. Dokumentdavčne$a or$ana la#ko pod določenimi po$oji dobi pravno naravo vlo$e stranke ali napovedi. npr.ureditev napovedovanja in odmere v postopki# od leta 2006 dalje-. Bre za status predizpolnjene napovediin inAormativni izračun do#odnine, za katero zavezane) od$ovarja kot za napoved, če poslaninapovedi!izračunu ne u$ovarja.

Davčni or$an s pred1odno notranjo kontro&o pripravi in"orativni i!ra'un do1odnine. Po vro'itviima zavezane) -7 dni časa za u$ovor zoper izračun,. *ravočasni u$ovor v obliki dopolnjene$ainAormativne$a izračuna ima naravo zavezančeve napovedi. Sledi izdaja odločbe po podatki# or$ana inzavezan)a z mo/nostjo prito/be. ?e u$ovor ni vlo/en, nastopi Aik)ija strinjanja zavezan)a z odmero in stem postane inAormativni izračun dokončna odloča, kajti u$ovor je pro)esna predpostavka za vlo/itev

prito/be po preteku te$a roka za u$ovor se teje, da se je zavezane) odpovedal prito/bi-.

Zavezane) je dol/an sodelovati v postopku in mora u$ovarjati, če u$otovi prenizko u$otovljenoobveznost.

U,OTOVITVENI POSTOPEK

skladu z načelom materialne resni)e po tem zakonu ZDav*+u-, mora davčni or$an u$otoviti vsadejstva in vse oko&i5'ine4 ki imajo pomen za odmerno odločbo. @krati mora strankam omo$očiti, dauveljavijo in zavarujejo svoje pravi)e.

U$otovitveni in dokazni postopek se prepletata in tečeta #krati. u$otovitveni Aazi mora d.o. pred izdajoodmerne odločbe po vestni in skrbni presoji vsake$a dokaza posebej in vse# skupaj, u$otoviti vsa dejstva

in okoličine, ki imajo pomen za odmerno odločbo.

Skraj5ani u$otovitven postopek je i!jeoa. Epomeni #kratno izvedbo u$otovitvene$a postopka inodločanja. 8dločbo la#ko d.o. izda brez posebne$a u$otovitvene$a postopka, če spozna,

1. da so podatki v davčni napovedi popolni in pravilni,2. da ima podatke sam ali ji# la#ko zbere kot uradne podatke in ni potrebno zaslianje stranke,

Poseben u$otovitveni postopek je pravi&o E mora se voditi kadar se v postopku pojavi pred#odnovpraanje.

Pred1odno vpra5anje C zaključena pravna )elota, za katero or$an ni pristojen, a je od nje$ove reitveodvisna odločitev v postopku sodiča , nedavčni upravni or$ani-.

Ustna obravnava C pro)esno dejanje posebne$a u$ot. *ostopka. Določbe veljajo po ZU*, razenZ:


19/33

DOKA)NI POSTOPEK

Dokazovanje je Aormaliziran na'in u$otav&janja resni'nosti dejstev, ki ji# je treba do$nati.

V 5ir5e sis&u je doka!ovanje dejavnost zbiranja, izpeljave, presoje dokazov, torej miselni pro)es vkaterem deAiniramo katera dejstva je treba dokazati, s katerimi dokazili, kdaj kako. onča se z dokaznimsklepom.

V o%je sis&u $re za presojo verodostojnosti pridobljene$a dokaza za u$otovitev določene$a dejstva inuporabo tisti# dokazov, ki j## uradna oseba teje za neizpodbojne kot podla$o za odločitev v zadevi.

u$otovitvenem in dokaznem postopku velja *R3S8;:8 načelo, po katerem davčni or$an nosi breme dokazovanja. Za dokazovanje relevantni# dejstev mora skrbeti uradna oseba v okviru varstva javni# koristi. Davčni or$an mora dokazati na podla$i česa je davčna obveznost nastala ! ni nastala !se povečala !zmanjala.

?e je strankam dana mo/nost udele/be, bodo la/je in raje sprejele končno odločitev. 5orej parti)ipa)ija pripomore k učinkovitosti upravni# odločitev. Stranke imajo pri tem le mo/nost predla$anja, ne

odločanja.

DOKA)I2A se v davčnem postopku uporabljajo oz. izvajajo po ZU*+U, praviloma pa mora davčnizavezane) za svoje trditve dokazovati s pisno dokumenta)ijo oz. s poslovnimi knji$ami ali eviden)ami.:a#ko pa zavezane) predla$a izvedbo katere$a koli dokaza s katerim bi dokazal dejansko dose/enodavčno osnovo. ?e dokaze la/je priskrbi stranka, ji mora uradna oseba nalo/iti, naj ji# predlo/i vdoločenem roku.

DOKA)NO (RE6EDokazno breme v davčnem u$otovitvenem postopku je na dav'ne or$anu o!. na nje$ovi uradniosebi. Davčni or$an mora u$otoviti, kak do#odek je dose$el zavezane) in na tej podla$i odmeriti davek.Do#odek la#ko u$otovijo na podla$i prijave, napovedi, obračuna, naknadne$a obračuna, popravljene$aobračuna, odte$ljaja, samoprijave ali )enitve davčne osnove.

O(RN+ENO DOKA)NO (RE6E?e davčni zavezane) zatrjuje, da določene$a do#odka ni dose$el ali je u$otovljena viina dru$ačna oddejanske, oz. da je )enitev davčne osnove nepravilna, ora !a svoje trditve pred&o%iti dokaze, skaterimi dokazuje nasprotno. Za svoje trditve mora praviloma predlo/iti pisno dokumenta)ijo oz.

poslovne knji$e in eviden)ami, ki ji# vodi v skladu z zakonom. :a#ko pa predla$a tudi izvedbo dru$i#dokazov, s katerimi zatrjuje, da so u$otovitve davčne$a or$ana nepravilne ali nepopolne. ?e se zavezane)skli)uje na določene dokaze, ji# mora predlo/iti%

a- v roku, ki $a davčna or$an določi s pisnim pozivom,

b- s sklepom o začetku davčne$a nadzora oz. s sklepom v teku postopka davčne$a nadzora.

sa dejstva v davčnem postopku se dokazujejo s pisno dokumenta)ijo. :a#ko pa tudi dru$a dokaznasredstva o$le, priče, izveden)e-.9ed listine sodijo% knji$ovodska dokumenta)ija, po$odbe, zapisniki nadzorni# or$anov

5emeljno načelo ekonomičnosti. zvajati je treba le tista dokazila, ki so potrebna za kar ima or$an )elomo/nost prisile. zbere bolj verodostojna, )eneja in #itreja, ob enaki# rezultati# ima prednost )eneja.

sak izveden dokaz je treba obrazlo/iti z vidika verodostojnosti in ne!upotevanja pri odločitvi, si)er $reza bistveno napako v postopku.

Dokazila mora zavezane) predlo/iti v roku, ki $a d.o. določi s sklepom. Rok se la#ko na pronjozavezan)a podalja pravila ZU*- ampak le, če stranka za podaljanje zaprosi e pred iztekom prvotne$aroka.

1F


20/33

STROKI DAVČNE,A POSTOPKA

sake$a dav'ne$a !ave!an#a breenijo nje$ovi osebni stro5ki, to so stroki za pri#od, za zamudo časain iz$ubo zaslu/ka.

Posebni stro5ki davčne$a or$ana pa so potni stro5ki uradni1 oseb. Stroki za o$lase in obraz)e, tistroki bremenijo davčni or$an, ki je začel postopek.*osebni stroki davčne$a postopka, kot so izdatki za takse, pravno zastopanje, strokovna pomoč, za priče,izveden)e, tolmače, o$led4, $redo v bree dav'ne$a or$ana, če se je postopek kon'a& u$odno za!ave!an#a, oz. bremenijo zavezan)a, če se je postopek zanj končal neu$odno.

?e se u$otovitve davčne$a or$ana ne razlikujejo od predlo/ene$a obračuna oz. vlo/ene napovedi krijetate stroke or$an in zavezane) vsak svoje.

primeru delne$a uspe#a se stroki delijo v sorazmerju z dose/enim uspe#om.

?e je v in5pek#ijske postopku inpektor u$otovil nepravilnosti in odmeril vijo davčno obveznost, trpi$ornje stroke posebne- zavezane). Zavezan)em se ne more zaračunavati strokov, ki za inpek)ijski

nadzor ter u$otavljanje in dokazovanje kritve predpisov niso bili nujni.

8dločitev o stroki# je obve!ni de& i!reka od&o'be.

DAVČNA OD2OČ(A

8dločba je konkretni upravni akt, v katerem se uporabi pravna pravila, vsebovana v zakonu !dru$em

predpisu, $lede na u$otovljeno dejansko stanje. 8dločba se izda, kadar se vsebinsko odloči o pravi)i,obveznosti ali pravni koristi stranke. davčnem postopku se izda največ odmerni# odločb o davčnidenarni obveznosti zavezan)a.

8dločba se izda, ko je popolno u$otovljeno in dokazano dejansko stanje

VRSTE DAVČNI3 OD2OČ(

)a'asna in $&avna od&o'ba)AČASNA OD2OČ(A je odločba, s katero se posamezna vpraanja uredijo pred kon)em postopka.Davčni or$an la#ko če je zaradi okoličin davčne$a primera neo$ibno potrebno i!da !a'asno od&o'bo na

podla$i podla$i podatkov, ki so znani do dneva izdaje take odločbe.

Začasno odločbo la#ko po končanem postopku davčni or$an razveljavi in jo nadoesti ! $&avno od&o'bov roku - &eta od izdaje začasne odločbe. ?e pa je ne razveljavi v tem roku, se začasna odločba teje za$lavno odločbo. ,2AVNA OD2OČ(A ima v odnosu do začasne učinek za naprej eH nun)-.

Od&o'ba i!dana na pod&a$i !apisnikase izda v dav'ne in5pek#ijske postopku. Rok izdaje je najkasneje : dni od prejema pripomb nazapisnik oz. " mese)ev od začetka inpek)ijske$a postopka. 8dločba torej temelji na u$otovitva#zapisnika, pripombe zavezan)a na zapisnik pa morajo biti v obrazlo/itvi odločbe obrazlo/ene.

8dločba se izda v pisni obliki tudi elektronski-. Upotevati je treba predpise $lede obličnosti in sestavinodločbe.to je eden od osnovni# elementov Aormalne zakonitosti.

20


21/33

OD2OČ(A V ENOSTAVNI3 )ADEVA3 zadeva#, v kateri# je la#ko izdana odločba s skrajanoobrazlo/itvijo z$oraj- la#ko odločba predstavlja vlo$o stranke oz. dokument, ki $a izpolni zavezane) E =;RS; D3:;R;=


22/33

O(RA)2O


23/33

*rito/ba v davčnem postopku 3 Z;DRJ izvritve odločbe C je nesuspen!ivna . klavzula onesuspenzivnosti se vpie v posebno točko izreka, pravna podla$a pa se navede v obrazlo/itvi odločbe.

Dav'ni or$an pa &a1ko na predlo$ zavezan)a+ prito/nika ali po lastni presoji+ uradni dol/nosti OD2O


24/33

dol/nosti v 98i1 ese#i1 subjektivni rok- ter v objektivne roku 7 &et po vro'itvi od&o'bestranki4 a &e pri novi1 dejstvi1 in doka!i1

*o preteku (+ i# let od dneva vročitve odločbe, se obnova ne more začeti oz. dovoliti.?e se pri davčnem inpek)ijskem nadzoru u$otovijo dejstva, ki vplivajo na davčno obveznost dru$i#zavezan)ev, začne teči rok za obnovo postopka pri te# dru$i# zavezan)i# od dneva, ko je bil sestavljen

zapisnik o inpek)ijskem nadzoru.

-. POSE(NI PRI6ERI ODPRAVE4 RA)VE2+AVITVE IN SPRE6E6(E OD2OČ(E

?e se po pravnomočnosti odmerne odločbe u$otovi, da je bil zaradi očitne napake previsoko oderjendavek4 a&i da davek splo# ne bi se& biti oderjen, la#ko davčni or$an tako odločbo po uradni dol/nostiali na za#tevo stranke odpravi, razveljavi ali spremeni in i!da !akonito od&o'bo. 5ak za#tevek la#ko

postavi tudi pravni naslednik stranke.

ljučna je časovna omejitev te$a pravne$a sredstva+ do zastaranja roka za vračilo davka.

8dprava, razveljavitev in sprememba od&o'be u'inkuje !a obdobje, na katero se prvotna od&o'banana5a. Davčni or$an la#ko tako odločbo izda do poteka zastaralne$a roka za vračilo davka, če jeodločbo izdal or$an . stopnje ali or$an . stopnje, če je on odločil o zadevi.

?e ra!&o$i za odpravo, razveljavitev ali spremembo odločbe niso podani, se !a1tevek kot neutemeljen!avrne. ?e je odločbo o odpravi, razveljavitvi ali spremembi izdal or$an . stopnje, je dovoljena

prito/ba, če pa jo je izdal or$an . stopnje, pa prito/ba ni dovoljena, dopusten pa je upravni spor.

2'


25/33

5. DAVČNI NADZOR

*oznamo ' oblike davčne$a nadzora%

1. notranji davčni nadzor+ kontrola obračunov2. )arinski nadzor &. davčno preiskavo'. davčni inpek)ijski nadzor

KONTRO2A O(RAČUNOV*oteka na sede/u davčne$a or$ana, prek pre$leda dokumenta)ije, podatkov iz uradni# eviden) in

podatkov, ki ji# or$anu posredujejo osebe, ki so povezane z zavezan)em banke, delodajale)-.

ontrolo izvajajao kontrolorji. *ri tem%+ preverjajo popolnost, pravočasnost, Aormalne, lo$ične računske pravilnosti obračunov davka

+ primerjajo podatke v obračuni# davka z dru$imi podatki, ki so znani d.o.+ primerjajo podatke v obračuni# davka z listinami in podatki v poslovni# knji$a#

če se podatki ujemajo, se napie uradni zaznamek,če se ne ujemajo, or$an zavezan)a povabi na raz$ovor, da predlo/i dodatna dokazila. Zavezane) la#ko v

primeru u$otovljene vije davčne obveznosti v 6 dne# od seznanitve te nepravilnosti popravi.

?e zavezane) u$ovarja, se o kontroli sestavi zapisnik, ki se vroči zavezan)u. a zapisnik le ta la#ko poda pripombe v & dne#.

CARINSKI NAD)OR Se vri po Zakonu ki ureja )arinsko slu/bo. =ariniki+ inpektorji na )elotnem območju RS izvajajo%

+ )arinski nadzor + )arinsko kontrolo+ troarinski nadzor + troarinsko kontrolo te oblike so zunanji nadzor.+ inpek)ijski nadzor + )arinske preiskave

DAVČNA PREISKAVA*omeni nov institut od leta 2007. davčnemu or$anu omo$oča nadzor nad večjimi nepravilnostmi oz.skupinami oseb, ko metode klasične$a inpek)ijske$a nadzora odpovedo. *ostopek se začne z izdajonalo$a inpektorju. avedejo se okoličine, sum, ukrepe.. zaključi se s preiskovalnim poročilom.

Davčna preiskava se opravi, če so podani razlo$i za sum, da je bilo storjeno dejanje, s katerim so bilikreni predpisi o obdavčenju ali zaradi izvajanja dejanj in ukrepov, ki ji# določa ZDav* in Zakon odavčni slu/bi ali pravila o medsebojni pravni pomoči med dr/avami, člani)ami 3U.Davčna preiskava se odredi z nalo$om, v katerem se navedejo razlo$i za sum oz. ukrepi, ki bodo podvzetizaradi izvajanja $ornji# predpisov. davčni preiskavi se preverijo oz. dopolnijo podatki, ki ji# je davčnior$an pred#odno zbral pri notranjem nadzoru ali v inpek)ijskem nadzoru. Davčna preiskava je v bistvudel inpek)ijske$a nadzora, ki jo izvaja davčni inpektor, ki po končani preiskavi sestavi zaključno

preiskovalno poročilo, v katerem opie u$otovitve davčne preiskave. ?e so v davčni preiskavi potrjenirazlo$i za sum, da so bili kreni predpisi o obdavčenju, inpektor i!da sk&ep o !a'etku in5pek#ijske$anad!ora. davčni preiskavi zbrani podatki in dokazi se la#ko uporabijo v inpek)ijskem nadzoru.

2(


26/33

DAVČNI INPEKCI+SKI NAD)OR

=ilj inpek)ijske$a pre$leda je za$otoviti kontrolni sistem plačevanja davkov in ob neplačilu ustreznoukrepati. zvajajo $a davčni inpektorji, to jo javni uslu/ben)i s posebnimi pooblastili.

NAČE2A5ako pri notranjem nadzoru pri davčnem or$anu, kot pri zunanjem inpek)ijskem nadzoru pri davčnemzavezan)u, mora davčni or$an ravnati po načelu, da se nadzor opravlja tako v korist, kot v bremezavezan)a da se v nadzoru u$otavljajo predvsem tista dejstva, ki vplivajo na povečanje ali zmanjanjedavčne obveznosti oz. na prenos obveznosti med davčnimi obdobji.

adzor v korist oz. breme zavezan)a terja od uradne osebe, ki nadzor opravlja, da u$otovi, ali jezavezane) pravilno napovedal oz. obračunal davek, upotevajoč vse u$odnosti in olajave, ki mu vzakonu pripadajo. *ri tem mora davčne predpise razla$ati v korist zavezan)a, v postopku nadzora mora vdvomu kako ravnati, ravnati u$odno za zavezan)a, če pa )eni davčno osnovo in u$otovi verjetno davčnoosnovo, mora zavezan)u omo$očiti, da predlo/i dokaze, s katerimi verjetno davčno osnovo izpodbija s

trditvami, da je ni/ja. Za te trditve mora praviloma predlo/iti pisna dokazna sredstva.

ačelo izbire zavezan)a+ popolnoma neodvisna od posameznikov. Blavni merili izbire sta%+ enakomerno nadziranje vse# zavezan)ev za davek + pomembnost davka, ki $a zavezane) prispeva v javnoAinančni# pri#odki#.

Davčni inpek)ijski nadzor se opravlja predvsem pri *8 in 8 ki so nosil)i dejavnosti. Bre za zunanjinadzor.

:očimo%Ce&ostni dav'ni in5pek#ijski nad!or% $re za preverjanje vse# dejstev in dokazov, ki so pomembni zaobdavčenje zavezan)ev

De&ni dav'ni in5pek#ijski nad!or preverja se le%+ posamezna področja poslovanja+ posamezne vrste davkov+ določena davčna obdobja

D postopki se 3D8 začnejo po UR;D D8:J8S5, razen v primeru S;98*R


27/33

+ Davčni inpektor la#ko pri zavezan)u za največ &0 dni !ase%e &istine, baze podatkov, elektronskenosil)e podatkov, če je to potrebno za zavarovanje dokazov. zjemoma pa la#ko inpektor omenjene dokumente zase/e za največ do skupno F0 dni, če u$otovi, da $re za #ude kritve, ki sola#ko povezana tudi s kaznovanjem davčne utaje.

+ *o zaključku u$otovitvene$a postopka se opravi sk&epni ra!$ovor z zavezan)em

+ Zavezane) ima pravi)o, da $a in5pektor pred začetkom davčne$a inpek)ijske$a nadzora pou'i%1. da je la#ko prisoten pri nadzoru,2. da je tekoče obvečen o pomembni# dejstvi#,&. o posledi)a#, ki bodo zanj nastale, če bo oviral inpek)ijski nadzor.

+ najkasneje v - dne1 od končane$a pre$leda se i!da !apisnik , ki se vroči zavezan)u

+ Davčni zavezane) pa la#ko v 08i1 dne1 po prejemu zapisnika da pripobe na !apisnik .

+ ?e $re za za#tevno davčno zadevo, la#ko zavezane) prosi za poda&j5anje roka za pripombe,inpektor pa mu la#ko ta rok podalja največ !a - dni,

+ ?e pripombe na zapisnik vplivajo na u$otovitev dejanske$a stanja in s tem na vsebino zapisnikain to vpliva na spremembo obdavčenja, sestavi davčni or$an najkasneje v :8i1 dne1 po prejemu

pripomb dodatni zapisnik .

+ Dodatni zapisnik mora od$ovoriti zlasti na u$ovore zavezan)a v nje$ovi# pripomba#.

+ *ostopek se zaključi z odločbo ali sklepom.

8dločba mora biti izdana najkasneje v "+i# mese)i# od dneva začetka davčne$a inpek)ijske$a nadzorarazen če%

1. $re za inpi)iranje povezani# oseb,2. če se opravlja inpi)iranje zavezan)ev, ki so zavezani k reviziji letni# poročil,&. če se izdela ali opravi )enitev davčne osnove E davčna osnova u$otovljena z o)eno,'. če davčni zavezane) na za#tevo davčne$a or$ana ne predlo/i dokumenta)ije ali ne da pojasnil v

zvezi s predmetom inpek)ijske$a nadzora ali ovira inpek)ijski nadzor,(. če poteka sočasni inpek)ijski nadzor v več dr/ava# člani)a# 3U.

$ornji# (+i# primeri# mora biti inpek)ijski nadzor vendarle končan v F+i# mese)i# od začetka nadzora,to je, ko je bil vročen sklep o začetku nadzora.

27


28/33

6. DAVČNA IZVRŠBA

+ *redstavlja prisilno realiza)ijo upravnopravne$a razmerja, določene$a z upravnim aktom

+


29/33

I)VRI2NI NAS2OVI v dav'ni i!vr5bi -;7. '&en )DavP80F*oznamo 2 skupini izvrilni# naslovov%

aF dav'ni i!vr5i&ni nas&ovi GF/

1- izvrljiv davčni obračun2- izvrljiv davčna odločba&- izvrljiv davčna odločba dru$e dr/ave, člani)e 3U

'- izvrljiv sklep davčne$a or$ana $lede strokov ali denarni# kazni-(- izv. plačilni nalo$ ki ju izda davčni inpektor "- izv. prekrkovna odločba v #itrem prekrkovnem post.

7- sodba sodiča ki ju izda sodiče v rednem prekrkovnem postopku6- sklep sodiča v davčni# prekrki#

F- nov po ZDav*+2% do&$ovni se!na, ki se sestavi, kadar je isti zavezane)dol/an iz več, prej navedeni#, izvrilni# naslovov. zvede se le 1 izvrilni postopek.

aterikoli izvrilni naslov pa mora biti i!vr5&jiv4 kar pomeni, da je poteke& rok !a p&a'i&o običajno &1 dan odvročitve-.

bF i!vr5i&ni nas&ovi na denar v nedav'ni1 obve!nosti1

Davčni or$an vodi tudi prisilno izterjavo za katerekoli upravne or$ane za poli)ijo, za a$en)ijo za okolje, za =SD+je,U3-, ki izdajajo%

- upravne odločbe,- upravne sklepe,- plačilne nalo$e in ki se $lasijo na denar.- prekrkovne odločbe

*ri tem je pomembno, da ora izdajatelj izvrilne$a naslova potrditi i!vr5&jivost akta.

SK2EP O I)VR(I

zda vedno davčni or$an. *ristojnost davčne$a or$ana pa se določi po vpisu v re$ister dol/nika. Sklep o izvrbi ima predpisane sestavine

- osebno ime in naslov oz. Airma in sede/ dol/nika- davčna t. Dol/nika- izvrilni naslov- kdaj je nastopila izvrljivost- znesek davka in obresti- sredstva in predet davčne izvrbe- stroki davčne izvrbe- osebno ime, sede/ Airma delodajal)a oz izplačeval)a do#odkov

PRAVNA SREDSTVA !oper sk&ep o i!vr5bi.

-. PRITO dni, pri čemer prito/ba ne !adr%i i!vr5itve.

0. U,OVOR TRET+E,A pa la#ko vlo/i izplačevale) prejemka, banka, dol/nikov dol/nik oz. tretja oseba, kiizka/e za verjetno, da ima na predmetu davčne izvrbe pravi)o, ki izvrbo preprečuje. Rok za u$ovor je -7 dni, pričemer u$ovor !adr%i i!vr5bo.5ako prito/ba kot u$ovor reuje isti davčni or$an, kot je izdal sklep o izvrbi ti dve pravni sredstvi stanedevolutivni-.ZDav*+2 določa več virov izvrbe, na'in pa je odvisen od vira.

Viri o!. predeti i!vr5be so E zakonsko določen vrstni red%1. denarni prejemki plača, pokojnina,4-2. sredstva na 5RR pri banka# in #ranilni)a# ad&. denarne terjatve dol/nika'. ne!materializirani vrednostni papirji delni)e, obvezni)e-.

2F


30/33

(. premičnine, kamor sodijo tudi /ivali krava, konj, #ini ljubljenčki-". nepremičnine objekti in zemljiča-

1,2,&,' C ;D9S5R;5 RU>3J% sklep o izvrbi se vroči izplačeval)u prejemka delodajal)u, banki.. oniodte$nejo dol$ovani znesek od prejemkov, sredstev v imenu in za račun dol/nika

?e pa se davčni dol$ ne da poplačati iz prvi# ' virov, tedaj se izvede ZRK>; ; *R39?3 v lasti dol/nika.

*oteka v & Aaza#%-/ RU(E< prei'nin ! o!na'bo na&epka4 p&o5'i#aF premičnina se označi. *oteka tako, da izterjeval)i, izvritelji

pri zavezan)u zase/ejo določene premičnine in ji# označijo kot take. *ri rube/u mora biti prisoten dol/nik in polnoletna priča. :a#ko u$ovarjajo, da zarubljeni predmeti niso last dol/nika, vendar mora to dokazati v 6 dne#. ?eobstaja nevarnost uničenja se predmet la#ko da v #rambo. ?e se zarubi motorno vozilo, se pusti pri dol/niku, vendar se sklep o izvrbi polje or$anu kjer je vozilo re$istrirano. Dokler se davek ne poplača ne sme vpisati spremembelastnitva, niti podaljati prometne$a dovoljenja.*ravni učinek rube/a je, da nastane z rube/em )ASTAVNA PRAVICA v korist dr%ave RS-.

Rube/ se la#ko opravi na več načinov, kadar se opravlja izvrba%

- na denarne prejeke, se rube/ opravi z vročitvijo sklepa o izvrbi izplačeval)u prejemka npr.

delodajal)u, Z*Z+u-. prejemke se odvzame- na sredstva na TRR se rube/ opravi z vročitvijo sklepa o izvrbi banki oz. #ranilni)i- na terjatve do&%nika, se rube/ opravi z vročitvijo sklepa o izvrbi dol/nikovemu dol/niku- na prei'nine4 se rube/ opravi v tre# Aaza# z materialnimi dejanji%

0/ CENITEV4 ki jo la#ko opravi izterjevale) sam, ali )enile) umetnika slika-. Zarubljenim predmetom se določiizkli)na )ena za nadaljno prodajo. Zapie se )enilni zapisnik, nato se te premičnine proda.

:/ PRODA+A !arub&jeni1 prei'nin4 pri čemer zakon določa več načinov prodaje, npr. tudi javna dra/ba tudikomisijska prodaja,..-. ta je obvezna, če je vrednost zarubljene$a več kot &000 3UR. 8dredi se z okli)em, ki mora

biti javno objavljen in vročen dol/niku vsaj ( dni pred dra/no. 8pravi se če sta prisotna vsaj 2 ponudnika.

8 vsakem izmed te# materialni# dejanj rube/, )enitev, prodaja-, se pie poseben zapisnik E RU>3J Z;*S,

=3: Z;*S, DR;J>3 Z;*S.

Kadar se i!vr5ba oprav&ja na NEPRE6IČNINE4Se rube/ opravi s plombo v zemljiki knji$i, kar pomeni vpis prepovedi razpola$anja. *ostopek vodi S8DK?3 na

predlo$ davčne$a or$ana. zemljiki knji$i, sodnem re$istru se vpie zastavna pravi)a dr/ave.

Kadar se i!vr5ba vr5i na VREDNOSTNE PAPIR+E, pa se rube/ opravi prek DD, kjer DD onemo$očirazpola$anje odprodajo- vrednostni# papirjev.

?e dol/nik nima ne premičnin ne nepremičnin ne dele/ev v $ospodarski## dru/ba#, niti vrednostni# papirjev, potemse D;3 8D*K3 po uradni dol/nosti.

Od&o$ in ustavitev i!vr5be

Je začeta izvrba se la#ko prekine ko zavezane) za to zaprosi- oz. ustavi. Ustavi se po uradni dol/nosti%1- če dol/nik dol$ plača2- če se izka/e dol$ za neizterljiv&- če se izka/e, da je dol/nik kdo dru$'- če je izvrilni naslov odločba- odpravljen, razveljavljen ali spremenjen.

&0


31/33

Direktive EU in ZDavP urejajo način upravne pomoči med državami članicami EU pri pobiranjudavščin. Nudenje upravne pomoči se nanaša samo na:

a pridobitev podatkov pomembni! "a odmero davčne obve"nosti# davčne$a "ave"anca vdru$i državi članici EU#

b na i"terjavo davčne obve"nosti davčne$a or$ana v dru$i državi članici EU#c na vročitev dokumentov# pove"ani! " davčno obve"nostjo davčne$a "ave"anca v dru$i

državi#

d na "avarovanje i"polnitve davčne$a dol$a davčne$a "ave"anca v dru$i državi članiciEU.

%e slovenski pristojni or$an "aprosi pristojni or$an dru$e države# članice EU "a upravnopomoč# se pravila te$a postopka uporabijo tudi "a "aprosilo# ki $a slovenski pristojni or$anpošlje pristojnemu or$anu dru$e države članice EU.

Pravila "a nudenje upravne pomoči se nanašajo na naslednje davščine# ki ji! določajo predpisiEvropske skupnosti ali predpisi držav članic EU in to:

+ nadomestilo in intervencijski ukrepi na področju &inanciranja# kmetijske$a#usmerjevalne$a in jamstvene$a sklada#

+posebne uvo"ne in dru$e dajatve na tr$u sladkorja#+ uvo"ne dajatve#

+ i"vo"ne dajatve#+ davek na dodano vrednost 'DD(#+ trošarine od tobačni! i"delkov# alko!ola# alko!olni! pijač in ener$entov 'plin# na&ta#+ davki na do!odek i" kapitala ')*+#+ davki na "avarovalne premije#+ požarna taksa#+ obresti# upravne ka"ni# $lobe ter stroški v "ve"i " postopki po vse! te! našteti! alineja!.

PRISTOJNOST

Pristojni or$an "a medsebojno pravno pomoč je v ,epubliki loveniji: na področju DD(# na področju davka od do!odka i" kapitala in od do!odka na področjudavka na "avarovalne premije ter požarno varnost DU,#

) na področju uvo"ni! in i"vo"ni! dajatev# dajatev "a do!odek od trošarin /U,#

* na področju nadomestil "a kmetijske proi"vode 0inistrstvo "a kmetijstvo# $o"darstvo inpre!rano.

ZAPROSILA

%e $ornji pristojni or$an prejme "aprosila "a medsebojno pomoč# $a nemudoma pošlje

pristojnemu davčnemu or$anu# ki bi bil sicer po tem "akonu in po Zakonu o carinski službipristojen "a našo davčno "adevo# ki je pri nas pristojen "a tako davčno "adevo.Davčni or$an# ki je i"vršil ukrepe na podla$i "aprosila# o tem obvesti "$oraj naštete or$ane odena do tri.

JEZIK PRI MEDSEBOJNI UPRAVNI POMOČI

Zaprosilo "a medsebojno pomoč# ki prispe i" tuje države mora biti skupaj s spremljajočimidokumenti prevedeno v uradni je"ik ,# ra"en če se "a določene dokumente or$an odpoveprevodu. %e "aprosilu ni priložen prevod "aprosila in spremljajoče dokumentacije# pristojnior$an po"ove or$an države prosilke# da v določenem roku# ki $a odredi# predloži prevod. %e

prevoda ne prejme v tem roku# naredi uradni "a"namek na "aprosilu in obvesti or$an državeprosilke# da je "aprosilo "avr$el.

&1


32/33

Pristojni or$an se la!ko le i"jemoma odpove prevodu# če $re "a enostavno "adevo in muprevod ni potreben# o tem naredi uradni "a"namek. 1a odpoved pa ne vpliva na pravice strank#$lede uporabe je"ika v postopku.

NAČIN PRENOSA INFORMACIJ IN ZAUPNOST PODATKOV

(se in&ormacije# ki se morajo po pravili! o medsebojni pomoči poslati v pisni obliki# se pošljejopo elektronski poti# ra"en:

. "aprosila "a vročitev in akt o". odločba# katere vročitev se "aproša#). "aprosila "a i"terjavo ali "avarovanje i"polnitve davčne obve"nosti o". kopije sklepa ali

dru$e$a akta# ki dovoljuje i"vršbo.2"jemoma pa se la!ko or$an do$ovori " or$anom prosilke# da se tudi omenjena "aprosila vročijoo". pošljejo po elektronski poti.(se tako pridobljene in&ormacije o". odločbe# "a katere se "aproša i"vršitev# se "a$otavljadavčna tajnost# kot je predpisana v načelu o davčni tajnosti# in varovanju davčni! podatkov vskladu s po$lavjem o davčni tajnosti po ZDavP-u.

STROŠKI

(se stroške# ki ji! ima davčni or$an v postopku i"vršbe na podla$i medsebojne upravne pomočikrije dolžnik '"ave"anec.

KDAJ NI POTREBNO NUDITI UPRAVNE POMOČI?

Pravne pomoči or$anu ni potrebno nuditi# če or$an tuje države EU ne vloži vlo$e v je"iku# ki je vnaši državi v uradni rabi# če na po"iv naše$a državne$a or$ana ne predloži prevedene vlo$e#če bi na "a!tevano pravno pomoč bilo v nasprotju " našimi predpisi o". bi bila v nasprotju "direktivami EU.

Upravna mednarodna pomoč se torej nudi v "ve"i " dajanjem podatkov o davčni! obve"nosti!državljanov EU. 1o so podatki o doseženi! do!odki! ali premoženju ali premoženjski! pravica!#ki ji! imajo državljani EU v naši državi:

+ da i"vršuje naša država tuje odločbe držav članic EU#+ da sodelujejo naši državi or$ani " davčnimi or$ani držav članic EU#+ da naši davčni or$ani dajejo tujim davčnim or$anom in&ormacije o davčni! obve"nosti!

državljanov EU v naši državi#+ da se medsebojno obveščajo o pravni ureditvi $lede dvojne$a obdavčevanja.

ZASTARANJE

( davčni! "adeva! la!ko:. "astara odmera davka#). "astara i"terjava davka#*. "astara vračilo davka.

ODMERA DAVKA 3 odmera davka ali na podla$i odločbe o". na podla$i davčne$a obračuna"astara v 4-i! leti! od dneva# ko bi $a bilo potrebno odmeriti o". obračunati. (sak prei"kusodmeriti davek prekine tek "astaranja# vendar ne $lede na te poi"kuse nastopi v 5-i! leti! oddneva# ko bi bilo treba davek odmeriti ali $a obračunati absolutno "astaranje.

&2


33/33

IZTERJAVA DAVKA 3 i"terjava davka "astara v 4-i! leti! od dneva# ko bi bilo treba davekplačati. (sak poi"kus i"terjati davek prekine tek "astaranja in rok "astaranja prične teči "nova.%e pa preteče 5 let od dneva# ko bi bilo potrebno davek plačati# nastopi absolutno "astaranje#i"terjava davka.

VRAČILO DAVKA 3 če je "ave"anec plačal več davka# kot bi $a moral plačati# mu mora davčni

or$an preveč plačani davek vrniti# če preplačilo "naša več kot 5 EU,. Do 5 EU, pa mora"ave"anec vračilo "a!tevati. %e od dneva u$otovitve preplačila preteče 4 let in davek ni vrnjennastopi "astaranje vročila. %e pa "ave"anec poi"kuša doseči vračilo# vsak prei"kus prekine tek"astaranja# vendar po preteku 5 let obve"nost vračila "astara.

Documents

Pup Davcni Postopek