Prodaja robe i PDV u izlaznim fakturama - ekof.bg.ac.rs · Evidencija o zalihama robe vodi se po prodajnim cenama sa PDV. Iz kojih elemenata se sastoji prodajna cena (vrednost) robe

Dvadeseto prvo predavanje:

Prodaja robe i PDV u izlaznim fakturama

7.5.2019. 1dr Danica Jović

Karakteristike trgovinskih privrednih društava


Trgovinska privredna društva posreduju u aktivnostima prometa robe.

Nabavljaju robu od proizvođača koju, po pravilu, u nepromenjenom obliku

prodaju drugim privrednim društvima ili krajnjim potrošačima.

Koja je osnovna karakteristika prometa robe na veliko, a šta prometa robe na

malo?

Nabavka robe radi njene dalje prodaje je osnovna delatnost trgovinskih

privrednih društava.

Šta su poslovni prihodi za trgovinsko privredno društvo?

Prihodi od prodaje robe.

Šta su poslovni rashodi za trgovinsko privredno društvo?

Nabavna vrednost prodate robe i

Troškovi obavljanja aktivnosti posredovanja u prometu robe – Troškovi

trgovine (način iskazivanja uslovljen je metodom obračuna periodičnog

rezultata).

Vrednovanje poslovnih prihoda i rashoda trgovinskih

privrednih društava


Razlilka između prodajne i nabavne vrednosti robe je Razlika u ceni.

Razlika u ceni:

slobodno formirana,

rabat ili

prodajnu cenu robe određuje proizvođač,

rabat kao oblik razlike u ceni, se obračunava kao procenat od limitirane

prodajne vrednost robe,

marža.

država limitira proizvođačku ili prodajnu cenu na veliko,

marža kao oblik razlike u ceni, se obračunava kao procenat na limitiranu

proizvođačku – veleprodajnu (nabavnu) vrednost.

Razlika u ceni za trgovinsko privredno društvo predstavlja potencijalni bruto

dobitak.

Od čega zavisi visina ostvarenog (realizovanog) bruto dobitka?

Od ostvarenog obima prodaje.

Vrednovanje poslovnih rashoda trgovinskih privrednih

društava


Po kojim vrednostima se može voditi evidencija o zalihama robe?

Po:

stvarnim nabavnim vrednostima,

prodajnim vrednostima bez PDV ili

prodajnim vrednostima sa PDV.

Zašto je ta činjenica važna kada je reč o obračunu poslovnih rashoda po osnovu

Nabavne vrednosti prodate robe?

Vrednost po kojoj se vode zalihe robe suštinski utiče na način obračuna poslovnih

rashoda – Nabavne vrednosti prodate robe.


društava


Evidencija o zalihama robe vodi se po stvarnim nabavnim vrednostima:

nabavna vrednost prodate robe je proizvod prodate količine i odgovarajuće

nabavne cene.

Od čega zavisi šta je odgovarajuća nabavna cena?

Od metoda koji se koristi za obračun kretanja zaliha:

FIFO,

LIFO i

metod prosečne cene.


društava


Evidencija o zalihama robe vodi se po prodajnim cenama bez PDV.

Iz kojih elemenata se sastoji prodajna cena (vrednost) robe bez PDV?

Iz nabavne cene (vrednosti) i ukalkulisane razlike u ceni.

Kakav je račun Razlika u ceni u odnosu na račun Roba i šta je njegov zadatak?

Račun Razlika u ceni je korektivni račun računa Roba.

Zadatak računa Razlika u ceni robe je da svede prodajnu vrednost robe na

njenu stvarnu nabavnu vrednost.

Kakav je po karakteru saldo na računu Razlika u ceni robe?

Uvek potražni.

Zašto?

Ako se posluje na profitnoj osnovi onda prodajne cene moraju biti veće od

nabavnih.

Navbavna vrednost prodate robe se utvrđuje kao razlika između prodajne

vrednosti prodate robe i srazmernog dela Razlike u ceni koji se na tu robu

odnosi.


društava


Evidencija o zalihama robe vodi se po prodajnim cenama sa PDV.

Iz kojih elemenata se sastoji prodajna cena (vrednost) robe sa PDV?

Iz nabavne cene (vrednosti), ukalkulisane razlike u ceni i ukalkulisanog PDV.

Kakav je račun Razlika u ceni u odnosu na račun Roba i šta je njegov zadatak?

Kakav je po karakteru saldo na računu Razlika u ceni robe?

Kakav je po karakteru saldo na računu Ukalkulisani PDV?

Uvek potražni.

Nabavna vrednost prodate robe se obračunava kao razlika između prodajne

vrednosti i srazmernog dela Razlike u ceni i srazmernog dela ukalkulisanog PDV

koji su sadržani u prodajnoj vrednosti prodate robe.

Nabavna vrednost prodate robe = Maloprodajna vrednost – SD PDV – SD

Razlike u ceni.


društava


Kalkulacija prodajne vrednosti sa PDV:

Fakturna vrednost

+ Zavisni troškovi nabavke

= Stvarna nabavna vrednost

+ Razlika u ceni

= Prodajna vrednost bez PDV

+ Porez na dodatu vrednost (PDV)

= Maloprodajna vrednost

Ukalkulisani PDV je budući izlazni PDV.

Kada će se realizovati ovaj budući izlazni PDV?

Prilikom prodaje robe i izdavanja faktura kupcima.


društava


Roba u prometu na na malo

So) 216.000

PDV u ulaznim fakturama

So) 10.000

Raz. u ceni rob. u pr. na malo

So) 30.000

Ukalkulisani PDV

So) 36.000

PRIMER: Preduzeće “A” iz Beograda ima sledeća stanja na relevantnim računima

glavne knjige: Roba u prometu na malo 216.000 din, Razlika u ceni robe u prometu na

malo 30.000 din, Ukalkulisani PDV 36.000 din i PDV u primljenim fakturama10.000

dinara.


društava



So) 216.000


So) 10.000


So) 30.000

Ukalkulisani PDV

So) 36.000

1) Kupcima je na kredit, po faktur br.3, prodata roba čija je prodajna vrednost 72.000

dinara. Proknjižite prihode i rashode po osnovu ove prodaje.


društava


Obračun srazmernog dela razlike u ceni robe

Saldo robe : Saldo razlike u ceni =Prodajna vrednost prodate

robe :

Srazmerni deo

razlike u ceni

Srazmerni deo razlike u ceni =Saldo RuC Prodajna vred. prodate robe

Saldo robe

Srazmerni deo razlike u ceni =30.000 72.000

216.000

x

x

Srazmerni deo razlike u ceni = 10.000


društava


Obračun srazmernog dela ukalkulisanog PDV

Saldo robe : Saldo ukal. PDV =Prodajna vrednost prodate

robe :

Srazmerni deo

ukal. PDV

Srazmerni deo ukalk. PDV =Saldo ukalk. PDV Prodajna vred. prodate robe

Saldo robe

Srazmerni deo ukalk. PDV =36.000 72.000

216.000

x

x

Srazmerni deo ukalk. PDV = 12.000


društava


Obračun nabavne vrednosti prodate robe:

Prodajna vrednost prodate robe sa PDV

- Srazmerni deo ukalkulisanog PDV

= Prodajna vrednost bez PDV

- Srazmerni deo razlike u ceni

= Nabavna vrednost prodate robe

72.000

- 12.000

= 60.000

- 10.000

= 50.000


društava



So) 216.000


So) 10.000


So) 30.000

Ukalkulisani PDV

So) 36.000

Nabavna vred. prodate robe

1) 50.000

1) 12.000

1) 10.000

1) 72.000

Kupci

1a) 72.000

PDV u izlaznim fakturama

1a) 12.000

Prihodi od prodaje robe

1a) 60.000

2) Izvršiti obračun i knjiženje konačnog PDV-a po poreskoj prijavi za tekući poreski period.

Obaveze za PDV

2) 2.000

2) 12.000

2) 10.000


društava


Kakav je tretman odobrenih komercijalnih popusta – rabata i bonifikacije?

Zahteva se umanjenje vrednosti potraživanja i prethodno proknjiženih prihoda od

prodaje robe.

Kakav je tretman odobrenih komercijalnih popusta – rabata i bonifikacije ako

trgovinsko privredno društvo prodavac evidenciju robe vodi po maloprodajnim

cenama sa PDV koji je već obračunalo u izlaznim fakturama?

U ovoj situaciji nepohodno je izvršiti smanjenje iznosa poreske osnovice,

odnosno srazmerno umanjenju potraživanja od kupaca treba izvršiti i korekciju

prethodno obračunatog PDV.

Prodavac može korigovati svoju obavezu po osnovu PDV samo ako od kupca

prethodno dobije obaveštenje da je i on korigovao svoj ulazni PDV.


društava



So) 216.000


So) 10.000


So) 30.000

Ukalkulisani PDV

So) 36.000

Nabavna vred. prodate robe

1) 50.000

1) 12.000

1) 10.000

1) 72.000

Kupci

1a) 72.000

PDV u izlaznim fakturama

1a) 12.000

Prihodi od prodaje robe

1a) 60.000

3) Preduzeće “A” je kupcu iz promene 1a) naknadno odobrilo količinski rabat od 5%. Od

kupaca je primljeno obaveštenje da korigovao svoj PDV.

3) 3.0003) 600

3) 3.600

Documents

Prodaja robe i PDV u izlaznim fakturama - ekof.bg.ac.rs · Evidencija o zalihama robe vodi se po prodajnim cenama sa PDV. Iz kojih elemenata se sastoji prodajna cena (vrednost) robe