PRORAČUNI: PRIPRAVA IN POROČANJE TER NAJPOGOSTEJE UGOTOVLJENE NEPRAVILNOSTI

PRORAČUNI:PRIPRAVA IN POROČANJE

TER NAJPOGOSTEJE UGOTOVLJENE NEPRAVILNOSTI

9. oktober 2009 Brigita Repar, Ministrstvo za finance

1. Novosti v proračunskem priročniku

2. Priprava proračuna

3. Poročanje o sprejetem proračunu

NOVOSTI V PRORAČUNSKEM PRIROČNIKU

dokumenti za uvrstitev projektov v načrt razvojnih programov (sklep p potrditvi investicijske dokumentacije)

poročanje

-------------------------------------------------------------------

obrazložitve proračuna

PRIPRAVA DVOLETNEGA PRORAČUNA proračun – akt države/občine, s katerim so predvideni prihodki in drugi prejemki proračuna ter odhodki in drugi izdatki proračuna za eno leto

spremembe proračuna – akt, ki ga vlada/župan predloži v sprejem DZ/OS pred začetkom leta, na katerega se sprejeti proračun nanaša

rebalans proračuna- akt države/občine o spremembi proračuna med letom

enoletni proračun - proračuna države/občine , sprejet za naslednje leto

dvoletni proračun – proračun države/občine, sprejet za naslednje leto in leto, ki temu sledi ( v občinah samo v okviru mandatnega obdobja, za katerega je izvoljen občinski svet)

OPOZORILO: V primeru sprejetega proračuna za dve leti morajo biti spremembe proračuna vedno sprejete pred začetkom proračunskega leta. V nasprotnem primeru se sprejema rebalans proračuna.

PRIPRAVA PRORAČUNA - KLASIFIKACIJE

INSTITUCIONALNA:

Za vsakega neposrednega uporabnika občinskega proračuna se pripravi svoj finančni načrt.

PROGRAMSKA:

Pri uporabi programske klasifikacije je potrebno upoštevati obrazložitev programske klasifikacije.

EKONOMSKA:

Nazive kontov in podkontov je potrebno upoštevati dosledno.

FUNKCIONALNA:

Povezava med programsko in funkcionalno klasifikacijo je avtomatska, razen v izjemnih primerih.

PRIPRAVA SPLOŠNEGA DELA PRORAČUNA

struktura:

• bilanca prihodkov in odhodkov

• račun finančnih terjatev in naložb

• račun financiranja

OPOZORILO: Pri pripravi splošnega dela proračuna je potrebno upoštevati tudi stanje sredstev na računih ob koncu preteklega leta.

PRIPRAVA SPLOŠNEGA DELA PRORAČUNA obrazložitev: s pomočjo aplikacije APPrA-O; sledi strukturi proračuna; obrazložitev prihodkov in drugih prejemkov ter globalno tudi odhodkov in drugih izdatkov

vzorec:

Uvod

I. Bilanca prihodkov in odhodkov

1. Prihodki

Davčni prihodki (obrazložitev po podskupinah kontov)

Kapitalski prihodki (obrazložitev po podskupinah kontov)

Prejete donacije in darila (obrazložitev po podskupinah kontov)

Transferni prihodki (obrazložitev po podskupinah kontov)

Prejeta sredstva iz Evropske unije (obrazložitev po podskupinah kontov)

2. Odhodki

2.1. Odhodki po ekonomski klasifikaciji: Skupina kontov (obrazložitev po podskupinah kontov)

2.2. Odhodki po programski klasifikaciji (obrazložitev po področjih proračunske porabe in glavnih programih)

II. Račun finančnih terjatev in naložb

III. Račun financiranja

PRIPRAVA POSEBNEGA DELA PRORAČUNA (FINANČNIH NAČRTOV) odhodki in drugi izdatki proračuna: s pomočjo aplikacije APPrA-O ali druge aplikacije, ki pa mora omogočati prenos podatkov v aplikacijo APPrA-O

drugi podatki (transferi posameznikom in gospodinjstvom, tekoči transferi v javne zavode in druge izvajalce javnih služb, lastna dejavnost, prodaja in zamenjava stvarnega premoženja): s pomočjo obrazcev (excel-ove tabele)

OPOZORILO: V finančnem načrtu neposrednega uporabnika morajo biti prikazani vsi odhodki in drugi izdatki proračuna (iz bilance prihodkov in odhodkov, računa finančnih terjatev in naložb in računa financiranja).

OBRAZLOŽITEV POSEBNEGA DELA PRORAČUNA (FINANČNIH NAČRTOV) obrazložitev: s pomočjo APPrA-O; sledi strukturi posebnega dela (obrazložitev PPR, GPR in PPR samo enkrat, obrazložitev PP po proračunskih uporabnikih)

vzorec:


PPP - Področje proračunske porabe

Opis PPR, poslanstvo občine znotraj PPP

Dokumenti dolgoročnega razvojnega načrtovanja

Dolgoročni cilji PPP

Oznaka in nazivi glavnih programov v pristojnosti občine

GPR – Glavni program

Opis GPR

Dolgoročni cilji GPR

Glavni letni izvedbeni cilji in kazalci, s katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih ciljev

Podprogrami in proračunski uporabniki znotraj glavnega programa

OBRAZLOŽITEV POSEBNEGA DELA PRORAČUNA (FINANČNIH NAČRTOV) - nadaljevanjePPR – Podprogram (PPR)

Opis PPR

Zakonske in druge pravne podlage

Dolgoročni cilji PPR in kazalci, s katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih ciljev

Letni izvedbeni cilji PPR in kazalci, s katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih ciljev

Proračunski uporabnik

PP – Proračunska postavka

Obrazložitev dejavnosti v okviru PP

Navezava na projekte v okviru PP

Izhodišča, na katerih temeljijo izračuni predlogov pravic porabe za del, ki se ne izvršuje preko NRP



PRIPRAVA NAČRTA RAZVOJNIH PROGRAMOV podatki o projektih: s pomočjo aplikacije APPrA-O -NRP (ali druge aplikacije, ki pa mora omogočati prenos podatkov v aplikacijo APPrA-O)

aplikacija APPrA-O-NRP omogoča kontrolo med posebnim delom proračuna (finančni načrti neposrednih uporabnikov) in načrtom razvojnih programov

izvrševanje načrta razvojnih programov: zagotoviti v aplikacijah za izvrševanje proračunov

OPOZORILO: Načrt razvojnih programov je obvezni sestavni del proračuna. Zagotoviti je potrebno tudi izvrševanje načrta razvojnih programov.

OBRAZLOŽITEV NAČRTA RAZVOJNIH PROGRAMOV obrazložitev: s pomočjo aplikacije APPrA-O

vzorec:

Uvod

PU-S – Proračunski uporabnik-skrbnik projekta


NPPR – Nosilni PPR

PRJ – Projekt

Namen in cilj PRJ

Stanje PRJ



PRIPRAVA ODLOKA O PRORAČUNU OBČINE vsebina odloka o proračunu občine:

določitev proračuna postopki izvrševanja proračuna določitev obsega zadolževanja in poroštev občine in javnega sektorja na ravni občine drugi elementi, ki jih določa ZJF (posebnostih upravljanja in prodaje stvarnega in finančnega premoženja občine) druge vsebine

odlok o proračunu mora vsebovati najmanj vsebine, ki jih določa ZJF, da se uredijo z odlokom

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev proračuna

proračun občine ni samostojen akt, temveč se sprejme z odlokom o proračunu občine (2. odstavek 5. člena ZJF)

v odloku, s katerim se sprejme proračun, se določi splošni in posebni del proračuna ter načrt razvojnih programov (posebni del proračuna in načrt razvojnih programov sta prilogi k odloku)

določi se višina splošnega dela proračuna na ravni podskupin kontov – ekonomska klasifikacija

določi se struktura posebnega dela proračuna:

posebni del proračuna sestavljajo finančni načrti neposrednih uporabnikov občinskega proračuna (občinski organi, občinska uprava in ožji deli občin) – institucionalna klasifikacijafinančni načrti so razdeljeni na področja proračunske porabe, glavne programe in podprograme - programska klasifikacijapodprogrami so razdeljeni na proračunske postavkeproračunske postavke so razdeljene na podskupine kontov in konte (podkonte) – ekonomska klasifikacija

določi se struktura načrta razvojnih programov – načrt razvojnih programov sestavljajo projekti (izdatki za investicije in državne pomoči - obvezno upoštevati skupini kontov 42 in 43 ter podskupino kontov 410, neobvezno tudi druge konte, povezane s posameznim projektom)

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna - prerazporejanje osnova za prerazporejanje je zadnji sprejeti proračun za

leto izvrševanja (proračun, spremembe proračuna ali rebalans proračuna) – na primer: sprejeti proračun na PPK4

pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika (županu ali za izvrševanje finančnih načrtov ožjih delov občin organu oziroma osebi, določeni v statutu občine) za prerazporejanje pravic porabe upoštevaje strukturo proračuna

podlaga je pisni dokument, iz katerega je razvidno, katera proračunska postavka v okviru podprograma in s tem glavnega programa in pri katerem neposrednem proračunskem uporabniku se zmanjšuje in katera se povečuje

prerazporejanje pravic porabe med posameznimi bilancami proračuna ni dovoljeno, razen v primeru 39. člena ZJF (odplačevanje dolga in poroštev)

o prerazporeditvah župan šestmesečno poroča občinskemu svetu - s poročilom o izvrševanju proračuna iz 63. člena ZJF (sprejeti, veljavni in realizirani proračun)

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – namenski prejemki in izdatki definicija: namenski prejemki so tisti, ki so določeni v 43. členu ZJF (donacije, prejemki proračunskega sklada, prihodki od lastne dejavnosti, prihodki od prodaje in zamenjave občinskega stvarnega premoženja in odškodnine iz naslova zavarovanj) in tisti, ki jih občina določi z odlokom o proračunu in so kot namenski že opredeljeni v materialnih zakonih in odlokih (prihodki ožjih delov občin, samoprispevek itd)

neporabljeni namenski prejemki se prenesejo v proračun tekočega leta, razen prihodkov iz naslova lastne dejavnosti neposrednih uporabnikov

namenski prejemki, ki so določeni v posameznih zakonih, morajo biti kot namenski opredeljeni tudi z odlokom o proračunu

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – prevzemanje obveznosti v breme proračunov prihodnjih let neposredni uporabnik lahko v tekočem letu razpiše javno naročilo za celotno vrednost projekta, ki je vključen v načrt razvojnih projektov, če so zanj načrtovane pravice porabe na proračunskih postavkah v sprejetem proračunu

najvišji možni obseg obveznosti, ki zahtevajo plačilo v prihodnjih letih in jih uporabnik lahko prevzame v tekočem letu se določi za posamezne namene (konkretno višino omejitev določi občina vsaka posamezna občina), določijo se tudi izjeme (najemne pogodbe, dobava elektrike, telefona, vode, komunalnih storitev in drugih storitev)

prekoračitev meje, ki je občina določi z odlokom, ni dovoljena

prevzete obveznosti se načrtujejo v finančnem načrtu neposrednega uporabnika v letih, ko zapadejo, in v načrtu razvojnih programov

omejitve ne veljajo za obveznosti iz naslova zadolževanja in upravljanja z dolgovi

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – spreminjanje NRP pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika (županu ali za izvrševanje finančnih načrtov ožjih delov občin organu oziroma osebi, določeni v statutu občine) za spreminjanje vrednosti projekta v načrtu razvojnih programov; če se vrednost projekta spremeni do 20% - ni potrebna sprememba investicijske dokumentacije, če se vrednost projekta spremeni za več kot 20% - je potrebna sprememba investicijske dokumentacije (potrditev investicijske dokumentacije s strani pristojnega organa občine, določenega s statutom – običajno občinski svet)

pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika za uvrščanje novih projektov v načrt razvojnih programov, pri čemer mora investicijsko dokumentacijo potrditi pristojni organ občine, določen s statutom – običajno občinski svet)

uvrstitev projektov v načrt razvojnih programov, katerih zaključek financiranja se iz preteklega leta prestavi v tekoče leto zaradi prenosa plačil v tekoče leto – po uveljavitvi proračuna

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – proračunski skladi in proračunska rezerva proračunski skladi

račun proračunske rezerve, oblikovane po ZJF

drugi proračunski skladi, ustanovljeni na podlagi odlokov o ustanovitvi proračunskega sklada

višina proračunske rezerve za namene iz drugega odstavka 49. člena ZJF (odprava posledic naravnih nesreč)

obseg proračunske rezerve v proračunskem letu (največ do 1,5% prejemkov proračuna)

višina proračunske rezerve v posameznem primeru, do katere na predlog za finance pristojnega organa občinske uprave odloča župan; župan poroča občinskemu svetu s pisnimi poročili

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Posebnosti upravljanja in prodaje stvarnega in finančnega premoženja občine odpisovanje dolgov

določi se višina dolga dolžnika, ki ga lahko župan v celoti ali delno odpiše, če bi bili stroški postopka izterjave v nesorazmerju z višino terjatve

kot dolgovi se ne štejejo dolgovi do države oziroma občine iz naslova obveznih dajatev

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev obseg zadolževanja in poroštev občine in javnega sektorja obseg zadolževanja občine

občina se zadolži zaradi kritja presežkov odhodkov nad prihodki v bilanci prihodkov in odhodkov, presežkov izdatkov nad prejemki v računu finančnih terjatev in naložb in za odplačilo dolgov v računu financiranja in za upravljanje z dolgom občinskega proračuna

določi se obseg zadolžitve občine (upoštevaje dovoljeni obseg zadolžitve občine po 10. b členu ZFO-1) – eden izmed pogojev za izdajo soglasja ministrstva za finance za zadolževanje občine

obseg danih poroštev občine

poroštva se lahko izdajo posrednim proračunskim uporabnikom in javnim podjetjem , katerih ustanoviteljica je občina ob pogoju, da imajo te osebe zagotovljena sredstva za servisiranje dolga iz neproračunskih virov

določi se obseg izdanih poroštev (upoštevaje dovoljeni obseg zadolžitve občine po 10. b členu ZFO-1) in pogoji za izdajo poroštva

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev obsega zadolževanja in poroštev občine in javnega sektorja zadolževanje in izdajanje poroštev javnega sektorja na ravni občine

posredni proračunski uporabniki, javni gospodarski zavodi in javna podjetja, katerih ustanoviteljica je občina, ter druge pravne osebe, v katerih ima občina neposredno ali posredno prevladujoč vpliv, se lahko zadolžujejo in izdajajo poroštva

- soglasjem občine (soglasje izda občinski svet)

- pod pogoji, ki jih določi občinski svet- če imajo te osebe zagotovljena sredstva

za servisiranje dolga iz neproračunskih virov

določi se obseg zadolžitve in izdanih poroštev in drugi pogoji za zadolžitev oziroma izdajo poroštev

ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Druge vsebine

poraba splošne proračunske rezervacije

največ 2% prihodkov iz bilance prihodkov in odhodkov; o porabi odloča župan

višina splošne proračunske rezervacije, do katere za posamezen namen odloča župan

OBJAVA

objava: odlok o proračunu, ki vključuje splošni del

proračuna v uradnem glasilu občine; priloge k odloku (posebni del proračuna in načrt razvojnih programov) na spletni strani občine ali na drug krajevno običajen način

POROČANJE

sprejeti proračun (odlok o proračunu, splošni in posebni del proračuna, načrt razvojnih programov) z obrazložitvami splošnega in posebnega dela proračuna in načrta razvojnih programov župan predloži Ministrstvu za finance v tridesetih dneh po njegovem sprejetju

način poročanja – prvič za poročanje o proračunu za leto 2010:

splošni in posebni del - z aplikacijo APPrA-O,

odlok o proračunu, načrt razvojnih programov, obrazložitve – kot pdf dokumenti – z aplikacijo APPrA-O

načrt razvojnih programov mora biti izdelan v obliki standardnega izpisa PU/PPP/GPR/PPR/Projekt/viri, obrazložitev splošnega in posebnega dela ter načrta razvojnih programov pa po strukturi obrazložitve iz APPrA-O.

ZA KONEC

OBJAVA PRIROČNIKA

ZA PRIPRAVO PRORAČUNA

NA SPLETNI STRANI MINISTRSTVA ZA FINANCE

http://www.mf.gov.si/slov/fin_loksk/priprava_proracuna/priprava_proracuna.htm

Documents

PRORAČUNI: PRIPRAVA IN POROČANJE TER NAJPOGOSTEJE UGOTOVLJENE NEPRAVILNOSTI