PROCEDURA PROCEDURA
FISCALAFISCALA
PROCEDURA PROCEDURA
FISCALAFISCALAFISCALAFISCALAFISCALAFISCALA
Lect. univ. dr. Delia CataramaLect. univ. dr. Delia Catarama
Sistemul Fiscal
Guvern + Parlament
Fac legi, OG, HG
Verifica daca a platit cat a declaratVerifica dca a declarat corect
ANAF Contribuabil Trezorerie
Depune declaratii Plateste impozite
Transmite date despre ce s-a platit
Circuitul contribuabilului in sistemul fiscal
1. Infiintare2. Inregistrare fiscala3. Depunere declaratii fiscale4. Plata obligatiilor fiscale4. Plata obligatiilor fiscale5. Control ANAF6. Contestare decizie control
Infiintare
1. Contribuabili persoane fizice1. Daca obtin venituri din activitati
independente: a) PFA: Oficiul registrului comertuluib) profesii libere: alte institutii
2. Daca obtin alte venituri: nastere
2. Contribuabili persoane juridice: Oficiulregistrului comertului
Inregistrarea fiscala
1. Domiciliul fiscal
2.Codul de inregistrare fiscala
3.Vectorul fiscal
Inregistrarea fiscalaDomiciliul fiscal
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
Inregistrarea fiscala
PROCEDURA DE SCHIMBARE A DOMICILIULUI FISCAL AL PERSOANELOR JURIDICE?
Pas 1: Se depune cerere la Registrul Comertului.Pas 2: Se depune la ANAF de pe raza noului domiciliu
fiscal formularul 050Pas 2: Se depune la ANAF de pe raza noului domiciliu
fiscal formularul 050Pas 3: Se asteapta comunicarea Deciziei ANAF pentru
schimbarea domiciliului fiscal
OBS!!!! Pana la primirea deciziei toate declaratiile si platilese fac catre ANAF/Trezorerie de la vechiul domiciliufiscal
.
Inregistrarea fiscalaCodul de inregistrare fiscala
Pentru persoanele fizice: a) PFA: Codul obtinut de la Registrul Comertului;b) Obtin venituri din profesii libere: Codul obtinut de la ANAFc) Alte persoane fizice: CNPc) Alte persoane fizice: CNP
Pentru persoanele juridice: Codul obtinut de la Registrul Comertului
Inregistrarea fiscala
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.
Inregistrarea fiscala
n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele de mai sus au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.fiscal.
Declaratia 010Declaratia 020Declaratia 030Declaratia 040
Inregistrarea fiscala
Declaratia de inregistrare stabileste vectorul fiscal
Vectorul fiscal = ce obligatii fiscale are un contribuabil
Inregistrarea fiscala
Daca se modifica vectorul fiscal trebuie facuta declaratie de mentiuni in Daca se modifica vectorul fiscal trebuie facuta declaratie de mentiuni in maxim 30 de zile de la data modificarii
Depunere declaratiifiscale
Pentru stabilirea obligatiilor fiscale ale Pentru stabilirea obligatiilor fiscale ale contribuabililor, acestia au obligatia de a depune declaratii fiscale.
Depunere declaratiifiscale
Sanctiunea pentru nedepunereadeclaratiilor fiscale = AMENDA
de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice,
de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice
Plata obligatiilor fiscale
Obligatiile fiscale declarate prindeclaratiile fiscale trebuie achitate
pana la SCADENTA
SCADENTA = Termenul dupa care incepsa curga dobanzi si penalitati
Plata obligatiilor fiscale
Achitarea obligatiei fiscale = stingereaAchitarea obligatiei fiscale = stingereaobligatiei fiscale
Plata obligatiilor fiscale
Modalitati de stingere:
ncasare, compensare, executare silit, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege
Plata obligatiilor fiscale
Sanctiunea pentru neplata la scadenta a obligatiilor fiscale = dobanzi si penalitatiobligatiilor fiscale = dobanzi si penalitati
Plata obligatiilor fiscale
Dobanzi si penalitati de intarziere
Dobanzile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Nivelul dobanzii de ntrziere este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere
Plata obligatiilor fiscale
Dobanzi si penalitati de intarziere
Penalitatile de ntrziere se calculeaz ca un procent fix aplicat la debitul datorat dac debitul nu se achit n primele 30 de zile de la scaden, astfel:achit n primele 30 de zile de la scaden, astfel:
5% din debit, dac acesta se achit dup 30 de zile de la scaden dar pn n 90 de zile de la scaden;
15% din debit, dac acesta se achit dup 90 de zile de la scaden.
Plata obligatiilor fiscale
Ordinea de stingere a datoriilor
Toate obligaiile fiscale principale, nordinea vechimii, i apoi obligaiileordinea vechimii, i apoi obligaiile
fiscale accesorii, n ordinea vechimii.
Plata obligatiilor fiscale
Ordinea de stingere a datoriilor
Obligaie fiscala principala = impozituldatoratdatorat
Obligaie fiscala accesorie = dobanda/penalitatea
Plata obligatiilor fiscale
Ordinea de stingere a datoriilor
Vechimea obligatiilor a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale
principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
Control ANAF
Garda Financiara = control inopinat asupra unoraspecte punctuale
Inspectia fiscala din cadrul ANAF = control de fond asupra modului de calcul al unuia sau mai multorimpozite pe o perioada
Control ANAF
Termenul de prescripie n materie fiscal = 5 ani
Dup mplinirea termenului de prescripie organul fiscal nu mai are dreptul de a stabili obligaiifiscal nu mai are dreptul de a stabili obligaiifiscale.
Cnd se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili impozite pentru trim I 2013?
Control ANAF
Controlul de fond = Inspecia fiscal- se anun cu 15/30 zile nainte- poate fi parial ( cu privire la un impozit) sau general (cu privire la toate impozitele)general (cu privire la toate impozitele)- se finalizeaz cu o decizie de impunere prin care se pot stabili diferene de impozit i accesoriile aferente.
Control ANAF
Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii
Contestare decizie control
n cazul n care contribuabilul nu este de acord cu decizia de impunere n urma controlului trebuie procedat astfel:
Pas 1. Se face contestaie n termen de 30 de zile Pas 1. Se face contestaie n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, sub sanciunea decderii. Contestaia se depune la ANAF
Contestare decizie control
n cazul n care contribuabilul nu este de acord cu decizia de impunere n urma controlului trebuie procedat astfel:
Pas 2. Se ateapt decizia de soluionare a Pas 2. Se ateapt decizia de soluionare a contestaiei:
- respinge contestaia SAU- accept contestaia i desfiineaz decizia de
impunere
Contestare decizie control
n cazul n care contribuabilul nu este de acord cu decizia de impunere n urma controlului trebuie procedat astfel:
Pas 3. Dac s-a respins contestaia urmtorul pas Pas 3. Dac s-a respins contestaia urmtorul pas este aciunea n instan.
INTREBARI?
