Click here to load reader

PREZENTAREA ŞI ÎNTOCMIREA LUCRĂRILOR CONTABILE PERIODICE

  • View
    241

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of PREZENTAREA ŞI ÎNTOCMIREA LUCRĂRILOR CONTABILE PERIODICE

INTRODUCERE

nc de la apariia ei ca tiin, contabilitatea a fost legat de constituirea, gestionarea i utilizarea eficient a patrimoniului, fiind disciplina care pune la dispoziia conducerii firmei att date i informaii operative ct i de sintez privind starea i gestionarea patrimoniului. Datele i apoi preluate n i informaiile de sintez sunt centralizate Prezentarea i ntocmirea lucrrilor contabile

periodice, constituind instrumentul indispensabil pentru un diagnostic necesar n evaluarea performanelor firmei i n depistarea punctelor slabe, chiar critice, n activitatea desfurat. La alegerea acestei teme pentru lucrarea mea de licen au contribuit, n primul rnd, importana acestor lucrri, dar i experiena mea profesional. ntocmirea lucrrilor contabile periodice face parte din domeniul meu de activitate. Experiena acumulat mi permite s tratez acest subiect la un nivel superior de complexitate i implicit de specializare n acest gen de lucrri. Lucrarea este structurat pe trei capitole. Primele dou capitole cuprind elemente de teorie privind tema propus, iar n cel deal treilea capitol am expus un studiu de caz, realizat la societatea S.C. Pirochim Victoria S.A.. n primul capitol am prezentat pe subcapitole delimitarea privind prezentarea i ntocmirea lucrrilor contabile periodice. Astfel am artat pe scurt cum se realizeaz balana de verificare naintea inventarierii, apoi efectuarea inventarierii (pentru asigurarea imaginii fidele) care regularizare ne ajut implicit de la stabilirea regularizri operaiunilor de cu amortizrile; (diferene inventar;

provizioane pentru deprecieri, pentru riscuri i cheltuieli; diferene de curs valutar), apoi la stabilirea balanei de verificare n vederea ntocmirii bilanului contabil. Capitolul doi prezint structural componentele situaiilor financiare anuale, ncepnd cu bilanul contabil i ncheind cu notele explicative la acesta. n scopul formrii unei imagini complete, clare i precise asupra activitii economice desfurate de firm, apare necesar elaborarea bilanului contabil, care prezint mrimea i structura patrimoniului la un moment dat i n evoluie. Contul de profit i pierdere indic dac o ntreprindere a reuit sau a euat n ncercarea de a obine profit din activitatea sa de exploatare. Situaia modificrii capitalurilor proprii are ca funcie principal furnizarea elementelor de capital subscris, prime de capital, rezerve, rezultat reportat, rezultat al exerciiului financiar n dinamic cu o evideniere distinct a creterilor sau reducerilor efectuate prin transfer. Fluxurile de numerar conin informaii folositoare utilizatorilor de situaii financiare, punnd la dispoziie o baz de date pentru evaluarea capacitii ntreprinderii de a genera numerar i a nevoilor sale de a utiliza acele fluxuri de numerar, precum i a momentului i siguranei concretizrii acestora. Notele explicative includ descrieri narative sau analize mai detaliate ale valorilor prezentate n situaiile menionate mai sus, precum i informaii suplimentare cerute de Standardele Internaionale de Contabilitate i legislaia n vigoare. n studiul de caz, prezentat n capitolul trei am transpus elementele de teorie n practic, realiznd Prezentarea i ntocmirea lucrrilor contabile periodice la societatea S.C. Pirochim Victoria S.A., societate cu capital integral de stat, care are ca obiect de activitate

fabricarea unor produse chimice speciale, sucursal a C.N. Romarm S.A. Bucureti. n ultima parte a lucrrii, Concluzii i propuneri, am ncercat s prezint concluzii pe baza datelor obinute dup realizarea studiului de caz, n urma crora se poate stabili un diagnostic privind activitatea desfurat de societate, viitor. iar pe baza acestuia se pot elabora politici i strategii privind mbuntirea eficienei activitii n

Capitolul 1 ** DELIMITRI PRIVIND PREZENTAREA I NTOCMIREA LUCRRILOR CONTABILE PERIODICE **

Contabilitatea, ca activitate specializat n msurarea, evaluarea, cunoaterea, gestiunea i controlul activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, precum i a rezultatelor obinute din activitatea persoanelor juridice i fizice, obligate, prin Legea contabilitii nr. 82/1991, s organizeze i s conduc contabilitatea proprie, trebuie s asigure nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la poziia financiar, performana financiar i fluxurile de trezorerie, att pentru cerinele interne ale acestora, ct i n relaiile cu investitorii prezeni i poteniali, creditorii financiari i comerciali, clienii, instituiile publice i

ali utilizatori. Exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile financiare. La finele fiecrui exerciiu financiar, o societate comercial trebuie s prezinte situaiile financiare care cuprind: bilanul; contul de profit i pierdere; situaia modificrilor capitalului propriu; situaia fluxurilor de trezorerie; politici contabile i note explicative. n ceea ce privete notele explicative, acestea cuprind date privind activele imobilizate, provizioanele pentru riscuri i cheltuieli, repartizarea profitului, analiza rezultatului din exploatare, situaia creanelor i datoriilor, situaia aciunilor i obligaiunilor. Acestea includ, de asemenea, informaii privind salariaii, administratorii i directorii, precum i calculul i analiza principalilor indicatori economico-financiari. nainte de ntocmirea propriu-zis a bilanului contabil, compartimentele de specialitate ale societii procedeaz n mod obligatoriu la efectuarea unor lucrri premergtoare, cum sunt: 1.1. Stabilirea balanei de verificare, naintea efecturii inventarierii; 1.2. - Inventarierea general a patrimoniului societii; 1.3. - Contabilizarea operaiunilor de regularizare; 1.4. - Stabilirea balanei de verificare, dup efectuarea inventarierii; 1.5. - Stabilirea rezultatului exerciiului i distribuirea profitului sau finanarea pierderii; 1.6. - Redactarea situaiilor financiare anuale. 1.1. Stabilirea balanei de verificare, naintea

efecturii inventarierii Balana de verificare asigur respectarea n contabilitate a dublei nregistrri a elementelor patrimoniale din cadrul ntreprinderii, dnd prin aceasta garania exactitii nregistrrilor efectuate n conturi. Datele balanei de verificare stau la baza ntocmirii bilanului. Cu ajutorul ei se centralizeaz ntreaga activitate economic a ntreprinderii, reflectat distinct n conturi pe parcursul perioadei de gestiune. Centralizarea datelor cu ajutorul balanei de verificare ofer conducerii fiecrei ntreprinderi posibilitatea de a cunoate volumul modificrilor survenite n structura patrimoniului, att pe perioada curent, ct i cumulat din perioadele precedente de gestiune, n vederea adoptrii deciziilor ce se impun n scopul conducerii activitii ntreprinderii n perioadele viitoare. Legtura dintre cont, care furnizeaz informaiile de detaliu, asupra fiecrui element ce intr n obiectul contabilitii, i bilan, care asigur informaiile generatoare asupra activitii de ansamblu a unitii, se realizeaz cu ajutorul balanei de verificare sau balana conturilor. Balana de verificare ndeplinete att o funcie de control, ct i o funcie economic, constituind puntea de legtur dintre cont i bilan. Balanele de verificare se clasific dup mai multe criterii i anume: - a) dup felul conturilor pentru care se ntocmesc; - b) dup numrul egalitilor pe care le cuprind; - c) dup coninutul i forma grafic de prezentare etc. Astfel, dup felul conturilor pentru care se ntocmesc balanele de verificare se mpart n: balane de verificare ale conturilor sintetice, sau generale, care se ntocmesc pe baza datelor preluate din conturile sintetice;

balane de verificare ale conturilor analitice , care se ntocmesc pe baza datelor preluate din conturile analitice; se ntocmesc pentru fiecare cont sintetic care a fost desfaurat pe conturi analitice , nainte de a se ntocmi balana de verificare general, i au drept scop, verificarea exactitii nregistrarilor din conturile sintetice i cele analitice prin concordanele care trebuie sa existe cu privire la soldurile iniiale, rulaje, sume totale i soldurile finale; pentru acest motiv se mai numesc i balane de verificare auxiliare sau secundare. Dup numrul egalitilor pe care le cuprind, balanele de verificare sintetice sau generale, se mpart la rndul lor n balane de verificare cu o serie, cu dou serii, cu trei serii i cu patru serii de egaliti. Dup coninutul i forma grafic de prezentare, unele dintre aceste balane pot fi ntocmite ntr-o singur variant, iar altele n dou variante astfel: balane de verificare cu o serie de egalitai, care se ntocmesc grafic sub form tabelar i se prezint din punct de vedere al coninutului, n dou variante i anume: fie ca balan de sume, cuprinznd dou coloane de sume, debitoare i creditoare , al cror total trebuie s fie egal; fie ca balan de solduri, cuprinznd dou coloane de solduri , debitoare i creditoare , care de asemenea trebuie s fie egale ntre ele; balane de verificare cu dou serii de egalitai, care mai poart denumirea i de balan de verificare a sumelor i soldurilor, se ntocmeste grafic sub form tabelar i se prezint din punct de vedere al coninutului ntr-o singur variant rezultat din combinarea balanei de sume cu balana de solduri. balane de verificare cu trei serii de egalitai, care se prezint din punct de vedere al coninutului ntr-o singur variant ca balan de rulaje cu solduri iniiale i finale, motiv pentru care mai poart i aceast denumire, iar din punct de vedere grafic se prezint n dou variante, i anume: fie sub form tabelar cu ase coloane fie sub

forma unui tablou ntocmit dup principiul matriceal care conine aceleai egaliti. Ultima variant poart denumirea de balan-ah. balane de verificare cu patru serii de egaliti, denumit i balan de rulaje lunare cu sume precedente i solduri finale, se prezint sub aspectul coninutului i al formei grafice de ntocmire, ntr-o singur variant i anume sub forma unui tabel cu opt coloane. n ceea ce privete balanele de verificare analitice sau auxiliare , acestea se clasific la randul lor dup felul soldului pe car

Search related