Overview Struktur Dan Proses Audit SPAP ISA UBAYA HT111213

Embed Size (px)

Text of Overview Struktur Dan Proses Audit SPAP ISA UBAYA HT111213

  • hendangt@gmail.com

    Kuliah Umum Terkait ISA FBE Jurusan Akuntansi Universitas Surabaya

    Pembicara: Dr. Hendang Tanusdjaja, CPASurabaya, 11 Dec. 2013

    1

  • hendangt@gmail.com

    Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements, IAASB-IFAC, 2013

    Guide to Using ISAs in the Audits of Small- and Medium-Sized Entities, IFAC, 3rd Edition, 2011

    Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP), IAPI, Salemba Empat, 2013

    Materi Public Hearing DSAP, 2012 Intepretation and Application of International Standards on

    Auditing, Collings, Steven, John Wiley & Son, 2011 Audit Berbasis ISA, Th. M. Tuanakotta, Salemba

    Empat, 2013 Perencanaan dan Sampling Audit sesuai ISA, Tim

    Implementasi ISA IAPI 2013 (Agung Nugroho & Wisnu K)

    2

  • hendangt@gmail.com3

    Audit atas

    Laporan

    Keuangan

    Historis

    Pemeriksaan

    (Examination)

    atas Laporan

    Keuangan

    Prospektif

    Standar Auditing

    Standar untuk

    Prakiraan dan

    Proyeksi

    Keuangan

    Tipe Perikatan Atestasi

    Lain

    Standar untuk Pelaporan

    Pengendalian Intern

    Perikatan Prosedur yang Disepakati

    Bersama

    Perikatan Non

    Atestasi

    Standar Jasa Akuntansi dan

    Review

    Standar Jasa Konsultansi

    Perikatan Atestasi

    Perikatan

    (Engagement)

  • hendangt@gmail.com4

    IFAC Code of Ethics for Professional Accountants

    ISQCs 1-99 International Standards on Quality Control

    Related Services

    FrameworkInternational Framework for Assurance Engagements

    Audits and Reviews of Historical

    Financial Information

    Assurance Engagements Other Than

    Audits or Reviews of Historical Financial Information

    ISAs 100-999

    International Standards

    On Auditing

    ISREs 2000-2699

    International Standards

    On Review

    Engagements

    IAPSs 1000-1999

    International Auditing

    Practice Statements

    IREPSs 2700-2999

    Reserved for

    International Review

    Engagement Practice

    ISAEs 3000-3699

    International Standards

    On Assurance

    Engagements

    IAEPSs 3700-3999

    Reserved for

    International Assurance

    Engagement Practice

    Statements

    ISRSs 4000-4699

    International Standards

    On Related Services

    IRSPSs 4700-4999

    Reserved for

    International Related

    Services Practice

    Statements

  • hendangt@gmail.com

    Kode Etik ProfesiAkuntan Publik (Kode

    Etik)

    Standar PengendalianMutu 1 (SPM 1)

    Kerangka untukPerikatan Asurans

    (Kerangka)

    StandarAudit (SA)

    StandarPerikatanAsurans

    (SPA)

    StandarPerikatan

    Reviu(SPR)

    StandarJasa Terkait

    (SJT)

    5

  • hendangt@gmail.com6

    Prinsip Umumdan Tanggung

    Jawab

    PenilaianRisiko danResponsterhadap

    Risiko yang Dinilai

    Bukti Audit

    PenggunaanHasil

    PekerjaanPihak Lain

    KesimpulanAudit danPelaporan

    Area Khusus

    SA 200

    SA 210

    SA 220

    SA 230

    SA 240

    SA 250

    SA 260

    SA 265

    SA 300

    SA 315

    SA 320

    SA 330

    SA 402

    SA 450

    SA 500

    SA 501

    SA 505

    SA 510

    SA 520

    SA 530

    SA 540

    SA 550

    SA 560

    SA 570

    SA 580

    SA 600

    SA 610

    SA 620

    SA 700

    SA 705

    SA 706

    SA 720

    SA 800

    SA 805

    SA 810

    Standar Audit

    SA 710

  • hendangt@gmail.com7

    Perencanaan audit

    Pemahaman entitas

    Penilaian risiko salah saji material

    Respons terhadap risiko

    Harapan pengendalian beroperasi efektif

    Harapan pengendalian beroperasi tidak efektif

    Pengujian pengendalian Lapor kelemahan signifikan kepada TCWG dan semua kelemahan

    kepada manajemen

    Prosedur substantif penuh

    Dapat diandalkan

    Prosedur substantif terbatas

    Penelaahan keseluruhan LK

    Laporan auditor

    Tidak dapat diandalkan

    PH ED ISA- DSP IAPI

  • hendangt@gmail.com8

  • hendangt@gmail.com 9

    AktivitasAwalPerikatan

    Penerimaan atau keberlanjutan hubungan; Surat perikatan audit.

    Penerimaan dankeberlanjutanhubungandengan klien

    KompetensiTim Perikatan

    PemenuhanketentuanEtika

    Integritasklien

    Prakondisi suatu audit

    Pembatasan ruanglingkup

    Kesepakatan perikatan

    Surat Perikatan Audit

  • hendangt@gmail.com10

    Aktivitas awal

    perikatan

    Strategi auditPengembangan rencana audit

    PERENCANAAN AUDIT

    PH ED ISA- DSP IAPI

  • hendangt@gmail.com11

    Perencanaan audit

    Pemahaman entitas dan

    lingkungannya

    Pengidentifikasian dan penilaian

    risiko salah saji material

    PROSEDUR PENILAIAN RISIKO

    Respons thd risiko yg dinilai

    PH ED ISA- DSP IAPI

  • hendangt@gmail.com

    PengidentifikasianRisiko

    Penilaian Risiko

    Lakukan Prosedur Penilaian RisikoTujuan & strategi entitas, faktor ekstern, sifatentitas, kebijakan akuntansi, ukuran kinerja

    1 2 3 4

    M

    LM

    L H L

    M H

    M LL H

    Bagaimana kemungkinan terjadinya? (H,M,L)

    Apabila terjadi, dampaknya material? (H,M,L)

    Tingkat Risiko yang Dinilai (H,M,L)

    Daftar faktor risiko bisnis dankecurangan yang dinilai.

    What can go wrong?

    Apakah merupakan risiko signifikan(significant risk)? Y/T T T Y Y

    presumed fraud risks

    12

  • hendangt@gmail.com 13

    Penilaian Risiko Menanggapi Risiko Pelaporan

    1 2 3 4 5 6 78

    1 Kegiatan Pra-Penugasan

    2Laksanakan prosedurpenilaian risiko

    3 Rencanakan audit

    4Rancangan tanggapanmeneyeluruh dan proseduraudit selanjutnya

    5Implementasikan tanggapanterhadap RMM yang dinilai

    6 Evaluasi bukti audit

    7 Perlu pekerjaan tambahan?

    Tidak

    Ya

    8Buat laporan auditor independen

  • hendangt@gmail.com 14

    PenilaianRisiko

    Aktivitas Tujuan Dokumentasi Referensi

    Kegiatan pra-penugasan

    Putuskan untukmenerima/ menolakpenugasan

    Rinci faktor risiko Independensi Surat penugasan

    SA 200SA 210SA 220SA 230SPM 01

    Laksanakanprosedurpenilaian risiko

    Identifikasi/ nilairisiko kesalahanpenyajian material (RMM) denganmemahami entitas

    Risiko bisnis dan kecurangan, termasuk risiko signifikan; SA 200

    SA 230SA 240SA 250SA 260SA 300SA 320SA 402SA 610SA 620

    Rancang/ implementasipengendalian intern

    Nilai RMM di tingkat:1. Laporan keuangan;2. Asersi

    Perencanaanaudit

    Buat strategi audit menyeluruh danrencana audit

    Materialitas; Diskusi tim audit; Strategi audit menyeluruh.

    A

  • hendangt@gmail.com 15

    MenanggapiRisiko

    Aktivitas Tujuan Dokumentasi Referensi

    Rancangantanggapanmeneyeluruh danprosedur audit selanjutnya

    Membuat tanggapanyang tepat terhadapRMM yang dinilai

    Mutakhirkan strategi audit menyeluruh

    Tanggapan keseluruhan Rencana audit yang

    mengaitkan RMM yang dinilaike prosedur audit

    SA 200SA 230SA 240SA 250SA 260SA 300SA 320SA 402SA 610SA 620

    Implementasikantanggapanterhadap RMM yang dinilai

    Turunkan risikoaudit ke tingkatrendah yang dapatditerima.

    Pekerjaan yang dilaksanakan Temuan audit Supervisi staf Riviu kertas kerja audit.

    A

    Pelaporan

    Evaluasi buktiaudit

    Tentukan pekerjaanaudit tambahan yang diperlukan

    Mutakhirkan strategi audit menyeluruh

    Tanggapan keseluruhan Rencana audit yang

    mengaitkan RMM yang dinilaike prosedur audit

    SA 200SA 230SA 240SA 250SA 260SA 300SA 320SA 402SA 610SA 620

    Implementasikantanggapanterhadap RMM yang dinilai

    Turunkan risikoaudit ke tingkatrendah yang dapatditerima.

    Pekerjaan yang dilaksanakan Temuan audit Supervisi staf Riviu kertas kerja audit.

  • hendangt@gmail.com 16

  • hendangt@gmail.com 17

  • hendangt@gmail.com 18

    TANGGAL EFEKTIF SA

    SA ini berlaku efektif untuk audit atas laporan keuangan untuk periode yang dimulai pada atau setelah:Tanggal 1 Januari 2013 (untuk Emiten), atauTanggal 1 Januari 2014 (untuk selainEmiten)

    Penerapan dini dianjurkan untuk entitas selain Emiten.

  • hendangt@gmail.com

    Implementasi yang efektif - biaya

    Penerapan ISA atas audit entitas kecil

    Metode dan proses audit KAP

    Peningakatan kapasitas, pelatihan dan pendidikan

    Pengendalian mutu dan kepatuhan

    19

  • hendangt@gmail.com

    1. Hadapi persyaratan ISA.

    a. Menyelesaikan tahapan penilaian risiko vs langsung melakukan prosedur audit substantif

    b. Penggunaan pertimbangan profesional dalam penentuan lingkup dan waktu pelaksanaan prosedur sesuai dengan ukuran, kompleksitas dan risiko entitas vs pengisian formulir dan checklist

    c. Sikap terhadap penerapan ISA: pekerjaan ekstra untuk sekedar patuh vs kesempatan untuk meningkatkan kualitas audit dengan cara efektif biaya.

    20

    Sumber: Stuart Hartley, FCA

  • hendangt@gmail.com21

    2. Identifikasi sumber risiko, bukan sekedar dampak yang terjadi.

    Misal:Dampak risiko salah saji: penilaian persediaan; kelengkapan penjualan; atau keakuratan estimasi.

    Sumber risiko:Kecenderungan industri yang memburuk atau kerentanan akuntan terhadap kesalahan.

  • hendangt@gmail.com

    3. Sediakan waktu untuk perencanaan yang baik.

    4. Pahami lingkungan pengendalian.

    5. Fokus pada perbaikan berkelanjutan.

    6. Komunikasi dua arah dengan manajemen.

    22

  • hendangt@gmail.com

    Struktur SA: