Embed Size (px)
Citation preview
iii
PENERAPAN AKAD MUSYARAKAH MUTANAQISAH DAN AKAD
MURABAHAH PADA PRODUK KPR DI BANK MUAMALAT
INDONESIA CABANG BANJARMASIN
SKRIPSI
DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK
MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN SARJANA SAINS
TERAPAN (DIPLOMA IV) PROGRAM STUDI AKUNTANSI LEMBAGA
KEUANGAN SYARIAH PADA JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
OLEH :
ANITA FUJI LESTARI A04 140007
KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
JURUSAN AKUNTANSI
2018
ii
iii
PENGESAHAN SKRIPSI
Dengan ini dinyatakan laporan skripsi dengan data sebagai berikut:
Nama : Anita Fuji Lestari
NIM : A04140007
Program Studi : Akuntansi Lembaga Keuangan Syariah
Judul : Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah Dan Akad
Murabahah Pada Produk KPR Di Bank Muamalat
Indonesia Cabang Banjarmasin
Telah diujikan dan dinyatakan lulus dengan predikat :
Banjarmasin, Juli 2018
Ketua Penguji,
M. Arif Budiman, S.Ag, MEI, Ph.D
NIP. 19760901 200212 1 003
Anggota Penguji,
H. M Yassir Fahmi, S.Pd.I, MSI
NIP. 19820412 200912 1 002
iv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Anita Fuji Lestari
NIM : A04 140007
Tempat, Tanggal Lahir : Kotabaru, 22 September 1996
Agama : Islam
Nama Orang Tua :
a. Ayah : Sayudi
b. Ibu : Purwati
Anak Ke : 2 dari 2 Bersaudara
Riwayat Pendidikan : 1. SDN 1 Stagen tahun 2008
2. SMPN 3 Kotabaru tahun 2011
3. SMAN 2 Kotabaru tahun 2014
v
MOTTO
“Nikmatilah setiap proses dalam menjalani kehidupan karna hidup
kita hanya sekali”
"Tetaplah Melangkah Ke Depan Meskipun Banyak Orang
Mencibir Mu dan Membuat Mu Down”
vi
vii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbilalamin, segala puji dan syukur penulis panjatkan
kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan karunia-Nya penulis dapat
menyelesaikan skripsi yang berjudul “Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah
dan Akad Murabahah pada Produk KPR di Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin”. Tidak lupa penulis haturkan shalawat dan salam kepa junjungan
Nabi Besar Muhammad SAW serta sahabat dan pengikut beliau hingga akhir
zaman.
Pada kesempatan ini pula, penulis menyampaikan rasa terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada yang telah memberikan dorongan dan bimbingan serta
pengarahan dalam menyelesaikan skripsi ini, yaitu antara lain:
1. Papah dan Mamah yang telah melahirkan dan membesarkan penulis
serta selalu memotivasi dan memberikan bantuan moril maupun dana.
2. Bapak H. Edi Yohanes, ST. MT selaku Direktur Politeknik Negeri
Banjarmasin.
3. Ibu Andriani, SE, MM., M.Sc selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Politeknik Negeri Banjarmasin.
4. Bapak H. Mairijani, M. Ag selaku Kaprodi Akuntansi Lembaga
Keuangan Syariah sekaligus Dosen Pembimbing penulis.
5. Seluruh Dosen dan staff pengajar yang telah tulus dan ikhlas
membimbing dan memberikan bekal ilmu kepada penulis selama masa
perkuliahan.
viii
6. Kakak kandung penulis Diana Puspitasari, S.Pd yang telah memberikan
doa dan motivasi.
7. Seluruh keluarga penulis yang telah memberikan doa, motivasi dan
dukungan dana buat penulis menyelesaikan perkuliahan selama ini.
8. Seluruh teman ALKS 2014 yang selalu membantu, memotivasi dan
menghibur penulis.
9. Teman penulis Astia Rachmayanti, Muhammad Agus Budiono,A.Md,
dan Anik Septiana serta tema-teman di kos restu bunda yang telah
memberikan doa, support dan dukungan serta motivasi.
10. Seluruh pihak yang terlibat dan membantu penulis yang tidak bisa
disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari mungkin masih jauh dari kesempurnaan dan masih
banyak kekurangan-kekurangan. Oleh karena itu, kritik dan saran senantiasa
penulis harapkan dari pembaca.
Semoga Allah SWT selalu memberikan pahala yang berlipat ganda atas
seluruh bantuan yang sangat berharga ini. Akhirnya penulis berharap semoga
skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi kita sekalian.
Banjarmasin,
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ................................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................. iii
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ................................................................................. iv
MOTTO .................................................................................................................... v
SURAT PERNYATAAN......................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ............................................................................................ vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .............................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xiv
ABSTRAK ............................................................................................................... xv
ABSTRACT ............................................................................................................ xvi
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................. 1
A. Latar Belakang ................................................................................ 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 5
C. Batasan Masalah.............................................................................. 5
D. Tujuan Penelitian ............................................................................ 6
E. Kegunaan Penelitian........................................................................ 6
x
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................... 8
A. Landasan Teori ................................................................................ 8
1. Pengertian Pembiayaan ............................................................ 8
2. Pengertian Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad
Murabahah ............................................................................... 8
3. Landasan Hukum Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad
Murabahah Menurut Al-Qur‟an dan Al-Hadist ....................... 9
4. Ketentuan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad
Murabahah Menurut Fatwa DSN MUI .................................. 11
5. Ketentuan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad
Murabahah Menurut PSAK 106 dan PSAK 102 .................... 18
6. Pengertian KPR ....................................................................... 34
B. Hasil Penelitian Terdahulu ............................................................. 35
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................... 39
A. Identifikasi dan Definisi Operasional Variabel .............................. 39
B. Jenis Penelitian ............................................................................... 40
C. Jenis dan Sumber Data ................................................................... 40
D. Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 41
E. Teknik Analisis Data ...................................................................... 42
F. Kerangka Pemikiran ....................................................................... 44
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................. 45
A. Hasil Penelitian .............................................................................. 45
1. Gambaran Umum Bank Muamalat Indonesia ......................... 45
2. Visi dan Misi Bank Muamalat Indonesia ................................ 47
3. Struktur Organisasi Bank Muamalat Indonesia ...................... 48
4. Kegiatan Usaha ....................................................................... 56
B. Pembahasan Hasil Penelitian ......................................................... 62
1. Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad
Murabahah .............................................................................. 62
xi
2. Kesesuaian Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan
Akad Murabahah dengan Fatwa MUI .................................... 80
3. Kesesuaian Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan
Akad Murabahah dengan PSAK 104 dan PSAK 106 ............ 82
BAB V PENUTUP ............................................................................................ 85
A. Simpulan ........................................................................................ 85
B. Saran ............................................................................................... 87
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................. 88
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1 : Hasil Penelitian Terdahulu ........................................................................ 35
Tabel 2 : Syarat Dokumen Yang Harus Dipenuhi Oleh Nasabah ............................ 67
Tabel 3 : Data Pembiayaan ...................................................................................... 71
Tabel 4 : Laporan Keuangan Neraca ........................................................................ 79
Tabel 5 : Laporan Laba Rugi ................................................................................... 80
Tabel 6 : Ketentuan Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad
Murabahah di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan
Fatwa DSN MUI ...................................................................................... 81
Tabel 7 : Ketentuan Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad
Murabahah di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan
PSAK 102 dan PSAK 104 ....................................................................... 82
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 : Kerangka Pemikiran .............................................................................. 44
Gambar 2 : Struktur Organisasi................................................................................ 48
Gambar 3 : Alur Pembiayaan Musyarakah Mutanaqisah ........................................ 64
Gambar 4 : Alur Pembiayaan Murabahah ............................................................... 65
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Surat Balasan Izin Penelitian di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin
Surat Selesai Riset Penelitian di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin
Lembar Bimbingan Skripsi
Denah Perusahaan
Foto Perusahaan
Fatwa DSN-MUI No. 04/DSN-MUI/IV/2000
Fatwa DSN-MUI No.73/DSN-MUI/XI/2008
Daftar Pertanyaan Wawancara
xv
ABSTRAK
Anita Fuji Lestari / A04140007 / 2018 / Penerapan Akad Musyarakah
Mutanaqisah dan Akad Murabahah pada Produk KPR di Bank Muamalat
Indonesia Cabang Banjarmasin / Akuntansi Perbankan Syariah.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan akad
musyarakah mutanaqisah dan murabahah dalam produk KPR pada Bank
Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin, untuk mengetahui kesesuaian
penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan murabahah dalam produk KPR
pada Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan Fatwa MUI
No.73/DSN-MUI/XI/2008 dan Fatwa MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000, serta untuk
mengetahui kesesuaian penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan murabahah
dalam produk KPR pada Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan
PSAK 106 dan PSAK 102.
Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian yang menggunakan
metode deskriptif kualitatif. Data yang digunakan adalah data primer dan
sekunder. Data primer dan sekunder didapat dari hasil wawancara, studi pustaka
dan dokumentasi.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dalam pelaksanaan pembiayaan
KPR menggunakan dua akad yaitu akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah telah memenuhi ketentuan yang berlaku sebagaimana diatur pada
pedoman diatas.
Kata kunci : Pembiayaan KPR, Akad Musyarakah Mutanaqisah, Akad
Murabahah, Bank Muamalat Indonesia.
xvi
ABSTRACT
Anita Fuji Lestari / A04140007 / 2018 / Implementation of
Musyarakah Mutanaqisah and Murabahah Akad on KPR Products at Bank
Muamalat Indonesia Branch of Banjarmasin / Accounting of Sharia
Banking.
The purpose of this research is to know the application of musyarakah
mutanaqisah and murabahah contract in KPR product at Bank Muamalat
Indonesia Branch of Banjarmasin, to know suitability of application of
musyarakah mutanaqisah and murabahah contract in KPR product at Bank
Muamalat Indonesia Branch Banjarmasin with MUI Fatwa No.73 / DSN-MUI /
XI / 2008 and MUI Fatwa No.04 / DSN-MUI / IV / 2000, as well as to know the
suitability of the implementation of musyarakah mutanaqisah and murabahah
agreement in KPR product at Bank Muamalat Indonesia Banjarmasin Branch with
PSAK 106 and PSAK 102.
The type of research used is research using qualitative descriptive method.
The data used are primary and secondary data. Primary and secondary data
obtained from the interviews, literature study and documentation.
The results of this study indicate that in the implementation of KPR
financing using two contracts akad musyarakah mutanaqisah and akad murabaha
has met the applicable provisions as set forth in the above guidelines.
Keywords: KPR financing, Akad Musyarakah Mutanaqisah, Akad Murabahah,
Bank Muamalat Indonesia
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Dalam UU No. 7 tahun 1992 (diubah dengan UU No. 10 tahun
1998) tentang perbankan bahwa perbankan di Indonesia terdiri dari 2
(dua) jenis, yaitu Bank Umum dan Bank Pengkredit Rakyat. Kedua jenis
bank tersebut melakukan kegiatan secara umum atau syariah. Semenjak
disahkannya UU No. 10 Tahun 1998, Bank Syariah mulai tumbuh pesat di
Indonesia dalam bentuk Bank Umum Syariah/BUS (full fledged Islamic
Bank), Unit Usaha Syariah/UUS (Bank Konvensional yang membuka
cabang syariah), dan office channeling (gerai syariah di kantor Bank
Konvensional). Pengaturan mengenai perbankan syariah di dalam UU No.
7 Tahun 1992 (diubah dengan UU No. 10 Tahun 1998) belum spesifik
sehingga perlu diatur secara khusus dalam suatu undang-undang tersendiri
yaitu UU No. 21 Tahun 2008 tentang pebankan syariah. (Armonas, 2015)
Menurut Muhammad (Khasanah, 2017) Bank Syariah adalah
lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan pembiayaan dan
jasa-jasa lainnya dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang yang
mengoperasikan disesuaikan dengan prinsip-prinsip syariah Islam.
Dilatarbelakangi aturan dalam hukum Islam serta pemahaman
tentang keharaman bunga bank sama dengan riba menjadikan lembaga
keuangan syariah sebagai solusi dalam melakukan pengelolaan keuangan
umat. Suatu kondisi yang mencerminkan kemauan dan kesadaran umat
2
melakukan “hijrah” dalam pengelolaan keuangan dirasakan sebagai pangsa
pasar yang sangat potensial. Hal ini ditandai dengan maraknya bank-bank
umum yang membuka unit usaha syariah, atau juga mengkonversi
sistemnya ke sistem syariah. (Sugiawati, 2009)
Di antara sekian banyak pembiayaan, kebutuhan akan tempat
tinggal yakni rumah atau hunian sangat dibutuhkan oleh semua manusia
dalam kehidupannya. Kemampuan dan kecukupan akan keadaan ekonomi
bagi setiap keluarga merupakan hal yang perlu untuk dipertimbangkan
dalam membangun sebuah rumah atau hunian. Jika, mereka ingin
memiliki cukup atau lebih uang muka mereka bisa membeli rumah dengan
secara tunai atau lunas. Mayoritas dari masyarakat saat ini membeli rumah
dengan cara diangsur atau dicicil karena tidak sedikit dari masyarakat yang
mampu membeli rumah secara tunai dengan harga yang semakin mahal
atau tinggi. (Cahyono, 2015)
Banyaknya masyarakat yang memilih kredit untuk dapat membeli
rumah yang diinginkan pada sebuah bank dari pada menabung. Hal ini
dikarenakan membeli dan memiliki rumah secara kredit memberikan
kemudahan pada kebanyakan masyarakat untuk dapat memiliki rumah
dibandingkan dengan membeli rumah secara tunai. Sehingga, permintaan
kebutuhan akan kredit rumah pada masyarakat yang semakin banyak
dengan jumlah pertumbuhan produknya yang semakin meningkat. Maka,
pihak bank mengeluarkan produk-produk dalam melakukan pembiayaan
seperti KPR (Kredit Kepemilikan Rumah). (Rosyida, 2013)
3
KPR (Kredit Kepemilikan Rumah) merupakan salah satu jenis
layanan yang diberikan oleh Bank kepada Nasabah yang berharap
mendapatkan pelayanan untuk mendapatkan pinjaman dalam pembelian
rumah secara kredit. (Zakiyah, 2016)
Ada beberapa akad yang selama ini dipraktekkan bank syariah
dalam aplikasi kredit kepemilikan rumah, salah satunya akad musyarakah
mutanaqishah. Menurut Fatwa MUI No.73/DSN-MUI/XI/2008
Musyarakah Mutanaqishah adalah Musyarakah atau Syirkah yang
kepemilikan asset (barang) atau modal salah satu pihak (syarik) berkurang
disebabkan pembelian secara bertahap oleh pihak lainnya.
Menurut PSAK 106 Musyarakah Mutanaqishah adalah salah satu
dari turunan akad musyarakah sendiri. Yaitu musyarakah dengan
ketentuan bagian dana salah satu mitra akan dialihkan secara bertahap
kepada mitra lainnya sehingga bagian dananya akan menurun dan pada
akhir masa akad mitra lain tersebut akad menjadi pemilik penuh usaha
tersebut.
KPR Muamalat iB adalah produk pembiayaan yang akan
membantu untuk memiliki rumah tinggal, rusun, apartemen, dan condotel
termasuk renovasi dan pembangunan serta pengalihan (take-over) KPR
dari bank lain dengan dua pilihan akad yaitu akad murabahah (jual-beli)
atau musyarakah mutanaqishah (kerjasama sewa).
(www.bankmuamalat.co.id)
4
Musyarakah Mutanaqisah / musyarakah menurun adalah
musyarakah dengan ketentuan bagian dana salah satu mitra akan dialihkan
secara bertahap kepada mitra lainnya sehingga bagian dananya akan
menurun dan pada akhir masa akad mitra lain tersebut akan menjadi
pemilik penuh usaha musyarakah tersebut. (IAI, 2017)
Murabahah adalah akad jual beli barang dengan harga jual sebesar
biaya perolehan ditambah dengan keuntungan yang disepakati oleh kedua
belah pihak. Dan penjual harus memberitahukan biaya perolehan kepada
pembeli. (IAI, 2017)
Berdasarkan uraian di atas, maka penulis tertarik untuk melakukan
penelitian tentang penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah pada produk KPR di Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin. Dipilihnya Bank Muamalat Indonesia berdasarkan
petimbangan, bahwa Bank Muamalat Indonesia adalah bank syariah
pertama di Indonesia menurut sejarah perkembangan perbankan di
Indonesia. Akad musyarakah mutanaqisah adalah akad yang hanya
sebagian bank syariah yang menerapkan untuk pembiayaan KPR,
sedangkan akad murabahah sudah sering diaplikasikan di perbankan
syariah. Keuntungan dari penggunaan akad musyarakah mutanaqisah ada
di sistem pembayaran angsuran/cicilan yang lebih murah dibandingkan
dengan menggunakan akad murabahah. Penelitian ini bersifat evaluasi dan
penulis membahas tentang penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan
akad murabahah yang diterapkan di Bank Muamalat Indonesia, maka
5
dengan itu penulis mengangkat judul “Penerapan Akad Musyarakah
Mutanaqisah dan Akad Murabahah pada Produk KPR di Bank Muamalat
Indonesia Cabang Banjarmasin”.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis dapat menentukan
rumusan masalah yang akan dibahas mengenai:
1. Bagaimana penerapan akad musyarakah mutanaqishah dan
murabahah dalam produk KPR pada Bank Muamalat Cabang
Banjarmasin?
2. Bagaimana kesesuaian penerapan akad musryarakah mutanaqisah dan
murabahah dalam produk KPR pada Bank Muamalat Indonesia
Cabang Banjarmasin dengan Fatwa MUI No.73/DSN-MUI/XI/2008
dan Fatwa MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000 ?
3. Bagaimana kesesuaian penerapan akad musryarakah mutanaqisah dan
murabahah dalam produk KPR pada Bank Muamalat Indonesia
Cabang Banjarmasin dengan PSAK 106 dan PSAK 102 ?
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini penulis membatasi masalah yang dibahas pada
penerapan akad musyarakah mutanaqishah dan murabahah pada Bank
Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin, serta kesesuaian penerapan
akad musyarakah mutanaqisah dan murabahah itu sendiri dengan Fatwa
MUI No.73/DSN-MUI/XI/2008 dan Fatwa MUI No.04/DSN-
MUI/IV/2000 serta PSAK 106 dan PSAK 102.
6
D. Tujuan Penelitian
Berdasarkan latar belakang di atas, maka tujuan dalam penelitian ini
adalah untuk mengetahui :
1. Penerapan akad musyarakah mutanaqishah dan murabahah dalam
produk KPR pada Bank Muamalat Cabang Banjarmasin.
2. Kesesuaian penerapan akad musryarakah mutanaqisah dan murabahah
dalam produk KPR pada Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin dengan Fatwa MUI No.73/DSN-MUI/XI/2008 dan Fatwa
MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000.
3. Kesesuaian penerapan akad musryarakah mutanaqisah dan murabahah
dalam produk KPR pada Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin dengan PSAK 106 dan PSAK 102.
E. Manfaat Penelitian
Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis dalam menentukan
Kegunaan atau Manfaat dalam penelitian ini yaitu:
1. Bagi Penulis
Untuk menambah wawasan dan pengetahuan penulis, baik dalam
secara teori ataupun berdasarkan pada kenyataan yang terjadi
dilapangan.
2. Bagi Pengembangan Keilmuan
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi sumber informasi atau dapat
digunakan sebagai data sekunder, serta sebagai penambah referensi.
7
3. Bagi Bank Syariah
Penelitian ini hendaknya dapat digunakan sebagai masukan bagi pihak
bank syariah.
8
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori
1. Pengertian Pembiayaan
Menurut Muhammad (2016:41) Pembiayaan atau financing,
yaitu pendanaan yang diberikan oleh suatu pihak kepada pihak lain
untuk mendukung investasi yang telah direncanakan, baik dilakukan
sendiri maupun lembaga. Dengan kata lain, pembiayaan adalah
pendanaan yang dikeluarkan untuk mendukung investasi yang telah
direncanakan.
2. Pengertian Akad Musyarakah Mutanaqishah dan Murabahah
a. Pengertian Akad Musyarakah Mutanaqishah
Menurut Sri Nurhayati (2008:154) Musyarakah
Mutanaqisah / musyarakah menurun adalah musyarakah dengan
ketentuan bagian dana salah satu mitra akan dialihkan secara
bertahap kepada mitra lainnya sehingga bagian dananya akan
menurun dan pada akhir masa akad mitra lain tersebut akan
menjadi pemilik penuh usaha musyarakah tersebut. (PSAK No.
106 PAR 04)
b. Pengertian Akad Murabahah
Menurut Sri Nurhayati (2014:171) Murabahah adalah
transaksi penjualan dengan menyatakan harga perolehan dan
keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli.
9
Menurut PSAK 102 Murabahah adalah akad jual beli
barang dengan harga jual sebesar biaya perolehan ditambah dengan
keuntungan yang disepakati oleh kedua belah pihak. Dan penjual
harus memberitahukan biaya perolehan kepada pembeli.
3. Landasan Hukum Musyarakah Mutanaqishah dan Akad
Murabahah Menurut Al-Qur’an dan Al-Hadist
a. Akad Musyarakah Mutanaqisah
Lembaga perbankan adalah highly regulated industry,
apalagi perbankan syariah selain terikat oleh rambu-rambu hukum
positif sistem operasional bank syariah juga terikat erat dengan
hukum Allah, yang pelanggarannya berakibat kepada
kemadharatan di dunia dan akhirat. Oleh karena uniknya peraturan
yang memagari seluruh transaksi perbankan syariah tersebut,
dalam kajian ini akan dicoba dibahas mengenai pelaksanaan akad
terutama musyarakah mutanaqishah yang dapat dilaksanakan di
bank syariah. Kajian ini dilakukan dengan melihat kesesuaiannya
dengan hukum Islam. Rizal Yaya (2009:167)
Dalil hukum musyarakah mutanaqishah adalah :
1) Al-Qur‟an
Surat al-Ma‟idah [5], Ayat 1 :“Hai orang yang beriman!
Penuhilah akad-akad itu ...”
“Maka mereka berserikat pada sepertiga.” (QS 4:12)
“Dan sesungguhnya kebanyakan dari orang-orang yang
berserikat itu sebagian mereka berbuat zalim kepada sebagian
10
yang lain kecuali orang yang beriman dan mengerjakan amal
saleh.” (QS 38:24)
2) As-Sunah
Hadis Qudsi: “Aku (Allah) adalah pihak ketiga dari dua orang
yang berserikat, sepanjang salah seorang dari keduanya tidak
berkhianat terhadap lainnya. Apabila seseorang berkhianat
terhadap lainnya maka Aku keluar dari keduanya.” (HR. Abu
Dawud dan Al-Hakim dari Abu Hurairah)
“Pertolongan Allah tercurah atas dua pihak yang berserikat,
sepanjang keduanya tidak saling berkhianat.” (HR. Muslim)
b. Akad Murabahah
1) Al-Qur‟an
“Hai orang-orang yang beriman! Janganlah kamu saling
memakan (mengambil) harta sesamamu dengan jalan yang
batil (tidak benar), kecuali dengan jalan perniagaan yang
berlaku dengan sukarela di antaramu...”(QS 4:29)
“Hai orang-orang yang beriman penuhilah akad-akad itu...”
(QS 5:1)
“Allah telah menghalalkan jual-beli dan mengharamkan riba.”
(QS 2:275)
“...dan jika (orang yang beruntung itu) dalam kesukaran, maka
berilah tangguh sampai ia berkelapangan.” (QS 2:280)
“...dan tolong menolonglah dalam (mengerjakan) kebajikan
dan takwa...” (QS 5:2)
“Hai orag yang beriman! Jika kamu melakukan transaksi
utang piutang untuk jangka waktu yang ditentukan,
tuliskanlah...”(QS 2:282)
2) Al-Hadis
Dari Abu Sa‟id Al-Khudri bahwa Rasulullah SAW bersabda:
“Sesungguhnya jual beli itu harus dilakukan suka sama suka.”
(HR. Al-Baihaqi, Ibnu Majah, dan shahih menurut Ibnu
Hibban)
11
“Allah mengasihi orang yang memberikan kemudahan bila ia
menjual dan membeli serta di dalam menagih haknya.” (Dari
Abu Hurairah)
“Orang yang melepaskan seorang muslim dari kesulitannya di
dunia, Allah akan melepaskan kesulitannya di hari kiamat; dan
Allah senantiasa menolong hamba Nya selama ia (suka)
menolong saudaranya.” (HR. Muslim)
“Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang
mampu menghalalkan harga diri dan pemberian sangsi
kepadanya.”(HR. Abu Dawud, Ibn Majah, dan Ahmad)
“Penundaan (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu
adalah suatu kezaliman.” (HR. Bukhari & Muslim)
“Sumpah itu melariskan barang dagangan, akan tetapi
menghapus keberkahannya.” (HR. Al Bukhari)
4. Ketentuan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad Murabahah
Menurut Fatwa DSN-MUI
a. Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 73/DSN-MUI/XI/2008
yang ditetapkan pada tanggal 14 November 2008 tentang
Musyarakah Mutanaqisah.
1) Ketentuan Umum
Dalam fatwa ini yang dimaksud dengan:
a) Musyarakah mutanaqisah adalah musyarakah atau syirkah
yang kepemilikan asset (barang) atau modal salah satu
pihak (syarik) berkurang disebabkan pembelian secara
bertahap oleh pihak lainnya;
b) Syarik adalah mitra, yakni yang melakukan akad syirkah
(musyarakah).
12
c) Hishshah adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan
musyarakah yang bersifat musya’.
d) Musya’ adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan
musyarakah (milik bersama) secara nilai dan tidak dapat
ditentukan batas-batasannya secara fisik.
2) Ketentuan Hukum
Hukum musyarakah mutanaqisah adalah boleh.
3) Ketentuan Akad
a) Akad Musyarakah Mutanaqisah terdiri dari akad
Musyarakah/Syirkah dan Bai’ (jual-beli).
b) Dalam Musyarakah Mutanaqisah berlaku hukum
sebagaimana yang diatur dalam Fatwa DSN No. 08/DSN-
MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah, yang para
mitranya memiliki hak dan kewajiban, diantaranya:
(1) Memberikan modal dan kerja berdasarkan kesepakatan
pada saat akad.
(2) Memperoleh keuntungan berdasarkan nisbah yang
disepakati pada saat akad.
(3) Menanggung kerugian sesuai proporsi modal.
c) Dalam akad Musyarakah Mutanaqisah, pihak pertama
(syarik) wajib berjanji untuk menjual seluruh hishshah-nya
secara bertahap dan pihak kedua (syarik) wajib
membelinya.
13
d) Jual beli sebagaimana dimaksud dalam angka 3
dilaksanakan sesuai kesepakatan.
e) Setelah selesai pelunasan penjualan, seluruh hishshah LKS
beralih kepada syarik lainnya (nasabah).
4) Ketentuan Khusus
a) Aset Musyarakah Mutanaqisah dapat di-ijarah-kan kepada
syarik atau pihak.
b) Apabila aset musyarakah menjadi objek ijarah, maka
syarik (nasabah) dapat menyewa aset tersebut dengan nilai
ujrah yang disepakati.
c) Keuntungan yang diperoleh dari ujrah tersebut dibagi
sesuai dengan nisbah yang telah disepakati dalam akad,
sedangkan kerugian harus berdasarkan proporsi
kepemilikan. Nisbah keuntungan dapat mengikuti
perubahan proporsi kepemilikan sesuai kesepakatan pada
syarik.
d) Kadar/Ukuran bagian/porsi kepemilikan asset musyarakah
syarik (LKS) yang berkurang akibat pembayaran oleh
syarik (nasabah), harus jelas dan disepakati dalam akad;
e) Biaya perolehan aset musyarakah menjadi beban bersama
sedangkan biaya peralihan kepemilikan menjadi beban
pembeli;
5) Penutup
14
a) Jika terjadi perselisihan diantara para pihak, maka
penyelesaiannya dilakukan berdasarkan peraturan
perundang-undangan yang berlaku dan sesuai prinsip
syariah.
b) Fatwa ini berlaku sejak tanggal ditetapkan dengan
ketentuan jika dikemudian hari ternyata terdapat
kekeliruan, akan diubah dan disempurnakan sebagaimana
mestinya.
b. Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 04/DSN-MUI/IV/2000
yang ditetapkan pada tanggal 01 April 2000 tentang Murabahah.
1) Ketentuan umum murabahah dalam Bank Syari‟ah
a) Bank dan nasabah harus melakukan akad murabahah yang
bebas riba.
b) Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan oleh
syariah Islam.
c) Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian
barang yang telah disepakati kualifikasinya.
d) Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama
bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba.
e) Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan
dengan pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan
secara utang.
15
f) Bank kemudian menjual barang tersebut kepada nasabah
(pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus
keuntungannya. Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu
secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut
biaya yang diperlukan.
g) Nasabah membayar harga barang yang telah disepakati
tersebut pada jangka waktu tertentu yang telah disepakati.
h) Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan atau kerusakan
akad tersebut, pihak bank dapat mengadakan perjanjian
khusus dengan nasabah.
i) Jika bank hendak mewakilkan kepada nasabah untuk
membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah
harus dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi
milik bank.
2) Ketentuan Murabahah kepada Nasabah:
a) Nasabah mengajukan permohonan dan janji pembelian
suatu barang atau aset kepada bank.
b) Jika bank menerima permohonan tersebut, ia harus
membeli terlebih dahulu aset yang dipesannya secara sah
dengan pedagang.
c) Bank kemudian menawarkan aset tersebut kepada nasabah
dan nasabah harus menerima (membeli)-nya sesuai dengan
janji yang telah disepakatinya, karena secara hukum janji
16
tersebut mengikat; kemudian kedua belah pihak harus
membuat kontrak jual beli.
d) Dalam jual beli ini bank dibolehkan meminta nasabah
untuk membayar uang muka saat menandatangani
kesepakatan awal pemesanan.
e) Jika nasabah kemudian menolak membeli barang tersebut,
biaya riil bank harus dibayar dari uang muka tersebut.
f) Jika nilai uang muka kurang dari kerugian yang harus
ditanggung oleh bank, bank dapat meminta kembali sisa
kerugiannya kepada nasabah.
g) Jika uang muka memakai kontrak „urbun sebagai alternatif
dari uang muka, maka
(1) Jika nasabah memutuskan untuk membeli barang
tersebut, ia tinggal membayar sisa harga.
(2) jika nasabah batal membeli, uang muka menjadi milik
bank maksimal sebesar kerugian yang ditanggung oleh
bank akibat pembatalan tersebut; dan jika uang muka
tidak mencukupi, nasabah wajib melunasi
kekurangannya.
3) Jaminan dalam Murabahah
a) Jaminan dalam murabahah dibolehkan, agar nasabah serius
dengan pesanannya.
17
b) Bank dapat meminta nasabah untuk menyediakan jaminan
yang dapat dipegang.
4) Utang dalam Murabahah
a) Secara prinsip, penyelesaian utang nasabah dalam transaksi
murabahah tidak ada kaitannya dengan transaksi lain yang
dilakukan nasabah dengan pihak ketiga atas barang
tersebut. Jika nasabah menjual kembali barang tersebut
dengan keuntungan atau kerugian, ia tetap berkewajiban
untuk menyelesaikan utangnya kepada bank.
b) Jika nasabah menjual barang tersebut sebelum masa
angsuran berakhir, ia tidak wajib segera melunasi seluruh
angsurannya.
c) Jika penjualan barang tersebut menyebabkan kerugian,
nasabah tetap harus menyelesaikan utangnya sesuai
kesepakatan awal. Ia tidak boleh memperlambat
pembayaran angsuran atau meminta kerugian itu
diperhitungkan.
5) Penundaan Pembayaran dalam Murabahah
a) Nasabah yang memiliki kemampuan tidak dibenarkan
menunda penyelesaian utangnya.
b) Jika nasabah menunda-nunda pembayaran dengan sengaja,
atau jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya,
maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrasi
18
Syari‟ah setelah tidak tercapai kesepakatan melalui
musyawarah.
6) Bangkrut dalam Murabahah
Jika nasabah telah dinyatakan pailit dan gagal menyelesaikan
utangnya, bank harus menunda tagihan utang sampai ia
menjadi sanggup kembali, atau berdasarkan kesepakatan.
5. Ketentuan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Murabahah
Menurut PSAK 106 dan PSAK 102
a. PSAK 106
1) Karakteristik
a) Para mitra (syarik) bersama-sama menyediakan dana untuk
mendanai suatu usaha tertentu dalam musyarakah, baik
usha yang sudah berjalan maupun yang baru. Selanjutnya
salah satu mitra dapat mengembalikan dana tersebut dan
bagi hasil yang telah disepakati nisbahya secara bertahap
atau sekaligus kepada mitra lain.
b) Investasi musyarakah dapat diberikan dalam bentuk kas,
setara kas, atau aset nonkas.
c) Keuntungan usaha musyarakah dibagi di antara para mitra
secara proporsional sesuai dengan dana yang disetorkan
(baik berupa kas maupun aset nonkas) atau sesuai nisbah
yang disepakati oleh para mitra. Sedangkan kerugian
19
dibebankan secara proporsional sesuai dengan dana yang
disetorkan (baik berupa kas maupun nonkas).
d) Jika salah satu mitra memberikan kontribusi atau nilai lebih
dari mitra lainnya dalam akad musyarakah maka mitra
tersebut dapat memperoleh keuntungan lebih besar untuk
dirinya. Bentuk keuntungan lebih tersebut dapat berupa
pemberian porsi keuntungan yang lebih besar dari porsi
dananya atau bentuk tambahan keuntungan lainnya.
e) Porsi jumlah bagi hasil untuk para mitra ditentukan
berdasarkan nisbah yang disepakati dari hasil usaha yang
diperoleh selama periode akad, bukan dari jumlah investasi
yang disalurkan.
f) Pengelola musyarakah mengadministrasikan transaksi
usaha yang terkait dengan investasi musyarakah yang
dikelola dalam catatan akuntansi tersendiri.
2) Pengakuan dan Pengukuran
Untuk pertanggungjawaban pengelolaan usaha musyarakah dan
sebagai dasar penentuan bagi hasil, maka mitra aktif atau yang
mengelola usaha musyarakah harus membuat catatan akuntansi
yang terpisah untuk usaha musyarakah tersebut.
a) Akuntansi untuk mitra aktif (nasabah) terdiri atas akuntansi
untuk mitra aktif pada saat akad, selama akad, akhir akad,
dan pengakuan hasil usaha. Adapun pada saat akad adalah:
20
(1) Investasi musyarakah diakui pada saat penyerahan kas
atau aset nonkas untuk usaha musyarakah.
(2) Pengukuran investasi musyarakah:
(a) Dalam bentuk kas dinilai sebesar jumlah yag
diserahkan; dan
(b) Dalam bentuk aset nonkas dinilai sebesar nilai wajar
dan jika terdapat selisih antara nilai wajar dan nilai
buku aset nonkas, maka selisih tersebut diakui
sebagai selisih penilaian aset musyarakah dalam
ekuitas. Selisih penilaian aset musyarakah tersebut
diamortisasi selama masa akad musyarakah.
(3) Aset nonkas musyarakah yang telah dinilai sebesar nilai
wajar disusutkan dengan jumlah penyusutan yang
mencerminkan:
(a) Penyusutan yang dihitung dengan model biaya
historis; ditambah dengan
(b) Penyusutan atas kenaikan nilai aset karena penilaian
kembali saat penyerahan aset nonkas untuk usaha
musyarakah.
(4) Jika proses penilaian pada nilai wajar menghasilkan
penurunan nilai aset, maka penurunan nilai ini langsung
diakui sebagai kerugian. Aset nonkas musyarakah yang
21
telah dinilai sebesar nilai wajar disusutkan berdasarkan
nilai wajar yang baru.
(5) Biaya yang terjadi akibat akad musyarakah (misalnya,
biaya studi kelayakan) tidak dapat diakui sebagai
bagian investasi musyarakah kecuali ada persetujuan
dari seluruh mitra musyarakah.
(6) Penerimaan dana musyarakah dari mitra pasif
(misalnya, bank syariah) diakui sebagai investasi
musyarakah dan disisi lain sebagai dana syirkah
temporer sebesar:
(a) Dana dalam bentuk kas dinilai sebesar jumlah yang
diterima; dan
(b) Dana dalam bentuk aset nonkas dinilai sebesar nilai
wajar dan disusutkan selama masa akad atau selama
umur ekonomis jika aset tersebut tiadak akan
dikembalikan kepada mitra pasif. Dan pada saat
akad,
(7) Bagian mitra aktif atas investasi musyarakah dengan
pengembalian dana mitra pasif diakhir akad dinilai
sebesar jumlah kas yang diserahkan untuk usaha
musyarakah pada awal akad dikurangi dengan kerugian
(jika ada); atau nilai wajar aset musyarakah nonkas
22
pada saat penyerahan untuk usaha musyarakah setelah
dikurangi penyusutan dan kerugian (jika ada).
(8) Bagian mitra aktif atas investasi musyarakah menurun
(dengan pengembalian dana mitra pasif secara bertahap)
dinilai sebesar jumlah kas atau nilai wajar aset nonkas
yang diserahkan untuk usaha musyarakah pada awal
akad ditambah dengan jumlah dana syirkah temporer
yang telah dikembalikan kepada mitra pasif, dan
dikurangi kerugian (jika ada). Pada saat akad diakhiri,
investasi musyarakah yang belum dikembalikan kepada
mitra pasif diakui sebagai liabilitas (kewajiban).
Pengakuan hasil usaha untuk nasabah sebagai berikut:
(9) Pendapatan usaha musyarakah yang menjadi hak mitra
aktif diakui sebesar haknya sesuai dengan kesepakatan
atas pendapatan usaha musyarakah. Sedangkan
pendapatan usaha untuk mitra pasif diakui sebagai hak
pihak mitra pasif atas bagi hasil dan liabilitas.
(10) Kerugian investasi musyarakah diakui sesuai
dengan porsi dana masing-masing mitra dan
mengurangi nilai aset musyarakah.
(11) Jika kerugian akibat kelalaian atau kesalahan mitra
aktif atau pengelola usaha, maka kerugian tersebut
23
ditanggung oleh mitra aktif atau pengelola usaha
musyarakah.
b) Akuntansi untuk mitra pasif (bank) terdiri atas akuntansi
untuk mitra aktif pada saat akad, selama akad, akhir akad,
dan pengakuan hasil usaha. Akuntansi untuk mitra pasif
pada saat akad adalah sebagai berikut:
1) Investasi musyarakah diakui pada saat pembayaran kas
atau penyerahan aset nonkas kepada mitra pasif.
2) Pengukuran investasi musyarakah :
Dalam bentuk kas dinilai sebesar jumlah yang
dibayarkan, dan dalam bentuk aset nonkas dinilai
sebesar nilai wajar dan jika terdapat selisih antara nilai
wajar dan nilai tercatat aset nonkas, maka selisih
tersebut diakui sebagai: (i) keuntungan tangguhan dan
diamortisasi selama masa akad; atau (ii) kerugian pada
saat terjadinya. Investasi musyarakah nonkas yang
diukur dengan nilai wajar aset yang diserahkan akan
berkurang nilainya sebesar beban penyusutan atas aset
yang diserahkan, dikurangi dengan amortisasi
keuntungan tangguhan (jika ada). Biaya yang terjadi
akibat akad musyarakah (misalnya, biaya studi
kelayakan) tidak dapat diakui sebagai bagian investasi
musyarakah kecuali ata persetujuan dari seluruh mitra.
24
Akuntansi untuk mitra pasif pada selama akad adalah
bagian mitra pasif atas investasi musyarakah dengan
pengembalian dana mitra pasif di akhir akad dinilai
sebesar:
1) Jumlah kas yang dibayarkan untuk usaha
musyarakah pada awal akad dikurangi dengan
kerugian (jika ada); dan
2) Nilai wajar aset musyarakah nonkas pada saat
penyerahan untuk usaha musyarakah setelah
dikurangi penyusutan dan kerugian (jika ada).
3) Bagian mitra pasif atas investasi musyarakah
menurun (dengan pengembalian dana mitra pasif
secara bertahap) dinilai sebesar jumlah kas yang
dibayarkan untuk usaha musyarakah pada awal akad
dikurangi jumlah pengembalian dari mitra aktif dan
kerugian (jika ada).
c) Pada saat diakhiri, investasi musyarakah yang belum
dikembalikan oleh mitra aktif diakui sebagai piutang.
d) Pada saat pengakuan hasil usaha, pendapatan usaha
investasi musyarakah diakui sebesar bagian mitra pasif
sesuai kesepakatan. Sedangkan kerugian investasi
musyarakah diakui sesuai dengan porsi dana.
25
b. PSAK 102
1) Karakteristik
a) Murabahah dapat dilakukan berdasarkan pesanan atau tanpa
pesanan. Dalam murabahah berdasarkan pesanan, penjual
melakukan pembelian barang setelah ada pemesanan dari
pembeli.
b) Murabahah berdasarkan pesanan dapat bersifat mengikat
atau tidak mengikat pembeli untuk membeli barang yang
dipesannya. Dalam murabahah pesanan mengikat pembeli
tidak dapat membatalkan pesanannya. Jika aset murabahah
yang telah dibeli oleh penjual mengalami penurunan nilai
sebelum diserahkan kepada pembeli, maka penurunan nilai
tersebut menjadi tanggungan penjual dan akan mengurangi
nilai akad.
c) Pembayaran murabahah dapat dilakukan secara tunai atau
tangguh. Pembayaran tangguh adalah pembayaran yang
dilakukan tidak pada saat barang diserahkan kepada
pembeli, tetapi pembayaran dilakukan secara angsuran atau
sekaligus pada waktu tertentu.
d) Akad murabahah memperkenankan penawaran harga yang
berbeda untuk cara pembayaran yang berbeda sebelum
akad murabahah dilakukan. Namun jika akad tersebut telah
26
disepakati, maka hanya ada satu harga (harga dalam akad)
yang digunakan.
e) Harga yang disepakati dalam murabahah adalah harga jual,
sedangkan biaya perolehan harus diberitahukan. Jika
penjual mendapatkan diskon sebelum akad murabahah,
maka diskon itu merupakan hak pembeli.
f) Diskon yang terkait dengan pembelian barang, antara lain
meliputi:
(1) Diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas
pembelian barang;
(2) Diskon asuransi biaya asuransi dari perusahaan asuransi
dalam rangka pembelian barang;
(3) Komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait
dengan pembelian barang.
g) Diskon atas pembelian barang yang diterima setelah akad
murabahah disepakati diperlakukan sesuai dengan
kesepakatan dalam akad tersebut. Jika tidak diatur dalam
akad, maka diskon tersebut menjadi hak penjual.
h) Penjual dapat meminta pembeli menyediakan agunan atas
piutang murabahah, antara lain, dalam bentuk barang yang
telah dibeli dari penjual dan/atau aset lainnya.
i) Penjual dapat meminta uang muka kepada pembeli sebagai
bukti komitmen pembelian sebelum akad disepakati. Uang
27
muka menjadi bagian pelunasan piutang murabahah, jika
akad murabahah disepakati. Jika akad murabahah batal,
maka uang muka dikembalikan kepada pembeli setelah
dikurangi kerugian riil yang ditanggung oleh penjual. Jika
uang muka itu lebih kecil dari kerugian, maka penjual dapat
meminta tambahan dari pembeli.
j) Jika pembeli tidak dapat menyelesaikan piutang murabahah
sesuai dengan yang diperjanjikan, maka penjual dapat
mengenakan denda kecuali jika dapat dibuktikan bahwa
pembeli tidak atau belum mampu melunasi disebabkan
force majeur. Denda tersebut didasarkan pada pendekatan
ta’zir yaitu untuk membuat pembeli lebih disiplin terhadap
kewajibannya. Besarnya denda sesuai dengan yang
diperjanjikan dalam akad dan dana yang berasal dari denda
diperuntukkan sebagai dana kebajikan.
k) Penjual boleh memberikan potongan pada saat pelunasan
piutang murabahah jika pembeli;
(1) Melakukan pelunasan pembayaran tepat waktu; atau
(2) Melakukan pelunasan pembayaran lebih cepat dari
waktu yang telah disepakati.
l) Penjual boleh memberikan potongan dari total piutang
murabahah yang belum dilunasi jika pembeli: Melakukan
pembayaran cicilan tepat waktu; Mengalami penurunan
28
kemampuan pembayaran; atau Meminta potongan dengan
alasan yang dapat diterima penjual.
2) Pengakuan dan Pengukuran
Akuntansi untuk penjual
a) Pada saat perolehan, aset murabahah diakui sebagai
persediaan sebesar biaya perolehan.
b) Pengukuran aset murabahah setelah perolehan adalah
sebagai berikut:
(1) Jika murabahah pesanan mengikat, maka: dinilai
sebesar biaya perolehan, dan jika terjadi penurunan nilai
aset karena usang, rusak, atau kondisi lainnya sebelum
diserahkan ke nasabah, penurunan nilai tersebut diakui
sebagai beban dan mengurangi nilai aset.
(2) Jika murabahah tanpa pesanan atau murabahah
pesanan tidak mengikat, maka: dinilai berdasarkan
biaya perolehan atau nilai neto yang dapat direalisasi,
mana yang lebih rendah, dan jika nilai neto yang dapat
direalisasi lebih rendak dari biaya perolehan, maka
selisihnya diakui sebagai kerugian.
c) Diskon pembelian aset murabahah diakui sebagai:
(1) Pengurangan biaya perolehan aset murabahah, jika
terjadi sebelum akad murabahah.
29
(2) Liabilitas kepada pembeli, jika terjadi setelah akad
murabahah dan sesuai akad yang disepakati menjadi
hak pembeli.
(3) Tambahan keuntungan murabahah, jika terjadi setelah
akad murabahah dan sesuai akad menjadi hak penjual,
atau
(4) Pendapatan operasi lain, jika terjadi setelah akad
murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad.
d) Liabilitas penjual kepada pembeli tas pengembalian diskon
pembeli akan teriliminasi pada saat: dilakukan pembayaran
kepada pembeli sebesar jumlah potongan setelah dikurangi
dengan biaya pengembalian; atau dipindahkan sebagai dana
kebajikan jika pembeli sudah tidak dapat dijangkau olah
penjual.
e) Pada saat akad murabahah, piutang murabahah diakui
sebesar biaya perolehan aset murabahah ditambah
keuntungan yang disepakati. Pada akhir periode laporan
keuangan, piutang murabahah dinilai sebesar nilai bersih
yang dapat direalisasi, yaitu saldo piutang dikurangi
penyisihan kerugian piutang.
f) Keuntungan murabahah diakui:
30
(1) Pada saat terjadinya penyerahan barang jika dilakukan
secara tunaiatau secara tangguh yang tidak melebihi
satu tahun, atau
(2) Selama periode akad sesuai dengan tingkat risiko dan
upaya untuk merealisasikan keuntungan tersebut untuk
transaksi tangguh lebih dari satu tahun. Metode-metode
berikut ini digunakan, dan dipilih yang paling sesuai
dengan karakteristik risiko dan upaya transaksi
murabahah-nya :
(a) Keuntungan diakui saat penyerahan asset
murabahah. Metode ini terapan untuk murabahah
tangguh dimana risiko penagihan kas dari piutang
murabahah dan beban pengelolaan piutang serta
penagihannya relatif kecil.
(b) Keuntungan diakui proporsional dengan besaran
kas yang berhasih ditagih dari piutang murabahah.
Metode ini terapan untuk transaksi murabahah
tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif
besar dan /atau beban untuk mengelola dan
menagih piutang tersebut relative besar juga.
(c) Keuntungan diakui saat seluruh piutang
murabahah berhasil ditagih. Metode ini terapan
untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko
31
piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan
piutang serta penagihannya cukup besar. Dalam
praktek, metode ini jarang dipakai, karena transaksi
murabahah tangguh mungkin tidak terjadi bila
tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan
kasnya.
g) Potongan pelunasan piutang murabahah yang diberikan
kepada pembeli yang melunasi secara tepat waktu atau
lebih cepat dari waktu yang disepakati diakui sebagai
pengurang keuntungan murabahah.
h) Potongan angsuran murabahah diakui sebagai berikut: Jika
disebabkan oleh pembeli yang membayar secara tepat
waktu, maka diakui sebagai pengurang keuntungan
murabahah, atau Jika disebabkan oleh penurunan
kemampuan pembayaran pembeli, maka diakui sebagai
beban.
i) Denda dikenakan jika pembeli lalai dalam melakukan
kewajibannya sesuai dengan akad, dan denda yang diterima
diakui sebagai bagian dana kebajikan.
j) Pengakuan dan pengukuran uang muka adalah sebagai
berikut: Uang muka diakui sebagai uang muka pembelian
sebesar jumlah yang diterima; Jika barang jadi dibeli oleh
pembeli, maka uang muka diakui sebagai pembayaran
32
piutang (merupakan bagian pokok); Jika barang batal dibeli
oleh pembeli, maka uang muka dikembalikan kepada
pembeli setelah diperhitungkan dengan biaya-biaya yang
telah dikeluarkan oleh penjual.
Akuntansi Untuk Pembeli Akhir
a) Utang yang timbul dari transaksi murabahah tangguh
diakui sebagai hutang murabahah sebesar harga beli yang
disepakati (jumlah yang wajib dibayarkan).
b) Aset yang diperoleh melalui transaksi murabahah diakui
sebesar biaya perolehan murabahah tunai.Selisih antara
harga beli yang disepakati dengan biaya perolehan tunai
diakui sebagai beban murabahah tangguhan.
c) Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara
proporsional dengan porsi hutang murabahah.
d) Diskon pembelian yang diterima setelah akad murabahah,
potongan pelunasan dan potongan hutang murabahah
diakui sebagai pengurangbeban murabahah tangguhan.
e) Denda yang dikenakan akibat kelalaian dalam melakukan
kewajiban sesuai dengan akad diakui sebagai kerugian.
f) Potongan uang muka akibat pembeli akhir batal membeli
barang diakuisebagai kerugian.
3) Penyajian
33
a) Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang
dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah
dikurangi penyisihan kerugian piutang.
b) Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang
(contraaccount) piutang murabahah.
c) Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang
(contraaccount) hutang murabahah.
4) Pengungkapan
a) Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan
transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada:
(1) Harga perolehan aset murabahah;
(2) Janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan
pesanan sebagai kewajiban atau bukan; dan
(3) Pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No. 101:
Penyajian Laporan Keuangan Syariah.
b) Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan
transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada:
(1) Nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi
murabahah;
(2) Jangka waktu murabahah tangguh;
(3) Pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101:
Penyajian Laporan Keuangan Syariah.
34
6. Pengertian KPR
KPR atau biasa dikenal dengan Kredit Pemilikan Rumah adalah
suatu fasilitas pinjaman uang atau pembiayaan yang diberikan oleh
bank kepada nasabah digunakan untuk pembelian atau merenovasi
rumah dengan persyaratan tertentu. Dengan adanya produk ini bank
memudahkan nasabah yang tidak mampu membeli rumah atau
merenovasi secara tunai. Dengan adanya produk ini, maka nasabah
bisa melakukan pembelian atau renovasi dengan cara mencicil atau
angsuran. Jadi produk ini bisa digunakan oleh nasabah sebagai
alternatif mudah untuk memiliki rumah idaman mereka.
KPR dalam perbankan syariah dapat diartikan sebagai
kepemilikan rakyat yang mekanismenya berdasarkan pada akad jual
beli. Hubungan diantara pihak perbankan dengan nasabah adalah
hubungan antara penjual dan pembeli. Keuntungan bank syariah pada
produk KPR ini dalam bentuk margin penjualan yang dikenakan
kepada pihak nasaah atas kesepakatan bersama. Margin yang
ditetapkan oleh bank syariah menjadi objek pembeda yang
memungkinkan antar bank syariah yang melakukan kompetisi dalam
menentukan tingkat margin nya. (Widayat, 2008)
35
35
B. Hasil Penelitian Terdahulu
Tabel 1
Hasil Penelitian Terdahulu
Identitas
Peneliti
Aspek
Nama
NIM
Perguruan Tinggi
Nama
NIM
Perguruan Tinggi
Nama
NIM
Perguruan Tinggi
Sugiwati
060522074
Universitas Sumatra Utara
Eva Rosyida
Universitas Negeri Surabaya
Dwi Fridina Putri
A04070118
Politeknik Negeri Banjarmasin
1. Judul Analisis kredit kepemilikan
rumah (KPR) dengan akad
pembiayaan murabahah di
BNI Syariah Cabang Medan
Analisa perbandingan
pembiayaan hunian syariah
dengan akad murabahah dan
akad musyarakah pada Bank
Muamalat (studi kasus Bank
Muamalat Surabaya)
Implementasi akad ijarah dan
akad musyarakah mutanaqisah
dalam kongsi pembiayaan
hunian syariah pada Bank
Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin
2. Institusi/Perusahaan
yang diteliti
Bank BNI Syariah Cabang
Medan
Bank Muamalat Surabaya Bank Muamalat Cabang
Banjarmasin
3. Permasalahan 1. Apakah kredit
kepemilikan rumah
(KPR) di BNI Syariah
Cabang Medan sesuai
dengan akad murabahah?
2. Apakah pertimbangan
pemberian kredit
kepemilikan rumah
Bagaimana perbandingan
pembiayaan hunian syariah
dengan akad murabahah dan
musyarakah pada Bank
Muamalat?
Bagaimana implementasi akad
musyarakah mutanaqisah dan
akad ijarah dalam produk
pembiayaan hunian syariah
pada Bank Muamalat Indonesia
Cabang Banjarmasin?
36
(KPR) dengan akad
murabahah diberikan
kepada calon penerima
pembiayaan?
3. Tujuan Penelitian 1. Untuk mengetahui
apakah kredit
kepemilikan rumah
(KPR) di BNI Syariah
Cabang Medan sesuai
dengan akad murabahah.
2. Untuk mengetahui
pertimbangan pemberian
kredit kepemilikan
rumah (KPR) dengan
akad murabahah di BNI
Syariah Cabang Medan
kepada calon penerima
pembiayaan.
Untuk membandingkan
pembiayaan hunian syariah
dengan akad murabahah dan
musyarakah pada Bank
Muamalat.
Untuk mengetahui bagaimana
implementasi akad musyarakah
mutanaqisah dan akad ijarah
pada pembiayaan hunian
syariah pada Bank Muamalat
Indonesia cabang Banjarmasin.
3. Metode Penelitian Metode deskriptif Analisis Deskriptif Deskriptif Kualitatif
4. Hasil Penelitian Hasil penelitian ini
menunjukkan kredit
kepemilikan rumah (KPR)
telah sesuai dengan akad
pembiayaan murabahah dan
analisis 5 C sebagai dasar
pertimbangan pemberian
kredit kepemilikan rumah
(KPR) di BNI Syariah
Pembiayaan hunian syariah
dengan Akad Murabahah
memiliki angsuran tetap ,
jangka waktu peminjam
terdiri dari 60 bulan, 120
bulan dan 180 bulan dengan
uang muka 20 % ditanggung
oleh nasabah dan sisanya
80% ditanggung oleh Bank.
Akad musyarakah mutanaqisah
digunakan untuk kerjasama
pembelian rumah dengan
menggunakan produk
pembiayaan hunian syariah,
dengan syirkah nasabah 10%
dari harga rumah dengan
jangka waktu maksimal 180
bulan dan akad ijarah
37
Cabang Medan. Pelunasannya pun dapat
dilakukan secara sebagian
atau keseluruhan sebelum
jatuh tempo. Sedangkan
pembiayaan hunian syariah
dengan Akad Musyarakah
20% dari harga rumah
menjadi tanggung jawab uang
muka bagi nasabah dan
sisanya 80% menjadi
tanggung jawab Bank. Jangka
waktu pembiayaan yang
diberikan adalah 60 bulan, 84
bulan, 120 bulan dan 180
bulan.
digunakan untuk sewa rumah
tersebut. Pembagian hasil
terdapat dalam nilai sewa yang
dibayarkan nasabah setiap
bulannya. Persentase bagi hasil
setiap bulan berbeda, setiap
bulannya bagi hasil nasabah
semakin besar, sehingga
pembiayaan semakin
berkurang.
Sumber: Diolah oleh Penulis, 2018
38
Penelitian yang penulis lalukan saat ini memiliki persamaan dengan
penelitian-penelitian terdahulu yang dicantumkan dalam tabel di atas yaitu
tentang penerapan akad Musyarakah Mutanaqisah dan Murabahah pada
produk KPR. Namun demikian, terdapat perbedaan yang terletak pada
PSAK 106 dan PSAK 102 serta Fatwa DSN-MUI.
39
39
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Identifikasi dan Definisi Operasional Variabel
Agar tidak salah dalam mengartikan atau memberikan maksud
untuk suatu istilah pokok yang sangat penting dalam penelitian ini, maka
diperlukan adanya variabel sebagai pedoman. Adapun beberapa variabel
yang terdapat dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. KPR Muamalat iB adalah produk pembiayaan yang akan membantu
untuk memiliki rumah tinggal, rusun, apartemen, dan condotel
termasuk renovasi dan pembangunan serta pengalihan (take-over) KPR
dari bank lain dengan dua pilihan akad yaitu akad murabahah (jual-
beli) atau musyarakah mutanaqisah (kerjasama sewa).
2. Akad musyarakah mutanaqisah salah satu jenis dari akad musyarakah
yang maksudnya adalah suatu kerja sama antara kedua belah pihak
dimana pihak pertama / nasabah sebagai mitra aktif dan pihak kedua /
bank sebagai mitra pasif dengan ketentuan dana salah satu mitra akan
dialaihkan secara bertahap dan pada akhir masa akad salah satu mitra
tersebut akan menjadi pemilik sepenuhnya.
3. Akad murabahah adalah akad jual beli yang dimana harga jualnya
sebesar harga beli ditambah keuntungan yang disepakati oleh penjual
dan pembeli.
40
B. Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini yang penulis lakukan bersifat deskriptif
kualitatif, dimana pendekatan ini merupakan suatu metode penelitian yang
diharapkan dapat menghasilkan suatu deskriptif tentang ucapan, tulisan
atau perilaku yang diamati dari individu, kelompok, masyarakat atau
organisasi tertentu dalam suatu tempat. Penelitian deskriptif diartikan
penelitian yang dilakukan untuk menggambarkan atau mendeskripsikan
suatu subjek atau objek dalam penelitian berdasarkan fakta yang aktual
(Sujarweni, Metodologi Penelitian, 2014).
C. Jenis dan Sumber Data
1. Jenis Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data
kualitatif dan data kuantitatif. Data kualitatif yaitu data yang berbentuk
selain angka seperti, sejarah dan struktur organisasi Bank Muamalat
Indonesia Cabang Banjarmasin serta jenis aktivitasnya. Data
kuantitatif yaitu data yang berbentuk angka seperti laporan keuangan
Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dan jurnal penelitian
terdahulu.
2. Sumber Data
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah
a. Data Primer adalah data yang diperoleh secara langsung atau asli
dari informan, dalam penelitian ini adalah data yang diperoleh dari
41
hasil wawancara langsung dengan responden Bapak Irwansyah
pegawai Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin.
b. Data Sekunder adalah data yang diperoleh dari teknik
pengumpulan data yang menunjang data primer yang bersumber
dari buku, jurnal, laporan tahunan, literatur dan dokumen lain yang
berhubungan dengan masalah penelitian yang mendukung
pembahasan, yang berisi mengenai sejarah dan perkembangan
Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin, jenis-jenis produk
yang ditawarkan, visi misi perusahaan, struktur organisasi dan
pelayanan pembiayaan.
D. Teknik Pengumpulan Data
1. Wawancara
Proses memperoleh penjelesan untuk mengumpulkan informasi
dengan menggunakan cara tanya jawab bisa sambil bertatap muka
ataupun tanpa tatap muka yaitu melalui media telekomunikasi antara
pewawancara dengan orang yang diwawancarai, dengan atau tanpa
menggunakan pedoman (Sujarweni, Metodologi Penelitian, 2014)
2. Studi Pustaka
Studi pustaka yaitu penelitian yang dilakukan dengan membaca
dan mempelajari beberapa literatur yang berhubungan dengan
permasalahan yang dibahas.
42
3. Dokumentasi
Pengumpulan data dilakukan dengan meneliti dokumen-
dokumen yang diperlukan untuk dipelajari sesuai dengan
permasalahan yang dibahas.
E. Teknik Analisis Data
Penelitian ini merupakan suatu penelitian yang berjenis deskriptif
kualitatif. Dalam hal ini penulis menganalisis dan menjelaskan hal-hal
yang berhubungan dengan pembiayaan KPR menggunakan akad
musyarakah mutanaqisah dan akad murabahah di Bank Muamalat
Indonesia Cabang Banjarmasin.
Langkah-langkah teknik analisa yang digunakan adalah sebagai
berikut :
1. Mengidentifikasi dan merumuskan permasalahan yang ada pada Bank
Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin.
2. Membuat daftar pertanyaan yang digunakan untuk wawancara ke
pihak Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin.
3. Menganalisis data-data yang telah terkumpul dari transkip wawancara
dan peraturan yang berlaku.
4. Melakukan analisa untuk membandingkan data yang telah terkumpul
dari hasil wawancara mengenai produk KPR menggunakan akad
musyarakah mutanaqisah dan akad murabahah.
43
5. Membuat kesimpulan dari hasil penelitian terhadap penerapan akad
pada produk KPR menggunakan akad musyarakah mutanaqisah dan
akad murabahah.
44
F. Kerangka Pemikiran
Gambar 1
PENERAPAN AKAD MUSYARAKAH MUTANAQISAH DAN AKAD
MURABAHAH PADA PRODUK KPR DI BANK MUAMALAT
INDONESIA CABANG BANJARMASIN
Temuan Awal:
Banyak produk
KPR yang
diaplikasikan di
dunia perbankan
syariah dengan
menggunakan
akad musyarakah
mutanaqisah dan
akad murabahah,
sehingga disini
penulis ingin
mengetahui
bagaimana
penerapan kedua
akad tersebut.
Rumusan Masalah:
1. Bagaimana penerapan akad musyarakah
mutanaqishah dan murabahah dalam
produk KPR pada Bank Muamalat
Cabang Banjarmasin?
2. Bagaimana kesesuaian penerapan akad
musryarakah mutanaqisah dan
murabahah dalam produk KPR pada
Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin dengan Fatwa MUI
No.73/DSN-MUI/XI/2008 dan Fatwa
MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000 ?
3. Bagaimana kesesuaian penerapan akad
musryarakah mutanaqisah dan
murabahah dalam produk KPR pada
Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin dengan PSAK 106 dan
Kajian Teori:
1. Fatwa MUI No.73/DSN-
MUI/XI/2008
2. Fatwa MUI No.04/DSN-
MUI/IV/2000
3. PSAK 106
Metode Penelitian:
Metode deskriptif
dengan menggunakan
teknik pendekatan
kualitatif maupun
Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan
Akad Murabahah Pada Produk KPR Di Bank
Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin
45
45
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Hasil Penelitian
1. Gambaran Umum Bank Muamalat Indonesia
PT Bank Muamalat Indonesia Tbk (“Bank Muamalat Indonesia”)
memulai perjalanan bisnisnya sebagai Bank Syariah pertama di Indonesia
pada 1 November 1991 atau 24 Rabi‟us Tsani 1412 H. Pendirian Bank
Muamalat Indonesia digagas oleh Majelis Ulama Indonesia (MUI), Ikatan
Cendekiawan Muslim Indonesia (ICMI) dan pengusaha muslim yang
kemudian mendapat dukungan dari Pemerintah Republik Indonesia. Sejak
resmi beroperasi pada 1 Mei 1992 atau 27 Syawal 1412 H, Bank
Muamalat Indonesia terus berinovasi dan mengeluarkan produk-produk
keuangan syariah seperti Asuransi Syariah (Asuransi Takaful), Dana
Pensiun Lembaga Keuangan Muamalat (DPLK Muamalat) dan
multifinance syariah (Al-Ijarah Indonesia Finance) yang seluruhnya
menjadi terobosan di Indonesia. Selain itu produk Bank yaitu Shar-e yang
diluncurkan pada tahun 2004 juga merupakan tabungan instan pertama di
Indonesia. Produk Shar-e Gold Debit Visa yang diluncurkan pada tahun
2011 tersebut mendapatkan penghargaan dari Museum Rekor Indonesia
(MURI) sebagai Kartu Debit Syariah dengan teknologi chip pertama di
Indonesia serta layanan e-channel seperti internet banking, mobile
banking, ATM, dan cash management. Seluruh produk-produk tersebut
46
menjadi pionir produk syariah di Indonesia dan menjadi tonggak sejarah
penting di industri perbankan syariah.
Pada 27 Oktober 1994, Bank Muamalat Indonesia mendapatkan
izin sebagai Bank Devisa dan terdaftar sebagai perusahaan publik yang
tidak listing di Bursa Efek Indonesia (BEI). Pada tahun 2003, Bank
dengan percaya diri melakukan Penawaran Umum Terbatas (PUT)
dengan Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) sebanyak 5 (lima)
kali dan merupakan lembaga perbankan pertama di Indonesia yang
mengeluarkan Sukuk Subordinasi Mudharabah. Aksi korporasi tersebut
semakin menegaskan posisi Bank Muamalat Indonesia di peta industri
perbankan Indonesia. Seiring kapasitas Bank yang semakin diakui, Bank
semakin melebarkan sayap dengan terus menambah jaringan kantor
cabangnya di seluruh Indonesia. Pada tahun 2009, Bank mendapatkan izin
untuk membuka kantor cabang di Kuala Lumpur Malaysia dan menjadi
bank pertama di Indonesia serta satu-satunya yang mewujudkan ekspansi
bisnis di Malaysia. Hingga saat ini, Bank telah memiliki 363 kantor
layanan termasuk 1 (satu) kantor cabang di Malaysia. Operasional Bank
juga didukung oleh jaringan layanan yang luas berupa 1.337 unit ATM
Muamalat, 120.000 jaringan ATM Bersama dan ATM Prima, 103 Mobil
Kas Keliling (mobile branch) serta lebih dari 11.000 jaringan ATM di
Malaysia melalui Malaysia Electronic Payment (MEPS).
Menginjak usianya yang ke-20 pada tahun 2012, Bank Muamalat
Indonesia melakukan rebranding pada logo Bank untuk semakin
47
meningkatkan awareness terhadap image sebagai Bank syariah Islami,
Modern dan Profesional. Bank pun terus mewujudkan berbagai
pencapaian serta prestasi yang diakui baik secara nasional maupun
internasional. Hingga saat ini, Bank beroperasi bersama beberapa entitas
anaknya dalam memberikan layanan terbaik yaitu Al-Ijarah Indonesia
Finance (ALIF) yang memberikan layanan pembiayaan syariah, (DPLK
Muamalat) yang memberikan layanan dana pensiun melalui Dana Pensiun
Lembaga Keuangan, dan Baitulmaal Muamalat yang memberikan layanan
untuk menyalurkan dana Zakat, Infak dan Sedekah (ZIS).
Sejak tahun 2015, Bank Muamalat Indonesia bermetamorfosa
untuk menjadi entitas yang semakin baik dan meraih pertumbuhan jangka
panjang. Dengan strategi bisnis yang terarah Bank Muamalat Indonesia
akan terus melaju mewujudkan visi menjadi “The Best Islamic Bank and
Top 10 Bank in Indonesia with Strong Regional Presence”.
2. Visi dan Misi Bank Muamalat Indonesia
Visi :
“Menjadi bank syariah utama di Indonesia, dominan di pasar spritual,
dikagumi di pasar nasional”
Misi :
a. Menjadi role model lembaga keuangan syari‟ah dunia dengan
penekanan pada semangat kewirausahaan.
b. Keunggulan manajemen dan orientasi investasi yang inovatif untuk
memaksimumkan nilai kepada stakeholder.
48
3. Struktur Organisasi Bank Muamalat Indonesia
Gambar 2
Struktur Organisasi
PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk
Sumber. PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk
49
Dalam melaksanakan tugas memiliki wewenang masing-masing. Adapun
tugas dari masing-masing divisi dari karyawan Bank Muamalat Indonesia Cabang
Banjarmasin, yaitu :
a. Branch Manager
1. Menyusun anggaran dan strategi target market yang efektif dan
efisien.
2. Menyusun perencanaan dan pelaksanaan strategi pengembangan
jaringan yang efisiensi dan efektif.
3. Melakukan cost control atas semua biaya operasional dan administrasi
agar dapat efisiensi dan efektif.
4. Melakukan solisitasi dan membina hubungan baik dengan nasabah
prima.
5. Menyusun dan melaksanakan strategi penyelesaian bermasalah yang
efektif
6. Melakukan supervisi dan pengarahan kepada para subordinat sesuai
dengan tugas dan wewenang masing-masing.
7. Melakukan evaluasi atas usulan pembiayan yang diajukan oleh
Relationship manager.
8. Membina hubungan baik dan menjalin kerjasama dengan instansi
terkait seperti BI.
9. Melakukan pengawasan terhadap kegiatan operasional dikantor
cabang
50
10. Meningkatkan motivasi dan produktivitas kerja personil di bawah
subordinatnya.
11. Mengajukan proses perpanjangan sewa gedung dan ATM
berkoordinasi dengan Operation Manager.
b. BDM Funding dan Wealth Management
1. Mengembangkan dan meningkatkan kinerja cabang.
2. Meningkatkan motivasi dan produktivitas karyawan dan memberikan
pengarahan dan pengawasan.
3. Merencanakan ,mengembangkan dan melakukan kegiatan pemasaran
yang meliputi produk dan jasa bank.
4. Bersama-sama dengan Branch Manager menyusun rencana
pengembangan cabang.
5. Membantu Branch Manager untuk mengkoordinir RM Funding hanya
yang ada di cabang.
c. BDM Financing
1. Mengembangkan dan meningkatkan kinerja cabang.
2. Meningkatkan motivasi dan produktivitas karyawan dengan
memberikan pengarahan dan pengawasan.
3. Merencanakan ,mengembangkan dan melakukan kegiatan pemasaran
yang meliputi produk financing dan jasa bank.
4. Bersama-sama dengan Branch Manager menyusun rencana
pengembangan cabang.
51
5. Membantu Branch Manager untuk mengkoordinir RM Financing
hanya yang ada di cabang.
d. Relationship Manager Funding
1. Melakukan inventaris dan solisitasi terhadap calon nasabah.
2. Memonitoring atas penghimpun DPK, sesuai strategi yang telah
ditetapkan perusahaan.
3. Melakukan koordinasi denegan uni bisnis terkait dalam melakukan
kunjungan nasabah.
4. Memasarkan produk-produk funding dan jasa pelayanan bank
muamlat.
5. Melakukan koordinasi dengan unit bisnis lain yang terkait.
6. Melakukan koordinasi dengan supervisi terhadap aktifitas kesaharian
7. Mengumpulkan data mengenai tingkat bagi hasil BMI dan laporan
profit distribusi BMI.
e. Relationship Manager Financing Consumer
1. Mencapai target pembiayaan dan target DPK yang telah ditentukan
oleh manajemen.
2. Melakukan pelayanan dan pendekatan kepada nasabah melalui telepon
atau kunjungan langsung.
3. Membuat surat penawaran kepada calon nasabah baik perorangan
maupun perusahaan.
4. Menawarkan cross selling kepada nasabah lending seperti penawaran
produk bancasurance.
52
5. Melakukan identifikasi customer yang sesuait target market
6. Melakukan proses inisiasi, solisitasi, pengumpulan data, analisa atas
pengajuan permohonan pembiayaan.
7. Melaksanakan pembinaan dan dan monitoring atas aktivitas sehari-
hari.
8. Membuat laporan bulanan atas pencapaian pendapatan dari account
yang dihandle.
9. Melakukan analisa atas perpanjangan pembiayaan yang telah jatuh
tempo.
10. Mengidentifikasi dan mengamankan resiko yang akan timbul.
11. Mengusahakan seluruh transaksi yang dilakukan nasabah.
f. Relationship Manager Financing SME
1. Melakukan proses inisiasi, solisitasi, pengumpulan data, analisa atas
pengajuan pembiayaan.
2. Mencapai perolehan DPK berupa tabungan, dan giro.
3. Memelihara jumlah DPK dengan memberikan layanan yang simultan
kepada nasabah.
4. Melakukan pelayanan dan pendekatan kepada nasabah melalui telepon
atau kunjungan.
5. Membuat surat penawaran kepada calon nasabah baik perorangan
maupun perusahaan.
6. Melakukan presentasi tentang produk BMI di perusahaan, majelis
ta‟lim, perorangan, sekolah, dsb.
53
7. Melakukan identifikasi customer yang sesuai dengan target market.
8. melaksanakan pembianaan dan monitoring ats aktivitas sehari-hari.
9. Membuat laporan bulanan atas pencapaian pendapatan dari account
yang dihandle.
10. Melakukan analisa atas perpanjangan pembiayaan yang telah jatuh
tempo.
11. Mengidentifikasi dan mengamankan risiko yang akan timbul.
12. Mengusahakan seluruh transaksi yang dilakukan nasabah.
g. Branch Sales Support
1. Membuat surat dan memo serta mengirimkannya untuk kepentingan
cabang.
2. Mengarrange schedule Branch Manager dan meremind schedule
tersebut
3. Memfile surat keluar dan masuk serta memo keluar dan masuk.
4. Menerima tamu yang ingin bertemu dengan Branch Manager dan
menyampaikannya kepada Branch Manager.
5. Menerima telepon masuk untuk Branch Manager dan melakukan
penyaringan apabila diperlukan.
6. Menjalankan instruksi lainnya dari atasan dengan baik.
7. Membantu relationship Manager Financing dalam monitoring
nasabah/debitur.
8. Membantu relationship Manager Financing dalam membuat surat dan
memo baik intern maupun extern.
54
9. Membantu relationship Manager Financing dalam menyiapkan
dropping pembiayaan.
10. Membantu relationship Manager Funding dalam permohonan nibah.
11. Menyiapkan laporan baik kekantor pusan, BI, maupun lembaga
extern.
h. Branch Control (BC)
1. Menyampaikan laporan hasil pemeriksaan secara mingguan dan
bulanan.
2. Melakukan proses monitoring
3. Melakukan keabsahan tiket non GL.
4. Melakukan pemeriksaan stock opname persediaan dan inventaris
cabang setiap bulan.
5. Memastikan saldo GAC dan RAB sudah sesuai dengan ketentuan.
6. Memastikan tidak terjadi saldo abnormal pada semua
GL/SL/SSL/di KC dan KCP.
i. Financing Operation Control (FOC)
1. Melakukan pemeriksaan harian, mingguan, bulanan, atau tahunan
atas dokumen pembiayaan.
2. Transaksi dimaksud point 1 di atas sesuai dengan Financing
Control check list.
3. Pemeriksaan mencakup seluruh dokumen pembiayan segmen
corporate dan commercial.
4. Pemeriksaan dilakukan terhadap semua dokumen pembiayaan.
55
5. Pemeriksaan dilakukan terhadap semua account pembiayaan.
6. Pemeriksaan dilakukan terhadap semua dokumen terkait.
7. Memastikan bahwa pada proses inisiasi pembiayaan.
j. Branch Operation manager
1. Mensupervisi, mengkoordinir dan memonitor terhadap bidang
operasional kantor cabang,KCP,KK.
2. Mensupervisi, mengkoordinir dan memonitor secara langsung
terhadap Branch Appearance dan layanan.
3. Sebagai Customer identification Officer dengan tugas
mengkoordinir dan memonitoring
4. Melakukan pengawasan dan pengendalian atas biaya-biaya
operasional
5. Melakukan koordinasi bersama region operations manager
6. Memonitoring dan menjaga kondisi likuiditas KC,KCP, KK dan
Mobile branch.
k. Operation Officer (OO)
l. Mensupervisi, mengkoordinir dan memonitor terhadap bidang
operasional kantor cabang,KCP,KK.
2. Mensupervisi, mengkoordinir dan memonitor secara langsung
terhadap Branch Appearance dan layanan
3. Melakukan pengawasan dan pengendalian atas biaya operasional.
4. Melakukan koordinasi bersama Branch Operation Manager
56
5. Memonitoring dan menjaga kondisi likuidutas KC,KCP, KK dan
Mobile branch
6. Memonitor persediaan barang cetak dan ATK
7. Menyiapkan seluruh dokumen transaksi.
4. Kegiatan Usaha
Produk-produk di Bank Muamalat Indonesia Tbk ada 2, yaitu :
a. Pendanaan
1) Giro Muamalat
(a) Giro Ultima
Giro syariah dengan akad Mudharabah dalam mata uang
Rupiah dan US Dollar yang memudahkan semua jenis
kebutuhan transaksi bisnis maupun transaksi keuangan
personal Nasabah. Giro ini diperuntukan bagi Nasabah
perorangan institusi yang memiliki legalitas badan.
(b) Giro Attijary
Giro syariah dengan akad wadiah dalam mata uang Rupiah
dan US Dollar yang memudahkan dan membantu semua jenis
kebutuhan transaksi bisnis maupun transaksi keuangan
personal Nasabah. Giro ini diperuntukan bagi Nasabah
perorangan dan institusi yang memiliki legalitas badan.
2) Tabungan
(a) Tabungan iB Muamalat
57
Tabungan dalam mata uang Rupiah yang dapat digunakan
untuk beragam jenis transaksi, memberikan akses yang mudah,
serta manfaat yang luas. Tabungan muamalat kini hadir
dengan dua pilihan kartu ATM/Debit yaitu Kartu Shar-e
Reguler dan Shar-e Gold.
(b) Tabungan iB Muamalat Dollar
Tabungan dalam denominasi valuta asing US Dollar (USD)
dan Singapore Dollar (SGD) bertujuan untuk melayani
kebutuhan transaksi dan investasi yang lebih beragam.
(c) Tabungan Muamalat iB Haji dan Umrah
Tabungan haji dalam mata uang Rupiah dan valuta asing US
Dollar yang dikhususkan bagi Nasabah masyarakat muslim
Indonesia yang berencana menunaikan ibadah Haji dan
Umrah.
(d) Tabungan iB Muamalat Rencana
Tabungan iB Muamalat Rencana merupakan tabungan
berjangka dalam mata uang Rupiah, memiliki setoran rutin
bulanan dan tidak bisa ditarik sebelum jangka waktu berakhir
kecuali penutupan rekening serta pencairan dana hanya bisa
dilakukan ke rekening sumber dana. Tabungan iB Muamalat
Rencana dapat membantu mewujudkan berbagai rencana
Nasabah.
58
(e) TabunganKu Ib
Tabungan syariah dalam mata uang Rupiah yang sangat
terjangkau bagi Nasabah dari semua kalangan masyarakat.
(f) Tabungan iB Muamalat Prima
Tabungan iB Muamalat Prima merupakan tabungan yang
didesain bagi Nasabah yang ingin mendapatkan bagi hasil
maksimal dan kebebasan bertransaksi.
3) Deposito
(a) Deposito Mudharabah
Deposito syariah dalam mata uang Rupiah dan US Dollar yang
fleksibel dan memberikan hasil investasi yang optimal bagi
Nasabah. Deposito Mudharabah diperuntukan bagi Nasabah
perorangan dan institusi yang memiliki legalitas badan.
(b) Dana Pensiun Muamalat
Dana Pensiun Lembaga Keuangan (DPLK) Muamalat dapat
diikuti oleh Nasabah yang berusia minimal 18 tahun, atau
sudah menikah, dengan pilihan usia pensiun dan iuran pensiun
yang terjangkau, yaitu minimal Rp20.000 (dua puluh ribu
Rupiah) per bulan dan pembayarannya dapat didebet secara
otomatis dari rekening Bank Muamalat Indonesia atau dapat
ditransfer dari bank lain.
b. Pembiayaan
1) Konsumen
59
(a) KPR iB Muamalat
KPR iB Muamalat adalah produk pembiayaan yang akan
membantu Nasabah untuk memiliki rumah tinggal/apartemen
baru (indent/ready stock) maupun secondary. Pembiayaan ini
juga dapat digunakan untuk pengalihan take over KPR dari
bank lain, pembangunan, dan renovasi rumah tinggal.
Diperuntukan bagi perorangan (WNI) cakap hukum yang
berusia minimal 21 tahun atau maksimal 55 tahun untuk
karyawan, dan 60 tahun untuk wiraswasta atau profesional
pada saat jatuh tempo pembiayaan.
(b) iB Muamalat Umroh
Fasilitas bagi para Nasabah dengan tujuan membiayai
perjalanan ibadah umroh. Diperuntukan bagi perorangan
(WNI) cakap hukum yang berusia minimal 21 tahun atau
maksimal 55 tahun pada saat jatuh tempo pembiayaan, dengan
jangka waktu pembiayaan sampai dengan 36 bulan.
(c) iB Muamalat Koperasi Karyawan
Pembiayaan yang diberikan kepada koperasi karyawan untuk
disalurkan kepada para anggotanya (pegawai
BUMN/PNS/swasta) dengan tujuan pembelian barang halal.
Diperuntukan bagi para anggota koperasi karyawan dan
diajukan secara berkelompok.
(d) iB Muamalat Multiguna
60
Pembiayaan untuk memenuhi kebutuhan Nasabah dalam
pembelian barang halal (selain tanah, bangunan, mobil dan
emas) serta sewa jasa yang dibolehkan secara syariah (selain
pembiayaan haji dan umroh).
(e) iB Muamalat Pensiun
iB Muamalat Pensiun adalah fasilitas pembiayaan yang
diberikan kepada para pensiunan PNS/TNI/Polri/BUMN/
BUMD/Swasta untuk pembelian barang konsumtif yang halal
(termasuk rumah tinggal dan kendaraan bermotor) atau sewa
jasa halal (seperti keperluan pendidikan anak, umroh, wisata,
dan lainnya) dengan ketentuan pembayaran manfaat pensiun
wajib dialihkan melalui Bank Muamalat Indonesia.
(f) Pembiayaan Autoloan (Via Multifinance)
Pembiayaan yang diberikan kepada end user dengan tujuan
pembelian kendaraan bermotor (mobil dan motor) melalui
perusahaan multifinance yang bekerja sama dengan Bank
Muamalat Indonesia.
2) Modal Kerja
(a) iB Modal Kerja SME
Pembiayaan jangka pendek dengan prinsip syariah yang
diberikan kepada Nasabah untuk memenuhi kebutuhan modal
kerja usaha/bisnis dengan tujuan produktif.
61
(b) iB Rekening Koran Muamalat
Pembiayaan jangka pendek untuk modal kerja yang bersifat
fluktuatif dengan perputaran transaksi yang cepat dengan
penarikan dana yang dapat dilakukan sesuai kebutuhan melalui
Cek atau Bilyet Giro.
(c) iB Muamalat Usaha Mikro
Pembiayaan dalam bentuk modal kerja dan investasi yang
diberikan kepada pengusaha mikro baik untuk perorangan
maupun badan usaha non hukum.
3) Investasi
(a) iB Investasi SME
iB Investasi SME adalah pembiayaan yang akan membantu
kebutuhan investasi jangka menengah/panjang usaha Nasabah
guna membiayai pembelian barang-barang modal dalam rangka
rehabilitasi, modernisasi, perluasan ataupun pendirian proyek
baru sehingga mendukung rencana ekspansi yang telah disusun
Nasabah. Diperuntukkan bagi perorangan (WNI) pemilik usaha
dan badan usaha yang memiliki legalitas di Indonesia.
(b) iB Properti Bisnis Muamalat
iB Properti Bisnis Muamalat adalah produk pembiayaan yang
akan membantu usaha Nasabah untuk membeli, membangun,
ataupun merenovasi properti maupun pengalihan take-over
pembiayaan properti dari bank lain untuk kebutuhan bisnis
62
Nasabah. Diperuntukkan bagi perorangan (WNI) pemilik usaha
dan badan usaha yang memiliki legalitas di Indonesia.
B. Pembahasan Hasil Penelitian
Pembahasan hasil penelitian tentang produk pembiayaan hunian syariah,
meliputi cara pengimplementasian akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah serta perlakuan akuntansi.
1. Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad Murabahah
a. Penerapan Akad Musyarakah Mutanaqisah dan Akad Murabahah
Pembiayaan Hunian Syariah adalah salah satu produk Bank
Muamalat dimana produk tersebut adalah suatu kongsi kerjasama
dan jual-beli dalam pembelian rumah yang bersifat syariah yaitu
dengan menggunakan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah.
Akad musyarakah mutanaqisah adalah suatu akad kerjasama
antara dua pihak, dimana pihak tersebut sama-sama memberikan
syirkah (modal) untuk suatu kongsi pembelian suatu objek. Di Bank
Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin menggunakan akad
musyarakah mutanaqisah dalam produk KPR yang take over.
Dimana nasabah sudah melakukan pembiayaan di bank lain, tetapi
nasabah merasa bahwa di BMI lebih murah dan lebih menjauhkan
dari riba jadi nasabah memutuskan untuk melanjutkan pembiayaan
di BMI.
63
Produk pembiayaan KPR Muamalat iB dengan akad
musyarakah mutanaqishah adalah fasilitas pembiayaan hunian yang
sesuai dengan prinsip syariah. Pembiayaan berdasarkan prinsip bagi
hasil dan jauh dari riba karena semua transaksi akad yang dilakukan
sesuai dengan hukum Islam.
Pembiayaan dengan akad musyarakah mutanaqishah tidak
hanya memberikan keuntungan tetapi juga ketenangan hati dalam
bertransaksi dengan masa angsuran yang relatif sangat lama,
sehingga biaya angsuran perbulan terasa ringan. Dalam pelaksanaan
akad musyarakah mutanaqishah ini, Bank Muamalat bekerjasama
dengan sejumlah developer untuk memastikan kemudahan proses
kepemilikan rumah bagi nasabah.
Akad murabahah adalah suatu akad jual beli barang dengan
harga jual sebesar biaya perolehan ditambah dengan keuntungan
yang disepakati oleh kedua belah pihak. Dan penjual harus
memberitahukan biaya perolehan kepada pembeli.
64
Alur yang digunakan dalam akad musyarakah mutanaqisah
adalah sebagai berikut :
Gambar 2
Alur
Pembiayaan Musyarakah Mutanaqisah
1 4 2 3
Sumber : Diolah oleh penulis 2018
Tahapan-tahapan dalam pembiayaan akad musyarakah
mutanaqisah dalam pengadaan barang adalah :
1. Nasabah mengajukan permohonan kepada bank Muamalat untuk
melanjutkan pembiayaan dari bank sebelumnya.
2. Setelah nasabah mengajukan permohonan dan melengkapi syarat
yang diminta oleh Bank Muamalat, maka pihak Bank Muamalat
melakukan pelunasan sisa pembiayaan nasabah kepada bank
sebelumnya.
3. Bank sebelumnya menyerahkan jaminan berupa SHM Tanah dan
Bangunan nasabah tersebut kepada pihak Bank Muamalat.
NASABAH
BANK MUAMALAT
BANK LAIN
65
4. Setelah nasabah melunasi semua pembiayaan di Bank Muamalat,
maka pihak Bank Muamalat akan memberikan Roya (Bukti
Lunas) kepada nasabah untuk dibawa ke bagian yang menangani
pembalikan nama SHM Tanah dan Bangunan menjadi atas nama
nasabah.
Gambar 3
Alur
Pembiayaan Murabahah
Sumber : Diolah oleh Penulis, 2018
Tahapan-tahapan dalam pembiayaan akad murabahah dalam
pengadaan barang adalah sebagai berikut :
1. Bank dan nasabah melakukan negosiasi tentang rencana transaksi
jual beli yang akan dilaksanakan. Poin negosiasi meliputi jenis
barang yang akan dibeli, kualitas barang dan harga.
66
2. Bank melakukan akad jual beli dengan nasabah, dimana bank
sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli. Dalam akad jual beli,
ditetapkan barang yang menjadi objek jual beli yang telah dipilih
oleh nasabah, dan harga jual barang.
3. Atas dasar akad yang dilaksanakan antara bank dan nasabah, maka
bank membeli barang dari supplier/penjual. Pembeli yang
dilakukan oleh bank sesuai denga keinginan nasabah yang telah
tertuang dalam akad.
4. Supplier mengirimkan barang kepada nasabah atas perintah bank.
5. Nasabah menerima barang dari supplier dan menerima dokumen
kepemilikan barang tersebut.
6. Setelah menerima barang dan dokumen, maka nasabah melakukan
pembayaran. Pembayaran yang lazim dilakukan oleh nasabah ialah
dengan cara angsuran.
Sebelum nasabah ingin mengajukan pembiayaan di Bank
Muamalat Indonesia, pihak bank memeriksa terlebih dahulu di BI
Checking (riwayat pembiayaan nasabah). Jika nasabah lancar atau
tidaknya dalam melakukan pembayaran angsuran, maka akan terlihat di
BI Checking tersebut. Syarat berikutnya yang harus dipenuhi oleh
nasabah adalah sebagai berikut :
67
Tabel 2
Syarat dokumen yang harus dipenuhi oleh nasabah
Dokumen Karyawan Pengusaha
A. Fotocopy KTP pemohon suami/istri √ √
B. Pasfoto 4x6cm pemohon suami/istri √ √
C. Fotocopy surat nikah/cerai/pisah harta (jika
pisah harta)
√ √
D. Fotocopy kartu keluarga √ √
E. Fotocopy surat WNI, surat keterangan ganti
nama bagi WNI keturunan
√ √
F. Fotocopy NPWP (pembiayaan di atas Rp.50
Juta)
√ √
G. Fotocopy rekening koran/tabungan 3 bulan
terakhir
√ √
H. Asli slip gaji terakhir/surat keterangan
penghasilan
√
I. Asli surat keterangan masa kerja dan
jabatan terakhir diperusahaan/instansi
√
J. Neraca dan laba/rugi keuangan 2 tahun
terakhir
√
K. Akte perusahaan, SIUP, dan TDP √
L. Dokumen kepemilikan jaminan :
- Fotocopy sertifikat dan IMB
- Fotocopy bukti setoran PBB terakhir
- Rencana anggaran biaya (RAB)
√
√
M. Denah lokasi rumah tinggal √ √
Sumber: Diolah oleh penulis 2018
Keterangan:
Tidak disertakan
Jika nasabah sudah memenuhi syarat yang diminta oleh bank, maka
selanjutnya syarat tersebut akan diproses oleh pihak bank. Dimana jika
yang berpenghasilan fix income (PNS / karyawan swasta) itu diproses
selama 7 hari kerja, sedangkan yang berpenghasilan non fix income
(wiraswasta / pengusaha) akad diproses kurang lebih 10 hari kerja.
Setelah itu diproses oleh notaris untuk pengecekan jaminan.
68
Untuk kepemilikan barang/rumah itu sendiri BMI sudah bekerja
sama dengan developer untuk pengadaan rumah. Misalkan ada nasabah
menginginkan pembiayaan yang rumah indent, maka pihak BMI itu
dilakukan secara bertahap pembayarannya. Dan jika nasabah itu sendiri
menginginkan rumah yang ready stock, maka pihak bank langsung
membayarakan secara full ke developer yang sudah bekerjasama.
Besarnya modal yang diberikan oleh pihak bank itu dilihat dari
kemampuan nasabah itu sendiri.
Untuk pembiayaan rumah menggunakan akad murabahah, nasabah
wajib membayarkan uang muka terlebih dahulu sesuai peraturan Bank
Indonesia dan Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Sedangkan pembiayaan
rumah yang menggunakan akad musyarakah mutanaqisah tidak ada uang
muka karena akad ini hanya dikhususkan untuk pembiayaan take over
dan juga akad ini menyertakan modal bersama.
Pada saat pembelian rumah nasabah itu wajib mengecek sendiri
terlebih dahulu kondisi rumah yang ingin dibeli dan nasabah wajib
mengetahui objek yang akan dibelinya. Jika ada terjadi kerusakan pada
rumah yang dibeli bukan karena kebakaran maka rumah tersebut tidak
mendapatkan asuransi dari pihak bank.
Kepemilikan aset setelah dibeli masih atas nama bank selama
nasabah belum lunas atas pembiayaan tersebut. Jadi, selama rumah yang
dibeli itu belum dilunasi atau masih dalam tahap angsuran, itu masih
69
menjadi milik bank. Dan setelah nasabah itu melakukan pelunasan, bank
akan memberikan surat kuasa (roya / bukti lunas). Selanjutnya nasabah
membawa bukti itu ke BPN untuk sertifikat dibalik nama atas nama
nasabah tersebut.
Ketika nasabah yang melakukan pembiayaan tidak sesuai dengan
jadwal pembayaran atau sering telat itu akan dikenakan sanksi berupa
denda. Denda yang diterima dari nasabah akan disalurkan ke badan sosial
yang dimiliki oleh BMI yang namanya baitul mal muamalat. Dan denda
itu tidak dipergunakan untuk keuntangan buat bank tersebut. Besaran
denda yang dikenakan kepada nasabah itu ditetapkan pada awal
perjanjian dan di BMI denda minimal Rp. 50.000,- per bulan.
Di Bank Muamalat Indonesia ketika ada nasabah ingin melunasi
pembayaran sebelum tanggal jatuh tempo, maka nasabah tersebut berhak
meminta potongan/ diskon pelunasan dipercepat diluar akad kepada
pihak bank. Jika pengajuan potongan / muqasah tidak disetujui, maka
nasabah harus melunasi sebesar sisa angsuran yang ingin dilunasi
tersebut. Diskon / potongan ini tidak ada diperjanjikan di awal akad.
Jika ada nasabah yang tidak mampu lagi untuk membayar
angsuran, maka pihak bank akan melakukan mediasi telebih dahulu.
Misalkan nasabah memang tidak bisa membayar angsuran itu lagi, pihak
bank tetap membicarakan dengan nasabah apakah nasabah ini perlu
bantuan pihak bank untuk menjualkan rumah tersebut atau menjualnya
70
senndiri. Dan misalkan memang nasabah tidak bisa membicarakan dan
memberikan alasan, maka dengan sangat terpaksa pihak bank
memasukkan ke panitia lelang.
b. Penentuan Perhitungan Pembiayaan Hunian Syariah
Perlakuan akuntansi transaksi pembiayaan hunian syariah dengan kongsi
menggunakan akad Musyarakah mutanaqishah dan sewa menyewa
menggunakan akad ijarah. Didalam musyarakah mutanaqisah terdapat
dua unsur kerjasama (syirkah) dan unsur sewa (ijarah). Kerjasama
dilakukan dalam hal penyertaan modal atau dana dan kerjasama
kepemilikan. Sementara sewa merupakan kompensasi yang diberikan
salah satu pihak kepada pihak lain. Ini adalah sebagai salah satu ilustrasi
dari nasabah :
Bapak Muhammad (bukan nama sebenarnya) yang bekerja sebagai
Pegawai Negeri Sipil (PNS) adalah salah satu nasabah produk
pembiayaan hunian syariah. Pada tanggal 12 bulan November 2010
berkeinginan untuk membeli sebuah rumah seharga Rp. 150.000.000,00.
Beliau memiliki dana yang cukup terbatas, dan beliau meminta bantuan
tambahan modal kepada pihak Bank Muamalat dengan menggunakan
produk pembiayaan hunian syariah yang menggunakan akad musyarakah
mutanaqishah untuk akad kerjasama pembelian rumah. Setelah pihak
bank menyetujui permohonan pembiayaan tersebut beliau memberikan
modal kepada pihak Muamalat sebesar Rp. 60.000.000,00 dan pihak
71
Muamalat memberikan modal sebesar Rp. 90.000.000,- pihak nasabah
meminta jangka waktu pembiayaan selama 15 tahun atau 180 bulan.
Pihak bank mematok keuntungan kongsi (margin) sebesar 13%. Untuk
lebih jelasnya dapat dilihat tabel pada tabel 1 berikut:
Tabel 3
Data Pembiayaan
Keterangan
Nama Nasabah Bapak Muhammad
Nilai rumah yang ingin dibeli Rp. 150.000.000
Syirkah Nasabah Rp. 60.000.000
Syirkah Bank Rp. 90.000.000
Margin 13%
Jangka waktu 180 Bulan
Sumber. Dwi Fridinna Putri, 2011
Dalam penentuan proyeksi pembayaran, pertama dihitung adalah
besaran syirkah awal bank dan berapa syirkah awal nasabah, untuk
menghitung presentase awal syirkah :
Bank :
= 60 %
Syirkah awal bank adalah sebesar 60% yaitu sebesar Rp.
90.000.000,-, sedangkan syirkah awal nasabah adalah 40%, sebesar Rp.
60.000.000,- dengan
72
Nasabah :
=
= 40 %
Setelah masing-masing jumlah syirkah telah diketahui, maka yang
harus dihitung selanjutnya adalah jumlah nilai sewa yang harus
dibayarkan nasabah setiap bulannya, dalam unsur perhitungan nilai sewa
adalah jumlah pinjaman dari bank, margin dan pembagian hasil diawal,
adapun perhitungan nilai sewa adalah sebagai berikut :
Jumlah dropping dana + (Margin x jumlah dropping dana) x
[(
)
]
[(
)
]
[
(
)]
73
Jadi, nilai sewa yang harus dibayarkan nasabah setiap bulannya
sebesar Rp. 1.138.720,-
Didalam besaran nilai sewa yang dibayarkan nasabah setiap
bulannya terdapat bagi hasil untuk kedua belah pihak antara bank dengan
nasabah, adapun perhitungan pembagian hasil awal sebagai berikut :
Persentase bagi hasil bank:
/ Nilai sewa x 100
:
/ Rp. 1.138.720 x 100
: 85,62%
Persentase bagi hasil nasabah :
= 100 – 85,62
= 14,38 %
Persentase dalam pembagian bagi hasil atas nilai sewa adalah bank
sebesar 85,62% dan nasabah sebesar 14,38%.
Pada bulan pertama, jumlah masing-masing syirkah adalah
kesepakatan antara kedua belah pihak, dan persentasi syirkah dihitung
dari jumlah besaran syirkah dibagi dengan harga objek tersebut. Nilai
sewa merupakan jumlah besaran nilai yang harus dibayarkan oleh
nasabah setiap bulannya, nilai yang harus dibayarkan adalah sebesar Rp.
74
1.138.720,- nilai tersebut tidak berubah sampai akhir masa akad. Bagi
hasil awal untuk porsi bank sebesar Rp. 975.000 dan bagi hasil awal
porsi nasabah adalah Rp. 163.720, hasil tersebut didapat dengan
menggunakan rumus sebagai berikut :
Bagi hasil awal bagi hasil bank : Nilai sewa x persentase bagi hasil bank
: Rp. 1.138.720 x 85,62%
: Rp. 975.000
Bagi hasil nasabah : Nilai sewa – bagi hasil bank
: Rp. 1.138.720 – Rp. 975.000
: Rp. 163.720
Sumber: Dwi Fridinna Putri, 2011
Ilustrasi pembiayaan akad murabahah dalam pembelian sebuah
rumah: Pada tanggal 23 Mei 2018, Syifa mengajukan permohonan
pembiayaan untuk pembelian sebuah rumah dengan harga Rp.
150.000.000,- dimana Syifa membayar uang muka sebesar 10% (Rp.
15.000.000,-) kepada developer, setelah bank melakukan penilaian
terhadap permohonan tersebut Syifa memiliki kesanggupan mengangsur
selama 15 tahun (180 bulan). Bank melakukan kesempatan dengan
mengambil margin keuntungan 9,5% tahun. Maka penyelesaiannya
sebagai berikut :
75
Harga rumah : Rp. 150.000.000,-
Persentase harga rumah : Rp. 15.000.000,-
Nilai KPR Rp. 135.000.000,-
Margin = 9,5% x 15 x Rp. 135.000.000,-
= Rp. 192.375.000,-
Margin per bulan = Rp. 192.375.000,-
180
= Rp. 1.068.750,-
Angsuran per tahun = (Pokok x margin x jangka waktu) + pokok
Jangka waktu
Angsuran per tahun =
= Rp. 21.825.000
Angsuran per bulan =
= Rp. 1.818.750,-
c. Pencatatan dalam jurnal
Pencatatan dalam jurnal dilakukan pada saat transaksi pencairan
dana, pembayaran angsuran bagi hasil, pembayaran angsuran pokok,
jurnal pembayaran tunggakan, dan jurnal pelunasan.
76
1) Jurnal pada saat pencairan
Pada saat pencairan pinjaman, bank melakukan pencairan dan
langsung memasukan sejumlah pinjaman ke rekening tabungan Bapak
Muhammad, sejumlah uang tersebut s
ebagai syirkah bank untuk pembelian rumah, pencatatan transaksi
dengan jurnal :
Dr. Pembiayaan Musyarakah xxx
Kr. No. Rekening tabungan Bapak Muhammad xxx
2) Jurnal pada saat pembayaran angsuran pokok
Pembayaran angsuran tidak dilakukan nasabah secara cash tetapi
secara pemotongan lagsung di rekening tabungan nasabah, nasabah
harus ada memiliki saldo di rekening tabungan tersebut minimal
dalam setiap bulannya cukup untuk pembayaran angsuran. Dalam
pencatatan transaksi ini juga langsung dicatat bagi hasil, dimana bagi
hasil porsi nasabah diakui sebagai pengurang pembiayaan, dan porsi
nasabah diakui sebagai pendapatan bagi hasil pembiayaan
musyarakah. Jumlah nilai yang dibayarkan setiap bulannya sama,
tetapi porsi pembagian hasil setiap bulannya mengalami perubahan,
dimana porsi bank semakin menurun dan porsi nasabah semakin
meningkat.
Dr. No. Rekening tabungan Bapak Muhammad xxx
77
Kr. Pembiayaan musyarakah xxx
Kr. Pendapatan bagi hasil musyarakah xxx
3) Jurnal pembayaran tunggakan
Apabila saldo nasabah dalam rekening tidak mencukupi untuk
dilakukan pemotongan, maka pihak BMI akan perjurnalan untuk
mencatat pembayaran jatuh tempo, dengan jurnal sebagai berikut :
Dr. Pembiayaan musyarakah jatuh tempo xxx
Kr. Pembiayaan musyarakah xxx
Jurnal Pelunasan
Penjurnalan pada saat pelunasan tidak ada perbedaan dengan saat
pembayaran angsuran, pencatatan dilakukan seperti saat pembayaran
angsuran, tetapi karena terakhir masa pembayaran, maka disebut
sebagai pelunasan.
Dr. No. Rekening tabungan Bapak Muhammad xxx
Kr. Pembiayaan musyarakah xxx
Kr. Pendapatan bagi hasil musyarakah xxx
Pencatatan jurnal akad murabahah :
a. Pada saat perolehan, aset murabahah diakui sebagai persediaan
sebesar biaya perolehan
78
Dr. Aset Murabahah xxx
Kr. Kas xxx
b. Apabila terdapat diskon pada saat pembelian aset murabahah, maka
terdapat beberapa alternatif perlakuan di antaranya:
- Jika terjadi sebelum akad murabahah maka diskon pembelian
akan diakui sebagai pengurang biaya perolehan aset murabahah,
Dr. Aset murabahah xxx*
Kr. Kas xxx
Keterangan: * (harga perolehan – diskon)
- Jika terjadi setelah akad murabahah dan sesuai yang disepakati
menjadi hak pembeli maka diskon pembelian diakui sebagai
kewajiban kepada pembeli
Dr. Aset murabahah xxx
Kr. Kas xxx
- Jika terjadi setelah akad murabahah dan tidak diperjanjikan
dalam akad maka akan menjadi hak penjual dan diakui sebagai
pendapatan operasional lain
Dr. Kas xxx
Kr. Pendapatan operasional lain xxx
d. Penyajian dalam Laporan Keuangan
Pembiayaan musyarakah atau investasi musyarakah diakui pada
saat pembayaran sejumlah kas kepada nasabah, pengakuan investasi
dicatat pada neraca dalam sisi aktiva. Pembiayaan yang telah
79
dicairkan oleh pihak bank dalam bentuk kas diserahkan melalui
rekening tabungan nasabah.
Rekening tabungan merupakan dana syirkah temporer yang
disajikan di neraca bagian pasiva. Saldo tabungan akan terkoreksi saat
pembayaran angsuran sewa bulanan untuk transaksi musyarakah
mutanaqisah.
Pendapatan bagi hasil usaha musyarakah diakui sebesar haknya
sesuai dengan kesepakatan awal dan porsi bagi hasil dalam setiap
bulannya, dan kerugian investasi diakui sesuai dengan porsi dana
masing-masing mitra dan mengurangi nilai asset musyarakah.
Pendapatan porsi bagi hasil bank dicatat sebagai pendapatan bagi hasil
musyarakah pada laporan laba rugi. Sedangkan bagi hasil untuk
nasabah akan mengurangi pembiayaan musyarakah periode tersebut.
Tabel 4
Laporan Keuangan
Neraca
SEBAGIAN NERACA
Per 31 Desember 2017 DAN 2016 No Pos 2017 2016
Pasiva
1 Dana Simpanan
a. Giro Rp. 3.621.269.149 Rp. 3.274.838.160
b. Tabungan Rp. 2. 727.998.590 Rp. 2.238.617.326
Aktiva
2 Pembiayaan Musyarakah Rp. 19.160.884.745 Rp. 20.125.269.223
Sumber: Diolah oleh Penulis 2018
80
Tabel 5
Laporan Laba Rugi
LAPORAN LABA RUGI
Per 31 Desember 2017 DAN 2016
No Pos 2017 2016
1 Pendapatan dari
penjualan
Rp.1.501.342.184 Rp.1.655.868.223
Pendaptan dari bagi hasil Rp.1.783.921.266 Rp.1.734.277.433
Pendapatan dari ijarah Rp.41.481.047 Rp.47.650.881
Pendapatan usaha utama
lainnya
Rp.383.083.159 Rp.363.254.446
2 Beban operasional
lainnya
Rp.476.126.287 Rp.324.813.140
Sumber: Diolah oleh Penulis 2018
2. Kesesuaian penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah dengan Fatwa MUI
Dari uraian yang ada tentunya tidak terlepas dari pengawasan yang
dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah (DPS). Pengawasan ini
dilakukan agar setiap kegiatan yang dilakukan oleh perbankan syariah
sesuai dengan peraturan syariah. Pengawasan ini mengacu kepada Fatwa
DSN MUI. Penulis disini mengacu pada Fatwa DSN MUI No.73/DSN-
MUI/IX/2008 tentang akad musyarakah mutanaqisah dan Fatwa DSN
MUI No.04/DSN-MUI/IV/2000 tentang akad murabahah. Dari hasil
penelitian yang penulis lakukan, dapat disimpulkan bahwa Bank
Muamalat Indonesia telah menjalankan penerapan akad musyarakah
mutanaqisah dan akad murabahah sesuai dengan Fatwa DSN MUI
tersebut.
81
Tabel 6
Ketentuan penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan
Fatwa DSN MUI
No
Fatwa DSN MUI
No.04/DSN-
MUI/IV/2000
Fatwa DSN MUI
No.73/DSN-MUI/XI/2008
Bank
Muamalat
Indonesia
Cabang
Banjarmasin
1 Barang yang
diperjualbelikan harus
terbebas dari riba.
Memberikan modal dan
kerja berdasarkan
kesepakatan pada saat
akad.
√
2 Barang yang akan
diperjualbelikan harus
dimiliki oleh penjual.
Dalam akad musyarakah
mutanaqisah, pihak
pertama (syarik) wajib
berjanji untuk menjual
seluruh hishshah-nya
secara bertahap dan pihak
kedua (syarik) wajib
membelinya.
√
3 Dalam jual beli ini bank
dibolehkan meminta
nasabah untuk membayar
uang muka saat
menandatangani
kesepakatan awal
pemesanan.
Keuntungan yang diperoleh
dari ujrah tersebut dibagi
sesuai dengan nisbah yang
telah disepakati dalam
akad, sedangkan kerugian
harus berdasarkan proporsi
kepemilikan. Nisbah
keuntungan dapat
mengikuti perubahan
proporsi kepemilikan
sesuai kesepakatan pada
syarik.
√
4 Bank dapat meminta
nasabah untuk
menyediakan jaminan
yang dapat dipegang.
*Note
√
Sumber: Diolah oleh penulis 2018
Keterangan :
(*) Bahwa bank hanya melakukan take over dan meneruskan pembiayaan dari
tempat pembiayaan sebelumnya, maka jaminan untuk akad musyarakah
mutanaqisah berupa Surat Hak Milik Tanah dan Bangunan.
82
3. Kesesuaian penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad
murabahah dengan PSAK 104 dan PSAK 106
Dari uraian yang ada tentunya tidak terlepas dari pengawasan yang
dilakukan oleh Dewan Pengawas Syariah (DPS). Pengawasan ini
dilakukan agar setiap kegiatan yang dilakukan oleh perbankan syariah
sesuai dengan peraturan syariah. Pengawasan ini mengacu kepada PSAK
Syariah. Penulis disini mengacu pada PSAK 106 tentang akad
musyarakah dan PSAK 102 tentang akad murabahah. Dari hasil
penelitian yang penulis lakukan, dapat disimpulkan bahwa Bank
Muamalat Indonesia telah menjalankan penerapan akad musyarakah
mutanaqisah dan akad murabahah sesuai dengan PSAK tersebut.
Tabel 7
Ketentuan penerapan akad musyarakah mutanaqisah dan akad murabahah
di Bank Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin dengan PSAK 102 dan
PSAK 106
No
PSAK 102 tentang Akad
Murabahah
PSAK 106 tentang
Akad Musyarakah
Bank
Muamalat
Indonesia
Cabang
Banjarmasin
1 Paragraf 5 menyatakan
bahwa murabahah adalah
akad jual beli barang
dengan harga jual sebesar
biaya perolehan ditambah
keuntungan yang
disepakati dan penjual
harus mengungkapkan
biaya perolehan barang
tersebut kepada pembeli.
Paragraf 4 menyatakan
bahwa musyarakah
menurun (musyarakah
mutanaqisah) adalah
musyarakah dengan
ketentuan bagian dana
salah satu mitra akan
dialihkan secara
bertahap kepada mitra
lainnya sehingga bagian
dananya akan menurun
dan pada akhirnya masa
akad mitra lain tersebut
akan menjadi pemilik
√
83
penuh usaha tersebut.
2 Paragraf 10 menyatakan
bahwa harga yang
disepakati dalam
murabahah adalah harga
jual, sedangkan biaya
perolehan harus
diberitahukan. Jika
penjual mendapat diskon
sebelum akad
murabahah, maka diskon
itu merupakan hak
pembeli.
Paragraf 5 menyatakan
bahwa para mitra
(syarik) bersama-sama
menyediakan dana
untuk mendanai suatu
usaha tertentu dalam
musyarakah, baik usaha
yang sudah berjalan
maupun yang baru.
Selanjutnya salah satu
mitra dapat
mengembalikan dana
tersebut dan bagi hasil
yang telah disepakati
nisbahnnya secara
bertahap atau sekaligus
kepada mitra lain.
√
3 Paragraf 14 menyatakan
bahwa penjual dapat
meminta uang muka
kepada pembeli sebagau
bukti komitmen
pembelian sebelum akad
disepakati. Uang muka
menjadi bagian pelunasan
piutang murabahah, jika
akad murabahah
disepakati. Jika akad
murabahah batal, maka
uang muka dikembalikan
kepada pembeli setelah
dikurangi kerugian riil
yang ditanggung oleh
penjual. Jika uang muka
itu lebih kecil dari
kerugian, maka penjual
dapat meminta tambahan
dari pembeli.
Paragraf 7 menyatakan
bahwa karena setiap
mitra tidak dapat
menjamin dana mitra
lainnya, maka setiap
mitra dapat meminta
mitra lainnya untuk
menyediakan jaminan
atas kelalaian atau
kesalahan yang
disengaja
√
4 Paragraf 15 menyatakan
bahwa jika pembeli tidak
dapat menyelasaikan
piutang murabahah sesuai
dengan yang
diperjanjikan, maka
penjual dapat
√
84
mengenakan denda
kecuali jika dapat
dibuktikan bahwa
pembeli tidak atau belum
mampu melunasi
disebabkan oleh force
mejeur. Denda tersebut
didasarkan pada
pendekatan ta’zir yaitu
untuk membuat pembeli
lebih disiplin terhadap
kewajibannya. Besarnya
denda sesuai dengan yang
diperjanjikan dalam akad
dan dana yang berasal
dari denda diperuntukkan
sebagai dana kebajikan.
5 Paragraf 26 menyatakan
bahwa potongan
pelunasan piutang
murabahah yang
diberikan kepada pembeli
yang melunasi secara
tepat waktu atau lebih
cepat dari waktu yang
disepakati diakui sebagai
pengurang keuntungan
murabahah.
√
Sumber: Diolah oleh penulis 2018
Keterangan :
MM Untuk pembiayaan akad musyarakah mutanaqisah BMI juga
memberikan potongan pelunasan bagi nasabah yang melunasi
secara tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati.
85
85
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan
Dalam hukum Islam jual beli dibolehkan asalkan terbebas dari
riba dan objek yang akan diperjualbelikan merupakan produk halal bukan
merupakan produk haram dan tidak dapat dimanfaatkan. Pada pembiayaan
KPR di Bank Muamalat Indonesia, terdapat dua pihak yaitu bank (penjual)
dan nasabah (pembeli). Akad pembiayaan murabahah dan musyarakah
mutanaqisah KPR pada Bank Muamalat Indonesia dilaksanakan
berdasarkan ketentuan pembiayaan dalam hukum Islam dan sesuai dengan
PSAK 102 tentang murabahah dan PSAK 106 tentang musyarakah serta
Fatwa DSN-MUI Nomor 04/DSN-MUI/IV/2000 tentang murabahah dan
Fatwa DSN-MUI Nomor 73/DSN-MUI/IX/2008 tentang musyarakah
mutanaqisah.
1. Penerapan akad murabahah dan musyarakah mutanaqisah di Bank
Muamalat Indonesia Cabang Banjarmasin adalah untuk nasabah yang
ingin mengajukan produk pembiayaan hunian syariah. Untuk
penerapan akad musyarakah mutanaqisah itu digunakan untuk
pembiayaan KPR yang take over dan yang akad murabahah itu untuk
jual beli rumah yang indent ataupun ready stock. Untuk megajukan
pembiayaan tersebut, tentunya nasabah harus memenuhi syarat yang
diminta oleh bank. Setelah nasabah melengkapi data-data tersebut,
selanjutnya akan diproses oleh bank. Untuk nasabah yang
86
pekerjaannya karyawan swasta / PNS itu diproses selama 7 hari kerja
dan untuk nasabah yang pekerjaannya wiraswasta itu diproses selama
kurang lebih 10 hari kerja.
2. Dari pembahasan sebelumnya dapat disimpulkan bahwa bank tersebut
sudah menerapkan akad murabahah dan akad musyarakah
mutanaqisah yang digunakan untuk produk KPR sudah sesuai dengan
Fatwa DSN-MUI Nomor 04/DSN-MUI/IV/2000 tentang murabahah
dan Fatwa DSN-MUI Nomor 73/DSN-MUI/IX/2008 tentang
musyarakah mutanaqisah. Hal-hal yang meliputi kesesuaian
penerapan akad murabahah dan akad musyarakah mutanaqisah
adalah mengenai pemberitahuan kepada nasabah tentang harga jual
barang yang ditambah dengan margin, tentang pemberitahuan porsi
modal awal, tentang uang muka yang wajib dibayar ke pihak bank
sebagai pengurang piutang nasabah, dan tentang diskon pembelian
yang diberikan pihak pengembang/developer kepada penjual.
3. Dari pembahasan sebelumnya dapat disimpulkan bahwa bank tersebut
sudah menerapkan akad murabahah dan akad musyarakah
mutanaqisah yang digunakan untuk produk KPR sudah sesuai dengan
PSAK 102 tentang murabahah dan PSAK 106 tentang musyarakah.
Meliputi hal tentang kesesuaian perlakuan akuntansi akad murabahah
dan akad musyarakah mutanaqisah, sistem akuntansi dan laporan
keuangannya.
87
B. Saran
1. Bank sebaiknya meningkatkan lagi pembiayaan perumahan
menggunakan prinsip musyarakah mutanaqisah dan murabahah,
karena pembiayaan yang dilakukan dengan sistem berdasarkan
musyarakah mutanaqisah dan murabahah membawa hal yang baik
untuk bank dan nasabah, sekaligus juga sesuai dengan prinsip syariah.
2. Penulis berharap agar peneliti selanjutnya dapat melakukan penelitian
lebih dalam lagi terkait mengenai pembiayaan musyarakah
mutanaqisah dan murabahah khususnya dalam produk pembiayaan
hunian syariah sehingga dapat menghasilkan karya tulis ilmiah yang
lebih baik.
88
88
DAFTAR PUSTAKA
Armonas. (2015). Pelaksanaan Pembiayaan Musyarakh Pada Bank Syariah
Mandiri Kantor Cabang Pembantu Batusangkar.
Annual Report Bank Muamalat Indonesia Tahun 2017.Jakarta
Cahyono, B. I. (2015). Analisis Sistem Dan Prosedur Pembiayaan Kredit
Kepemilikan Rumah Syariah (KPRS) Murabahah Untuk Mendukung
Pengendalian Intern (Studi Pada Pt. Btn Syariah Cabang Jombang). Jurnal
Administasi Bisnis (JAB).
IAI. (2016). SAK Syariah. Jakarta: IAI.
Karim, A. A. (2006). BANK ISLAM Analisis Fiqih dan Keuangan. Jakarta: PT.
Raja Grafindo Persada.
Khasanah, E. W. (2017). Studi Perbandingan Model Pembiayaan Kepemilikan
Rumah Antara Bmi Dengan Btn Syariah Dengan Akad Murabahah Pada
Bank Syariah.
Muhammad. (2016). Manajemen Pembiayaan Bank Syariah. Yogyakarta: UUP
STIM YKPN.
Rosyida, E. (2013). Analisa Perbandingan Pembiayaan Hunian Syariah Dengan
Akad Murabahah Dan Akad Musyarakah (Studi Kasus Pada Bank
Muamalat Surabaya). 1.
Sugiawati. (2009). Analisis Kredit Kepemilikan Rumah (KPR) Dengan Akad
Pembiayaan Murabahah Di Bni Syariah Cabang Medan.
Sujarweni, V. W. (2014). Metodologi Penelitian. Yogyakarta: Pustakabarupress.
Zakiyah, N. (2016). Analisis Perbandingan Akad Murabahah Dan Akad
Musyarakah Mutanaqisah Pada Pembiayaan KPR Muamalat iB (Studi
Kasus Di Bank Muamalat Indonesia Cabang Semarang).
DENAH PERUSAHAAN
Nama Instansi / Perusahaan :
Alamat : Jl. A. Yani KM. 5,2 No. 1, Pekapuran Raya
Kec. Banjarmasin Timur Kota Banjarmasin,
Kalimantan Selatan 70249
Telp : (0511) 3264050
Email :
Koordinat :
A. Denah / Peta Perusahaan
B. Foto Perusahaan
FATWA
DEWAN SYARI’AH NASIONAL NO: 04/DSN-MUI/IV/2000
Tentang
MURABAHAH
بِسمِ االلهِ الرحمنِ الرحِيمِ
Dewan Syari’ah Nasional setelah
Menimbang : a. bahwa masyarakat banyak memerlukan bantuan penyaluran dana dari bank berdasarkan pada prinsip jual beli;
b. bahwa dalam rangka membantu masyarakat guna melang-sungkan dan meningkatkan kesejahteraan dan berbagai kegiatan, bank syari’ah perlu memiliki fasilitas murabahah bagi yang memerlukannya, yaitu menjual suatu barang dengan menegaskan harga belinya kepada pembeli dan pembeli membayarnya dengan harga yang lebih sebagai laba;
c. bahwa oleh karena itu, DSN memandang perlu menetapkan fatwa tentang Murabahah untuk dijadikan pedoman oleh bank syari’ah.
Mengingat : 1. Firman Allah QS. al-Nisa’ [4]: 29:
يآ أَيها الَّذِين آمنوا لاَتأْكُلُوا أَموالَكُم بينكُم بِالْباطِـلِ إِلاَّ أَنْ تكُـونَ كُماضٍ مِنرت نةً عارتِج...
“Hai orang yang beriman! Janganlah kalian saling memakan (mengambil) harta sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku dengan sukarela di antaramu…”.
2. Firman Allah QS. al-Baqarah [2]: 275:
…وأَحلَّ االلهُ الْبيع وحرم الربا… "…Dan Allah telah menghalalkan jual beli dan mengharamkan
riba…."
3. Firman Allah QS. al-Ma’idah [5]: 1:
…ياأَيها الَّذِين آمنوا أَوفُوا بِالْعقُودِ “Hai orang yang beriman! Penuhilah akad-akad itu….”
4. Firman Allah QS. al-Baqarah [2]: 280:
...وإِنْ كَانَ ذُوعسرةٍ فَنظِرةٌ إِلَى ميسرةٍ
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
2
“Dan jika (orang berutang itu) dalam kesukaran, maka berilah tangguh sampai ia berkelapangan…”
5. Hadis Nabi SAW.:
عن أَبِي سعِيدٍ الْخدرِي رضي االله عنه أَنَّ رسولَ االلهِ صلَّى االلهُ علَيـهِ ـ (إِنما الْبيع عن تراضٍ، : وآلِهِ وسلَّم قَالَ ن ماجـه رواه البيهقي واب
)وصححه ابن حبان Dari Abu Sa’id Al-Khudri bahwa Rasulullah SAW bersabda,
"Sesungguhnya jual beli itu harus dilakukan suka sama suka." (HR. al-Baihaqi dan Ibnu Majah, dan dinilai shahih oleh Ibnu Hibban).
6. Hadis Nabi riwayat Ibnu Majah:
اَلْبيع إِلَى : ثَلاَثٌ فِيهِن الْبركَةُ: لنبِي صلَّى االلهُ علَيهِ وآلِهِ وسلَّم قَالَ أَنَّ ا رواه ابن ماجه (أَجلٍ، والْمقَارضةُ، وخلْطُ الْبر بِالشعِيرِ لِلْبيتِ لاَ لِلْبيعِ
)عن صهيب “Nabi bersabda, ‘Ada tiga hal yang mengandung berkah: jual
beli tidak secara tunai, muqaradhah (mudharabah), dan mencampur gandum dengan jewawut untuk keperluan rumah tangga, bukan untuk dijual.” (HR. Ibnu Majah dari Shuhaib).
7. Hadis Nabi riwayat Tirmidzi:
لِمِينسالْم نيب ائِزج لْحا اَلصامرلَّ حأَح لاَلاً أَوح مرا حلْحإِلاَّ ص والْمسلِمونَ علَى شروطِهِم إِلاَّ شرطًا حرم حلاَلاً أَو أَحلَّ حراما
.)رواه الترمذي عن عمرو بن عوف( “Perdamaian dapat dilakukan di antara kaum muslimin kecuali
perdamaian yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram; dan kaum muslimin terikat dengan syarat-syarat mereka kecuali syarat yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram” (HR. Tirmizi dari ‘Amr bin ‘Auf).
8. Hadis Nabi riwayat jama’ah:
طْلُ الْغمظُلْم نِي… “Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang
mampu adalah suatu kezaliman…”
9. Hadis Nabi riwayat Nasa’i, Abu Dawud, Ibu Majah, dan Ahmad:
هتبقُوعو هضحِلُّ عِراجِدِ يالْو لَي.
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
3
“Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu menghalalkan harga diri dan pemberian sanksi kepadanya.”
10. Hadis Nabi riwayat `Abd al-Raziq dari Zaid bin Aslam:
لَّهعِ فَأَحيانِ فِى الْببرنِ الْعع لَّمسهِ ولَيلَّى االلهُ علُ االلهِ صوسئِلَ رس هأَن “Rasulullah SAW. ditanya tentang ‘urban (uang muka) dalam
jual beli, maka beliau menghalalkannya.”
11. Ijma' Mayoritas ulama tentang kebolehan jual beli dengan cara Murabahah (Ibnu Rusyd, Bidayah al-Mujtahid, juz 2, hal. 161; lihat pula al-Kasani, Bada’i as-Sana’i, juz 5 Hal. 220-222).
12. Kaidah fiqh:
.اَلأَصلُ فِى الْمعاملاَتِ اْلإِباحةُ إِلاَّ أَنْ يدلَّ دلِيلٌ علَى تحرِيمِها
“Pada dasarnya, semua bentuk muamalah boleh dilakukan kecuali ada dalil yang mengharamkannya.”
Memperhatikan : Pendapat peserta Rapat Pleno Dewan Syari'ah Nasional pada hari Sabtu, tanggal 26 Dzulhijjah 1420 H./1 April 2000.
MEMUTUSKAN
Menetapkan : FATWA TENTANG MURABAHAH
Pertama : Ketentuan Umum Murabahah dalam Bank Syari’ah:
1. Bank dan nasabah harus melakukan akad murabahah yang bebas riba.
2. Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan oleh syari’ah Islam.
3. Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang yang telah disepakati kualifikasinya.
4. Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba.
5. Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan secara utang.
6. Bank kemudian menjual barang tersebut kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya. Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.
7. Nasabah membayar harga barang yang telah disepakati tersebut pada jangka waktu tertentu yang telah disepakati.
8. Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan atau kerusakan akad tersebut, pihak bank dapat mengadakan perjanjian khusus dengan nasabah.
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
4
9. Jika bank hendak mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank.
Kedua : Ketentuan Murabahah kepada Nasabah:
1. Nasabah mengajukan permohonan dan janji pembelian suatu barang atau aset kepada bank.
2. Jika bank menerima permohonan tersebut, ia harus membeli terlebih dahulu aset yang dipesannya secara sah dengan pedagang.
3. Bank kemudian menawarkan aset tersebut kepada nasabah dan nasabah harus menerima (membeli)-nya sesuai dengan janji yang telah disepakatinya, karena secara hukum janji tersebut mengikat; kemudian kedua belah pihak harus membuat kontrak jual beli.
4. Dalam jual beli ini bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan.
5. Jika nasabah kemudian menolak membeli barang tersebut, biaya riil bank harus dibayar dari uang muka tersebut.
6. Jika nilai uang muka kurang dari kerugian yang harus ditanggung oleh bank, bank dapat meminta kembali sisa kerugiannya kepada nasabah.
7. Jika uang muka memakai kontrak ‘urbun sebagai alternatif dari uang muka, maka
a. jika nasabah memutuskan untuk membeli barang tersebut, ia tinggal membayar sisa harga.
b. jika nasabah batal membeli, uang muka menjadi milik bank maksimal sebesar kerugian yang ditanggung oleh bank akibat pembatalan tersebut; dan jika uang muka tidak mencukupi, nasabah wajib melunasi kekurangannya.
Ketiga : Jaminan dalam Murabahah:
1. Jaminan dalam murabahah dibolehkan, agar nasabah serius dengan pesanannya.
2. Bank dapat meminta nasabah untuk menyediakan jaminan yang dapat dipegang.
Keempat : Utang dalam Murabahah:
1. Secara prinsip, penyelesaian utang nasabah dalam transaksi murabahah tidak ada kaitannya dengan transaksi lain yang dilakukan nasabah dengan pihak ketiga atas barang tersebut. Jika nasabah menjual kembali barang tersebut dengan keuntungan atau kerugian, ia tetap berkewajiban untuk menyelesaikan utangnya kepada bank.
2. Jika nasabah menjual barang tersebut sebelum masa angsuran berakhir, ia tidak wajib segera melunasi seluruh angsurannya.
04 Murabahah
Dewan Syariah Nasional MUI
5
3. Jika penjualan barang tersebut menyebabkan kerugian, nasabah tetap harus menyelesaikan utangnya sesuai kesepakatan awal. Ia tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran atau meminta kerugian itu diperhitungkan.
Kelima : Penundaan Pembayaran dalam Murabahah:
1. Nasabah yang memiliki kemampuan tidak dibenarkan menunda penyelesaian utangnya.
2. Jika nasabah menunda-nunda pembayaran dengan sengaja, atau jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya, maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrasi Syari’ah setelah tidak tercapai kesepakatan melalui musyawarah.
Keenam : Bangkrut dalam Murabahah:
Jika nasabah telah dinyatakan pailit dan gagal menyelesaikan utangnya, bank harus menunda tagihan utang sampai ia menjadi sanggup kembali, atau berdasarkan kesepakatan.
Ditetapkan di : Jakarta
Tanggal : 26 Dzulhijjah 1420 H. 1 April 2000 M
DEWAN SYARI’AH NASIONAL MAJELIS ULAMA INDONESIA
Ketua, Sekretaris,
Prof. KH. Ali Yafie Drs. H.A. Nazri Adlani
DEWAN SYARI’AH NASIONAL FATWA
DEWAN SYARI’AH NASIONAL NO: 73/DSN-MUI/XI/2008
Tentang
MUSYARAKAH MUTANAQISAH
بِسمِ االلهِ الرحمنِ الرحِيمِ
Dewan Syari’ah Nasional setelah
Menimbang : a. bahwa pembiayaan musyarakah memiliki keunggulan dalam kebersamaan dan keadilan, baik dalam berbagi keuntungan maupun resiko kerugian, sehingga dapat menjadi alternatif dalam proses kepemilikan aset (barang) atau modal;
b. bahwa kepemilikan aset (barang) atau modal sebagaimana dimaksud dalam butir a dapat dilakukan dengan cara menggunakan akad musyarakah mutanaqisah;
c. bahwa agar cara tersebut dilakukan sesuai dengan prinsip-prinsip syariah, Dewan Syariah Nasional MUI memandang perlu menetapkan fatwa tentang musyarakah mutanaqisah untuk dijadikan pedoman.
Mengingat : 1. Firman Allah SWT.:
a. QS. Shad [38]: 24:
وإِنَّ كَثِيرا مِن الْخلَطَاءِ لَيبغِي بعضهم علَى بعضٍ، إِلاَّ الَّذِين آمنوا …ما هلٌ مقَلِياتِ والِحمِلُوا الصعو…
"…Dan sesungguhnya kebanyakan dari orang yang bersyarikat itu sebagian dari mereka berbuat zalim kepada sebagian lain, kecuali orang yang beriman dan mengerjakan amal shaleh; dan amat sedikitlah mereka ini…."
b. QS. al-Ma’idah [5]: 1:
…ياأَيها الَّذِين آمنوا أَوفُوا بِالْعقُودِ “Hai orang yang beriman! Penuhilah akad-akad itu….”
2. Hadis Nabi
a. Hadis riwayat Abu Daud dari Abu Hurairah, Rasulullah SAW berkata:
Fatwa Musyarakah Mutanaqisah 2
Dewan Syariah Nasional MUI
أَنا ثَالِثُ الشرِيكَينِ ما لَـم يخـن أَحـدهما : إِنَّ االلهَ تعالَى يقُولُ مِن تجرخ هاحِبا صمهدانَ أَحفَإِذَا خ ،هاحِباصنِهِميب.
“Allah swt. berfirman: ‘Aku adalah pihak ketiga dari dua orang yang bersyarikat selama salah satu pihak tidak mengkhianati pihak yang lain. Jika salah satu pihak telah berkhianat, Aku keluar dari mereka.” (HR. Abu Daud, yang dishahihkan oleh al-Hakim, dari Abu Hurairah).
b. Hadis Nabi riwayat Tirmidzi dari ‘Amr bin ‘Auf:
اَلصلْح جائِز بين الْمسلِمِين إِلاَّ صلْحا حرم حلاَلاً أَو أَحلَّ حرامـا رلَّ حأَح لاَلاً أَوح مرطًا حرإِلاَّ ش وطِهِمرلَى شونَ علِمسالْماوام.
“Perdamaian dapat dilakukan di antara kaum muslimin kecuali perdamaian yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram; dan kaum muslimin terikat dengan syarat-syarat mereka kecuali syarat yang mengharamkan yang halal atau menghalalkan yang haram.”
3. Taqrir Nabi terhadap kegiatan musyarakah yang dilakukan oleh masyarakat pada saat itu sebagaimana disebutkan oleh al-Sarakhsiy dalam al-Mabsuth, juz II, halaman 151.
4. Ijma’ Ulama atas bolehnya musyarakah sebagaimana yang disebut oleh Ibnu Qudamah dalam al-Mughni, juz V, halaman 3 dan al-Susiy dalam Syarh Fath al-Qadir, juz VI, halaman 153.
5. Kaidah fiqh:
.اَلأَصلُ فِى الْمعاملاَتِ اْلإِباحةُ إِلاَّ أَنْ يدلَّ دلِيلٌ علَى تحرِيمِها “Pada dasarnya, semua bentuk muamalah boleh dilakukan kecuali ada dalil yang mengharamkannya.”
Memperhatikan : 1. Pendapat Ulama
a. Ibnu Qudamah, al-Mughni,(Bayrut: Dar al-Fikr, t.th), juz 5, hal. 173:
رِي شترى أَحد الشرِيكَينِ حِصةَ شرِيكِهِ مِنه جاز، لأَنه يـشت ولَوِ ا .مِلْك غَيرِهِ
Apabila salah satu dari dua yang bermitra (syarik) membeli porsi (bagian, hishshah) dari syarik lainnya, maka hukumnya boleh, karena (sebenarnya) ia membeli milik pihak lain.
b. Ibn Abidin dalam kitab Raddul Mukhtar juz III halaman 365:
Fatwa Musyarakah Mutanaqisah 3
Dewan Syariah Nasional MUI
هِكِيرِشلِو ،زوجي لاَ بِينِجلأَ هتصحِ اءِنبِالْ يفِ نِيكَيرِالش دحأَ اعب ولَجاز.
Apabila salah satu dari dua orang yang bermitra (syarik) dalam (kepemilikan) suatu banguan menjual porsi (hissah)-nya kepada pihak lain, maka hukumnya tidak boleh; sedangkan (jika menjual porsinya tersebut) kepada syarik-nya, maka hukumnya boleh.
c. Wahbah Zuhaili dalam kitab Al-Muamalah Al-Maliyah Al-Muasirah, hal. 436-437:
ـادِمتِع لاِ ةِعيرِ الـش يفِ ةٌعورش م ةُكَارشم الْ هِهذِ ـلإِاْكَ-ا ه جةِار ـبِ ي نْأَ بِ هِكِيرِش لِ كِنب الْ ن مِ دٍعى و لَ ع _كِيلِمالت بِ ةِيهِتنمالْ يـ ع ه لَ . لَه قِيمتهاددا سذَ إِةِكَر الشي فِهتصحِ
ءِ وجودِها تعد شِركَةَ عِنانٍ، حيثُ يساهِم الطَّرفَـانِ وهِي فِي أَثْنا .بِرأْسِ الْمالِ، ويفَوض الْبنك عمِيلَه الشرِيك بِإِدارةِ الْمشروعِ
يا، وبعد انتِهاءِ الشِركَةِ يبِيع الْمصرف حِصته للشرِيكِ كُلِّيا أَو جزئِ .بِاعتِبارِ هذَا الْعقْدِ عقْدا مستقِلا، لاَ صِلَةَ لَه بِعقْدِ الشركَةِ
“Musyarakah mutanaqishah ini dibenarkan dalam syariah, karena –sebagaimana Ijarah Muntahiyah bi-al-Tamlik—bersandar pada janji dari Bank kepada mitra (nasabah)-nya bahwa Bank akan menjual kepada mitra porsi kepemilikannya dalam Syirkah apabila mitra telah membayar kepada Bank harga porsi Bank tersebut.
Di saat berlangsung, Musyarakah mutanaqishah tersebut dipandang sebagai Syirkah ‘Inan, karena kedua belah pihak menyerahkan kontribusi ra’sul mal, dan Bank mendelegasikan kepada nasabah-mitranya untuk mengelola kegiatan usaha. Setelah selesai Syirkah Bank menjual seluruh atau sebagian porsinya kepada mitra, dengan ketentuan akad penjualan ini dilakukan secara terpisah yang tidak terkait dengan akad Syirkah.”
c. Kamal Taufiq Muhammad Hathab dalam Jurnal Dirasat Iqtishadiyyah Islamiyyah, Muharram 1434, jld. 10, volume 2, halaman 48:
وا تنِهعِ، لِكَوويسِ الْبجِن مِن ا هِيتِهعكَةَ بِطَبِيارشثُ إِنَّ الْميح ربع ادإِذَا أَر هلِ، فَإِنواْلأُص لٍ مِنأَص اعِ فِيشلَى الْمةٍ عاءِ حِصشِر نع
Fatwa Musyarakah Mutanaqisah 4
Dewan Syariah Nasional MUI
فَهو يبِيع حِصته الشائِعةَ الَّتِي أَحد الشركَاءِ التخارج مِن الشركَةِ، اقِي الشا إِلَى بإِمرِ، ويا لِلْغا إِملَكَهتكَةِامرفِي الش نيمِرتسكَاءِ الْمر.
Mengingat bahwa sifat (tabiat) musyarakah merupakan jenis jual-beli --karena musyarakah dianggap sebagai pembelian suatu porsi (hishshah) secara musya’ (tidak ditentukan batas-batasnya) dari sebuah pokok-- maka apabila salah satu mitra (syarik) ingin melepaskan haknya dari syirkah, maka ia menjual hishshah yang dimilikinya itu, baik kepada pihak ketiga maupun kepada syarik lainnya yang tetap melanjutkan musyarakah tersebut.
d. Nuruddin Abdul Karim al-Kawamilah, dalam kitab al-Musyarakah al-Mutanaqishah wa Tathbiqatuha al-Mu’ashirah, (Yordan: Dar al-Nafa’is, 2008), hal. 133:
دأَح ربتعةَ ياقِصنتكَةَ الْمارشلِ بِأَنَّ الْمةُ إِلَى الْقَواسرلَتِ الدصوتحيثُ إِنَّ التموِيلَ بِشكْلِها الْعام، مشاركَةِالْأَنواعِ التموِيلِ بِ
عتاعٍ موأَننُ بكُوي اما الْعكْلِهكَةِ بِشارشارِ بِالْمتِببِاعلِفَةٍ، وتخمةٍ ودد صفْقَةٍ تموِيلِ :استِمرارِيةِ التموِيلِ فَهو تقْسم إِلَى ثَلاَثَةِ أَنواعٍ
.واحِدةٍ، وتموِيلِ مشاركَةٍ ثَابِتةٍ، وتموِيلِ مشاركَةٍ متناقِصةٍStudi ini sampai pada kesimpulan bahwa Musyarakah Mutanaqisah dipandang sebagai salah satu macam pembiayaan Musyarakah dengan bentuknya yang umum; hal itu mengingat bahwa pembiayaan musyarakah dengan bentuknya yang umum terdiri atas beberapa ragam dan macam yang berbeda-beda. Dilihat dari sudut “kesinambungan pembiayaan” (istimrariyah al-tamwil), musyarakah terbagi menjadi tiga macam: pembiayaan untuk satu kali transaksi, pembiayaan musyarakah permanen, dan pembaiayaan musyarakah mutanaqishah.
2. Surat permohonan dari BMI, BTN, PKES dan lain-lain.
3. Pendapat peserta Rapat Pleno Dewan Syari'ah Nasional pada hari Jumat, tanggal 15 Zulqa’dah 1429 H./ 14 Nopember 2008.
MEMUTUSKAN
Menetapkan : FATWA MUSYARAKAH MUTANAQISAH Pertama : Ketentuan Umum
Dalam fatwa ini yang dimaksud dengan :
a. Musyarakah Mutanaqisah adalah Musyarakah atau Syirkah yang kepemilikan asset (barang) atau modal salah satu pihak
Fatwa Musyarakah Mutanaqisah 5
Dewan Syariah Nasional MUI
(syarik) berkurang disebabkan pembelian secara bertahap oleh pihak lainnya;
b. Syarik adalah mitra, yakni pihak yang melakukan akad syirkah (musyarakah).
c. Hishshah adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan musyarakah yang bersifat musya’.
d. Musya’ )ع���( adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan musyarakah (milik bersama) secara nilai dan tidak dapat ditentukan batas-batasnya secara fisik.
Kedua : Ketentuan Hukum Hukum Musyarakah Mutanaqisah adalah boleh.
Ketiga : Ketentuan Akad 1. Akad Musyarakah Mutanaqisah terdiri dari akad Musyarakah/
Syirkah dan Bai’ (jual-beli).
2. Dalam Musyarakah Mutanaqisah berlaku hukum sebagaimana yang diatur dalam Fatwa DSN No. 08/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah, yang para mitranya memiliki hak dan kewajiban, di antaranya: a. Memberikan modal dan kerja berdasarkan kesepakatan
pada saat akad. b. Memperoleh keuntungan berdasarkan nisbah yang
disepakati pada saat akad. c. Menanggung kerugian sesuai proporsi modal.
3. Dalam akad Musyarakah Mutanaqisah, pihak pertama (syarik) wajib berjanji untuk menjual seluruh hishshah-nya secara bertahap dan pihak kedua (syarik) wajib membelinya.
4. Jual beli sebagaimana dimaksud dalam angka 3 dilaksanakan sesuai kesepakatan.
5. Setelah selesai pelunasan penjualan, seluruh hishshah LKS beralih kepada syarik lainnya (nasabah).
Keempat : Ketentuan Khusus 1. Aset Musyarakah Mutanaqisah dapat di-ijarah-kan kepada syarik
atau pihak lain.
2. Apabila aset Musyarakah menjadi obyek Ijarah, maka syarik (nasabah) dapat menyewa aset tersebut dengan nilai ujrah yang disepakati.
3. Keuntungan yang diperoleh dari ujrah tersebut dibagi sesuai dengan nisbah yang telah disepakati dalam akad, sedangkan kerugian harus berdasarkan proporsi kepemilikan. Nisbah keuntungan dapat mengikuti perubahan proporsi kepemilikan sesuai kesepakatan para syarik.
4. Kadar/Ukuran bagian/porsi kepemilikan asset Musyarakah syarik (LKS) yang berkurang akibat pembayaran oleh syarik (nasabah), harus jelas dan disepakati dalam akad;
Fatwa Musyarakah Mutanaqisah 6
Dewan Syariah Nasional MUI
5. Biaya perolehan aset Musyarakah menjadi beban bersama sedangkan biaya peralihan kepemilikan menjadi beban pembeli;
Kelima : Penutup 1. Jika terjadi perselisihan di antara para pihak, maka penyelesaiannya
dilakukan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan sesuai prinsip syariah.
2. Fatwa ini berlaku sejak tanggal ditetapkan dengan ketentuan jika di kemudian hari ternyata terdapat kekeliruan, akan diubah dan disempurnakan sebagaimana mestinya.
Ditetapkan di : Jakarta Tanggal : 15 Zulqa’dah 1429 H
14 Nopember 2008 M
DEWAN SYARI’AH NASIONAL MAJELIS ULAMA INDONESIA
Ketua, Sekretaris, DR. K.H. M.A. SAHAL MAHFUDH DRS. H.M. ICHWAN SAM
