Upload
others
View
3
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PRAKTIČNI VODIČ KROZ POREZNI SUSTAV ZA OBITELJSKA POLJOPRIVREDNA GOSPODARSTVA
SAVJETODAVNA SLUŽBA
www.savjetodavna.hr
2 www.sav je todavna .h r
1. REGIONALNIUREDAGENCIJEZAPLAĆANJAUPOLJOPRIVREDI,RIBARSTVUIRURALNOMRAZVOJU(APPRRR)
UPISUUPISNIKPOLJOPRIVREDNIHGOSPODARSTAVA-premaprebivalištunositeljaobiteljskogpoljoprivrednoggospodarstva(OPG-a).
APPPRR izdaje Rješenje o upisu u Upisnik poljoprivrednika i obiteljskompoljoprivrednomgospodarstvudodjeljuje Jedinstveni matični identifikacijski broj poljoprivrednog gospodarstva(MIBPG)
2. BANKA
OTVARANJEŽIRO-RAČUNA
3. ISPOSTAVAPOREZNEUPRAVE-premaprebivalištunositeljaOPG-a
PRIJAVAUREGISTARPOREZNIHOBVEZNIKA–Obveznikaporezanadohodak-popunjavaipredajeObrazacRPOiObrazacROD-DOP(Registarobveznikadoprinosa)urokuod8danaodpočetkaobavljanjadjelatnostipoljoprivredeišumarstva:
• ako po osnovi poljoprivrede i šumarstva ostvari ukupni godišnjiprimitakvećiod80.500,00kn,
• ako jepoljoprivrednikobveznikporezanadodanuvrijednostpremaposebnomzakonu,
• akosedragovoljnoupišeuregistarobveznikaporezanadohodak.
• Obveznikporezanadohodakpostajenositeljgospodarstva.
1 KORACI DO ULASKA OPG-a U SUSTAV POREZA NA DOHODAK
3sv iban j / 2017 .
! Dobro je znati i ime knjigovodstvenog servisa koji će voditi poslovne knjige, jer se na RPO/A obrascu nalazi to pitanje.
4. PODRUČNIODJELHRVATSKOGZAVODAZAMIROVINSKOOSIGURANJE(HZMO)
PRIJAVANAMIROVINSKOOSIGURANJE(TiskanicaM-1P,M-11P),uroku24sataoddanapravomoćnostirješenjaoupisuuUpisnikOPG-a
Od 1. studenoga 2010. Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona omirovinskomosiguranju i Zakonaopoljoprivredi, nositelj i članoviOPG-aupisani u Upisnik poljoprivrednika odmah postaju obvezni osiguranici umirovinskomosiguranju.
Prijavumoguizvršitisami,aliiAPPRRRdostavljaHZMO-uRješenjeoupisunositeljailičlanaOPG-auUpisnikpoljoprivrednika.
5. PODRUČNIODJELHRVATSKOGZAVODAZAZDRAVSTVENOOSIGURANJE(HZZO)
PRIJAVANAOBVEZNOZDRAVSTVENOOSIGURANJE(Tiskanica-1),uroku8danaoddanaupisauUpisnikpoljoprivrednika.
Od1.srpnja2013.,sukladnoZakonuoobveznomzdravstvenomosiguranju,nositelji i članoviOPG-a upisani uUpisnik poljoprivrednika koji obavljajupoljoprivrednudjelatnostkaojedinoiliglavnozanimanjepostajuobveznicizdravstvenogosiguranjaakonisuzdravstvenoosiguranipoosnoviradailisukorisnicipravanamirovinuilisenalazenaredovitomškolovanju(osiguranjepodrugojosnovi).
6. KNJIGOVODSTVENISERVIS
VOĐENJE POSLOVNIH KNJIGA - Jednostavno knjigovodstvo (vode se:Knjiga primitaka i izdataka, Popis dugotrajne imovine, Knjiga prometa,Evidencija o tražbinama i obvezama te Knjiga ulaznih i izlaznih računa uslučajuulaskauSustavPDV-a).
4 www.sav je todavna .h r
ULASKOMUSUSTAVPOREZANADOHODAKNASTAJEOBVEZAPLAĆANJA:• Doprinoszamirovinskoosiguranje(IiIIstup)
• Doprinoszazdravstvenoosiguranje
• Doprinoszazaštituzdravljanaradu
• Doprinoszazapošljavanje
Doprinosidospijevajunanaplatudo15.danaumjesecuzaprethodnimjesec.(PoprijaviuRPO/A,PoreznaupravadonosiRješenjeomjesečnimiznosimadoprinosa)
PRIJAVAPOREZANADOHODAK
Godišnja porezna prijava podnosi se nakon isteka poreznog razdoblja(kalendarskegodine),naosnovupodataka izposlovnihknjiga itodokrajaveljačetekućegodinezaprethodnugodinu,putemObrascaDOH.
Na osnovu Prijave poreza na dohodak Porezna uprava utvrđuje visinudohotkaiizdajeRješenjeoiznosuporezakojeOPGmoraplatitizaprethodnuposlovnu/kalendarskugodinu.Rokplaćanjaje15danaodizdavanjaRješenjaPorezneuprave.
U sljedećim godinama poslovanja Porezna uprava na osnovu dohotkaprethodnegodinezasvakusljedećuizdajeRješenjeovisiniakontacijeporezaiprireza(akonositeljimaprebivalištenapodručjuopćinekojagajeodredila),kojaseplaćamjesečno.
Akontacijaporezaiprirezanadohodak–rokplaćanja,doposljednjegdanaumjesecuzaprethodnimjesec.
5sv iban j / 2017 .
!
Visina dohotka i stope po kojima se obračunava porez na dohodak u godišnjoj prijavi
POREZNAOSNOVICA STOPA
Do210.000,00kngodišnje(do17.500,00knmjesečno) 24%
Iznad210.000,00kngodišnje(iznad17.500,00knmjesečno) 36%
SvakipodnositeljPrijaveporezanadohodak(NositeljOPG-a)imapravonaosnovnimjesečniosobniodbitak koji iznosi3.800,00kn i uvećaniosobniodbitak(ovisiofaktorima).
• Akojeutekućojgodiniuplaćenovišeakontacijaporezanadohodak,negoštojedohodakostvarenpoPoreznojprijavi,nositeljOPG-aimapravonapovratporezanakondobivanjaRješenjaizporezneupraveo pretplati poreza. Povrat semože isplatiti na žiro-računOPG-a ilikoristitikaoakontacijazasljedećeobračunskorazdoblje.
• Nakon prestanka obavljanja djelatnosti obavezno je odjaviti se uPoreznojupraviurokuod8dana.
Obveznici poreza na dohodak imaju i mogućnost ulaska u sustav paušalnog oporezivanja
Tkomožebitiporezniobveznikkojemusedohodakodsamostalnedjelatnostioporezujepaušalno?Fizičkaosobakojaostvarujeprimitkeodobavljanjasamostalnedjelatnostiobrta(uskladuspropisimaoobrtu)isamostalnedjelatnostipoljoprivredeišumarstva,akojaispunjavasljedećeuvjete:
• danijeobveznikPDV-apremaZakonuoporezunadodanuvrijednost,
6 www.sav je todavna .h r
• dapoosnovitedjelatnostineostvariukupangodišnjiprimitakvećiodiznosapropisanogzaulazakusustavPDV-a,
• da istodobno ne obavlja samostalnu djelatnost od koje dohodakutvrđuje na temelju poslovnih knjiga prema čl. 30.-35. Zakona oporezunadohodak.
1. ISPOSTAVAPOREZNEUPRAVE
PRIJAVAUPOREZNOJUPRAVI(akoporezniobveznikželidasedohodakiporeznadohodakutvrđujeupaušalnojsvoti)–ObrazacRPOiPrilogA,teROD/DOP,uroku8danaodpočetkaobavljanjasamostalnedjelatnosti/do15.1.tekućegodinezaprethodnugodinuakosedohodakvećutvrđujenatemeljuposlovnihknjiga,aliseželiprijećinapaušalnoutvrđivanjedohotka.
Porezna uprava obvezniku izdajeRješenje kojimutvrđuje svotu godišnjegpaušalnogdohotka,godišnjuimjesečnusvotuporezanadohodakiprirezaporezuakojepropisan.
Godišnjipaušalnidohodak jest igodišnjaporeznaosnovicazautvrđivanjegodišnjegpaušalnogporeza.
Godišnjipaušalnidohodakutvrđujese:
1. u iznosu 12.750,00 kuna – kao razliku između primitka u iznosu85.000,00kunaiporeznopriznatihizdatakauvisini85%,akoporezniobveznikuporeznom razdobljuostvarujeukupni godišnji primitakdo85.000,00kuna,
2. u iznosu 17.250,00 kuna – kao razlika između primitka u iznosu115.000,00kunaiporeznopriznatihizdatakauvisini85%,akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad85.000,00kunado115.000,00kuna,
3. u iznosu 22.425,00 kuna – kao razlika između primitka u iznosu149.500,00kunaiporeznopriznatihizdatakauvisini85%,akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad115.000,00kunado149.500,00kuna.
7sv iban j / 2017 .
4. u iznosu 34.500,00 kuna – kao razlika između primitka u iznosu230.000,00kunaiporeznopriznatihizdatakauvisini85%akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad149.500,00kunado230.000,00kuna
5. u iznosu 45.000,00 kuna, što je razlika između primitka u iznosu300.000,00kunaiporeznopriznatihizdatakauvisini85%,akoporezniobveznikuporeznomrazdobljuostvarujeukupnigodišnjiprimitakiznad230.000,00kunado300.000,00kuna.
Porezna stopa za paušalni porez na dohodak iznosi 12%.
Prikaz godišnjeg paušalnog poreza na dohodak
UKUPNIPRIMICI GODIŠNJAPOREZNAOSNOVICA
GODIŠNJIPAUŠALNIPOREZNADOHODAK
od0,00do85.000,00 12.750,00 1.530,00
od85.000,01do115.000,00 17.250,00 2.070,00
od115.00,01do149.500,00 22.425,00 2.691,00
od149.500,01do230.000,00 34.500,00 4.140,00
od230.000,01do300.000,00(stupanasnaguod02.siječnja2018.)
45.000,00 5.400,00
Obvezeobveznikapaušalnogoporezivanja:
• Voditievidencijuoprometu(ObrazacKPR),netrebaknjigovodstveniservis.
8 www.sav je todavna .h r
!
• Mjesečno plaćanje doprinosa zamirovinsko i osnovno zdravstvenoosiguranje, zaštitu zdravlja na radu i zapošljavanje (do 15. dana umjesecuzaprethodnimjesec)
• Tromjesečno plaćanje poreza na dohodak i prireza porezu ako jepropisan(doposljednjegdanasvakogtromjesečja)
• Najkasnije petnaest (15) dana po isteku kalendarske godine premaevidenciji o prometu podnijeti nadležnoj ispostavi Porezne upraveIzvješćeopaušalnomdohotkuodsamostalnihdjelatnostiiuplaćenompaušalnomporezunadohodakiprirezuporezanadohodak(ObrazacPO-SD).
• Nemožepodnijetigodišnjuprijavuporezanadohodak
Poljoprivreda kao dopunska (druga) djelatnost
Umirovljenici (stekli pravo na mirovinu) koji obavljaju poljoprivrednudjelatnost,adohodakodtedjelatnostipaušalnoseoporezuje,nisuobveznicidoprinosa po toj osnovi, ne obustavlja im se isplata mirovine (iznimka –korisnici invalidske mirovine zbog profesionalne nesposobnosti, odnosnozbogdjelomičnoggubitkaradnesposobnosti).
Osobekojesuuradnomodnosu(osiguranesupotojosnovi)iobavljajupoljoprivrednu djelatnost uz radni odnos (druga djelatnost), obveznici suplaćanjadoprinosana temeljupoljoprivrednedjelatnostikoja sepaušalnooporezuje.
9sv iban j / 2017 .
KAKOIZAŠTOPOLJOPRIVREDNIKULAZIUSUSTAVPDV-a?
NAVLASTITIZAHTJEV–usljedećojgodiniočekujevećiopsegposlovanja,investiranja,prijavunanatječajezapoljoprivrednikeizeuropskihfondova.
ObvezujesenatrigodineredovnogpostupkaoporezivanjaPDV-om.
ZAKONSKA OBVEZA – ako je vrijednost ukupno oporezivih naplaćenihisporuka proizvoda i usluga isporučenih u 2016. godini bila veća od230.000,00kn.
Porezniobveznicikojiu2017.godiniostvarevrijednost isporukadobara iusluga:
• većuod300.000kn–od1.1.2018.obveznisuseupisatiuregistarobveznikaPDV-a,
• manjuod300.000kn–mogutražitibrisanjeizregistra,
• manju od300.000 kn– ostaju u registru ako su upisani navlastitizahtjev–trigodineuredovnompostupkuoporezivanjaPDV-om.
Porezniobveznicikojimaje izdanorješenjekojimseobvezujudasljedećihpet kalendarskih godina budu upisani u registar obveznika PDV-a, moguzatražitibrisanjeizregistraobveznikaPDV-aakonisuu2016.godiniostvarilivrijednostiisporukadobarailiobavljenihuslugavećeod230.000,00kniakosuprotekletrikalendarskegodine.
STOPE PDV: 5%, 13%, 25%.
2 KORACI DO ULASKA OPG-a U SUSTAV POREZA NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
10 www.sav je todavna .h r
1.ISPOSTAVAPOREZNEUPRAVE
PRIJAVAUREGISTAROBVEZNIKAPDV-a(ObrazacP-PDV),od1.do15.siječnjatekućegodinezaprethodnukalendarskugodinu.
PODNOŠENJEPOREZNEPRIJAVE(ovisiovrstiiobimuposlovanja):
• mjesečno–zanaplaćeniprometvećiod800.000,00knuprethodnojobračunskoj godini. Rok podnošenja je do 20-og dana u tekućemmjesecuzaproteklimjesec(Obrazac PDV)
• iznimno, može i tromjesečno – za naplaćeni promet manji od800.000,00knuprethodnojobračunskojgodini(osimzatransakcijeuEU),anavlastitizahtjevmožeimjesečno.Rokpodnošenjajedo20.danautekućemmjesecuzaprethodnotromjesečje(Obrazac PDV).
U prijavi PDV-a koju podnosi za posljednje razdoblje oporezivanjakalendarskegodine,porezniobveznikmoraprovestisvausklađenjaiispravkezatukalendarskugodinu.
ROKZAPLAĆANJEIPOVRATPOREZA
Do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja(mjesečnoilitromjesečnorazdobljeoporezivanja).
Ako je iznos PDV-a po naplaćenim izlaznim računima veći od PDV-a uplaćenim ulaznim računima, OPG ima obvezu uplatiti PDV u Državniproračun.Akojesituacijaobrnuta(pretporezvećiodporezneobveze),OPGimapravonapovrat PDV-au rokuod30danaoddanapredaje porezneprijave, a ostvaruje ga podnošenjem Zahtjeva za povrat PDV-a (ObrazacPDV-P).
PretporezmožekoristitiikaopredujamzabudućeobvezeiliustupitidrugomOPG-u(poduzetniku).
OPG–obvezniciplaćanjaporezanadohodakposlujupo„načelublagajne“(primitak nastaje kad su prodana dobra naplaćena, izdatak nastaje kadasu kupljenadobra plaćena). Isto načelo primjenjuje se i na obvezuuplatenaplaćenogPDV-apoizlaznimračunimaipravonapovratplaćenogPDV-apoulaznimračunima.
11sv iban j / 2017 .
2.NABAVADOBARAIZEU–obvezaobračunaPDV-a
AKOOPGNIJEOBVEZNIKPDV-A
• zavrijednost nabave dobara iz drugih država članica do77.000,00kunaneplaćaPDVuRH,dobavljačćezaračunatisvojPDV;
• iznad77.000,00kunamorazatražitiPDVidentifikacijskibroj,obveznikjeplaćanjaPDV-anastjecanjedobaraizdrugedržavečlanice.
OPGUSUSTAVUPDV-A
• trebaimatiPDVidentifikacijskibroj;
• dobavljačusedeklarirakaoporezniobveznikkojiplaća PDV nastjecanjedobaraizdrugedržavečlanice;
• obvezaobračunaPDV-anastjecanje,bezobziranavrijednostnabave.
KAKOIZAŠTOPOLJOPRIVREDNIKULAZIUSUSTAVPOREZANADOBIT?
DOBROVOLJNOAkoželiplaćatiporeznadobitumjestoporezanadohodak,otomedostavljapisanuizjavunadležnojispostaviPorezneupravedokrajatekućegodinezaidućukalendarskugodinu.
ZAKONSKAOBVEZA
Napismeno izvješćujenadležnu ispostavuPorezneupravedokraja tekućegodine, a najkasnije 20 dana po isteku poreznog razdoblja (kalendarskegodine)ukojojsuispunjenisljedećiuvjeti:
3 KORACI DO ULASKA OPG-a U SUSTAV POREZA NA DOBIT
12 www.sav je todavna .h r
1.Akojeuprethodnomporeznomrazdobljuostvarioukupniprimitakvećiod3.000.000,00kuna,ili
2.Akoispunjavadvaodsljedećatriuvjeta:
• u prethodnom poreznom razdoblju ostvario je dohodak veći od400.000,00kuna,
• imadugotrajnuimovinuuvrijednostivećojod2.000.000,00kuna,
• uprethodnomporeznomrazdobljuprosječnozapošljavavišeod15radnika.
POREZNASTOPA
Porez na dobit plaća se na utvrđenu poreznu osnovicu (razlika prihodai rashoda prije obračuna poreza na dobit, uvećana ili umanjena premaodredbamazakona)postopi:
PRIHODI STOPA
Do3.000.000,00kuna 12%
Jednakiilivećiod3.000.000,01kuna 18%
Obvezeobveznikaporezanadobit:
• Ostanakusustavu3godine,uopravdanimslučajevimamožeikraće.
• Mijenjajuseposlovneknjigeinačinvođenjaknjigovodstva–dvojnoknjigovodstvo.
• NositeljOPG-aisplaćujesebipoduzetničkuplaću.
13sv iban j / 2017 .
• Akontacija u prvoj godini plaća se u iznosu predujma poreza nadohodakkojijeutvrđennatemeljuporezneprijavezagodinuukojojjezahtjevpodnesen.
• Plaćanjepredujmovaporezanadobitmjesečno–dokrajamjesecazaprethodnimjesec.
• IzdajuseračuniR1,poreznadobitiPDVplaćajusepremaizdanimiprimljenimračunimabezobziranatojesulinaplaćeniiliplaćeni.
• Ukoliko ima zaposlenih radnika, uvodi se plaćanje doprinosa zazapošljavanje.
• Veći iznosi naknade plaćaju se knjigovođi (podnošenje većeg brojaObrazacaiIzvještaja)
• Podnosisegodišnjaprijavaporezanadobit(ObrazacPDiliPD-NN–zaporezneobveznikekojinisuostvariliprihodevećeod3.000.000,00kuna)tedostavljajufinancijskaizvješća(BilancastanjaiRačundobitiigubitka).Rokpredaje:najkasnije4mjesecanakonistekarazdobljazakojeseutvrđujeporeznadobit.
LITERATURA:Oporezivanjedjelatnostipoljoprivredeišumarstva,Ministarstvofinancija–Poreznauprava,IX.dopunjenoiizmijenjenoizdanje,listopad2014.
Paušalnooporezivanjesamostalnihdjelatnostiobrta,poljoprivredeišumarstva,Ministarstvofinancija–Poreznauprava,VII.dopunjenoiizmijenjenoizdanje,listopad2015.
Poreznipriručnikzaobrtnike,Ministarstvofinancija–Poreznauprava,listopad2016.
14 www.sav je todavna .h r
PROPISI:PoložajOPG-auporeznomsustavuuređujeseporeznimzakonimaipropisimakojiseprimjenjujunapoljoprivredu,kaoinasveostaledjelatnostikojepodliježuoporezivanju.
Najvažnijipropisisu:
• Zakonopoljoprivredi,(NN30/15)
• Općiporeznizakon,(NN,115/16)
• Zakonoporezunadohodak,(NN,115/16)
• Zakonoporezunadobit,(NN,177/04,90/05,57/06,146/08,80/10,22/12,148/13,143/14,50/16,115/16).
• Zakonoporezunadodanuvrijednost,(NN,73/13,99/13,148/13,153/13,143/14,115/16).
• Zakonodoprinosima,(NN,84/08,152/08,94/09,18/11,22/12,144/12,148/13,41/14,143/14,115/16)
• Zakonomirovinskomosiguranju,(NN,157/13,151/14,33/15,93/15,120/16)
• Zakonoobveznomzdravstvenomosiguranju,(NN,80/13,137/13)
• Pravilnikoupisnikupoljoprivrednihgospodarstava,(NN,76/11,42/13)
• PravilnikoprovedbiizravnepotporepoljoprivrediiIAKSmjeraruralnograzvojau2016.godini(NN,20/16,39/16,91/16)
• Pravilnikoporezunadohodak,(NN,10/17)
• Pravilnikoporezunadobit,(NN,95/05,133/07,156/08,146/09,123/10,137/11,61/12,146/12,160/13,12/14,157/14,137/15,1/17)
• Pravilnikoporezunadodanuvrijednost,(NN,79/13,85/13,160/13,35/14,157/14,130/15,1/17)
• Pravilnikopaušalnomoporezivanjusamostalnihdjelatnosti(NN,
1/17)
15sv iban j / 2017 .
GDJE SE OBRATITI ZA DETALJNIJE INFORMACIJE?
Ministarstvofinancija–Poreznaupravawww. porezna-uprava.hr
SREDIŠNJIURED
Centrala
Boškovićeva5,Zagreb
014809000
PODRUČNIUREDIIISPOSTAVE:
https://www.porezna-uprava.hr/Adresar/Stranice/default.aspx
Savjetodavna službaSavska cesta 41, ZagrebTel.: 01- 4882-700Fax: 01- [email protected]
Autori:Elinor Nikolić, dipl. ing. agr.Jasna Kladarić, dipl. ing. agr.mr. sc. Marina Mikšić
Glavni urednik:Zdravko Tušek, dipl. ing. agr.
Grafičko oblikovanje:Ljiljana Jelaković, mag. ing. des. text.
Zagreb, svibanj 2017.