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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE LA MONTAÑA
CONTADOR PÚBLICO.
TEMA:
IMPACTO ECONÓMICO DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) EN LA REFORMA FISCAL 2014
EN LAS DULCERÍAS DE LA COLONIA CENTRO DE LA CIUDAD DE
TLAPA DE COMONFORT GUERRERO
ALUMNOS:
ELISA RAMÍREZ SÁNCHEZ
ANA GRACIELA CANDIA CANDIA
LORENA RAMÍREZ SÁNCHEZ
TATIANA MARIANO CORTEZ
ASESOR:
L.C HUGO CHINO CARRETO
TLAPA DE COMONFORT GUERRERO 11 DE JUNIO DE 2014
1.- INTRODUCCIÓN.
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ha generado un impacto
económico en los contribuyentes (IEPS), debido a los cambios en la reforma fiscal
del 31 de octubre de 2013, para ser aplicada el 1 de enero de 2014.
En el proyecto de investigación se habla del nuevo gravamen que tiene el
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y que tanto afecta a los
vendedores y comerciantes de la colonia Centro de Tlapa de Comonfort Guerrero.
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es uno de los impuestos
menos estudiados, debido a que existen otros más comunes y usuales que la
mayoría de los contribuyentes paga por ejemplo, el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Pero el impuesto que más controversia ha
causado es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios que entro en vigor
el 1° de enero del 2014, agregándole un porcentaje del 8% a los dulces que
contengan una densidad calorífica de 275 kilocalorías.
Esta investigación se llevo ESTO LO DESCONOCEN, APENAS VAN A INICIAR
LA INVESTIGACION, ES UN PROYECTO DE INVESTIGACION TODAVIA NO
LO EJECUTAN a cabo principalmente en las dulcerías ubicadas en la Colonia
Centro la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero para conocer el impacto
económico que generó el gravamen en los productos de las Dulcerías “López”, la
“Dulcerama” y la “Steven”, mismas en las que se aplicaron algunas técnicas y
métodos para recaudar información, tales como: cuestionarios y encuestas
aplicados a los contribuyentes y consumidores de dulces con el objeto de saber
1
la reacción que les ha provocado el alza de precios en los dulces. También se
tomaron evidencias de las actividades realizadas, se consultó información de
fuentes primarias con contadores de diferentes despachos y fuentes secundarias
como, las cibernéticas y bibliográficas para tener más conocimiento acerca del
gravamen del Impuesto Especial de Producción y Servicio aplicado principalmente
a las dulcerías del Centro del a Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero.
.
2
2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero, se sitúan varias dulcerías
con distintos propietarios que trabajan día a día con el objetivo de obtener
ingresos que son destinados al sustento de la familia.
Para el año 2014 entra en vigor el impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS) con un gravamen nuevo en productos de dulcería, en el cual
se ven afectados los contribuyentes y consumidores debido al incremento en los
precios de los productos. Dicho impuesto recaudado por las empresas se
destinará para contribuir al gasto público.
Este impuesto ha causado mucha controversia para los comerciantes de las
dulcerías de la colonia Centro de la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero, ya
que para ellos implica la responsabilidad de trasladar e integrar dicho impuesto
a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Si bien es cierto mencionar
que este impuesto no es nuevo solo se le hicieron modificaciones con nuevas
tasas para que sean gravados productos que no aportan beneficios alimenticios
saludables a la sociedad, ha traído principalmente a los fabricantes y empresarios
grandes y medianos una carga administrativa y contable más en su organización.
El problema principal para el contribuyente no es sólo enterar el impuesto sino el
temor a la reacción que tendrán los consumidores debido a la innovación de este
3
nuevo gravamen en los dulces, lo cual conlleva a que los consumidores ya no
estén dispuestos a adquirir el producto a un precio más elevado y opten por
adquirir productos derivados de otra rama, por tal motivo las ventas se ven
afectadas debido al incremento en precios, en los cuales solo resta a los
comerciantes buscar estrategias de ventas que ayuden y aporten beneficios al
negocio.
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3.- JUSTIFICACIÓN.
El artículo 31 fracción IV de la de Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos establece que es obligación de los mexicanos contribuir al
gasto público de la Federación, Distrito Federal, Estado y municipios en que
residan de manera proporcional y equitativa, que dispongan las leyes en
materia.
La importancia que tiene esta investigación es conocer que impacto económico
ha generado el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ( IEPS) en los
contribuyentes y consumidores y también ampliar la información acerca de este
impuesto, así como proponer alternativas que ayuden a los comerciantes a
conocer detalladamente como se ven afectados al tener un mayor control,
estrategias de venta y organización, lo cual aporte puntos benéficos para la
marcha de la empresa hacia una mejor productividad.
Así mismo la investigación es realizada para conocer las ventajas como tener
más conocimientos acerca de la aplicación del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicio enfocados principalmente a las dulcerías de la Colonia
Centro de la Cuidad de Tlapa de Comonfort Guerrero e identificar que productos
son grabados por dicho impuesto, así mismo conocer los derechos y obligaciones
que contrae a los contribuyentes pagar este impuesto y saber que conocimiento
tienen los consumidores acerca del nuevo gravamen del IEPS en dichas
dulcerías.
5
4.- OBJETIVOS.
4.1. OBJETIVO GENERAL:
Conocer e identificar el impacto económico sobre la reforma del Impuesto
Especial de Producción y Servicio (IEPS) en las dulcerías de la Colonia
Centro de la Cuidad de Tlapa de Comonfort Guerrero
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: LOS OBJETIVOS NO DEBEN
SER TANTOS MAXIMO 3, QUE AYUDEN A LOGRAR EL
OBJETIVO GENERAL.
LAS DEMAS SERÍAN ACTIVIDADES A REALIZAR
Conocer el origen del Impuesto Especial sobre Producción y Servicio
(IEPS).
Identificar que productos son grabados a este impuesto.
Analizar porque en el 2014 fueron grabados algunos productos de las
dulcerías de la Colonia Centro de la Ciudad de Tlapa de Comonfort
Guerrero. .
Solicitar información en el H. Ayuntamiento de la ciudad de Tlapa de
Comonfort Guerrero en el área de reglamentos para saber cuántas
dulcerías de la colonia centro están integradas AL PADRONen el H.
Ayuntamiento Municipal de Tlapa de Comonfort Guerrero.
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Hacer un recorrido en la colonia centro de la ciudad de Tlapa de
Comonfort para identificar cuántas dulcerías están desarrollando su
actividad.
Conocer la gran variedad de productos que ofrecen las dulcerías de la
Colonia Centro de la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero las cuales,
son la “López”, la “Dulcerama” y la “Steven”.
Investigar que obligaciones fiscales tiene cada una de las dulcerías de la
Colonia Centro y el Régimen al que pertenecen.
Hacer una comparación de las utilidades con los ejercicios que tuvieron
las dulcerías “López”, la “Dulcerama” y la “Steven”.
en el año 2013 y lo que va del 2014.
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5.- CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
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6.-DESARROLLO DE ACTIVIDADES
6.1 .- INVESTIGACIÓN ACERCA DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIO (IEPS).
Se analizó información obtenida de fuentes secundarias para saber por
qué surge este impuesto y que productos son gravados en él. Así
mismo se inició la investigación acerca de cuál ha sido el impacto
económico que han tenido las dulcerías de la Colonia Centro de la
Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero.
6.2 .- VISITA AL H. AYUNTAMIENTO MUNICIPAL.
Que se encuentra ubicado en la colonia Centro de la ciudad de
Tlapa de Comonfort Guerrero en el departamento de leyes y
reglamentos para obtener información sobre cuantas dulcerías están
en actividad, y así poder visitar dichas dulcerías y obtener
información para la investigación.
6.3 .- SE REALIZÓ UN RECORRIDO EN LA COLONIA
CENTRO DE LA CIUDAD DE TLAPA DE COMONFORT,
El objetivo de dicha actividad fue para para conocer la ubicación de
cada una de las dulcerías que están en actividad y confirmar si
los datos proporcionados en el H. Ayuntamiento Municipal fueron
verídicos.
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6.4 SOLICITUD DE ASESORÍA A DESPACHOS
CONTABLES.
Esta actividad se realizó con el objetivo de conocer cómo se lleva a
cabo la aplicación de la nueva reforma del IEPS enfocada
especialmente en las dulcerías de la colonia centro de la Ciudad de
Tlapa de Comonfort Guerrero.
6.5 .- VISITA A CADA UNA DE LAS DULCERÍAS DE LA
COLONIA CENTRO DE LA CIUDAD DE TLAPA PARA
CONOCER SU INVENTARIO DE LOS PRODUCTOS QUE
OFRECE AL PÚBLICO.
6.5.1.- La primera dulcería visitada fue la “López” en la cual se aplicó
un cuestionario al dueño para saber que obligaciones contrae el
gravado del impuesto en los dulces, mismo que mostró un listado de
los productos que maneja dicho negocio.
6.5.2.- La segunda dulcería fue la “Dulcerama” la cual mostró un
listado de los dulces que maneja dicho negocio, dando a conocer
las obligaciones que contrae para él la aplicación del IEPS en su
negocio, la cual se ha visto afectada debido a que sus ventas han
disminuido hasta un 30% en lo que va de este periodo 2014.
6.5.3.-La tercera dulcería visitada fue la “Steven” la cual nos mostró
un listado de dulces que maneja dicha tienda, también se le aplicó
un cuestionario al dueño para saber que obligaciones contrae para él
pagar el impuesto del IEPS y que impacto han tenido sus ventas las
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cuales se han visto afectadas en un 25% en la baja de sus ganancias
en lo que va de este año 2014.
6.6 .- APLICACIÓN DE LAS ENCUESTAS A LOS
CONSUMIDORES.
En dicha encuesta se dio a conocer el impacto que este impuesto ha
generado en los consumidores, pero pese al aumento en los precios
de los dulces ellos continúan adquiriendo los productos de las dulcerías
debido a la falta de conocimiento sobre este impuesto del IEPS, lo cual
indica que por el momento las dulcerías de la colonia centro de la
ciudad de tlapa de Comonfort guerrero no se vean afectadas en un
porcentaje muy elevado en sus ventas con la aplicación de este nuevo
gravamen en sus productos (dulces).
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7.- HIPOTESIS
SON PLANTEAMIENTOS SUPUESTOS QUE USTEDES
CONSIDERAN PUEDE SUCEDER O
AFECTAR/BENEFICIAR
Con la reforma fiscal 2014 donde contempla que se gravara el 8% a los
dulces como: (chocolates, avellanas etc.) TODAVIA NO LO PUEDEN
AFIRMAR PORQUE ES LO QUE USTEDES BAN A COMPROBAR CON
LA APLICACIÓN DE LA INVESTIGACION bajaran en la mayoría de las
ventas de la dulcerías de la colonia centro de la Ciudad de Tlapa de
Comonfort Guerrero.
La reforma fiscal 2014 del Impuesto Especial sobre Producción y Servicio
(IEPS) busca generar mayores ingresos al Gobierno por medio del nuevo
gravamen del 8% aplicado en algunos productos (dulces).
Debido a que México es uno de los primeros países con mayor índice en
enfermedades cardiovasculares y obesidad este impuesto del IEPS ha sido
reformado agregándole un 8% de impuesto a productos de dulces que
contiene gran cantidad calorífica.
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JUSTIFICAR EL TEXTO
8.- MARCO TEORICO
8.1 MARCO LEGAL DEL PAGO DE CONTRIBUCIONES.
En el artículo 31 fracción IV de la de constitución política mexicana de los
estados unidos mexicanos establece que son obligaciones de los mexicanos
a contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del
distrito federal, del estado y municipio en que resida, de manera
proporcional y equitativa, que dispongan las leyes.” 1
8.2 PERSONAS OBLIGADAS A CONTRIBUIR A LOS GASTOS
PÚBLICOS
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse
una contribución a un gasto público específico.La Federación queda obligada a
pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.
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Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a
pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes.”2
1 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (2014).
2 Disposiciones Generales capítulo 1°del Código Fiscal de la Federación (2014).
8.3 DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
8.3.1DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
I. Recibir de la autoridad fiscal orientación y asistencia gratuitas, para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
II. Recibir de la autoridad fiscal, en los términos del Código Financiero del Estado de
México y Municipios, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes
presentadas para:
La exención o la bonificación de contribuciones y sus accesorios.
La devolución o compensación de contribuciones y sus accesorios.
La prescripción y la cancelación de contribuciones y sus accesorios.
La declaración de caducidad de las facultades de la autoridad.
La autorización del pago mediante prórroga o parcialidades para regularizar
su situación fiscal.
III. Presentar declaraciones complementarias.
IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.
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V. Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades.
VI. Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus
facultades de comprobación, la Carta de Garantías del Contribuyente Auditado
Estatal.
VIII. Los demás que Código Financiero del Estado de México y Municipios y otros
ordenamientos señalen.
8.3.2 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.
I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no excederá de treinta días a
partir de la fecha en que se genere la obligación fiscal, utilizando las formas oficiales.
Tratándose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, inscribir el vehículo en
el padrón vehicular de la entidad, dentro de los treinta días siguientes contados a
partir de la fecha de adquisición.
II. Señalar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones
fiscales que será único para aquellos contribuyentes que cuenten con una o más
sucursales e informar de los cambios a éste. Cuando en las formas de declaración
se prevea el señalamiento de cambio de domicilio fiscal y así se manifieste, se
considerará presentado el aviso a que se refiere este artículo al presentar dicha
declaración ante la autoridad recaudadora correspondiente.
III. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en el Código
Financiero del Estado de México y Municipios, la clave de registro asignada por la
autoridad fiscal.
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IV. Presentar los avisos que modifiquen los datos previamente declarados para
efectos de registro, en un plazo que no excederá de diez días a partir de la fecha en
que se de la modificación.
V. Declarar y en su caso, pagar los créditos fiscales en los términos que disponga
este Código.
VI. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por el Código
Financiero del Estado de México y Municipios, bajo protesta de decir verdad.
VII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro
del plazo fijado para ello, los datos, informes y demás documentación relacionada
con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así como permitir que los
visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificación.
VIII. Llevar un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus
obligaciones fiscales, que permita a la autoridad fiscal ejercer sus facultades de
comprobación, cuando realicen actividades empresariales.
IX. Conservar en su domicilio fiscal la documentación comprobatoria del
cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el período de cinco años, contados a
partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones o avisos.
El plazo para conservar la documentación respecto de aquellos conceptos en los
cuales se hubiese promovido algún medio de defensa, se computará a partir de la
fecha en la que quede firme la resolución correspondiente.
X. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de
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comprobación, cobro y los trabajos para la instalación de instrumentos de medición.
XI. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la información
sobre sus clientes y proveedores, así como aquélla relacionada con su contabilidad
que tengan en los medios o registros electrónicos.
XII. Presentar el aviso de suspensión, reanudación, baja de actividades, apertura y
cierre de establecimiento o cambio de domicilio para los impuestos previstos en el
Código Financiero del Estado de México y Municipios, en un plazo que no excederá
de diez días a partir de la fecha en que se dé el acto.
En el caso de suspensión de actividades se deberá señalar un domicilio fiscal para
efecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de
comprobación con el contribuyente, sin que se le haya notificado la resolución a que
se refiere el penúltimo párrafo de las fracciones I y III del artículo 48 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios, el contribuyente deberá presentar el
aviso de cambio de domicilio con cinco días de anticipación a tal situación. La
autoridad fiscal podrá considerar como domicilio fiscal del contribuyente aquél en el
que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artículo 22 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios.
XIII. Dictaminar la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de Contador Público autorizado, en
los términos del Código Financiero del Estado de México y Municipios y de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto expidan las autoridades
fiscales.
16
XIV. Tramitar la baja del vehículo del padrón vehicular de la entidad, en caso de
siniestro que derive en pérdida total del vehículo, robo, deje de ser el propietario,
tenedor o usuario, en un término que no exceda de treinta días a partir de que ocurra
el evento.
La presentación del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.
XV. Entregar constancias de retención, en caso de estar obligado conforme a las
disposiciones del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
XVI. Realizar el trámite de cambio de propietario del vehículo, en un término que no
exceda de treinta días posteriores a la adquisición del mismo.
XVII. Dictaminar la determinación de la base del Impuesto Predial conforme a las
tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas en el Periódico
Oficial “Gaceta del Gobierno” del Estado de México, de conformidad con el Código
Financiero del Estado de México y Municipios y las demás disposiciones que se
expidan para tal efecto.
XVIII. Las demás que establezca el Código Financiero del Estado de México y
Municipios. “3
17
3 (2014).http//:www.sat.gob.mx
8.4 LOS DIFERENTES IMPUESTOS FEDERALES QUE EXISTEN
EN LA REPÚBLICA MEXICANA.
IVA al boleto de autobús: Se grava con 16 por ciento de IVA a los
transportes foráneos. Sólo quedan exentos los trenes y transporte en las
zonas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
IVA en las fronteras es del 16 por ciento.
IVA de 16 por ciento en goma de mascar: Ya ningún chicle costará 50
centavos. Al dejar de ser considerado un alimento, los consumidores
deberán pagar un gravamen del 16 por ciento de IVA al consumir chicles.
Impuesto sobre la Renta (ISR): La tasa del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
que grava el ingreso de las personas, aumenta de 30 a 32% para quienes
ganan más de 750 mil y hasta 1 millón de pesos anuales; a 34% para
quienes perciben más de 1 millón de pesos y hasta 3 millones de pesos; y
a 35% para quienes ingresen más de 3 millones de pesos al año.
IVA de 16 por ciento en alimentos y compra de mascotas: La comida para
gatos, perros y pequeñas especies costará 16 por ciento más. También se
grava con 16 por ciento la compra de mascotas.
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Gravamen a refrescos y bebidas azucaradas: La Coca Cola costará más.
Los consumidores deberán pagar 1 peso más por litro de bebidas
saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, las cuales contengan cualquier tipo de azúcares añadidas."4
4 http://losimpuestos.com.mx/reforma-fiscal-2014/
8.5 ANTECEDENTES DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (LIEPS).
La ley del impuesto especial sobre producción y servicios fue publicada en el
diario oficial de la federación el 30 de diciembre de 1980 después de ser
aprobada por el Congreso de la Unión, como parte del paquete de Reforma Fiscal
propuesto por el Ejecutivo encabezado por el presidente JOSE LOPEZ
PORTILLO y sustituyó a la Ley Federal del Impuesto a la Industria de Azúcar,
Alcohol, Aguardiente y Embasamiento de Bebidas Alcohólicas.
Por tanto, el objeto del (IEPS) lo constituye aquella actividad productiva o
comercial que implique una acción de compraventa de los bienes y servicios
definidos en la Constitución y en la ley correspondiente, este impuesto tiene un
carácter correctivo, debido a que grava actividades que generan efectos sociales
negativos, como es el consumo de bebidas alcohólicas y el tabaco los cuales
producen problemas de salud que deberán ser solventados en buena medida por
el gobierno, mediante gasto público en salud, y también grava el consumo de
combustibles generadores de contaminación. Es decir, el IEPS grava aquellas
actividades que por sus características específicas generan un costo social o
19
externalidades negativas, pero que son lícitas; por esta razón son acreedoras a
un impuesto especial con tasas igualmente especiales que determina la ley en
cuestión.”5
El Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018, se señala que: dado su papel como
causa de enfermedad, la obesidad aumenta la demanda por servicios de salud y
afecta el desarrollo económico y social de la población, de tal forma que de
acuerdo con estimaciones de la Universidad Nacional Autónoma de México
(UNAM), el costo de la obesidad fue de 67,000 millones de pesos en 2008 y, en
caso de no actuar, el costo que implicará en el futuro será mayor a la inversión
requerida hoy para implementar políticas que hagan frente a esta problemática.
El análisis del problema que se enfrenta, las autoridades competentes en materia
de salud se han dado a la tarea de revisar el efecto de las bebidas con azúcar
añadida. Dicho análisis menciona que, la ingestión de energía proveniente de las
bebidas representa el 21% del consumo total de energía de adolescentes y
adultos mexicanos. Esta cantidad de energía de las bebidas, que procede en
particular de las bebidas con azúcar añadida, jugos, leche entera y alcohol (en
adultos varones), se adiciona a la energía proveniente de los alimentos de la dieta
y contribuye al consumo excesivo de energía vinculado con la obesidad y la
diabetes.
Así, considerando que la alta prevalencia de sobrepeso y obesidad representan
un problema de salud pública de gran magnitud en México y que es fundamental
contar con una política de Estado para lograr cambios en los patrones de
alimentación y actividad física de la sociedad mexicana, la Secretaría de Salud se
encuentra en vías de instrumentar la “Estrategia Nacional para el Control de la
obesidad y la Diabetes”, la cual tiene como propósito cumplir con las estrategias
20
planteadas por el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018, referentes a “Hacer de
las acciones de protección, promoción y prevención un eje prioritario para el
mejoramiento de la salud” y con ello seguir las respectivas líneas de acción, tales
como: reducir la carga de morbilidad y mortalidad de enfermedades crónicas no
transmisibles, principalmente diabetes e hipertensión, e instrumentar acciones
para la prevención y control del sobrepeso, obesidad y diabetes.
8.6 DICTAMEN Y REFORMACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS, POR LA
CÁMARA DE DIPUTADOS.
A fojas CCLXIV a CCLXXIV del Anexo IX de la Gaceta Parlamentaria de 17 de
octubre de 2013, la Cámara de Diputados estableció: que adicionalmente a las
medidas propuestas para combatir el sobrepeso y obesidad, considera necesario
reforzar dichas propuestas mediante un gravamen que inhiba el consumo de
alimentos no básicos con alta densidad calórica.
En ese contexto, se destaca que una forma de identificar a aquellos alimentos que
aumentan el riesgo de padecer sobrepeso y obesidad es a través de la densidad
calórica, que expresa la cantidad de energía por unidad de peso de los alimentos
o de la dieta en general. La unidad de medida de la densidad calórica son las
kilocalorías (Kcal) por 100 gramos (g) y se calcula con base en el contenido de
kilocalorías y el peso de una porción de alimento, información que se encuentra
disponible en las etiquetas de los alimentos, de acuerdo con lo establecido por la
Norma Oficial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010.
21
8.7 DICTAMEN Y REFORMACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS POR LA
CÁMARA DE SENADORES.
Mediante dictamen de fecha 31 de octubre de 2013, las Comisiones Unidas de
Hacienda y Crédito Público y de Estudios Legislativos de la Cámara de
Senadores elevaron de 5% a 8% el gravamen a los alimentos con alto contenido
calórico, conocidos como “comida chatarra.”6
8.8 BASE DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y
SERVICIOS (IEPS).
La base del IEPS es el valor o el precio realizado en la compraventa y por lo
regular se considera como precio pactado, precio de mercado o de venta. La tasa
del impuesto que se aplica a la base toma en cuenta la magnitud, la situación y la
importancia económica de la fuente, en otras palabras, depende de qué tan
básico sea o no el artículo por gravar.
Este impuesto tiene como característica general ser un impuesto indirecto, por lo
que se traslada al consumidor final en el incremento de los precios, al igual que el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), es un gravamen que
se aplica al pago por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes,
cerveza y tabacos, principalmente.
Al igual que el IVA, el IEPS es un impuesto indirecto, es decir que los
contribuyentes del tributo no son quienes lo pagan, sino que lo trasladan o cobran
a sus clientes, que terminan siendo el sujeto de la obligación tributaria.
22
Presentar declaración anual. La tasa de aplicación de éste impuesto varia en
relación al producto que sea enajenado."7
5 www.diputados.gob.mx
6 Anexo XVI, Gaceta parlamentaria 31 de octubre 13
7 http://www.informador.com.mx/economia/2014/505311/6/el-2014-inicia-con-nuevos-impuestos.htm
8.9 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS)
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación
la introducción al país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.
El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este
ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artículo 2o. del
mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta Ley.
La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o
decretos no causen impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán
aceptar la traslación del impuesto especial sobre producción y servicios y, en su
caso, pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley.
El impuesto a que hace referencia esta Ley no se considera violatorio de precios o
tarifas, incluyendo los oficiales.
23
Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se
aplicarán las tasas y cuotas siguientes:
J) Alimentos no básicos que se listan a continuación, con una densidad calórica
de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos ............................................. 8%
1. Botanas.
2. Productos de confitería.
3. Chocolate y demás productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.
Cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relativas a las
especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribuyentes
podrán tomar en consideración las kilocalorías manifestadas en la etiqueta.
Tratándose de alimentos que no tengan la etiqueta mencionada, se presumirá,
salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calórica igual o superior a 275
kilocalorías por cada 100 gramos.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, dará
a conocer los alimentos de consumo básico, considerando su importancia en la
alimentación de la población, que no quedan comprendidos en este inciso.”8
24
7 Ley del impuesto especial sobre producción y servicios (2014) artículos 1 y 2.
BIBLIOGRAFÍA
BIBLIOGRÁFICA.
Constitución política de los estados unidos mexicanos, 2014.
Ley del impuesto especial sobre producción y servicios, 2014
CIBERNÉTICA.
http://www.sat.gob.mx/
http://www.diputados.gob.mx/
http://www.ordenjuridico.gob.mx/
http://www.amcpdf.org.mx/
http://www.pwc.com/
http://www.milenio.com/
http://www.elfinanciero.com.mx/
25
http://www.informador.com.mx/economia/2014/505311/6/el-2014-inicia-con-
nuevos-impuestos.htm
http://losimpuestos.com.mx/reforma-fiscal-2014/
26
