Phuong Phap Lap Bctchinh

1LP BO CO TI CHNH &PHN TCH BO CO TI CHNH

Chng 1:Lp bo co ti chnh Cn i k ton Kt qu hot ng kinh doanh Lu chuyn tin t (gin tip / trc tip) Thuyt minh bo co ti chnh Thc hnh lp bo co ti chnh

Chng 2: Phn tch ti chnh Phn tch bo co ti chnh

Phn tch cc ch s ti chnh

2Chng 1: LP BO CO TI CHNH

I. Cn i k ton

II. Kt qu hot ng kinh doanh

III. Lu chuyn tin t (gin tip / trc tip)

IV. Thuyt minh bo co ti chnh

3I.Phng php lp Bng cn i k ton

Nguyn tc lp v trnh by Bng cn i k ton

Trn BCKT, cc khon mc Ti sn v n phi tr phi c trnhby ring bit thnh ngn hn v di hn, ty theo thi hn ca chuk kinh doanh bnh thng ca doanh nghip, c th:

a) i vi doanh nghip c chu k kinh doanh bnh thng trongvng 12 thng, th Ti sn v N phi tr c phn thnhngn hn v di hn theo iu kin sau:i. Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh ton trong vng

12 thng ti k t ngy k thc k k ton nm, c xp voloi ngn hn;

ii. Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh ton t 12 thngti tr ln k t ngy k thc k k ton nm, c xp vo loidi hn.


Nguyn tc lp v trnh by Bng cn i k ton

Trn BCKT, cc khon mc Ti sn v n phi tr phi c trnhby ring bit thnh ngn hn v di hn,., c th:

a)

b) i vi doanh nghip c chu k kinh doanh bnh thng dihn 12 thng, th Ti sn v N phi tr c phn thnhngn hn v di hn theo iu kin sau:i. Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh ton trong vng 1

chu k kinh doanh bnh thng, c xp vo loi ngn hn;ii. Ti sn v N phi tr c thu hi hay thanh ton trong thi

gian di hn 1 chu k kinh doanh bnh thng, c xp voloi di hn;


TI SN M s S liu

A.TI SN NGN HN (100=110+120+130+140+150)

100

I. Tin v cc khon tng ng tin

110

1.Tin 111 S d N ca cc ti khon trn s ci:

TK 111-Tin mt

TK 112-Tin gi ngn hng

TK 113-Tin ang chuyn


TI SN M s S liu

2. Cc khon tng ng tin +Ch tiu ny phn nh cc khon u t ngn hn c thi gian thu hi hoc o hn khng qu 3 thng c kh nng chuyn i d dng thnh mt lng tin xc nh v khng c ri ro trong chuyn i thnh tin k t ngy mua khon u t ti thi im bo co.

112 +S d N chi tit ca TK 121-u t chng khon ngn hn trn s chi tit TK 121, gm: K phiu ngn hng, tn phiu kho bc...c thi gian thu hi hoc o hn khng qu 3 thng k t ngy mua


TI SN M s S liu

II. Cc khon u t ti chnh ngn hn

120

1. u t ngn hn 121 S d N cc ti khon trn s ci: TK121-u t chng khon ngn hn (tr cc khon tng ng tin) TK 128-u t ngn hn khc

2. D phng gim gi u t ngn hn (*)

129 S d C trn s ci: TK 129-D phng gim gi u t ngn hn. S liu ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n (...)


TI SN M s S liu

1 2 3 III. Cc khon phi thu ngn hn

130

1. Phi thu khch hng D N TK131(A): 10.000 D N TK131(B): 12.000 D C TK131(C): 15.000

131 Tng s d N chi tit ca cc ti khon: TK 131-Phi thu khch hng. Gi tr =10.000 + 12.000 = 22.000

2. Tr trc cho ngi bn 132 Tng s d N chi tit ca cc ti khon: TK 331-Phi tr cho ngi bn.

3. Phi thu ni b ngn hn 133 S d N chi tit ca TK 1368-phi thu ni b khc.

4. Phi thu theo tin k hoch hp ng xy dng

134 S d N TK 337-Thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dng.

5. Cc khon phi thu khc 135 Tng s d n cc TK 1385, TK1388, TK 334; TK 338

6. D phng phi thu ngn hn kh i (*)

139 S d C TK 139-DP phi thu kh i, chi tit cc khon DP phi thu ngn hn kh i. Ghi s m (....)


TI SN M s S liu

IV. Hng tn kho 140 1. Hng tn kho 141 Tng s d N cc ti khon:

TK 151-Hng mua ang i ng TK152-Nguyn liu, vt liu TK 153-Cng c dng c TK 154-CP sn xut, kinh doanh d dang TK 155-Thnh phm TK 156-Hng ha TK 157-Hng gi bn TK 158-Hng ha kho bo thu

2. D phng gim gi hng tn kho (*)

149 S d C TK159-DP gim gi hng tn kho Ghi s m (...)

10

I.Phng php lp Bng cn i k ton

TI SN M s S liu

V. Ti sn ngn hn khc 150 1. Chi ph tr trc ngn hn 151 S d N TK 142-CP tr trc ngn hn 2. Thu GTGT c khu tr 152 S d N TK 133-Thu GTGT c khu

tr 3. Thu v cc khon khc phi thu Nh nc

154 S d N chi tit cc TK 333-Thu v cc khon phi np nh nc

5. Ti sn ngn hn khc 158 Tng s d N ca cc ti khon: TK 1381-TS thiu ch x l TK 141-Tm ng TK 144-Cm c, k cc, k qy ngn hn

11


TI SN M s S liu

B.TI SN DI HN (200=210+220+240+250+260) 200

I- Cc khon phi thu di hn 210 1. Phi thu di hn ca khch hng

211 S d N chi tit cc TK 131-Phi thu khch hng; chi tit cc khon thu khch hng di hn.

2. Vn kinh doanh n v trc thuc

212 S d N TK 1361-Vn kinh doanh n v trc thuc

3. Phi thu di hn ni b 213 S d N chi tit ca TK 1368-phi thu ni b khc; chi tit phi thu ni b khc di hn

4. Phi thu di hn khc 218 Tng s d N cc ti khon: TK 138, TK 331, TK 338; chi tit cc khon phi thu di hn khc

5. D phng phi thu di hn kh i (*)

219 S d C TK 139-DP phi thu kh i, chi tit cc khon DP phi thu di hn kh i.Ghi s m (....)

12


TI SN M s S liu

II. Ti sn c nh 220 1. Ti sn c nh hu hnh 221 - Nguyn gi 222 S d N TK 211-TSC hu hnh - Gi tr hao mn lu k (*) 223 S d c TK2141-Hao mn TSC hu hnh

Ghi s m (....) 2. Ti sn c nh thu ti chnh 224 - Nguyn gi 225 S d N TK 212-TSC thu ti chnh - Gi tr hao mn lu k (*) 226 S d c TK2142-Hao mn TSC thu TC

Ghi s m (....) 3. Ti sn c nh v hnh 227 - Nguyn gi 228 S d TK N 213-TSC v hnh - Gi tr hao mn lu k (*) 229 S d c TK2143-Hao mn TSC v hnh

Ghi s m (....) 4. Chi ph xy dng c bn d dang

230 S d N TK241-Xy dng c bn d dang

13


TI SN M s S liu

II. Bt ng sn u t 240 - Nguyn gi 241 S d TK N 217-Bt ng sn u t - Gi tr hao mn lu k (*) 242 S d c TK2147-Hao mn bt ng sn

u t Ghi s m (....)

14


TI SN M s S liu

IV. Cc khon u t ti chnh di hn

250

1. u t vo cng ty con 251 S d n TK 221-u t vo cng ty con 2. u t vo cng ty lin kt, lin doanh

252 Tng s d N ca cc ti khon: TK 222-Vn gp lin doanh TK 223-u t vo cng ty lin kt

3. u t di hn khc 258 u t di hn khc gm: +Cc khon u t vo n v khc m DN nm gi di 20% quyn biu quyt. +u t tri phiu; cho vay vn; cc khon u t di hn khc ... S d N TK 228-u t di hn khc.

4. D phng gim gi u t ti chnh di hn (*)

259 S d C TK 229-DP gim gi u t ti chnh di hn Ghi s m (...)

15


TI SN M s S liu

V. Ti sn di hn khc 260 1. Chi ph tr trc di hn 261 S d N TK 242-Chi ph tr trc di hn 2. Ti sn thu thu nhp hon li 262 S d N TK 243-Ti sn thu thu nhp

hon li 3. Ti sn di hn khc 268 -S d N TK 244-K qy, k cc di hn

-V cc TS di hn khc ngoi cc TS di hn nu trn

TNG CNG TI SN (270 = 100 + 200)

270

16


NGUN VN M s Ch tiu

A. N phi tr (300=310+ 330) 300 I. N ngn hn 310 1. Vay v n ngn hn 311 Tng s d C ca cc ti khon:

TK 311-Vay ngn hn TK 315-N di hn n hn tr

2. Phi tr ngi bn 312 Tng s d C chi tit cc TK 331-Phi tr cho ngi bn (phn loi ngn hn)

3. Ngi mua tr tin trc 313 Tng s d C ca cc TK: TK 131-Phi thu ca khch hng TK 3387-Doanh thu cha thc hin

4. Thu v cc khon phi np Nh nc

314 S d C chi tit ca TK 333-Thu v cc khon phi np nh nc

5. Phi tr ngi lao ng 315 S d C TK 334-Phi tr ngi lao ng

17


NGUN VN M s Ch tiu

6. Chi ph phi tr 316 S d c TK 335-Chi p phi tr 7. Phi tr ni b 317 S d C chi tit TK 336-Phi tr ni b

(phn loi ngn hn) 8. Phi tr theo tin k hoch hp ng xy dng

318 S d C TK 337-Thanh ton theo tin KH HXD

9. Cc khon phi tr, phi np ngn hn khc

319 Tng s d C chi tit ca cc ti khon: TK 138-Phi thu khc TK 338-Phi tr, phi np khc

10. D phng phi tr ngn hn 320 S d C TK 352-D phng phi tr

18


NGUN VN M s Ch tiu

II. N di hn 330 1. Phi tr di hn ngi bn 331 S d C TK 331-Phi tr ngi bn (chi

tit di hn) 2. Phi tr di hn ni b 332 S d C TK 336-Phi tr ni b (chi tit

di hn) 3. Phi tr di hn khc 333 Tng s d C ca cc ti khon:

TK 338-Phi tr, phi np khc (chi tit di hn);TK 344-Nhn k qy, k cc di hn

4. Vay v n di hn 334 Tng s d C ca cc ti khon: TK 341-Vay di hn; TK 342-N di hn S d C TK 3431 tr (-) S d N TK 3432 cng (+) S d C TK 3433

5. Thu thu nhp hon li phi tr 335 S d C TK 347-Thu thu nhp hon li phi tr

6. D phng tr cp mt vic lm 336 S d C TK 351-Qy DP v tr cp mt vic lm

7.D phng phi tr di hn 337 S d C TK 352-DP phi tr (chi tit DP phi tr di hn)

19


NGUN VN M s Ch tiu

B.VN CH S HU (400=410+430)

400

I. Vn ch s hu 410 1. Vn u t ca ch s hu 411 S d C TK4111-Vn .t ca ch s hu 2. Thng d vn c phn 412 S d C TK 4112-Thng d vn c phn 3. Vn khc ca ch s hu 413 S d C TK 4118-Vn khc 4. C phiu qu (*) 414 S d N TK 419-C phiu qy;

Ghi s m(...) 5. Chnh lch nh gi li ti sn 415 TK 412-Chnh lch nh gi li ti sn:

Nu d C ghi s dng Nu d N -ghi s m

6. Chnh lch t gi hi oi 416 TK 413-Chnh lch t gi hi oi: Nu TK 413 d C - ghi s dng NuTK 413 d N -ghi s m

20


NGUN VN M s Ch tiu

7. Qu u t pht trin 417 S d C TK 414-Qy u t pht trin 8. Qu d phng ti chnh 418 S d C TK 415-Qy DP ti chnh 9. Qu khc thuc vn ch s hu 419 S d C TK 418-Cc qy khc thuc vn

ch s hu 10. Li nhun sau thu cha phn phi

420 TK 421-Li nhun cha phn phi: Nu TK 421 d C - ghi s dng

11. Ngun vn u t XDCB 421 Nu TK 421 d N - ghi s m

21


NGUN VN M s Ch tiu

II. Ngun kinh ph v qu khc 430 1. Qu khen thng, phc li 431 S d C TK 431-Qy khen thng, phc

li 2. Ngun kinh ph 432 S chnh lch:

S d C TK461-S d N TK 161>0:ghi s dng S d c TK461-S d N TK 161

22


CC CH TIU NGOI BNG CN I K TON

CH TIU PP LP 1. Ti sn thu ngoi S d N TK 001-Ti sn thu ngoi 2. Vt t, hng ha nhn gi h, nhn gia cng

S d N TK 002-Vt t, hng ha nhn gi h, nhn gia cng

3. Hng ha nhn bn h, nhn k gi, k cc

S d N TK 003-Hng ha nhn bn h, nhn k gi

4. N kh i x l S d N TK 004-N kh i x l 5. Ngoi t cc loi 6. D ton chi s nghip, d n

S d N TK 007-Ngoi t cc loi S d N TK 008-D ton chi s nghip, d n

23

II.Phng php lp Bo co kt qu hot ng kinh doanh

CH TIU M s PP LP

1 2 4 1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v

01 Tng PS C: TK 511-Doanh thu bn hng v cung cp DV TK 512-Doanh thu bn hng ni b

2. Cc khon gim tr doanh thu 02 Tng gi tr cc nh khon: N TK 511,512/C TK 521-CKTM N TK 511,512/C TK 531-HBBTL N TK 511,512/C TK 532-GGHB N TK 511,512/C TK 3333-Thu XK N TK 511,512/C TK 3332-Thu TTB

3. Doanh thu thun v bn hng v cung cp dch v

(10 = 01 - 02)

10

24


CH TIU M s PP LP

4. Gi vn hng bn 11 Tng gi tr nh khon: N TK 911/C TK 632

5. Li nhun gp v bn hng v cung cp dch v (20 = 10 - 11)

20

6. Doanh thu hot ng ti chnh 21 Tng gi tr nh khon: N TK 515/C TK 911

7. Chi ph ti chnh 22 Tng gi tr nh khon: N TK 911/C TK 635

- Trong : Chi ph li vay 23 Mt phn ca MS22 8. Chi ph bn hng 24 Tng gi tr nh khon:

N TK 911/C TK 641 9. Chi ph qun l doanh nghip 25 Tng gi tr nh khon:

N TK 911/C TK 642 10 Li nhun thun t hot ng kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}

30

25


CH TIU M s PP LP

11. Thu nhp khc 31 Tng gi tr nh khon: N TK 711/C TK 911

12. Chi ph khc 32 Tng gi tr nh khon: N TK 911/C TK 811

13. Li nhun khc (40 = 31 32) 40

26


CH TIU M s PP LP

14. Tng li nhun k ton trc thu (50 = 30 + 40)

50

15. Chi ph thu TNDN hin hnh 16. Chi ph thu TNDN hon li

51

52

Chnh lch gi tr: +N TK 911/C 8211 tr(-) N TK 8211/C TK 911>0: Ghi s dng +N TK 911/C 8211 tr(-) N TK 8211/C TK 9110: Ghi s dng +N TK 911/C 8212 tr(-) N TK 8212/C TK 911

27

III.Phng php lp Bo co Lu chuyn tin t (gin tip)

Ch tiu

Ms

Phng php lp

1 2 3

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu 01 Ch tiu ny c ly t ch tiu tng li nhun trc thu (M s 50) trn Bo co kt qu hot ng kinh doanh trong k bo co. Nu s liu ny l s m (trng hp l), th ghi trong ngoc n (***).

28


Ch tiu

Ms

Phng php lp

2. iu chnh cho cc khon - Khu hao TSC 02 +Ch tiu ny phn nh s khu hao

TSC trch c ghi nhn vo Bo co kt

qu hot ng kinh doanh trong k bo co.

N TK 6274,6414,6424/C TK 214

+S liu ch tiu ny c cng (+) vo

s liu ch tiu "Li nhun trc thu".

29

III.Phng php lp Bo co Lu chuyn tin t (gin tip)Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Cc khon d phng +Ch tiu ny phn nh cc khon d phng gim gi lp c ghi nhn vo Bo co kt qu hot ng kinh doanh trong k bo co. Ch tiu ny c lp cn c vo s k ton cc Ti khon "D phng gim gi hng tn kho", "D phng gim gi u t ngn hn", "D phng gim gi u t di hn", "D phng phi thu kh i"

03 *Lp DP : Ghi cng (+)

+N TK 632/C TK 159

+N TK 635/C TK 129,229

+N TK 642/C TK 139

*Hon nhp DP (HNDP): Ghi tr (-)

+N TK 159/C TK 632

+N TK 129,229/C TK 635

+N TK 139/CTK 642

Nu Lp DP > HNDP ---> ghi (+)

Nu Lp DP < HNDP ---> ghi (-)

30


Ms

Phng php lp

- Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin:

+Ch tiu ny phn nh li (hoc l) chnh lch t gi hi oi cha thc hin c phn nh vo li nhun trc thu trong k bo co. c gc ngoi t cui k bo co c ghi nhn vo doanh thu hot ng ti chnh hoc chi ph ti chnh trong k bo co.

04 S liu ch tiu ny c tr (-) vo s

liu ch tiu "Li nhun trc thu", nu c li chnh lch t gi hi oi cha thc hin, hoc c cng (+) vo ch tiu trn, nu c l chnh lch t gi hi oi cha thc hin. N TK 635/C TK 413 : L N TK 413/C TK 515 : Li

31


Ch tiu

M s

Phng php lp

- Li, l t hot ng u t Ch tiu ny phn nh li/l pht sinh trong k c phn nh vo li nhun trc thu nhng c phn loi l lung tin t hot ng u t, gm: Li/l t vic thanh l TSC v cc khon u t di hn m doanh nghip mua v nm gi v mc ch u t, nh: Li/l bn bt ng sn u t, li cho vay, li tin gi, li/l t vic mua v bn li cc cng c n (Tri phiu, k phiu, tn phiu); C tc v li nhun c chia t cc khon u t vn vo n v khc (khng bao gm li/l mua bn chng khon v mc ch thng mi).

05 Li ghi tr (-); L ghi cng (+):

32


Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Chi ph li vay Ch tiu ny phn nh chi ph li vay ghi nhn vo Bo co kt qu hot ng kinh doanh trong k bo co.

06 S liu ch tiu ny c cng (+) vo s liu ch tiu "Li nhun trc thu" M s [23] trn BCKQHKD 1)Nu ghi nhn li vay theo thc t pht sinh: N TK 635/C TK 111, 112 2)Nu ghi nhn theo k k ton: -PS li vay: N TK 635/C TK 335 -Tr li vay: N TK 335/C TK 111, 112

33


Ch tiu

Ms

Phng php lp

3. Li nhun t hot ng kinh doanh trc thay i vn lu ng

08 MS01 + MS02 + MS03 + MS04 + MS05 + MS06

34


Ch tiu

Ms

Phng php lp

Tng, gim cc khon phi thu -Khng bao gm cc khon phi thu lin quan n hot ng u t v hot ng ti chnh: phi thu v tin li cho vay, phi thu v c tc li nhun c chia, phi thu v thanh l nhng bn TSC, phi thu bn BS u t...

09 S d n cui k tr (-) s d n u k ca cc TK: N131,N133,N136,N138,N141,N331,N333,N334,N336,N338 Nu S d n cui k tr (-) s d n u k >0: Ghi m Nu S d n cui k tr (-) s d n u k

35


Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Tng, gim hng tn kho 10 S d N cui k tr (-) s d N u k ca cc TK c s d N: N151,N152,N153,N154,N155,N156,N157,N158 Nu S d N cui k tr (-) s d N u k >0: Ghi m Nu S d N cui k tr (-) s d N u k

36


Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Tng, gim cc khon phi tr (Khng k li vay phi tr, thu thu nhp doanh nghip phi np):Khng bao gm phi tr: thu TNDN phi np(D c 3334); li vay phi tr(D c 335); phi tr lin quan n hot ng mua sm, xy dng TSC, mua BS u t, mua cc cng c n, vay ngn hn, vay di hn...

11 S d C cui k tr (-) S d C u k ca cc ti khon c s d C: C331,C333,C334,C335,C336,C338,C351,C352,C131,C136,C138 Nu S d C cui k tr (-) s d C u k >0: Ghi dng Nu S d C cui k tr (-) s d C u k

37


Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Tng, gim chi ph tr trc

12 Nu S d N cui k tr (-) s d N u k >0: Ghi m Nu S d N cui k tr (-) s d N u k

38


Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Tin li vay tr 13 Li vay tr trong k: N635/C111,112,113 hoc gi tr : N335/C111,112,113 nu trch trc theo k k ton, sau tr li c ghi tr (-)

Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Thu thu nhp doanh nghip np

14 Gi tr nh khon: N3334/C111,112,113 c ghi tr (-)

39


Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Tin thu khc t hot ng kinh doanh

15 +Tin thu t nhn k cc, k qy: N111,112/C3386,344

+Tin thu hi cc khon a i k cc,k qy:

N111,112/C144,244 +Thu t ngun kinh ph s nghip:

N111,112/C461 +Thu t cc t chc c nhn bn ngoi thng, h tr ghi tng cc qy ca doanh nghip:

N111,112/C711,431,418,414,415,

40


Ch tiu

Ms

Phng php lp

- Tin chi khc cho hot ng kinh doanh

16 +Tin chi ua i k cc, k qy: N144,244/C111,112

+Tin hon tr nhn k cc, k qy: N3386,344/C111,112

+Tin chi trc tip t qu khen thng, phc li:

N431/C111,112 +Tin chi trc tip t cc qy :

N418,414,415,461/C111,112

41


Ch tiu

Ms

Phng php lp

Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh

20 M s 08 + M s 09 + M s 10 + M s 11 + M s 12 + M s 13 + M s 14 + M s 15 + M s 16

42


Ch tiu

Ms

Phng php lp

II. Lu chuyn tin t hot ng u t

1.Tin chi mua sm, xy dng TSC v cc ti sn di hn khc

21 N211,213,217,241,228,331/C111,112,113 c ghi tr (-)

43


Ms

Phng php lp

2.Tin thu t thanh l, nhng bn TSC v cc ti sn di hn khc

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thun thu t vic thanh l, nhng bn TSC hu hnh, TSC v hnh v bt ng sn u t trong k bo co. S liu ghi vo ch tiu ny l chnh lch gia s tin thu v s tin chi cho vic thanh l, nhng bn TSC v bt ng sn u t

22 +S tin thu c ly t: -N111,112,113/C711- Chi tit thu v thanh l, nhng bn TSC -N111,112,113/C5117- chi tit thu v bn bt ng sn u t -N111,112,113/C131- phn tin thu lin quan n thanh l, nhng bn TSC v cc ti sn di hn khc +S tin chi c ly t: -N811/C111,112,113- Chi tit chi v thanh l, nhng bn TSC v -N635/C111,112,113- Chi tit chi v thanh l, nhng bn bt ng sn u t +S liu trong k bo co. +Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n (***) nu s tin thc thu nh hn s tin thc chi.

44


Ms

Phng php lp

3.Tin chi cho vay, mua cc cng c n ca n v khc:

+Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi cho bn khc vay, chi mua cc cng c n ca n v khc (Tri phiu, tn phiu, k phiu...) v mc ch nm gi u t trong k bo co.

+Ch tiu ny khng bao gm tin chi mua cc cng c n c coi l cc khon tng ng tin v mua cc cng c n v mc ch thng mi.

23 S liu ghi vo ch tiu ny: -N1212/C111,112,113-u t chng khon ngn hn: chi tit mua tri phiu, tn phiu, k phiu. -N128/C111,112,113- u t ngn hn khc: Chi tit cc khon tin chi cho vay, tin gi c k hn -N2288/C111,112,113- u t di hn khc: Chi tit cc khon tin chi cho vay, tin gi c k hn. -N2282/C111,112,113-Chi tit tin chi mua cc cng c n ca n v khc:Tri phiu, tn phiu, k phiu... Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n (***).

45


Ms

Phng php lp

4.Tin thu hi cho vay, bn li cc cng c n ca n v khc

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu t vic thu hi li s tin gc cho vay, t bn li hoc thanh ton cc cng c n ca n v khc trong k bo co. Ch tiu ny khng bao gm tin thu t bn cc cng c n c coi l cc khon tng ng tin v bn cc cng c n v mc ch thng mi.

24 S liu ghi vo ch tiu ny: -N111,112,113/C1212 : Bn cc cng c n (u t chng khon ngn hn) -N111,112,113/C128,2288: Chi tit thu hi tin cho vay, thu hi tin gi c k hn. -N111,112,113/C2282,2288: Chi tit s tin thu do bn li cc cng c n (Tri phiu, tn phiu, k phiu); thu hi cho vay Ch tiu ny c ghi bng s dng

46


Ms

Phng php lp

5.Tin chi u t gp vn vo n v khc

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin chi u t vn vo doanh nghip khc trong k bo co, bao gm tin chi u t vn di hnh thc mua c phiu, gp vn vo cng ty lin doanh, lin kt (khng bao gm tin chi mua c phiu v mc ch thng mi).

25 S liu ghi vo ch tiu ny ly t: -N2281/C111,112,113-u t chng khon di hn: (Chi tit u t c phiu) -N221,222,223/C111,112,113-u t vo Cty con, Gp vn lin doanh, lin kt -N1288,2288/C111,112,113- u t ngn hn khc v u t di hn khc: Chi tit u t vn (c phiu) vo n v khc Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n (***).

47


Ch tiu

Ms

Phng php lp

6.Tin thu hi u t gp vn vo n v khc

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu hi cc khon u t vn vo n v khc (Do bn li hoc thanh l cc khon vn u t vo n v khc) trong k bo co (khng bao gm tin thu do bn c phiu mua v mc ch thng mi).

26 S liu ghi vo ch tiu ny ly t: -N111,112,113/C2281- Chi tit u t c phiu -N111,112,113/C221,222,223-Thu hi Gp vn lin doanh, lin kt, Cty con -N111,112,113/C1288,2288-Thu hi u t vn vo n v khc Ch tiu ny c ghi bng s dng

48


Ms

Phng php lp

7.Tin thu li cho vay, c tc v li nhun c chia

Ch tiu ny c lp cn c vo s tin thu v cc khon tin li cho vay, li tin gi, li t mua v nm gi u t cc cng c n (Tri phiu, tn phiu, k phiu...), c tc v li nhun nhn c t gp vn vo cc n v khc trong k bo co.

27 S liu ghi vo ch tiu ny ly t: N111,112,113/C515-Chi tit thu li cho vay, c tc v li nhun c chia

49


Ch tiu

Ms

Phng php lp

Lu chuyn tin thun t hot ng u t

30 M s 21 + M s 22 + M s 23 + M s 24 + M s 25 + M s 26 + M s 27

50


M s

Phng php lp

III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh

1.Tin thu t pht hnh c phiu, nhn vn gp ca ch s hu

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin thu do cc ch s hu ca doanh nghip gp vn di cc hnh thc pht hnh c phiu thu bng tin (s tin thu theo gi thc t pht hnh), tin thu gp vn bng tin ca cc ch s hu, tin thu do Nh nc cp vn trong k bo co.

Ch tiu ny khng bao gm cc khon vay v n c chuyn thnh vn c phn hoc nhn vn gp ca ch s hu bng ti sn.

31 S liu ghi vo ch tiu ny ly t:

N111,112/C4111 Ch tiu ny c ghi bng s dng

51


Ms

Phng php lp

2.Tin chi tr vn gp cho cc ch s hu, mua li c phiu ca doanh nghip pht hnh

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin tr do hon li vn gp cho cc ch s hu ca doanh nghip di cc hnh thc hon tr bng tin hoc mua li c phiu ca doanh nghip pht hnh bng tin hu b hoc s dng lm c phiu ngn qu trong k bo co.

32 S liu ghi vo ch tiu ny ly:

N4111/C111,112- hon li vn gp cho

cc ch s hu ca doanh nghip di cc

hnh thc hon tr bng tin

N419/C111,112- mua li c phiu ca

doanh nghip pht hnh bng tin hu

b hoc s dng lm c phiu ngn qu

Ch tiu ny c ghi bng s m di

hnh thc ghi trong ngoc n (***).

52


Ms

Phng php lp

3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c

Ch tiu ny c lp cn c vo tng s tin nhn c do doanh nghip i vay ngn hn, di hn ca ngn hng, cc t chc ti chnh, tn dng v cc i tng khc trong k bo co. i vi cc khon vay bng tri phiu, s tin thu c phn nh theo s thc thu (Bng mnh gi tri phiu iu chnh vi cc khon chit khu, ph tri tri phiu hoc li tri phiu tr trc).

33 S liu ghi vo ch tiu ny ly t: N111,112/C311,341,342,343

Ch tiu ny c ghi bng s dng

53


Ch tiu

Ms

Phng php lp

4.Tin chi tr n gc vay Ch tiu ny c lp cn

c vo tng s tin tr v khon n gc vay ngn hn, vay di hn, n thu ti chnh ca ngn hng, t chc ti chnh, tn dng v cc i tng khc trong k bo co.

34 S liu ghi vo ch tiu ny ly t: N311,315,341,342,343/C111,112 Ch tiu ny c ghi bng s m di


54


Ch tiu

Ms

Phng php lp

5.Tin chi tr n thu ti chnh

35 S liu ghi vo ch tiu ny ly t: N315,342/C111,112- Chi tit s tr n

thu ti chnh Ch tiu ny c ghi bng s m di


55


Ch tiu

Ms

Phng php lp

6. C tc, li nhun tr cho ch s hu

Ch tiu ny khng bao gm khon c tc hoc li nhun c chia nhng khng tr cho ch s hu m c chuyn thnh vn c phn.

36 S liu ghi vo ch tiu ny ly t: N421/C111,112- Chi tit s tin tr v

c tc v li nhun Ch tiu ny c ghi bng s m di


Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh

40 M s 31 + M s 32 + M s 33 + M s 34 + M s 35 + M s 36

56


Ms

Phng php lp

Lu chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40)

50

Tin v tng ng tin u k

60 S d N u k ca cc TK: 111,112,113

nh hng ca thay i t gi hi oi quy i ngoi t

61 Nghch o s liu ca MS[04]

Tin v tng ng tin cui k (70 = 50+60+61)

70 S d N cui k ca cc TK: 111,112,113

57


Ch tiu

M s

Thuyt minh

Nm nay Nm trc

1 2 3 4 5 I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh 1. Li nhun trc thu 01 521.140.974 2. iu chnh cho cc khon - Khu hao TSC 02 307.168.056 - Cc khon d phng 03 4.989.600 - Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin 04 8.371.248 - Li, l t hot ng u t 05 (9.113.200) - Chi ph li vay 06 89.580.000 3. Li nhun t hot ng kinh doanh trc thay i vn

lu ng 08 922.136.678

58


- Tng, gim cc khon phi thu 09 (656.155.172) - Tng, gim hng tn kho 10 (34.775.876) - Tng, gim cc khon phi tr (Khng k li vay phi tr,

thu thu nhp doanh nghip phi np) 11 (698.626.742)

- Tng, gim chi ph tr trc 12 (13.009.000) - Tin li vay tr 13 (89.580.000) - Thu thu nhp doanh nghip np 14 (45.000.000) - Tin thu khc t hot ng kinh doanh 15 - Tin chi khc cho hot ng kinh doanh 16 Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh 20 (615.010.112)

59


II. Lu chuyn tin t hot ng u t 1.Tin chi mua sm, xy dng TSC v cc ti sn di hn

khc 21 (18.500.000)

2.Tin thu t thanh l, nhng bn TSC v cc ti sn di hn khc

22 15.453,200

3.Tin chi cho vay, mua cc cng c n ca n v khc 23 (1.425.000.000) 4.Tin thu hi cho vay, bn li cc cng c n ca n v khc 24 5.Tin chi u t gp vn vo n v khc 25 6.Tin thu hi u t gp vn vo n v khc 26 7.Tin thu li cho vay, c tc v li nhun c chia 27 Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30 (1.428.046.800)

60


III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh 1.Tin thu t pht hnh c phiu, nhn vn gp ca ch s hu 31 2.Tin chi tr vn gp cho cc ch s hu, mua li c phiu ca doanh nghip pht hnh

32

3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c 33 1.200.000.0004.Tin chi tr n gc vay 34 (1.450.000.000)5.Tin chi tr n thu ti chnh 35 6. C tc, li nhun tr cho ch s hu 36 Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh 40 (250.000.000)Lu chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40) 50 (2.293.056.912)Tin v tng ng tin u k 60 5.359.718.316nh hng ca thay i t gi hi oi quy i ngoi t 61 (8.371.248)Tin v tng ng tin cui k (70 = 50+60+61) 70 31 3.058.290.155

61

III.Phn tch t sut li nhun trn vn c phn

vt: ngn ngCh tiu Nm 2005 Nm 2006

Doanh thu thun 3,272,596 3,447,458Chi ph 2,946,586 3,158,802Thu nhp hot ng 326,010 288,656Thu nhp khc 5,942 3,568Thu nhp trc thu v li vay 331,952 292,224Li vay 32,620 40,764Thu nhp trc thu 299,332 251,460Tr thu TNDN 143,540 122,322Thu nhp rng 155,792 129,138C tc c phn u i 5,816 5,816C tc c phn thng 78,418 77,796

C s liu bo co ti chnh ca Cng ty ESC cho nm ti chnh kt thc ngy 31/12/2006:Bo co kt qu hot ng kinh doanh

62


vt: ngn ngCh tiu Nm 2005 Nm 2006Ti sn

Ti sn lu ng (TS ngn hn) 984,370 1,018,392Tn mt 50,850 51,160u t ngn hn 76,016 57,820Cc khon phi thu 327,740 353,822Hng tn kho 529,764 555,590Ti sn c nh v u t di hn (TS di hn) 1,683,594 1,724,850u t vo Cty con 67,456 83,304Cc khon phi thu di hn 11,862 13,994TSC hu hnh 1,546,722 1,581,548TSC v hnh 13,100 13,100Chi ph tr trc 44,454 32,904Tng ti sn 2,667,964 2,743,242

Bng cn i k ton ti ngy 31/12/2006

63

III.Phn tch t sut li nhun trn vn c phnCh tiu Nm 2005 Nm 2006

Ngun vn N phi tr 1,236,162 1,262,332N ngn hn 361,470 388,156Hi phiu phi tr ngn hng 15,700 27,468Cc khon phi tr 256,516 289,998C tc phi tr 20,808 20,966Thu phi tr 48,740 26,512N di hn n hn tr 19,706 23,212N di hn 874,692 874,176N di hn 701,130 671,890Thu thu nhp hon li 173,562 202,286Vn c phn 1,431,802 1,480,910C phn u i, li sut 7%, mnh gi 25/CP 83,076 83,076C phn thng, 12.5/CP 444,490 445,592Thng d vn c phn 38,416 40,896Li nhun gi li 873,504 919,030Tr c phiu qy (7,684) (7,684)Tng ngun vn 2,667,964 2,743,242

64

III.Phn tch t sut li nhun trn vn c phnT sut sinh li trn vn c phn ca c ng (ROE), hoc n gin gi l t sut sinh li trn vn c phn l mt

trong nhng quan tm ln nht i vi cc c ng cng ty.

T sut sinh li trn vn c phn khc t sut sinh li trn ti sn ch yu l do cc thnh phn loi tr ra khi vn

u t.

T sut sinh li trn vn c phn khng bao gm cc ti sn c ti tr bng vn vay hoc c phn u i . Cc nh

cho vay nhn c li sut c nh, Cc c ng u i cng nhn c t sut sinh li c nh. Cc c ng thng

khng nhn c li sut c nh. Cc c ng ny ch c quyn li trn phn li nhun cn li ca cng ty sau khi

chi tr cho cc ngun ti tr. Do , ROE c tm quan trng c bit i vi c ng thng

Cng thc :

Thu nhp rng c tc c phn u i

Vn c phn thng bnh qun

65


*T sut sinh li trn vn c phn c th c chia tch : ROE = T sut sinh li trn doanh thu x Hiu sut s dng ti sn x n by Thu nhp rng c tc c

phn u i Thu nhp rng c tc c phn u i

Doanh thu Ti sn bnh qun

Vn c phn thng bnh qun

= Doanh thu

x Ti sn bnh qun

x Vn c phn thng

bnh qun T sut sinh li trn doanh thu : phn nh mi ng cn li cho c ng sau khi tr i tt c chi ph v quyn li ca c ng u i Hiu sut s dng ca ti sn: l t s n by ca c ng o lng phn ti sn c c ng thng ti tr. n by: T s n by cng ln th phn ti sn do c ng thng ti tr cng nh v n by ti chnh cng cao

66


Xem bo co ti chnh ca Cty ESC ta tnh c:

129.138 5.816 129.138 5.816 3.447.458 (2.667.964+2.743.242)/2

(1.348.726 +1.397.834) /2 =

3.447.458 x

(2.667.964+2.743.242)/2 x

(1.348.726 +1.397.834) /2

Hoc :

ROE = 8,98% = 3,577% x 1,274 x 1,970

Phn tch chi tit :

- mt (1) ng ti sn (bng vi tng n v vn c phn) to ra to ra 1,274 doanh thu hay l tng ti tr

1,97 to ra 2,51 doanh thu ( 1,274 x 1,970).

- Vic gia tng 2,51 trong doanh thu c th t c t sut li nhun trn doanh thu 3,577% (sau khi tr i

tt c cc chi ph v c tc c phn u i) to ra t sut li nhun trn vn c phn l 8,98% (2,51 x 3,577)

67


*Mt bin s khc ca ca phn tch: l chia tch t sut li nhun trn doanh thu iu chnh thnh cc thnh phn

trc thu v cc thnh phn duy tr thu. Cng thc t sut sinh li trn doanh thu iu chnh:

Thu nhp rng c tc c

phn u i

Thu nhp trc thu c tc

c phn u i

Thu nhp rng c tc c

phn u i

Doanh thu =

Doanh thu x

Thu nhp trc thu - c

tc c phn u i

ROS = T sut sinh li trn doanh thu iu chnh x T l duy tr

68


Mc tiu ca chia tch t sut sinh li trn doanh thu l tch bit t sut sinh li trn doanh thu trc thu thc o

tnh hiu qu hot ng; t t l duy tr, thc o tnh hiu qu qun l thu. Trong trng hp Cty ESC nu trn, t

sut sinh li trn doanh thu iu chnh l 3,577% c chia tch nh sau:

252.460 5.816 129.138 5.816 3,577% =

3.447.458 X

252.460 5.816

3,577% = 7,154% x 50%

69


*Chia tch t sut sinh li trn vn c phn

Tch cc thnh phn li vay v thu t thu nhp rng:

EBIT = Thu nhp rng + Li vay + Thu TNDN

Trong : EBIT l thu nhp trc thu + li vay ; sau s dng thnh phn thu nhp rng v gp vo ROE:

ROE= [(T sut sinh li EBIT trn doanh thu x hiu sut s dng ti sn) gnh nng li sut] x n by x T l gi

li li nhun.

Trong : +T sut sinh li EBIT trn doanh thu = EBIT chia cho doanh thu

+Gnh nng li sut = li vay chia cho ti sn bnh qun .(s vng quay li sut)

Nhn xt: + Gnh nng li sut cng cao th ROE cng thp

+ Mc duy tr thu cng cao th ROE cng cao

+ Chia tch ny cho thy tc ng ca li vay v thu ln ROE

70

III.Phn tch t sut li nhun trn vn c phn* nh gi tng trng vn c phn:

Tc tng trng vn c phn

Chng ta c th nh gi tc tng trng vn c phn ca mt Cty thong qua li nhun gi li. Phn tch ny nhn

mnh n tng trng vn c phn m khng cn ngun ti tr bn ngoi .

Thu nhp rng c tc c phn u i c tc c phn thng Tc tng trng vn c

phn =

Vn c phn bnh qun

Theo BCTC ca Cty ESC th:

129.138 - 5.816 - 77.796 3,315% =

(1.348.726 +1.397.834) /2

Thc o ny ng l Cty ESC c th tng trng 3,315% mt nm m khng cn gia tng mc ti tr hin ti.

71


T l tng trng vn c phn c th duy tr

T l tng trng duy tr cho thy rng tc tng trng ni ti ca mt cng ty ph thuc vo li nhun gi li v

t sut sinh li trn li nhun gi li:

T l tng trng duy tr = ROE x (1-t l chi tr c tc )

3,17% = 8,98% x (1-0,647)

T l chi tr c tc l: 64,7% (83.612/129.138)

72


*n by ti chnh v t sut sinh li trn vn c phn Phn ny phn tch tc ng ca n by ti chnh i vi t sut sinh li trn vn c phn . n by ti chnh cho thy mc m rng vn u t t cc ngun khc hn l vn c phn. Phn tch s liu BCTC ca cng ty ESC.

Thu nhp rng + li vay (1-thu sut) ROA = Ti sn bnh qun

129.138 + 40.764 (1-40%) 5,677% =

2.705.604

73


T sut sinh li trn TS ca ESC l 5,677% l thch hp cho vic nh gi tc ng ca n by ti chnh . iu ny

ng l nu nhng nh cung cp (khng phi l c ng thng) nhn mt t sut sinh li nh hn 5,677% th c

ng thng s c li.

Ngc li, khi cc nh cung cp khc nhn c nhi hn 5,677% th c ng thng s thit hi. Chnh lch gia

t sut sinh li ca c ng thng v nhng nh cung cp vn khc cng ln th c ng thng s nhn c li

nhun (hoc l) nhiu hn .

74

IV.Phn tch t sut li nhun trn ti sn

Thu nhp rng +li vay(1-thu sut)+quyn li thiu s trong doanh nghip T sut sinh li trn ti sn = (Ti sn u k+ti sn cui k)/2

129.138+40.764(1-40%)+0 T sut sinh li trn ti sn = (2.667.964+2.743.242)/2 = 5,677%

75

III.Phn tch t sut li nhun trn ti sn

Chia tch t sut sinh li trn ti sn

Thu nhp rng Doanh thu thun T sut sinh li trn ti sn = Doanh thu thun X TS vn bnh qun

T sut sinh li

trn ti sn = T sut li nhun

trn DT XHiu sut s dng ti

sn

Documents

Phuong Phap Lap Bctchinh