OSNOVE FINANCIJSKOG BUDŽETIRANJA

OPERATIVNI BUDŽETI FINANCIJSKI BUDŽETI BUDŽET KAPITALA

Budžet režijskih troškova

Budžet prodaje

Budžet proizvod. (u jedinicama)

Budžet troškova proizvodnje

Budžetirani RDG

Budžet gotovine

Budžetirana bilanca

Budžet kapitala

Sadržaj master budžeta

FINANCIJSKO BUDŽETIRANJE

• Budžet gotovine ili budžet novčanih tijekova

• Budžetirana bilanca

PRILJEV GOTOVINE

ODLJEV GOTOVINE

BUDŽET GOTOVINE(probni)

REVIDIRANI BUDŽET GOTOVINE

REVIDIRANI BUDŽETIRANI RDG

REVIDIRANA BUDŽETIRANA BILANCA

Primjer postavljanja financijskih budžeta za trgovačko poduzeće

AKTIVA PASIVA

Gotovina 60 Tekuće obveze za robu 360

Potraživanja 576 Obveze za tekuće rashode 50

Zalihe 600 Redovne dionice 1.000

Nekretnine i oprema 600 Zadržana dobit 426

Ukupno 1.836 Ukupno 1.836

BILANCA na dan 31.12. prethodne godine

BUDŽETIRANI RDG za prvo polugodište tekuće godine

Prihod prodaje 4.800

Troškovi prodane robe (60% prihoda prodaje) 2.880

Bruto marža 1.920

Ostali varijabilni troškovi (15% prihoda prodaje) 720

Granični prinos 1.200

Fiksni troškovi (od čega 120 amortizacija) 240

Dobit 960

PRILJEV GOTOVINE

Potraživanja se naplaćuju: 20% u mjesecu prodaje, 48% u sljedećem mjesecu i 32% nakon 2 mjeseca.

BUDŽETIRANI PRILJEV GOTOVINE OD PRODAJE ROBE

Siječanj Veljača Ožujak Travanj Svibanj Lipanj ∑

Prihod prodaje 400 600 800 1.000 1.200 800 4.800

20% prodaje 80 120 160 200 240 160 960

48% prodaje 240 192 288 384 480 576 2.160

32% prodaje 176 160 128 192 256 320 1.232

Ukupno 496 472 576 776 976 1.056 4.352

Studeni Prosinac Siječanj Veljača

Prihod prodaje 550 500 400 600

20% prodaje 110 100 80 120

48% prodaje 264 240 192

32% prodaje 176 160

Ukupno 496 472

Potraživanje početkom tekuće godine iznosi: 576 = 400 (XII. mj. 240+160) + 176 (XI. mj.)

ODLJEV GOTOVINE

kupljene zalihe robe plaćaju se u mjesecu nakon kupnje

BUDŽETIRANI ODLJEV GOTOVINE ZA KUPNJU ROBE

Siječanj Veljača Ožujak Travanj Svibanj Lipanj ∑

Budžet kupnje 480 600 720 480 420 480 3.180

Plaćanje obveza za kupljenu

robu

360 480 600 720 480 420 3.060

Iz zaključne bilance na dan 31.12.

prethodne godine

varijabilni troškovi poslovanja 15% prihoda prodaje

1/3 troškova plaća se u mjesecu u kojem nastaju (5%), a

2/3 u sljedećem mjesecu (15%)

BUDŽETIRANI ODLJEV GOTOVINE ZA VARIJABILNE TROŠKOVE

I. II. III. IV. V. VI. VII. ∑

5% prihoda prodaje

20 30 40 50 60 40 240

10% prihoda prodaje

50 40 60 80 100 120 80 450

Ukupno 70 70 100 130 160 160 690

SIJEČANJ

PRIHOD OD PRODAJE IZNOSI 400 400 * 5% = 20 400 * 10% = 40

Fiksni troškovi za prvo polugodište tekuće godine iznose 240, od čega je amortizacija 120

120/6 = 20 mjesečno

BUDŽETIRANI ODLJEV GOTOVINE ZA UKUPNE TROŠKOVE

Odljev gotovine za: Siječanj Veljača Ožujak Travanj Svibanj Lipanj ∑

Kupnju robe 360 480 600 720 480 420 3.060

Varijabilne troškove

70 70 100 130 160 160 690

Fiksne troškove 20 20 20 20 20 20 120

Ukupno 450 570 720 870 660 600 3.870

BUDŽET GOTOVINE

PROBNI BUDŽET GOTOVINE

Siječanj Veljača Ožujak Travanj Svibanj Lipanj ∑

Početni saldo 60 106 8 (136) (230) 86 60

+Priljev 496 472 576 776 976 1.056 4.352

Ukupno raspolož. 556 578 584 640 746 1.142 4.412

-Odljev 450 570 720 870 660 600 3.870

Zaključni saldo 106 8 (136) (230) 86 542 542

Iz zaključne bilance na dan

31.12. prethodne godine

• godišnja kamatna stopa na gotovinski zajam je 12%.

• uzimanje zajma: početkom mjeseca u kojem nedostaje gotovina; otplata: koncem mjeseca u kojem ima viška gotovine

• kamate se plaćaju s otplatnom ratom

• zajam se zaokružuje na 10

• minimalni zahtijevani saldo gotovine je 50

UVJETI UZIMANJA ZAJMA ZA POKRIĆE GUBITKA

Siječanj Veljača Ožujak Travanj Svibanj Lipanj ∑

Početni saldo 60 106 58 54 50 78 60

+ Priljev 496 472 576 776 976 1.056 4.352

Ukupno raspolož. 556 578 634 830 1.026 1.134 4.412

- Odljev 450 570 720 870 660 600 3.870

Saldo 106 8 (86) (40) 366 534 542

Minim. gotovine 50 50 50 50 50 50 50

Višak/manjak 56 (42) (136) (90) 316 484 492

Zajam 50 140 90 280

Otplatna rata (280) (280)

Kamata (0,5) (1,9) (2,8) (2,8) (8)* (8)

Zaključni saldo 106 58 54 50 78 534 534

Ukupni zajam 50 190 280

REVIDIRANI BUDŽET GOTOVINE

* 8 = 0,5 (50 × 1%, II.) + 1,9 (190 × 1%, III.) + 2,8 (280 × 1%, IV.) + 2,8 (280 × 1%, V.)

REVIDIRANI BUDŽETIRANI RAČUN DOBITI I GUBITKA

31.3. tek.g. 30.6. tek.g.

Prihod prodaje 1.800 4.800

Troškovi prodaje (60% prodaje) 1.080 2.880

Bruto marža 720 1.920

Ostali varijabilni troškovi (15% prodaje) 270 720

Granični prinos 450 1.200

Fiksni troškovi 120 240

Dobit 330 960

Troškovi kamata 2,40 8

Dobit 327,60 952

* Potraživanja: na koncu prvog tromjesečja 832 (192 + 384 + 256) na koncu drugog tromjesečja 1.024 (384 + 640)

Siječanj Veljača Ožujak Travanj Svibanj Lipanj ∑

Prihod prodaje 400 600 800 1.000 1.200 800 4.800

20% prodaje 80 120 160 200 240 160 960

48% prodaje 240 192 288 384 480 576 2.160

32% prodaje 176 160 128 192 256 320 1.232

Ukupno 496 472 576 776 976 1.056 4.352

** Zalihe I. II. III. IV. V. VI. ∑

Početni saldo 600 840 1.080 1.320 1.200 900 600

+Kupnja robe (budžetirani odljev gotovine za kupnju robe, prvi red)

480 600 720 480 420 480 3.180

Ukupno raspoložive zalihe 1.080 1.440 1.800 1.800 1.620 1.380 -

-Trošak prodaje (60% prihoda prodaje)

240 360 480 600 720 480 2.880

Zaključni saldo 840 1.080 1.320 1.200 900 900 900

BUDŽETIRANI PRILJEV GOTOVINE OD PRODAJE ROBE

REVIDIRANA BUDŽETIRANA BILANCA

AKTIVA: 31.3. tek.g. 30.6. tek.g.

Gotovina (revidirani budžet gotovine) 54 534

Potraživanja * 832 1.024

Zalihe ** 1.320 900

Nekretnine i oprema (početni saldo umanjen za amortizaciju koncem III. i VI. mjeseca)

540 480

Ukupna aktiva 2.746 2.938

PASIVA:

Tekuće obveze za robu (budžetirani odljev gotovine za kupnju robe, prvi red)

720 480

Obveze za tekuće rashode (budžetirani odljev gotovine za varijabilne troškove, drugi red))

80 80

Kratkoročni zajmovi (revidirani budžet gotovine) 190 0

Obveze za kamate (revidirani budžetirani RDG) 2,40 0

Redovne dionice (početno stanje) 1.000 1.000

Zadržana dobit (početno stanje + dobit razdoblja) 753,60 1.378

Ukupna pasiva 2.746 2.938