Porez Na Dobit 2012

7/29/2019 Porez Na Dobit 2012

1/59

OPOREZIVANJE DOBITI U

REPUBLICI HRVATSKOJ

1


2/59

Zato oporezivati dobit ?

proizvod XX stoljeanakon to se pojavilodrutvo kao dio organiziranog gospodarskogsektora

Odnos izmeu poreza na dohodak i poreza nadobit

Oporezivanje rasporeene dobiti s oba porezna oblika Postojanje odreenog broja situacija kada se preklapaju

ova dva porezna oblika npr. dohodak od samostalnedjelatnosti ili obrta

2


3/59

Kretanje stopa poreza na dobit 1995 2009, EU-27 i EU-16

3

izvor: Eurostat, 2009.


4/59

OBVEZNICI POREZA NA DOBIT

Bitno za definiranje osobe poreznog obveznika je da liobavlja djelatnost radi stjecanja dobiti, bez obzira na

vrstu djelatnosti i pravni status

OBVEZNIK JE : Trgovako drutvo i druga pravna i fizika osoba rezident RH

koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radiostvarenja dobiti, dohotka, prihoda ili drugih gospodarskiprocjenjivih koristi

4


5/59

Porezni obveznik je i

Tuzemna jedinica inozemnog poduzetnika (putem kojepoduzetnik nerezident u cijelosti ili djelomino obavlja djelatnostiu Hrvatskoj)

Ukljuujui i poslovnu jedinicu inozemnog poduzetnika kojoj jemjesto poslovanja u slobodnoj zoni

Obuhvaa:

Sjedite uprave inozemnog poduzetnika

Podrunica, poslovnica, radionica, tvornica, mjesto iskoritavanjaprirodnih bogatstava u RH, gradilite (samo ako traje dulje od 6mjeseci), obavljanje usluga (ako traju dulje od 3 mjeseca zaredom u

bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zaredom, pri emu se doputaprekid u trajanju od tjedan dana)

Zastupnik koji u RH djeluje u ime inozemnog poduzetnika,neovisno o tome kojom se poslovnom aktivnou bavi

5


6/59

Tuzemnom poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika NE SMATRAse mjesto poslovanja inozemnog poduzetnika koji u RH:

Koristi prostore samo za skladitenje, rastavljanje ili dostavu proizvoda ilirobe

Dri zalihe proizvoda ili robe samo radi skladitenja, rastavljanja ilidostave

Dri zalihe proizvoda ili robe samo radi prerade od strane druge osobe

Dri mjesto poslovanja samo radi nabave proizvoda ili robe, odnosnoprikupljanja informacija za sebe Dri mjesto poslovanja samo za pripremne ili pomone aktivnosti Dri mjesto poslovanja za bilo koju kombinaciju navedenih aktivnosti

Poslovnom jedinicom nerezidenta NE SMATRA se ni obavljanje

poslovanja preko posrednika, glavnog ili drugog zastupnika sasamostalnim statusom koji poslove za inozemnog poduzetnika obavlja uokviru svoje redovite samostalne djelatnosti

6


7/59

Obveznik je i poduzetnik fizika osoba (obrtnik,

slobodno zanimanje, poljoprivrednik koji vodiposlovne knjige i sl.) i to :

Dobrovoljno - koji podnese zahtjev Poreznoj upravi dae umjesto poreza na dohodak plaati porez na dobit i

voditi knjige sukladno zakonu.

Zakonskim propisima ostvarenjem jednog odZakonom propisanih uvjeta kako slijedi

7


8/59

Poduzetnik fizika osoba koji ostvaruje dohodak odobrta, slobodnih zanimanja i s obrtom izjednaenihdjelatnosti ako zadovoljavajedan od slijedeihkriterija :

Ako je u prethodnom razdoblju ostvario ukupni primitakvei od 2.000.000 kuna Ako je u prethodnom razdoblju ostvario dohodakvei od

400.000 kuna Ako ima dugotrajnu imovinuu vrijednosti veoj od

2.000.000 kuna Ako je u prethodnom poreznom razdoblju prosjeno

zapoljavaovie od 15 radnika

mora postati obveznik poreza na dobit

8


9/59

Drutva u steaju

Obveznici poreza na dobit od 2005. godine

Ako je steajni postupak zapoeo u 2005. godini ili ranije,za tekuu godinu drutvo podnosi prijavu za razdoblje 01.01. 31. 12. tekue godine

Drutva koja su u steaj ula tijekom godine podnose dvijeporezne prijave i to: Za razdoblje 01. 01. do dana koji prethodi danu otvaranja steaja

za razdoblje od dana otvaranja steaja do 31. 12.

U razdoblju 2001. 2005. drutva u steaju nisu biliobveznici poreza na dobitak i nisu podnosili poreznuprijavu stoga nemaju pravo na prijenos gubitaka zagodine 2001., 2002., 2003., 2004.

9


10/59

Drutva u likvidaciji Podnose prijavu poreza na dobit

samo ako je zavren proces likvidacije

Prijava obuhvaa ukupno razdoblje likvidacije,bez obzira na duljinu trajanja postupka

Drutvo u kojem je postupak likvidacije zapoeo u2005. godini ili ranije, ali do 31. 12. godine za kojuse podnosi prijava nije zavrio, ne podnose prijavuporeza na dobit

10


11/59

STATUSNE PROMJENE SPAJANJE DRUTAVAdrutva koja prestaju s radom zbog spajanja

dostavljaju PU prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekue godine dodana koji prethodi danu upisa spajanja u trgovaki registar. Novo

drutvo (nastalo spajanjem) podnosi prijavu za razdoblje od danaupisa spajanja u trgovaki registar do 31. 12. tekue godine

PRIPAJANJE DRUTVAdrutvo koje se pripaja brie se iz registraporeznih obveznika, podnosi prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekue

godine do dana koji prethodi danu upisa pripajanja. Drutvo kojem se pripojilo podnosi cjelovitu prijavu za razdoblje

01. 01. 31. 12. tekue godine

11


12/59

Obveznici poreza na dobit su i .. Dravni zavodi, vjerske zajednice, politike stranke,

sindikati, komore, udruge graana, zaklade i fondacijeobveznici su samo ako obavljaju gospodarsku djelatnost

o emu im PU izdaje posebno rjeenje

Obveznici su i ustanoveako nisu dravne ili ustanovejedinica regionalne samouprave i ako su osnovane radistjecanja dobiti (npr. privatne bolnice, kole, ljekarne i sl.)te ustanove koje nisu osnovane radi stjecanja dobiti, ali suim osnivai fizike/ pravne osobe na njih se primjenjujeZakon o trgovakim drutvima, obvezne su voditi poslovneknjige i obveznici su poreza na dobit

12


13/59

Tko NIJE obveznik poreza na dobit ?

Tijela dravne, regionalne i lokalne uprave Hrvatska narodna banka

Dravne ustanove, ustanove lokalne vlasti, neprofitne organizacije,vjerske zajednice, politike stranke, sindikati, komore, udrugegraana, zaklade, fondacije

Otvoreni investicijski fondovi

Postaju obveznici poreza na dobit ako obavljaju gospodarskudjelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih

povlastica na tritu

13


14/59

Porezna osnovica i porezna stopa

Osnovica se utvruje kao razlika prihoda i rashoda, topredstavlja raunovodstvenu dobit/gubitak te senjezinom korekcijom dobiva porezna osnovica

REZIDENT ukupna dobit ostvarena u RH i inozemstvu NEREZIDENT dobit ostvarena u RH

Ukljuuje i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika ipodjele poreznog obveznika

Porezna stopa iznosi 20%

14


15/59

Porez po odbitku

Oporezivanje dobiti koju u Hrvatskoj ostvari nerezident

Obveznik je isplatitelj tuzemni rezident, a porezna osnovicabruto svota naknade koju tuzemni isplatitelj plaa inozemnomprimatelju (nerezidentu)

Plaa se na : Kamate (osim na kamate isplaene na robne kredite, kredite koje daje

inozemna banka ili druga financijska institucija, imateljima dravnih ikorporativnih obveznica, inozemnim pravnim osobama)

Autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva Istraivanja trita

Usluge poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge

15


16/59

16

Porezna stopa za porez po odbitku iznosi:

12 % na dividende i udjele u dobiti

15% na kamate, autorska i druga prava intelektualnogvlasnitva, usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnogsavjetovanja te revizorske usluge koje su plaene inozemnimosobama

20% na sve vrste usluga to su plaene osobama koje imaju

sjedite ili mjesto stvarne uprave u dravama u kojima je opaili prosjena nominalna stopa oporezivanja dobiti nia od12,5% (osim drava lanica Europske unije). U obzir seuzimaju i odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog

oporezivanja ukoliko postoje


17/59

Temeljem podataka iz rauna dobiti i gubitka dobije se

raunovodstvena dobit/ gubitak

+ Raunovodstvena dobit/ gubitak se poveava za poreznonepriznate rashode

- Raunovodstvena dobit/ gubitak se smanjuje za poreznopriznate rashode

- Preneseni porezni gubitak

- Olakice, osloboenja i poticaji

----------------------------------------------------------------------

POREZNA OSNOVICA

17


18/59

18

Za svotu amortizacija iznad propisane svote Svota Am obraunava se nabavnu vrijednost

dugotrajne imovine koja po jednom sredstvuprelaze 400.000 kn (ukljuujui PDV)

Odnosi se na osobne automobile


19/59

70% trokova reprezentacije obuhvaa trokovenastale u vezi s ugoivanjem i darovanjem poslovnih

partnera Obuhvaa i darove sa i bez utisnutog znaka tvrtke ili

proizvoda (vrijednosti iznad 80,00 s PDV-om; ispod togiznosa smatraju se trokovima promidbe i u cijelosti suporezno priznati), trokovi odmora, porta, rekreacije i

razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, kuaza odmor

RAZLIKUJEMO :

Troak reprezentacije nastao temeljem ulaznih rauna zadobra i usluge

Troak reprezentacije nastao uporabom vlastitih proizvoda irobe za potrebe reprezentacije

19


20/59

Kod trokova vanjskih usluga reprezentacije porezno jepriznato 70% neto troka i 70% PDV-a (iskazano na R-1raunu); odnosno 70% ukupnog troka (iskazano na

gotovinskom raunu)

Ulazni raun R1 (npr. 200 kn + 50 kn PDV-a)70% neto troka 200 x 70% = 140

70% PDV-a 50 x 70 % = 35,00-----------------------------------------------------------------

porezno nepriznat troak = 172,20

Gotovinski ili od dobavljaa koji nije u sustavu PDV-a(npr. 250 kn)porezno nepriznat troak250x70%= 175

20


21/59

Uporaba vlastitih proizvoda za potrebe reprezentacije70% cijene proizvodnje (nabavne vrijednosti) + 25% PDV-a

npr. ako cijena proizvodnje gotovog proizvoda iznosi 200 kn

200 x 70% = 140 x 1,25 = 175,00

Uvezeni proizvodi za potrebe reprezentacije

svota rauna inodobavljaa za robu namijenjenu reprezentacijiuveava se za iznos carine i PDVa plaenog pri uvozu (2.530 kn)

21


22/59

30% trokova za osobni prijevoz

30% trokova (PDV ukljuen) nastalih u vezi s vlastitim iliunajmljenim osobnim automobilom i drugim sredstvima(brod, zrakoplov, i sl.) ako se po osnovi koritenja ovihsredstava za osobni prijevoz NE UTVRUJE plaa

Trokovi osiguranja u cijelosti su porezno priznat rashod

Trokovi kamata kod vozila u financijskom leasingusmatraju se trokom financiranja i 100% su porezno priznati

Trokovi koji nastanu koritenjem osobnih automobilaiskljuivo za obavljanje poduzetnike djelatnosti bez kojihtu djelatnost nije mogue obavljati priznaju se u 100%iznosu

22


23/59

Izuzimanja

Trokovi koji se odnose na privatni ivot dioniara ilanova trgovakog drutva i skrivene isplate(ukljuujui PDV) ako ovi trokovi nisu oporeziviporezom na dohodak

Ako su oporezivi porezom na dohodak, smatra seporezno priznatim trokom porez na dohodak odkapitala koji se oporezuje stopom od 40% uvean zaprirez

Hoe li e se izuzimanja za potrebe dioniara/ lana drutvasmatrati dohotkom (a time biti osloboeno plaanja poreza nadobit) ili uveati osnovicu poreza na dobit, ovisi o odluci lanovadrutva/ dioniara

23


24/59

Skrivene isplate dobitka i oporezivi manjkovi

podrazumijeva smanjenje/ sprijeeno poveanje imovine trgovakogdrutva koje se temelji na odnosima izmeu lanova drutva, a nijepredvieno niti ureeno odredbama unutarnjih odluka drutva o raspodjelidobitka. Podrazumijevaju:

Davanje odreenih koristi dioniaru, lanu drutva ili s njima povezanimosobama uz naknadu niu od trine, ukljuujui i povoljniju kamatu

Plaanje naknadedioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama za dobra

ili usluge iznad njihove vrijednosti Davanje dobara i usluga dioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama u

vrijednosti veoj od vrijednosti dobara, usluga ili uinaka, odnosno koristikoje je dioniar, lan drutva ili njima bliska osoba dala drutvu

Omoguavanje dioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama drugihkoristi za koje nema pravne osnove

ako je na navedene primitke u novcu ili naravi obraunan porez nadohodak, tada je to porezno priznati troak za koji se osnovicaporeza na dobit ne uveava

24


25/59

Ovaj dio prijave sadri i manjkove na imoviniutvrene odlukom Hrvatske gospodarske(obrtnike) komore, ukljuivo s PDVom

Za te manjkove nije mogue teretiti odgovornu osobu

Najee se utvruje tek nadzorom PU

25


26/59

Trokovi prisilne naplate poreza i drugih davanja Iskazuje se svota trokova nastalih po osnovi

prisilnih naplata poreza i davanja

Trokovi kazni za prekraje i prijestupe

Kazne koje trgovakom drutvu izriu mjerodavnaupravna i sudska tijela Odnose se na npr. prometne prekraje, neizdavanje

rauna, kazne zbog neplaanja poreza i sl.

NE obuhvaaju kazne koje se odnose na odgovornu osobuzaposlenika, a koje je platilo poduzee onepredstavljaju dohodak od nesamostalnog rada, podlijeuoporezivanju porezom na dohodak i predstavljaju poreznopriznat troak poreza na dobit

26


27/59

Zatezne kamate izmeu povezanih osoba

troak zateznih kamata proizalih iz odnosa povezanihosoba

Povezane osobe su: Drutvo koje u drugom drutvu ima veinski udio ili

veinsko pravo odluivanja

Ovisno i vladajue drutvo

Drutva koncerna

Drutva s uzajamnim udjelima Drutva povezana poduzetnikim ugovorima

27


28/59

Ako se zatezne kamate obraunate po osnoviduga plaaju nerezidentu inozemnompoduzetniku i ako se pri tome obraunava,obustavlja i isplauje porez po odbitku,osnovica poreza na dobit poveava se zasvotu zatezne kamate umanjene za plaeni

porez po odbitku

28


29/59

Povlastice i drugi oblici imovinskih koristi odnosise na povlastice i druge oblike imovinskih koristidanih fizikim i pravnim osobama da nastane/ nenastane odreeni dogaaj

U pravilu se na ovom broju ne iskazuje nita, utvruje setek inspekcijskim nadzorom

Ako su dane fizikim osobama, vide se u prijavi poreza nadohodak te se i oporezuju tim porezom

29


30/59

Rashodi darivanja iznad doputenih porezno priznat rashod

je iznos u visini 2% ukupnog prihoda iz prethodne godine

Darovanjima se smatraju: darovanja u novcu i naravi uinjena utuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne,zdravstvene, i druge opekorisne ciljeve

Tu su i plaeni trokovi za zdravstvene potrebe fizikih osoba ako suizravno uplaene na iro-raun primatelja dara ili zdravstveneustanove u kojoj se zahvat obavlja

Ako je plaanje izvreno za zdravstvene potrebe svojih radnika, onose smatra dohotkom od nesamostalnog rada i oporezuje po toj

osnovi, a s aspekta oporezivanja dobiti je porezno priznat troakne odnosi se na zdravstvene potrebe djeteta/ suprunika radnika

NE ULAZE darovanja s protuinidbomtad su trokovi promidbe

30


31/59

Donacije politikim strankama nisu poreznopriznat rashod

Ako je poduzee osnovano tijekom tekuegodine (i nema UP iz prethodne godine), nemogu koristiti porezno priznata darovanja

31


32/59

Kamate na zajmove dioniara i lanova drutva suporezno nepriznat rashod odnosi se na zajmove

primljene od dioniara ili lana drutva koji drinajmanje 25% dionica ili udjela u kapitalu ili glasakihprava ako su tijekom poreznog razdoblja ti zajmovipremaili etverostruku svotu udjela promatranog

dioniara

iskazuju se iskljuivo kamate na kredite primljene od dioniara/lanova drutva koji nisu tuzemni obveznici poreza na dohodak

Ako se na ove kamate plaa porez po odbitku, porezna osnovica

poveava se za kamatu umanjenu za plaeni porez po odbitku

Udio lana drutva i stanje kapitala utvruje se za svaki dan umjesecu za razdoblje koritenja zajma

32


33/59

Kamate izmeu povezanih osoba - prihod od

kamata na dane zajmove izmeu povezanih osobapriznaje se najmanje u visini kamatne stope koja bise ostvarila izmeu nepovezanih osoba u trenutkuodobrenja zajma

Ovu kamatnu stopu odreuje ministar financija prijepoetka poreznog razdoblja u kojem e se koristiti

Ako to nije uinjeno, primjenjuje se eskontna stopaHNBa

33


34/59

Rashodi od nerealiziranih gubitaka

rashodi od vrijednosnih usklaenja dionica i udjela(nerealizirani gubici)

Poduzetnik je obvezan voditi analitiku evidenciju svojefinancijske imovine po vrsti ulaganja i poetnojvrijednosti, te svim promjenama

Gubici od vrijednosnog usklaenja vlastitih dionica se nepriznaju

Na ovom broju ne iskazuje se gubitak ostvaren od prodajedionica i udjela ispod troka stjecanja (i porezno se nepriznaju)

34


35/59

Amortizacija iznad propisanih stopa

svota amortizacije iznad stopa propisanih zakonom

Zakonom propisana stopa moe se maksimalnopodvostruiti

35

Dugotrajnaimovina

Nabavnavrijednost

koritenagod.% am

Obraun.amortizacij

a

Najviedopustiva

god. % am

Najviedopustiva

svota am

razlika

1 2 3 4

(3 x 4)

5 6 7

(3 x 6)

8

(5 7)

1. Poslovniprostor

1.600.000 12% 192.000 10% 160.000 32.000

2. Osobniautomobil

150.000 50% 75.000 40% 60.000 15.000

Ukupno 1.750.000 267.000 220.000 47.000


36/59

Svota poveanja porezne osnovice zbog promjenemetode utvrivanja porezne osnovice odnosi seSAMO na obrtnike i pripadnike slobodnih zanimanja

koji su 01. 01. kalendarske godine za koju se podnosiporezna prijava iz sustava poreza na dohodak preli usustav poreza na dobit

36


37/59

Vrijednosno usklaenje financijske imovine Rashodi smanjenja vrijednosti zaliha i financijske imovine

priznaju se u razdoblju u kojem je imovina prodana ili na druginain upotrijebljena

Trokovi rezerviranja Iskazuju se trokovi rezerviranja i to

Rezerviranja za trokove i rizike iznad zakonski propisane svote

Rezerviranja za investicijsko odravanje, restrukturiranje poduzea isl.

Porezno priznatim rashodom smatraju se rezerviranja za rizike itrokove na temelju zakona ili drugog propisa i rezerviranja koja

su uvjetovana ugovorima: Rezerviranja za otpremnine

Rezerviranja za trokove obnavljanja prirodnih bogatstava

Rezerviranja za trokove u jamstvenim rokovima

Rezerviranja za trokove po zapoetim sudskim sporovima

37


38/59

Poveanje porezne osnovice za sve druge rashode Rashodi koji nisu izravno u vezi s ostvarivanjem dobitka

Amortizacija goodwilla nastalog pri statusnim promjenama

Troak nastao zbog dodjele vlastitih dionica zaposlenicima

Druge svote poveanja porezne osnovice koje nisu bile ukljuene uosnovicu u prethodnim poreznim razdobljima (npr. otkrivene su

nadzorom porezne uprave)

Poveanje dobitka za ostale prihode Prihod ostvaren od poslovnih jedinica tuzemnih poduzetnika u

inozemstvu

Ako je inozemna poslovna jedinica obvezna voditi poslovne knjige,umjesto prihoda unosi se svota dobitka po inozemnim propisima

Plaanje porezne osnovice od revalorizacijske priuve izravno pripisanekapitalu

38


39/59

Smanjenje dobitka/ poveanje gubitka

Prihodi od dividendi i udjela u dobiti

obuhvata obraunate ili primljene svote dividendi i udjelau dobitku na temelju udjela u kapitalu

Nerealizirani dobici Prihodi od vrijednosnog usklaenja dionica i udjela

(nerealizirani dobici) ako su bili ukljueni u poreznuosnovicu

39


40/59

Prihodi od naplaenih otpisanih potraivanja unosese prihodiod naplaenih otpisanih potraivanja koja su u prethodnimrazdobljima bila porezno nepriznat rashod

Ostali rashodi ranijih razdoblja

Rashodi koji su u prethodnim razdobljima bili poreznonepriznati, a u tekuoj godini su ispunili uvjete da postanuporezno priznat rashod

Smanjenje dobitka za ostale prihode

svi prihodi koji su bili iskazani u raunovodstvenom dobitku,iskljuuju se iz porezne osnovice, a nisu bili obuhvaeni unutarprethodnih stavki

40


41/59

Smanjenje dobitka zbog promjene metode utvrivanjaporezne osnovice - popunjavaju ga samo obrtnici i oni kojiobavljaju samostalnu djelatnost koji su tekuoj godini izsustava poreza na dohodak uli u sustav poreza na dobit

Ranije nepriznat troak amortizacije - upisuje se iznos

amortizacije koja nije bila porezno priznata zbog odstupanja odpropisane metode i propisanih amortizacijskih stopa

Ukupna svota olakica ukljuuje ukupan iznos dravnihpotpora za istraivako-razvojne projekte, obrazovanje i

izobrazbu te olakice za zapoljavanje

Reinvestirana dobit osim ako nije ostvarena iz bankarskog ifinancijskog nebankarskog sektora

41


42/59

Porezni gubitak :

Porezno priznati rashodi vei od porezno priznatih prihodaosnovica za obraun poreza negativna

Gubitak se prenosi i nadoknauje umanjivanjem porezneosnovice u slijedeih pet godina.

Porezni gubitak nadoknauje se u slijedeem poreznomrazdoblju te se osnovica umanjuje najprije za gubitakstarijeg datuma

Ako tijekom roka od 5 godina ne ostvari pozitivnu(oporezivu) poreznu osnovicu, obveznik gubi pravo naodbitak

42


43/59

43


44/59

Podruja posebne dravne skrbi Obveznici koji obavljaju djelatnost na podruju posebne dravne skrbi

(osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) te zapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50% zaposlenika imaprebivalite/ boravite na PPDS

44

Obveznik Razdoblje Stopa poreza na dobit

PPDS I skupina 2008. 2010. godine Ne plaa porez na dobit

2011. 2013. godine 25% od propisane porezne stope


od 2017. godine propisana porezna stopa

PPDS II skupina 2008. 2010. godine 25% od propisane porezne stope

2011. 2013. godine 75% od propisane porezne stopeod 2014. godine propisana porezna stopa

PPDS III skupina 2008. 2010. godine 75% od propisane porezne stope


od 2014. godine propisana porezna stopa


45/59

Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva napodruju posebne dravne skrbi te zapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50%zaposlenika ima prebivalite/ boravite na PPDS, do ulaskaHrvatske u Europsku Uniju plaaju porez po snienim stopama

Podruje posebne dravne skrbi Stopa poreza na dobit

I skupina Ne plaa se porez na dobit

II skupina 25% od propisane porezne stope

III skupina 75% od propisane porezne stope

45


46/59

BRDSKO PLANINSKA PODRUJA

Obveznici (osim

djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) tezapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, a

vie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na brdsko-planinskom ili podruju PDS

U razdoblju 2008. 2010. godine plaaju porez na dobit uvisini 75%propisane stope

Od 2011. godineplaaju porez na dobit u visini vaee propisane stope

Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva

te zapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, avie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na brdsko-planinskom ili podruju PDS, do ulaska Hrvatske u EuropskuUniju plaaju porez na dobit uvisini 75% propisane stope

46


47/59

SLOBODNE ZONE

Predviene su i olakice za obveznike poreza na dobitkoji posluju u slobodnim zonama , kroz plaanjesnienih stopa poreza na dobit ali od 2014. godine (zaSjeverozapadnu Hrvatsku) te od 2017. godine (zaPanonsku i Jadransku Hrvatsku) plaaju porez uvisini propisane porezne stope

47


48/59

Porezne olakice za trokove istraivanja i razvoja,

kolovanja i strunog usavravanja zaposlenika te za

trokove bruto plaa novih zaposlenika

koje su ukinute 2006. godine (s obrazloenjem kako je rijeo neizravnim fiskalnim potporama te kako nisu u skladu s

pravilima EU) nadomjetene sudravnim potporama zaistraivako razvojne projekte te za obrazovanje iizobrazbu

Dravne potpore za obrazovanje i izobrazbu iznanstvenoistraivake projekte


49/59

Pojmovi: Ope obrazovanje i izobrazba omoguuje stjecanje kvalifikacija

koje su veim dijelom prenosive kod drugog poduzetnika/ na drugaradna podruja

Posebno obrazovanje i izobrazba ukljuuje obrazovanje iizobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijeni sadanjem ilibuduem radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznuolakicute omoguuje stjecanje kvalifikacija koje nisu uope ili su

samo dijelom prenosive


50/59

KORISNICI POTPOREjesu pravne i fizike osobe koje obavljajugospodarsku djelatnost i sudjeluju u prometu roba i usluga

VELIKI

PODUZETNICI

do 50% opravdanih

trokova za opeobrazovanje iizobrazbu radnika

do 25% opravdanih

trokova za posebnoobrazovanje iizobrazbu radnika

MALI I SREDNJIPODUZETNICI

do 70% opravdanihtrokova za ope

obrazovanje i

izobrazbu radnika

do 35% opravdanihtrokova za posebno

obrazovanje i

izobrazbu radnika


51/59

Regionalna dravna potpora Korisnik dravne potpore koji ispunjava uvjete za dodjelu

regionalne dravne potpore moe dodatno smanjitiosnovicu za:

10 postotnih bodova ako obavlja djelatnost na podrujuJadranske i Panonske Hrvatske

5 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podrujuSjeverozapadne Hrvatske

51


52/59

Korisnik dravne potpore moe smanjenje porezne osnovice uveati za10 postotnih bodova u sluaju da je rije o radniku u nepovoljnom

poloaju pod ime se smatra:

Svaki radnik mlai od 25 godina koji prethodno nije pronaao nikakavposao s redovitom plaom

Svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, duevnih ili

psiholokih oteenja, a koji je sposoban sudjelovati na tritu rada Svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri

godine, posebice onaj koji je prethodno prestao raditi radi tekoa uusklaivanju svojih radnih obveza i obiteljskog ivota ovaj pojamprimjenjuje se u razdoblju od 6 mjeseci od njegovog ponovnogzapoljavanja tj. radnik koji se zaposlio nakon koritenja roditeljskih i

obiteljskih prava Svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju kolsku ili strunu

spremu

Svaki dugotrajno nezaposleni radnik (pojam se primjenjuje na radnika urazdoblju od 6 mjeseci nakon njegovog ponovnog zapoljavanja)


53/59

Poduzetnik koji ima naunikeosnovicu moe umanjiti zaiznos isplaenih naknadanaunicima za vrijemenaukovanja te za dodatni postotak ovisno o broju

naunika:

Jedan do tri naunika - 5%

Vie od tri naunika 1% po nauniku, najvie do 15% osnovice i nevie od iznosa 19.200,00 kn


54/59

Pomorski prijevozkorisnik dravne potpore koji obavljadjelatnost pomorskog prijevoza moe umanjiti osnovicu i do 100%opravdanih trokova, bez obzira odnose li se na ope ili posebnoobrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni uvjeti:

Obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatskiregistar brodova

Osoba koja se usavrava mora biti priuvni lan posade


55/59

DRAVNE POTPORE ZAISTRAIVAKO RAZVOJNE PROJEKTE

Potporu dodjeljuje Ministarstvo znanosti ..

55

Vrsta istraivako razvojnog

projekta

Postotak dodatnog umanjenja

porezne osnoviceZa temeljna istraivanja Do 150% opravdanih trokova

projekta

Za primijenjena istraivanja Do 125% opravdanih trokovaprojekta

Za razvojna istraivanja Do 100% opravdanih trokovaprojekta


56/59

POTICAJI ULAGANJA

Svota ulaganja(protuvrijednost

u kn)

Obveza zapoljavanja unutarrazdoblja od 3 godine od stjecanja

statusa nositelja poticajnihmjera/ poetka ulaganja

Stopaporeza na

dobit

Trajanje povlasticeod godine poetka

ulaganja

Do 1,5 milijuna Najmanje 10 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem

10 % 10 godina

Najmanje 1,5 4milijuna

Najmanje 30 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem

7 % 10 godina

Najmanje 4 8milijuna

Najmanje 50 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem

3 % 10 godina

Preko 8 milijuna Najmanje 75 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem 0 % 10 godina

56


57/59

Porezno razdoblje

U pravilu je kalendarska godina

PU moe dopustiti neko drugo porezno razdoblje, ali ne

smije prelaziti 12 mjeseci i obveznik ga ne moe mijenjatipet godina

57


58/59

Obraun i plaanje poreza na dobit

Porezna obveza utvruje se na temelju podataka evidentiranih

u poslovnim knjigama i na temelju prijave poreza na dobit(obrazac PD)

Prijava se PU podnosi najkasnije 4 mjeseca nakon istekarazdoblja za koje se utvruje porez te sadri i bilancu i raundobiti i gubitka

Obveza se plaa danom podnoenja prijave

Tijekom slijedee godine obveznik mjeseno plaapredujmove poreza na temelju porezne prijave za prethodnorazdoblje

58


59/59

LITERATURA

Zakon o porezu na dobit, NN 177/04, 90/05, 57/06

Pravilnik o porezu na dobit, NN 95/05, 133/07

Juri, ., Sastavljanje godinje prijave poreza na dobitak za 2006.(Obrazac PD), RRiF 01/2007

Horvat Jurjec, K. Godinji obraun amortizacije za 2006., RRiF01/2007

Porezna uprava, Uputa o sastavljanju i podnoenju porezne prijave

obveznika poreza na dobit i obraunavanju poreza na dobit pogodinjem obraunu za 2006. godinu, www.porezna-uprava.hr

Ministarstvo financija, Porezna uprava, Hrvatski porezni sustav,www.porezna-uprava.hr
http://www.porezna-uprava.hr/http://www.porezna-uprava.hr/http://www.porezna-uprava.hr/http://www.porezna-uprava.hr/

Documents

Porez Na Dobit 2012