PREDSJEDNI[TVO BOSNE I HERCEGOVINE...PREDSJEDNI[TVO BOSNE I HERCEGOVINE 74 Na osnovu ~lana V3. d) Ustava Bosne i Hercegovine i saglasnosti Parlamentarne skup{tine Bosne i Hercegovine

PREDSJEDNI[TVO BOSNE I HERCEGOVINE

74Na osnovu ~lana V 3. d) Ustava Bosne i Hercegovine i saglasnosti Parlamentarne skup{tine Bosne i Hercegovine (Odluka

broj 01,02-05-2-977/11 od 1. decembra 2011. godine), Predsjedni{tvo Bosne i Hercegovine na 16. redovnoj sjednici, odrànoj 28.decembra 2011. godine, donijelo je

ODLUKU

O RATIFIKACIJI AMANDMANA BR. 3 NA SPORAZUM O FINANSIRAWU OD 27. FEBRUARA 2006. ("SPORAZUM OFINANSIRAWU") EVROPSKI FOND ZA BOSNU I HERCEGOVINU ("EFBH") - PROGRAM STAMBENIH ZAJMOVA -

PROGRAM ZAJMOVA ZA MALA I SREDWA PREDUZE]A - IZME\U SAVJETA MINISTARA BOSNE I

HERCEGOVINE ("SAVJET MINISTARA") KOGA ZASTUPA MINISTARSTVO FINANSIJA I TREZORA I KfW,FRANKFURT AM MAIN ("KfW")

^lan 1.

Ratifikuje se Amandman br. 3 na Sporazum o finansirawu od 27. februara 2006. ("Sporazum o finansirawu") Evropski fond zaBosnu i Hercegovinu ("EFBH") - Program stambenih zajmova - Program zajmova za mala i sredwa preduze}a - izme|u Savjetaministara Bosne i Hercegovine ("Savjet ministara") koga zastupa Ministarstvo finansija i trezora i KfW, Frankfurt am Main("KfW"), koji je potpisan 30. juna 2011. godine u Sarajevu i 8. jula 2011. godine u Frankfurtu na Majni, na engleskom jeziku.

^lan 2.

Tekst Amandmana u prevodu glasi:

Dana 08.07.2011

AMANDMAN BR. 3

NA SPORAZUM O FINANSIRAWU

od 27. februara 2006.("Sporazum o finansirawu")Evropski fond za Bosnu i Hercegovinu("EFBH")-Program stambenih zajmova--Program zajmova za mala i sredwa preduze}a-izme|uSavjeta ministara Bosne i Hercegovine("Savjet ministara")koji zastupa Ministarstvo finansija i trezorai

KfW, Frankfurt am Main

("KfW")

(pod zajedni~kim nazivom "Strane")

Dana 27. februara 2006. godine, Savjet ministara Bosne iHercegovine ("Savjet ministara") koji zastupa Ministarstvofinansija i trezora, i KfW sklopili su Sporazum o finansi-rawu ("Sporazum o finansirawu") u vezi sa Evropskim fondomza Bosnu i Hercegovinu ("EFBH") u sklopu Programa stam-benih zajmova i Programa zajmova za mala i sredwa preduze}a.

Strane sada namjeravaju dijelom da izmijene Sporazum ofinansirawu kako slijedi:

^lan V (1) Sporazuma o finansirawu zamjewuje sesqede}im:

^lan V - Otplata doprinosa BiH

(1) KfW }e upravqati doprinosom BiH i Ra~unom EFBHBiH u skladu sa uslovima i odredbama Sporazuma do 31.decembra 2018. godine, po~ev od datuma vaqanosti ovogSporazuma.

Godina XVI/XIIêtvrtak, 10. maja 2012. godine

Broj/Broj

5Godina XVI/XII

êtvrtak, 10. maja/svibnja 2012. godine

ISSN 1512-7532

Str./Str. 2 SLU@BENI GLASNIK BiH - Me|unarodni ugovori êtvrtak, 10. 5. 2012.Broj/Broj 5 SLU@BENI GLASNIK BiH - Me|unarodni ugovori êtvrtak, 10. 5. 2012.

Sve druge odredbe Sporazuma o finansirawu ostajunepromijewene i ostaju, izuzev kako je izmijeweno ovimSporazumom, na punoj snazi i vaèwu.

^lan IX (Razno) Sporazuma o finansirawu bi}e ugra|en uovaj Sporazum kao da je u potpunosti izloèn u ovom Sporazumu

i kao da su pozivawa u tim klauzulama na "ovaj Sporazum"pozivawa na ovaj Amandman.

Sarajevo, 30.06.2011. Frankfurt am Main

Savjet ministaraBosne i Hercegovine

koji zastupaMinistarstvo finansija i trezoraMinistarfinansijaitrezoraBiH

Dragan Vranki}, s. r.

KfW{ef odjeqewa

Ulrike Lassmann, s. r.direktor

Stephan Leudesdorff, s. r.

^lan 3.

Ova odluka bi}e objavqena u "Slu`benom glasniku BiH" na srpskom, bosanskom i hrvatskom jeziku i stupa na snagu danomobjavqivawa.

Broj 01-50-1-4025-12/1128. decembra 2011. godine

SarajevoPredsjedavaju}i

@eqko Kom{i}, s. r.

Na osnovu ~lana V 3. d) Ustava Bosne i Hercegovine i saglasnosti Parlamentarne skup{tine Bosne i Hercegovine (Odluka broj01,02-05-2-977/11 od 1. decembra 2011. godine), Predsjedni{tvo Bosne i Hercegovine na 16. redovnoj sjednici, odrànoj 28.decembra 2011. godine, donijelo je

ODLUKUO RATIFIKACIJI AMANDMANA BR. 3 NA SPORAZUM O FINANSIRANJU OD 27. FEBRUARA 2006. ("SPORAZUM

O FINANSIRANJU") EVROPSKI FOND ZA BOSNU I HERCEGOVINU ("EFBH") - PROGRAM STAMBENIHZAJMOVA - PROGRAM ZAJMOVA ZA MALA I SREDNJA PREDUZE]A - IZME\U VIJE]A MINISTARA BOSNE I

HERCEGOVINE ("VIJE]E MINISTARA") KOJE ZASTUPA MINISTARSTVO FINANSIJA I TREZORA I KfW,FRANKFURT AM MAIN ("KfW")

^lan 1.Ratifikuje se Amandman br. 3 na Sporazum o finansiranju od 27. februara 2006. ("Sporazum o finansiranju") Evropski fond za

Bosnu i Hercegovinu ("EFBH") - Program stambenih zajmova - Program zajmova za mala i srednja preduze}a - izme|u Vije}aministara Bosne i Hercegovine ("Vije}e ministara") koji zastupa Ministarstvo finansija i trezora i KfW, Frankfurt am Main("KfW"), koji je potpisan 30. juna 2011. godine u Sarajevu i 8. jula 2011. godine u Frankfurtu na Majni, na engleskom jeziku.

^lan 2.Tekst Amandmana u prijevodu glasi:Dana 08.07.2011.

AMANDMAN BR. 3NA SPORAZUM O FINANSIRANJU

od 27. februara 2006.("Sporazum o finansiranju")Evropski fond za Bosnu i Hercegovinu("EFBH")-Program stambenih zajmova--Program zajmova za mala i srednja preduze}a-izme|uVije}a ministara Bosne i Hercegovine("Vije}e ministara")koje zastupa Ministarstvo finansija i trezoraiKfW, Frankfurt am Main("KfW")(pod zajedni~kim nazivom "Strane")Dana 27. februara 2006. godine, Vije}e ministara Bosne i

Hercegovine ("Vije}e ministara") koje zastupa Ministarstvofinansija i trezora, i KfW sklopili su Sporazum o finansiranju("Sporazum o finansiranju") u vezi sa Evropskim fondom za

Bosnu i Hercegovinu ("EFBH") u sklopu Programa stambenihzajmova i Programa zajmova za mala i srednja preduze}a.

Strane sada namjeravaju dijelom izmijeniti Sporazum ofinansiranju kako slijedi:

^lan V (1) Sporazuma o finansiranju zamjenjuje sesljede}im:

^lan V - Otplata doprinosa BiH(1) KfW}e upravljati doprinosom BiH i Ra~unom EFBH BiH u

skladu s uvjetima i odredbama Sporazuma do 31. decembra 2018.godine, po~ev od datuma valjanosti ovog Sporazuma.

Sve druge odredbe Sporazuma o finansiranju ostajunepromijenjene i ostaju, izuzev kako je izmijenjeno ovimSporazumom, na punoj snazi i vaènju.

^lan IX (Razno) Sporazuma o finansiranju bit }e ugra|en uovaj Sporazum kao da je u potpunosti izloèn u ovom Sporazumui kao da su pozivanja u tim klauzulama na "ovaj Sporazum"pozivanja na ovaj Amandman.


Vije}e ministaraBosne i Hercegovine

koje zastupaMinistarstvo finansija i trezoraMinistar finansija i trezora BiH

Dragan Vranki}, s. r.

KfW{ef odjeljenja

Ulrike Lassmann, s. r.direktor

Stephan Leudesdorff, s. r.

^lan 3.Ova odluka se objavljuje u "Slu`benom glasniku BiH" na bosanskom, hrvatskom i srpskom jeziku i stupa na snagu danom

objavljivanja.Broj 01-50-1-4025-12/11

28. decembra 2011. godineSarajevo

Predsjedavaju}i@eljko Kom{i}, s. r.

êtvrtak, 10. 5. 2012. SLU@BENI GLASNIK BiH - Me|unarodni ugovori Str./Str. 3êtvrtak, 10. 5. 2012. SLU@BENI GLASNIK BiH - Me|unarodni ugovori Broj/Broj 5

Temeljem ~lanka V. 3. d) Ustava Bosne i Hercegovine i suglasnosti Parlamentarne skup{tine Bosne i Hercegovine (Odlukabroj 01,02-05-2-977/11 od 1. prosinca 2011. godine), Predsjedni{tvo Bosne i Hercegovine je na 16. sjednici, odrànoj 28. prosinca2011. godine, donijelo

ODLUKUO RATIFIKACIJI AMANDMANA BR. 3 NA SPORAZUM O FINANCIRANJU OD 27. VELJAÊ 2006. ("SPORAZUM O

FINANCIRANJU") EUROPSKI FOND ZA BOSNU I HERCEGOVINU ("EFBH") - PROGRAM STAMBENIHZAJMOVA - PROGRAM ZAJMOVA ZA MALA I SREDNJA PODUZE]A - IZME\U VIJE]A MINISTARA BOSNE I

HERCEGOVINE ("VIJE]E MINISTARA") KOJE ZASTUPA MINISTARSTVO FINANCIJA I TREZORA I KfW,FRANKFURT AM MAIN ("KfW")

^lanak 1.Ratificira se Amandman br. 3 na Sporazum o financiranju od 27. velja~e 2006. ("Sporazum o financiranju") Europski fond za

Bosnu i Hercegovinu ("EFBH") - Program stambenih zajmova - Program zajmova za mala i srednja poduze}a - izme|u Vije}aministara Bosne i Hercegovine ("Vije}e ministara") koje zastupa Ministarstvo financija i trezora i KfW, Frankfurt am Main("KfW"), potpisan 30. lipnja 2011. godine u Sarajevu i 8. srpnja 2011. godine u Frankfurtu na Majni, na engleskome jeziku.

^lanak 2.Tekst Amandmana u prijevodu glasi:Dana 08.07.2011.

AMANDMAN BR. 3NA SPORAZUM O FINANCIRANJU

od 27. velja~e 2006.("Sporazum o financiranju")Europski fond za Bosnu i Hercegovinu("EFBH")- Program stambenih zajmova-- Program zajmova za mala i srednja poduze}a-izme|uVije}a ministara Bosne i Hercegovine("Vije}e ministara")koje zastupa Ministarstvo financija i trezoraiKfW, Frankfurt am Main("KfW")(pod zajedni~kim nazivom "Strane")Dana 27. velja~e 2006. godine, Vije}e ministara Bosne i

Hercegovine ("Vije}e ministara") koje zastupa Ministarstvofinancija i trezora, i KfW sklopili su Sporazum o financiranju("Sporazum o financiranju") u svezi s Europskim fondom zaBosnu i Hercegovinu ("EFBH") u sklopu Programa stambenihzajmova i Programa zajmova za mala i srednja poduze}a.

Strane sada namjeravaju dijelom izmijeniti Sporazum ofinanciranju kako slijedi:

^lanak V. (1) Sporazuma o financiranju zamjenjuje sesljede}im:

^lanak V. - Otplata doprinosa BiH(1) KfW }e upravljati doprinosom BiH i Ra~unom EFBH

BiH sukladno uvjetima i odredbama Sporazuma do 31. prosinca2018. godine, po~ev od datuma valjanosti ovoga Sporazuma.

Sve druge odredbe Sporazuma o financiranju ostajunepromijenjene i ostaju, izuzev kako je izmijenjeno ovimSporazumom, na punoj snazi i vaènju.

^lanak IX. (Razno) Sporazuma o financiranju bit }e ugra|enu ovaj Sporazum kao da je u potpunosti izloèn u ovomeSporazumu i kao da su pozivanja u tim klauzulama na "ovajSporazum" pozivanja na ovaj Amandman.


Vije}e ministaraBosne i Hercegovine

koje zastupaMinistarstvo financija i trezoraMinistar financija i trezora BiH

Dragan Vranki}, v. r.

KfW{ef odjeljenja

Ulrike Lassmann, v. r.direktor

Stephan Leudesdorff, v. r.

^lanak 3.Ova odluka }e biti objavljena u "Slu`benome glasniku BiH" na hrvatskome, srpskom i bosanskom jeziku i stupa na snagu

danom objave.Broj 01-50-1-4025-12/1128. prosinca 2011. godine

SarajevoPredsjedatelj

@eljko Kom{i}, v. r.

75Na osnovu ~lana V 3. d) Ustava Bosne i Hercegovine i saglasnosti Parlamentarne skup{tine Bosne i Hercegovine (Odluka

broj 01,02-05-2-1186/11 od 21. decembra 2011. godine), Predsjedni{tvo Bosne i Hercegovine na 16. redovnoj sjednici, odrànoj 28.decembra 2011. godine, donijelo je

ODLUKU

O RATIFIKACIJI SPORAZUMA IZME\U SAVJETA MINISTARA BOSNE I HERCEGOVINE I SAVJETAMINISTARA REPUBLIKE ALBANIJE O IZBJEGAVAWU DVOSTRUKOG OPOREZIVAWA U ODNOSU NA POREZE

NA DOHODAK I NA IMOVINU I PREVENCIJI FISKALNE EVAZIJE

^lan 1.

Ratifikuje se Sporazum izme|u Savjeta ministara Bosne i Hercegovine i Savjeta ministara Republike Albanije oizbjegavawu dvostrukog oporezivawa u odnosu na poreze na dohodak i na imovinu i prevenciji fiskalne evazije, potpisan uTirani, 18. juna 2008. godine, na srpskom, bosanskom, hrvatskom, albanskom i engleskom jeziku.


^lan 2.

Tekst Sporazuma glasi:

SPORAZUM

IZME\U SAVJETA MINISTARA BOSNE IHERCEGOVINE I SAVJETA MINISTARA REPUBLIKE

ALBANIJE O IZBJEGAVAWU DVOSTRUKOGOPOREZIVAWA U ODNOSU NA POREZE NA DOHODAK

I NA IMOVINU I PREVENCIJI FISKALNEEVAZIJE

Savjet ministara Bosne i Hercegovine i Savjet ministaraRepublike Albanije,@ele}i da zakqu~e Sporazum o izbjegavawu dvostrukog

oporezivawa u odnosu na poreze na dohodak i na imovinu iprevenciji fiskalne evazije,

sporazumjele su se o slijede}em:

^lan 1.Lica na koje se primjewuje sporazum

Ovaj Sporazum se primjewuje na lica koje su rezidenti jedneili obje dràve ugovornice.

^lan 2.Porezi na koje se primjewuje sporazum

1. Ovaj Sporazum se primjewuje na poreze na dohodak i naimovinu, koje zavodi dràva ugovornica ili wenepoliti~ke jedinice ili lokalne vlasti, nezavisno odna~ina naplate.

2. Porezima na dohodak i na imovinu smatraju se svi porezikoji se zavode na ukupan dohodak, na ukupnu imovinu ili nadijelove dohotka ili imovine, ukqu~uju}i i poreze naprihode od otu|ewa pokretne ili nepokretne imovine,poreze na ukupne iznose plata ili naknada koje ispla}ujupreduze}a, kao i poreze na prirast imovine.

3. Porezi na koje se primjewuje ovaj sporazum su, posebno:- u Bosni i Hercegovini:(a) porez na dobit;(b) porez na dohodak;(c) porez na imovinu;(u daqem tekstu: "bosanskohercegova~ki porez").- u Albaniji:(a) porezi na dohodak (ukqu~uju}i i porez na dobit i porez

na li~ni dohodak);(b) porez na aktivnosti malih preduze}a, i(c) porez na imovinu;(u daqem tekstu: " albanski porez")

4. Ovaj Sporazum se primjewuje na iste ili bitno sli~neporeze koji se poslije potpisivawa ovog Sporazuma zavedupored ili umjesto postoje}ih poreza. Nadle`ni organidràva ugovornica obavje{tavaju jedni druge o zna~ajnimpromjenama u wihovim poreskim zakonima.

^lan 3.Op{te definicije

1. Za potrebe ovog Sporazuma, ukoliko kontekst druga~ije nezahtijeva:a) izrazi "dràva ugovornica" i "druga dràva

ugovornica" ozna~avaju Bosnu i Hercegovinu iliAlbaniju, zavisno od konteksta,

b) izraz "Bosna i Hercegovina" ozna~ava teritoriju Bosnei Hercegovine, ukqu~uju}i teritorijalno more, koje jeve} odre|eno ili }e biti odre|eno u budu}nosti premapravu Bosne i Hercegovine, a u skladu sa me|unarodnimpravom, kao i podru~je gdje Bosna i Hercegovina imasuverena prava i jurisdikciju;

c) izraz "Albanija" ozna~ava Republiku Albaniju, a kadase koristi u geografskom smislu ozna~ava teritorijuRepublike Albanije, ukqu~uju}i teritorijalne vode ivazdu{ni prostor iznad wih, kao i zemqi{te ispodteritorijalnih voda Republike Albanije, koje je premawenim zakonima, a u skladu sa me|unarodnim pravom,podru~je gdje Republika Albanija ima svoja prava u

odnosu na morsko dno i zemqi{te i wene prirodneresurse;

d) izraz "politi~ka jedinica" u slu~aju Bosne iHercegovine ozna~ava entitete: Federaciju Bosne iHercegovine i Republiku Srpsku, i Br~ko DistriktBosne i Hercegovine,

e) izraz "dràvaqnin" u odnosu na dràvu ugovornicu,ozna~ava:i. svako fizi~ko lice koje ima dràvqanstvo

dràve ugovornice,ii. svako pravno lice, partnerstvo ili asocijaciju

~iji se takav status temeqi na zakonima koji su nasnazi u dràvi ugovornici;

f) izraz "lice" obuhvata fizi~ko lice, kompaniju ilineko drugo dru{tvo lica,

g) izraz "kompanija" ozna~ava svako pravno lice koje sesmatra pravnim u poreske svrhe;

h) izrazi "preduze}e dràve ugovornice" ili "preduze}edruge dràve ugovornice" ozna~avaju preduze}e kojimupravqa rezident dràve ugovornice, odnosnopreduze}e kojim upravqa rezident druge dràveugovornice;

i) izraz "me|unarodni saobra}aj" ozna~ava saobra}ajpomorskim brodom, rije~nim brodom, avionom ilidrumskim vozilom koji obavqa preduze}e ~ije se mjestostvarne uprave nalazi u dràvi ugovornici, osim ako sepomorski brod, rije~ni brod, avion ili drumsko vozilokoristi iskqu~ivo izme|u mjesta u drugoj dràviugovornici;

j) izraz "nadle`ni organ" ozna~ava:- u Bosni i Hercegovini, Ministarstvo finansija

i trezora Bosne i Hercegovine, odnosno wegovogovla{tenog predstavnika;

- u Albaniji, Op}a porezna uprava;1. Kada dràva ugovornica primjewuje Sporazum, svaki izraz

koji u wemu nije definisan, ukoliko kontekst druga~ije nezahtijeva, ima zna~ewe prema trenutnom zakonu te dràveza potrebe poreza na koje se Sporazum primjewuje i zna~eweprema kojem vaè}i poreski zakoni koje primjewuje tadràva imaju prednost u odnosu na zna~ewe koje tom izrazudaju drugi zakoni te dràve.

^lan 4.Rezident

1. Izraz "rezident dràve ugovornice" za potrebe ovogSporazuma ozna~ava lice koje, prema zakonima te dràve,podlijeè oporezivawu u toj dràvi po osnovu svogprebivali{ta, boravi{ta, mjesta osnivawa, sjedi{tauprave ili drugog mjerila sli~ne prirode i ukqu~uje tudràvu, wenu politi~ku jedinicu ili jedinicu lokalneuprave. Ovaj izraz ne obuhvata lice koje u toj dràvipodlijeè oporezivawu samo na dohodak iz izvora u tojdràvi ili samo na imovinu koja se u woj nalazi.

2. Ako je, prema odredbama stava 1 ovog ~lana, fizi~ko licerezident obje dràve ugovornice, wen status se odre|uje naslijede}i na~in:a) smatra se da je rezident samo dràve u kojoj ima stalno

mjesto stanovawa, ako ima stalno mjesto stanovawa uobje dràve, smatra se da je rezident samo dràve sakojom su wene li~ne i ekonomske veze tje{we (sredi{teìvotnih interesa),

b) ako ne moè da se odredi u kojoj dràvi ima sredi{teìvotnih interesa ili ako ni u jednoj dràvi nemastalno mjesto stanovawa, smatra se da je rezident samodràve u kojoj ima uobi~ajeno mjesto stanovawa,

c) ako ima uobi~ajeno mjesto stanovawa u obje dràve iliga nema ni u jednoj od wih, smatra se da je rezident samodràve ~iji je dràvqanin,

d) ako je dràvqanin obje dràve ili ni jedne od wih,nadle`ni organi dràva ugovornica rije{i}e pitawezajedni~kim dogovorom,


3. Ako je, prema odredbama stava 1, lice, osim fiz~kog,rezident obje dràve ugovornice, smatra se da je rezidentdràve ugovornice u kojoj se nalazi weno mjesto stvarneuprave.

^lan 5.Stalna jedinica

1. Izraz "stalna jedinica", za potrebe ovog Sporazuma,ozna~ava stalno mjesto poslovawa preko koga preduze}epotpuno ili djelimi~no obavqa poslovawe.

2. Pod izrazom "stalna jedinica" podrazumijeva se, posebno:a) sjedi{te uprave,b) ogranak,b) poslovnica,c) fabrika,d) radionica, ie) rudnik, naftni ili plinski izvor, kamenolom, ili bilo

koje drugo mjesto iskori{}avawa prirodnih bogatstava.3. Izraz "stalna jedinica" tako|er obuhvata:

a) radili{te, gra|evinski, monta`ni ili instalacioniprojekat ili nadzor u vezi s tim aktivnostima ~inestalnu jedinicu, ali samo ako takvi radovi, projekat iliaktivnosti traju u periodu duèm od dvanaest mjesecipo~ev{i ili zavr{avaju}i se u toj fiskalnoj godini, i

b) pruàwe usluga, ukqu~uju}i i konsultantske, od stranepreduze}a putem uposlenika ili drugog osobqaunajmqenog od strane preduze}a u tu namjenu, ali samoako aktivnosti te prirode traju unutar zemqe u perioduili periodima ukupno duìm od {est mjeseci, u bilokojem dvanaestomjese~nom periodu po~ev{i ilizavr{avaju}i se u toj fiskalnoj godini.

4. Izuzetno od prethodnih odredaba ovog ~lana, pod izrazomstalna jedinica ne podrazumijeva se:a) kori{tewe objekata i opreme iskqu~ivo u svrhe

uskladi{tewa, izlagawa ili isporuke dobara ili robekoja pripada preduze}u;

b) odràvawe zalihe dobara ili robe koja pripadapreduze}u iskqu~ivo u svrhu uskladi{tewa, izlagawaili isporuke;

c) odràvawe zalihe dobara ili robe koja pripadapreduze}u iskqu~ivo sa svrhom da je drugo preduze}epreradi;

d) odràvawe stalnog mjesta poslovawa iskqu~ivo u svrhukupovine dobara ili robe ili pribavqawa obavje{tewaza preduze}e;

e) odràvawe stalnog mjesta poslovawa iskqu~ivo u svrhuobavqawa za preduze}e bilo koje druge aktivnostipripremnog ili pomo}nog karaktera;

f) odràvawe stalnog mjesta poslovawa iskqu~ivo radidjelatnosti navedenih u ta~kama od a) do e), u bilo kojojkombinaciji, pod uslovom da je ukupna djelatnoststalnog mjesta poslovawa koje nastaje iz ovekombinacije pripremnog ili pomo}nog karaktera.

5. Izuzetno od odredaba stavova 1 i 2 ovog ~lana, kada lice -osim zastupnika sa samostalnim statusom, na koga seprimjewuje stav 6 ovog ~lana - radi u ime preduze}a i ima iuobi~ajno koristi u dràvi ugovornici ovla{tewe dazakqu~uje ugovore u ime preduze}a, smatra se da topreduze}e ima stalnu jedinicu u toj dràvi u odnosu nadjelatnosti koje to lice obavqa za preduze}e, osim kao sudjelatnosti tog lica ograni~ene na djelatnosti navedene ustavu 4 ovog ~lana koje, ako bi se obavqale preko stalnogmjesta poslovawa, ne bi ovo stalno mjesto poslovawa~inile stalnom jedinicom prema odredbama navedenogstava.

6. Ne smatra se da preduze}e ima stalnu poslovnu jedinicu udràvi ugovornici zamo zato {to u toj dràvi obavqa svojeposlove preko posrednika, generalnog komisionogzastupnika ili drugog posrednika sa samostalnim statusomako ta lica djeluju u okviru svoje redovne poslovnedjelatnosti.

7. îwenica da kompanija koja je rezident dràve ugovornicekontroli{e ili je pod kontrolom kompanije koja je

rezident druge dràve ugovornice ili koja obavqaposlovawe u toj drugoj dràvi (preko stalne jedinice ilina drugi na~in), sama po sebi nije dovoqna da se jednakompanija smatra stalnom jedinicom druge kompanije.

^lan 6.

Dohodak od nepokretne imovine

1. Dohodak koji ostvari rezident dràve ugovornice odnepokretne imovine (ukqu~uju}i dohodak od poqoprivredeili {umarstva), koja se nalaze u drugoj dràvi ugovornici,moè se oporezivati u toj drugoj dràvi.

2. Izraz "nepokretna imovina" ima zna~ewe koje ima premapropisima dràve ugovornice u kojoj se odnosna imovinanalazi. Ovaj izraz u svakom slu~aju ukqu~uje imovinu kojapripada nepokretnoj imovini, sto~ni fond i opremu koja sekoristi u poqoprivredi i {umarstvu, prava na koja seprimjewuju odredbe op{teg zakona o svojini, plodouìvaweimovine i prava na promjewiva ili stalna pla}awa kaonaknade za kori{tewe ili pravo na kori{tewe mineralnihnalazi{ta, izvora i drugih prirodnih bogatstava.Pomorski brodovi, rije~ni borodovi i avioni ne smatrajuse nekretninama.

3. Odredbe stava 1 ovog ~lana primjewuju se na dohodak koji seostvari neposrednim kori{tewem, iznajmqivawem ilidrugim na~inom kori{tewa nepokretne imovine.

4. Odredbe stava 1 i 3 primjewuju se i na dohodak odnepokretne imovine preduze}a i na dohodak od nepokretneimovine koja se koristi za obavqawe samostalnih li~nihdjelatnosti.

^lan 7.

Dobit od poslovawa

1. Dobiti preduze}a dràve ugovornice oporezuje se samo utoj dràvi, osim ako preduze}e obavqa poslovawe u drugojdràvi ugovornici preko stalne jedinice koja se u wojnalazi. Ako preduze}e obavqa poslovawe u drugoj dràviugovornici preko stalne jedinice, dobit preduze}a moè seoporezovati u toj drugoj dràvi, ali samo do iznosa koji sepripisuje toj stalnoj jedinici.

2. Zavisno od odredbe stava 3 ovog ~lana, kada preduze}edràve ugovornice obavqa poslovawe u drugoj dràviugovornici preko stalne jedinice koja se u woj nalazi, usvakoj dràvi ugovornici se toj stalnoj jedinici pripisujudobiti koju bi mogla ostavariti da je bila odvojeno iliposebno preduze}e koje se bavi istim ili sli~nimdjelatnostima pod istim ili sli~nim uslovima i da jeposlovala potpuno samostalno sa preduze}em ~ija je stalnajedinica.

3. Pri odre|ivawu dobiti stalne jedinice, priznaju se kaoodbici tro{kovi koji su napravqeni za potrebe stalnejedinice, ukqu~uju}i i tro{kove upravqawa i op{teadministrativne tro{kove, bilo u dràvi u kojoj se nalazistalna jedinca ili na drugom mjestu.

4. Ako je uobi~ajeno da se u dràvi ugovornici dobit koja sepripisuje stalnoj jedinici odre|uje na osnovu raspodjeleukupne dobiti preduze}a na wegove posebne dijelove,rje{ewe iz stava 2 ovog ~lana ne sprije~ava tu dràvuugovornicu ta takvom uobi~ajenom raspodjelom odredidobit koja se oporezuje. Usvojeni metod raspodjele,me|utim, treba biti takav da rezultat bude u skladu sana~elima koja su sadràna u ovom ~lanu.

5. Stalnoj jedinci ne pripisuje se dobit ako ta stalnajedinica samo kupuje dobra ili robu za preduze}e.

6. Za potrebe prethodnih stavova, dobit koja se pripisujestalnoj jedinici odre|uje se istom metodom iz godine ugodinu, osim ako postoji opravdan i dovoqan razlog da sepostupi druga~ije.

7. Kada dobit obuhvata pojedini dohodak koji su regulisaniposebnim ~lanovima ovog Sporazuma, odredbe ovog ~lana neuti~u na odredbe tih ~lanova.


^lan 8.Me|unarodni saobra}aj

1. Dobit od kori{tewa pomorskih brodova, rije~nih brodovaili drumskih vozila oprezuje se samo u dràvi ugovorniciu kojoj se nalazi sjedi{te stvarne uprave preduze}a.

2. Ako se sjedi{te stvarne uprave preduze}a koje se baviplovidbom ili prometom unutra{wim vodenim putevima,nalazi na pomorskom brodu ili rije~nom brodu, smatra seda se nalazi u dràvi ugovornici u kojoj se nalazi mati~naluka pomorskog ili rije~nog boda ili, ako nema mati~neluke, u dràvi ugovornici ~iji je rezident korisnikpomorskog ili rije~nog broda.

3. Odredbe stava 1 ovog ~lana primjewuju se na dobit odu~e{}a u pulu, zajedni~kom poslovawu ili me|unarodnojposlovnoj agenciji.

^lan 9.Povezana preduze}a

1. Akoa) preduze}e dràve ugovornice u~estvuje neposredno ili

posredno u upravqawu, kontroli ili imovini preduze}adruge dràve ugovornice, ili

b) ista lica u~estvuju neposredno ili posredno uupravqawu, kontroli ili imovini preduze}a dràveugovornice i preduze}a druge dràve ugovornice,

i ako su u oba slu~aja izme|u ta dva preduze}a u wihovimtrgovinskim i finansijskim odnosima dogovoreni ilinametnuti uslovi koji se razlikuju od uslova koji bi bilidogovoreni izme|u nezavisnih preduze}a, dobit koju bi, danema tih uslova, ostvarilo jedno od preduze}a, ali je zbogtih uslova nije ostvarilo, moè se ukqu~iti u dobit togpreduze}a i shodno tome oporezovati.

2. Ako dràva ugovornica ukqu~uje u dobit preduze}a tedràve dobit za koju je preduze}e druge dràve ugovorniceoporezivano u toj drugoj dràvi, i shodno tome je oporezuje,i ako je tako ukqu~ena dobit ona dobit koju bi preduze}eprvopomenute dràve ostvarilo da su uslovi dogovoreniizme|u ta dva preduze}a bili oni koje bi dogovorilanezavisna preduze}a, ta druga dràva vr{i odgovaraju}ekorekcije iznosa poreza koji je u woj utvr|en na tu dobit.Prilikom vr{ewa te korekcije, vodi}e se ra~una o ostalimodredbama ovog ugovora, i ako je to potrebno, nadle`niorgani dràva ugovornica me|usobno }e se konsultovati.

^lan 10.Dividende

1. Dividende koje ispla}uje komapnija rezident dràveugovornice rezidentu druge dràve ugovornice mogu seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Dividende se mogu oporezovati i u dràvi ugovornici ~ijije rezident kompanija koja ispla}uje dividende, u skladu sazakonima te dràve, ali ako je stvarni vlasnik dividendiredzident druge dràve ugovornice, utvr|eni porez nemoè biti ve}i od:a) 5% bruto iznosa dividendi ako je stvarni vlasnik

kompanija (osim partnerstva) koja posjeduje direktnonajmawe 25% imovine preduze}a koje ispla}ujedividende

b) 10% bruto iznosa dividendi u svim ostalimslu~ajevima.

Nadle`ni organi dràva ugvornica }e zajedni~kimdogovorom odrediti na~in primjene ovih ograni~ewa.Ovaj stav ne uti~e na oporezivawe kompanije iz koje seispla}uju dividende.

3. Izraz "dividende" u ovom ~lanu ozna~ava dohodak od akcijaili drugih prava u~e{}a u dobiti koja nisu potraìvawaduga, kao i dohodak od drugih prava komapnije koji jeporeski izjedna~en sa dohotkom dionica u zakonima dràve~iji je rezident kompanija koja vr{i raspodjelu.

4. Odredbe stavova 1 i 2 ovog ~lana, ne primjewuju se akostvarni vlasnik dividendi, koji je rezident dràveugovornice, obavqa poslovawe u toj drugoj dràviugovornici ~iji je rezident kompanija koja ispla}ujedividende, preko stalne jedinice ili obavqa samostalne

li~ne djelatnosti preko stalne baze u toj dràvi, a akcijena osnovu kojih se dividende stvarno ispla}uju pripadajutoj stalnoj jedinici ili stalnoj bazi. U tom se slu~ajuprimjewuju odredbe ~lana 7. ili ~lana 14. ovog Sporazuma, uzavisnosti od slu~aja.

5. Ako kompanija koja je rezident dràve Ugovorniceostvaruje dobit ili dohodak iz druge dràve ugovornice, tadruga dràva ugovornica ne moè zavesti porez nadividende koje ispla}uje kompanija, osim ako su tedividende ispla}ene rezidentu te druge dràve ili akoakcije na osnovu kojih se dividende ispla}uju stvarnopripadaju stalnoj jedinici ili stalnoj bazi koja se nalazi utoj drugoj dràvi, niti da neraspodijeqenu dobit kompanijeoporezuje porezom na neraspodijeqenu dobit kompanije, ~aki ako se ispla}ene dividende ili neraspodijeqena dobit upotpunosti ili djelimi~no sastoje od dobiti ili dohotkakoji su nastali u toj drugoj dràvi.

^lan 11.Kamate

1. Kamata koja nastaje u dràvi ugovornici a ispla}uje serezidentu druge dràve ugovornice, moè se oporezovati utoj drugoj dràvi.

2. Kamata se moè oporezovati i u dràvi ugovornici u kojojnastaje, saglasno zakonima te dràve, ali ako je stvarnivlasnik te kamate rezident druge dràve ugovornice,utvr|eni porez ne moè biti ve}i od 10% bruto iznosakamate. Nadle`ni organi dràva ugovornica dogovaraju seo na~inu primjene ovog ograni~ewa.

3. Izraz "kamata" u ovom ~lanu, ozna~ava dohodak odpotraìvawa duga bilo koje vrste, nezavisno od toga da lisu obezbije|ena zalogom i da li se na osnovu wih sti~epravo na u~e{}e u dobiti du`nika, a naro~ito dohodak oddràvnih hartija od vrijednosti i dohodak od obveznicaili obveznica zajma, ukqu~uju}i i premije i nagrade natakve vrijednosnice ili obveznice. Zatezna kamata se nesmatra kamatom u svrhe ovog ~lana.

4. Odredbe stava 1 i 2 se ne primjewuju ako stvarni vlasnikkamate, koji je rezident dràve ugovornice, obavqaposlovawe u drugoj dràvi ugovornici u kojoj kamatanastaje, preko stalne jedinice ili vr{i samostlane li~nedjelatnosti i stalne baze koja se nalazi u toj dràvi, apotraìvawe duga na koji se pla}a kamata je stvarnopovezano sa takvom stalnom jedinicom ili stalnom bazom.U tom slu~aju primjewuju se odredbe ~lana 7 ili ~lana 14ovog Sporazuma, u zavisnosti od slu~aja.

5. Smatra se da kamata nastaje u dràvi ugovornici kad jeisplatilac kamate ta dràva, wena politi~ka jedinica,lokalna uprava ili rezident te dràve. Ako lice kojepla}a kamatu, bez obzira na to da li je rezident dràveugovornice, ima u toj dràvi ugovornici stalnu jedinicuili stalnu bazu u vezi sa kojom je nastao dug na koji se pla}akamata, a tu kamatu snosi ta stalna jedinica ili stalnabaza, smatra se da kamata nastaje u dràvi u kojoj se nalazistalna jedinica ili stalna baza.

6. Ako iznos kamate, zbog posebnog odnosa izme|u platioca istvarnog vlasnika ili izme|u wih i tre}eg lica, imaju}i uvidu potraìvawe duga za koje se ona pla}a, prelazi iznoskoji bi bio ugovoren izme|u platioca kamate i stvarnogvlasnika, odredbe ovog ~lana primjewuju se samo na iznoskoji bi bio ugovoren da takvog odnosa nema. U tom slu~aju,vi{e pla}eni iznos oporezuje se saglasno sa zakonima svakedràve ugovornice, imaju}i u vidu ostale odredbe ovogSporazuma.

^lan 12.Autorske naknade

1. Autorske naknade koje nastaju u dràvi ugovornici, aispla}uju se rezidentu druge dràve ugovornice, mogu seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Autorske naknade se mogu oporezovati i u dràviugovornici u kojoj nastaju, u skladu sa zakonima te dràve,ali ako je primalac stvarni vlasnik autorskih nakanda,porez ne moè biti ve}i od 10% bruto iznosa autorskihnakanda.


Nadle`ni organi dràva ugovornica dogovaraju se o na~inuprimjene ovih ograni~ewa.

3. Izraz "autorske naknade", u ovom ~lanu, ozna~ava pla}awabilo koje vrste primqena kao naknada za kori{tewe ilipravo na kori{tewe bilo kojeg autorskog prava nakwièvno, umjetni~ko ili nau~no djelo, ukqu~uju}ikinematografske filmove i filmove ili trake zatelevizijsko ili radio emitovawe, bilo kojeg patenta,trgovinskog znaka, projekta, ili modela, plana, tajneformule ili postupka, kao i za kori{tewe ili pravo nakori{tewe bilo koje industrijske, trgovinske ili nau~neopreme, ili za informaciju u vezi sa industrijskim,trgovinskim ili nau~nim iskustvom.

4. Odredbe stavova 1 i 2 ne primjewuju se ako stvarni vlasnikautorskih naknada, rezident dràve ugovornice, obavqaposlovawe u drugoj dràvi ugovornici u kojoj autorskenaknade nastaju preko stalane jedinice koja se nalazi u tojdrugoj dràvi, ili obavqa u toj drugoj dràvi samostalneli~ne djelatnosti iz stalne baze koaj se nalazi u tojdràvi, a pravo ili imovina na osnovu kojih se autorskenakande pla}aju stvarno pripadaju toj stalnoj jedinici ilistalnoj bazi. U tom slu~aju primjewuju se odredbe ~lana 7.ili ~lana 14, zavisno od slu~aja.

5. Smatra se da autorske naknade nastaju u dràvi ugovornicikada je isplatilac sama ta dràva, wena politi~kajedinica ili lokalna vlast ili rezident te dràve. Akolice koje pla}a autorske naknade, bez obzira na to da li jerezident dràve ugovornice, ima u dràvi ugovornicistalnu jedinicu ili stalnu bazu vezano sa kojom je nastalaobaveza pla}awa autorskih nakanada, a te autorske naknadepadaju na teret te stalne jedinice ili stalne baze, smatrase da autorske naknade nastaju u dràvi u kojoj se nalazistalna jedinica ili stalna baza.

6. Ako iznos autorskih naknada, zbog posebnog odnosa izme|uplatioca i stvarnog vlasnika ili me|u wih i tre}eg licauzimaju}i u obzir kori{tewe, pravo ili informaciju zakoje se one pla}aju, prelazi iznos koji bi bio ugovorenizme|u platioca i stvarnog korisnika da takvog odnosanema, odredbe ovog ~lana primjewuju se na iznos koji bitada bio ugovoren, U tom smislu, vi{e pla}eni iznosoporezuje se u skladu sa zakonima svake dràve ugovornice,imaju}i u vidu ostale odredbe ovog sporazuma.

^lan 13.

Dobit od imovine

1. Dobit koju ostvari rezident dràve ugovornice od otu|ewanepokretne imovine navedene u ~lanu 6. ovog sporazuma, akoja se nalazi u drugoj dràvi ugovornici, moè seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Dobit do otu|ewa pokretne imovine koja predstavqa dioimovine namijewene za poslovawe stalne jedinice kojupreduze}e dra`ve ugovornice ima u drugoj dràviugovornici ili od pokertne imovine koja pripada stalnojbazi koju koristi rezident dràve ugovornice u drugojdr`vi ugovrnici za obavqawe samostalnih li~nihdjelatnosti, ukqu~uju}i i dobit od otu|ewa stalne jedinice(same ili zajedno s preduze}em) ili stalne baze, moè seoporezovati u toj drugoj dràvi.

3. Dobit od otu|ewa pomorskih brodova, rije~nih brodovakoji se koriste u untura{wim plovnim putevima, avionaili pokretne imovine koja sluì za kori{tewe takvihpomorskih brodova, rije~nih brodova, aviona ili drumskihvozila, oporezuje se samo u dràvi ugovornici u kojoj senalazi mjesto stalne uprave preduze}a.

4. Dobit od otu|ewa dionica imovine kompanije ili kamate upartnerstvu ili kartelu, te imovine koja ~ini neposrednoili posredno ve}inu nepokretne imovine smje{tene udràvi ugovornici moè se oporezivati u toj dràvi.

5. Dobit od otu|ewa bilo koje imovine, osim imovinepomenute u stavovima 1, 2 i 3 }e biti oporeziva samo udràvi ugovornici ~iji je rezident lice koje je otu|iloimovinu.

^lan 14.

Samostalne li~ne djelatnosti1. Dobit koju ostvari pojedinac koji je rezident dràve

ugovornice od obavqawa profesionalnih ili drugihsli~nih djelatnosti nezavisnog karaktera oporezuje sesamo u toj dràvi osim u slijede}im okolnostima, kada setakva dobit moè oporezivati u drugoj dràvi ugovornici:a) ako za obavqawe svojih djelatnosti ima stalnu bazu koju

redovno koristi u drugoj dràvi ugovornici; u tom seslu~aju samo dio dohotka koji se pripisuje toj stalnojbazi moè oporezovati u toj drugoj dràvi, ili

b) ako boravi u drugoj dràvi ugovornici u periodu iliperiodima koji ukupno iznose 183 dana ili vi{e u bilokojem dvanaestomjese~nom periodu koji po~iwe ili sezavr{ava u odnosnoj kalendarskoj godini; u tom slu~ajusamo dio dohotka koji se ostvaruje od djelatnosti koje seobavqaju u toj drugoj dràvi ugovornici moè seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Izraz "profesionalne djelatnosti" obuhvata posebnonau~ne, kwièvne, umjetni~ke, obrazovne ili nastavnedjelatnosti, kao i samostalne djelatnosti qekara,stomatologa, pravnika, inìwera, arhitekata, revizora ira~unovo|a.

^lan 15.

Radni odnos1. Zavisno od odredaba ~lana 16, 18, 19, 20 i 21 ovog Sporazuma,

zarade, naknade i druga sli~na primawa koja rezidentdràve ugovornice ostvari iz radnog odnosa, oporezuju sesamo u toj dràvi, osim ako se rad obavqa u drugoj dràviugovornici. Ako se rad obavqa u drugoj dràvi ugovornici,takva primawa koja se u woj ostvaruju mogu se oporezovati utoj drugoj dràvi.

2. Izuzetno od odredaba stava 1 ovog ~lana, primawa kojarezident dràve ugovornice ostvari iz radnog odnosa udrugoj dràvi ugovornici oporezuje se samo uprvospomenutoj dràvi, ukoliko su ispuweni slijede}iuslovi:a) ako primalac boravi u drugoj dràvi u periodu ili

periodima koji ne prelaze ukupno 183 dana u bilo kojemdvanaestomjese~nom periodu koji po~iwe ili sezavr{ava u odnosnoj fiskalnoj godini, te

b) ako se primawa ispla}uju od strane ili u ime poslodavcakoji nije rezident druge dràve, i

c) ako primawa ne padaju na teret stalne jedinice ilistalne baze koju poslodavac ima u toj drugoj dràvi.

3. Izuzetno od prethodnih odredaba ovog ~lana, primawa kojasu ispla}ena u odnosu na rad obavqen na pomorskom brodu,rije~nom brodu ili avionu koji saobra}a u me|unarodnomsaobra}aju mogu se oporezivati u dràvi ugovornici gdje jesmje{tena stvarna uprava preduze}a.

^lan 16.

Primawa direktora

Primawa direktora i druga sli~na primawa koja ostvarirezident dràve ugovornice, u svojstvu ~lana odboradirektora kompanije koja je rezident druge dràve ugovornice,mogu se oporezivati u toj drugoj dràvi.

^lan 17.

Umjetnici i sportisti1. Izuzetno od odredaba ~lana 14. i 15, dohodak kojeg ostvari

rezident dràve ugovornice u drugoj dràvi ugovornicili~nim obavqawem djelatnosti izvo|a~a kao {to jepozori{ni, filmski, radio ili televizijski umjetnik ilimuzi~ar ili sportista, moè se oporezovati u toj drugojdràvi.

2. Ako dohodak od li~no obavqenih djelatnosti izvo|a~a ilisportiste ne pripada li~no izvo|a~u ili sportisti, negodrugom licu, taj dohodak se, izuzetno od odredaba ~lanova 7.,14. i 15. ovog sporazuma, moè oporezivati u toj dràviugovornici u kojoj su djelatnosti izvo|a~a ili sportisteobavqene.


3. Izuzetno od odredaba stavova 1 i 2 ovog ~lana, dohodakkojeg ostvari rezident dràve ugovornice od li~noobavqenih djelatnosti izvo|a~a ili sportiste oporezuje sesamo u toj dràvi ako su te djelatnosti obavqene u drugojdràvi ugovornici i okviru programa kulturne ilisportske razmjene koje su odobrile obje dràve ugovornice.

^lan 18.

Penzije

Zavisno od odredaba stava 2 ~lana 19. ovog Sporazuma,penzije i druga sli~na primawa koja se ispla}uju rezidentudràve ugovornice po osnovu ranijeg radnog odnosa, oporezujuse samo u toj dràvi.

^lan 19.

Usluge za potrebe vlade

1. a) Zarade i druga sli~na primawa, osim penzije, kojedràva ugovornica ili wena politi~ka jedinica ililokalna vlast pla}a fizi~kom licu za usluge u~iwenetoj dràvi ili politi~koj jedinici ili lokalnojvlasti, oporezuju se samo u toj dràvi.

b) Me|utim, te zarade i sli~na primawa, oporezuju se samou drugoj dràvi ugovornici ako su usluge pruène u tojdràvi, a fizi~ko lice je rezident te dràve koje je:- dràvqanin te dràve, ili koje- nije postalo rezident te dràve samo zbog vr{ewa

usluge.

2. a) Penzije koje fizi~kom licu pla}a dràva ugovornicaili wena politi~ka jedinica ili lokalna vlastdirektno ili iz fondova za usluge u~iwene toj dràviili wenoj politi~koj jedinici ili lokalnoj vlasti,oporezuje se samo u toj dràvi.

b) Me|utim, takve penzije se oporezuju samo u drugojdràvi ugovornici ako je fizi~ko lice rezident idràvqanin te dràve.

3. Odredbe ~lana 15, 16 i 18 ovog Sporazuma, primjewuju se naplate, zarade, i druga sli~na primawa i penzije u vezi saposlovawem koje obavqa dràva ugovornica ili wenapoliti~ka jedinca ili lokalna vlast.

^lan 20.

Studenti i lica na stru~noj obuci1. Student ili lice na stru~noj obuci koje je neposredno prije

odlaska u dràvu ugovornicu bilo rezident ili jesterezident druge dràve ugovornice, a boravi uprvospomenutoj dràvi iskqu~ivo radi obrazovawa iliobu~avawa, ne oporezuje se u toj dràvi za primawa kojadobije za izdràvawe, obrazovawe ili obu~avawe, poduslovom da su ta primawa iz izvora van te dràve.

2. Student ili lice na stu~noj obuci iz stava 1. ovog ~lanaima pravo u toku obrazovawa ili obu~avawa na istaizuze}a, osloba|awa ili umawewa poreza na pomo} u novcu,stipendije i primawa iz radnog odnosa koji nisuobuhva}eni stavom 1 ovog ~lana, kao i rezidenti dràveugovornice u kojoj boravi.

^lan 21.

Profesori i istraìva~i1. Fizi~ko lice koje boravi u dràvi ugovornici iskqu~ivo

radi dràwa nastave ili angaòvawa u istraìva~komradu ili oboje na poziv univerziteta, vi{e {kole, {koleili druge priznate obrazovne institucije u toj drugojdràvi ugovornici i koje je privremeno prisutno u tojdrugoj dràvi ugovornici, a rezident je ili je neposrednoprije tog boravka bilo rezident druge dràve ugovornice,izuzima se od oporezivawa u prvopomenutoj dràviugovornici na primawa za takvu nastavu ili istraìva~kirad za period koji nije duì od dvije godine od dana wegovogprvog boravka u toj drugoj dràvi.

2. Odredbe stava 1. ovog ~lana se ne primjewuju na dohodak odistraìvawa ako je takvo istraìvawe sprovedeno ne ujavnom interesu ve} prije svega za privatnu koristodre|enog lica ili grupe lica.

^lan 22.

Ostali dohodak

1. Dijelovi dohotka rezidenta dràve ugovornice, bez obzirana to gdje nastaju, koji nisu regulisani u prethodnim~lanovima ovog Sporazuma oporezuju se samo u toj dràvi.

2. Odredbe stava 1 ovog ~lana ne primjewuju se na dohodak,izuzimaju}i dohodak od nepokretne imovine definisan ustavu 2 ~lana 6 ovog Sporazuma, ako primalac tog dohotka -rezident dràve ugovornice obavqa poslovawe u toj drugojdràvi ugovornici preko stalne jedinice koja se u wojnalazi ili obavqa u toj drugoj dràvi samostalne li~nedjelatnosti iz stalne baze koja se u woj nalazi, a pravo iliimovina na osnovu kojih se dohodak pla}a stvarno supovezani sa stalnom jedinicom ili stalnom bazom. U tomslu~aju, primjewuju se odredbe ~lana 7. ili 14 ovogSporazuma, u zavisnosti od slu~aja.

^lan 23.

Imovina

1. Imovina koja se sastoji od nepokretne imovine navedne u~lanu 6. ovog Sporazuma koju posjeduje rezident dràveugovornice i koja se nalazi u drugoj dràvi ugovornici,moè se oporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Imovina koja se sastoji od pokretne imovine kojapredstavqa dio imovine namijewene poslovawu stalnejedinice koju preduze}e dràve ugovornice ima u drugojdràvi ugovornici ili od pokretne imovine koja pripadastalnoj bazi koja sluì rezidentu dràve ugovornice udrugoj dràvi ugovornici, moè se oporezovati u toj drugojdràvi.

3. Imovina koja se sastoji od pomorskih brodova, aviona ilidrumskih vozila koja se koriste u me|unarodnomtransportu ili rije~nih brodova koji se koriste u prometuunutra{wim vodama, ili pokretne imovine koja sluì zakori{tewe tih pomorskih brodova, rije~nih brodova,aviona ili drumskih vozila, oporezuje se samo dràviugovornici u kojoj se nalazi sjedi{te stvarne upravepreduze}a.

4. Sva ostala imovina rezidenta dràve ugovornice oporezujese samo

^lan 24.

Otklawawe dvostrukog oporezivawa

1. Dvostruko oporezivawe se izbjegava kako slijedi:

a) ako rezident dràve ugovornice ostvaruje dohodak iliposjeduje imovinu koja, u skladu s odredbama ovogsporazuma, moè biti oporezovana u drugoj dràviugovornici, prvopomenuta dràva ugovornicaodobrava:

- kao odbitak od poreza na dohodak tog rezidenta iznosjednak porezu na dohodak pla}en u drugoj dràviugovornici;

- kao odbitak od poreza na imovinu tog rezidenta iznosjednak porezu na imovinu pla}en u toj drugoj dràviugovornici.Taj odbitak ni u jednom slu~aju ne}e biti ve}i od dijelaporeza na dohodak ili poreza na imovinu, kako jeobra~unat prije izv{enog odbijawa, koji odgovara,zavisno od slu~aja, dohotku ili imovini koji se moguoporezivati u toj drugoj dràvi ugovornici.

b) ako su u skladu s bilo kojom odredbom ovog Sporazumadohodak kojeg ostvari ili imovina koju posjedujerezident dràve ugovornice izuzeti od poreza tojdràvi, ta dràva moè, pri obra~unavawu poreza napreostali dohodak ili imovinu tog rezidenta, uzeti uobzir izuzeti dohodak ili imovinu.

2. Kada se prema zakonima jedne od dràva ugovornica bilokoji porez na koji se primjewuje ovaj Sporazum izuzima iliumawuje na odre|eno vrijeme s ciqem promocije eknomskograzvoja u toj dràvi, u svrhu stava 1. taj porez se smatrapla}enim.


^lan 25.

Jednak tretman1. Dràvqani dràve ugovornice ne podlijeù u drugoj

dràvi ugovornici oporezivawu ili zahtjevu u vezi saoporezivawem koje je druga~ije ili teè od oporezivawaili zahtjeva u vezi sa oporezivawem, posebno u odnosu narezidentnost, kojima dràvqani te druge dràve, u istimuslovima, podlijeù ili mogu podlijegati. Ova odredba seprimjewuje i na osobe koje nisu rezidenti jedne ili objedràve ugovornice, neovisno od odredaba ~lana 1.

2. Osobe bez dràvqanstva, koje su rezidenti dràveugovornice ne podlijeù u drugoj dràvi ugovornicioporezivawu ili zahtjevu u vezi sa oporezivawem koje jedruga~ije ili teè od oporezivawa ili povezanih zahtjevakojim podlijeù ili mogu podlijegati dràvqani odnosnedràve pod istim uvjetima, pogotovo u odnosu narezidentnost.

3. Oporezivawe stalne jedinice koju preduze}e dràveugovornice ima u drugoj dràvi ugovornici ne moè bitinepovoqnije u toj drugoj dràvi od oporezivawa preduze}ate druge dràve koja obavqaju istu djelatnost. Ova odredbane moè se tuma~iti tako da obavezuje dràvu ugovornicuda rezidentima druge dràve ugovornice odobrava li~naosloba|awa, olak{ice i umawewa za svrhe oporezivawazbog li~nog statusa ili porodi~nih obaveza koje odobravasvojim rezidentima.

4. Kamata, autorska prava, naknade i druge isplate kojepreduze}e dràve ugovornice pla}a rezidentu druge dràveugovornice, pri utvr|ivawu oporezive dobiti togpreduze}a, odbijaju se pod istim uslovima kao da su pla}enerezidentu prvopomenute dràve, osim kada se primjewujuodrebe ~lana 9. stava 1., ~lana 11. stava 6. ili ~lana 12.stava 6. ovog Sporazuma. Tako|e, dugovi preduze}a dràveugovornice prema rezidentu druge dràve ugovornice, priutvr|ivawu oporezive imovine tog preduze}a, odbijaju sepod istim uslovima, kao da su bili ugovoreni sa rezidentomprvopomenute dràve.

5. Preduze}a dràve ugovornice ~iju imovinu potpuno ilidjelimi~no posjeduju ili kontroli{u, posredno ilineposredno, jedan ili vi{e rezidenata druge dràveugovornice, u prvopomenutoj dràvi ugovornici nepodlijeù oporezivawu ili obavezi u vezi s oporezivawem,koje je druga~ije ili teè od oporezivawa ili obaveza uvezi sa oporezivawem kome druga sli~na preduze}aprvopomenute dràve podlijeù ili mogu podlijegati.

6. Odredbe ovog ~lana primjewuju se na poreze svih vrsta iopisa, bez obzira na odredbe sadràne u ~lanu 2.

^lan 26.

Procedura zajedni~kog dogovarawa1. Ako lice smatra da mjere jedne ili obje dràve ugovornice

dovode ili }e dovesti do toga da ne bude oporezvano uskladu sa odredbama ovog Sporazuma, ono moè, bez obzirana pravna sredstva predvi|ena untura{wim zakonom tihdràva, da izloì svoj slu~aj nadle`nom organu dràveugovornice ~iji je rezident ili, ako taj slu~aj potpada pod~lan 24, stav 1, nadle`nom organu dràve ugovornice ~iji jedràvqanin. Slu~aj mora biti izloèn u roku od trigodine od dana prvog obavje{tewa o mjeri koja dovodi dooporezivawa koje nije u skladu s odredbma ovog Sporazuma.

2. Ako nadle`ni organ smatra da je prigovor opravdan i akonije u mogu}nosti da sam do|e do zadovoqavaju}eg rje{ewa,nastoja}e da slu~aj rije{i zajedni~kim dogovorom snadle`nim organom druge dràve ugovornice radiizbjegavawa oporezivawa koje nije u skladu s ovimSporazumom. Postignuti dogovor primjewuje se bez obzirana vremenska ograni~ewa u untura{wem zakonu dràvaugovornica.

3. Nadle`ni organi dràva ugovornica nastoje dazajedni~kim dogovorom otklone te{ko}e ili nejasno}e kojenastaju pri tuma~ewu ili primjeni ovog sporazuma. Oni semogu i zajedni~ki savjetovati radi otklawawa dvostrukogoporezivawa u slu~ajevima koji nisu predvi|eni ovimSporazumom.

4. Nadle`ni organi dràva ugovornica mogu neposrednome|usobno komunicirati radi postizawa dogovora u smisluprethodnih stavova predstavnika nadle`nih organa dràvaugovornica.

^lan 27.Razmjena obavje{tewa

1. Nadle`ni organi dràva ugovornica razmjewujuobavje{tewa za primjenu odredaba ovog Sporazuma iliunutra{weg zakona dràva koji se odnose na poreze bilokoje vrste i opisa zavedene u ime ugovornih dràva iliwihovih politi~kih jedinica ili lokalnih vlasti, akooporezivawe predvi|eno tim zakonima nije u suprotnostisa ovim Sporazumom. Razmjena obavje{tewa nije ograni~ena~lanovima 1. i 2.

2. Bilo koje obavje{tewe koje dràva ugovornica primi uskladu sa stavom 1. smatra}e se tajnom isto kao iobavje{tewa dobivena prema zakonima te dràve i mogu sesaop{titi samo licima i organima (ukqu~uju}i sudove iupravne organe) koji su nadle`ni za utvr|ivawe ilinaplatu, ili sprovo|ewe odluka ili krivi~no gowewe ilirje{avawe àlbi u odnosu na poreze pomenute u prvojre~enici. Ta lica ili organi koriste obavje{tewa u javnomsudskom postupku ili u sudskim odlukama.

3. Odredbe stavova 1 i 2 ovog ~lana ne mogu se ni u kom slu~ajutuma~iti kao obaveza nadle`nim organima dràveugovornice da:a) preduzima upravne mjere suprotne zakonima i upravnoj

praksi te ili druge dràve ugovornice;b) daje obavje{tewa koja se ne mogu dobiti na osnovu zakona

ili redovnim upravnim postupkom te ili druge dràveugovornice.

c) daje obavje{tewa koja otkrivaju trgovinsku, poslovnu,industrijsku, komercijalnu ili profesionalnu tajnuili poslovni postupak ili informaciju ~ije biotkrivawe bilo suprotno javnom poretku.

^lan 28.^lanovi diplomatskih misija i konzulata

Odredbe ovog Sporazuma ne uti~u na poreske povlastice~lanova diplomatskih misija ili konzulata predvi|eneop{tim pravilima me|unarodnog prava ili odredbamaposebnih ugovora.

^lan 29.Stupawe na snagu

1. Dràve ugovornice }e obavijestiti jedna drugu u pisanojformi diplomatskim putevima, da su zakonski sprovedeneprocedure neophodne za stupawe na snagu ovog sporazumasprovedene. Sporazum stupa na snagu na dan prijemaposqedweg obavje{tewa.

2. Sporazum se primjewuje:a) u odnosu na poreze gdje nastaju na dohodak, za svaku

fiskalnu godinu koja po~iwe prvog januara ili poslijeprvog januara kalendarske godine koja slijedi godinu ukojoj je Sporazum stupio na snagu.

b) U odnosu na ostale poreze na dohodak i poreze naimovinu, poreze koji se mogu prikupiti za svaku poreznugodinu po~ev{i sa ili nakon prvog januara kalendarskegodine koja slijedi godinu u kojoj je Sporazum stupio nasnagu.

U svrhu ~lana 27. (Razmjena obavje{tewa), odredbe seprimjewuju na dan ili nakon dana kada je Sporazum stupiona snagu.

^lan 30.Prestanak vaèwa

Ovaj Sporazum ostaje na snazi dok ga ne otkaè jedna oddràva ugovornica. Dràva ugovornica moè otkazati ovajsporazum diplomatskim putem dostavqawem pisanogobavje{tewa o prestanku wegovog vaèwa najkasnije {estmjeseci prije kraja bilo koje kalendarske godine po isteku petegodine od dana stupawa na snagu ovog Sporazuma. U tom slu~aju,ovaj Sporazum prestaje da se primjewuje:


a) U Bosni i Hercegovini u odnosu na poreze na dohodak iimovinu za svaku fiskalnu godinu koja po~iwe prvogjanuara ili poslije prvog januara kalendarske godinekoja slijedi godinu u kojoj je dato obavje{tewe oprestanku vaèwa.

b) U Albaniji u odnosu na poreze na dohodak i na imovinu zasvaku fiskalnu godinu koja po~iwe prvog ili poslijeprvog januara kalendarske godine koja slijedi godinu ukojoj je dato obavje{tewe o prestanku vaèwa.

U potvrdu ~ega su doqe potpisani, punova`no za toovla{teni, potpisali ovaj Sporazum.

Sa~iweno u Tirani dana 18.06.2008. u dva originalnaprimjeka na albanskom, bosanskom/hrvatskom/srpskom iengleskom jeziku, s tim {to su svi tekstovi podjednakovjerodostojni. U slu~aju neslagawa, mjerodavan je engleskitekst.

Za Savjet ministaraBosne i HercegovineFuad Kasumovi}, s. r.

Za Savjet ministaraRepublike AlbanijeFlorion Mima, s. r.

^lan 3.

Ova odluka bi}e objavqena u "Slu`benom glasniku BiH" na srpskom, bosanskom i hrvatskom jeziku i stupa na snagu danomobjavqivawa.

Broj 01-50-1-4025-21/1128. decembra 2011. godine

SarajevoPredsjedavaju}i

@eqko Kom{i}, s. r.

Na osnovu ~lana V 3. d) Ustava Bosne i Hercegovine i saglasnosti Parlamentarne skup{tine Bosne i Hercegovine (Odluka broj01,02-05-2-1186/11 od 21. decembra 2011. godine), Predsjedni{tvo Bosne i Hercegovine na 16. redovnoj sjednici, odrànoj 28.decembra 2011. godine, donijelo je

ODLUKUO RATIFIKACIJI SPORAZUMA IZME\U VIJE]A MINISTARA BOSNE I HERCEGOVINE I VIJE]A MINISTARA

REPUBLIKE ALBANIJE O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA U ODNOSU NA POREZE NADOHODAK I NA IMOVINU I PREVENCIJI FISKALNE EVAZIJE

^lan 1.Ratifikuje se Sporazum izme|u Vije}a ministara Bosne i Hercegovine i Vije}a ministara Republike Albanije o izbjegavanju

dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i na imovinu i prevenciji fiskalne evazije, potpisan u Tirani, 18. juna2008. godine, na bosanskom, hrvatskom, srpskom, albanskom i engleskom jeziku.

^lan 2.Tekst Sporazuma glasi:

SPORAZUMIZME\U VIJE]A MINISTARA BOSNE I

HERCEGOVINE I VIJE]A MINISTARA REPUBLIKEALBANIJE O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOGOPOREZIVANJA U ODNOSU NA POREZE NA

DOHODAK I NA IMOVINU I PREVENCIJI FISKALNEEVAZIJE

Vije}e ministara Bosne i Hercegovine i Vije}e ministaraRepublike Albanije,@ele}i da zaklju~e Sporazum o izbjegavanju dvostrukog

oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i na imovinu iprevenciji fiskalne evazije,

sporazumjele su se o slijede}em:^lan 1.

Lica na koje se primjenjuje sporazumOvaj Sporazum se primjenjuje na lica koje su rezidenti jedne

ili obje dràve ugovornice.^lan 2.

Porezi na koje se primjenjuje sporazum1. Ovaj Sporazum se primjenjuje na poreze na dohodak i na

imovinu, koje zavodi dràva ugovornica ili njene politi~kejedinice ili lokalne vlasti, nezavisno od na~ina naplate.

2. Porezima na dohodak i na imovinu smatraju se svi porezikoji se zavode na ukupan dohodak, na ukupnu imovinu ili nadijelove dohotka ili imovine, uklju~uju}i i poreze na prihodeod otu|enja pokretne ili nepokretne imovine, poreze naukupne iznose plata ili naknada koje ispla}uju preduze}a,kao i poreze na prirast imovine.

3. Porezi na koje se primjenjuje ovaj sporazum su, posebno:- u Bosni i Hercegovini:(a) porez na dobit;(b) porez na dohodak;(c) porez na imovinu;

(u daljem tekstu: "bosanskohercegova~ki porez").- u Albaniji:(a) porezi na dohodak (uklju~uju}i i porez na dobit i porez na

li~ni dohodak);(b) porez na aktivnosti malih preduze}a, i(c) porez na imovinu;(u daljem tekstu: "albanski porez")

4. Ovaj Sporazum se primjenjuje na iste ili bitno sli~ne porezekoji se poslije potpisivanja ovog Sporazuma zavedu pored iliumjesto postoje}ih poreza. Nadle`ni organi dràvaugovornica obavje{tavaju jedni druge o zna~ajnimpromjenama u njihovim poreskim zakonima.

^lan 3.

Op{te definicije

1. Za potrebe ovog Sporazuma, ukoliko kontekst druga~ije nezahtijeva:a) izrazi "dràva ugovornica" i "druga dràva ugovornica"

ozna~avaju Bosnu i Hercegovinu ili Albaniju, zavisno odkonteksta,

b) izraz "Bosna i Hercegovina" ozna~ava teritoriju Bosne iHercegovine, uklju~uju}i teritorijalno more, koje je ve}odre|eno ili }e biti odre|eno u budu}nosti prema pravuBosne i Hercegovine, a u skladu sa me|unarodnimpravom, kao i podru~je gdje Bosna i Hercegovina imasuverena prava i jurisdikciju;

c) izraz "Albanija" ozna~ava Republiku Albaniju, a kada sekoristi u geografskom smislu ozna~ava teritorijuRepublike Albanije, uklju~uju}i teritorijalne vode i zra~niprostor iznad njih, kao i zemlji{te ispod teritorijalnih vodaRepublike Albanije, koje je prema njenim zakonima, a uskladu sa me|unarodnim pravom, podru~je gdjeRepublika Albanija ima svoja prava u odnosu na morskodno i zemlji{te i njene prirodne resurse;


d) izraz "politi~ka jedinica" u slu~aju Bosne i Hercegovineozna~ava entitete: Federaciju Bosne i Hercegovine iRepubliku Srpsku, i Br~ko Distrikt Bosne i Hercegovine,

e) izraz "dràvaljnin" u odnosu na dràvu ugovornicu,ozna~ava:i. svako fizi~ko lice koje ima dràvljanstvo dràve

ugovornice,ii. svako pravno lice, partnerstvo ili asocijaciju ~iji se

takav status temelji na zakonima koji su na snazi udràvi ugovornici;

f) izraz "lice" obuhvata fizi~ko lice, kompaniju ili nekodrugo dru{tvo lica,

g) izraz "kompanija" ozna~ava svako pravno lice koje sesmatra pravnim u poreske svrhe;

h) izrazi "preduze}e dràve ugovornice" ili "preduze}edruge dràve ugovornice" ozna~avaju preduze}e kojimupravlja rezident dràve ugovornice, odnosno preduze}ekojim upravlja rezident druge dràve ugovornice;

i) izraz "me|unarodni saobra}aj" ozna~ava saobra}ajpomorskim brodom, rije~nim brodom, avionom ilidrumskim vozilom koji obavlja preduze}e ~ije se mjestostvarne uprave nalazi u dràvi ugovornici, osim ako sepomorski brod, rije~ni brod, avion ili drumsko vozilokoristi isklju~ivo izme|u mjesta u drugoj dràviugovornici;

j) izraz "nadle`ni organ" ozna~ava:- u Bosni i Hercegovini, Ministarstvo finansija i

trezora Bosne i Hercegovine, odnosno njegovogovla{tenog predstavnika;

- u Albaniji, Op}a porezna uprava;2. Kada dràva ugovornica primjenjuje Sporazum, svaki izraz

koji u njemu nije definisan, ukoliko kontekst druga~ije nezahtijeva, ima zna~enje prema trenutnom zakonu te dràveza potrebe poreza na koje se Sporazum primjenjuje izna~enje prema kojem vaè}i poreski zakoni kojeprimjenjuje ta dràva imaju prednost u odnosu na zna~enjekoje tom izrazu daju drugi zakoni te dràve.

^lan 4.

Rezident

1. Izraz "rezident dràve ugovornice" za potrebe ovogSporazuma ozna~ava lice koje, prema zakonima te dràve,podlijeè oporezivanju u toj dràvi po osnovu svogprebivali{ta, boravi{ta, mjesta osnivanja, sjedi{ta uprave ilidrugog mjerila sli~ne prirode i uklju~uje tu dràvu, njenupoliti~ku jedinicu ili jedinicu lokalne uprave. Ovaj izraz neobuhvata lice koje u toj dràvi podlijeè oporezivanju samona dohodak iz izvora u toj dràvi ili samo na imovinu koja seu njoj nalazi.

2. Ako je, prema odredbama stava 1 ovog ~lana, fizi~ko licerezident obje dràve ugovornice, njen status se odre|uje naslijede}i na~in:a) smatra se da je rezident samo dràve u kojoj ima stalno

mjesto stanovanja, ako ima stalno mjesto stanovanja uobje dràve, smatra se da je rezident samo dràve sakojom su njene li~ne i ekonomske veze tje{nje (sredi{teìvotnih interesa),

b) ako ne moè da se odredi u kojoj dràvi ima sredi{teìvotnih interesa ili ako ni u jednoj dràvi nema stalnomjesto stanovanja, smatra se da je rezident samo dràve ukojoj ima uobi~ajeno mjesto stanovanja,

c) ako ima uobi~ajeno mjesto stanovanja u obje dràve ili ganema ni u jednoj od njih, smatra se da je rezident samodràve ~iji je dràvljanin,

d) ako je dràvljanin obje dràve ili ni jedne od njih, nadle`niorgani dràva ugovornica rije{i}e pitanje zajedni~kimdogovorom,

3. Ako je, prema odredbama stava 1, lice, osim fizi~kog,rezident obje dràve ugovornice, smatra se da je rezidentdràve ugovornice u kojoj se nalazi njeno mjesto stvarneuprave.

^lan 5.

Stalna jedinica

1. Izraz "stalna jedinica", za potrebe ovog Sporazuma,ozna~ava stalno mjesto poslovanja preko koga preduze}epotpuno ili djelimi~no obavlja poslovanje.

2. Pod izrazom "stalna jedinica" podrazumijeva se, posebno:a) sjedi{te uprave,b) ogranak,c) poslovnica,d) fabrika,e) radionica, if) rudnik, naftni ili plinski izvor, kamenolom, ili bilo koje

drugo mjesto iskori{}avanja prirodnih bogatstava.3. Izraz "stalna jedinica" tako|er obuhvata:

a) radili{te, gra|evinski, monta`ni ili instalacioni projekat ilinadzor u vezi s tim aktivnostima ~ine stalnu jedinicu, alisamo ako takvi radovi, projekat ili aktivnosti traju uperiodu duèm od dvanaest mjeseci po~ev{i ilizavr{avaju}i se u toj fiskalnoj godini, i

b) pruànje usluga, uklju~uju}i i konsultantske, od stranepreduze}a putem uposlenika ili drugog osobljaunajmljenog od strane preduze}a u tu namjenu, ali samoako aktivnosti te prirode traju unutar zemlje u periodu iliperiodima ukupno duìm od {est mjeseci, u bilo kojemdvanaestomjese~nom periodu po~ev{i ili zavr{avaju}i seu toj fiskalnoj godini.

4. Izuzetno od prethodnih odredaba ovog ~lana, pod izrazomstalna jedinica ne podrazumijeva se:a) kori{tenje objekata i opreme isklju~ivo u svrhe

uskladi{tenja, izlaganja ili isporuke dobara ili robe kojapripada preduze}u;

b) odràvanje zalihe dobara ili robe koja pripada preduze}uisklju~ivo u svrhu uskladi{tenja, izlaganja ili isporuke;

c) odràvanje zalihe dobara ili robe koja pripada preduze}uisklju~ivo sa svrhom da je drugo preduze}e preradi;

d) odràvanje stalnog mjesta poslovanja isklju~ivo u svrhukupovine dobara ili robe ili pribavljanja obavje{tenja zapreduze}e;

e) odràvanje stalnog mjesta poslovanja isklju~ivo u svrhuobavljanja za preduze}e bilo koje druge aktivnostipripremnog ili pomo}nog karaktera;

f) odràvanje stalnog mjesta poslovanja isklju~ivo radidjelatnosti navedenih u ta~kama od a) do e), u bilo kojojkombinaciji, pod uslovom da je ukupna djelatnost stalnogmjesta poslovanja koje nastaje iz ove kombinacijepripremnog ili pomo}nog karaktera.

5. Izuzetno od odredaba stavova 1 i 2 ovog ~lana, kada lice -osim zastupnika sa samostalnim statusom, na koga seprimjenjuje stav 6 ovog ~lana - radi u ime preduze}a i ima iuobi~ajno koristi u dràvi ugovornici ovla{tenje dazaklju~uje ugovore u ime preduze}a, smatra se da topreduze}e ima stalnu jedinicu u toj dràvi u odnosu nadjelatnosti koje to lice obavlja za preduze}e, osim kao sudjelatnosti tog lica ograni~ene na djelatnosti navedene ustavu 4 ovog ~lana koje, ako bi se obavljale preko stalnogmjesta poslovanja, ne bi ovo stalno mjesto poslovanja ~inilestalnom jedinicom prema odredbama navedenog stava.

6. Ne smatra se da preduze}e ima stalnu poslovnu jedinicu udràvi ugovornici zamo zato {to u toj dràvi obavlja svojeposlove preko posrednika, generalnog komisionogzastupnika ili drugog posrednika sa samostalnim statusomako ta lica djeluju u okviru svoje redovne poslovnedjelatnosti.

7. înjenica da kompanija koja je rezident dràve ugovornicekontroli{e ili je pod kontrolom kompanije koja je rezidentdruge dràve ugovornice ili koja obavlja poslovanje u tojdrugoj dràvi (preko stalne jedinice ili na drugi na~in), samapo sebi nije dovoljna da se jedna kompanija smatra stalnomjedinicom druge kompanije.


^lan 6.Dohodak od nepokretne imovine

1. Dohodak koji ostvari rezident dràve ugovornice odnepokretne imovine (uklju~uju}i dohodak od poljoprivredeili {umarstva), koja se nalaze u drugoj dràvi ugovornici,moè se oporezivati u toj drugoj dràvi.

2. Izraz "nepokretna imovina" ima zna~enje koje ima premapropisima dràve ugovornice u kojoj se odnosna imovinanalazi. Ovaj izraz u svakom slu~aju uklju~uje imovinu kojapripada nepokretnoj imovini, sto~ni fond i opremu koja sekoristi u poljoprivredi i {umarstvu, prava na koja seprimjenjuju odredbe op{teg zakona o svojini, plodouìvanjeimovine i prava na promjenjiva ili stalna pla}anja kaonaknade za kori{tenje ili pravo na kori{tenje mineralnihnalazi{ta, izvora i drugih prirodnih bogatstava. Pomorskibrodovi, rije~ni borodovi i avioni ne smatraju senekretninama.

3. Odredbe stava 1 ovog ~lana primjenjuju se na dohodak kojise ostvari neposrednim kori{tenjem, iznajmljivanjem ilidrugim na~inom kori{tenja nepokretne imovine.

4. Odredbe stava 1 i 3 primjenjuju se i na dohodak odnepokretne imovine preduze}a i na dohodak od nepokretneimovine koja se koristi za obavljanje samostalnih li~nihdjelatnosti.

^lan 7.Dobit od poslovanja

1. Dobiti preduze}a dràve ugovornice oporezuje se samo u tojdràvi, osim ako preduze}e obavlja poslovanje u drugojdràvi ugovornici preko stalne jedinice koja se u njoj nalazi.Ako preduze}e obavlja poslovanje u drugoj dràviugovornici preko stalne jedinice, dobit preduze}a moè seoporezovati u toj drugoj dràvi, ali samo do iznosa koji sepripisuje toj stalnoj jedinici.

2. Zavisno od odredbe stava 3 ovog ~lana, kada preduze}edràve ugovornice obavlja poslovanje u drugoj dràviugovornici preko stalne jedinice koja se u njoj nalazi, usvakoj dràvi ugovornici se toj stalnoj jedinici pripisujudobiti koju bi mogla ostavariti da je bila odvojeno iliposebno preduze}e koje se bavi istim ili sli~nimdjelatnostima pod istim ili sli~nim uslovima i da je poslovalapotpuno samostalno sa preduze}em ~ija je stalna jedinica.

3. Pri odre|ivanju dobiti stalne jedinice, priznaju se kao odbicitro{kovi koji su napravljeni za potrebe stalne jedinice,uklju~uju}i i tro{kove upravljanja i op{te administrativnetro{kove, bilo u dràvi u kojoj se nalazi stalna jedinca ili nadrugom mjestu.

4. Ako je uobi~ajeno da se u dràvi ugovornici dobit koja sepripisuje stalnoj jedinici odre|uje na osnovu raspodjeleukupne dobiti preduze}a na njegove posebne dijelove,rje{enje iz stava 2 ovog ~lana ne sprje~ava tu dràvuugovornicu da takvom uobi~ajenom raspodjelom odredidobit koja se oporezuje. Usvojeni metod raspodjele,me|utim, treba biti takav da rezultat bude u skladu sana~elima koja su sadràna u ovom ~lanu.

5. Stalnoj jedinci ne pripisuje se dobit ako ta stalna jedinicasamo kupuje dobra ili robu za preduze}e.

6. Za potrebe prethodnih stavova, dobit koja se pripisuje stalnojjedinici odre|uje se istom metodom iz godine u godinu,osim ako postoji opravdan i dovoljan razlog da se postupidruga~ije.

7. Kada dobit obuhvata pojedini dohodak koji su regulisaniposebnim ~lanovima ovog Sporazuma, odredbe ovog ~lanane uti~u na odredbe tih ~lanova.

^lan 8.Me|unarodni saobra}aj

1. Dobit od kori{tenja pomorskih brodova, rije~nih brodova ilidrumskih vozila oprezuje se samo u dràvi ugovornici ukojoj se nalazi sjedi{te stvarne uprave preduze}a.

2. Ako se sjedi{te stvarne uprave preduze}a koje se baviplovidbom ili prometom unutra{njim vodenim putevima,nalazi na pomorskom brodu ili rije~nom brodu, smatra se dase nalazi u dràvi ugovornici u kojoj se nalazi mati~na lukapomorskog ili rije~nog boda ili, ako nema mati~ne luke, u

dràvi ugovornici ~iji je rezident korisnik pomorskog ilirije~nog broda.

3. Odredbe stava 1 ovog ~lana primjenjuju se na dobit odu~e{}a u pulu, zajedni~kom poslovanju ili me|unarodnojposlovnoj agenciji.

^lan 9.Povezana preduze}a

1. Akoa) preduze}e dràve ugovornice u~estvuje neposredno ili

posredno u upravljanju, kontroli ili imovini preduze}adruge dràve ugovornice, ili

b) ista lica u~estvuju neposredno ili posredno u upravljanju,kontroli ili imovini preduze}a dràve ugovornice ipreduze}a druge dràve ugovornice,

i ako su u oba slu~aja izme|u ta dva preduze}a u njihovimtrgovinskim i finansijskim odnosima dogovoreni ilinametnuti uslovi koji se razlikuju od uslova koji bi bilidogovoreni izme|u nezavisnih preduze}a, dobit koju bi, danema tih uslova, ostvarilo jedno od preduze}a, ali je zbog tihuslova nije ostvarilo, moè se uklju~iti u dobit tog preduze}ai shodno tome oporezovati.

2. Ako dràva ugovornica uklju~uje u dobit preduze}a tedràve dobit za koju je preduze}e druge dràve ugovorniceoporezivano u toj drugoj dràvi, i shodno tome je oporezuje,i ako je tako uklju~ena dobit ona dobit koju bi preduze}eprvopomenute dràve ostvarilo da su uslovi dogovoreniizme|u ta dva preduze}a bili oni koje bi dogovorilanezavisna preduze}a, ta druga dràva vr{i odgovaraju}ekorekcije iznosa poreza koji je u njoj utvr|en na tu dobit.Prilikom vr{enja te korekcije, vodi}e se ra~una o ostalimodredbama ovog ugovora, i ako je to potrebno, nadle`niorgani dràva ugovornica me|usobno }e se konsultovati.

^lan 10.Dividende

1. Dividende koje ispla}uje komapnija rezident dràveugovornice rezidentu druge dràve ugovornice mogu seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Dividende se mogu oporezovati i u dràvi ugovornici ~iji jerezident kompanija koja ispla}uje dividende, u skladu sazakonima te dràve, ali ako je stvarni vlasnik dividendirezident druge dràve ugovornice, utvr|eni porez ne moèbiti ve}i od:a) 5% bruto iznosa dividendi ako je stvarni vlasnik

kompanija (osim partnerstva) koja posjeduje direktnonajmanje 25% imovine preduze}a koje ispla}ujedividende

b) 10% bruto iznosa dividendi u svim ostalim slu~ajevima.Nadle`ni organi dràva ugvornica }e zajedni~kimdogovorom odrediti na~in primjene ovih ograni~enja.Ovaj stav ne uti~e na oporezivanje kompanije iz koje seispla}uju dividende.

3. Izraz "dividende" u ovom ~lanu ozna~ava dohodak oddionica ili drugih prava u~e{}a u dobiti koja nisupotraìvanja duga, kao i dohodak od drugih prava komapnijekoji je poreski izjedna~en sa dohotkom dionica u zakonimadràve ~iji je rezident kompanija koja vr{i raspodjelu.

4. Odredbe stavova 1 i 2 ovog ~lana, ne primjenjuju se akostvarni vlasnik dividendi, koji je rezident dràve ugovornice,obavlja poslovanje u toj drugoj dràvi ugovornici ~iji jerezident kompanija koja ispla}uje dividende, preko stalnejedinice ili obavlja samostalne li~ne djelatnosti preko stalnebaze u toj dràvi, a dionice na osnovu kojih se dividendestvarno ispla}uju pripadaju toj stalnoj jedinici ili stalnoj bazi.U tom se slu~aju primjenjuju odredbe ~lana 7. ili ~lana 14.ovog Sporazuma, u zavisnosti od slu~aja.

5. Ako kompanija koja je rezident dràve Ugovornice ostvarujedobit ili dohodak iz druge dràve ugovornice, ta drugadràva ugovornica ne moè zavesti porez na dividende kojeispla}uje kompanija, osim ako su te dividende ispla}enerezidentu te druge dràve ili ako dionice na osnovu kojih sedividende ispla}uju stvarno pripadaju stalnoj jedinici ilistalnoj bazi koja se nalazi u toj drugoj dràvi, niti daneraspodijeljenu dobit kompanije oporezuje porezom na


neraspodijeljenu dobit kompanije, ~ak i ako se ispla}enedividende ili neraspodijeljena dobit u potpunosti ilidjelimi~no sastoje od dobiti ili dohotka koji su nastali u tojdrugoj dràvi.

^lan 11.Kamate

1. Kamata koja nastaje u dràvi ugovornici a ispla}uje serezidentu druge dràve ugovornice, moè se oporezovati utoj drugoj dràvi.

2. Kamata se moè oporezovati i u dràvi ugovornici u kojojnastaje, saglasno zakonima te dràve, ali ako je stvarnivlasnik te kamate rezident druge dràve ugovornice, utvr|eniporez ne moè biti ve}i od 10% bruto iznosa kamate.Nadle`ni organi dràva ugovornica dogovaraju se o na~inuprimjene ovog ograni~enja.

3. Izraz "kamata" u ovom ~lanu, ozna~ava dohodak odpotraìvanja duga bilo koje vrste, nezavisno od toga da li suobezbije|ena zalogom i da li se na osnovu njih sti~e pravona u~e{}e u dobiti du`nika, a naro~ito dohodak od dràvnihhartija od vrijednosti i dohodak od obveznica ili obveznicazajma, uklju~uju}i i premije i nagrade na takve vrijednosniceili obveznice. Zatezna kamata se ne smatra kamatom u svrheovog ~lana.

4. Odredbe stava 1 i 2 se ne primjenjuju ako stvarni vlasnikkamate, koji je rezident dràve ugovornice, obavljaposlovanje u drugoj dràvi ugovornici u kojoj kamatanastaje, preko stalne jedinice ili vr{i samostalne li~nedjelatnosti i stalne baze koja se nalazi u toj dràvi, apotraìvanje duga na koji se pla}a kamata je stvarnopovezano sa takvom stalnom jedinicom ili stalnom bazom. Utom slu~aju primjenjuju se odredbe ~lana 7 ili ~lana 14 ovogSporazuma, u zavisnosti od slu~aja.

5. Smatra se da kamata nastaje u dràvi ugovornici kad jeisplatilac kamate ta dràva, njena politi~ka jedinica, lokalnauprava ili rezident te dràve. Ako lice koje pla}a kamatu, bezobzira na to da li je rezident dràve ugovornice, ima u tojdràvi ugovornici stalnu jedinicu ili stalnu bazu u vezi sakojom je nastao dug na koji se pla}a kamata, a tu kamatusnosi ta stalna jedinica ili stalna baza, smatra se da kamatanastaje u dràvi u kojoj se nalazi stalna jedinica ili stalnabaza.

6. Ako iznos kamate, zbog posebnog odnosa izme|u platioca istvarnog vlasnika ili izme|u njih i tre}eg lica, imaju}i u vidupotraìvanje duga za koje se ona pla}a, prelazi iznos koji bibio ugovoren izme|u platioca kamate i stvarnog vlasnika,odredbe ovog ~lana primjenjuju se samo na iznos koji bi biougovoren da takvog odnosa nema. U tom slu~aju, vi{epla}eni iznos oporezuje se saglasno sa zakonima svakedràve ugovornice, imaju}i u vidu ostale odredbe ovogSporazuma.

^lan 12.Autorske naknade

1. Autorske naknade koje nastaju u dràvi ugovornici, aispla}uju se rezidentu druge dràve ugovornice, mogu seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Autorske naknade se mogu oporezovati i u dràvi ugovorniciu kojoj nastaju, u skladu sa zakonima te dràve, ali ako jeprimalac stvarni vlasnik autorskih nakanda, porez ne moèbiti ve}i od 10% bruto iznosa autorskih nakanda.Nadle`ni organi dràva ugovornica dogovaraju se o na~inuprimjene ovih ograni~enja.

3. Izraz "autorske naknade", u ovom ~lanu, ozna~ava pla}anjabilo koje vrste primljena kao naknada za kori{tenje ili pravona kori{tenje bilo kojeg autorskog prava na knjièvno,umjetni~ko ili nau~no djelo, uklju~uju}i kinematografskefilmove i filmove ili trake za televizijsko ili radioemitovanje, bilo kojeg patenta, trgovinskog znaka, projekta,ili modela, plana, tajne formule ili postupka, kao i zakori{tenje ili pravo na kori{tenje bilo koje industrijske,trgovinske ili nau~ne opreme, ili za informaciju u vezi saindustrijskim, trgovinskim ili nau~nim iskustvom.

4. Odredbe stavova 1 i 2 ne primjenjuju se ako stvarni vlasnikautorskih naknada, rezident dràve ugovornice, obavlja

poslovanje u drugoj dràvi ugovornici u kojoj autorskenaknade nastaju preko stalane jedinice koja se nalazi u tojdrugoj dràvi, ili obavlja u toj drugoj dràvi samostalne li~nedjelatnosti iz stalne baze koaj se nalazi u toj dràvi, a pravoili imovina na osnovu kojih se autorske nakande pla}ajustvarno pripadaju toj stalnoj jedinici ili stalnoj bazi. U tomslu~aju primjenjuju se odredbe ~lana 7. ili ~lana 14, zavisnood slu~aja.

5. Smatra se da autorske naknade nastaju u dràvi ugovornicikada je isplatilac sama ta dràva, njena politi~ka jedinica ililokalna vlast ili rezident te dràve. Ako lice koje pla}aautorske naknade, bez obzira na to da li je rezident dràveugovornice, ima u dràvi ugovornici stalnu jedinicu ili stalnubazu vezano sa kojom je nastala obaveza pla}anja autorskihnakanada, a te autorske naknade padaju na teret te stalnejedinice ili stalne baze, smatra se da autorske naknadenastaju u dràvi u kojoj se nalazi stalna jedinica ili stalnabaza.

6. Ako iznos autorskih naknada, zbog posebnog odnosa izme|uplatioca i stvarnog vlasnika ili me|u njih i tre}eg licauzimaju}i u obzir kori{tenje, pravo ili informaciju za koje seone pla}aju, prelazi iznos koji bi bio ugovoren izme|uplatioca i stvarnog korisnika da takvog odnosa nema,odredbe ovog ~lana primjenjuju se na iznos koji bi tada biougovoren, U tom smislu, vi{e pla}eni iznos oporezuje se uskladu sa zakonima svake dràve ugovornice, imaju}i u viduostale odredbe ovog sporazuma.

^lan 13.Dobit od imovine

1. Dobit koju ostvari rezident dràve ugovornice od otu|enjanepokretne imovine navedene u ~lanu 6. ovog sporazuma, akoja se nalazi u drugoj dràvi ugovornici, moè seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Dobit do otu|enja pokretne imovine koja predstavlja dioimovine namijenjene za poslovanje stalne jedinice kojupreduze}e dra`ve ugovornice ima u drugoj dràvi ugovorniciili od pokertne imovine koja pripada stalnoj bazi koju koristirezident dràve ugovornice u drugoj dr`vi ugovrnici zaobavljanje samostalnih li~nih djelatnosti, uklju~uju}i i dobitod otu|enja stalne jedinice (same ili zajedno s preduze}em)ili stalne baze, moè se oporezovati u toj drugoj dràvi.

3. Dobit od otu|enja pomorskih brodova, rije~nih brodova kojise koriste u untura{njim plovnim putevima, aviona ilipokretne imovine koja sluì za kori{tenje takvih pomorskihbrodova, rije~nih brodova, aviona ili drumskih vozila,oporezuje se samo u dràvi ugovornici u kojoj se nalazimjesto stalne uprave preduze}a.

4. Dobit od otu|enja dionica imovine kompanije ili kamate upartnerstvu ili kartelu, te imovine koja ~ini neposredno iliposredno ve}inu nepokretne imovine smje{tene u dràviugovornici moè se oporezivati u toj dràvi.

5. Dobit od otu|enja bilo koje imovine, osim imovinepomenute u stavovima 1, 2 i 3 }e biti oporeziva samo udràvi ugovornici ~iji je rezident lice koje je otu|iloimovinu.

^lan 14.Samostalne li~ne djelatnosti

1. Dobit koju ostvari pojedinac koji je rezident dràveugovornice od obavljanja profesionalnih ili drugih sli~nihdjelatnosti nezavisnog karaktera oporezuje se samo u tojdràvi osim u slijede}im okolnostima, kada se takva dobitmoè oporezivati u drugoj dràvi ugovornici:a) ako za obavljanje svojih djelatnosti ima stalnu bazu koju

redovno koristi u drugoj dràvi ugovornici; u tom seslu~aju samo dio dohotka koji se pripisuje toj stalnoj bazimoè oporezovati u toj drugoj dràvi, ili

b) ako boravi u drugoj dràvi ugovornici u periodu iliperiodima koji ukupno iznose 183 dana ili vi{e u bilokojem dvanaestomjese~nom periodu koji po~inje ili sezavr{ava u odnosnoj kalendarskoj godini; u tom slu~ajusamo dio dohotka koji se ostvaruje od djelatnosti koje seobavljaju u toj drugoj dràvi ugovornici moè seoporezovati u toj drugoj dràvi.


2. Izraz "profesionalne djelatnosti" obuhvata posebno nau~ne,knjièvne, umjetni~ke, obrazovne ili nastavne djelatnosti,kao i samostalne djelatnosti ljekara, stomatologa, pravnika,inìnjera, arhitekata, revizora i ra~unovo|a.

^lan 15.Radni odnos

1. Zavisno od odredaba ~lana 16, 18, 19, 20 i 21 ovogSporazuma, zarade, naknade i druga sli~na primanja kojarezident dràve ugovornice ostvari iz radnog odnosa,oporezuju se samo u toj dràvi, osim ako se rad obavlja udrugoj dràvi ugovornici. Ako se rad obavlja u drugoj dràviugovornici, takva primanja koja se u njoj ostvaruju mogu seoporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Izuzetno od odredaba stava 1 ovog ~lana, primanja kojarezident dràve ugovornice ostvari iz radnog odnosa udrugoj dràvi ugovornici oporezuje se samo uprvospomenutoj dràvi, ukoliko su ispunjeni slijede}i uslovi:a) ako primalac boravi u drugoj dràvi u periodu ili

periodima koji ne prelaze ukupno 183 dana u bilo kojemdvanaestomjese~nom periodu koji po~inje ili se zavr{avau odnosnoj fiskalnoj godini, te

b) ako se primanja ispla}uju od strane ili u ime poslodavcakoji nije rezident druge dràve, i

c) ako primanja ne padaju na teret stalne jedinice ili stalnebaze koju poslodavac ima u toj drugoj dràvi.

3. Izuzetno od prethodnih odredaba ovog ~lana, primanja kojasu ispla}ena u odnosu na rad obavljen na pomorskom brodu,rije~nom brodu ili avionu koji saobra}a u me|unarodnomsaobra}aju mogu se oporezivati u dràvi ugovornici gdje jesmje{tena stvarna uprava preduze}a.

^lan 16.Primanja direktora

Primanja direktora i druga sli~na primanja koja ostvarirezident dràve ugovornice, u svojstvu ~lana odbora direktorakompanije koja je rezident druge dràve ugovornice, mogu seoporezivati u toj drugoj dràvi.

^lan 17.Umjetnici i sportisti

1. Izuzetno od odredaba ~lana 14. i 15, dohodak kojeg ostvarirezident dràve ugovornice u drugoj dràvi ugovornicili~nim obavljanjem djelatnosti izvo|a~a kao {to je pozori{ni,filmski, radio ili televizijski umjetnik ili muzi~ar ili sportista,moè se oporezovati u toj drugoj dràvi.

2. Ako dohodak od li~no obavljenih djelatnosti izvo|a~a ilisportiste ne pripada li~no izvo|a~u ili sportisti, nego drugomlicu, taj dohodak se, izuzetno od odredaba ~lanova 7., 14. i15. ovog sporazuma, moè oporezivati u toj dràviugovornici u kojoj su djelatnosti izvo|a~a ili sportisteobavljene.

3. Izuzetno od odredaba stavova 1 i 2 ovog ~lana, dohodakkojeg ostvari rezident dràve ugovornice od li~no obavljenihdjelatnosti izvo|a~a ili sportiste oporezuje se samo u tojdràvi ako su te djelatnosti obavljene u drugoj dràviugovornici i okviru programa kulturne ili sportske razmjenekoje su odobrile obje dràve ugovornice.

^lan 18.Penzije

Zavisno od odredaba stava 2 ~lana 19. ovog Sporazuma,penzije i druga sli~na primanja koja se ispla}uju rezidentu dràveugovornice po osnovu ranijeg radnog odnosa, oporezuju se samou toj dràvi.

^lan 19.Usluge za potrebe vlade

1. a) Zarade i druga sli~na primanja, osim penzije, kojedràva ugovornica ili njena politi~ka jedinica ili lokalnavlast pla}a fizi~kom licu za usluge u~injene toj dràvi ilipoliti~koj jedinici ili lokalnoj vlasti, oporezuju se samou toj dràvi.

b) Me|utim, te zarade i sli~na primanja, oporezuju se samo udrugoj dràvi ugovornici ako su usluge pruène u tojdràvi, a fizi~ko lice je rezident te dràve koje je:- dràvljanin te dràve, ili koje- nije postalo rezident te dràve samo zbog vr{enja

usluge.2. a) Penzije koje fizi~kom licu pla}a dràva ugovornica ili

njena politi~ka jedinica ili lokalna vlast direktno ili izfondova za usluge u~injene toj dràvi ili njenojpoliti~koj jedinici ili lokalnoj vlasti, oporezuje se samo utoj dràvi.

b) Me|utim, takve penzije se oporezuju samo u drugojdràvi ugovornici ako je fizi~ko lice rezident i dràvljaninte dràve.

3. Odredbe ~lana 15, 16 i 18 ovog Sporazuma, primjenjuju sena plate, zarade, i druga sli~na primanja i penzije u vezi saposlovanjem koje obavlja dràva ugovornica ili njenapoliti~ka jedinca ili lokalna vlast.

^lan 20.Studenti i lica na stru~noj obuci

1. Student ili lice na stru~noj obuci koje je neposredno prijeodlaska u dràvu ugovornicu bilo rezident ili jeste rezidentdruge dràve ugovornice, a boravi u prvospomenutoj dràviisklju~ivo radi obrazovanja ili obu~avanja, ne oporezuje se utoj dràvi za primanja koja dobije za izdràvanje,obrazovanje ili obu~avanje, pod uslovom da su ta primanjaiz izvora van te dràve.

2. Student ili lice na stu~noj obuci iz stava 1. ovog ~lana imapravo u toku obrazovanja ili obu~avanja na ista izuze}a,osloba|anja ili umanjenja poreza na pomo} u novcu,stipendije i primanja iz radnog odnosa koji nisu obuhva}enistavom 1 ovog ~lana, kao i rezidenti dràve ugovornice ukojoj boravi.

^lan 21.Profesori i istraìva~i

1. Fizi~ko lice koje boravi u dràvi ugovornici isklju~ivo radidrànja nastave ili angaòvanja u istraìva~kom radu ilioboje na poziv univerziteta, vi{e {kole, {kole ili drugepriznate obrazovne institucije u toj drugoj dràvi ugovornicii koje je privremeno prisutno u toj drugoj dràvi ugovornici,a rezident je ili je neposredno prije tog boravka bilo rezidentdruge dràve ugovornice, izuzima se od oporezivanja uprvopomenutoj dràvi ugovornici na primanja za takvunastavu ili istraìva~ki rad za period koji nije duì od dvijegodine od dana njegovog prvog boravka u toj drugoj dràvi.

2. Odredbe stava 1. ovog ~lana se ne primjenjuju na dohodakod istraìvanja ako je takvo istraìvanje sprovedeno ne ujavnom interesu ve} prije svega za privatnu korist odre|enoglica ili grupe lica.

^lan 22.Ostali dohodak

1. Dijelovi dohotka rezidenta dràve ugovornice, bez obzira nato gdje nastaju, koji nisu regulisani u prethodnim ~lanovimaovog Sporazuma oporezuju se samo u toj dràvi.

2. Odredbe stava 1 ovog ~lana ne primjenjuju se na dohodak,izuzimaju}i dohodak od nepokretne imovine definisan ustavu 2 ~lana 6 ovog Sporazuma, ako primalac tog dohotka -rezident dràve ugovornice obavlja poslovanje u toj drugojdràvi ugovornici preko stalne jedinice koja se u njoj nalaziili obavlja u toj drugoj dràvi samostalne li~ne djelatnosti izstalne baze koja se u njoj nalazi, a pravo ili imovina naosnovu kojih se dohodak pla}a stvarno su povezani sastalnom jedinicom ili stalnom bazom. U tom slu~aju,primjenjuju se odredbe ~lana 7. ili 14 ovog Sporazuma, uzavisnosti od slu~aja.

^lan 23.Imovina

1. Imovina koja se sastoji od nepokretne imovine navedne u~lanu 6. ovog Sporazuma koju posjeduje rezident dràveugovornice i koja se nalazi u drugoj dràvi ugovornici, moèse oporezovati u toj drugoj dràvi.


2. Imovina koja se sastoji od pokretne imovine koja predstavljadio imovine namijenjene poslovanju stalne jedinice kojupreduze}e dràve ugovornice ima u drugoj dràvi ugovorniciili od pokretne imovine koja pripada stalnoj bazi koja sluìrezidentu dràve ugovornice u drugoj dràvi ugovornici,moè se oporezovati u toj drugoj dràvi.

3. Imovina koja se sastoji od pomorskih brodova, aviona ilidrumskih vozila koja se koriste u me|unarodnom transportuili rije~nih brodova koji se koriste u prometu unutra{njimvodama, ili pokretne imovine koja sluì za kori{tenje tihpomorskih brodova, rije~nih brodova, aviona ili drumskihvozila, oporezuje se samo dràvi ugovornici u kojoj se nalazisjedi{te stvarne uprave preduze}a.

4. Sva ostala imovina rezidenta dràve ugovornice oporezuje sesamo u toj dràvi.

^lan 24.Otklanjanje dvostrukog oporezivanja

1. Dvostruko oporezivanje se izbjegava kako slijedi:a) ako rezident dràve ugovornice ostvaruje dohodak ili

posjeduje imovinu koja, u skladu s odredbama ovogsporazuma, moè biti oporezovana u drugoj dràviugovornici, prvopomenuta dràva ugovornica odobrava:- kao odbitak od poreza na dohodak tog rezidenta

iznos jednak porezu na dohodak pla}en u drugojdràvi ugovornici;

- kao odbitak od poreza na imovinu tog rezidentaiznos jednak porezu na imovinu pla}en u toj drugojdràvi ugovornici.

Taj odbitak ni u jednom slu~aju ne}e biti ve}i od dijelaporeza na dohodak ili poreza na imovinu, kako jeobra~unat prije izv{enog odbijanja, koji odgovara,zavisno od slu~aja, dohotku ili imovini koji se moguoporezivati u toj drugoj dràvi ugovornici.

b) ako su u skladu s bilo kojom odredbom ovog Sporazumadohodak kojeg ostvari ili imovina koju posjeduje rezidentdràve ugovornice izuzeti od poreza toj dràvi, ta dràvamoè, pri obra~unavanju poreza na preostali dohodak iliimovinu tog rezidenta, uzeti u obzir izuzeti dohodak iliimovinu.

2. Kada se prema zakonima jedne od dràva ugovornica bilokoji porez na koji se primjenjuje ovaj Sporazum izuzima iliumanjuje na odre|eno vrijeme s ciljem promocijeeknomskog razvoja u toj dràvi, u svrhu stava 1. taj porez sesmatra pla}enim.

^lan 25.Jednak tretman

1. Dràvljani dràve ugovornice ne podlijeù u drugoj dràviugovornici oporezivanju ili zahtjevu u vezi sa oporezivanjemkoje je druga~ije ili teè od oporezivanja ili zahtjeva u vezisa oporezivanjem, posebno u odnosu na rezidentnost, kojimadràvljani te druge dràve, u istim uslovima, podlijeù ilimogu podlijegati. Ova odredba se primjenjuje i na osobekoje nisu rezidenti jedne ili obje dràve ugovornice,neovisno od odredaba ~lana 1.

2. Osobe bez dràvljanstva, koje su rezidenti dràveugovornice ne podlijeù u drugoj dràvi ugovornicioporezivanju ili zahtjevu u vezi sa oporezivanjem koje jedruga~ije ili teè od oporezivanja ili povezanih zahtjevakojim podlijeù ili mogu podlijegati dràvljani odnosnedràve pod istim uvjetima, pogotovo u odnosu narezidentnost.

3. Oporezivanje stalne jedinice koju preduze}e dràveugovornice ima u drugoj dràvi ugovornici ne moè bitinepovoljnije u toj drugoj dràvi od oporezivanja preduze}ate druge dràve koja obavljaju istu djelatnost. Ova odredbane moè se tuma~iti tako da obavezuje dràvu ugovornicu darezidentima druge dràve ugovornice odobrava li~naosloba|anja, olak{ice i umanjenja za svrhe oporezivanjazbog li~nog statusa ili porodi~nih obaveza koje odobravasvojim rezidentima.

4. Kamata, autorska prava, naknade i druge isplate kojepreduze}e dràve ugovornice pla}a rezidentu druge dràveugovornice, pri utvr|ivanju oporezive dobiti tog preduze}a,

odbijaju se pod istim uslovima kao da su pla

Documents

PREDSJEDNI[TVO BOSNE I HERCEGOVINE...PREDSJEDNI[TVO BOSNE I HERCEGOVINE 74 Na osnovu ~lana V3. d) Ustava Bosne i Hercegovine i saglasnosti Parlamentarne skup{tine Bosne i Hercegovine