PENGARUH PEMBIAYAAN MURABAHAH TERHADAP ROA …

PENGARUH PEMBIAYAAN MURABAHAH TERHADAP ROA

(RETURN ON ASSETS) PADA BANK PEMBIAYAAN

RAKYAT SYARIAH SELURUH INDONESIA

TAHUN 2015-2019

SKRIPSI

Oleh

MUHAMMAD AGUNG

NIM 105731115516

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR

MAKASSAR

2021

ii

PENGARUH PEMBIAYAAN MURABAHAH TERHADAP ROA

(RETURN ON ASSETS) PADA BANK PEMBIAYAAN

RAKYAT SYARIAH SELURUH INDONESIA

TAHUN 2015-2019

SKRIPSI

Oleh

MUHAMMAD AGUNG

NIM 105731115516

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat guna Memperoleh

Gelar Sarjana Akuntansi (S.Ak) pada Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR

MAKASSAR

2021

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN DAN MOTTO

Karya ilmiah saya ini kupersembahkan untuk :

1. Ibunda tercinta Nur Aisyah terima kasih atas segala kasih sayang yang

berlimpah dari mulai saya terlahir ke dunia ini hingga saya sampai saat ini,

terima kasih atas segala limpahan doa yang tak berkesudahan serta terima

kasih atas segala pengorbanan yang telah engkau lakukan selama ini

“BARANG NAKU BALASA TONJAKI TE’NE RI AHERA”

2. Bapakku Jamaluddin Opa terima kasih atas segala doa dan dukungan yang

telah kalian haturkan. Kupersembahkan sebuah tulisan yang ku tuliskan

diatas lembaran putih ini yang ku rangkai dari kata demi kata dan kalimat

yang diiringi dengan berjuta makna kehidupan yang tak lain sebagai ucapan

terimakasih yang sedalam-dalamnya. Dan juga sebagai bentuk warisan dari

bapak dan ibu dalam hal ini bukan bentuk materi tetapi sebuah pendidikan.

3. Bapak dan Ibu dosen, terkhusus kedua pembimbing yang selama ini tulus

dan ikhlas meluangkan waktunya menuntun dan memberi arahan dalam

menyelesaikan karya ini.

4. Para sahabat dan teman-teman yang selalu memberi bantuan dan semangat

beserta dukungan dalam penyelesaian karya ini.

MOTTO

“Angngapa-nangapa Assambayangi tawwa”

vii

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum Warahmatullahi Wabarakatuh

Puji syukur terucapkan Alhamdulillah atas kehadirat Allah SWT untuk

segala rahmat dan limpahan kasih sayang-NYA yang tiada henti diberikan

kepada hamba-NYA. Tidak lupa pula shalawat dan salam penulis hantarkan

kepada Baginda Nabi Muhammad SAW beserta para keluarga, sahabat dan para

pengikutnya. Suatu kesyukuran yang tiada ternilai bagi penulis manakala

penulisan dan penyusunan skripsi yang berjudul “Pengaruh Pembiayaan

Murabahah Terhadap Return On Assets (ROA) Terhadap Bank Pembiyaan

Rakyat Syariah Di Indonesia 2015-2019”.

Skripsi yang penulis buat ini bertujuan untuk memenuhi syarat dalam

menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Makassar.

Teristimewa dan terutama penulis sampaikan ucapan terima kasih

kepada Ibunda dan Ayahanda yang senantiasa memberikan harapan, semangat,

perhatian, kasih sayang dan doa yang senantiasa selalu mengiringi langkah

penulis dan tanpa pamrih. Serta untuk adikku tercinta yang senantiasa

memberikan dukungan do’a hingga akhir studi ini. Dan untuk seluruh keluarga,

sahabat dan teman-teman untuk segala dukungan dan do’a yang telah diberikan

demi keberhasilan penulis menuntut ilmu. Semoga apa yang telah Ibunda dan

para keluarga korbankan kepada penulis akan bernilai ibadah dan menjadi

cahaya penerang di dunia maupun di akhirat.

viii

Penulis menyadari bahwa segala penulisan maupun penyusunan skripsi

ini tidak akan menjadi terselesaikan tanpa adanya bantuan dan dorongan dari

berbagai pihak. Maka dengan ini penulis memberikan penghargaan yang

setinggi-tingginya dan ucapan terima kasih disampaikan dengan hormat kepada :

1. Bapak Prof. Dr. H. Ambo Asse M.Ag. Rektor Universitas Muhammadiyah

Makassar.

2. Bapak Dr. Agus Salim HR, SE.,MM Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Makassar.

3. Bapak Dr. Ismail Badollahi, SE.,M.Si.Ak.CA.CSP selaku Ketua Program

Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Makassar.

4. Bapak Dr.H.Mahmud Nuhung MA., selaku Pembimbing I yang senantiasa

meluangkan waktunya untuk membimbing dan mengarahkan penulis,

sehingga skripsi ini bisa selesai dengan baik.

5. Ibu Saida Said, SE.,M.Ak selaku pembimbing II yang telah berkenan

membantu selama dalam penyusunan proposal sampai skripsi dan

terselesaikan dengan baik.

6. Bapak/Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Makassar yang telah banyak menuangkan ilmunya kepada penulis selama

mengikuti perkuliahan.

7. Segenap Staf dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Makassar.

8. Teman-teman Akuntansi D angkatan 2016 yang kurun waktu 4 tahun

berjuang dan berbagi cerita suka dan duka, teruslah menjadi manusia yang

membumi dan jangan pernah letih untuk berjuang.

ix

9. Kepada keluarga IMAI, Sahabat PMII, Kakanda dan ayunda HMI MPO,

kakanda immawan di pikom Galesong, teman-teman seperjuangan di LKIM

pena, siana dan daengku di laskar hasanuddin dan yang terspesial Sabogar

team yang selalu mensupport

10. Dan terima kasih banyak untuk semua pihak yang tidak bisa penulis tulis

satu persatu, yang telah memberikan semangat, motivasi dan do’a sehingga

penulis bisa menyelesaikan penyusunan skripsi ini.

Akhir kata, penulis sangat menyadari bahwa skripsi ini masih sangat jauh

dari kata kesempurnaan maka dari itu, kepada semua pihak terutamanya para

pembaca yang budiman, penulis senantiasa mengharapkan saran dan kritikan

yang membangun agar kedepannya penulis bisa menyusun skripsi dengan lebih

baik.

Mudah-mudahan skripsi yang teramat sederhana ini dapat bermanfaat

bagi semua pihak utamanya kepada Almamater Kampus Biru Universitas

Muhammadiyah Makassar. Penulis juga mengucapkan permohonan maaf yang

sedalam-dalamnya kepada para pembaca maupun pihak terkait jika di dalam

skripsi ini ada kata-kata yang menyingggung tidak ada unsur kesengajaan dari

penulis sesungguhnya kesempurnaan hanya milik Allah SWT.

Billahi Fii Sabilil Haq Fastabiqul Kahirat

Wassalamualaikum Warahmatullahi Wabarakatuh

Makassar, 29 April 2021

Ttd

Muhammad Agung

x

ABSTRAK

Muhammad Agung, Tahun 2021, Pengaruh Pembiayaan Murabahah Terhadap

Return On Assets (ROA) Terhadap Bank Pembiyaan Rakyat Syariah Di

Indonesia 2015-2019. Skripsi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar. Dibimbing oleh bapak Mahmud

Nuhung dan Ibu Saida Said.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui Apakah Pembiayaan

Murabahah berpengaruh terhadap Return On Assets (ROA) pada Bank

Pembiayaan Rakyat Syariah Di Indonesia Tahun 2015-2019. Penelitian ini

menggunakan metode paradigma kuantitatif dengan pendekatan studi deskriptif.

Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh laporan keuangan Pembiayaan

Murabahah dan Return On Asset (ROA) di Bank Pembiayaan Rakyat Syariah

(BPRS) di Indonesia yang dipublikasikan oleh OJK dari situs resmi Otoritas Jasa

Keuangan.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa berdasarkan Uji parsial (uji t)

untuk variabel X, maka dapat diketahui bahwa pembiayaan murabahah (X) t

memiliki pengaruh yang signifikan terhadap Return on Asset (ROA) pada bank

pembiayaan rakyat syariah (BPRS) pada periode 2015 sampai 2019. Hal ini

dapat dilihat melalui t hitung yang diperoleh sebesar 3,185 sementara nilai t tabel

sebesar 2,022, artinya t hitung > t tabel.

Kata Kunci: Murabahah, Return On Asset (ROA) dan BPRS

xi

ABSTRACT

Muhammad Agung, 2021, The Effect of Murabahah Financing on Return On

Assets (ROA) Against Sharia Rural Banks in Indonesia 2015-2019. Thesis of Accounting Study Program, Faculty of Economics and Business, Muhammadiyah University of Makassar. Supervised by Mr. Mahmud Nuhung and Mrs. Saida Said. This study aims to determine whether Murabahah Financing has an effect on the Return on Assets (ROA) of Islamic People's Financing Banks in Indonesia in 2015-2019. This study uses a quantitative paradigm method with a descriptive study approach. The population in this study were all financial reports on Murabahah Financing and Return On Asset (ROA) at Sharia Rural Banks (BPRS) in Indonesia published by OJK from the official website of the Financial Services Authority. The results of this study indicate that based on the partial test (t test) for variable X, it can be seen that murabahah (X) t financing has a significant effect on Return on Assets (ROA) in Islamic public finance banks (BPRS) in the period 2015 to 2019. This can be seen through the t value obtained is 3.185 while the t table value is 2.022, meaning that t count> t table. Keywords : Murabahah, Return On Asset (ROA) and BPRS

xii

DAFTAR ISI

SAMPUL PENELITIAN --------------------------------------------------------- i

HALAMAN JUDUL -------------------------------------------------------------- ii

HALAMAN PERSEMBAHAN DAN MOTTO ------------------------------ iii

LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ---------------------------------------- iv

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ----------------------------------------- v

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ---------------------------- vi

KATA PENGANTAR ------------------------------------------------------------ vii

ABSTRAK BAHASA INDONESIA ------------------------------------------- x

ABSTRACT ------------------------------------------------------------------------ xi

DAFTAR ISI ----------------------------------------------------------------------- xii

DAFTAR TABEL ----------------------------------------------------------------- xv

DAFTAR GAMBAR/BAGAN -------------------------------------------------- xvi

DAFTAR LAMPIRAN ----------------------------------------------------------- xvii

BAB I PENDAHULUAN ---------------------------------------------------- 1

A. Latar Belakang --------------------------------------------------- 1

B. Rumusan Masalah ---------------------------------------------- 8

C. Tujuan Penelitian ------------------------------------------------ 8

D. Manfaat Penelitian ---------------------------------------------- 8

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ---------------------------------------------- 10

A. Pembiayaan ------------------------------------------------------ 10

B. Murabahah-------------------------------------------------------- 15

C. Return On Asset ------------------------------------------------- 23

D. Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) ---------------- 26

E. Tinjauan Empiris------------------------------------------------- 31

F. Kerangka Pikir --------------------------------------------------- 35

G. Hipotesis ---------------------------------------------------------- 36

BAB III METODE PENELITIAN -------------------------------------------- 37

xiii

A. Jenis Penelitian -------------------------------------------------- 37

B. Lokasi dan Waktu Penelitian --------------------------------- 37

C. Definisi Operasional Variabel -------------------------------- 38

D. Populasi dan Sampel ------------------------------------------ 39

E. Teknik Pengumpulan Data ------------------------------------ 39

F. Teknik Analisis Data -------------------------------------------- 40

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ------------------ 42

A. Deskripsi Data dan Penelitian -------------------------------- 42

B. Hasil Analisis Data ---------------------------------------------- 49

C. Pembahasan Hasil Penelitian -------------------------------- 57

BAB V PENUTUP ------------------------------------------------------------ 62

A. Kesimpulan ------------------------------------------------------- 62

B. Saran --------------------------------------------------------------- 62

DAFTAR PUSTAKA ------------------------------------------------------------- 64

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Perkembangan Produk Syariah ................................................................ 4

Tabel 2.1 Penelitian terdahulu ................................................................................ 35

Tabel 3.1 Defisi Operasional Variabel ..................................................................... 38

Tabel 4.1 Pembiayaan Murabahah Januari 2011-Desember 2014.......................... 43

Tabel 4. 2 Roa Januari 2015- Desember 2019........................................................ 46

Tabel 4. 3 Uji Deskripsi Data................................................................................... 50

Tabel 4. 4 Uji Normalitas ......................................................................................... 51

Tabel 4. 5 Uji Linieritas ........................................................................................... 53

xv

DAFTAR GAMBAR/BAGAN

Gambar 1.1 perkembangan Pembiayaan.................................................................. 5

Gambar 1.2 Laporan Statistik ROA Pada BPRS ....................................................... 7

Bagan 2.1 Pembedaan Murabahah ..................................................................... 17

Bagan 2.2 Alur Pembiayaan Murabahah .............................................................. 20

Bagan 2.3 Skema pembiayaan Murabahah ......................................................... 21

Gambar 2.1 Rumus perhitungan Return On Asset .................................................. 25

Bagan 2.4 Kerangka Pikir .................................................................................... 36

Diagram 4.1 Pembiayaan Murabahah Januari 2011-Desember 2014 ..................... 45

Diagram 4. 2 ROA Januari 2015-Desember2019 .................................................... 48

Gambar 4. 3 Grafik Scatter Plot .............................................................................. 52

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Roa Januari 2015 – Desember 2019 (%) ---------------------------- 67

Lampiran 2. Pembiayaan Murabahah Januari 2015 – Desember 2019 ----- 69

Lampiran 3. Rasio Keuangan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah ------------- 71

Lampiran 4. Hasil Uji Data Menggunakan SPSS------------------------------------ 72

Lampiran 5. Hasil Uji Turnitin ------------------------------------------------------------- 76

Biografi Penulis -------------------------------------------------------------------------------- 77

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Perekonomian islam di Indonesia telah ada sejak diluncurkannya

Bank syariah pertama yaitu Bank Muammalat, Namun hingga saat ini

perekonomian islam yang ada di Indonesia mengalami fluktuaktif dalam

perkembangannya sejalan dengan pertembuhan ekonomi Indonesia yang

berjalan seiring dengan peta politik yang terjadi, seperti pada krisis tahun

60-an dan krisis 98 akibat dari reformasi dari orde baru.

Sebenarnya peluang untuk peerkembangan ekonomi islam di

indoensia cukup potensial, selain karena mayoritas penduduk Indonesia

beragama islam dan terbanyak di dunia, ekonomi islam diharapakan bias

menjadi titik balik pertumbuhan ekonomi Indonesia yang saat ini tengah

diambang resesi seriring dengan pertumbuhan ekonomi dunia yang kian

tidak menentu.

Perbankan syariah secara global tumbuh dengan kecepatan anatar

10-15% per tahun, dan menunjukkan tanda-tanda pertumbuahn yang

konsisten dimasa depan, laporan dari internasional associaotian of Islamic

bank dan analisis Prof. Khursid Ahmad menyebutkan bahwa hingga tahun

1999 telah terdapat lebih dari 200 lembaga keuangan islam yang

beroperasi seluruh dunia, selain dari negara mayoritas muslim

perkembangan lembaga keuangan syariah ini juga terdapat di amerika,

eropa dan Australia.

Dunia perbankan syariah menjadi salah satu peran penting dalam

perekonomian islam yang selain itu mampu memulihkan kembali

2

perkonomian indoensia, perlu kita ketahui bahwa perbankan syariah yang

ada diindonesia terdiri dari Tiga jenis, yaitu : Bank Umum Syariah (BUS),

Unit Usaha Syariah (UUS), dan Bank Pembiayaan Rakyat Syraiah atau

biasa dikenal sebagai (BPRS).

Walaupaun semua berbentuk dan menggunakan sistem perbankan

namun ketiga perbankan syariah tersebut mempunya peran masing-

masing, salah satunya yaitu Bank Pembiayaan Rakyat Syariah adalah

lembaga keuangan yang berlandasakan prinsip syariah yang dalam

pengelolaannya mengedepankan kredit kepada masyarakat kecil atau

rakyat.

Kehadiran perbankan berfungsi melayani masyarakat didaerah

perdesaan atau pinggiran, atau biasa dikenal dengan rural banking, rural

banking di Indonesia diakomodasiakn dalam bentuk Bank perkrediatan

rakyat dan Bank Pembiayaan rakyat syariah, lembaga keuangan ini

dibutuhkan oleh masyrakat didaerah pedesaan atau pinggiran yang belum

terjangkau oleh bank umum, baik dari segi simpan pinjam maupun

pembiyaan.

Bank Pembiayaan Rakayat syariah (BPRS) ini diharapakan mampu

menjadi solusi percepatan pertumbuhan ekonomi nasioanal yang dimana

saat ini kurangnya dana yang beredar di masyrakat sehingga masyrakat

mengurangi aktivitas jual belinya di pasar menurun, mengakibatkan roda

perputaran ekonomi nasional melambat dan menimbulkan efek domino

yang akan berujung pada inflasi suatu barang tertentu.

Semakin banyaknya pemberian pinjaman ke masyarakat melalui

pembiayaan salah satunya yang diberikan oleh Bank Pembiayaan Rakyat

3

syariah (BPRS), Membuat Bank Pembiayaan Rakyat syariah dapat

dikatakan mengalami peningkatan, konsep syariah yang diterapakan di

BPRS sangat berguna ke masyarakat kecil yang sedang merintis usahanya

karena tidak memberikan bunga dalam pemberian pembiayaan ataupun

pinjaman.

Seperti yang dilansir oleh Republika.co.id , Menurut Ventje sebagai

ketua KNKS (komite Nasional Keuangan syariah) menargetkan asset bank

syariah bias mencapai Rp 2.000 Triliun, dari saat ini Rp 488 Triliun. Di level

BPRS, diharapakan dalam dua hingga tiga tahun kedepan akan

menumbuhkan sekitar 300 BPRS baru, baik melalui pembentukan baru,

merger, maupun konversi. (Republika.co.id : 2019)

Semakin banyak asset sebuah perusahaan maka semakin banyak

pula transaksi yang akan bias dilakukan , system pembiayaan syariah oleh

Bank pembiayaan syariah (BPRS), sama seperti kegiatan Perbankan

konvensional Bank syariah juga mempunya kegiatan usaha namun tidak

memakai bunga dalam transaksinya melainkan bagi hasil, Adapun jenis

kegiatan usahanya seperti wadi’ah, Mudharabah, Musyarakah, Murabahah

dan lain sebgainya.

Salah satu bentuk kegiatan usaha Perbankan syariah yang

berbentuk pembiayaan yang berbentuk syariah yaitu ada 3 yang pertama

Bai’ Al-Murabahah, yang kedua Bai’ As-Salam dan Yang ketiga Bai’’ Al-

Istishna, Bai’ Al-Murabahah biasa juga di sebut dengan Murabahah , Ba’I

Al-Murabahah adalah penyaluran dana dalam bentuk jual beli

(Perdangangan), Bai’ Al-Murabahah menjadi salah satu pembiayaan paling

banyak dipilih oleh masyarakat Indonesia.

4

Tabel 1.1 (Perkembangan Produk syariah)

Pembiayaan Berdasarakan Jenis Akad

Akad Nominal (Rp Triliun)

Pertumbuhan (yoy)

Murabahah 168.11 3,9%

Musyarakah 158,61 21,56%

Mudharabah 14,02 -12,63%

Qardh 10,75 36,77%

Ijarah 10,63 -0,13%

Istishna 2,16 31,63%

Multijasa 0,84 -2,27%

Total 365,14

10,89%

(sumber Data : LPKSI OJK :2019)

Berdasarkan tabel diatas bahwa pembiayaan murabahah pada

tahun 2019 menjadi pembiyaan dengan transaksi tertinggi yaitu sebesar

Rp. 168,11 Trilliun, walaupun dalam pertumbuhannya dari tahun ke tahun

tidak terlalu tinggi yaitu hanya sebesar 3,9 persen, namun hal ini

menandakan bahwa pembiayaan murabahan menjadi pembiayaan paling

banyak dipilih oleh masyarakat Indonesia hingga saat ini.

Artikel yang ditulis oleh Gerry Andra dalam menjelaskan

perkembangan lembaga keuangan syariah di Indonesia tahun 2010-2013,

juga menggambarkan dominasi pembiayaan syaraiah yaitu dengan jenis

murabahah.

5

(sumber Gamabar Gerry Andra : 2015)

Gambar 1.1 perkembangan Pembiayaan

Dilihat dari jenis akadnya, secara umum penyaluran pembiayaan

perbankan syariah masih didominasi oleh akad murabahah. Pada periode

laporan pembiayaan murabahah tumbuh 25,6% (yoy), sehingga

menempati pangsa 60,0% dari total pembiayaan BUS dan UUS.

Sementara pada pembiayaan BPRS pangsa akad murabahah mencapai

80,3%. Pemanfaatan akad-akad lain dalam pembiayaan berkembang

secara dinamis, khususnya pada kelompok BUS dan UUS. Pada periode

laporan, peningkatan preferensi penggunaan akad ijarah dalam

pembiayaan BUS dan UUS masih berlanjut dengan pertumbuhan 42,7%

(yoy), lebih tinggi dibanding peningkatan penggunaan akad lainnya.

Sebaliknya pembiayaan berbasis qardh yang sejak tahun lalu mengalami

perlambatan, pada periode laporan tumbuh -25,6% (yoy), sebagai

dampak penyesuaian kebijakan terkait kehati-hatian dalam penjualan

produk rahn emas.( Gerry Andra : 2015).

6

Sama halnya dengan perusahaan dan lembaga keuangan lainnya

yaitu menjaga kelangsungan hidup bank melalui usaha untuk

mendapatkan keuntungan, tentunya harus meningkatkan pendapatan

sebanyak mungkin dan menekan beban-beban seminimalisir agar Rasio

profitabilitas bank meningkat, profitabisitas adalah sebuah alat ukur yang

digunakan manajemn perusahaan untuk mengetahui keaktifan suatu

perusahaan dalam mendpatkan laba (Profit).

Salah satu acuan dalam menilai tingkat profitabilitas sebuah

usaha yaitu dengan melihat persentase Return On Assets (ROA), Return

On Asset ialaha penggmabaran persentase suatu profitabilitas (laba

bersih) sebuah perusahaan dengan asset-aset ataupun sumber daya

yang dimilikinya,Return On Asset (ROA) dapat juga menjadi acuang

sejauh mana efisiensi perusahaan dalam mengelola asetnya untuk

menjadi laba pada periode usaha selanjutnya.

7

Laporan Statistik Return On Asset Pada Bank Pembiayaan

Rakyat Syariah

(Sumber Dari : Stephan : 2017)

Gambar 1.2 Laporan Statistik ROA Pada BPRS

Dari grafik 2 bisa di lihat, laba bersih BUS-UUS di tahun 2016

tercatat sebesar Rp2,09 triliun atau meningkat sebesar 17,33%

dibandingkan tahun sebelumnya. Sementara itu, nilai Return On Assets

(ROA) di tahun laporan mengalami peningkatan dari 0,84% pada tahun

2015 menjadi 0,94% pada tahun laporan 2016, lebih baik dibandingkan

dengan perbankan nasional yang mengalami penurunan ROA dari 2,32%

di 2015 menjadi 2,23% di 2016.

Berdasarkan data yang diperoleh diatas maka peneliti

menemukan masalah yang terjadi pada tahun 2015 hingga 2019 dimana

terdapat ketidak sesuaian teori yang ada dengan kenyataan yang terjadi

pada aktivitas keuangan BPRS yang ditunjukkan dengan kenaikan

pembiayaan Murabahah yang terus terjadi dari tahun 2015 sampai 2019

namun tidak diikuti oleh ROA yang tidak stabil pada periode yang sama.

Atas dasar itulah peneliti tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul

8

“Pengaruh Pembiayaan Murabahah terhadap Return On Asset (ROA)

pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Tahun 2015-2019”.

A. Rumusan Masalah

Berdasarkan Latar belakang yang ada, maka rumusan masalah

dalam penelitian ini adalah “Apakah Pembiayaan Murabahah

berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA) pada Bank Pembiayaan

Rakyat Syariah Di Indonesia Tahun 2015-2019 ? “.

B. Tujuan penelitian

Berdasarkan rumusan masalah yang telah diuraikan diatas, maka

tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh Pembiayaan

Murabahah terhadap Return On Asset (ROA) pada Bank Pembiayaan

Rakyat Syariah.

C. Manfaat Penelitian

1. Bagi Penulis

Penelitian ini memberikan pengetahuan dan pemahaman bagi

penulis tentang bagaimana pengaruh Pembiayaan Murabahah

terhadap Return On Asset (ROA) pada Bank Pembiayaan Rakyat

Syariah.

2. Bagi Perbankan Syariah

Kajian Pengaruh Pembiayaan Murabahah terhadap Return On

Asset (ROA) pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah ini dapat

bermanfaat sebagai bahan evaluasi perkembangan sistem perbankan

syariah.

9

3. Bagi Perguruan Tinggi

Penelitian diharapkan dapat menambah kepustakaan di bidang

Perbankan Syariah dan dijadikan sebagai bahan bacaan untuk

menambah pengetahuan.

4. Bagi Mahasiswa

Dengan adanya penelitian ini, diharapakan dapat menjadi bahan

referensi untuk penelitian lebih lanjut di masa yang akan datang.

10

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Pembiayaan

1. Pengertian Pembiayaan

Sejatinya sebuah bank yang berfungsi sebagai penyalur dana dari

nasabah ke kreditur , begitupun pada Bank prekreditan rakyat syariah yang

dimana proses transaksi bank tersbut didominasi oleh pembiayaan yang

pada daerah yang dilakukan oleh masyarakat atau rakyat. Adapun

pembiayaan banyak dikemukakakn oleh beberapa sumber,seperti.

Pembiayaan berdasarkan Prinsip Syariah adalah penyediaan uang

atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berdasarkan persetujuan atau

kesepakatan antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang

dibiayai untuk mengembalikan uang atau tagihan tersebut setelah jangka

waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil (UU No.7 Tahun 1992).

Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan

dengan itu berupa:

a. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;

b. transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam

bentuk ijarah muntahiya bittamlik;

c. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna’;

d. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dan

11

e. transaksi sewa-menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi

multijasa berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank

Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan pihak yang

dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana

tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujrah, tanpa

imbalan, atau bagi hasil.(UU No 21: 2008)

Muhammad dalam sebuah jurnalnya mengatakan, Pembiayaan adalah

fasilitas yang diberikan oleh bank syariah kepada masyarakat yang

membutuhkan untuk menggunakan dana yang telah dikumpulkan oleh bank

syariah dari masyarakat yang surplus dana, sedangkan pembiayaan

berdasarkan prinsip syariah adalah penyediaan uang atau tagihan lain

berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antar bank dengan pihak lain

yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan uang atau

tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan bagi hasil.

Pembiayaan yang diberikan oleh bank syariah mempunyai lima bentuk

utama, diantaranya adalah; pembiayaan mudharabah (bagi hasil),

pembiayaan mudharabah, pembiayaan musyarakah, pembiayaan

murabahah, pembiayaan salam dan pembiayaan ijarah. Pembiayaan yang

paling banyak diminati oleh masyarakat adalah pembiayaan murabahah

(Wardiantika,Kusumangningtias: 2012)

2. Tujuan Dan fungsi Pembiayaan

Tujuan pembiayaan berdasarkan prinsip syariah adalah untuk

meningkatkan kesempatan kerja dan kesejahteraan ekonomi sesuai dengan

12

nilai-nilai Islam. Pembiayaan tersebut harus dapat dinikmati oleh sebanyak-

banyaknya pengusaha yang bergerak dibidang industri, pertanian, dan

perdagangan untuk menunjang kesempatan kerja dan menunjang produksi

dan distribusi barang-barang dan jasa-jasa dalam rangka memenuhi

kebutuhan dalam negeri maupun ekspor. (Mujahidin: 2010).

Keberadaan bank syariah yang menjalankan pembiayaan berdasarkan

prinsip syariah bukan hanya untuk mencari keuntungan dan meramaikan

bisnis perbankan di Indonesia, tetapi juga untuk menciptakan lingkungan

bisnis yang aman, diantaranya :

1. Memberikan pembiayaan dengan prinsip syariah yang menerapkan sistem

bagi hasil yang tidak memberatkan debitur.

2. Membantu kaum dhuafa yang tidak tersentuh oleh bank konvensional

karena tidak mampu memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh bank

konvensional.

3. Membantu masyarakat ekonomi lemah yang selalu dipermainkan

oleh rentenir dengan membantu melalui pendanaan untuk usaha yang

dilakukan.(Mujahidin : 2010)

Tujuan dari perbankan syariah adalah menunjang pelaksanaan

pembangunan nasional, seperti melakukan fungsi untuk mendukung sektor

riil melalui pembiayaan sesuai prinsip syariah dan transaksi riil (fungsi

intermediasi), dalam rangka pemerataan kesejahteraan rakyat. Pembiayaan

sebagai upaya lembaga finansial dalam menggerakkan sektor riil mendapat

perhatian tinggi dari perbankan syariah.(wardiantika, widiningtyas : 2014)

13

Sebuah statetment pernah dikatakna oleh Muhammad tentang, tujuan

pembiayaan ini yaitu: (1) secara makro adalah peningkatan ekonomi,

tersedianya dana bagi peningkatan usaha, meningkatkan produktivitas,

membuka lapangan kerja baru, dan terjadi distribusi pendapatan (2) secara

makro adalah upaya memaksimalkan laba, upaya meminimalkan resiko,

pendayagunaan sumber ekonomi, penyaluran kelebihan dana.(Dwi, dkk :

2014)

3. Unsur dan prinsip pembiayaan

Dalam melakukan penilaian permohonan pembiayaan bank syariah

bagian marketing harus memperhatikan beberapa prinsip utama yang

berkaitan dengan kondisi secara keseluruhan calon nasabah. Di dunia

perbankan syariah prinsip penilaian dikenal dengan 5 C + 1 S , yaitu :

a. Character

Yaitu penilaian terhadap karakter atau kepribadian calon penerima

pembiayaan dengan tujuan untuk memperkirakan kemungkinan bahwa

penerima pembiayaan dapat memenuhi kewajibannya.

b. Capacity

Yaitu penilaian secara subyektif tentang kemampuan penerima

pembiayaan untuk melakukan pembayaran. Kemampuan diukur dengan

catatan prestasi penerima pembiayaan di masa lalu yang didukung dengan

pengamatan di lapangan atas sarana usahanya seperti toko, karyawan, alat-

alat, pabrik serta metode kegiatan.

14

c. Capital

Yaitu penilaian terhadap kemampuan modal yang dimiliki oleh calon

penerima pembiayaan yang diukur dengan posisi perusahaan secara

keseluruhan yang ditujukan oleh rasio finansial dan penekanan pada

komposisi modalnya.

d. Collateral

Yaitu jaminan yang dimiliki calon penerima pembiayaan. Penilaian ini

bertujuan untuk lebih meyakinkan bahwa jika suatu resiko kegagalan

pembayaran tercapai terjadi , maka jaminan dapat dipakai sebagai pengganti

dari kewajiban.

e. Condition

Bank syariah harus melihat kondisi ekonomi yang terjadi di

masyarakat secara spesifik melihat adanya keterkaitan dengan jenis usaha

yang dilakukan oleh calon penerima pembiayaan. Hal tersebut karena

kondisi eksternal berperan besar dalam proses berjalannya usaha calon

penerima pembiayaan.

f. Syariah

Penilaian ini dilakukan untuk menegaskan bahwa usaha yang akan

dibiayaai benar-benar usaha yang tidak melanggar syariah sesuai dengan

fatwa DSN “Pengelola tidak boleh menyalahi hukum syariah Islam dalam

tindakannya yang berhubungan dengan mudharabah.”( Mujahidin : 2015)

15

Pemberian pembiayaan didasarkan atas kepercayaan antara dua

atau lebih pihak. Menurut Veithzal Rivai dan Andria Permata Veithzal unsur-

unsur dalam pembiayaan adalah sebagai berikut:

a. Adanya dua pihak yaitu pemberi pembiayaan (ṣahibul maal) dan penerima

pembiayaan (mudarib).

b. Adanya kepercayaan ṣhiulmaal kepada mudari yang didasarkan atas

prestasi dan potensi mudarib .

c. Adanya persetujuan berupa kesepakatan pihak ṣahibul maal dengan pihak

lainnya yang berjanji membayar dari mudarib kepada ṣahibul maal.

d. Adanya penyerahan barang, jasa atau uang dari ṣahibul maal kepada

mudarib.(Fiqi : 2016)

B. Murabahah

1. Pengertian Murabahah

Murabahah adalah akad pembiayaan untuk pengadaan suatu barang

dengan menegaskan harga belinya (harga perolehan) kepada pembeli

dan pembeli membayarnya secara angsuran dengan harga lebih sebagai

laba. (PERMENKEU 137: 2011)

Murabahah adalah akad jual beli barang dengan menyatakan harga

perolehan dan keuntungan yang disepakati oleh penjual dan pembeli,

akad ini merupakan salah satu bentuk Natural certainty contracts karena

dalam murabahah ditentukan besarnya required rate of profits

(keuntungan yang diperoleh). Karena dalam definisnya disebut adanya

“keuntungan yang disepakati” , karakteristik Murabahah adalah penjual

16

harus memberi tahu pembeli tentang harga pembelian barang dan

menyatakan jumlah keuntungan yang ditambahkan pada biaya

tersebut.(Rianto:2012)

Murabahah adalah transaksi penjualan barang dengan menyatakan

harga dan keuntungan margin disepakati oleh penjual dan pembeli,

dengan pembayaran atas akad murabahah dapat dilakukan secara

tangguh atau tunai. Perbedaan murabahah dengan penjulan biasa adalah

pada murabahah penjual secara jelas memberitahu kepada pembeli

tentang harga pokok pembelian produk tersebut dan besar keuntungan

yang akan diambil oleh penjual. (Muljono : 2015).

Murabahah adalah akad jual beli barang degan menyatakan harga

perolehan dan keuntungan (Marjin) yang disepakati oleh penjual dan

pembeli, akad ini merupakan salah satu bentuk Natural certainty contracts,

karena dalam murabahah ditentukan beberapa required of profit-nya atau

keuntungan yang diperoleh. (Karim:2011).

Murabahah adalah suatu penjualan seharga barang tersebut

ditambah keuntuangan yang disepakati, atau merupakan jual beli barang

dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan yang telah

disepakati antara penjual dan pembeli. Boleh dikatakan bahwa akad

terjadi dalam murabahah ini merupakan salah satu bentuk Natural

certainty contracts,karena dalam murabahah ini ditentukan berapa

required rate of profit-nya,atau keuntungan yang diharapkan akan

diperoleh dari transaksi ini. (Huda, Haykal :2015).

17

2. Jenis- jenis Akad Murabahah

Murabahah dapat dibedakan berdasarkan jenis dan cara

pembayarannya sebagai berikut :

Bagan 2.1 (Pembedaan Murabahah)

Murabahah dengan Pesanan

Murabahah dengan pesanan (murabahah to the purchase order)

dapat berdifat mengikat dan tidak mengikat pembeli untuk membeli barang

pesanannya. Kalua bersifat mengikat, maka pembeli harus membeli

barang pesanannya dan tidak dapat membatalkan pesanannya.

Jika asset murabahah yang telah dibeli oleh penjual dalam

murabahah pesanan mengikat, mengalami penurunan nilai sebelum

diserahkan kepada pembeli, maka penurunan nilai tersebut menjadi beban

penjual dan akan mengurangi nilai akad.

Murabahah Tanpa Pesanan

Murabahah tanpa pesanan bersifat tidak mengikat, sehingga dapat

membatalkan pesanannya.

Murabahah

Jenis

Tanpa Pesanan

Berdasarkan pesanan

Mengikat

Tidak mengikat

cara bayar

Tunai

Tangguh

18

Murabahah Tunai

Murabahah tunai adalah murabahah dengan cara pembayarannya

sekaligus sesuai dengan harga barang yang telah disepakati keduanya.

Murabahah tangguh

Murabahah tangguh adalah murabahah dengan cara

pembayarannya dilakukan secara tangguh atau dicicil atau angsuran

sesuai dengan yang disepakati keduanya.(Muljono : 2015)

Jenis akad murabahah pada prakteknya cukup banyak beredar

dikalangan masyarakat, namun secara garis besar jenisnya dibagi menjadi

dua bagian seperti dibawah ini:

a. Murabahah Sederhana

Murabahah sederhana adalah bentuk akad murabahah ketika penjual

memasarkan barangnya kepada pembeli dengan harga sesuai harga

perolehan ditambah margin keuntungan yang diinginkan.Jual beli

murabahah sederhana ini, hanya untuk barang yang telah dikuasai

atau dimiliki pada saat negosiasi dan berkontrak. Jika barang yang

diperjual belikan belum dikuasai oleh sipenjual maka ia dinamakan

murabahah kepada pemesan.

b. Murabahah Kepada Pemesan

Bentuk murabahah ini melibatkan tiga pihak, yaitu pemesan, pembeli

dan penjual. Bentuk murabahah ini juga melibatkan pembeli sebagai

perantara karena keahliannya atau karena kebutuhan pemesan akan

pembiayaan (Fiqi :2016).

19

3. Proses Pembiaayaan Murabahah

Proses pembiayaan murabahah melalui beberapa langkah tahapan,

yang terpenting diantaran:

1) Pengajuan permohonan nasabah untuk pembiayaan pembeliaan

barang.

a. Penentuan pihak yang berjanji untuk membeli barang yang

diiinginkan dengan sifat-sifat yang jelas.

b. Penentuan pihak yang berjanji untuk membeli tentang lembaga

tertentu dalam pembelian barang tersebut.

2) Lembaga keuangan mempelajari formulir atau proposal yang diajukan

nasabah.

3) Lembaga keuangan mempelajari barang yang diinginkan

4) Mengadakan kesepakatan janji pembelian barang

a. Mengadakan perjanjian yang mengikat

b. Membayar sejumlah jaminan untuk menunjukkan kesungguhan

pelaksanaan janji.

5) Penentuan nisbah keuntungan dalam masa janji

6) Lembaga keuangan mengambil jaminan dari nasabah ada masa janji

7) Lembaga keuangan mengadakan transaksi dengan penjual barang

(pemilik pertama)

8) Penyerahan dan kepemilikan barang oleh lembaga keuangan.

9) Transaksi lembaga keuangan dengan nasabah

a. Penentuan harga barang

20

b. Penentuan biaya pengeluaran yang memungkinkan untuk

dimasukkan ke dalam harga

c. Penentuan nisbah keuntugan (profit)

d. Penentuan syarat-syarat pembayaran

e. Penentuan jaminan-jaminan yang dituntut. (Muljono : 2015)

Bagan 2.2 Alur Pembiayaan Murabahah

Umumnya proses pembiayaan pada akad murabahah yaitu

mempunyai pihak ketiga dalam transaksi jual beli tersebut, pihak ketiga itu

biasanya dilakukan oleh bank atau lembaga keuangan yang menjadi

distribusi informasi atau penyambung antara penjual dan pembeli.

Nasabah

Supplier/

Penjual

Bank

Bayar

Akad Murabahah

Negosiasi Muarbahah

Kirim

Baran

g

Beli

Barang

21

1.a 2.a

1.b 2.b

Bagan 2.3 Skema pembiayaan Murabahah

keterangan :

1.a. Supplier menjual secara tunai

1.b. Bank membeli secara tunai Rp. xxx

2.a. Bank Menjual secara cicilan

2.b. Nasabah membeli secara cicilan Rp. Xxx, - + keuntungan bank.

(Karim:2011)

4. Landasan Akad Murabahah

Dasar pengaturan murabahah sesuai akuntansi di Indonesia, antara lain

1. PSAK 102 Tentang Murabahah

2. PSAK 55 (2011) tentang instrument keuangan: pengakuan dan

pengukuran.

3. PSAK 50 (2010) tentang instrument keuangan: penyajian

4. PSAK 60 tentang instrument keuangan: pengungkapan. (Muljono :

2015)

Landasan islam daripada Murabahah ini adalah :

supplier Bank Nasabah

22

a. Q.S Al-Baqarah : 275

با ل يقومون إل لك بأنهم قالوا إنما البيع الذين يأكلون الر كما يقوم الذي يتخبطه الشيطان من المس ذ

با فمن جاءه موعظة من رب ه فانتهى فله م الر البيع وحر با وأحل الل ما سلف وأمر مثل الر ه إلى الل

ئك أصحاب النار هم فيها خالدون ومن عاد فأول

“Orang-orang yang makan (mengambil) riba tidak dapat berdiri

melainkan seperti berdirinya orang yang kemasukan syaitan lantaran

(tekanan) penyakit gila. Keadaan mereka yang demikian itu, adalah

disebabkan mereka berkata (berpendapat), sesungguhnya jual beli itu

sama dengan riba, padahal Allah telah menghalalkan jual beli dan

mengharamkan riba. Orang-orang yang telah sampai kepadanya

larangan dari Tuhannya, lalu terus berhenti (dari mengambil riba),

maka baginya apa yang telah diambilnya dahulu (sebelum datang

larangan); dan urusannya (terserah) kepada Allah. Orang yang

kembali (mengambil riba), maka orang itu adalah penghuni-penghuni

neraka; mereka kekal di dalamnya.”

Dan juga Q.S An-nisa ayat 29 yang berbunyi

رة عن تر أن تكون تج طل إل لكم بينكم بٱلب ا أمو أيها ٱلذين ءامنوا ل تأكلو ا ي نكم ول تقتلو اض م

كان بكم رحيما أنفسكم إن ٱلل

Hai orang-orang yang beriman, janganlah kamu saling memakan

harta sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan jalan

perniagaan yang berlaku dengan suka sama-suka di antara kamu.

Dan janganlah kamu membunuh dirimu; sesungguhnya Allah adalah

Maha Penyayang kepadamu.

Selain kedua ayat tersebut , ada hadist mengenai murabahah yang

telah disabdakan oleh Rasulullah S.A.W

مقارضة، وخلط البر أن النبي صلى الله عليه وآله وسلم قال: ثلاث فيهن البركة: البيع إلى أجل، وال

بالشعير للبيت ل للبيع )رواه ابن ماجه عن صهيب

Nabi bersabda : ‘Ada tiga hal yang mengandung berkah: jual beli tidak

secara tunai, muqaradhah (mudharabah), dan mencampur gandum

dengan jewawut untuk keperluan rumah tangga, bukan untuk dijual.’”

(HR. Ibnu Majah dari Shuhaib). (Huda, Heykal : 2015).

23

C. Return On Asset

1. Pengertian

Mengetahui tingkat pencapaian sebuah usaha perlu adanya sebuah

pengkuran, dan yang paling menjadi sebuah titik sebuah keberhasilan

sebuah usaha yaitu dilihat dari pencapaian profitabilitasnya atau

keuntungan yang dihasilkan. Profitabilitas dapat dihitung melalui banyak

cara salah satunya yaitu Return On Asset atau sering disebut dengan

ROA, inilah beberapa pendapat menganai Return On Asset.

Return On Asset (ROA) merupakan salah satu indi-kator keberhasilan

perusahaan untuk menghasilkan laba sehingga semakin tinggi

profitabilitas maka semakin tinggi kemampuan untuk menghasilkan

laba bagi perusahaan. Kemampuan perusahaan untuk menghasilkan

laba dalam kegiatan operasi merupakan fokus utama dalam

penilaian prestasi perusahaan. Laba menjadi indikator kemampuan

perusahaan dalam memenuhi kewajiban kepada kreditur dan

investor, serta merupakan bagian dalam proses penciptaan nilai

perusahaan berkaitan dengan prospek perusahaan di masa depan.

Return On Asset (ROA) dapat mengukur kemampuan perusahaan

menghasilkan laba dengan menggunakan total aset yang dimiliki

perusahaan setelah disesuaikan dengan biaya yang digunakan untuk

mendanai aset tersebut seperti biaya pengembangan dan pengelolaan

karyawan dalam meningkatkan intellectual (Asih : 2012)

24

Return saham merupakan income yang diperoleh oleh pemegang

saham sebagai hasildari investasinya di perusahaan tertentu, Return On

Assets (ROA) adalah salah satu bentuk dari rasio profitabilitas yang

dimaksudkan untuk mengukur kemampuan perusahaan atas keseluruhan

dana yang ditanamkan dalam aktivitas yang digunakan untuk aktivitas

operasi perusahaan dengan tujuan menghasilkan laba dengan

memanfaatkan aktiva yang dimilikinya. (Putra,Kindangen: 2016).

Selain itu return on assets bisa membantu manajemen dan investor

untuk menilai seberapa baik perusahaan mampu mengkonversikan

investasi-nya ketika menjadi sebuah keuntungan.Tingkat pengembalian

aset sebetulnya juga bisa dianggap sebagai imbal hasil dari investasi bagi

suatu perusahaan. Hal tersebut dikarenakan asset modal seringkali

sebagai investasi terbesar bagi kebanyakan perusahaan.Artinya uang

atau modal yang diinvestasikan ke dalam aset modal dan tingkat

pengembalian-nya diukur dalam bentuk laba yang didapatkan.

Semakin besar atau tinggi nilai dari return on assets, maka akan

semakin efisien dan efektif penggunaan dari semua aset perusahaan.

Artinya dengan jumlah aset yang sama dapat diperoleh laba yang lebih

besar, dan begitu pula sebaliknya.Berikut merupakan rumus yang dapat

digunakan untuk menghitung return on assets ratio.

25

𝑅𝑂𝐴 =LABA BERSIH SETELAH PAJAK

TOTAL ASET

𝑅𝑂𝐴 =LABA BERSIH SETELAH PAJAK

TOTAL AKTIVA 𝑥 100%

Gambar 2. 1 (Rumus perhitungan Return On Asset)

Senada dengan penjelasan Return on Asset sebelumnya, Ang

pada tahun 1997 mengatakan ROA (Return On Asset) merupakan

perbandingan antara laba bersih setelah pajak (Net Income After Tax-

NIAT) terhadap total aset (rata-rata total aktiva (aset) yang diperoleh dari

rata-rata total aset awal tahun dan akhir tahun). Jika net income after tax

lebih besar dari total aset atau aktiva maka return atau tingkat

pengembalian keuntungan akan tinggi, karena perusahaan dapat

menggunakan aset yang dimiliki dengan baik sehingga dapat

menghasilkan keuntungan, tetapi jika total aset atau aktiva lebih tinggi dari

net income after tax tingkat pengembalian keuntungan akan rendah

2. Faktor- Faktor yang memperngaruhi ROA (Return On Asset)

Return On asset dianggap menajadi rasio terpenting diantara rasio

profitabilitas lainnya, karena semakin besar Return On aseet (ROA) maka

akan menunjukkan pula semakin baik pula kinerja manjerial perusahaan

tersbut. Seperti pada pengetahuan dasar akuntansi diman asset adalah

bagian terpenting dalam menjalankan usaha yang menjadi titik vital bagi

26

perusahaan, contohnya jika terjadi collapse atau kebangkrutan dalam

usaha maka asset menjadi satu-satunya solusi dari masalah tersbut.

Return On Asset atau biasa disebut dengan ROA dipengaruhi

oleh dua faktor, yaitu :

1) Turn Over dari Operating Assets yaitu tingkat perputaran aktiva yang

digunakan untuk operasi.

2) Profit Margin yaitu besarnya keuntungan operasi yang dinyatakan

dalam persentase dan jumlah penjualan bersih. Profit Margin ini

mengukur tingkat keuntungan yang dapat dicapai oleh perusahaan

dihubungkan dengan penjualan. (Munawir : 2019)

D. Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS)

1. Pengertian BPRS

Bank pembiayaan rakyat syariah sebagai bentuk perpanjangan

tanganan dari bentuk bank umum yang bersifat regional atau skala yang

skala kecil yang menyentuh kepada masyarakat-masyarakat yang ada

didaerah, hal itu pula telah dijelaskan di latar belakang pada bab 1, ada

begitu banyak istilah untuk menggambarkan Bank pembiayaan rakyat ini

salah satunya rural banking mislanya sebutannya di luar negeri.

Sebagaiaman yang dicantumkan dalam Undang- Undang, Bank

Pembiayaan Rakyat Syariah adalah Bank Syariah yang dalam

kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.( UU

No.21 tahun 2008).

27

Bank Pembiayaan Rakyat adalah bank yang melaksanakan kegiatan

usaha secara konvensional atau berdasarkan Prinsip Syariah yang dalam

kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.(UU

No.21 tahun 2008)

Bank Perkreditan Rakyat/Bank Pembiayaan Rakyat Syariah,

selanjutnya disebut BPR/BPRS, adalah bank sebagaimana dimaksud

dalam Pasal 1 angka 4 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang

Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 10

Tahun 1998. (PERMENKEU No.6 Tahun 2005)

2. Sejarah BPRS

Berdirinya BPRS tidak bias dilepasakn dari pengaruh berdirinya

lembaga-lembaga keuangan sebagaimana disebutkan sebelumnya. Cikal

bakal lahirnya bank syariah di Indonesia pertama kali dirintis dengan

mendirikan tiga BPR syariah yaitu:

1. PT BPR Dana Mardhatillah, Kec. Margahayu, Bandung.

2. PT BPR Berkah Amal Sejahtera, Kec. Padalarang, Bandung

3. PT BPR Amanah Rabbaniya,Kec. Banjaran, Bandung.

Pada tanggal tanggal 8 Oktober 1990, Ketiga BPRS tersebut telah

mendapat izin prinsip dari Manteri Keuangan RI. Selanjutnya, dengan

bantuan asistensi teknis dari bank bukopin cabang bandung yang

memperlancar penyelenggaraan pelatihan dan pertemuan para pakar

perbankan. Pada tanggal 25 juli 1991, BPR Dana Mardhatillah, BPR

28

Berkah Amal Sejahtera, dan BPR Amanah Rabbaniyah mendapat izin

usaha dari Menteri Keuangan RI.(Rianto : 2015).

BPRS di Indonesia tidakdapat dipisahkan dari bank pembiayaan

rakyat pada umumya. BPR yang status hukumnya disahkan melalui paket

kebijakan keuangan moneter dan perbankan, tanggal 27 Oktober 1998

pada hakikatnya merupakan model baru dari lumbung Desa dan Bank

Desa yang ada sejak 1980-an. Lumbung Desa merupakan sistem

Pembiayaan rakyat pada tahun 1980-an yang memberikan banyak

manfaat bagi masyarakat tani di pedesaan, pada masa itu peredaran uang

belum banyak menjangkau masyarakat desa sehingga pinjaman dalam

bentuk padi lebih menguntungkan daripada pinjaman dalam bentuk uang.

Selain itu juga pinjaman dalam bentuk padi tidak mengganggu

kestabilan harga padi yang menjadi penghasilan utama dari masyarakat di

pedesaan. Karena adanya perubahan struktur ekonomi, sosial dan

administrasi masyarakat desa sudah mengalami perubahan sebagai

akibat dari proses pembangunan, maka keberadaan BPRS tidak lagi sama

dengan lumbung desa padamasa 1980-an.

Undang-Undang No. 10 Tahun 1998 yang merubah Undang-Undang

No. 7 Tahun 1992 tentang perbankan Nampak lebih jelas dan tegas

mengenai status perbankan syariah. Sebagaimana disebutkan dalam

pasal 13 huruf C yang berbunyi menyediakan pembiayaan dan

penempatan dana berdasarkan prinsip syariah sesuai dengan ketentuan

yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Seiring dengan bergulirnya system

29

ekonomi Islam sebagi system alternatif dalam mengelola

perekonomian,maka keberadaan BPRS juga sangat diharapkan.

Keberadaan BPRS secara khusus dijelaskan dalam bentuk Surat

Keputusan Direksi Bank Indonesia No. 32/34/Kep/Dir. Tanggal 12 mei

1999 tentang bank umum berdasarkan prinsip syariah, dan surat

Keputusan Direksi Bank Indonesia No. 32/36/Kep/Dir Tanggal 12 mei

1999 surat edaran Bank Indonesia No. 32/4/KPPB Tanggal 12 mei 1999

tentang bank pembiayaan rakyat syariah.(Fiqi :2014)

3. Kegiatan usaha BPRS

Secara umum menurut UU no.21 Tahun 2008 tentang, perbankan

syariah kegiatan usaha Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS)

Meliputi sebagai berikut.

1. Kegiatan penghimpunan dana dari masyarakat, penghimpunan dana

tersebut dalam berikut :

a. Simpanan berupa tabungan atau yang dipersamakan dengan itu

berdasarkan akad wadi’ah atau akad lain yang tidak bertentangan

dengan prinsip syariah.

b. Investasi berupa deposito atau tabungan atau bentuk lainnya yang

dipersamakan dengan itu berdasarkan akad Mudharabah atau

akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah.

c. Kegiatan penyaluran dana kepada masyarakat, penyaluran dana

tersebut dalam bentuk:

30

i. Pembiayaan dengan prinsip bagi hasil berdasarkan akad

mudharabahah atau musyarakah;

ii. Pembiayaan untuk transaksi jual beli berdasarkan akad

murabahah, salam, atau ishtisna;

iii. Pinjaman berdasarkan Qardh;

iv. Pembiayaan penyewaan barang bergerak atau tidak bergerak

kepada nasabah berdasarkan akad ijarah atau sewa beli dalam

bentuk ijarah muntahiyah bit malik;

v. Pengambilan utang berdasarkan akad hiwalah

d. Menempatkan dana pada bank syariah lain dalam bentuk titipan

berdasarkan akad wadi’ah atau investasi berdasarkan akad

mudharabah dan/ atau akad lain yang tidak bertentangan prinsip

lainnya.

e. Memindahkan uang, baik untuk kepentingan sendiri maupun untuk

kepentingan nasabah melalui rekening Bank Pembiayaan Rakyat

Syariah yang ada di Bank Umum Syariah, Bank Umum

Konvensional, dan Unit Usaha Syariah.

f. Menyediakan produk atau melakukan kegiatan usaha Bank syariah

lainnya yang sesuai dengan prinsip syariah berdasarkan

persetujuan Bank Indonesia. (Rianto:2012)

4. Tujuan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS)

Ada beberapa tujuan yang dikehendaki dari pendirian BPR Syariah

di dalam perekonomian, yaitu sebagai berikut.

31

i. Meningkatkan kesejahteraan ekonomi umat, terutama masyarakat

golongan ekonomi lemah yang pada umumnya berada di daerah

perdesaan. Hal ini untuk menghindari agar mereka tidak terjebak oleh

rentinir yang menerapkan bunga berbunga.

ii. Menambah lapangan kerja, terutama di tingkat kecamatan sehingga

dapa mengurangi arus urbanisasi.

iii. Membina semangat ukhuwah Islamiyah melalui kegiatan ekonomi

dalam rangka meningkatkan pendapatan per kapita menuju kualitas

hidup yang memadai.

iv. Mempercepat perputaaran aktivitas perekonomian karena sector real

akan bergairah.(Rianto : 2012)

E. Tinjauan Empiris

Pengalaman dalam sebuah penelitian sangat penting karena

menjadi seubah landasan menganai tujuan dari pemecahan masalah yang

akan diteliti oleh penelti, maka dari itu peneliti menggnakan beberapa

penelitian terdahulu yang tidak jauh terlepasa dari masalah Pengaruh

Pembiayaan Murabahah terhadap Return On Asset (ROA) pada Bank

Pembiayaan Rakyat Syariah, berikut Daftarnya :

1 Nama peneliti (Tahun Penelitian)

Andriansyah Kuncoro Awib (2016)

Judul Penelitian Pengaruh pembiayaan murabahah, musyarakah, dan mudharabah terhadap return on asset (roa) (studi kasus pada bank umum syariah di indonesia periode 2011-2015)

Metode Penelitain pembahasan dari hasil penelitian ini menggunakan metode kuantitatif. Menguraikan tentang gambaran umum

32

penelitian. Penjelasan hasil analisis deskriptif, hasil uji asumsi klasik dengan uji normalitas, uji multikolinearitas, uji heteroskedastisitas, uji autokorelasi. Penjelasan hasil uji ketepatan model dengan uji F, dan uji determinasi. Penjelasan analisis regresi linier berganda. Penjelasan uji signifikan menggunakan uji t, serta pembahasan hasil analisis (pembuktian hasil hipotesis).

Hasil Penelitian Hasil penelitian menunjukkan bahwa pembiayaan murabahah berpengaruh terhadap Return on Asset (ROA). Pembiayaan musyarakah tidak berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA). Pembiayaan mudharabah tidak berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA)

2 Nama Peneliti Ahmad Fiqi Purba (2016)

Judul Penelitian Pengaruh Pembiayaan Murabahah Terhadap Return On Asset (ROA) Pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Tahun 2011-2014

Metode Penelitian hasil penelitian yang di dalamnya berisikan deskripsi data penelitian dengan pendekatan Kuntitatif, hasil analisis penelitian, dan pembahasan penelitian.

Hasil Penelitian Hasil dari penelitian secara parsial (uji t) untuk variabel pembiayaan Murabahah tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA, yang dibuktikan dengan thitung

3 Nama Peneliti (Tahun penelitian)

Gustina Anggraini (2017)

Judul Peneliti Pengaruh pembiayaan murabahah terhadap return on asset (roa) bank umum syariah di indonesia (periode 2014 – 2016)

Metode Penelitian Penelitian ini adalah penelitian terapan (applied research) dengan pendekatan kuantitatif asosiatif yaitu penelitian yang menjelaskan variabel pembiayaan murabahah sebagai variabel independen untuk menganalisis apakah ada

33

pengaruhnya terhadap Return On Asset (ROA).

Hasil Penelitian Hasil penelitian menunjukkan bahwa pembiayaan murabahah berpengaruh positif signifikan terhadap Return On Asset (ROA) dengan kemampuan prediksi dari variabel independen terhadap Return On Asset (ROA) sebesar 15,1 %.

4 Nama Peneliti (Tahun Penelitian)

Khresna Tsani Restu (2018)

Judul Peneliti Analisis Pengaruh Pembiayaan Mudarabah, Musyarakah, Murabahah dan Non Performing Financing (NPF) Terhadap Return On Asset (ROA) pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) di Indonesia Periode 2013-2017

Metode Penelitain Metode yang digunakan pada penelitain ini yaitu dengan metode kuantitatif Deskriptif.

Hasil Penelitian Hasil dari penelitian ini berdasarkan uji T pembiayaan mudarabah berpengaruh positif dan signifikan, pembiayaan musyarakah berpengaruh negatif dan signifikan, pembiayaan murabahah berpengaruh positif dan signifikan, dan rasio NPF berpengaruh negatif dan signifikan. Sedangkan hasil uji F menunjukkan bahwa pembiayaan mudarabah, musyarakah, murabahah, dan NPF secara simultan berpengaruh signifikan terhadap ROA. Hasil uji R2 menunjukkan bahwa kemampuan variabel independen dalam menjelaskan variabel dependen adalah sebesar 73,242527% sisanya sebesar 26,7473% dijelaskan oleh variabel yang tidak termasuk dalam penelitian ini.

5 Nama Peneliti Yadi Limbong (2018)

Judul Peneliti Pengaruh pembiayaan mudharabah dan pembiayaan murabahah terhadap return on asset (roa) pada pt. Bank pembiayaan rakyat syariah periode 2015-2017

Metode Penelitian metode penelitian ini didalamnya memuat ruang lingkup penelitian yaitu

34

memuat tentang lokasi dan waktu penelitian, populasi yaitu objek yang mempunyai karakteristik tertentu yang diterapkan oleh peneliti untuk ditarik kesimpulannya dna sampel yaitu bagian dari jumlah karakteristik yang dimiliki populasi, jenis pelitian yaitu penelitian yang hendak dilakukan bersifat kuanttitatif dan kualitatif, tehnik pengumpulan data yaitu disesuaikan dengan bentuk dan sumber data serta jenis pendekatan penelitian, dan teknik anaisis data yaitu mengolah dan menganalisis dengan menggunakan statistic.

Hasil Penelitian Hasil penelitian secara parsial (uji t) menunjukkan bahwa pembiayaan memiliki -thitung < -ttabel = -2,479 < -1,69092 dan signifikansi < 0,05 (0,018 < 0,05) sehingga pembiayaan mudharabah berpengaruh terhadap ROA pada PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Periode 205-2017. Pembiayaan murabahah memiliki thitung > ttabel = 5,166 > 1,69092 dan signifikansi < 0,05 sehingga pembiayaan murabahah berpengaruh terhadap ROA pada PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Periode 2015-2017. Hasil penelitian secara simultan (uji F) menunjukkan bahwa pembiayaan mudharabah dan pembiayaan murabahah memiliki Fhitung > Ftabel = 16,952 > 3,28 dan signifikansi < 0,05 (0,000 < 0,05) maka pembiayaan mudharabah dan pembiayaan murabahah berpengaruh secara simultan terhadap ROA. Sedangkan hasil koefisien determinasi sebesar 0,507 (50,7 persen). Berarti ROA dapat dipengaruhi oleh pembiayaan mudharabah dan pembiayaan murabahah sebesar 50,7 persen. Sisanya 49,3 persen lagi dipengaruhi oleh variabel lainnya yang

35

tidak dimasukkan dalam penelitian ini.

Tabel 3.1 Penelitian terdahulu

F. Kerangka Pikir

Prinsip sebuah kepercayaan dalam ekonomi syariah sangatlah

kental, karena dampak yang ditimbulkan dari sebuah bentuk kepercayaan

dirasakan di dunia sampai di akhirat. Bank sebagai salah satu bentuk wadah

dalam menyimpan dan mengelurakan dana yang dipercaya mampu

mengembang amanah dari nasabah. Salah satu bank yang bergerak dalam

bentuk pembiarian pembiayaan kepada masyarakat dalam bentuk syariah

yaitu Bank Pembiayaan Rakyat Syariah.

Suksesnya sebuah lembaga keuangan atau perbankan diliat dari

seberapa lancer perputaran kas maupun aktivanya, perputaran kas misalnya

dalam bentuk pembiaayaan. Ada beberapa produk syariah yang berbentuk

pembiaayaan syariah seperti Akad Murabahah. Pembiaayan dengan akad

Murabahahmerupakan pembiayaan yang paling banyak dilakukan di BPRS

sehingga dapat dikatakan akad ini memiliki peran yang sangat kuat dalam

aktivitas pembiayaan BPRS sehingga memperoleh profitabilitas.

Salah satu penentu profitibalitas atau keuntungan bank dapat dilihat

melalui rasio Return on Asset (ROA). Semakin tinggi rasio ini maka semakin

baik pula keberadaan bank dalam menjalankan aktivitasnya, dan sebaliknya.

Berdasarkan penjelasan diatas dapat digambarkan dalam bentuk kerangka

piker pada penelitian ini yaitu sebagai berikut :

36

Bagan 2.4 Kerangka Pikir

Keterangan:

Variabel Pembiayaan Murabahah (X) mempengaruhi

variabel ROA (Y) secara langsung.

G. Hipotesis

Hipotesis menyatakan hubungan yang diduga secara logis antara dua

variabel atau lebih dalam rumusan proposisi yang dapat diuji secara empiris,

hipotesis dalam penelitian kuantitatif dikembangkan dari telaah teoritis

sebagai jawaban sementara dari masalah atau pertanyaan penelitian yang

memerlukan pengujian secara empiris.(Indrianto, Supomo : 2014)

Berdasarkan landasan teoritis dan kerangka pikir yang dikemukakan di

atas, maka dapat diambil suatu hipotesis, bahwa: tidak Ada pengaruh

signifikan pembiayaan Murabaha hterhadap ROA pada Bank Pembiayaan

Rakyat Syariah di Indonesia tahun 2015-2019

Pembiayaan Murbahah

Variabel (X)

Return On Asset (ROA)

Variabel (Y)

37

37

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian ini yaitu dengan metode paradigma Kuantitatif

dengan pendekatan studi deskriptif. Paradigma kunatitatif diesbut juga

dengan paradigm tradisional, positivis, eksperimental. Paradigma kuantitatif

atau penelitain kuantitatif menekankan pada pengujian teori-teori melalui

variabel-variabel penelitian dengan angka dan melakukan analisis data

dengan prosedur statistik. (Indriantoro, supomo : 2014).

Studi deskriptif sering kali didesain untuk mengumpulkan data yang

menjelaskan karakteristik orang, kejadian atau situasi. Hal ini melibatkan

pengumpulan data kuantitatif seperti kepuasan, jumlah produksi, jumlah

penjualan, atau data demografi, namun studi deskriptif juga memerlukan

pengumpulan informative kualitatif. (Wiley :2017).

B. Lokasi Dan Waktu Penelitian

Lokasi penelitian dilakukan pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah

di Indonesia melalui situs resmi Otoritas Jasa Keuangan (www.ojk.go.id).

Waktu penelitian ini dilaksanakan dari bulan Oktober 2020 sampai

Desember 2020.

38

C. Definisi Operasional Variabel

Definisi operasional adalah penentuan construct sehingga menjadi

variabel yang dapat diukur. Variabel adalah construct yang diukur dengan

berbagai macam nilai untuk memberikan gambaran yang lebih nyata

mengenai fenomena-fenomena. Pengukuran construct merupakan masalah

yang kompleks, karena berkaitan dengan fungsi variabel untuk memberi

gambaran yang lebih konkret mengnai abstraksi construct yang diwakilinya.

(Indriantoro, Supomo : 2014)

Untuk menghindari kesalapahaman istilah yang digunakan dalam

penelitian ini, maka dibuatlah defenisi operasional variabel untuk

menerangkan beberapa istilah sebagai berikut:

Tabel 3.1 Defenisi Operasional Variabel

Variabel Definisi Operasional Indicator Skala Pengukuran

Pembiayaan Murabahah (X1)

Suatu jual beli tertentu ketika penjual menyatakan biaya perolehan barang meliputi harga barang dan biaya-biaya lain yang dikeluarkan untuk memperoleh barang tersebut, dan tingkat keuntungan (margin) yang diinginkan.

1. Tingkat bagi hasil

2. Dana Pihak Ketiga

3. Objek jual beli

Rasio

Return On Asset (Y)

ROA adalah rasio yang menunjukkan perbandingan antara laba (sebelum pajak) dengan total aset bank.

1. Total aset 2. Laba bersih

Sebelum Pajak

Rasio

39

40

00

39

D. Populasi Dan Sampel

Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh laporan keuagan

Pembiayaan Murabahah dan Return On Asset (ROA) di Bank Pembiayaan

Rakyat Syariah (BPRS) di Indonesia yang dipublikasikan oleh OJK dari situs

resmi Otoritas Jasa Keuangan (www.ojk.go.id). Pengertian dari Populasi

(Population), yaitu sekelompok orang, kejadian atau segala sesuatu yang

mempunyai karakteristik tertentu. (Indriantoro, Supomo : 2014).

Sampel dalam penelitian ini adalah Pembiayaan Murabahah dan

Return On Asset (ROA) Pada BPRS setiap bulannya yatitu dari bulan

Desember 2015, 2016, 2017, 2018 Dan 2019. Jadi sampel dalam penelitian

ini berjumlah 5 sampel yang dimabil dari laporan akhir bulan dalam tahun

tersebut. Sampel adalah suatu himpunan bagian (subset) dari unit populasi

(Sugiyono : 2012)

E. Teknik Pengumpulan Data

Mudrajad beranggapan bahwa, Sumber data merupakan data atau

informasi yang menjadi bahan baku dalam penelitian. Adapun instrumen

pengumpulan data dalam penelitian ini berwujud data sekunder. Dimana data

sekunder adalah data yang telah dikumpulkan oleh lembaga pengumpul data

dan dipublikasikan kepada masyarakat pengguna data.(Fiqi; 2012)

Adapun teknik pengumpulan data penelitian ini menggunakan teknik

dokumentasi. Teknik dokumentasi digunakan untuk mengumpulkan data

berupa data-data tertulis yang mengandung keterangan dan penjelasan serta

http://www.ojk.go.id/

40

pemikiran tentang fenomena yang masih actual dan sesuai dengan masalah

penelitian. (Muhammad : 2008).

penelitian ini mengambil data bersumber dari laporan keuangan

BPRS publikasi bulanan yang diterbitkan oleh Otoritas Jasa Keuangan dalam

website resmi OJK. Jangka waktu yang digunakan oleh peneliti yaitu dari

bulan Januari 2015 hingga bulan Desember 2019.

F. Teknik Analisis

Menguji hipotesis yang diajukan, dilakukan beberapa teknik analisis

data yang terdiri dari statistik deskriptif dan pengujian secara kuantitatif guna

menghitung apakah terdapat pengaruh pembiayaan murabahah terhadap

Return On Asset (ROA) pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah

(BPRS).Pengujian hipotesis tersebut dilakukan dengan menggunakan

perhitungan statistik dengan bantuan program komputer yaitu SPSS

(Statistical Package For Social Science) versi 22.0.dengan tingkat eror

0,05.Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah:

a. Statistik Deskriptif

Statistik deskriptif adalah metode statistik yang berusaha menjelaskan

atau menggambarkan berbagai karakteristik data,7 seperti berapa rata-

ratanya, seberapa jauh data-data bervariasi, berapa standar deviasinya,

nilai maksimum dan minimum data.

b. Pengujian Asumsi Klasik

Model pengujian hipotesis berdasarkan analisis regresi yang digunakan

dalam penelitian ini harus memenuhi asumsi klasik agar menghasilkan

41

nilai parameter yang sahih. Pengujian ini menggunaka uji normalitas dan

uji linearitas.

i. Uji Normalitas

Pengujian analisa data dilakukan dengan menguji normalitas data

dengan menggunakan program SPSS versi 22 data variabel yang baik

adalah data yang memiliki bentuk kurva dengan kemiringan sisi kiri dan

kanan dan tidak condong ke kiri maupun ke kanan melainkan ke

tengah dengan bentuk lonceng. Selain dari melihat kurva, uji normalitas

juga dapat diketahui dengan menggunakan Uji Normalitas Data dengan

Kolmogrov-Sminov. Persyaratan data disebut normal jika probabilitas

atau p>0,05 pada uji normalitas dengan Kolmogrov-Smirnov.8

ii. Uji Linearitas

Uji linearitas bertujuan untuk mengetahui apakah dua variabel

mempunyai hubungan yang linear atau tidak secara signifikan. Uji ini

biasanya digunakan sebagai prasyarat dalam analisis korelasi atau

regresi linear. Pengujian pada SPSS dengan menggunakan test

Deviation From Linearity dengan taraf signifikansi 0,05. Dua variabel

dinyatakan mempunyai hubungan yang linear bila signifikansi lebihdari

0,05.(Fiqi: 2012)

42

42

BAB IV

HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Data Penelitian

Penelitian ini sangat bergantung pada data sekunder yang di terbitkan

oleh salah satu lembaga Otoritas Jasa Keuangan, Peneliti mengumpulkan

data-data dari laporan keuangan BPRS yang dipublikasikan dalam platform

website www.ojk.go.id yang dimana peneliti focus pada informasi mengenai

Pembiayaan Murabahah dan Return On Asset Pada BPRS.

Maka dari itu, peneliti mendskripsiskan hasil data yang diambil dari

publikasi keuangan pada BPRS di Indonesia, yang dimuat dalam website

www.ojk.go.id. Adapun data yang dimuat dalam peneltitian ini adalah data

Pembiayaan Murabahah dan ROA yang dipublikasikan dari tahun 2015-2019

yaitu:

1. Pembiayaan Murabahah

Pembiayaan Murabahah ialah akad pembiayaan untuk pengadaan

suatu barang dengan menegaskan harga belinya (harga perolehan)

kepada pembeli dan pembeli membayarnya secara angsuran dengan

harga lebih sebagai laba. Perkembangan pembiayaan murabahah pada

BPRS tiap tahun mengalami peningkatan yaitu pada tahun 2015-2019

hal ini dapat dilihat pada tabel dibawah ini:



43

Tabel. 4.1

Pembiayaan Murabahah JANUARI 2011 – DESEMBER 2014

(Dalam Jutaan Rupiah)

No Tahun BULAN MURABAHAH

1

2015

Januari 3.990.394

2 Februari 4.054.034

3 Maret 4.132.430

4 April 4.212.147

5 Mei 4.281.505

6 Juni 4.367.727

7 Juli 4.355.748

8 Agustus 4.379.306

9 September 4.403.582

10 Oktober 4.417.108

11 November 4.443.955

12 Desember 4.491.697

13

2016

Januari 4.508.500

14 Februari 4.576.633

15 Maret 4.626.941

16 April 4.717.875

17 Mei 4.834.728

18 Juni 4.927.903

19 Juli 4.881.059

20 Agustus 4.924.873


22 Oktober 4.913.797

23 November 4.982.796

24 Desember 5.053.764

25

2017

Januari 5.097.883

26 Februari 5.212.267

27 Maret 5.312.969

28 April 5.423.220

29 Mei 5.566.977

30 Juni 5.651.456

31 Juli 5.633.112

32 Agustus 5.669.969

44


34 Oktober 5.760.220

35 November 5.806.307

36 Desember 5.904.751

37

2018

Januari 5.964.912

38 Februari 6.067.532

39 Maret 6.204.187

40 April 6.368.352

41 Mei 6.523.203

42 Juni 6.487.520

43 Juli 6.539.388

44 Agustus 6.576.979


46 Oktober 6.716.831

47 November 6.815.750

48 Desember 6.940.379

49

2019

Januari 6.901.676

50 Februari 6.998.501

51 Maret 7.154.381

52 April 7.263.563

53 Mei 7.392.992

54 Juni 7.376.154

55 Juli 7.454.207

56 Agustus 7.534.097


58 Oktober 7.681.113

59 November 7.735.914

60 Desember 7.457.774

Sumber: www.ojk.go.id (Data Skunder diolah 2015 sampai 2019).

Dari tabel 4.1 di atas dapat dilihat bahwa Pembiayaan Murabahah

dari tahun 2014-2019 mengalami peningkatan yang cukup signifikan. Hal

ini disebabkan oleh banyaknya pembiayaan yang menggunakan akad

murabahah. Untuk lebih jelas melihat perkembangan Pembiayaan

Murabahah, maka dibuat diagram seperti di bawah ini:


45

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

7,000,000

8,000,000

9,000,000

jan feb mar apr mei jun jul aug sept okt nov des

2015 2016 2017 2018 2019

Diagram 4.1

Pembiayaan Murabahah Januari 2011-Desember 2014



Dari grafik diatas dapat diketahui bahwa pada perkembangan

Pembiayaan Murabahah terus mengalami peningkatan. Dimana pada

awal tahun 2015 Pembiayaan Murabahah sebesar Rp

3.990.394.000.000. jumlah ini mengalamipeningkatan hingga akhir tahun

2015 mencapai Rp 4.491.697.000.000. Hingga akhir tahun 2019

Pembiayaan Murabahah masih terus mengalami peningkatan yang

cukup signifikan mencapai Rp.7.457.774.000.000.


46

2. Return On Asset (ROA)

Return On Assets(ROA) adalah salah satu bentuk dari rasio

profitabilitas yang dimaksudkan untuk mengukur kemampuan

perusahaan atas keseluruhan dana yang ditanamkan dalam aktivitas

yang digunakan untuk aktivitas operasi perusahaan dengan tujuan

menghasilkan laba dengan memanfaatkan aktiva yang dimilikinya.

Perkembangan ROA tiap bulannya selalu mengalami fluktuasi dalam

periode 2015 sampai 2019, hal ini dapat dilihat pada tabel dibawah ini:

Tabel. 4.2

ROA JANUARI 2015 – DESEMBER 2019

(Dalam %)

No Tahun BULAN ROA

1

2015

Januari 2.31

2 Februari 2.23

3 Maret 2.07

4 April 2.19

5 Mei 2.17

6 Juni 2.3

7 Juli 2.28

8 Agustus 2.34

9 September 2.22

10 Oktober 2.2

11 November 2.15

12 Desember 2.2

13

2016

Januari 2.32

14 Februari 2.31

15 Maret 2.25

16 April 2.25

17 Mei 2.16

18 Juni 2.18

19 Juli 2.21

20 Agustus 2.11

47

21 September 2.45

22 Oktober 2.47

23 November 2.34

24 Desember 2.27

25

2017

Januari 2.33

26 Februari 2.31

27 Maret 2.29

28 April 2.3

29 Mei 2.28

30 Juni 2.24

31 Juli 2.5

32 Agustus 2.51

33 September 2.56

34 Oktober 2.49

35 November 2.51

36 Desember 2.55

37

2018

Januari 2.5

38 Februari 2.52

39 Maret 2.38

40 April 2.36

41 Mei 2.32

42 Juni 2.41

43 Juli 2.27

44 Agustus 2.27

45 September 2.3

46 Oktober 2.26

47 November 1.73

48 Desember 1.87

49

2019

Januari 2.56

50 Februari 2.32

51 Maret 2.36

52 April 2.47

53 Mei 2.48

54 Juni 2.51

55 Juli 2.59

56 Agustus 2.54

57 September 2.52

58 Oktober 2.52

59 November 2.27

48

60 Desember 2.61


Dari Tabel 4.2 Diatas dapat diketahui bahwa persentase ROA

mengalami fluktuasi selama periode 2015 hingga 2019 hal ini

disebabkan oleh banyaknya kredit macet. Untuk lebih jelasnya dapat

dilihat melalui grafik dibawah ini

Diagram 4.2

ROA Januari 2015-Desember 2019 (%)

Berdasarkan grafik diatas dapat diketahui bahwa persentase ROA

mengalami fluktuasi dari tahun ketahun. Pada awal tahun 2015 ROA

sebesar 2,31% dan mengalami penurunan pada akhir tahun 2011

0

0.5

1

1.5

2

2.5

3

jan feb mar apr mei jun jul aug sep okt nov des

Chart Title

2015 2016 2017 2018 2019


49

menjadi 2,20%. Pada awal tahun 2017 ROA mengalami peningkatan

menjadi 2,33%, namun terjadi penurunan pada akhir tahun 2018

menjadi 1,88%. Hingga akhir tahun tahun 2019 ROA tetap mengalami

fluktuasi dan berhenti pada angka 2,61%.

B. Hasil Analisis Data

Dalam pengumpulan data yang dilakukan oleh peneliti melalaui olah data

sekunder yang diperoleh dari sistus resmi www.ojk.go.id masih berupa data

mentah, oleh karena itu, data tersebut terlebih dahulu di Log N (Logaritma

Natural) kan untuk menghasilkan data dalam bentuk persen (%)

1. Uji statistik Deskriptif

Penelitian yang dilakukan oleh peneliti merupakan penelitian dengan

mengolah data sekunder yang diperoleh dari publikasi laporan keuangan

dari situs resmi Otoritas Jasa Keuangan yaitu www.ojk.go.id. dari

laporan tersebut peneliti menggunakan sampel selama 60 bulan (5

tahun), data yang diteliti yaitu Pembiayaan Murabahah dan ROA dari

tahun 2015 sampai 2019. Untuk memperoleh nilai rata-rata, minimum,

dan maksimum dapat dilihat pada tabel di bawah ini:



50

Tabel 4.3

Uji Deskriptif Data

Sumbsourcr: Output SPSS versi 22

Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa untuk variabel

murabahah dengan jumlah data (N) adalah 60, nilai minimum sebesar 1,73,

nilai maksimum 2,61, dan nilai rata-rata yang diperoleh dari sebesar 2,3298.

Sementara itu, untuk variabel ROA dengan jumlah data (N) 60 nilai minimum

yang diperoleh yaitu sebesar 3.990.394,00 nilai maksimum yaitu

7.735.914,00, dan nilai rata-rata untuk sebesar 25.708.263,4833

2. Uji Asumsi Klasik

1. Uji Normalitas

Pengujian analisa data dilakukan dengan menguji normalitas data

dengan menggunakan program SPSS versi 22 .uji normalitas data

dengan Kolmogrov-Sminov. Persyaratan data disebut normal jika

probabilitas atau p>0,05 pada uji normalitas dengan KolmogrovSmirnov.

Untuk mengetahui hasil uji normalitas data dilihat melalui gambar

dibawah ini:’

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

ROA 60 1,73 2,61 2,3298 ,16764

MURABAHAH 60 3990394,00 7735914,00 5708263,4833 1146225,58281

Valid N (listwise) 60

51

UJI Normalitas

Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa nilai probabilitas

yang ditunjukkan dengan Test Statistic sebesar 0,78. Artinya nilai

p>0,05. Jadi dapat dikatakan bahwa data yang diperoleh telah

terdistribusi normal.

2. Uji Linearitas

Uji linearitas bertujuan untuk mengetahui apakah dua variabel

mempunyai hubungan yang linear atau tidak secara signifikan. Pengujian

pada SPSS dengan menggunakan metode visual , salah satunya yaitu

scatter plot (Diagram Tebar). Scatter plot adalah sebuah grafik yang

biasa digunakan untuk melihat suatu pola hubungan antara 2

variabel,hubungan antar variabel dikatakan positif jika scatter plot

membentuk pola yang menyerupai garis lurus yang dimana bergerak dari

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardized Residual

N 60

Normal Parametersa,b

Mean ,0000000

Std. Deviation ,15466181

Most Extreme

Differences

Absolute ,119

Positive ,078

Negative -,119

Kolmogorov-Smirnov Z ,924

Asymp. Sig. (2-tailed) ,361

a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

52

ujung kiri bawah hingga ke sudut kanan atas. Hal ini dapat kita lihat dari

gambar di bawah ini:

SCATTER PLOT

Gambar 4.3

Grafik scatter plot

Berdasarkan grafik diatas maka variabel 1 (Murabahah) dan varaibel

2 (ROA) menunjukkan hubungan yang posisitif. Peningkatan yang terjadi

pada variabel 1 (Murabahah) juga diikuti peningkatan padavariabel 2

(ROA), dan begitupun sebaliknya.

Untuk memperkuat data keterkaitan hubungan variabel x dan Y

pada uji linearitas ini dengan menggunakan test Deviation From

Linearity dengan taraf signifikansi 0,05. Dua variabel dinyatakan

mempunyai hubungan yang linear bila signifikansi lebih dari 0,05.

53

Tabel 4.5

Uji Linearitas

ANOVA Table

Sum of Squares df Mean Square F Sig.

MURABA

HAH *

ROA

Between

Groups

(Combined) 58867797721338,860 38 1549152571614,180 1,74

5 ,088

Linearity 11100358850721,227 1 11100358850721,227 12,5

00 ,002

Deviation

from

Linearity

47767438870617,630 37 1291011861368,044 1,45

4 ,183

Within Groups 18648354392638,082 21 888016875839,909

Total 77516152113976,940 59

Sumber: Output SPSS versi 20

Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa nilai signifikansi

dari Deviation from Linearity sebesar 0,071. Artinya nilai

signifikansi>0,05, jadi dapat dikatakan model dalam regresi ini memiliki

hubungan yang liniearitas.

3. Regresi Linear Sederhana

Analisis ini bertujuan untuk mengetahui arah hubungan antara

variabel pembiayaan murabahah (X) dengan variabel ROA apakah

positif atau negatif dan untuk memprediksi nilai variabel ROA apabila

nilai variabel pembiayaan murabahah(Y) mengalami kenaikan atau

penurunan.

Untuk memperoleh model regresi dari penelitian ini dapat dilihat

melalui tabel dibawah ini:

54

Coefficientsa

Model Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig.

B Std. Error Beta

1 (Constant) -2,690 1,576 -1,707 ,093

MURABAHAH ,323 ,101 ,386 3,185 ,002

a. Dependent Variable: ROA

Berdasarkan tabel diatas maka dapat diketahui bahwa model regresi

yang terbentuk adalah:

Y = a + bx + e

Y = -2,690+ 0,323 x + 0,101

Dari persamaan regresi diatas dapat diketahui bahwa:

a. Konstanta sebesar -2,690, artinya jika variabel X (Pembiayaan

Murabahah) diasumsikan 0, maka nilai dari ROA sebesar -2,690.

b. Koefisien Pembiayaan Murabahah= 0,323, artinya jika Pembiayaan

Murabahah naik 1 satuan maka ROA akan mengalami penurunan

0,323.

c. Error term (e) sebesar 0,101, artinya semakin kecil nilai e maka

persamaan yang diperoleh semakin kuat untuk memprediksi variabel

Y.

4. Uji Hipotesis

1. Koefisien Determinasi (R2)

Koefisien Determinasi (R2) pada intinya mengukur seberapa

jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel terikat.

55

Nilai koefisien determinasi adalah di antara nol dan satu. Nilai R2

yang kecil berarti kemampuan variabel-variabel independen dalam

menjelaskan variasi variabel depenpen sangat terbatas. Nilai yang

mendekati satu berarti variabel-variabel independen memberikan

hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi

variabel dependen. Untuk mengetahui nilai R2 model regresi pada

penelitian ini dapat dilihat melalui tabel berikut:

Model Summary

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the

Estimate

1 ,386a ,149 ,134 ,15599

a. Predictors: (Constant), MURABAHAH

b. Dependent Variable: ROA Sumber:

Output SPSS versi 20

Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa nilai

Koefisien Determinasi yang ditunjukkan oleh R Squaresebesar

0,149 atau 14,9%. Artinya variabel Pembiayaan Murabahah (X)

dapat mempengaruhi variabel ROA (Y) sebesar 14,9% dan sisanya

85,1% dipengaruhi oleh variabel-variabel lain yang tidak dimasukkan

dalam model regresi ini diantaranya yaitu mudharabah, musyarakah,

dan masih banya lagi variabel yang mempengaruhi ROA .

56

2. Uji Parsial (Uji t)

Uji t (Uji Parsial) yaitu uji Untuk mengetahui apakah koefisien

regresi signifikan atau tidak, maka digunakan uji t untuk menguji

signifikansi konstanta dan

variabel. Adapun pengujian secara parsial dapat dilakukan dengan

cara sebagai berikut:

1) Merumuskan hipotesis

Ho = koefisien regresi tidak signifikan

Ha = koefisien regresi signifikan

2) Menentukan nilat t tabel dengan ketentuan nilai α/2 = 0,05/2 =

0,025 dan derajat kebebasan (df) = n-2= 60-2= 58.

3) Kriteria pengujian hipotesis

a) Jika t hitung < t tabel, maka Ho diterima dan Ha ditolak.

b) Jika t hitung > t tabel, maka Ho ditolak dan Ha diterima

Coefficientsa

Model Unstandardized Coefficients Standardized

Coefficients

T Sig.

B Std. Error Beta

1 (Constant) -2,690 1,576 -1,707 ,093

MURABAHAH ,323 ,101 ,386 3,185 ,002


Sumber: Output SPSS versi 20

Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa nilai t hitung sebesar

3,185 dengan t tabel yang diperoleh sebesar 2,024, sesuai derajat

kebebasan yaitu df = n-k-1. Jadi t hitung > t tabel (3,185 > 2,022) maka Ho

57

ditolak dan Ha diterima. Sehingga dapat dikatakan bahwa Pembiayaan

Murabahah memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA.

C. Pembahasan Hasil Penelitian

Penelitian ini berjudul Pengaruh Pembiayaan Murabahah terhadap

Return On Asset (ROA) pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah, periode

2015 hingga 2019.

Hal yang pertama dalam pembahasan dihasil ini mengenai uji deskriptif

yang bertujuan memberikan gambaran utuh mengenai karakteristik suatu

produk yag diuji. Berdasarkan tabel di atas dapat diketahui bahwa untuk

variabel murabahah dengan jumlah data (N) adalah 60, nilai minimum

sebesar 1,73, nilai maksimum 2,61, dan nilai rata-rata yang diperoleh dari

sebesar 2,3298. Sementara itu, untuk variabel ROA dengan jumlah data (N)

60 nilai minimum yang diperoleh yaitu sebesar 3.990.394,00 nilai maksimum

yaitu 7.735.914,00, dan nilai rata-rata untuk sebesar 25.708.263,4833.

Selanjutnya Uji Asumsi klasik, uji asumsi klasik yaitu persyaratan statistik

yang harus dipenuhi pada saat ingin menganalisis regresi linear. Regresi

linear terbagi 2 yaitu regresi linear sederhana dan regresi linear berganda,

perbedaan dari analisa regresi linear tersebut yaitu pada regresi linear

sederhana yaitu hanya 2 variabel sedangkan regresi linear berganda yaitu

lebih dari 2 Variabel, namun pada penelitian ini menggunakan Analisis

regresi linear sederhana.

Ada beberapa bagian dalam uji asumsi klasik, namun pada penelitian ini

hanya menggunakan uji normalitas dan uji linearitas. Dapat diketahui nilai uji

58

normalitas berdasarkan tabel di atas dapat diketahui bahwa nilai probabilitas

yang ditunjukkan dengan Test Statistic sebesar 0,78. Artinya nilai p>0,05.

Jadi dapat dikatakan bahwa data yang diperoleh telah terdistribusi normal.

Sedangkan uji linaeritas berdasarkan tabel di atas dapat diketahui bahwa

nilai signifikansi dari deviation from linearity sebesar 0,071. Artinya nilai

signifikansi > 0,05, jadi dapat dikatakan model dalam regresi ini memiliki

hubungan yang liniearitas.

Selanjutnya yaitu analisis regresi linear yang dimana membahas analisis

ini bertujuan untuk mengetahui arah hubungan antara variabel pembiayaan

murabahah (X) dengan variabel ROA apakah positif atau negatif dan untuk

memprediksi nilai variabel ROA apabila nilai variabel pembiayaan

murabahah (Y) mengalami kenaikan atau penurunan.

Dari persamaan regresi di atas dapat diketahui bahwa. Konstanta

sebesar -2,690, artinya jika variabel X (Pembiayaan Murabahah)

diasumsikan 0, maka nilai dari ROA sebesar -2,690. Sedangkan Koefisien

Pembiayaan Murabahah = 0,323, artinya jika pembiayaan murabahah naik 1

satuan maka ROA akan mengalami penurunan 0,323. Dan di ketahui juga

bahwa Error term (e) sebesar 0,101, artinya semakin kecil nilai e maka

persamaan yang diperoleh semakin kuat untuk memprediksi variabel Y.

Pengujian hipotesa dalam penelitian ini selain dari pengujian hipotesa,

juga mengetahui koefisien determinasi (R2). Berdasarkan tabel di atas dapat

diketahui bahwa nilai Koefisien Determinasi yang ditunjukkan oleh R Square

sebesar 0,149 atau 14,9%. Artinya variabel Pembiayaan Murabahah (X)

59

dapat mempengaruhi variabel ROA (Y) sebesar 14,9% dan sisanya 85,1%

dipengaruhi oleh variabel-variabel lain yang tidak dimasukkan dalam model

regresi ini diantaranya yaitu mudharabah, musyarakah, dan masih banya lagi

variabel yang mempengaruhi ROA .

Untuk mengetahui apakah koefisien regresi signifikan atau tidak, maka

digunakan uji t untuk menguji signifikansi konstanta dan variabel.

Berdasarkan tabel di atas dapat diketahui bahwa nilai t hitung sebesar

3,185 dengan t tabel yang diperoleh sebesar 2,024, sesuai derajat

kebebasan yaitu df = n-k-1. Jadi t hitung > t tabel (3,185 > 2,022) maka Ho

ditolak dan Ha diterima. Sehingga dapat dikatakan bahwa Pembiayaan

Murabahah memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA.

Penelitian ini dapat dibandingkan dengan penelitian terdahulu yang

dilakukan oleh Ahmad fiqi purba dengan Judul Pengaruh Pembiayaan

Murabahah terhadap Return On Asset (ROA) Pada Bank Pembiayaan

Rakyat Syariah Tahun 2011-2014.

Adapun latar belakang masalah dalam penelitian ini adalah berdasarkan

data yang diperolah peneliti dari laporan data statistik BPRS yang

dipublikasikan oleh OJK bahwa pembiayaan murababah mengalami

peningkatan dari tahun 2011 sampai tahun 2014 akan tetapi data Return On

Asset mengalami fluktuasi dari tahun 2011 sampai tahun 2014. Hal inilah

yang menjadi permasalahan dalam penelitian ini karena terjadi

ketidaksesuaian antara teori dengan fakta yang terjadi pada BPRS,

seharusnya apabila pembiayaan meningkat maka ROA akan meningkat juga

60

karena ROA adalah rasio yang menunjukkan laba sebelum pajak dengan

total asset bank, semakin besar ROA suatu bank maka semakin besar pula

tingkat keuntungan yang dicapai oleh bank. Adapun rumusan masalah dalam

penelitian ini adalah apakah pembiayaan murabahah berpengaruh terhadap

Return On Asset (ROA) pada BPRS, dan tujuan penelitian ini adalah untuk

mengetahui pengaruh pembiayaaan murabahah terhadap Return On Asset

(ROA) pada BPRS.

Pembahasan penelitian ini berkaitan dengan bidang ilmu manajemen

keuangan dan analisis laporan keuangan. Sehubungan dengan itu,

pendekatan yang dilakukan adalah teori-teori yang berkaitan dengan

pembiayaan murabahah dan ROA atau bagian-bagian tertentu dari keilmuan

tersebut.

Penelitian ini adalah penelitian kuantitatif, sumber data berasal dari data

sekunder dengan bentuk data time series sebanyak 48 sampel. Teknik

pengumpulan data menggunakan teknik dokumentasi, teknik analisis data

menggunakan metode regresi linier sederhan, dengan uji asumsi klasik,

koefisien determinasi, dan uji t. Proses pengolahan data menggunakan

program komputer SPSS versi 22.

Hasil dari penelitian secara parsial (uji t) untuk variabel pembiayaan

Murabahah tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA, yang

dibuktikan dengan thitung<ttabel (-1,161<2,014), dengan R Square sebesar

0,028 (2,8 %), yang berarti bahwa variabel ROA dapat dijelaskan oleh

variabel pembiayaan murabahah sebesar 2,8%, sedangkan sisanya 97,2%

61

(100%-2,8%) dijelaskan oleh variabel-variabel lain yang tidak tidak

dimasukkan dalam model regresi ini.

62

62

BAB V

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan Uji parsial (uji t) untuk variabel X, maka dapat diketahui

bahwa pembiayaan murabahah (X) t memiliki pengaruh yang signifikan

terhadap Return on Asset (ROA) pada bank pembiayaan rakyat syariah

(BPRS) pada periode 2015 sampai 2019. Hal ini dapat dilihat melalui t hitung

yang diperoleh sebesar 3,185 sementara nilai t tabel sebesar 2,022, artinya t

hitung > t tabel.

B. Saran

1. Kepada seluruh bank pembiayaan rakyat syariah di Indonesia agar

mempertahankan pembiayaan murabahah atau lebih meningkatkan lagi

untuk menjaga profitabilitas yang akandiperoleholehbank pembiayaan

rakyat syariah di di Indonesia.

2. Kepada peneliti selanjutnya dapat diarahkan agar dapat melakukan

perluasan sampel dalam pengolahan data maupun analisis laporan

keuangan pada bank pembiayaan rakyat syariah, mengingat sampel

yang digunakan dalam penelitian ini masih terbatas. Serta

memperhatikan variabel-variabel lain karena masih banyak variabel lain

yang dapat mempengaruhi Return on Asset yang tidak dimasukkan

dalam penelitian ini, seperti Musyarakah, Mudharabah, Ijarah, Salam,

Istishna, Qardh, NPF, FDR, BOPO.

63

63

3. Kepada pembaca diharapkan setelah membaca skripsi ini dapatmenjadi

rujukan dalam penelitian selanjutnya.

64

64

DAFTAR PUSTAKA

Al arif, m. R. (2012). Lembaga keuangan syariah . Bandung: cv pustaka setia.

Anggraini, g. (2017). Pengaruh pembiayaan murabahah terhadap return on asset (roa) bank

umum syariah. Skripsi.

Awib, a. K. (2016). Pengaruh pembiayaan murabahah, musyarakah, dan mudharabah

terhadap return on asset (roa) . Skripsi.

Gerry, a. (2020, september 29). Perkembangan lembaga keuangan syariah di indonesia

tahun 2010-2013. Https://gerryndr.blogspot.com/2015/04/perkembangan-

lembaga-keuangan-syariah.html?m=1.

Huda, n., & heykal, m. (2015). Lembaga keuangan islami. Jakarta: pranamedia group.

Indriantoro, n., & supomo, b. (2014). Metode penelitain bisnis. Yogyakarta: bpfe-yogyakarta.

Karim, a. A. (2011). Bank islami analisi fiqh dan keuangan. Jakarta: pt rajagrafindo persada.

Kementerian keuangan. (2011). Peraturan menteri keuangan no 3 tahun 2011.

Limbong, y. (2018). Pengaruh pembiayaan mudharabah dan pembiayaan murabahah

terhadap return on asset (roa) padapt.bank pembiayaan rakyat syariah 2015-2017.

Skripsi.

Muljono, d. (2015). Buku pintar akuntansi perbankan dan lembaga keunagn syariah.

Yogyakarta: penerbit andi.

Ojk. (2019). Laporan perkembangan keuangan syariah indonesia 2019. Jakarta: otoritas jasa

keuangan.

Pratiwi, f. P. (2020). Pengaruh roa dan leverage terhadap pertumbuhan laba pada

perusahaan manufaktur yang terdapat di bei.

Purba, a. F. (2016). Pengaruh pembiayaan murabahah terhadap return on asset (roa) pada

bank pembiayaan rakyat syariah 2011-2014. Skripsi.

Puspaningtyas, l. (2020, september 29). Knks dorong pertumbuhan kilat bprs.

Https://www.google.com/amp/s/m.republika.co.id/amp/pubglk370.

Restu, k. T. (2018). Analisis pengaruh pembiayaan mudarabah, musyarakah,murabahah dan

non performing financing (npf) terhadap return on asset pada bank pembiayaan

rakyat syariah 2013-2017. Skripsi.

65

Stephan, a. (2018). “pengaruh modal dan efisiensi operasional terhadap pembiayaan serta

implikasinya pada profitabilitas bank syariah di indonesia (periode 2012-2016)”.

Jurnal.

Wiley, j., & sons. (2017). Metode penelitian untuk bisnis. Jakarta: penerbit salemba empat.

66

LAMPIRAN

67

LAMPIRAN 1

ROA JANUARI 2015 – DESEMBER 2019 (%)

No Tahun BULAN ROA

1

2015

Januari 2.31

2 Februari 2.23

3 Maret 2.07

4 April 2.19

5 Mei 2.17

6 Juni 2.3

7 Juli 2.28

8 Agustus 2.34

9 September 2.22

10 oktober 2.2

11 November 2.15

12 Desember 2.2

13

2016

Januari 2.32

14 Februari 2.31

15 Maret 2.25

16 April 2.25

17 Mei 2.16

18 Juni 2.18

19 Juli 2.21

20 Agustus 2.11

21 September 2.45

22 oktober 2.47

23 November 2.34

24 Desember 2.27

25

2017

Januari 2.33

26 Februari 2.31

27 Maret 2.29

28 April 2.3

29 Mei 2.28

30 Juni 2.24

31 Juli 2.5

32 Agustus 2.51

33 September 2.56

34 oktober 2.49

35 November 2.51

68

36 Desember 2.55

37

2018

Januari 2.5

38 Februari 2.52

39 Maret 2.38

40 April 2.36

41 Mei 2.32

42 Juni 2.41

43 Juli 2.27

44 Agustus 2.27

45 September 2.3

46 oktober 2.26

47 November 1.73

48 Desember 1.87

49

2019

Januari 2.56

50 Februari 2.32

51 Maret 2.36

52 April 2.47

53 Mei 2.48

54 Juni 2.51

55 Juli 2.59

56 Agustus 2.54

57 September 2.52

58 oktober 2.52

59 November 2.27

60 Desember 2.61



69

LAMPIRAN 2

Pembiayaan Murabahah JANUARI 2015 – DESEMBER 2019


No Tahun BULAN MURABAHAH

1

2015

Januari 3.990.394

2 Februari 4.054.034

3 Maret 4.132.430

4 April 4.212.147

5 Mei 4.281.505

6 Juni 4.367.727

7 Juli 4.355.748

8 Agustus 4.379.306


10 oktober 4.417.108

11 November 4.443.955

12 Desember 4.491.697

13

2016

Januari 4.508.500

14 Februari 4.576.633

15 Maret 4.626.941

16 April 4.717.875

17 Mei 4.834.728

18 Juni 4.927.903

19 Juli 4.881.059

20 Agustus 4.924.873


22 oktober 4.913.797

23 November 4.982.796

24 Desember 5.053.764

25

2017

Januari 5.097.883

26 Februari 5.212.267

27 Maret 5.312.969

28 April 5.423.220

29 Mei 5.566.977

30 Juni 5.651.456

31 Juli 5.633.112

32 Agustus 5.669.969

70


34 oktober 5.760.220

35 November 5.806.307

36 Desember 5.904.751

37

2018

Januari 5.964.912

38 Februari 6.067.532

39 Maret 6.204.187

40 April 6.368.352

41 Mei 6.523.203

42 Juni 6.487.520

43 Juli 6.539.388

44 Agustus 6.576.979


46 oktober 6.716.831

47 November 6.815.750

48 Desember 6.940.379

49

2019

Januari 6.901.676

50 Februari 6.998.501

51 Maret 7.154.381

52 April 7.263.563

53 Mei 7.392.992

54 Juni 7.376.154

55 Juli 7.454.207

56 Agustus 7.534.097


58 oktober 7.681.113

59 November 7.735.914

60 Desember 7.457.774



71

71

LAMPIRAN 3

Tabel 42. Rasio Keuangan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (Financial Ratios of Sharia Rural Bank)

Rasio 2011 2012 2013 2014

2015

Ratio

Jan Feb Mar Apr Mei Juni Juli Agustus Sep Okt Nov Des

1 CAR 23,49% 25,16% 22,08% 22,77% 24,43% 24,67% 23,04% 22,53

% 21,73% 21,73% 21,52% 20,85% 20,71% 20,93%

22,08%

21,47%

1 CAR

2 ROA 2,67% 2,64% 2,79% 2,26% 2,31% 2,23% 2,07% 2,19% 2,17% 2,30% 2,28% 2,34% 2,22% 2,20% 2,15% 2,20% 2 ROA

3 ROE 18,95% 20,54% 21,22% 16,13% 16,59% 15,82% 14,18% 15,27

% 15,08% 16,15% 15,82% 16,16% 14,93% 14,71%

14,46

%

14,66

% 3 ROE

4 NPF 6,11% 6,15% 6,50% 7,89% 8,97% 9,11% 10,36% 9,33% 9,38% 9,25% 9,80% 9,74% 9,87% 10,01% 9,69% 8,20% 4 NPF

5 FDR 127,71

% 120,96% 120,93% 124,24% 123,50%

124,75%

125,60% 126,6

7% 129,63

% 135,68

% 132,47

% 130,28%

129,01%

127,21%

125,64%

120,06%

5 FDR

6

BOPO 76,31% 80,02% 80,75% 87,79% 88,03% 87,16% 88,66%

88,68

% 88,38% 88,13% 89,24% 89,20% 89,55% 89,14%

89,38

%

88,09

% 6 BOPO

72

72

LAMPIRAN 4

HASIL SPSS

DESKRIPTIF

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

ROA 60 1,73 2,61 2,3298 ,16764

MURABAHAH 60 3990394,00 7735914,00 5708263,4833 1146225,58281

Valid N (listwise) 60

ASUMSI KLASIK

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted R

Square

Std. Error of the

Estimate

Durbin-Watson

1 ,386a ,149 ,134 ,15599 2,370


b. Dependent Variable: ROA

Coefficientsa

Model Collinearity Statistics

Tolerance VIF

1 MURABAHAH 1,000 1,000


Uji Linearitas

73

ANOVA Table

Sum of Squares df Mean Square F Sig.

MURABAH

AH * ROA

Between

Groups

(Co

mbin

ed)

5886779772133

8,860

3

8

154915257161

4,180 1,745 ,088

Line

arity

1110035885072

1,227 1

111003588507

21,227

12,50

0 ,002

Devi

ation

from

Line

arity

4776743887061

7,630

3

7

129101186136

8,044 1,454 ,183

Within Groups 1864835439263

8,082

2

1

888016875839,

909

Total 7751615211397

6,940

5

9

UJI HETEROKSIDITAS

74

UJI Normalitas

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardized

Residual

N 60

Normal Parametersa,b

Mean ,0000000

Std. Deviation ,15466181

Most Extreme Differences

Absolute ,119

Positive ,078

Negative -,119

Kolmogorov-Smirnov Z ,924


a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

Uji autokorelasi

Runs Test

Unstandardized

Residual

Test Valuea ,00242

Cases < Test Value 30

Cases >= Test Value 30

Total Cases 60

Number of Runs 33

Z ,521


a. Median

75

REGRESI SEDERHANA

KOEFISIEN DETERMINASI (R2 )

Model Summary

Model R R Square Adjusted R

Square

Std. Error of the

Estimate

1 ,386a ,149 ,134 ,15599


UJI PARSIAL (t)

Coefficientsa

Model Unstandardized Coefficients Standardized

Coefficients

t Sig.

B Std. Error Beta

1 (Constant) -2,690 1,576 -1,707 ,093

MURABAHAH ,323 ,101 ,386 3,185 ,002


76

LAMPIRAN 5

HASIL UJI TURNITIN

77

BIOGRAFI PENULIS

Muhammad Agung lahir di Takalar pada tanggal

15 Agustus 1998 dari pasangan Jamaluddin Opa

dan Nur Aisyah. Peneliti merupakan anak pertama

dari tiga orang bersaudara. Saat ini peneliti

bertempat tinggal di Galesong.

Pendidikan yang telah ditempuh oleh peneliti yaitu

pada tahun 2004 peneliti masuk pada SDN INP

Galesong dan lulus pada tahun 2010, kemudian

melanjutkan kejenjang SMPN 2 INP Galesong dan lulus pada tahun 2013, dan

pendidikan di SMKN 1 Limbung lulus pada tahun 2016 dan pada tahun yang

sama peneliti diterima menjadi mahasiswi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar. Sampai dengan penulisan

skripsi ini peniliti masih terdaftar sebagai mahasiswa Program Studi Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Makassar.

Documents

PENGARUH PEMBIAYAAN MURABAHAH TERHADAP ROA …