PPT Pengendalian Internal

Pengendalian Internalby Kelompok IV Kelas 9B

1. Pendahuluan

2. Definisi Internal Control (IC)

3. Objective Internal Control (IC)

4. Komponen dan Prinsip

5. Internal Control (IC) and Responsibilities

6. Limitations

7. Inherent Risk, Controllable Risk, and Residual Risk

8. Internal Control (IC) from Different Perspective

9. Type Internal Control (IC)

10.Evaluating the System Internal Control (IC)

11.Opportunity to Provide Insight

12.Study Case: Internal Control di Luar Negeri dan di Pemerintahan

Indonesia

CONTENTS OF

PRESENTATION

Dalam teori akuntansi dan organisasi, pengendalianintern atau control intern didefinisikan sebagai suatu

proses, yang dipengaruhi oleh sumber daya manusia dan

sistem teknologi informasi, yang dirancang untuk

membantu organisasi mencapai suatu tujuan atau objektif

tertentu.

Pengendalian intern merupakan suatu cara untukmengarahkan, mengawasi, dan mengukur sumber daya

suatu organisasi. Pengendalian intern berperan penting

untuk mencegah dan mendeteksi penggelapan (fraud)

dan melindungi sumber daya organisasi

PENDAHULUAN

Tujuan umum dari pengendalian intern adalah menjamin

manajemen perusahaan/organisasi/entitas agar:

1. Tujuan perusahaan yang ditetapkan akan dapat dicapai.

2. Laporan keuangan yang dihasilkan perusahaan dapat

dipercaya

3. Kegiatan perusahaan sejalan dengan hukum dan

peraturan yang berlaku.

PENDAHULUAN

COSO (The Committee of Sponsoring Organizations)

Sebuah proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi,

managemen dan personil lain dalam sebuah entitas yang

didisain untuk menghasilkan keyakinan yang memadai

mengenai pencapaian tujuan yang terkait dengan operasi,

pelaporan dan ketaatan.

1. Control environment atau lingkungan pengendalian

2. Control activities atau kegiatan pengendalian

3. Risk assessment atau pemahaman risiko

4. Information and communication atau informasi dan komunikasi

5. Monitoring atau pemantauan

DEFINISI

COCO (Criteria of Control Board)

Elemen dari sebuah organisasi yang mendukung orang-orang dan

menawarkan keyakinan yang berdasar atas pencapaian tujuan

organisasi dalam katerogi berikut: efektifitas dan efisiensi dari

operasi, keandalan pelaporan internal dan eksternal, ketaatan

dengan hukum perundangan dan kebijakan internal

1. Tujuan (Purpose)

2. Komitmen (Commitment)

3. Kemampuan (Capability)

4. Pengawasan dan Pembelajaran (Learning Monitoring)

DEFINISI

Turnbull

Meliputi kebijakan proses, tugas, perilaku dan aspek lain dalam

organisasi yang menawarkan keyakinan yang berdasar dalam

memfasilitasi operasi yang efisien dan efektif, memudahkan

untuk merespon risiko bisnis, operasional, keuangan dan

ketaatan yang signifikan untuk mencapai tujuan organisasi yang

meliputi pengamanan asset, mengidentifikasi dan mengelola

kewajiban, kualitas pelaporan dan ketaatan terhadap peraturan

perundangan.

DEFINISI

COSO Framework memiliki tiga kategori tujuan yang

memungkinkan organisasi untuk fokus pada aspek yang

berbeda dalam internal control:

1. Tujuan Operasional

2. Tujuan Pelaporan

3. Tujuan Ketaatan

OBJECTIVE IC

KOMPONEN IC

PRINSIP IC

IC & RESPONSIBILITIES

1. Manajemen

2. Personel Lain

3. Auditor Internal

4. Dewan Komisaris (Board of Directors)

1. Kesesuaian tujuan yang ditetapkan sebagai prasyarat untuk

pengendalian internal.

2. Kenyataan bahwa penilaian manusia dalam pengambilan

keputusan bisa saja salah dan bias.

3. Kerusakan yang dapat terjadi karena kegagalan manusia seperti

kesalahan-kesalahan kecil.

4. Kemampuan manajemen untuk melakukan pengabaian sistem

pengendalian internal.

5. Kemampuan manajemen, personel lain, dan pihak luar untuk

mengalahkan sistem melalui kolusi.

6. Kejadian eksternal di luar kemampuan pengendalian organisasi.

IC LIMITATIONS

Kemampuan organisasi untuk mencapai tujuannya dipengaruhi oleh

risiko internal dan eksternal

INHERENT RISK, CONTROLLABLE

RISK, AND RESIDUAL RISK

Inherent Risk

Kombinasi dari risiko internal dan eksternal risiko dalamkeadaan tak terkendali mereka, atau gross risk yang adadengan asumsi tidak ada pengendalian internal.

Controllable risk

bagian dari inheren risk yang telah manajemen kurangimelalui operasional harian dan aktivitas manajemenmereka.

Residual risk

bagian dari inheren risk yang tetap ada setelahmanajemen menjalankan penanganan risiko atas risikotersebut (disebut juga sebagai net risk).

Auditor diposisikan untuk menyediakan pemahamanyang lebih mendalam pada efektivitas sistem

pengendalian internal sebuah organisasi.

Membantu organisasi untuk mengembangkan kerangkayang komprehensif untuk mengukur bagaimana desain

yang baik/cukup dan pengoperasian yang efektif dari

sebuah sistem pengendalian internal;

Membantu manajemen untuk menetapkan struktur yanglogis untuk menganalisa, mendokumentasikan dan

menilai desain dan operasi dari sistem pengendalian

internal;

Opportunities to Provide Insight

Membantu organisasi untuk mengembangkan prosesuntuk identifikasi, evaluasi, dan memperbaiki

ketidakefisienan sistem pengendalian internal;

Menyediakan jaminan yang independen atas desain danoperasi efektif yang cukup dari sebuah sistem

pengendalian internal;

Dapat dengan mudah mengambil keputusan jikaterdapat perubahan yang signifikan/material terkait sistem

pengendalian internal yang potensial terjadi;


Melakukan postmortem jika ketidakefisienan sistem pengendalian internal terjadi;

Memberitahu manajemen kemungkinan lemahnya sistem pengendalian internal yang dapat memperbesar risiko;

Membantu manajemen dalam mengembangkan budaya perilaku etis (tone at the top) dan toleransi yang rendah pada ketidakefektifan sistem

pengendalian internal;

Tetap update dan memberitahu manajemen jika ada isu-isu terkini, peraturan yang terkait dengan efektivitas sistem pengendalian internal;

Menyediakan internal control awareness training dalam sebuah organisasi.


VIEWING INTERNAL CONTROL FROM DIFFERENT PERSPECTIVES

Internal Control

Management Internal Auditors

Other External Parties

Independent Outside Auditors

TYPES OF CONTROL

Focused on organizational environment

Mitigate risks that exist at the organization level

Have pervasive effect on overall objectivesEntity-level

More detailed focus

Reduce the risk that threatens process objectiveProcess-level

Even more detailed focus

Reduce risk relative to a group operational-level or transactions

Transaction-level

TYPES OF CONTROL

Key Controls

Reduce key risks associated with business objectives

Secondary Controls

Mitigate risks that are not key to business objectives

Partially reduce the level of risk

Subset of compensating control

Compensating Controls

Supplement key control when ineffective or cannot fully mitigate risks

TYPES OF CONTROL

Preventif Controls

Deter unintended events from occuring

Difficult to design that is both economical and efficient.

Detective Controls

Discover undesirable events that have already occured

Must occur timely to be considered effective

TYPES OF CONTROL

General computing controls (entity-level)

Application controls (process or transaction level)Information System

(Technology) Controls

Specific controls can fit into several categories at the same timeSimultaneous

Categorization of Controls

Significant discrepancies or weaknesses (deficiencies)were discovered;

Corrections or improvements were made after thediscoveries; and

The discoveries and their potential consequences lead toa conclusion that a pervasive condition exists resulting in

an unacceptable level of risk (or operating effectiveness).

EVALUATING THE SYSTEM OF INTERNAL CONTROLS AN OVERVIEW

EVALUATING THE SYSTEM OF INTERNAL CONTROLS AN OVERVIEW

Existence or Occurance

Completeness

Rights and Obligations

Valuation or Allocation

Presentation and Disclosure

Dalam COSO framework, salah satu unsurnya adalah

control environment yaitu kumpulan standar, proses dan

struktur yang menyediakan dasar untuk

menyelenggarakan sistem pengendalian internal pada

sebuah organisasi. Control environment sering juga dalam

bentuk written code of conduct.

Contoh Internal Control di

Pemerintahan

Dalam pemerintahan code of conduct pada umumnya

berbentuk kode etik pegawai. Direktorat Jenderal Pajak

mengatur etika pegawainya melalui Peraturan Menteri

Keuangan Nomor 1/PM.3/2007 Tentang Kode Etik Pegawai

Direktorat Jenderal Pajak.


Pemerintahan

Kode etik pegawai ini bertujuan untuk Kode Etik bertujuan untuk :

1. meningkatkan disiplin Pegawai;

2. menjamin terpeliharanya tata tertib;

3. menjamin kelancaran pelaksanaan tugas dan iklim kerja yang

kondusif;

4. menciptakan dan memelihara kondisi kerja serta perilaku yang

profesional; dan

5. meningkatkan citra dan kinerja Pegawai.


Pemerintahan

Setiap Pegawai mempunyai kewajiban untuk :

1. menghormati agama, kepercayaan, budaya, dan adat istiadat

orang lain;

2. bekerja secara profesional, transparan, dan akuntabel;

3. mengamankan data dan atau informasi yang dimiliki Direktorat

Jenderal Pajak;

4. memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak, sesama Pegawai,

atau pihak lain dalam pelaksanaan tugas dengan sebaik-

baiknya;


Pemerintahan

5. mentaati perintah kedinasan;

6. bertanggung jawab dalam penggunaan barang iventaris milik

Direktorat Jenderal Pajak;

7. mentaati ketentuan jam kerja dan tata tertib kantor;

8. menjadi panutan yang baik bagi masyarakat dalam memenuhi

kewajiban perpajakan;

9. bersikap, berpenampilan, dan bertutur kata secara sopan.


Pemerintahan

Setiap Pegawai dilarang :

1. bersikap diskriminatif dalam melaksanakan tugas;

2. menjadi anggota atau simpatisan aktif partai politik;

3. menyalahgunakan kewenangan jabatan baik langsung maupun

tidak langsung;

4. menyalahgunakan fasilitas kantor;


Pemerintahan

5. menerima segala pemberian dalam bentuk apapun, baik langsung

maupun tidak langsung, dari Wajib Pajak, sesama Pegawai, atau

pihak lain, yang menyebabkan Pegawai yang menerima, patut

diduga memiliki kewajiban yang berkaitan dengan jabatan atau

pekerjaannya;

6. menyalahgunakan data dan atau informasi perpajakan;

7. melakukan perbuatan yang patut diduga dapat mengakibatkan

gangguan, kerusakan dan atau perubahan data pada sistem

informasi milik Direktorat Jenderal Pajak;

8. melakukan perbuatan tidak terpuji yang bertentangan dengan norma

kesusilaan dan dapat merusak citra serta martabat Direktorat

Jenderal Pajak.


Pemerintahan

Selain itu ada unsur dari COSO yang penting juga yaitu kegiatan

monitoring/pengawasan untuk menjamin reliabilitas maka sistem

pengendalian internal harus diawasi. Di Direktorat Jenderal Pajak

kegiatan pengawasan/monitoring implementasi kode etik pegawai

dilakukan oleh KITSDA dan Bagian Umum dan Kepatuhan Internal

di Unit Kerja.


Pemerintahan

Documents

PPT Pengendalian Internal