Upload
phamhuong
View
225
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
TUGAS AKHIR
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program
Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi
Oleh:
HENNY OKTAVIANTINIM : 2012410868
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS
SURABAYA
2015
i
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
TUGAS AKHIR
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program
Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi
Oleh :
HENNY OKTAVIANTINIM : 2012410868
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS
SURABAYA
2015
ii
TUGAS AKHIR
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
Diajukan Oleh :
HENNY OKTAVIANTI
NIM: 2012410868
Tugas akhir ini telah dibimbing
dan dinyatakan siap dipresentasikan
Dosen Pembimbing
Tanggal : 16 Januari 2015
Kautsar R. Salman, SE., Ak, MSA., BKP., SAS
iii
TUGAS AKHIR
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
Dipresentasikan Oleh :
HENNY OKTAVIANTI
NIM: 2012410868
Telah dipresentasikan di depan Tim Evaluasi
dan dinyatakan lulus evaluasi Tugas Akhir
pada tanggal 11 Februari 2015
Tim Evaluasi,
Evaluator I Evaluator II
Supriyati, S.E., M.Si., Ak., CA Bayu Sarjono, S.E., Ak., M.Ak., CA., BKP
iv
LEMBAR PENGESAHAN TUGAS AKHIR
Nama : Henny Oktavianti
Tempat, Tanggal Lakhir : Surabaya, 29 Oktober 1993
Nim : 2012410868
Program Pendidikan : Diploma III
Jurusan : Akuntansi
Program Studi : Akuntansi
Judul : Perlakuan Akuntansi atas Pembiayaan
Mudharabah di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat
Surabaya
Disetujui dan Diterima Baik oleh :
Ketua Program Diploma Dosen Pembimbing
Tanggal : 20 Februari 2015 Tanggal : 20 Februari 2015
Drs. Ec. Mochammad Farid, M.M Kautsar R. Salman, SE., Ak, MSA., BKP., SAS
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Rahmat sering datang kepada kita dalam bentuk kesakitan, kehilangan dan kekecewaan; tetapi kalau kita sabar, kita segera akan melihat
bentuk aslinya.
(Kata-kata bijak Joseph Addison)
Sesuatu yang belum dikerjakan, seringkali tampak mustahil; kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik.
(Kata-kata bijak Evelyn Underhill)
PERSEMBAHAN :
Puji syukur Kehadirat Allah SWT yang telah memberikan
kekuatan, kesehatan serta kesabaran, sehingga Tugas Akhir ini dapat
terselesaikan dengan baik. Dengan segala kerendahan dan ketulusan
hati, kupersembahkan karya ini kepada:
1. Kedua orang tuaku (Suyanto dan Cholifah) yang menemani ,
memberi kasih sayang, dukungan, nasihat, kekuatan dan doa
serta bekerja keras demi kelulusan dan kesuksesanku agar
menjadi manusia yang berguna kelak.
vi
2. Kakak kandungku dan kakak iparku (Mas Handono dan Mbak
Naila Hurriyah), terimakasih karena memberi banyak masukan,
motivasi dan berbagi pengalaman dalam penyelesaian karya ini.
3. Bapak Kautsar Riza Salman, S.E., Ak., MSA., BKP., SAS. yang telah
berkenan memberikan bimbingan serta memberi kritik dan saran
dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
4. Untuk sahabat-sahabatku (Erdiana Ayu Shofia, Nauvani Rahmah
Ilahi, Mega Ari Erawati, Nur Indah Wijayanti) yang senantiasa
menghibur, membantu dan kalian sungguh istimewa menemani
di bangku kuliah ini. Tidak lupa terimakasih juga untuk teman-
teman satu dosen pembimbing Bapak Kautsar Riza Salman, S.E.,
Ak., MSA., BKP., SAS. (Intan Berlian, Yoga Gigih Setiawan,
Muhammad Farid Dwi Setiawan, Muhammad Umar Fatih) yang
saling membantu dan memberi motivasi serta terimakasih untuk
teman-teman seperjuangan D3 Akuntansi yang selama ini telah
bersama merasakan suka duka, berbagi canda tawa serta
bersama berjuang meraih cita-cita dan impian di masa depan.
5. Guru-guruku dari TK hingga SMA, serta Bapak-Ibu Dosen yang
tak pernah mengeluh dan tak kenal lelah dalam membimbingku.
6. Almamater Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa Allah SWT
yang telah melimpahkan rahmat, taufik serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “PERLAKUAN AKUNTANSI
ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI
NURUL HAYAT SURABAYA” dengan tepat waktu dan tanpa adanya halangan
yang berarti.
Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapatkan bantuan dari
berbagai pihak, oleh sebab itu penulis ingin mengungkapkan rasa terima kasih
kepada :
1. Bapak Lutfi, SE., M.Fin. selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.
2. Bapak Drs. EC. Mochammad Farid, M.M. selaku Ketua Program Studi
Diploma III STIE Perbanas Surabaya.
3. Bapak Bayu Sarjono, S.E., Ak., M.Ak., CA., BKP selaku Dosen Wali
yang telah banyak memberikan arahan selama perkuliahan.
4. Bapak Kautsar Riza Salman, SE., Ak., MSA., BKP., SAS selaku Dosen
Pembimbing Tugas Akhir yang telah banyak memberikan arahan dan
masukan dalam penyelesaian Tugas Akhir ini.
5. Bapak Karno Wijoyo selaku Pimpinan dan Mas Teguh Arif selaku
karyawan di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya yang juga banyak
viii
memberikan informasi baik secara langsung maupun tidak langsung yang
terkait dengan penyelesaian Tugas Akhir.
6. Staff karyawan KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya yang banyak
membantu dan membagi pengetahuan dan pengalamannya dalam proses
penyelesaian Tugas Akhir.
7. Kedua orang tua dan keluarga yang senantiasa mendampingi, memberi
motivasi serta nasihat selama ini.
8. Tak lupa pula penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada
pihak-pihak terkait lainnya yang telah banyak membantu dalam
penyelesaian Tugas Akhir ini.
Kiranya masih banyak lagi yang membantu Penulis dan namanya tidak
dapat Penulis sebutkan satu persatu dalam kata pengantar ini, namun Penulis
mengucapkan terima kasih banyak semoga Allah SWT memberikan balasan
pahala yang setimpal. Dan Penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala
kekhilafan baik yang disengaja ataupun yang tidak disengaja.
Akhir kata Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini akan membawa
manfaat bagi kita semua dan bagi Penulis khususnya. Amin.
Surabaya, 19 Januari 2015
Penulis,
(Henny Oktavianti)
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL
HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIPRESENTASIKAN................................ ii
HALAMAN PRESENTASI TUGAS AKHIR.....................................................iii
HALAMAN PENGESAHAN TUGAS AKHIR.................................................. iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN................................................... v
KATA PENGANTAR .......................................................................................vii
DAFTAR ISI ...................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR.........................................................................................xii
DAFTAR LAMPIRAN.....................................................................................xiii
ABSTRACT .................................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1
1.1. Latar Belakang....................................................................................... 1
1.2. Penjelasan Judul..................................................................................... 3
1.3. Rumusan Masalah .................................................................................. 4
1.4. Tujuan Penelitian ................................................................................... 4
1.5. Manfaat Penelitian ................................................................................. 5
1.6. Metode Penelitian .................................................................................. 6
BAB II LANDASAN TEORI............................................................................. 10
2.1. Akuntansi Syariah ................................................................................ 10
2.2. Mudharabah ......................................................................................... 13
2.3. Perlakuan Akuntansi ............................................................................ 15
2.4. Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah ......................................... 21
2.5. Contoh Kasus Transaksi Mudharabah................................................... 23
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .............................................. 30
3.1. Sejarah Berdirinya Perusahaan ............................................................. 30
3.2. Visi dan Misi Perusahaan ..................................................................... 32
3.3. Struktur Organisasi .............................................................................. 33
x
3.4. Job Description .................................................................................... 34
3.5. Profil Usaha ......................................................................................... 43
BAB IV PEMBAHASAN.................................................................................. 50
4.1. Kebijakan Akuntansi ............................................................................ 50
4.2. Perlakuan Akuntansi ............................................................................ 52
4.3. Kesesuaian dengan PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah ............ 56
4.3.1. Karakteristik........................................................................... 56
4.3.2. Pengakuan dan Pengukuran .................................................... 60
4.3.3. Penyajian................................................................................ 66
4.3.4. Pengungkapan ........................................................................ 67
4.4. Contoh Kasus di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya................ 69
4.5. Laporan Keuangan ............................................................................... 71
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN.............................................................. 76
5.1. Kesimpulan.......................................................................................... 76
5.2. Saran.................................................................................................... 79
DAFTAR PUSTAKA
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 : Pos-pos Neraca Bank Syariah........................................................... 22
Tabel 2.2 : Pos-pos Laporan Laba Rugi Bank Syariah........................................ 23
Tabel 2.3 : Jurnal Saat Penandatanganan Akad................................................... 24
Tabel 2.4 : Jurnal Saat Penerimaan Pembiayaan Administrasi ............................ 25
Tabel 2.5 : Jurnal untuk Mencatat Penghapusan Kewajiban Komitmen.............. 25
Tabel 2.6 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah ............................................ 26
Tabel 2.7 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah Melalui Rekening................ 26
Tabel 2.8 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Sama ........... 27
Tabel 2.9 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(1)... 27
Tabel 2.10 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(2). 28
Tabel 2.11 : Jurnal untuk Mencatat Pengembalian Modal Mudharabah .............. 28
Tabel 2.12 : Jurnal saat Nasabah Tidak Mampu Melunasi Modal Mudharabah... 29
Tabel 3.1 : Mitra Kerja KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya.................... 29
Tabel 4.1 : Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi Mudharabah......................... 60
Tabel 4.2 : ChecklistPenyajian Akuntansi Mudharabah...................................... 66
Tabel 4.3 : Checklist Akuntansi Mudharabah ..................................................... 68
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 :Struktur Organisasi di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya. 33
Gambar 4.1 :Neraca KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya........................ 72
Gambar 4.2 :Laporan Laba Rugi KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya..... 74
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Slip Pencairan Pembiayaan
Lampiran 2 : Laporan Kas Kecil Harian
Lampiran 3 : Daftar Nasabah Pembiayaan
Lampiran 4 : Program Mycsis input Pembiayaan Mudharabah
Lampiran 5 : Formulir pengajuan Pembiayaan
Lampiran 6 : Formulir Pendaftaran nasabah simpanan
Lampiran 7 : Akad Pembiayaan Mudharabah
Lampiran 8 : Formulir Ijin Penelitian
Lampiran 9 : Kartu Bimbingan Tugas Akhir
Lampiran 10 : Daftar Perbaikan Skripsi
xiv
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
HENNY OKTAVIANTINIM : 2012410868
ABSTRACT
This Research based on the Accounting Implementation standards that used by Micro Finance Institutions as Islamic principles is a key to success to run its system in order to serving the customers. Including Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah which should be used. The goal of the research is to know how accounting practices in mudharabah investment based on Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah in KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya. Types of research that used in this research is qualitative methods, using primary data that is interview directly on the research object and secondary data obtained from the books, data and reputed journals that related to the research object. Results of the research has shown that the application of Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah in KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya, in accordance with the implementation of characteristics and the confession. In the acknowledgment, measurements and the presentation that implemented by KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya, there are some incompatibility with Statement ofFinancial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah.
Keywords : Mudharabah, Islamic Accounting, KJKS, Statement of Financial Accounting Standard Number 105, PSAK 105.