PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL LAR · LA AMNISTÍA FISCAL Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO Y

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Text of PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL LAR · LA AMNISTÍA FISCAL Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO Y

  • REPBLICA DEL ECUADOR

    INSTITUTO DE ALTOS ESTUDIOS NACIONALES

    UNIVERSIDAD DE POSTGRADO DEL ESTADO

    UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

    MAESTRA EN ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

    TTULO DE LA TESIS

    LA AMNISTA FISCAL Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO Y

    COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES DURANTE

    EL EJERCICIO FISCAL 2008 Y 2015

    Tesis para optar

    al Ttulo de Magister en Administracin Tributaria

    Autora: Ing. Gioconda Vanessa Lara Peralta

    Director: Dr. Santiago Xavier Flores Brito Mg.

    Ambato, abril de 2017

  • ii

    ACTA DE GRADO

  • iii

    AUTORA

  • iv

    AUTORIZACIN DE PUBLICACIN

  • v

    RESUMEN

    La investigacin trata sobre la Amnista Fiscal y su incidencia en el Cumplimiento y

    Comportamiento Tributario de los Contribuyentes Durante el Ejercicio Fiscal 2008 y

    2015 en donde analizado todos los datos para determinar los patrones posteriores de

    comportamiento de los contribuyentes a partir de una amnista, se conoce que estos si

    cumplen con las obligaciones pactadas pero no se evidencia un cambio de

    comportamiento. En el anlisis del control de diferencias e inconsistencias muestran

    un incremento, por lo cual se evidencia que existe cumplimiento, pero no existe un

    comportamiento pues la brecha de diferencias y esos casos de inconsistencias se

    despuntan a la alza. Entre las diferencias y similitudes de la amnista del ao 2008 y

    2015 no son tan distantes; en ambos casos se observa que estas amnistan permiten

    incrementar la recaudacin. En ambos casos lo que se busca es que el contribuyente no

    solo cumpla con las obligaciones pertinentes, sino reducir la brecha de control y tenga

    un comportamiento de pago constante y adecuado.

    Palabras Claves: Amnista, remisin, recaudacin, omisiones, impuestos.

    ABSTRACT

    The investigation is about the Fiscal Amnesty and its incidence in the Compliance and

    Tax Behavior of the Taxpayers During the fiscal year 2008 and 2015 where all the

    data analyzed to determine the later patterns of behavior of the taxpayers from an

    amnesty, is known That these if they fulfill the obligations agreed upon but there is no

    evidence of a change in behavior. In the analysis of the control of differences and

    inconsistencies these cases show an increase, which is evidence that there is

    compliance, but there is no behavior because the gap of differences and these cases of

    inconsistencies are blunted to the rise. Between the differences and similarities of the

    amnesty of the year, 2008 and 2015 are not so distant; in both cases, it is observed that

    this amnesty allows increasing the collection. In both cases, what is sought is that the

    taxpayer not only comply with the relevant obligations, but reduce the control gap and

    have a constant and adequate payment behavior.

    Keywords: Amnesty, remission, collection, omissions, taxes.

  • vi

    DEDICATORIA

    A mi hija por su amor y compaa; a mi esposo por su gran amor y apoyo

    incondicional; a mis padres por ser pilar fundamental de mis metas alcanzadas.

    A mis hermanos, amigos, maestros que con su apoyo me colaboraron y brindaron

    ayuda, y todas aquellas personas que de una u otra manera me han apoyado y han

    contribuido en mi enseanza y aprendizaje.

    Gioconda Lara

  • vii

    AGRADECIMIENTO

    Mi eterna gratitud al Servicio de Rentas Internas, Universidad Tcnica de Ambato y al

    Instituto de Altos Estudios Nacionales por la oportunidad brindada para cumplir una

    meta ms en mi vida.

    Mi reconocimiento al Dr. Santiago Flores Brito mi Director de Tesis, quien me orient

    en la elaboracin del presente trabajo de investigacin.

    Adems mi agradecimiento sincero por toda la colaboracin brindada a los revisores

    de mi trabajo, Dr. Fabin Mera, Dra. Jasmina Salazar e Ing. Tarquino Patio.

  • viii

    NDICE GENERAL

    CONTENIDO PGINA

    PORTADA............................................................................................................. i

    ACTA DE GRADO .............................................................................................. ii

    AUTORA ........................................................................................................... iii

    AUTORIZACIN DE PUBLICACIN ............................................................ iv

    RESUMEN ........................................................................................................... v

    ABSTRACT .......................................................................................................... v

    DEDICATORIA .................................................................................................. vi

    AGRADECIMIENTO........................................................................................ vii

    NDICE GENERAL .......................................................................................... viii

    NDICE DE TABLAS ......................................................................................... xi

    NDICE DE GRFICOS ................................................................................... xii

    INTRODUCCIN................................................................................................ 1

    CAPTULO I ........................................................................................................ 4

    1.1. Planteamiento del problema y delimitacin de la Investigacin ........................ 4

    1.1.1. Planteamiento del problema .......................................................................... 4

    1.1.2. Anlisis crtico.............................................................................................. 8

    1.2. Justificacin .................................................................................................... 9

    1.3. Preguntas directrices ...................................................................................... 10

    1.4. Objetivos ....................................................................................................... 11

    1.4.1. Objetivo General ........................................................................................ 11

    1.4.2. Objetivos Especficos ................................................................................. 11

    CAPTULO II .................................................................................................... 12

    MARCO TERICO .......................................................................................... 12

    2.1. Estado del arte terico y metodolgico .......................................................... 12

  • ix

    2.2. Marco conceptual .......................................................................................... 14

    2.2.1. Aspectos tericos de las Amnistas Fiscales ................................................ 14

    2.2.1.1. Conceptos de amnista fiscal .................................................................... 14

    2.2.1.2. Tipos de Amnistas Fiscales ..................................................................... 15

    2.2.1.3 Efectos de las amnistas tributarias ............................................................ 17

    2.2.1.4 Diseo de una amnista fiscal .................................................................... 20

    2.2.1.5 La amnista fiscal como un medio para superar la crisis econmica........... 22

    2.2.1.6. Elementos, Beneficios y Costos de la amnista tributaria .......................... 23

    2.2.1.7. Amnistas Internacionales ........................................................................ 24

    2.2.1.7.1 Caractersticas de las Amnistas Tributarias de todo el mundo (2008 2011)

    ............................................................................................................................. 25

    2.2.1.8. Las amnistas fiscales en el Ecuador ........................................................ 33

    2.2.1.8.1. Resea histrica de las amnistas fiscales en el Ecuador ........................ 33

    2.2.2. El cumplimiento tributario .......................................................................... 35

    2.2.3. Las obligaciones tributarias ........................................................................ 35

    2.3. Marco filosfico ............................................................................................ 36

    2.3.1. Fundamentacin ontolgica ........................................................................ 36

    2.4. Marco legal ................................................................................................... 37

    2.4.1. La amnista fiscal 2008 ............................................................................... 37

    2.4.2. Contenido de la Resolucin No. NAC-DGER2008-1107 (12/08/2008) ....... 38

    2.4.3. La amnista fiscal 2015 ............................................................................... 42

    2.5. Hiptesis ....................................................................................................... 45

    2.6. Sealamiento de las variables ........................................................................ 45

    CAPTULO III ................................................................................................... 47

    METODOLOGA .............................................................................................. 47

    3.1. Enfoque de la investigacin ..