Embed Size (px)
Citation preview
PPH PASAL 23
Yusi Sukmayanda S.Pd M.Ak
PPh Pasal 23
Dasar HukumPasal 23 UU PPh, Peraturan MenkeuNomor 141/PMK.03/2015
PemotongBadan PemerintahWP Badan DN, BUT, Penyelenggara Kegiatan, danOrang Pribadi yang ditunjuk
Yang dipotong WP Dalam NegeriBentuk Usaha Tetap
Objek Pajak➢Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah;➢Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta; dan➢Imbalan Jasa.
Sifat Tidak Final
12 April 2020
PIHAK YANG BERKEWAJIBAN MEMOTONG PENGHASILAN
YANG MERUPAKAN OBJEK PPh PASAL 23
1. Badan Pemerintah;
2. Subjek Pajak Badan Dalam Negeri;
3. Penyelenggara Kegiatan;
4. Bentuk Usaha Tetap;
5. Perwakilan Perusahaan Luar Negeri Lainnya;
6. Orang Pribadi Yang Ditunjuk Sebagai Pemotong (Akuntan,Dokter,Konsultan
Arsitek,Notaris,Pengacara,PPAT); Khusus Objek : Sewa (Kep 50/PJ./1994)
7. Orang Pribadi Yang Menjalankan Usaha Dan Menyelenggarakan Pembukuan ;
Khusus Objek : Sewa. (Kep 50/PJ./1994)
Yang memberikan penghasilan yang berasal dari
MODAL PENYERAHAN
JASAPENYELENGGARAAN
KEGIATAN selain
yang telah dipotong
PPh Ps. 21
OBJEK DAN TARIF PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
1. DEVIDEN;
2. BUNGA;
3. ROYALTI;
4. HADIAH , PENGHARGAAN,
BONUS.
SEWA DAN JASA
15%
PENGH BRUTO (NON FINAL) PENGH BRUTO (NON FINAL)
2%
BUNGA
Pengertian Bunga Termasuk Premium, Diskonto, dan Jaminan Pengembalian Utang.
Denda Keterlambatan Bayar Termasuk Pengertian Bunga(S-480/PJ.313/2001)
Bunga Yang diperhitungkan dalam Penjualan cicilan bukan termasuk bunga, karena termasuk dalam dalam bagian harga jual (S-75 / PJ.32 /1998)
DIVIDEN / PEMBAGIAN LABA / SHU
YANG DITERIMA OLEH
• PERSEROAN TERBATAS• KOPERASI• BADAN USAHA MILIK NEGARA• BADAN USAHA MILIK DAERAH
ANGGOTA KOPERASI (SHU)
DENGAN SYARAT:
1. KEPEMILIKAN SAHAM MIN. 25%2. BERASAL DARI CAD. LABA DITAHAN
(SYARAT INI BERLAKU BAGI PT & BUMN/D)
Obyek Tdk Dipotong
ANGGOTA CV, PERKUMPULAN,PERSEKUTUAN,
FIRMA, KONGSI ,UNIT PENYERTAAN
INVESTASI KOLEKTIF
Non ObyekNon Obyek
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN :
1. penggunaan atau hak menggunakan hak cipta di bidang kesusastraan,kesenian atau karya ilmiah, paten, desain atau model, rencana, formula atauproses rahasia, merek dagang, atau bentuk hak kekayaan intelektual/industrialatau hak serupa lainnya
2. penggunaan atau hak menggunakan peralatan/perlengkapan industrial,komersial, atau ilmiah
3. pemberian pengetahuan atau informasi di bidang ilmiah, teknikal, industrial,atau komersial
4. pemberian bantuan tambahan atau pelengkap sehubungan denganpenggunaan atau hak menggunakan hak-hak tersebut diatas
5. penggunaan atau hak menggunakan film gambar hidup (motion picturefilms), film atau pita video untuk siaran televisi, atau pita suara untuk siaranradio
6. pelepasan seluruhnya atau sebagian hak yang berkenaan denganpenggunaan atau pemberian hak kekayaan intelektual/industrial atau hak-hak lainnya sebagaimana tersebut di atas
ROYALTI
15% Ph Bruto
HADIAH
UNDIAN BUKAN OBJEKLOMBA /PENGHARGAAN /
SEHUB. JASA25% FINAL
• Bagi WP OP dikenakan PPh pasal 21 dengan tarif pasal 17 dari Ph. Bruto
• Bagi WP Badan / BUT dikenakan PPh Pasal 23 sebesar 15% dari Ph Bruto
• Bagi WP LN selain BUT dikenakan PPh Pasal 26sebesar 20% ( P3B) dari Ph Bruto ( Final )
Diberikan ke semua pembeli/konsumen akhir tanpa diundi
SEWA
Selain Tanah / Bangunan :
PPh 23 tidak final
Tanah / Bangunan :
PPh 4 (2) Final
2% Ph Bruto
JASA
JASA TEKNIK
JASA LAIN
2% Ph Bruto
JASA MANAJEMEN
JASA KONSTRUKSI
JASA KONSULTAN
Pembayaran dan PelaporanPPh 23
Pembayaran PPh
Pasal 23
Pelaporan PPh
Pasal 23
Paling lambat
tanggal 10 bulan
berikutnya
Paling lambat
tanggal 20 bulan
berikutnya
Pengeculian PPh 23
Penghasilan yang dibayar atau terutang kepadabank
Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungandengan sewa guna usaha dengan hak opsi
Dividen sebagaimana dimaksud Pasal 4 ayat (3) huruf f dan dividen yag diterima orang pribadi
Bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf i
Pengeculian PPh 23
Sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan olehkoperasi kepada anggotanya
Penghasilan yang dibayar atau terutang kepadabadan usaha atas jasa keuangan yang berfungsisebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaanyang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan
Dividen
PT. Solusindo membayarkan dividen kepada PT. Perkasa sebesar
Rp 200.000.000.
PPh Pasal 23 = 15% x Penghasilan Bruto
= 15% x 200.000.000
= Rp 30.000.000
Bunga, Termasuk Premium, Diskontodan Imbalan Karena JaminanPengembalian UtangPT. Karya Utama membayar bunga atas pinjaman kepada PT Indo
Jaya sebesar Rp 80.000.000.
PPh Pasal 23 = 15% x Penghasilan Bruto
= 15% x 80.000.000
= Rp 12.000.000
Royalti
CV. Selera Makan membayar royalti kepada Ny. Sulastri atas
pemakaian merek Ayam Goreng sebesar Rp 30.000.000
PPh Pasal 23 = 15% x Penghasilan Bruto
= 15% x 30.000.000
= Rp 4.500.000
Hadiah, Penghargaan, Bonus dan Sejenisnya
Pada tanggal 25 April 2015, PT. Indo memberikan hadiah kepada
PT Nesia sebesar Rp 50 juta.
PPh Pasal 23 = 15% x Penghasilan Bruto
= 15% x 50.000.000
= Rp 7.500.000
Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan denganPenggunaan HartaPT. Sejahtera menyewa sebuah traktor milik Susanto dengan nilai
sewa sebesar Rp 10.000.000.
PPh Pasal 23 = 2% x Penghasilan Bruto
= 2% x 10.000.000
= Rp 200.000
Imbalan Sehubungan denganJasa
PT. Pilar Utama meminta jasa CV. Konsultindo untuk membuat
sistem akuntansi perusahaan dengan imbalan sebesar Rp
10.000.000 (belum termasuk PPN)
PPh Pasal 23 = 2% x Penghasilan Bruto
= 2% x 10.000.000
= Rp 200.000
Imbalan Sehubungan denganJasa
PT . Duta Bangsa membayarkan jasa cleaning service kepada PT.
Mitra Makmur Sebesar Rp 15.000.000.
PPh Pasal 23 = 2% x Penghasilan Bruto
= 2% x 15.000.000
= Rp 300.000
Apabila PT. Mitra Makmur tidak memiliki
NPWP
PPh Pasal 23 = 4% x Penghasilan Bruto
= 4% x 15.000.000
= Rp 600.000
Imbalan Sehubungan denganJasa
CV. Terang Abadi mengikat kontrak dengan PT. Almaidah yang
merupakan perusahaan katering makanan untuk menyediakan
makan siang bagi karyawan perusahaan tersebut selama satu
tahun dengan nilai kontrak Rp 100.000.000.
PPh Pasal 23 = 2% x Penghasilan Bruto
= 2% x 100.000.000
= Rp 2.000.000
