Proceduri Audit

MINISTERUL EDUCATIEI CERCETARIISI TINERETULUI

Anexa 1 . Proceduri de auditProceduri utilizate in derularea misiunii de audit,

P R O C E D U R AEdiia: 1

Revizia: 1

Aprobat de

P-01

ORDINUL DE SERVICIU

COD: UO...........

Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale

Elemente privind responsabilii / operaiuneaNumele i prenumeleFunciaDataSemntur

012345

1.1.Elaborat

1.2.Verificat

1.3.Aprobat

Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Ediia sau, dup caz, revizia n cadrul ediieiComponenta revizuitModalitatea revizieiData de la care se aplic prevederile ediiei sau reviziei ediiei

01234

2.1.Ediia I

2.2.Revizia 1

Declaraia de independenP R O C E D U R AEdiia:

Revizia:

Aprobat de

P 02DECLARAIA DE INDEPENDEN

COD: UO...........

Scop: S dovedeasc independena auditorilor din cadrul instituiei... fa de structurile evaluate.

Premise: Pentru a-i desemna pe auditorii interni care vor exercita misiunea de evaluare, vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exist incompatibiliti personale, dect dac este absolut necesar ca el s fie repartizat. Dac n timpul misiunii de evaluare apare o incompatibilitate, real sau posibil, auditorii sunt obligai s informeze imediat conducerea institutiei. Procedur: Aciune

ntreprins de:Aciune:

Auditorul institutiei (evaluator)

1. Elaboreaz Declaraia de Independen

2. Verific Declaraia de Independen;

3. ndosariaz Declaraia de Independen n dosarul permanent - seciunea A;

4. Dac n timpul misiunii apare o incompatibilitate real sau presupus, informeaz imediat conducerea institutiei.

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

P R O C E D U R AEdiia:

Revizia:

Aprobat de Data:

P 03

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

COD: UO...........

Scopul :

S informeze entitatea auditat despre declanarea misiunii de audit.

Premise:

Se intenioneaz ca prin notificarea entitii s se asigure desfurarea corespunztoare a procedurilor de audit.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei1. Pregtete adresa de notificare ctre prile interesate n vederea transmiterii acesteia cu 15 zile nainte de declanarea misiunii de audit NOTA:Informaia cerut de la entitatea auditat include cel puin urmtoarele:

- Organigrama;

- ROF;

- Fie ale posturilor;

- Situaii financiare ;

- Rapoarte de analiz comparativ sau/i de operare;

- Descrierea activitilor i/sau operaiunilor semnificative

(include i schemele proceselor dac sunt disponibile);

- Manualul de proceduri interne ;

- Schimbri propuse i schimbri n curs in cadrul procedurilor;

- Copii ale regulamentelor interne

2. Verific adresa de notificare

3. Semneaz adresa de notificare

Personalul de secretariat4. Aloc un numr adresei de notificare i o transmite entitii auditat

Auditorul institutiei5 nregistreaz Notificarea i o trimite entitii auditate;

6. ndosariaz o copie a Notificrii structurii auditate n dosarul permanent seciunea B.7. Ulterior, verific dac entitatea auditat ofer nformaiile cerute;

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 04 COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

COD: UO...........

Scopul: Cunoaterea domeniului auditabil l ajut pe auditor s se familiarizeze cu entitatea auditat. Colectarea informaiilor faciliteaz procedurile de analiz de risc i cele de verificare.

Premise:

Colectarea, este de fapt pregtirea informaiilor n vederea efecturii analizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, n vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit .

Colectarea informaiilor presupune:

identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio-economic n care entitatea auditat i desfoar activitatea: analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii auditate; analiza entitii auditate i activitile sale; analiza factorilor susceptibili care mpiedic buna desfurare a misiunii de audit;

identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate, i ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe;

identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din rapoartele de audit precedente care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit;

identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;

identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale audituluiProcedura:Aciune


Auditorul institutiei1.Identific legile i regulamentele aplicabile entitii/structurii auditate;

2. Obine organigrama, regulamentele de funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise ale entitii/structurii auditate;

3. Identific personalul responsabil;

4. Identific circuitul documentelor;

5. Adun date statistice asupra performanei personalului entitii supuse auditrii, pentru al sprijini n faza de analiz a riscului;

6. Se familiarizeaz cu activitatea entitii/structurii auditate;

7. ndosariaz documentele obinute n aceast faz a misiunii de audit n dosarul permanent - seciunea C.8.Revede documentaia;9.Organizeaz o sedin pentru identificarea obiectivelor de audit public auditabile i a criteriilor de analiz de risc.

ANALIZA RISCURILORUNIVERSITATEA DIN PETROSANI


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 05ANALIZA RISCURILOR

COD: UO...........

Scopul:

Analiza riscului reprezint o etap major n procesul de audit , care are drept scopuri: identificarea pericolelor din entitatea/structura auditat, dac controalele interne sau procedurile entitii/structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea structurii/evoluiei controlului intern al entitii/structurii auditate.

Premise:

Reprezint un punct de pornire n elaborarea Tabelului "puncte tari i puncte slabe".

Aprecierea unui risc are la baz dou estimri:

- gravitatea pierderilor care pot rezulta ca urmare a riscului (sau al consecinelor

directe i indirecte);

- probabilitatea ca riscul s revin (noiune cuantificat formal).

Riscurile poteniale se pot concretiza n recomandri de audit, acestea depinznd de rezultatele de la controalele, testrile i verificrile anterioare. Punctele tari i punctele slabe se exprim calitativ i cantitativ n funcie de rezultatele ateptate i de condiiile de obinere a acestora. Un punct tare sau un punct slab trebuie s fie exprimat n funcie de un obiectiv de control intern sau de o caracteristic urmrit, pentru a asigura buna funcionare a entitii/structurii auditate sau atingerea unui rezultat scontat.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei1. Din activitatea desfurat n timpul colectrii i prelucrrii

informaiilor, pregteste o List centralizatoare a obiectelor auditabile

2. ntocmeste Matricea riscurilor

. n acest scop:

- Analizeaz riscurile asociate acestor

operaiuni/activiti;

- Stabileste criteriile de analiz a riscurilor;

- Stabileste ponderea fiecrui criteriu de analiza a riscului;

- Stabileste nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu de analiz utilizat;

- Stabilescte punctajul total al criteriului de analiz utilizat;

3. Ierarhizeaz operaiunile/activitile ce urmeaz a fi auditate, respectiv elaboreaz Tabelul puncte tari i puncte slabe 4. ntocmeste Matricea de evaluare a controlului intern

5. Transmit documentele prezentate mai sus la supervizor pentru revizuire;

Supervizorul6. Supervizeaz Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, Matricea

riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte slabe, Matricea de evaluare a

controlului intern i Fiele de constatare i analiz a problemelor iniiate pentru fiecare control care va fi testat.

7. Organizeaz o edin pentru reevaluare obiectivelor stabilite, a domeniului i a metodologiei, dup caz;

Auditorul institutiei8. ndosariaz Lista centralizatoare a obiectelor auditabile Matricea

riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte slabe, Matricea de evaluare a controlului intern n dosarul permanent seciunea C.

Identificarea obiectelor auditabile

Obiectul auditabil Obiectul auditabil reprezint activitatea elementar a domeniului auditat, ale crei caracteristici pot fi definite teoretic i comparate cu realitatea practic.

Identificarea obiectelor auditabile

Identificarea obiectelor auditabile se realizeaz n 3 faze: a) detalierea fiecrei activiti n operaii succesive descriind procesul de la realizarea acestei activiti pn la nregistrarea ei (circuitul auditului);

b) definirea pentru fiecare operaiune n parte a condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc din punct de vedere al controalelor specifice i al riscurilor aferente (ce trebuie s fie evitate);

determinarea modalitilor de funcionare necesare pentru ca entitatea s ating obiectivul i s elimine riscul.

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, definite sub aspectele caracteristicilor specifice i ale riscurilor asociate, constituie suportul analizei riscurilor. Aceasta se prezint ca un document formalizat, care va fi ntocmit de ctre auditor, supervizat c)ELABORAREA PROGRAMULUI

MISIUNII DE AUDITP R O C E D U R AEdiia:

Revizia:

Aprobat de

Data:

P 06. ELABORAREA

PROGRAMULUI DE AUDIT

COD: UO...........

Scopul:

Asigur faptul c au fost luate n considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit, asigur repartizarea sarcinilor i planificarea activitilor,precum i supervizarea.

Premise:

Programul de audit cuprinde:

- obiectivele misiunii de audit,

- aciunile (activiti) concrete ce trebuie ntreprinse pentru atingerea obiectivelor

auditului,

- repartizarea activitilor pe fiecare auditor,

- perioada de timp preconizat i efectiv,

- testrile, precum i alte proceduri de audit care se vor aplica.

n baza Programului de audit se elaboreaz un program al interveniilor la faa locului, care detaliaz lucrrile pe care auditorii i le propun s le efectueze, respectiv studiile, cuantificrile, testele, interviurile, reconcilierile, confirmrile, validrile cu materiale

probante i perioadele n care de realizeaz aceste verificri la faa locului.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. Pregtete Programul de audit incluznd

urmtoarele elemente:

Obiectivele auditului,

Activitile concrete de audit,

Testele de efectuat,

Alte proceduri si teste de audit necesare,

Timpul planificat i efectiv pentru fiecare activitate.

2. Pregtete Programul interveniei la faa locului

Supervizorul3. Organizeaz o edin cu auditorii,

4. Revizuiete Programul de audit i Programul interveniei la faa locului,

5. Discut cu auditorii i, dac este cazul, face modificrile necesare,

6.. Aprob Programul de audit i Programul interveniei la faa locului,

Auditorul7. Pe parcursul derulrii misiunii completeaz Programul de audit i Programul interveniei la faa locului cu datele necesare, astfel nct la finalizarea misiunii de audit aceste documente s conin toate informaiile prevzute,9. ndosariaz Programul de audit i Programul interveniei la faa locului n dosarul permanent - seciunea A

10. Utilizeaz Programul de audit i Programul interveniei la la faa locului n activitatea de audit.

EDINA DE DESCHIDERE


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 07. EDINA DE

DESCHIDERE

COD: UO...........

Scopul:

ntlnirea cu reprezentanii entitii/structurii auditate pentru a discuta domeniul auditului, obiectivele urmrite i modalitile de lucru privind misiunea de audit.

Premise:

edina de deschidere servete ca ntlnire de nceput a etapei de intervenie

la faa locului. Ordinea de zi a edinei de deschidere va cuprinde:

- prezentarea auditorilor;

- prezentarea obiectivelor misiunii de audit ;

- stabilirea termenelor de prezentare a stadiului verificrilor;

- prezentarea n detaliu a tematicii;

- acceptarea calendarului ntlnirilor;

- prezentarea pentru luare la cunotin a cartei auditorului public intern;

- asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii de audit

public intern;

- comunicarea modului de intervenie la faa locului.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. Contacteaz entitatea/structura auditat pentru a stabili data ntlnirii..

Supervizorul /auditorul/ Reprezentanii

entitii structurii auditate2. Particip la edina de deschidere.

Auditorul

3. ntocmeste Minuta edinei de deschidere cu urmtoarea structur:

A. Meniuni generale

- tema misiunii de audit ;

- perioada auditat;

- numele celor care ntocmesc Minuta edinei de deschidere;

- numele persoanei nsrcinate cu verificarea ntocmirii Minutei

edinei de deschidere conform prezentei proceduri;

- lista participanilor la edina de deschidere cu menionarea numelui, funciei, direciei, a numrului de telefon/adresei de e-mail i semntura.

B. Stenograma Minutei de deschidere:

- prezint n detaliu dezbaterile din cadrul edinei de deschidere.4. ndosariaz Minuta edinei de deschidere n dosarul permanent Seciunea B.

COLECTAREA DOVEZILOR


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 08. COLECTAREA

DOVEZILOR

COD: UO...........

Scopul:

Informaiile colectate asigur o eviden suficient, competent i relevant i ofer o

baz rezonabil pentru constatrile i concluziile auditorilor..

Premise:

n timpul fazei de colectare i prelucrare a informaiilor, auditorii efectueaz testri n

concordan cu Programul de audit aprobat. Munca n cadrul acestei faze

produce dovezi de audit n baza crora auditorii formuleaz constatri, concluzii i

recomandri.

Urmtoarele elemente ale constatrilor de audit trebuie s fie incluse:

1. constatare (condiii)

2. cauze,

3. efecte,

4. recomandri.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. Urmeaz procedurile stabilite n Programul de audit, efectueaz Testele

2. Apreciaz dac dovezile obinute sunt suficiente, relevante, competente i folositoare;

3. Colecteaz documente pentru toat misiunea de audit;

4. Eticheteaz i numeroteaz toate documentele;

5. Pregteste Fiele de Identificare i Analiza Problemelor

6. Pregteste Chestionarele i Listele de verificare ;7. ntocmeste Foile de lucru;

8. La sfritul fazei de colectare a informaiilor finalizeaz testele, Fiele de Identificare i Analiza Problemelor, foile de lucru, chestionarele i listele de verificare;

7. Transmit documentele ntocmite n aceast etap supervizorului;

Supervizorul

8. Analizeaz i supervizeaz testele, foile de lucru, chestionarele, listele de verificare, precum alte documente ntocmite de auditori n aceast etap a misiunii de audit;

9. Revede i supervizeaz Fiele de Identificare i Analiza Problemelor;

Auditorul

10. Refereneaz, codific, numeroteaz i ndosariaz testele, foile de lucru, chestionarele, listele de verificare i Fiele de Identificare i Analiza Problemelor n dosarul permanent Seciunea A;

n faza de intervenie la faa locului se vor avea n vedere, fr a se limita la acestea:

a) cunoaterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii i studierea procedurilor aferente;

b) intervievarea personalului auditat;

c) verificarea nregistrrilor contabile;

d) analiza datelor i informaiilor;

e) evaluarea eficienei i eficacitii controalelor interne;

f) realizarea de testri;

g) verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor aprobate prin rapoartele de audit anterioare.

CONSTATAREA I RAPORTAREA IREGULARITILOR


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 09. CONSTATAREA I

RAPORTAREA

IREGULARITILOR

COD: UO...........

Scopul:

De a furniza un ghid n cazul descoperirii de iregulariti.

Premise:

Cnd auditorii ajung la concluzia, bazat pe Fiele de identificare i analiz a

problemei (FIAP-uri), c s-a comis o iregularitate, ei vor trebui s raporteze, cel mai trziu a doua zi, prin transmiterea Formularului de constatare i raportare a iregularitilor. informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii publice n legtur cu iregularitile constatate.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. Cnd auditorii ajung la concluzia, pe baza dovezilor obinute, c a avut loc un act ilegal (iregulariti, fraud, etc...), ei raporteaz, cel mai trziu a doua zi, abaterile de la regulile procedurale i metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile

structurii/activitii/operaiunii auditate, i care ar putea produceb prejudicii pe seama fondurilor publice, prin transmiterea Formularului de constatare i raportare a iregularitilor4. Eticheteaz i numeroteaz toate documentele;5. Pregteste Fiele de Identificare i Analiza Problemelor

6. Pregteste Chestionarele i Listele de verificare ;7. ntocmeste Foile de lucru;

8. La sfritul fazei de colectare a informaiilor finalizeaz testele, Fiele de Identificare i Analiza Problemelor, foile de lucru, chestionarele i listele de verificare;

9.. Transmite documentele ntocmite n aceast etap supervizorului;

Supervizorul Auditorul

8. Auditorii trebuie s dea dovad de grij profesional n activitatea de raportare a iregularitilor, astfel nct s nu interfereze cu alte proceduri legale de investigare.

4. Dac s-a decis c este necesar raportarea iregularitii, n Raportul scris pe care l emit auditorii trebuie s includ cel puin urmtoarele informaii:

descrierea detaliat a iregularitii (iregularitilor),

legea, regulamentul, sau procedura ce a fost inclcat

natura i mrimea cheltuielii; in cazurile unde nu s-a efectuat nici o plat, sumele care ar fi fost pltite n mod greit dac iregularitatea nu ar fi fost descoperit,

suma total i distribuirea sa ntre diferitele surse de finanare,,

data i sursa primelor informaii ce au condus la suspiciunea c o iregularitate s-a produs,

identitatea persoanelor fizice i juridice implicate,

numele auditorului;

5. Auditorul trebuie sa primeasc un rspuns scris de la managerul entitii auditate.

6. Informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii publice.

REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU


Revizia:

Aprobat de Data:

P 10.. REVIZUIREA

DOCUMENTELOR DE LUCRU

COD: UO...........

Scopul:

S asigure c documentele sunt pregtite n mod corespunztor i c acestea furnizeaz un sprijin adecvat pentru munca efectuat i pentru dovezile

adunate n timpul misiunii de audit .

Premise:

Auditorii revd FIAP-rile i documentele de lucru din punct de vedere al

formatului i al coninutului, asigurndu-se c dovezile de audit prezentate n

actele dosarului pot trece testul de eviden. Pentru a trece testul, evidena

trebuie s fie suficient, concludent i relevant.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. Pe msur ce auditul progreseaz, eticheteaz i numeroteaz toate documentele,

2. Apreciaz dac FIAP - urile i documentele de lucru asigur un sprijin corespunztor pentru misiunea de audit ,

3. Revizuieste lucrrile din punctul de vedere al coninutului i al formei i apreciaz dac FIAP - urile i documentele de lucru pot trece testul de eviden.,

4. ntocmeste Nota centralizatoare a documentelor de lucru5. Planific o sesiune pentru revizuirea documentelor de lucru mpreun cu supervizorul,

Supervizorul

6. Revizuiete documentele de lucru din punct de vedere al formei i coninutului acestora,

7. Se asigur c dovezile reflectate n documentele de lucru pot trece testul de eviden (sunt suficiente, concludente, relevante),

8. ntocmete Fia de analiz a documentelor de lucru

9. Dac este necesar, solicit, n mod formal, auditorilor efectuarea modificrilor,

Auditorul

10. ndosariaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru n Dosarul permanent, Seciunea C,

11. ndosariaz Fia de analiz a documentelor de lucru n dosarul permanent seciunea - D.

EDINA DE NCHIDERE


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 11. EDINA DE

NCHIDERE

COD: UO...........

Scopul:

Permite prezentarea ctre entitatea/structura auditat a opiniei

auditorilor, a constatrilor i recomandrilor preliminare efectuate.

Premise:

S se asigure c att constatrile ct i recomandrile sunt clare,

obiective, fundamentate, relevante, respectiv:

Clare: s fie uor de neles, evidente, s nu permit interpretri;

Obiective: s nu fie prtinitoare;

Fundamentate: fiecare constatare s aib la baz documente

doveditoare i s fac trimiteri la textul legal incident;

Relevante: aspectele semnalate s ajute conducerea

entitii/structurii auditate n luarea unor decizii manageriale pentru

eliminarea deficienelor constatate.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. Planific edina de nchidere

2. Particip la edina de nchidere.

3. Pregtesc acte suplimentare necesare pentru a

justifica modificrile propuse.

4. ntocmeste Minuta edinei de nchidere

5. ndosariaz toate modificrile aprobate, precum i Minuta edinei de nchidere n Dosarul permanent - Seciunea - B.

Supervizorul

6. Supervizeaz Minuta edinei de nchidere.

ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT


Revizia:

Aprobat de Data:

P 12. ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

COD: UO...........

Scopul:

Prezint cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i recomandrile

auditorilor interni.

Premise:

n elaborarea proiectului Raportului de audit auditorul folosete dovezile de audit raportate n Fiele de Identificare i Analiz a Problemelor, n Formularul de constatare i raportare a iregularitilor, precum i n celelalte documente de lucru.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. Redacteaz proiectul Raportului de audit utiliznd formatul standard Raport de audit 2. Indic pentru fiecare constatare din proiectul Raportului de audit dovada corespunztoare;

3.Transmite supervizorului proiectul Raportului de audit, mpreun cu dovezile constatrilor;

4. Efectueaz schimbrile propuse de ctre supervizor, pe care le-a acceptat;

5. ndosariaz proiectul de Raport de audit n Dosarul Permanent Seciunea A.

Supervizorul

6. Analizeaz proiectul Raportului de audit i formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul

REVIZUIREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

INTERNP R O C E D U R AEdiia:

Revizia:

Aprobat de

Data:

P 13. REVIZUIREA

PROIECTULUI DE RAPORT DE

AUDIT

COD: UO...........

Scopul:

Revizuirea proiectului de Raport de audit este un element important al controlului calitii n etapa de procesare a Raportului de audit. Este realizat de ctre supervizorul misiunii de audit.

Premise:

Proiectul Raportului de audit care urmeaz a fi transmis entitii auditate trebuie s fie ct mai complet posibil, constatrile trebuie s fac referire la fapte care pot fi dovedite i susinute cu documente justificative, concluziile i recomandrile trebuie s fie pertinente i fezabile.

Supervizorul trebuie s examineze logica i faptele proiectului de Raport de audit. Trebuie s verifice fiecare declaraie de fapt urmrind-o pn la originile sale, respectiv documentele de lucru suport. Documentele de lucru trebuie s reflecte detaliile dovezilor i s enune cum au fost obinute.Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1 Analizeaz structura conceptual a proiectului de raport de audit, ortografia, gramatica i punctuaia. Verific dac faptele sunt prezentate n mod logic de la constatri nspre concluzii i recomandri;

2. Urmrete traseul fiecrui fapt prezentat pn la documentul de lucru suport, inclusiv datele, cifrele, procentajele, calculaiile, titlurile, numele, denumirile procentele i articolele legale Invocate;

3. ntocmete Fia de revizuire a proiectului de raport de audit In care nscrie toate ntrebrile i comentariile sale referitoare la proiectul de raport de audit;4. ndosariaz proiectul de Raport de audit n Dosarul Permanent Seciunea A.

Supervizorul

5. Analizeaz proiectul Raportului de audit i formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul

6. Semneaz proiectul de raport de audit;

TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT LA STRUCTURA AUDITATP R O C E D U R AEdiia:

Revizia:

Aprobat de Data:

P - 14. TRANSMITEREA

PROIECTULUI DE RAPORT DE

AUDIT LA STRUCTURA

AUDITAT

COD: UO...........

Scopul:S asigura entitii/structurii posibilitatea de a analiza Proiectul raportului de

audit i de a formula un punct de vedere la constatrile i recomandrile auditorilor.

Premise:

Proiectul de raport de audit transmis la entitatea/structura auditat trebuie s fie complet, cu toate dovezile asupra faptelor, opiniilor i concluziilor la care se face referire.

Procedura :

Aciune


Auditorul institutiei 1 ntocmete o adres n vederea transmiterii proiectului de raport de audit la structura auditat;

2. Precizeaz n Raportul de audit aspectele reinute din punctul de vedere al entitii/structurii auditate, dac este cazul;

3.. ndosariaz punctul de vedere al entitii/structurii auditate, n dosarul Permanent - Seciunea A.

Entitatea/structura

auditat4. Analizeaz Proiectul de raport de audit;

5.. Solicit, dac este cazul o Reuniune de conciliere;

6.. Transmite punctul de vedere la Proiectul raportului de

audit n termen de 15 zile de la primirea

acestuia.

Supervizorul Auditorul5. Analizeaz Raportul de audit i formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul

6. Pregtesc Reuniunea de conciliere, dac este cazul.

REUNIUNEA DE CONCILIERE


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 15. REUNIUNEA DE

CONCILIERE

COD: UO...........

Scopul:

Acceptarea constatrilor i recomandrilor formulate de ctre auditori n Proiectul raportului de audit i prezentarea calendarului de implementare a recomandrilor.

Premise:

Auditorii pregtesc Reuniunea de conciliere.

Procedura :

Aciune


Auditorul institutiei 1. Pregteste, n termen de 10 zile de la primirea punctului de vedere de la entitatea/structura auditat, Reuniunea de conciliere;

2. Informeaz entitatea/structura auditat asupra locului i datei Reuniunii de conciliere;

Auditorii/Supervizorul

Entitatea/structura

auditat3. Analizeaz constatrile i concluziile din Proiectul raportului de audit n vederea acceptrii recomandrilor formulate;

Auditorul4 ntocmeste Minuta reuniunii de conciliere

5.ndosariaz Minuta reuniunii de conciliere n Dosarul Permanent - Seciunea - B.

RAPORTUL DE AUDIT


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 16. RAPORTUL DE

AUDIT

COD: UO...........

Scopul:

S prelucreze raportul de audit pentru redactarea final i pentru tiprire. S constate c raportul de audit este complet, incluznd i punctul de vedere al entitii/structurii auditate.

Premise:

Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentri de nalt calitate a Raportului de audit i ntocmirea unei liste corecte i complete de

difuzare.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei 1. .Se asigur c toate modificrile aprobate la Proiectul de raport de audit sunt efectuate;

2. Finalizeaz Raportul de audit 3.Verific dac lista de difuzare a raportului de audit este complet i corect;

4. Semneaz Raportul de audit pe fiecare pagin i l transmite supervizorului;

Supervizorul

5. Supervizeaz Raportul de audit;

6.Semneaz Raportul de audit pe ultima pagin;

7.Verific i semneaz adresa de transmitere a Raportului de audit

DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 17. DIFUZAREA

RAPORTULUI DE

AUDIT

COD: UO...........

Scopul:

Analizarea i avizarea recomandrilor din Raportul de audit Premise:

Raportul de audit final trebuie s fie nsoit de o sintez a acestuia.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei

Supervizorul1. Transmit Raportul de audit, rezultatele concilierii i punctul de vedere al entitii/structurii auditate, nsoite de adrese

de naintare

Conducatorul institutiei2. Analizeaz i avizeaz Raportul de audit;

Auditorul3. Transmite entitii/structurii auditate o copie a Raportului de audit, avizat de ctre

conducatorul institutiei, n vederea implementrii recomandrilor;

4. ndosariaz Raportul de audit n Dosarul permanent Seciunea - A.

URMRIREA RECOMANDRILOR


Revizia:

Aprobat de

Data:

P 18. URMRIREA

RECOMANDRILOR

COD: UO...........

Scopul:

Este de a urmri i formaliza modul de implementare a recomandrilor din Raportul de audit. Premise:

Urmrirea recomandrilor de ctre auditorii este un proces prin care se constat caracterul adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre conducerea entitii/structurii auditate pe baza recomandrilor din Raportul de audit.

Procedura:

Aciune


Auditorul institutiei

Supervizorul1. ntocmesc Fia de urmrire a recomandrilor

2. Verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite;

Entitatea/structura

auditat3.Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Not de

informare cu privire la stadiul implementrii recomandrilor din Raportul de audit;

Auditorul3. Transmite entitii/structurii auditate o copie a Raportului de audit, avizat de ctre conducatorul institutiei, n vederea implementrii recomandrilor;

4. ndosariaz Raportul de audit n Dosarul permanent Seciunea - A.

PAGE 1

Documents

Proceduri Audit