Ostale aktualnosti u poreznim propisima u 2020 godini

Predavači:

Mr.sc. Damir Brajković, porezni savjetnik

Dean Cimera, univ.spec.oec. porezni savjetnik

Moderator: Mr.sc. Damir Brajković, porezni savjetnik

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na

dodanu vrijednost

www.hkps.hr 2

Nove Direktive Vijeća

• Čl. 2. Zakona o PDV-u

• Direktiva Vijeća (EU) 2018/1910 od 4. prosinca 2018. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogleduusklađivanja i pojednostavnjenja određenih pravila sustava poreza na dodanu vrijednost za oporezivanjetrgovine među državama članicama (SL L 311, 7.12.2018.),

• Direktiva Vijeća (EU) 2019/475 od 18. veljače 2019. o izmjeni direktiva 2006/112/EZ i 2008/118/EZ u pogledu uključivanja talijanske općine Campione dʼItalia i talijanskih voda Luganskog jezera u carinskopodručje Unije i teritorijalno područje primjene Direktive 2008/118/EZ (SL L 83, 25.3.2019.).“.

• Članak 1. Pravilnika o PDV-u uvodi izravnu primjenu Provedbene uredbe Vijeća (EU) 2018/1912 o izmjeniProvedbene uredbe (EU) br. 282/2011 u pogledu određenih izuzeća za transakcije unutar Zajednice (Sl. L 311/10.7.12.2018.

www.hkps.hr 3

Stope PDV-a

• Članak 38. Zakona o PDV-u

• Opća stopa PDV-a se ne smanjuje

• Ostaje i dalje 25%

• Proširuje se obuhvat primjene stope od 13%

• Za pripremanje i usluživanje jela i slastica u i izvan ugostiteljskih objekata premaposebnom propisu

• uz preciziranje odredbi pravilnikom (čl.47): pripremanje i usluživanje jela i slastica u i izvan

ugostiteljskog objekta u skladu s posebnim propisom o ugostiteljskoj djelatnosti. Pripremanjem i usluživanjem jela islastica u smislu članka 38. stavka 3. točke za) Zakona smatra se i isporuka pripremljenog jela i slastica s ili bez prijevoza uz dodatne usluge koje omogućuju njihovu trenutnu konzumaciju. Dodatnim uslugama osobito se smatraposluživanje pripremljenog jela i slastica u primjerenoj ambalaži, posudi ili na podlošku uz dodatak pribora za jelo islično.

www.hkps.hr 4

Primjena stope od 13% u ugostiteljstvu

• Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti (NN 85/15 do 98/19) – ugostiteljska djelatnost je pripremanje i usluživanje jela, pića i napitaka i pružanje usluga smještaja. Ugostiteljska djelatnost je i pripremanje jela, pića i napitaka za potrošnju na drugom mjestu sa ili bez usluživanja (u prijevoznom sredstvu, na priredbama i sl.) i opskrba tim jelima, pićima i napitcima (catering).

• Nacionalna klasifikacija djelatnosti (NKD) 2007. – Izvadak:

www.hkps.hr 5

Područje Odjeljak Skupina Razred Naziv NACE

Rev.2

I Djelatnosti pružanja smještaja te pripreme i usluživanja hrane

56 Djelatnosti pripreme i usluživanja hrane i pića

56.1 Djelatnosti restorana i ostalih objekata za pripremu i usluživanje hrane

56.10 Djelatnosti restorana i ostalih objekata za pripremu i usluživanje hrane 56.10

56.2 Djelatnosti keteringa i ostale djelatnosti pripreme i usluživanja hrane

56.21 Djelatnosti keteringa 56.21

56.29 Ostale djelatnosti pripreme i usluživanja hrane 56.29

56.3 Djelatnosti pripreme i usluživanja pića

56.30 Djelatnosti pripreme i usluživanja pića 56.30

Primjena stope od 13% u ugostiteljstvu

• Pravilnikom o PDV-u pojašnjena je primjena stopa.

• Pripremanjem i usluživanjem jela i slastica smatra se i isporuka pripremljenog jela i slastica sa ili bez prijevoza uz dodatne usluge koje omogućuju njihovu trenutnu konzumaciju.

• Dodatnim uslugama osobito se smatra posluživanje pripremljenog jela i slastica u pripremljenoj ambalaži, posudi ili na podlošku uz dodatak pribora za jelo

• Na ugostiteljske usluge usluživanja hrane te isporuke pripremljenog jela i slastica obavljene do 31.12.2019. primjenjuje se stopa koja je vrijedila do početka primjene novog propisa, bez obzira na datum ispostavljanjaračuna i naplate.

www.hkps.hr 6

Ugostiteljska usluga Stopa PDV-a Stopa PNP Preračunata stopa PDV-a

Preračunata stopa PNP

Hrana – jela i slastice 13% - 11,5044% -

Topli napici – čaj, kava, kava s mlijekom, čokolada, kakao

25% - 20% -

Bezalkoholna pića – voćni sokovi, gazirana pića, voda

25%25%

3%2%

19,531%19,685%

2,34%1,575%

Alkoholna pića – vinjak, rakija, žestoka pića, vina, piva

25%25%

3%2%

19,531%19,685%

2,34%1,575%

Oslobođenja za određene djelatnosti od javnog interesa

• Brisani su uvjeti za primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke u okviru određenih djelatnosti odjavnog interesa kada iste obavljaju ostale osobe na koje nisu prenijete javne ovlasti.

• Do 31.12.2019. oslobođenje od plaćanja PDV-a bilo je primjenjivo pod uvjetom da ostale osobe na koje nisuprenijete javne ovlasti koje obavljaju određene djelatnosti od javnog interesa ne teže ostvarivanju dobiti te akose dobit ipak ostvari da se ne raspodjeljuje, nego se koristi za nastavak ili poboljšanje obavljanja usluga.

• Kako bi se primjena oslobođenja od plaćanja PDV-a omogućila poreznim obveznicima koji obavljajuodređene djelatnosti od javnog interesa (zdravstvene usluge, obrazovne usluge i sl.), neovisno o tome teže liostvarivanju dobiti te raspodjeljuju li ostvarenu dobit ili ne, od 01.01.2020. brisani su navedeni uvjeti.

• Porezni obveznici koji od 01.01.2020. primjenjuju oslobođenje po čl. 39. st.1. toč. b), g), h), i), l), m) i n)obvezni su ispraviti odbitak pretporeza za gospodarska dobra koja će koristiti za obavljanje isporukaoslobođenih PDV-a.

• Porezni obveznici koji su 2019. upisani u RPO na vlastiti zahtjev, mogu iznimno do 15.01.2021. podnijetizahtjev za brisanje iz RPO ako su u 2020. ostvarili vrijednost isporuka ispod praga iz čl. 90. st.1. Zakona oPDV-u.

www.hkps.hr 7

Ispravak obveze PDV-a

• Izmjene u čl. 33. Zakona o PDV-u

• Propisan je ispravak obveze PDV-a kod promjene porezne osnovice u slučaju kada porezni obveznik kojemu su isporučena dobra ili obavljene usluge nema sjedište, prebivalište iliuobičajeno boravište i nije registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu, a pisano izvijestiisporučitelja da nije zatražio povrat PDV-a prema odredbama članka 67. ili članka 68. ovoga Zakona.

www.hkps.hr 8

Premještanje dobara

• Izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u izvršeno je usklađenje s Direktivom Vijeća (EU) 2018/1910 od04.12.2018. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu usklađivanja i pojednostavnjenja određenih pravilasustava PDV-a za oporezivanje trgovine među državama članicama, a odnosi se na premještanje dobara udrugu državu članicu EU, definiranje isporuke s prijevozom kod isporuka u nizu i određivanje PDV ID brojakao materijalnog uvjeta za primjenu oslobođenja.

• Članci PDV Direktive koji se odnose na pojednostavljivanje CALL-OFF STOCK (dalje COS) su:

• Članak 17a: (glavna odredba) sadrži pravila za pojednostavljenje;

• Članak 243. stavak 3. uključuje obvezu vođenja određenih registra za potrebe COS aranžmana;

• Članak 262. uključuje obvezu da se u Zbirnoj prijavi navede identitet namjeravanog stjecatelja za kojeg jeroba prevezena u okviru COS i da se obavijesti o svim promjenama koje bi se mogle dogoditi u vezi s poslaniminformacijama.

• Pojednostavnjenje kod premještanja: Prodavatelj prenosi dobra u skladište koje je na raspolaganju stjecateljuu drugoj DČ i taj stjecatelj postaje vlasnik dobara nakon što ih povuče sa skladišta.

www.hkps.hr 9

Premještanje dobara

• Prema novom članku 7.a Zakona o PDV-u, pijenos dobara koji obavlja porezni obveznik, a koja čine dio njegoveposlovne imovine, u drugu državu članicu na temelju aranžmana za premještanje dobara ne smatra isporukomdobara uz naknadu, ali samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) porezni obveznik ili treća osoba za njegov račun, otprema ili prevozi dobra u drugu državu članicu s namjerom data dobra u toj državi članici naknadno i nakon dolaska isporuči drugom poreznom obvezniku koji ima pravo preuzetivlasništvo nad tim dobrima u skladu s postojećim dogovorom između oba porezna obveznika,

b) porezni obveznik koji otprema ili prevozi dobra nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište niti stalnuposlovnu jedinicu u državi članici u koju se dobra otpremaju ili prevoze,

c) porezni obveznik kojem je namijenjena isporuka dobara registriran je za potrebe PDV-a u državi članici u koju sedobra otpremaju ili prevoze te su njegov identitet i PDV identifikacijski broj koji mu je ta država članica dodijelilapoznati poreznom obvezniku iz točke b) ovoga stavka u trenutku kada otprema ili prijevoz započinju i

d) porezni obveznik koji otprema ili prevozi dobra upisuje prijenos dobara u evidenciju iz članka 83. stavka 3. ovogaZakona te u Zbirnoj prijavi iz članka 88. ovoga Zakona navodi PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kojistječe dobra, a koji mu je dodijelila država članica u koju se dobra otpremaju ili prevoze.

• Ako u roku od 12 mjeseci nakon dolaska dobara u državu članicu u koju su otpremljena ili prevezena dobra nisuisporučena poreznom obvezniku kojem su namijenjena, smatra se da je isporuka dobara obavljena na dan kojislijedi nakon isteka razdoblja od 12 mjeseci.

www.hkps.hr 10

Premještanje dobara

• Ako se u roku 12 mjeseci porezni obveznik kojemu je namijenjena isporuka zamijeni drugim poreznimobveznikom, ne smatra se da je premještanje oporeziva isporuka dobara u trenutku zamjene ako su ispunjenisljedeći uvjeti:a) ispunjeni su svi drugi primjenjivi uvjeti iz članka 7.a. stavak 2. ib) porezni obveznik otprema ili prevozi dobra upisao je zamjenu u evidenciju iz članka 83. stavka 3. ovogaZakona.

• Ako u roku od 12 mjeseci bilo koji od navedenih uvjeta više nije ispunjen, smatra se da je oporeziva isporukadobara obavljena u trenutku u kojem taj uvjet više nije ispunjen, i to:

a) Ako se dobra isporučuju osobi koja nije porezni obveznik kojem su dobra namijenjena, neposredno prije teisporuke.

b) Ako se dobra otpremaju ili prevoze u državu koja nije država članica iz koje su izvorno premještena, neposredno prije početka takve otpreme ili prijevoza.

c) U slučaju uništenja, gubitka ili krađe dobara, na dan kada su dobra nestala ili su uništena ili, ako je nemoguće utvrditi taj dan, na dan kada je utvrđeno da su dobra uništena ili da nedostaju.

• U vezi sa prethodnom izmjenom Zakona o PDV-u, brisan je članak 12. Pravilnika o PDV-u kojim je regulirano postupanje prilikom premještanja dobara poreznog obveznika u drugu državu članicu u svrhu smještaja tih dobara u skladište kupca.

www.hkps.hr 11

Premještanje dobara

• Opći slučaj obuhvaćen pojednostavljenjem

• Zamjena kupca

www.hkps.hr 12

DČ 1 DČ 2

prijevoz dobara C

A i B porezni obveznici, C status nebitan

A B skladište C

DČ 2

DČ 1

prijevoz dobara

A, B i C porezni obveznici

A

B

zalihe zamjena

C

Premještanje dobara

• Isporuka drugoj osobi

• Dobra poslana u drugu DČ, koja nije DČ 1 ni DČ 2

www.hkps.hr 13

DČ 2

DČ 1

prijevoz dobara

A i B porezni obveznici, C status nebitan C

A

B

zalihe

isporuka

DČ 1 DČ 2

prijevoz dobara

prijevoz dobara

A i B porezni obveznici DČ 3

A

zalihe B

zalihe

Premještanje dobara

• Dobra su izvezena

• Povrat dobara

www.hkps.hr 14

DČ 1 DČ 2

prijevoz dobara

prijevoz dobara

A i B porezni obveznici 3. država

A

zalihe B

zalihe

DČ 1 DČ 2

prijevoz dobara

A i B porezni obveznici

A

zalihe B

Mjesto isporuke dobara s prijevozom

• Članak 13.a Zakona o PDV-u definira jedinstvene kriterije za isporuke u nizu i trostrane poslove.

• Isporuke u nizu su uzastopne isporuke istih dobara pri čemu su isporučena dobra podvrgnuta jedinstvenomprijevozu unutar EU-a između DČ.

• Kada se ista dobra isporučuju uzastopno te se otpremaju ili prevoze iz jedne države članice u drugu državučlanicu izravno od prvog isporučitelja do zadnjeg kupca u nizu, otprema ili prijevoz pripisuje se samoisporuci koja je obavljena posredniku.

• U slučaju ako je posrednik svojeg isporučitelja obavijestio o PDV identifikacijskom broju koji mu je izdaladržava članica iz koje se dobra otpremaju ili prevoze, isporukom s prijevozom smatra se isporuka koju jeobavio posrednik.

• Posrednik je isporučitelj u isporuci u nizu različit od prvog isporučitelja, koji sam otprema ili prevozi dobraili to za njegov račun obavlja treća osoba.

• Nova odredba se bavi uspostavljanjem pravila pomoću kojih se konkretnoj isporuci u lancu transakcija intraEU isporuka pripisuje prijevoz, a time i oslobođenje.

www.hkps.hr 15

Mjesto isporuke dobara s prijevozom – dokaz o organizaciji prijevoza

• Provedbena uredba (EU) br. 282/2011 mijenja se kako slijedi: 1. u poglavlje VIII. umeće se sljedeći odjeljak:

• „Odjeljak 2.A

• Izuzeća za transakcije unutar Zajednice (Clanci od 138. do 142. direktive 2006/112/EZ) Clanak 45.a

• 1. Za potrebe primjene izuzeća iz clanka 138. Direktive 2006/112/EZ pretpostavlja se da je roba otpremljena ili prevezena izdržave clanice do odredista izvan njezina državnog podrucja, ali unutar Zajednice, u bilo kojem od sljedećih slucajeva:

• (a) prodavatelj navede da je sam otpremio ili prevezao robu ili da je to za njegov racun obavila treća osoba, i da prodavateljposjeduje barem dva neproturjecna dokaza iz stavka 3. tocke (a), koja su izdale dvije razlicite strane koje su međusobno neovisnete neovisne i o prodavatelju i o stjecatelju, ili da prodavatelj posjeduje bilo koji pojedinacni dokaz iz stavka 3. tocke (a) zajedno s bilo kojim pojedinacnim neproturjecnim dokazom iz stavka 3. tocke (b) kojim se potvrđuje otprema ili prijevoz, koje su izdaledvije razlicite strane koje su međusobno neovisne te neovisne i o prodavatelju i o stjecatelju;

• (b) prodavatelj posjeduje sljedeće:

• pisanu izjavu stjecatelja kojom potvrđuje da je stjecatelj otpremio ili prevezao robu ili je to za racun stjecatelja obavila trećastrana, i u kojoj se navodi ime države clanice odredista robe; u toj pisanoj izjavi navode se: datum izdavanja; ime i adresastjecatelja; kolicina i priroda robe; datum i mjesto dolaska robe; u slucaju isporuke prijevoznih sredstava, identifikacijski brojprijevoznog sredstva; i identifikacija pojedinca koji preuzima robu za racun stjecatelja; i

• barem dva neproturjecna dokaza iz stavka 3. tocke (a), koje su izdale dvije razlicite strane koje su međusobno neovisne teneovisne i o prodavatelju i o stjecatelju, ili bilo koji pojedinacni dokaz iz stavka 3. tocke (a) zajedno s bilo kojim pojedinacnimneproturjecnim dokazom iz stavka 3. tocke (b) kojim se potvrđuje otprema ili prijevoz, koje su izdale dvije razlicite strane koje sumeđusobno neovisne te neovisne i o prodavatelju i o stjecatelju.

www.hkps.hr 16

Mjesto isporuke dobara s prijevozom – dokaz o organizaciji prijevoza

• Stjecatelj je prodavatelju dužan predociti pisanu izjavu iz tocke (b) podtocke i. do desetog dana mjeseca koji slijedi nakon isporuke.

• 2. Porezno tijelo može oboriti pretpostavku koja se primjenjuje na temelju stavka 1.

• 3. Za potrebe stavka 1. kao dokaz otpreme ili prijevoza prihvaća se sljedeće:

• (a) dokumenti koji se odnose na otpremu ili prijevoz robe, poput potpisanog međunarodnogteretnog lista ili biljeske (CMR), teretnice, racuna za zracni teretni prijevoz ili racuna prijevoznikarobe;

• (b) sljedeći dokumenti:

• polica osiguranja povezana s otpremom ili prijevozom robe ili bankovni dokumenti kojima se potvrđuje plaćanje otpreme ili prijevoza robe;

• službeni dokumenti koje je izdalo tijelo javne vlasti, poput javnog bilježnika, kojima se potvrđujedolazak robe u državu clanicu odredista;

• potvrda koju je u državi clanici odredista izdao posjednik skladista, a kojom se potvrđujeskladistenje robe u toj državi clanici.”;

www.hkps.hr 17

Mjesto isporuke dobara s prijevozom

• Članak 170. (BRISAN)

(1) Porezni obveznik koji primjenjuje oslobođenje od PDV-a temeljem članka 41. Zakona, dokazuje da je dobro otpremljeno ili prevezeno u drugu državu članicu računom, otpremnicom, prijevoznom ispravom ili drugimdokumentom iz kojeg je razvidno da se odnosi na otpremu ili prijevoz dobara navedenih u računu.

(2) Ako dobra otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu državu članicu osoba koja stječe dobro ili druga osoba za njenračun, prodavatelj dobara uz dokumente iz stavka 1. ovoga članka kao dokaz da su dobra otpremljena ili prevezena u drugu državu članicu, koristi pisanu izjavu o otpremi ili prijevozu dobara u drugu državu članicu koju je potpisaopreuzimatelj dobara.

(3) U pisanoj izjavi o otpremi ili prijevozu dobara iz stavka 2. ovoga članka moraju biti navedeni sljedeći podaci:

a) ime i prezime (naziv) prodavatelja,

b) broj računa i datum izdavanja računa za isporučena dobra,

c) ime i prezime (naziv) i PDV identifikacijski broj kupca,

d) registarske oznake prijevoznog sredstva kojim su dobra otpremljena ili prevezena,

e) mjesto odredišta u drugoj državi članici.

www.hkps.hr 18

Oslobođenja za isporuke dobara unutar Europske unije

• U članku 41. Zakona o PDV-u mijenja se i dopunjuje stavak 1 točka a) i stavak 2

• 1) PDV-a su oslobođene:a) isporuke dobara koje prodavatelj ili osoba koja stječe dobra ili druga osoba za njihov račun otpremi ilipreveze iz tuzemstva u drugu državu članicu, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. dobra se isporučuju drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a koja djelujekao takva, u toj drugoj državi članici i

2. porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik kojoj se obavlja isporuka registrirana je zapotrebe PDV-a u toj drugoj državi članici te je isporučitelju dala svoj PDV identifikacijski broj.

• PDV ID broj postaje materijalni uvjet za primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke unutar EU; oporezivanje se odvija prema načelu države odredišta – ispis iz VIES baze treba priložiti uz račun.

• Posrednik mora čuvati dokaze da je sam prevezao ili otpremio dobra (ili treća osoba za njegov račun). Takvi su dokazi potrebni kako bi se utvrdilo da je on posrednik te slijedom toga kojoj se transakciji u nizu prijevoz (oslobođenje) pripisuje.

• Potrebna su dva različita dokaza: dokaz o organizaciji prijevoza (što znači dokaz da je prijevoz obavljen „u ime ili za račun“ određenog poreznog obveznika) i dokaz o samom prijevozu (što znači dokaz da se roba doista prevozila iz jedne države članice u drugu).

www.hkps.hr 19

Oslobođenja za isporuke dobara unutar Europske unije

• Iza stavka 1. dodaje se novi stavak 2. koji glasi:

“(2) Oslobođenje iz stavka 1. točke a) ovoga članka ne primjenjuje se ako porezni obveznikisporučitelj ne podnese Zbirnu prijavu iz članka 88. ovoga Zakona ili ako u podnesenojZbirnoj prijavi ne iskaže točne podatke iz članka 88. stavaka 3., 4. i 5. ovoga Zakona, osimako može opravdati svoj propust u skladu sa zahtjevima Porezne uprave.“.

• Članak 88. stavak 1. Zakona o PDV-u, o obvezi prijave informacija i činjenica u Zbirnojprijavi, dopunjen je točkom d); podnosi se informacija i:

“d) o PDV identifikacijskom broju poreznih obveznika kojima su dobra namijenjena te kojase otpremaju ili prevoze u okviru aranžmana za premještanje dobara te o svakoj izmjenidostavljenih podataka.“

www.hkps.hr 20

Upis u registar poreznih obveznika

• U slučaju ako se porezni obveznik ne prijavi u registar obveznika PDV-a iako je vrijednostnjegovih isporuka u prethodnoj ili tekućoj kalendarskoj godini prešla iznos iz članka 90. stavka 1. ovoga Zakona Porezna uprava upisuje ga u registar obveznika PDV-a po službenoj dužnosti o čemu donosi rješenje, a žalba ne odgađa izvršenje rješenja.

www.hkps.hr 21

Knjiga URA, Prijava usluga MCP

• Porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a uz prijavu PDV-a podnosi posebnuevidenciju o primljenim računima za razdoblje oporezivanja

• Evidencija podnosi samo za razdoblje oporezivanja za koje je u prijavi PDV-a iskazanpretporez u točki III.1, III.2 i/ili III.3.

• porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajenoboravište u tuzemstvu i obavlja povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika napodručju Republike Hrvatske obvezan podnijeti Prijavu usluga međunarodnog cestovnogprijevoza putnika prije ulaska u Republiku Hrvatsku te je istu obvezan u pisanom oblikuimati u prijevoznom sredstvu.

www.hkps.hr 22

Postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama

• Povećanje praga za primjenu postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama

s 3.000.000,00 kuna na 7.500.000,00 kuna

www.hkps.hr 23

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

• Porezni obveznici koji nisu ispunjavali uvjete iz članka 39. stavka 3. Zakona o porezu nadodanu vrijednost (Narodne novine, br. 73/13, 99/13, 148/13, 153/13, 143/14, 115/16 i106/18) te su na obavljene isporuke obračunavali PDV, od 1. siječnja 2020. primjenjujuoslobođenje od plaćanja PDV-a temeljem odredbi članka 39. stavka 1. točaka b), g), h), i),l), m) i n) toga Zakona i obvezni su ispraviti odbitak pretporeza za gospodarska dobrakoja će koristiti za obavljanje isporuka oslobođenih plaćanja PDV-a sukladnoodredbama članka 63. i 64. toga Zakona.

• Nadalje predlaže se da navedeni porezni obveznici koji su 2019. godine upisani u registarobveznika PDV-a na vlastiti zahtjev, što ih obvezuje sljedeće tri kalendarske godine, moguiznimno 15. siječnja 2021. podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a ako u2020. godini nisu ostvarili vrijednosti isporuka dobara ili obavljenih usluga veće od300.000,00 kuna.

• iznimno, porezni obveznici koji žele početi primjenjivati postupak oporezivanja premanaplaćenim naknadama od 1. siječnja 2020. godine, moći najkasnije do 20. siječnja 2020.godine podnijeti pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

www.hkps.hr 24

Zakon (Pravilnik) o izmjenama i dopunama Zakona ( Pravilnika) o porezu na dobitZakon o porezu na dobit (NN 121/19)

Pravilnik o porezu na dobit (NN 1/20)

www.hkps.hr 25

Fizička osoba – obveznik poreza na dobit – jedan kriterij

• Čl. 2. – Zakona o porezu na dobit

• Fizička osoba može dobrovoljno ući u sustav poreza na dobit

• Fizička osoba po sili zakona postaje obveznikom poreza na dobit

• Ukoliko su joj u prethodnom poreznom razdoblju ukupni primici veći od 7,5 milijuna kuna, dok se ostalikriteriji izostavljaju odnosno ne propisuju se.

• Brišu se drugi propisani uvjeti prema kojima je fizička osoba postala obveznik poreza na dobit.

• Čl.2. Pravilnika o porezu na dobit

Porezni obveznik poreza na dobit, uz svakog poduzetnika, i njegov pravni slijednik kao što je stečajna ililikvidacijska masa.

www.hkps.hr 26

Porezna osnovica

• Čl. 5. utvrđivanje porezne osnovice

• 4) U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije ili drugog postupka kojim porezni obveznik okončavaposlovanje sukladno posebnim propisima, prodaje, promjene pravnog oblika i podjele poreznog obveznika, aporezna osnovica utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti imovine, ako ovim Zakonom nije drukčije određeno.

• (7) Porezni obveznik koji u prethodnom poreznom razdoblju nije ostvario prihode veće od 3.000.000,007.500.000,00 kuna može poreznu osnovicu utvrditi prema novčanom načelu.

www.hkps.hr 27

Plaćanje poreza na dobit u paušalnom iznosu

• Članak 5.b – neprofitne organizacije

(1) Iznimno od članka 5. stavka 1. ovoga Zakona obveznici poreza na dobit iz članka 2. stavka 7. ovoga Zakonamogu osnovicu poreza na dobit utvrditi u paušalnom iznosu ako u prethodnom poreznom razdoblju nisu poosnovi obavljanja gospodarske djelatnosti ostvarili prihode veće od iznosa propisanog za ulazak u sustav porezana dodanu vrijednost prema posebnom propisu o porezu na dodanu vrijednost 7.500.000,00 kuna.

Članak 11.a. Pravilnika definira utvrđivanja paušalne porezne osnovice polazeći od ostvarenih prihodaod gospodarske djelatnosti tijekom poreznog razdoblja, uz priznavanje paušalno utvrđenih troškova

koji se smanjuju s porastom ostvarenih prihoda u rasponu od 85% do 30%.

Izmijenjen je Obrazac PD-PO – »Izvješće o obračunu poreza na dobit u paušalnom iznosu« koji sada sadrži idodatke koji se odnose ne obračun spomeničke rente i obračun turističke članarine koji se sastavlja u skladu sposebnim propisima

www.hkps.hr 28

Darovanja

• Čl. 7. porezno priznatim darovanjima za zdravstvene potrebe mogu smatrati i darovanja za troškove prijevozai smještaja u zdravstvene ustanove.

• 8) U darovanja iz stavka 7. ovoga članka spada i plaćanje troškova za zdravstvene potrebe fizičkih osoba(operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala te troškovi prijevoza i smještaja uzdravstvene ustanove ) rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnimzdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosnoplaćanje troškova obavljeno na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnihisprava.

www.hkps.hr 29

Izjednačavanje svih poduzetnika – vrijednosno usklađenje i otpis potraživanja

•

• (3) Smatra se da su obavljene radnje iz stavka 2. ovoga članka ako su potraživanja utužena ili se zbog njihvodi ovršni postupak, ako su prijavljena u stečajnom postupku nad dužnikom ili ako je postignuta nagodba sdužnikom, obveznikom poreza na dobit koji nije povezana osoba, prema posebnom propisu u slučajustečaja, arbitraže ili mirenja.

• (4) Iznimno od odredbe stavka 3. ovoga članka, priznaje se otpis potraživanja od nepovezanih osoba, koja suzastarjela i koja u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedinom dužnikukoji je obveznik poreza na dobit ili poreza na dohodak po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti.

• Priznaje se i otpis zastarjelih potraživanja do 200,00 kuna od nepovezanih fizičkih osoba čiji dug nije nastaopo osnovi obavljanja samostalne djelatnosti, ako ukupno utvrđeno potraživanje po pojedinoj osobi na zadnjidan poreznog razdoblja ne prelazi taj iznos.

www.hkps.hr 30

9. Preoblikovanje, likvidacija, stečaj i okončanje poslovanja

• Čl. 18. st. 3 mijenja se i glasi:

• „(3) U slučaju okončanja likvidacije ili drugog postupka kojim porezni obveznik okončava poslovanjesukladno posebnim propisima, porezni obveznik na zadnji dan poreznog razdoblja zatvara poslovne knjige,sastavlja zaključna financijska izvješća i utvrđuje poreznu obvezu. Ukoliko na zadnji dan tog poreznograzdoblja sva imovina nije unovčena, u poreznu osnovicu se uključuju iznosi kao da je imovina unovčena.“.

• (4) Imovina se na kraju razdoblja likvidacije ili drugog postupka kojim porezni obveznik okončava poslovanjesukladno posebnim propisima, procjenjuje po tržišnoj vrijednosti.

•(5) Ako se pri promjeni pravnog oblika ili likvidaciji ili drugog postupka kojim porezni obveznik okončavaposlovanje sukladno posebnim propisima iz imovine izuzimaju stvari i prava ili se ta imovina koristi zaulaganja, primjenjuju se odredbe članka 7. ovoga Zakona.

• utvrđivanje porezne osnovice u slučajevima prestanka poslovanja obzirom da je u pravni sustavuvedena mogućnost prestanka društva po skraćenom postupku bez likvidacije.

www.hkps.hr 31

Stjecanje i vrednovanje prava pri spajanju, pripajanju i podjeli

• pojašnjava primjena članka 20. Zakona, odnosno obveza procijene imovine ukoliko se ne primjenjuju odredbečlanaka 20.a do 20.r Zakona.

• Čl. 20. – mijenja se i glasi:

• „(1) U slučaju spajanja, pripajanja ili podjele prema članku 19. ovoga Zakona porezni obveznik je dužanprethodno iskazana usklađenja, vrijednosti ili procjene imovine uključiti u poreznu osnovicu, osim akoprimjenjuje odredbe članka 20.a do 20.r ovoga Zakona.

• (2) Ako porezni obveznik nema iskazana usklađenja iz stavka 1. ovoga članka te ako sukladnoračunovodstvenom propisu nije bio dužan, nije izvršio i ne treba izvršiti određena usklađenja vrijednosti, tadapostupci iz članka 19. ovoga Zakona, nemaju utjecaja na oporezivanje.

• (3) U slučaju kada nisu ispunjeni uvjeti iz stavka 2. ovoga članka porezni obveznik je dužan za svrheoporezivanja procijeniti imovinu i otkriti skrivene pričuve, a razliku, zajedno s već iskazanim pričuvama,uključiti u poreznu osnovicu, osim ako primjenjuje odredbe članka 20.a do 20.r ovoga Zakona.

• (4) Odredbe ovoga članka na odgovarajući način se primjenjuju na sve obveznike poreza na dobit i neovisnoo tome radi li se o jednom ili više prenesenih društava ili društava preuzimatelja.“.

www.hkps.hr 32

Stope poreza na dobit

• Čl. 28. -Porezno rasterećenje-stopa od 12%

• primjenjuje se na poduzetnike čiji je godišnji prihod manji od 7,5mil kn umjesto sadašnjih 3 mil.kn

• porez na dobit plaća po stopi 12% kada u poreznom razdoblju ostvareni prihodi iznose do 7.500.000, 00 kuna

• stopi 18% ukoliko prihodi u poreznom razdoblju iznose 7.500.000,01 kuna ili više od toga iznosa.

www.hkps.hr 33

Razdoblje utvrđivanja porezne osnovice

• Čl. 29. st. 3. nadopunjuje se s t.8.

• „8. razdoblje koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do okončanja poslovanja sukladno posebnimpropisima.“.

• Iza stavka 3. dodaje se novi stavak 4. koji glasi:

4) Porezni obveznik koji namjerava pokrenuti postupke iz stavka 3. točke 3., 4. i 7. u slučaju okončanjalikvidacije i točke 8. ovoga članka, dužan je te postupke najaviti Poreznoj upravi najkasnije 30 dana prijepočetka obavljanja formalnih radnji prema nadležnim tijelima te dostaviti podatke o ovlaštenomporeznom savjetniku ako je isti uključen u provođenje navedenog postupka

www.hkps.hr 34

Porez po odbitku

• Članak 31 Zakona :

• 10) Porez po odbitku iz stavka 1. ovoga članka plaća se po stopi od 15% na naknade za nastupe inozemnih izvođača (umjetnika, zabavljača i športaša) kada naknadu isplaćuje tuzemni ili inozemni isplatitelj prema ugovoru s inozemnom osobom koja nije fizička osoba i u tom slučaju ne nastaje obveza obračuna poreza na dohodak i doprinosa za fizičku osobu izvođača.

• Članak 50. Pravilnika definira :

• (5) Iznimno od stavka 1. ovoga članka obveznik poreza po odbitku u slučaju plaćanja naknada za nastupe inozemnih izvođača iz članka 31. stavka 10. Zakona, može biti i inozemni isplatitelj odnosno nerezident.

• (6)U slučaju iz stavka 5. ovoga članka inozemni isplatitelj je dužan pri svakoj isplati obračunati, obustaviti i uplatiti porez po odbitku, a u roku od 8 dana od dana nastupa dužan je dostaviti potrebne podatke o iznosu ugovorene naknade za nastupe, te vremenu i načinu plaćanja inozemnoj osobi iz članka 31. stavka 10. Zakona.

• (7) Podaci iz stavka 6. ovoga članka podnose se Područnom uredu Zagreb, Ispostavi za nerezidente izravno ili putem najbliže ispostave Porezne uprave.

www.hkps.hr 35

Izlazno oporezivanje

• Prema članku 30.d:

• (1) Porezni obveznik dužan je u poreznu osnovicu uključiti razliku između tržišne vrijednosti imovine i njezine vrijednosti utvrđene za potrebe oporezivanja kada prenosi:

• 1. imovinu u svoju stalnu poslovnu jedinicu u drugoj državi članici ili trećoj zemlji, ako zbog prijenosa prestaje pravo oporezivanja prenesene imovine iako imovina ostaje u pravnom i gospodarskom vlasništvu poreznog obveznika,

• 2. imovinu iz stalne poslovne jedinice u svoje sjedište ili drugu stalnu poslovnu jedinicu u drugoj državi članici ili trećoj zemlji, ako zbog prijenosa prestaje pravo oporezivanja prenesene imovine ili

• 3. poslovanje koje provodi stalna poslovna jedinica u drugu državu članicu ili treću zemlju, tako da pravo oporezivanja poslovanja stalne poslovne jedinice stječe druga država članica ili treća zemlja, a da pri tome ne postaje rezident te države članice ili treće zemlje.

www.hkps.hr 36

Izlazno oporezivanje

• (4) Odredbe stavka 1. i stavka 2. ovoga članka ne primjenjuju se ako je imovina određena za vraćanje u roku od 12 mjeseci ili ako se prenosi imovina koja se odnosi na financiranje vrijednosnih papira, imovina koja se daje kao jamstvo ili kada se prijenos imovine obavlja kako bi se ispunili bonitetni kapitalni zahtjevi ili u svrhu upravljanja likvidnošću.

• (6) Iznos iz stavka 1. ovoga članka porezni obveznik može, uz odgovarajuće jamstvo, uključiti u poreznu osnovici tijekom pet poreznih razdoblja, u slučaju prijenosa imovine u drugu državu članicu ili treću zemlju koja je stranka Sporazuma o europskom gospodarskom prostoru s kojom je sklopljen sporazum o uzajamnoj pomoći u pogledu namire poreznih potraživanja koji je istovjetan uzajamnoj pomoći predviđenoj Direktivom Vijeća 2010/24/EU o uzajamnoj pomoći kod naplate potraživanja vezanih za poreze, carine i druge mjere ili je takav sporazum sklopljen s Europskom unijom. Tijekom razdoblja odgode poreznom obvezniku će se obračunati kamate.

• Čl 39.d. Pravilnika detaljno propisuje postupak utvrđivanja porezne obveze vezane uz oporezivanje imovine u slučaju izlaznog oporezivanja te postupak u slučaju plaćanja utvrđene porezne obveze tijekom pet godina.

www.hkps.hr 37

Hibridne neusklađenosti

• Člankom 30.e propisuju se definicije dok se člankom 30.f propisuju situacije u kojima dolazi do hibridneneusklađenosti odnosno dvostrukog odbitka ili odbitka bez uključivanja.

• neusklađenost znači dvostruki odbitak ili odbitak bez uključivanja

• propisuju se i iznimke prema kojima ne dolazi do hibridne neusklađenosti.

• Ovim člankom propisuje se kako hibridne neusklađenosti koje se sprječavaju nastaju samo između povezanihosoba te se za pojedine situacije mijenja definicija povezanih osoba.

• Člankom 30.g propisuje se postupanje poreznog obveznika u slučaju nastanka dvostrukog odbitka ili odbitkabez uključivanja. Nadalje, propisuje se postupanje u slučaju stvaranja strukturiranog aranžmana, poslovnihjedinica koje nisu uzete u obzir i korištenja pogodnosti vezanih uz porez po odbitku u slučaju hibridnogprijenosa financijskog instrumenta.

• Člankom 30.h propisuje se postupak oporezivanja u slučaju nastanka obrnute hibridne neusklađenosti dok sečlankom 30.i propisuje postupak oporezivanja u slučajevima neusklađenosti porezne rezidentnosti.

www.hkps.hr 38

Hibridne neusklađenosti

Članak 39.e – 39.h.. Pravilnika detaljno propisuje :

• postupak prema kojemu se utvrđuje nastanak hibridne neusklađenosti

• neusklađenosti porezne rezidentnosti

• obrnute hibridne neusklađenosti

Istim člankom je definirano da svaki porezni obveznik koji je tijekom poreznog razdoblja bio uključen u transakcije koje su izazvale ili mogu izazvati hibridnu neusklađenost uz prijavu poreza na dobit dostavlja podatke o tome kako je nastala neusklađenost i kako je otklonjena.

www.hkps.hr 39

Prijava PD

Čl. 35.

Skraćivanje roka za podnošenje PD prijave:

• kod stečajnog postupka i statusnih promjena na 30 dana,

• kod prestanka rada ( prestanak poslovanja) na 8 dana

Člankom 46. Pravilnika propisano je da :

(6) Istekom poreznog razdoblja iz članka 29. stavka 3. točaka 7. i 8. Zakona, smatra se dan na koji jenadležno tijelo, utvrđeno prema posebnom propisu o trgovačkim društvima ili drugo tijelo nadležnoza registraciju poreznog obveznika u bilo kojem registru ili bilo kojem postupku, rješenjem ili nadrugi način utvrdilo da je porezni obveznik prestao s poslovanjem.

(7) Ako je porezni obveznik iz stavka 6. ovoga članka izvršio sve propisane radnje predviđene zaokončanje likvidacije ili prestanak poslovanja bez likvidacije prema posebnom propisu o trgovačkimdruštvima, istekom poreznog razdoblja može se smatrati i dan na koji je javni bilježnik potvrdiodonošenje odluke o prestanku poslovanja ili okončanja likvidacije.

www.hkps.hr 40

Prijava PD

• Članak 35.

(8) Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu prema ovom članku, obveza poreza na dobit utvrdit će se procjenom u skladu s općim poreznim propisom, uzimajući u obzir dostupne podatke iz prethodnih poreznih razdoblja, osobito ostvarene prihode, utvrđene porezne obveze, imovinu te stanje računa kod banaka.

(9) U slučaju iz stavka 8. ovoga članka, ako se iz svih objektivnih okolnosti može utvrditi da se porezni obveznik ne ponaša kao poduzetnik, porezna obveza će se utvrditi procjenom kao da je došlo do okončanja postupka likvidacije ili drugog postupka kojim porezni obveznik okončava poslovanje u skladu s posebnim propisima.

www.hkps.hr 41

Prijelazne i završne odredbe

• primjenjuje se u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2020. godinu i nadalje odnosno za poreznarazdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2020.,

• osim članka 13. ovoga Zakona u dijelu kojim se u Zakon o porezu na dobit (Narodne novine, br. 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16, 115/16 i 106/18) dodaje članak 30.h čije odredbepropisuju porezni tretman u slučaju nastanka obrnute hibridne neusklađenosti, a koje se primjenjuju u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2022. godinu i nadalje odnosno za porezna razdoblja kojapočinju teći od 1. siječnja 2022. godine.

• Pri izračunu predujma poreza na dobit iz članka 34. stavka 1. Zakona o porezu na dobit (Narodne novine, br. 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16, 115/16 i 106/18) za 2020. godinu, temeljem prijave poreza na dobit za 2019. godinu, primjenjuju se odredbe članka 10. ovoga Zakona.

• Odredbe članaka 4., 8., 11. i 15. ovoga Zakona primjenjuju se na odgovarajući način i na porezne obveznikekoji su prestali poslovati po skraćenom postupku bez likvidacije tijekom 2019. godine, ako nisu podneseneprijave poreza na dobit za razdoblje poslovanja tijekom 2019. godine.

www.hkps.hr 42

Zakon i Pravilnik o izmjenama i dopunama Zakona o administrativnojsuradnji na području porezaZakon o administrativnoj suradnji u području poreza (NN 121/19)

Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza (NN 1/2020)

www.hkps.hr 43

Administrativna suradnja• Administrativna suradnja na području poreza Usklađenje s EU

• Direktiva Vijeća (EU) 2018/822 od 25. svibnja 2018. o izmjeni Direktive 2011/16/EU – DAC 6

• Proširuje se opseg obvezne automatske razmjene informacija na potencijalno agresivne prekogranične porezne aranžmaneo kojima se izvješćuje

• Prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje podrazumijeva svaki prekogranični aranžman koji sadrži najmanjejedno obilježje koje ukazuje na potencijalni rizik od izbjegavanja plaćanja poreza.

• „Prekogranični aranžmani“ je onaj aranžman koji obuhvaća više od jedne države članice ili jednu državu članicu i treću zemlju, pri čemu je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uvjeta:

• (a) sudionici u aranžmanu nisu svi rezidenti u porezne svrhe u istoj jurisdikciji, ili

• (b) jedan ili više sudionika u aranžmanu istodobno su rezidenti u porezne svrhe u više od jedne jurisdikcije (aranžman obuhvaća tzv. dvostruke rezidente), ili,

• (c) jedan ili više sudionika u aranžmanu posluje u drugoj jurisdikciji preko stalne poslovne jedinice koja se nalazi u toj jurisdikciji, a taj je aranžman dio poslovanja ili cjelokupno poslovanje te stalne poslovne jedinice, ili;

• (d) jedan ili više sudionika u aranžmanu obavlja djelatnost u drugoj jurisdikciji, a da pritom nije rezident u porezne svrhe u toj jurisdikciji niti je u njoj uspostavio stalnu poslovnu jedinicu, ili;

• (e) takav aranžman može imati učinak na automatsku razmjenu informacija ili identifikaciju stvarnog vlasništva.

www.hkps.hr 44

DAC 6

• Ispitivanje osnovne koristi je test koji se smatra zadovoljenim ako se može utvrditi da je ostvarivanje porezne pogodnosti osnovna korist ili jedna od osnovnih koristi za koje, uzimajući u obzir sve relevantne činjenice i okolnosti, osoba može razumno očekivati da će proizići iz aranžmana.

• Sukladno navedenome, obilježja su podijeljena u 5 kategorija:

• A Opća obilježja povezana s ispitivanjem osnovne koristi ( članak 122. c. Pravilnika )

• B Posebna obilježja povezana s ispitivanjem osnovne koristi ( članak 122. d. Pravilnika)

• C Posebna obilježja povezana s prekograničnim transakcijama ( članak 122. e. Pravilnika )

• D Posebna obilježja u vezi s automatskom razmjenom informacija i stvarnim vlasništvom ( članak 122.f. Pravilnika )

• E Posebna obilježja povezana s transfernim cijenama ( članak 122. g. Pravilnika )

www.hkps.hr 45

Administrativna suradnjaPosrednik podrazumijeva svaku osobu koja osmišljava, stavlja na tržište ili organizira prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje ili takav aranžman stavlja na raspolaganje s ciljem njegove provedbe ili upravlja njegovomprovedbom.

Članak 35.b. Zakona:

• (3) Svaka osoba ima pravo dostaviti dokaze o tome da nije znala i da se od nje u razumnoj mjeri nije moglo očekivati da zna da je bila uključena u prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje.

• (4) U skladu sa stavkom 3. ovoga članka, osoba se može pozvati na sve relevantne činjenice i okolnosti, kao i na dostupne informacije i svoje relevantno stručno znanje i razumijevanje.

• (5) Posrednik u smislu ovoga članka mora ispunjavati najmanje jedan od sljedećih dodatnih uvjeta:

1. rezident je u porezne svrhe u Republici Hrvatskoj

2. u Republici Hrvatskoj ima stalnu poslovnu jedinicu preko koje se pružaju usluge u vezi s aranžmanom

3. osnovan je ili je uređen prema zakonima Republike Hrvatske ili

4. registriran je pri strukovnom udruženju u području pravnih, poreznih i savjetodavnih usluga u Republici Hrvatskoj.

• Relevantni porezni obveznik podrazumijeva svaku osobu kojoj se prekogranični aranžman o kojem se izvješćujestavlja na raspolaganje s ciljem njegove provedbe, ili koja je spremna provesti prekogranični aranžman o kojem seizvješćuje, ili koja je provela prvi korak takvog aranžmana.

www.hkps.hr 46

Administrativna suradnja

• Obveza izvješćivanja o prekograničnim aranžmanima -Članak 35.f

• (1) Posrednici su obvezni informacije u vezi s prekograničnim aranžmanima o kojima se izvješćuje iz članka 35.k ovogaZakona, a koje su im poznate, u njihovom su posjedu ili se nalaze pod njihovom kontrolom, dostaviti Ministarstvu financija, Poreznoj upravi u roku od 30 dana od:

• 1. dana nakon što je prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje stavljen na raspolaganje s ciljem njegove provedbe ili

• 2. dana nakon što je prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje spreman za provedbu ili

• 3. trenutka kada je napravljen prvi korak u provedbi prekograničnog aranžmana o kojem se izvješćuje ovisno o tome što nastupi ranije.

Iznimno od propisanih rokova posrednici i relevantni porezni obveznici podnose Ministarstvu financija,Poreznoj upravi do 31. kolovoza 2020. godine informacije o prekograničnim aranžmanima o kojima se izvješćuje čiji je prvi korak proveden u razdoblju između 25. lipnja 2018. i 1. srpnja 2020. godine (retroaktivna primjetna)

• Odvjetnici, porezni savjetnici – profesionalna tajna – izuzeti od obveze izvješćivanja – čl. 35 h

• Članak 122.i. Pravilnika :

• (2) Odvjetnici i porezni savjetnici iz stavka 1. ovoga članka obvezni su u roku od tri dana obavijestiti pisanim putem sve druge posrednike, ili ako takvih posrednika nema, relevantnog poreznog obveznika o obvezi izvješćivanja iz članka 35.i stavka 1. Zakona.

www.hkps.hr 47

Administrativna suradnja

Članak 122.j. Pravilnika :

• 1) Posrednik koji podnosi izvješće o prekograničnom aranžmanu će o dodijeljenom broju prekograničnog aranžmana iz članka 122.h stavka 2. ovoga Pravilnika odmah po primitku dodijeljenog broja obavijestiti sve posrednike i relevantnog poreznog obveznika koji sudjeluju u tom prekograničnom aranžmanu.

• (2) Posrednik će biti oslobođen od obveze podnošenja izvješća o prekograničnom aranžmanu u skladu s člankom 35.j stavkom 2. Zakona ako je posrednik primio od bilo kojeg drugog posrednika uključenog u prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje sljedeće:

• 1. broj prekograničnog aranžmana dodijeljen od strane Ministarstva financija, Porezne uprave i

• 2. informacije iz članka 35.k stavka 1. Zakona podnesene Ministarstvu financija, Poreznoj upravi od strane drugog posrednika.

• (3) Posrednik će broj prekograničnog aranžmana iz stavka 2. ovoga članka dostaviti Ministarstvu financija, Poreznoj upravi elektroničkim putem u roku od 15 dana od dana kada je zaprimio obavijest od strane drugog posrednika.

www.hkps.hr 48

Administrativna suradnja

Članak 122.k. Pravilnika:

• (1) Relevantni porezni obveznik koji ima obvezu podnošenja izvješća o prekograničnim aranžmanima o kojima se izvješćuje u skladu s člankom 35.i stavkom 2. Zakona ako postoji više relevantnih poreznih obveznika uključenih u isti prekogranični aranžman o kojemu se izvješćuje, obavijestit će po primitku dodijeljenog broja svakog relevantnog poreznog obveznika koji sudjeluje u tom prekograničnom aranžmanu o dodijeljenom broju prekograničnog aranžmana iz članka 122.h stavka 2. ovoga Pravilnika.

• (2) Relevantni porezni obveznik bit će oslobođen podnošenja izvješća o prekograničnom aranžmanu iz članka 35.j stavka 4. Zakona ako je relevantni porezni obveznik primio od bilo kojeg drugog relevantnog poreznog obveznika uključenog u prekogranični aranžman sljedeće:

• 1. broj prekograničnog aranžmana dodijeljen od strane Ministarstva financija, Porezne uprave i

• 2. informacije iz članka 35.k stavka 1. Zakona podnesene Ministarstvu financija, Poreznoj upravi od strane drugog relevantnog poreznog obveznika.

• (3) Relevantni porezni obveznik će broj prekograničnog aranžmana iz stavka 2. ovoga članka dostaviti Ministarstvu financija, Poreznoj upravi elektroničkim putem u roku od 15 dana od dana kada je zaprimio obavijest od drugog relevantnog poreznog obveznika.

www.hkps.hr 49

Zakon (Pravilnik) o izmjenama i dopunama Zakona (Pravilnika) o porezu na dohodak(Nar. nov., br. 121/19.) od 11. prosinca 2019.

(Nar. nov., br. 1/20.) od 02. siječnja 2020.

www.hkps.hr 50

POREZ NA DOHODAK OD PAUŠALNOG OPOREZIVANJA NEKRETNINA

• Pripadnost poreza na dohodak određuje se prema prebivalištu/uobičajenom boravištuporeznog obveznika.

• U slučaju kada porezni obveznik u Republici Hrvatskoj nema prebivalište niti uobičajenoboravište, pripadnost se određuje prema sjedištu odnosno prebivalištu/uobičajenomboravištu isplatitelja

• Pripadnost poreza utvrđenog na dohodak ostvaren po osnovi djelatnostiiznajmljivanja i organiziranja smještaja u turizmu, a koji se utvrđuje u paušalnomiznosu,

• utvrđuje prema mjestu gdje se nekretnina odnosno smještajna jedinica nalaze• Velik broj poreznih obveznika - iznajmljivača ostvaruje primitke od nekretnina odnosno smještajnih jedinica

koje se nalaze izvan njihovog mjesta prebivališta/uobičajenog boravišta, te se pripadnost utvrđenog poreza nadohodak utvrđivala prema prebivalištu odnosno uobičajenom boravištu tih poreznih obveznika, iako koristeresurse jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave u kojima pružaju usluge.

www.hkps.hr 51

PRIMICI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM

• Čl. 8. (ZDOH) – dodaju se i :

• primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja (materijalnih i financijskih dobara) odpravnih i fizičkih osoba, za podmirivanje potreba, prikupljenih u humanitarnim akcijama ijavno oglašenim akcijama koje imaju općekorisnu svrhu u korist osjetljivih skupina

• primici koji se odnose na pomoći i potpore koje neprofitne organizacije isplaćuju članovima užeobitelji preminulog člana neprofitne organizacije.

• Čl. 4. st. 2. (PDOH):

• Iznimno, neutrošena novčana sredstva ili vrijednost darovanja ne smatraju se oporezivim primitkom ako se isti dalje daruju za zdravstvene potrebe/humanitarne svrhe odnosno općekorisne svrhe.

www.hkps.hr 52

PRIMICI NA KOJE SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK

• Čl. 9. ZDOH dodaju se i:

• nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja i naknade učenicima za vrijemedualnog obrazovanja, do propisanog iznosa (1.750,00 kn)

• premije dodatnog i dopunskog zdravstvenog osiguranja koje poslodavac uplaćuje u koristsvojeg radnika, osiguravatelju odnosno Hrvatskom zavodu za zdravstveno osiguranjeprema propisu kojim je uređeno dobrovoljno zdravstveno osiguranje do propisanog iznosa.

• Dohodak od nesamostalnog rada ukoliko se isplaćuje iznad propisanog iznosa

• U članku 21. stavku 1. točki 1. podtočka e) mijenja se i glasi:

• „e) premije osiguranja koje poslodavci plaćaju za svoje radnike po osnovi životnogosiguranja, osiguranja njihove imovine, privatnoga zdravstvenog osiguranja, dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja iznad propisanog iznosa i dobrovoljnoga mirovinskogosiguranja iznad propisanog iznosa“.

www.hkps.hr 53

PRIMICI NA KOJE SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK

• Čl. 7. st. 2. PDOH mijenja/dodaje se i:

www.hkps.hr 54

Opis Iznos

Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.)

do 3.000,00 kn

Premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja na temelju

vjerodostojne dokumentacije

do 2.500,00 kuna godišnje podmirene bezgotovinskim putem

Primici i izdaci

• U članku 11. izmjene i usklađenje s obveznicima poreza na dobit

• Primitak se ne utvrđuje po osnovi otpisanih tražbina od nepovezane osobe ako porezni obveznik dokaže da troškovi pokretanja određenih postupaka (tražbine koje su utužene ili se zbog njih vodi ovršni postupak, akosu prijavljena u stečajnom postupku nad dužnikom, ili drugom postupku u skladu s posebnim propisima) premašuju iznos tražbine, ili ako dokaže da je pokrenuo određene radnje s ciljem naplate tražbine pri čemu je utvrdio konačnu nemogućnost naplate otpisanog iznosa tražbine.

• Primicima se ne smatraju otpisi tražbina od nepovezanih osoba, koja su zastarjela i koja u svakom pojedinomporeznom razdoblju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedinom dužniku koji je obveznik poreza na dobit iliobveznik poreza na dohodak po osnovi samostalne djelatnosti.

• Primicima se ne smatraju otpisi tražbina do 200,00 kuna od nepovezanih fizičkih osoba čiji dug nije nastaopo osnovi obavljanja samostalne djelatnosti, ako ukupno utvrđena tražbina po pojedinoj osobi na zadnji dan poreznog razdoblja ne prelazi taj iznos.“.

www.hkps.hr 55

Osobni odbitak

• Čl. 14. ZDOH

• Povećanje osnovnog osobnog odbitka s 3 800,00 kn na 4 000,00 kn

• 2.500,00 x 1,6

• Čl. 13. st. 3. PDOH - usklađenje s obveznicima poreza na dobit:

• U darovanja iz članka 15. stavka 2. Zakona, poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost iz članka 29. Zakona, mogu se uključiti darovanja fizičkim osobama za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala te troškove prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove), rješavanje kojih nije plaćeno obveznim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe, uz uvjet da je darovanje za te namjene obavljeno na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.

www.hkps.hr 56

Osobni odbitak za uzdržavane članove

Čl. 17. - utvrđivanju prava na osobni odbitak za uzdržavane članove ne uzimaju se u obzir u iznos od 15.000,00 kuna

• 12. nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja i naknade učenicima za vrijeme dualnog obrazovanja.“.

• DRUGI DOHODAK –čl. 39. :

• „nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja i naknade učenicima za vrijeme dualnog obrazovanja iznad propisanog iznosa“.

www.hkps.hr 57

Čl. 26 ZDOH i čl. 28. st. 8. PDOH

• Poslodavac i isplatitelj plaće pri isplati plaće bivšim radnicima za posljednji mjesec radakod tog poslodavca ima uvid u poreznu karticu bivšeg radnika, a najkasnije do dana dospjelosti plaće za posljednji mjesec rada te isti može koristiti podatke iz stavka 1. ovogačlanka iz porezne kartice bivšeg radnika.“.

www.hkps.hr 58

Čl. 83 ZDOH – uvid u isplaćene neoporezive primitke

• U članku 83. :

• Porezna uprava može, putem sustava ePorezna, temeljem podataka iz svojih službenihevidencija omogućiti poslodavcima i isplatiteljima plaće uvid u podatke koji se odnose naisplaćene neoporezive primitke koje radnik može ostvariti od više poslodavaca i isplatiteljaplaće do određenog godišnjeg iznosa u poreznom razdoblju te uvid u neiskorišteni iznososobnog odbitka u slučaju iz članka 26. stavka 6. ovoga Zakona (pri isplati plaće bivšim radnicima za posljednji mjesec rada kod tog poslodavca).

• za isplate neoporezivih primitaka od 1 siječnja 2020 ukida se obveza podnošenja izjava

• isplatiteljima se omogućava uvid u ostvarene neoporezive primitke radnika

www.hkps.hr 59

Čl. 27.a ZDOH: Obilježja nesamostalnog rada

• Obilježja nesamostalnog rada - Članak 27.a

• (1) Za potrebe oporezivanja primicima po osnovi radnog odnosa smatraju se i primici proizašli iz korištenjaporeznih pogodnosti protivno svrsi zakona propisanih propisom kojim je uređen opći porezni postupak kod kojihpostoje obilježja nesamostalnog rada.

• (2) Obilježja nesamostalnog rada za slučajeve korištenja poreznih pogodnosti protivno svrsi zakona određuju setemeljem ispunjenja tri kriterija:

1. kontrole ponašanja,

2. financijske kontrole i

3. odnosa stranaka.

• (3) Obilježja kriterija:

• kontrola ponasanja obuhvaća činjenice koje pokazuju ima li poslodavac pravo usmjeriti i kontrolirati što posloprimacradi i kako obavlja posao, kroz upute, obuku ili druga sredstva;

• financijska kontrola obuhvaća činjenice koje pokazuju ima li poslodavac pravo usmjeriti ili kontrolirati financijske iposlovne aspekte posloprimčevog rada

• odnos stranaka obuhvaća činjenice koje pokazuju vrstu odnosa među strankama.

www.hkps.hr 60

Čl. 32.a PDOH: Obilježja nesamostalnog rada

• Ako Porezna uprava u provedenom postupku utvrdi da posao ima obilježja nesamostalnog rada, provest će se postupak obračuna poreza i doprinosa propisan za radni odnos, prema poreznom obvezniku koji se u navedenomposlu smatra izvršiteljem posla, neovisno od sljedećih činjenica:

1. načina kako je ugovoren posao,

2. je li izvršitelj posla osoba koja je registrirana za obavljanje samostalne djelatnosti obrta te je kao takva ugovorilaposao,

3. bez obzira na rezidentnost isplatitelja primitka.

• U utvrđenju obilježja nesamostalnog rada, svi kriteriji odnosno svi elementi kriterija obilježja nesamostalnog rada ne trebaju biti istovremeno ispunjeni.

• Isplatitelj primitka = poslodavac

• Porezni obveznik izvršitelj posla = posloprimac

www.hkps.hr 61

Čl. 32.b PDOH: Pokretanje postupka utvrđivanja obilježja nesamostalnog rada

• U postupcima prema članku 32.a ovoga Pravilnika, Porezna uprava polazi od poreznih obveznika izvršiteljaposla i uspoređuje:

• postoje li u poslovanju odstupanja od uobičajenog obilježja iskazanog izvora dohotka te

• postoje li odstupanja određenih poreznih obveznika u odnosu na porezne obveznike koji posluju u istoj ilisličnoj djelatnosti.

www.hkps.hr 62

Čl. 32.c PDOH: Utvrđivanje činjenica bitnih za oporezivanje kod obilježja nesamostalnog rada

• Činjenicama bitnim za oporezivanje pojedinog poreznog obveznika posloprimca smatraju se podaci:

• o svim primicima koji se ostvaruju po pojedinom izvoru dohotka u određenom vremenskom razdoblju,

• polazeći od prethodne alineje, ostvaruju li se primici od nesamostalnog rada u istom vremenskom razdobljus drugim izvorima dohotka,

• koja djelatnost se obavlja i koliko dugo,

• postoji li utvrđen plan poslovanja,

• na koji način se djeluje na tržištu,

• koji je uobičajeni način pronalaska poslovnih partnera te sklapanja poslovnih odnosa,

• broj poslovnih partnera,

• te ovisno o pojedinom slučaju ostale činjenice bitne za oporezivanje.

www.hkps.hr 63

Čl. 32.f PDOH: Obilježja nesamostalnog rada

• Kriterij kontrola ponašanja obuhvaća elemente koji pokazuju ima li poslodavac pravo usmjeriti i kontrolirati štoposloprimac radi i kako obavlja posao (kroz upute, obuku ili druga sredstva):

1. određuje li poslodavac posloprimcu mjesto obavljanja posla neovisno o tome što se isti može obavljati i na drugommjestu,

2. daje li poslodavac posloprimcu upute kako obaviti posao,

3. određuje li poslodavac posloprimcu vrijeme, mjesto ili način obavljanja posla,

4. vodi li poslodavac evidenciju radnog vremena za posloprimca,

5. nadzire li poslodavac dinamiku izvršenja posla ili zahtjeva izvještaje o izvršenju posla,

6. koristi li posloprimac opremu i sredstava za rad poslodavca,

7. obučava li poslodavac posloprimca o načinu izvršavanja posla.

www.hkps.hr 64

Čl. 32.g PDOH: Obilježja nesamostalnog rada

• Kriterij financijske kontrole obuhvaća elemente koji pokazuju ima li poslodavac pravo usmjeriti ili kontrolirati financijske i poslovne aspekte posloprimčevog rada:

1. usmjerava li i/ili ugovara, odnosno nadoknađuje li poslodavac poslovne i putne troškove posloprimca,

2. ulaže li poslodavac u opremu, alate i materijale posloprimca,

3. određuje li poslodavac proizvode i usluge koje posloprimac koristi u izvršenju posla,

4. kontrolira li poslodavac način i opseg pružanja usluga posloprimca na tržištu,

5. obavlja li poslodavac posloprimcu isplate u određenim vremenskim razdobljima (svaki mjesec) i/ili u približno sličnim iznosima.

www.hkps.hr 65

Čl. 32.h PDOH: Obilježja nesamostalnog rada

• Kriterij odnosa stranaka obuhvaća elemente koji pokazuju vrstu tih odnosa:

1. sklapaju li poslodavac i posloprimac ugovor koji po svojim bitnim obilježjima ima obilježja ugovora o radu,

2. pruža li poslodavac posloprimcu naknade troškova koja su tipična obilježja nesamostalnog rada (godišnji odmor, naknade za bolovanje ili druga prava vezana uz nesamostalni rad),

3. koje je razdoblje trajanja posla te je li to trajanje posla vezano za provedbu određenog projekta ili više projekta u nizu,

4. u kojoj mjeri posao koji obavlja posloprimac predstavlja redovno poslovanje poslodavca,

5. može li posloprimac raskinuti poslovanje s poslodavcem bez materijalnih i financijskih posljedica,

6. je li uobičajeno za poslovanje u djelatnosti isplatitelja primitka da određene poslove na taj način traži na tržištu.

• Ovisno o posebnostima pojedinog posla dozvoljeno je dokazivati obilježja nesamostalnog rada i prema kriterijima koji nisu navedeni, a koji u konkretnom odnosu mogu predstavljati tipično obilježje nesamostalnog rada.

www.hkps.hr 66

Čl. 32.j PDOH: Utvrđivanje poreza i doprinosa kod obilježja nesamostalnog rada

• Ako se na temelju članaka od 32.d do 32.i Pravilnika utvrde obilježja nesamostalnog rada, rješenjem će se posloprimcu utvrditi iznos primitka koji su isplaćeni za određeni posao, a koji se smatraju primitkom po osnovi radnog odnosa.

• Poslodavac se određuje odgovornim za utvrđene obveze poreza i doprinosa kao jamac platac.

• Isplaćeni iznos primitaka smatra se primitkom po osnovi radnog odnosa s uključenim doprinosom na plaću.

• Dohotkom od nesamostalnog rada smatrat će se primitak nakon priznavanja izdatka doprinosa na osnovicu plaće i doprinosa iz osnovice plaće.

• Prilikom obračuna poreza na dohodak od nesamostalnog rada, priznat će se osnovni osobni odbitak poreznog obveznika.

• Postojeće eventualne obveze uplate određenih paušalnih poreza ili doprinosa koje proizlaze iz statusa poreznog obveznika ne umanjuju utvrđene obveze prema ovom članku.

www.hkps.hr 67

Čl. 40 ZDOH- iznosi predujma poreza

• U članku 40. :

• predujam poreza na dohodak od drugog dohotka prema članku 39. stavku 1. ovoga Zakonapo osnovi primitaka učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga plaća se po odbitku,

• po stopi od 24% od osnovice koju čini iznos primitka iznad propisanog neoporezivogiznosa primitaka učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga

15.000,00 kn + (4.000,00 kn * 12) = 63.000,00 kn

www.hkps.hr 68

Porez na dohodak

• Čl. 46. ZDOH- Godišnji porez na dohodak koji se utvrđuje prema poreznoj osnovicipropisanoj u Zakonu umanjuje se:

• - fizičkim osobama do 25 godina života koje ostvare dohodak od nesamostalnog rada(plaću iz članka 21. stavka 1. točke 1. ovoga Zakona) i to za 100% razmjernog dijelaporezne obveze obračunane na dio porezne osnovice na koju se plaća godišnji porezpo stopi od 24%, a koja se odnosi na dohodak od nesamostalnog rada (do iznosa 360.000,00 kn godišnje)

• - fizičkim osobama od 26 do 30 godina života koje ostvare dohodak od nesamostalnograda (plaću iz članka 21. stavka 1. točke 1. ovoga Zakona) i to za 50% razmjernog dijelaporezne obveze obračunane na dio porezne osnovice na koju se plaća godišnji porezpo stopi od 24%, a koja se odnosi na dohodak od nesamostalnog rada (do iznosa 360.000,00 kn godišnje).

www.hkps.hr 69

Porez na dohodak

• Umanjenje godišnjeg poreza na dohodak koristi se za cijelo porezno razdoblje u kojemobveznik navršava određenu godinu života

• temelj je godina rođenja, a ne datum rođenja!

www.hkps.hr 70

Dohodak iz inozemstva -Način ostvarivanja prava poreznih obveznika u posebnom postupku

• U članku 53. stavak 4. mijenja se i glasi:

• Na porezne obveznike koji su ostvarili dohodak u ili iz inozemstva, u posebnom postupkuiz članka 51. ovoga Zakona, uzet će se u obzir podaci iz izvješća propisanog člankom 81. stavkom 4. ovoga Zakona.

• Ako porezni obveznici ne dostave izvješće iz članka 81. stavka 4. ovoga Zakona do rokapropisanog za dostavu, a žele da im se uplaćeni porez u inozemstvu uračuna u tuzemnuobvezu poreza na dohodak, dužni su o tome izvijestiti Poreznu upravu u podnesenomobrascu za priznavanjem prava u posebnom postupku u roku iz stavka 1. ovoga članka.“.

• Administrativno rasterećenje poreznih obveznika koji ostvare dohodak u ili iz inozemstva i o tome izvijeste Poreznu upravu na Obrascu INO DOH, ali ne prilože potvrdu o plaćenomporezu u inozemstvu do kraja veljače, više nemaju obvezu dostavljanja Obrasca ZPP DOH.

www.hkps.hr 71

Čl. 82. ZDOH UTVRĐIVANJE PAUŠALNOG DOHOTKA I PAUŠALNOG POREZA NA DOHODAK

• Čl. 82.

• obveza samozaduživanja obveznicima poreza na dohodak koji dohodak od samostalnedjelatnosti utvrđuju u paušalnom iznosu odnosno obvezu plaćanja predujma poreza nadohodak neće više utvrđivati Porezna uprava rješenjem, već će se isti utvrđivati na temeljupodnesenog Obrasca PO-SD kojeg je porezni obveznik dužan predati najkasnije do 15. siječnja tekuće godine za proteklu godinu.

• Ukoliko se temeljem tog obrasca utvrdi razlika godišnjeg paušalnog poreza za uplatu, istuje dužan uplatiti s danom podnošenja obrasca.

• propisani su postupci Porezne uprave u slučaju utvrđenih nepravilnosti

• Porezna uprava može na temelju obavljenog nadzora i prikupljenih podataka o ostvarenom prometu donijeti rješenje o obvezi plaćanja predujma poreza na dohodak u skladu s člankom 37. stavkom 1. ovoga Zakona, ako utvrdi da je porezni obveznikostvario primitke po toj osnovi iznad iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustavporeza na dodanu vrijednost

www.hkps.hr 72

Čl. 34. i Čl. 35. PDOH – PRIJELAZ S UTVRĐIVANJA PAUŠALNOG DOHOTKA NA DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI

• Poslovnim primicima po osnovi samostalne djelatnosti smatra se i razlika primitkaostvarena iznad iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost, te ista ulazi u primitke u mjesecu koji slijedi iza mjeseca u kojem je fizička osoba koja je dohodak utvrđivala u paušalnom iznosu ostvarila primitke iznad iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost.

• Izdaci koji će biti plaćeni nakon promjene načina oporezivanja, a zavisni su od primitakakoji su nastali prije promjene načina oporezivanja, neće se iskazivati u poslovnimknjigama, već će se kao podatak o plaćanju zabilježiti u popisu primljenih, a neplaćenihračuna sukladno pravilniku kojim je uređeno paušalnom oporezivanju samostalnihdjelatnosti i pravilniku kojim je uređeno paušalno oporezivanje djelatnosti iznajmljivanjastanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova

www.hkps.hr 73

Čl. 67. PDOH – Dohodak od imovine i imovinskih prava

• Ukoliko porezni obveznik u istom razdoblju od iste nekretnine ostvaruje dohodak od imovine:

• na temelju najma ili zakupa nekretnine po osnovi kojeg porez utvrđuje u skladu s člankom 62. stavkom 1. Zakona i

• na temelju iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova po osnovi kojeg porez utvrđuje u skladu s člankom 82. stavkom 2. Zakona

obveznik je plaćanja poreza po obje osnove.

www.hkps.hr 74

Čl. 78. PDOH – Iznimke JOPPD

Dodano:

• Obrazac JOPPD ne podnose isplatitelji, odnosno sami porezni obveznici za:

• primitke koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja iz članka 8. stavka 1. točke 5. Zakona (u humanitarnim akcijama i javno oglasenim akcijama koje imaju općekorisnu svrhu u korist osjetljivih skupina)

www.hkps.hr 75

Čl. 79. PDOH – Rokovi dostave JOPPD

Izmijenjeno:

• Rok za podnošenje obrasca JOPPD je dan isplate ili najkasnije slijedeći radni dan nakon isplate za sljedeće neoporezive primitke:

www.hkps.hr 76

Članak 7. st.2. točka

PDOHOpis Oznaka

JOPPD

5. Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.) 22

32. Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.)

63

33. Naknade za podmirivanje troškova ugostiteljskih, turističkih i drugihusluga namijenjenih odmoru radnika prema propisima ministarstva nadležnog zaturizam

69

34. Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane radnika 65

37. Naknade za troškove redovne skrbi djece radnika isplaćene na računradnika temeljem vjerodostojne dokumentacije ustanova predškolskog odgoja tedrugih pravnih ili fizičkih

osoba koje temeljem posebnih propisa i odlukanadležnog tijela skrbe o djetetu predškolske dobi

70

38. Premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja na temelju vjerodostojne dokumentacije

71

Čl. 92. PDOH – Način isplate primitaka

Dodano:

• Iznimno od stavka 1. ovoga članka isplate primitka do 5.000,00 kuna po jednom računu fizičkim osobama koje obavljaju samostalnu djelatnost iz stavka 29. ovoga Pravilnika mogu se izvršiti u gotovu novcu.

www.hkps.hr 77

Hvala na pozornosti

www.hkps.hr 78