PENGARUH PERENCANAAN PAJAK DAN BEBAN PAJAK

TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA

(Studi Empiris Pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2018)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Akuntansi

Oleh :

Ika Inda Maria

201610170311218

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

MARET 2020

i

ii

iii

iv

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menguji secara empiris pengaruh perencanaan pajak

dan beban pajak tangguhan terhadap manajemen laba pada perusahaan yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2017-2018. Populasi dalam penelitian

ini berjumlah 627 perusahaan. Metode pengumpulan data menggunakan teknik

purposive sampling sehingga diperoleh sampel sejumlah 61 perusahaan atau 122

data observasi. Data yang dipergunakan adalah data sekuder dan analisis data

menggunakan analisis regresi data panel. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa

perencanaan pajak berpengaruh negatif secara siginifikan terhadap manajemen laba

dan beban pajak tangguhan bepengaruh positif secara signifikan terhadap

manajemen laba.

Kata Kunci : manajemen laba, perencanaan pajak, beban pajak tangguhan

ABSTRACT

This study aims to examie the effect of tax planning and deffered tax expense on

earnings management for companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX)

for period 2017-2018. The population of this study amounted to 627 companies.

The data collection method uses a purposive sampling technique to obtain a sample

of 61 companies or 122 observational data. The data used is secondary data and it

was analyzed by regression analysis of panel data. The results of the research show

that tax planning has a negative and significant influence on earnings management

and deffered tax expense has a positive and significant influence on ernings

management.

Keywords : earnings management, tax planning, deffered tax expense

v

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim

Puji Syukur kehadirat Allah SWT atas berkah, rahmat dan hidayah-Nya yang

senantiasa dilimpahkan kepada penulis, sehingga bisa menyelesaikan skripsi

dengan judul “Pengaruh Perencanaan Pajak dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap

Manajemen Laba (Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI Tahun

2017-2018)”. Sholawat serta salam tidak lupa penulis ucapka kepada junjungan kita

Nabi Muhammad SAW.

Dalam penyusunan skripsi ini banyak hambatan serta rintangan yang penulis

hadapi namun pada akhirnya dapat melaluinya berkat adanya bimbingan dan

bantuan dari berbagai pihak baik secara moral maupu spiritual. Untuk itu pada

kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terimakasih kepada:

1. Bapak Dr. H. Fauzan, M.Pd. Selaku Rektor Universitas Muhammadiyah

Malang.

2. Ibu Dra. Idah Zuhroh, M.M. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA. Selaku Ketua Program Studi

Akuntansi dan dosen wali kelas D angkatan 2016.

4. Bapak Drs. Dhaniel Syam, MM., Ak., CA. Selaku pembimbing I

5. Bapak Thoufan Nur, SE., M.SA., Ak., CPA., CA. Selaku pembimbing II

6. Ibu Dra. Endang Dwi Wahyuni, M.Si., Ak., CA. Selaku dosen penguji I

7. Ibu Riska Dwi Harventy, SE., M.SA., Ak., CA. Selaku dosen penguji II.

vi

8. Keluarga Besar Laboratorium Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang

yang telah memberikan dukungan, ilmu dan pengalaman yang tak ternilai

kepada saya.

9. Rekan-rekan penulis dan pihak yang mendukung Suryani Ayudya, Risma

Rahayu Darmayanti, Hanifah Khoirunnisa, Khoirotun Nikmah, Sinta Putri

Diana, dan teman-teman Akuntansi D angkatan 2016.

10. Ucapan terimakasih secara khusus penulis sampaikan kepada Orang Tua

Penulis, Siswanto dan Ngatinah, serta Adik Davina Safitri yang selalu

mendoakan dan memberikan motivasi serta pengorbanan baik dari segi moril

atau materi kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.

11. Semua pihak terkait yang tidak mungkin dapat penulis sebutkan satu per satu.

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do’a tulus yang dapat

saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya tercatat

dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah ibadah yang tiada

ternilai. Amiin.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya persembahkan

karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran

dari semua pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya saya

selanjutnya. Terimakasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah

Malang, 13 April 2020

Ika Inda Maria

vii

DAFTAR ISI

LEMBAR PERSETUJUAN..................................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN .................................................................................... ii

LEMBAR PERNYATAAN ORISINALITAS ...................................................... iii

ABSTRAK ............................................................................................................. iv

KATA PENGANTAR ............................................................................................ v

DAFTAR ISI ......................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL .................................................................................................. ix

DAFTAR GAMBAR .............................................................................................. x

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xi

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

A. Latar Belakang ...................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................................. 6

C. Batasan Penelitian ................................................................................. 6

D. Tujuan dan Manfaat Penelitian.............................................................. 6

BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS ..................... 8

A. Penelitian Terdahulu.............................................................................. 8

B. Tinjauan Pustaka ................................................................................. 10

C. Perumusan Hipotesis ........................................................................... 15

D. Kerangka Pemikiran ............................................................................ 18

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 19

A. Jenis Penelitian .................................................................................... 19

B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel ............................................. 19

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .................................. 20

D. Jenis Data dan Sumber Data ................................................................ 23

E. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 23

F. Teknik Analisis Data ........................................................................... 23

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................ 33

A. Gambaran Umum Objek Penelitian .................................................... 33

B. Analisis Data ....................................................................................... 33

C. Pembahasan ......................................................................................... 42

viii

BAB V PENUTUP ............................................................................................... 47

A. Kesimpulan .......................................................................................... 47

B. Keterbatasan ........................................................................................ 47

C. Saran .................................................................................................... 48

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 49

LAMPIRAN ......................................................................................................... 52

ix

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Daftar Jumlah Populasi dan Sampel .................................................... 33

Tabel 4.2 Statistik Deskriptif ............................................................................... 34

Tabel 4.3 Uji Chow ............................................................................................... 37

Tabel 4.4 Uji Hausman ......................................................................................... 38

Tabel 4.5 Hasil Estimasi Model ........................................................................... 39

x

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .......................................................................... 18

xi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Daftar Sampel Perusahaan ............................................................... 52

Lampiran 2. Data Tingkat Perencanaan Pajak ..................................................... 54

Lampiran 3. Data Tingkat Beban Pajak Tangguhan ............................................ 56

Lampiran 4. Data Tingkat Manajemen Laba ........................................................ 58

Lampiran 5. Hasil Data Eviews9 .......................................................................... 60

49

DAFTAR PUSTAKA

Achyani, F., dan S. Lestari. 2019. "Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap

Manajemen Laba (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang

Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017)". Riset Akuntansi dan

Keuangan Indonesia, Vol. 4, No. 1, hlm: 77-88.

Aditama, F., dan A. Purwaningsih. 2016. "Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap

Manajemen Laba pada Perusahaan Non-Manufaktur yang Terdaftar di

Bursa Efek Indonesia". Vol., No., hlm.

Amin, M., J. Susyanti, dan M. K. ABS. 2019. "Pengaruh Perencanaan Pajak

Terhadap Manajemen Laba Pada Perushaaan Manufaktur yang Terdaftar di

Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2017". Jurnal Ilmiah Riset Manajemen,

Vol. 8, No. 1, hlm.

Ariefianto, M. D. 2012. Ekonometrika Esensi dan Aplikasi dengan Menggunakan

EViews. Jakarta: Erlangga.

Baltagi, B. H. 2008. Econometric Analysis of Panel Data: John Willey & Sons.

Baraja, L. M., Y. Z. Basri, dan V. Sasmi. 2019. "Pengaruh Beban Pajak Tangguhan,

Perencanaan Pajak dan Aktiva Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen

Laba". Jurnal Akuntansi Trisakti, Vol. 4, No. 2, hlm: 191-206.

Cnnindonesia. 2019. "Emiten Bursa Efek Indonesia Tunggak Pajak Rp94,4 Triliun"

https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20161123185551-78-

174834/emiten-bursa-efek-indonesia-tunggak-pajak-rp944-triliun.

[diakses pada 15 Oktober 2020].

cnnindonesia.com. 2019. "Kronologi Kisruh Laporan Keuangan Garuda Indonesia"

https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20190430174733-92-

390927/kronologi-kisruh-laporan-keuangan-garuda-indonesia. [diakses

pada 20 Oktober 2019].

Endriati, E., N. Hidayati, dan J. Junaidi. 2017. "Pengaruh Perencanaan Pajak

Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan NonManufaktur yang

Terdaftar di Bursa Efek Indonesia". Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, Vol. 6,

No. 10, hlm.

Febrian, R., T. Wahyudi, dan A. Subeki. 2018. "Analisis Pengaruh Perencanaan

Pajak dan Beban Pajak Tangguhan terhadap Manajemen Laba (Studi Kasus

pada Perusahaan Manufaktur yang Tercatat di Bursa Efek Indonesia)".

Akuntabilitas, Vol. 12, No. 2, hlm: 145-160.

Fitriany, L. C., A. Nasir, dan E. Ilham. 2016. "Pengaruh Aset Pajak Tangguhan,

Beban Pajak Tangguhan dan Perencanaan Pajak terhadap Manajemen Laba

(Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun

2011-2013)", Riau University.

50

Gujarati, D. N. 2006. Ekonometrika Dasar. Jakarta: Penerbit Erlangga.

Jensen, dan Meckling. 1976. "The Theory of The Firm: Manajerial Behaviour,

Agency Cost, and Ownership Structure". Journal of Financial and

Economics, Vol. 3, No., hlm: 305-360

Kuncoro, M. 2003. Metode Riset Untuk Bisnis & Ekonomi. Jakarta: Erlangga.

Lestari, D. S. A., I. Kurnia, dan Y. Yuniati. 2018. "Pengaruh Perencanaan Pajak

dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Laba". Jurnal Ilmiah MEA

(Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi), Vol. 2, No. 3, hlm: 129-150.

Lubis, I., dan Suryani. 2018. "Pengaruh Tax Planning, Beban Pajak Tangguhan dan

Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Laba". Jurnal Akuntansi dan

Keuangan Universitas Budi Luhur, Vol. 7, No. 1, hlm: 41-58.

Mahpudin, E. 2017. "Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba pada

Perusahaan yang Termasuk dalam Jakarta Islamic Index". Vol., No., hlm.

Marlim, M., dan A. Arisman. 2019. "Pengaruh Beban Pajak Tangguhan,

Profitabilitas dan Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba pada

Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)

Periode 2015-2017". Vol., No., hlm.

Mulatsih, S. N., N. Dharmayanti, dan A. Ratnasari. 2019. "The Effect of Tax

Planning, Asset of Deferred Tax, Deferred Tax Expense on Profit

Management (Case Study of Manufacturing Companies Listed on the Stock

Exchange 2013-2017 Period)". KnE Social Sciences, Vol., No., hlm: 933–

947-933–947.

Negara, A. G. R. P., dan I. D. Suputra. 2017. "Pengaruh perencanaan pajak dan

beban pajak tangguhan terhadap manajemen laba". E-Jurnal Akuntansi,

Vol., No., hlm: 2045-2072.

Philips, J., M. Pincus, dan S. Rego. 2003. "Earning Management: New Evidence

Based on Deffered Tax Expense". The Accounting Review, Vol. 78, No.,

hlm.

Pohan, C. A. 2016. Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis.

Jakarta: PT Gramedia.

Prihatiningsih, T. P. A. 2019. "Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Dan Perencanaan

Pajak Terhadap Manajemen Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan

Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia)". Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB

Universitas Brawijaya, Vol. 7, No. 2, hlm: 1-20.

Putra, R. H. D. K., K. Sunarta, dan H. Fadillah. 2019. "Pengaruh Perencanaan Pajak

dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba pada Perusahaan

Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa

Efek Indonesia Periode 2013-2017". Jurnal Online Mahasiswa (JOM)

Bidang Akuntansi, Vol. 5, No. 5, hlm.

51

Putri, P. A. 2017. "Pengaruh Perencanaan Pajak dan Beban Pajak Tangguhan

Terhadap Manajemen Laba (Studi Empiris pada Perusahaan Non-

Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2016)".

Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB, Vol. 6, No. 1, hlm.

Santana, D. K. W., dan M. G. Wirakusuma. 2016. "Pengaruh Perencanaan Pajak,

Kepemilikan Manajerial dan Ukuran Perusahaan terhadap Praktek

Manajemen Laba". E-Jurnal Akuntansi, Vol., No., hlm: 1555-1583.

Saputra, Y. 2018. "Pengaruh Perencanaan Pajak, Beban Pajak Tangguhan, dan

Leverage Terhadap Praktik Manajemen Laba". Jurnal Ekobis Dewantara,

Vol. 1, No. 6, hlm: 155-170.

Sari, R. N., A. T. Hardiyanto, dan P. Simamora. 2019. "Pengaruh Beban Pajak

Tangguhan, Perencanaan Pajak dan Profitabilitas Terhadap Manajemen

Laba pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia

Periode 2012–2017". Jurnal Online Mahasiswa (JOM) Bidang Akuntansi,

Vol. 5, No. 5, hlm.

Scott, W. R. 2015. "Financial Accounting Theory Seventh Edition". USA: Prentice-

Hall Inc, Vol., No., hlm.

Shcipper, K. 2000. Commentary on Earnings Management: Accounting Horizons.

Sulistianingsih, R. D. P. 2019. "How the effect of deferred tax expenses and tax

planning on earning management?". International Journal of Scientific and

Technology Research, Vol. 8, No. 2, hlm: 78-83.

Sulistyanto, S. 2008. Manajemen Laba (Teori & Model Empiris). Jakarta: Grasindo.

Ulum, I., dan A. Juanda. 2017. Motodologi Penelitian Akuntansi-Klinik Skripsi

Edisi 2.

Wijayanti, S. 2016. "Pengaruh Beban Pajak Tangguhan terhadap Persistensi Laba

dan Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur". Jurnal Akuntansi

UNESA, Vol. 4, No. 2, hlm.

Yamin, M. 2011. Paradigma Baru Pembelajaran. Jakarta: Gaung Persada.

Yusrianti. 2015. "Kemampuan Beban Pajak Tangguhan Mendeteksi Manajemen

Laba". Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, Vol., No., hlm.