Oporezivanje dohotka od osiguranja

Oporezivanje primitaka od osiguranja 1

VII. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

197Podaci u ovoj brošuri ažurni su na dan 13. studenoga 2015. godine

Oporezivanje dohotka od osiguranja

Ostvarili ste primitak po osnovi ranije uplaćenih premija osiguranja?

Znate li koje se poreze plaća na takav primitak i tko je ih je dužan

obračunati i uplatiti?

Oporezivanje primitaka od osiguranja2

Ova bro{ura }e Vam objasniti obveze i prava {to proizlaze iz vaè}ih propisa o oporezivanju dohotka od osiguranja, te kako }ete ispuniti obveze i ostvariti prava. Ako su Vam i nakon {to ste ju pro~itali ostale neke nejasno}e dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Porezne uprave, na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em

prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Pitanja moète uputiti i nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave elektroni~kom po{tom putem web forme

„Pi{ite nam“ koja je na internet portalu Porezne uprave, i to nakon {to odaberete temu „Porezi i porezni postupak“

(www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Pisite-nam.aspx).

Sadràj:1. UVOD .............................................................................................................................................................................. 3

2. DOHODAK OD OSIGURANJA............................................................................................................................ 6 2.1 Porez na dohodak od osiguranja i porezni obveznik ............................................................ 6 2.2 Obra~unavanje i pla}anje predujma poreza na dohodak

od osiguranja ..................................................................................................................................................... 9 2.3 Obveza poslodavaca i osiguranika koji obavljaju samostalnu

djelatnost, a uplate premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja prikazuju kao porezno priznati rashod ili izdatak ..............................................................11

2.4 Obveze osiguravatelja i dru{tva za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima ..........................................................................................................................11

3. PRIREZ POREZU NA DOHODAK .................................................................................................................12

4. PRIMJERI OBRAÛNAVANJA PREDUJMA POREZA NA DOHODAK OD OSIGURANJA I PRIREZA POREZU NA DOHODAK ................................................................16

5. PREKR[AJNE ODREDBE ....................................................................................................................................18

6. PROPISI ........................................................................................................................................................................20

7. PRIVITCI .......................................................................................................................................................................20 7.1 Obrazac Podaci o premijama dobrovoljnog mirovinskog

osiguranja .........................................................................................................................................................21 7.2 Obrazac Potvrda o ispla}enom primitku, dohotku, upla}enom

doprinosu, porezu na dohodak i prirezu u ______ godini ............................................22


1. UVOD

? Koje se poreze obra~unava i pla}a iz primitaka fizi~kih osoba od osiguranja ako su premije osiguranja bile porezno priznati izdatak?

1. Porez na dohodak od osiguranja i 2. prirez porezu na dohodak ako je propisan gradskom ili op}inskom odlukom na ~ijem

pod ru~ju obveznik poreza na dohodak od osiguranja ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.

? Pla}a li se porez na dohodak i po osnovi primitaka od osiguranja stvari, od govornosti, ìvota i imovine ako premije osiguranja nisu bile porezno priznati izdatak?

Dohotkom se ne smatraju primici po osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, ìvota i imovine. Ako su ti primici u svezi s ostvarivanjem dohotka po bilo kojem izvoru1 tada se smatraju oporezivim dohotkom. Porez na dohodak pla}a se na sljede}e primitke od osiguranja:

1. primitke od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja ako su po toj osnovi u razdoblju od 1. srpnja 2001. godine do 30. lipnja 2010. godine upla}ene premije osiguranja bile porezno priznati izdatak, ili su temeljem podnesene godi{nje porezne prijave iskori{tene za uve}anje osobnog odbitka na godi{njoj razini

2. primitke od dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja („III. stup“) ako su po toj osnovi od 1. srpnja 2010. godine upla}ene premije osiguranja bile poslodavcu, ili osobno poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu djelatnost, porezno priznati rashod ili izdatak. Te su premije tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje upla}ivali:

a) poslodavci za svoje radnike i uz njihov pristanak do 500,00 kn mjese~no, odnosno do 6.000,00 kn godi{nje, i

b) u svoju korist obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga, i to do 500,00 kn mjese~no, odnosno do 6.000,00 kn godi{nje.

? [to je premija osiguranja, a {to polica osiguranja?Premija osiguranja je svota novca {to je ugovaratelj osiguranja pla}a osiguravatelju na os-novi sklopljenog ugovora o osiguranju. Polica osiguranja je isprava o ugovoru o osiguranju.

? Jesu li oporezivi primici od dobiti {to je ostvarena od ulaganja fondova kojima upravljaju dobrovoljna mirovinska dru{tva?

Po toj osnovi pripisana dobit, odnosno prinos, kao i poticajna sredstva po posebnim propisima ne smatraju se primitkom i na njih se ne pla}a porez na dohodak.

1 Izvori dohotka su dohodak od nesamostalnog rada (pla}e i mirovine), dohodak od samostalne djelat-nosti, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja i drugi dohodak.


? Postoji li obveza pla}anja poreza na dohodak po osnovi upla}enih premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja iznad 6.000,00 kuna godi{nje?

Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to ih poslodavci upla}uju za svoje rad-nike iznad 6.000,00 kuna godi{nje smatraju se pla}om u naravi, te se prilikom svake uplate premije oporezuju kao dohodak od nesamostalnog rada2.Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslov-nih knjiga iznad 6.000,00 kuna godi{nje prilikom svake uplate premije oporezuju se kao dohodak od samostalne djelatnosti. Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja iznad 6.000,00 kuna godi{nje {to ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji doho-dak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga ne moè se prilikom utvr|ivanja dohotka od samostalne djelatnosti priznati kao izdatak.

? Pla}a li se porez na dohodak po osnovi premija koje poslodavci pla}aju za lije~ni~ke preglede svojih radnika?

Obvezni lije~ni~ki pregledi prema posebnim propisima i sistematski kontrolni lije~ni~ki pregledi koji su omogu}eni svim radnicima pod jednakim uvjetima nisu oporezivi.

? Je li propisana obveza pla}anja poreza na dohodak po osnovi premija koje poslodavac upla}uje za svoje radnike po ostalim osnovama?

Premije dodatnog, dopunskog i privatnog osiguranja koje poslodavac upla}uje za svoje radnike smatraju se pla}om, te se one u trenutku uplate obra~unavaju kao doho-dak od nesamostalnog rada2. Isto tako pla}om se smatraju premije ìvotnog osigura-nja s obilje`jem {tednje koje poslodavac upla}uje za svoje radnike3.Premije osiguranja od nezgode koje poslodavac upla}uje za svoje radnike nisu opore-zive, kao ni isplate osigurane svote radnicima u slu~aju nesretnog doga|aja.Premije ìvotnog osiguranja za slu~aj smrti koje poslodavac upla}uje za svoje radnike nisu oporezive. U slu~aju smrti radnika osiguravaju}e dru{tvo poslodavcu ispla}uje osiguranu svotu, koju je on duàn evidentirati kao prihod. Poslodavac to nije duàn u~initi ako ukupan primitak po toj osnovi proslijedi pokojnikovim nasljednicima. U tom su slu~aju nasljednici obveznici poreza na dohodak:

- ako je nasljednik zaposlen kod poslodavca koji je ugovorio policu osiguranja takav primitak smatra se pla}om i oporezuje se porezom na dohodak od nesa-mostalnog rada2

- ako nasljednik nije zaposlen kod poslodavca koji je ugovorio policu osiguranja takav primitak smatra se drugim dohotkom i oporezuje se porezom na dohodak4.

Takve isplate nisu oporezive ako se radi o potporama koje djeci u slu~aju smrti rodite-lja ispla}uju ili daju pravne i fizi~ke osobe, te jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata.

2 Vidi bro{uru „Oporezivanje primitaka iz radnog odnosa (pla}e)“ na web adresi http://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Prirucnici_brosure/Place_161nova.pdf

3 Na kapitalizirani prinos koji osiguravaju}e dru{tvo ispla}uje radniku ne pla}a se porez.4 Vidi bro{uru „Oporezivanje drugog dohotka“ na web adresi http://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Prirucnici_brosure/167_DrugiDohodak.pdf


? Jesu li oporezive uplate premija osiguranja za dokup dijela mirovine koje poslodavci upla}uju za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja?

U skladu s odredbama Zakona o mirovinskom osiguranju dohotkom se ne smatraju izravne uplate premija osiguranja za dokup dijela doìvotne mirovine koju bi osiguranik ostvario da je navr{io odre|enu starosnu dob i/ili odre|eni mirovinski sta`, kao i uplate sredstava u okviru programa mirovinske rente prema posebnim propisima {to ih poslo-davci upla}uju za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja.

i Porez na dohodak od nesamostalnog rada pla}a se na mirovine koje umirovljenici primaju od osiguravatelja, a na temelju prija{njih uplata poslodavaca za dokup mirovine.

? Jesu li obveznici poreza na dohodak od osiguranja du`ni podnijeti godi{nju poreznu prijavu po isteku godine u kojoj su ostvarili primitke od kojih se utvr|uje dohodak od osiguranja?

Ti porezni obveznici nemaju po toj osnovi obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2015. godinu ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez porezu na dohodak pla}eni u skladu sa zakonskim odredbama, a pod uvjetom da nisu obveznici podno{enja godi{nje porezne prijave po osnovi ostalih izvora dohotka za koji se godi{nja prijava mora obvezno podnijeti. Takva je obveza propisana samo za:

1. porezne obveznike ako isplatitelj primitka, ili sam porezni obveznik, nije obra-~u nao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prirez porezu na do-hodak,

2. porezne obveznike od kojih Porezna uprava zatraì da naknadno plate porez na dohodak.

VA@NA NAPOMENA: od 2016. godine Porezna uprava }e poreznim obveznicima o kojima ima sve podatke potrebne za oporezivanje dostavljati privremena porezna rje{enja, tako da oni vi{e ne}e imati obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave. To se odnosi i na porezne obveznike koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje pri-jave, a kroz godi{nji obra~un poreza na dohodak mogu ostvariti pravo na povrat prepla}enog poreza u prethodnoj godini.

? Mora li se po osnovi isplata primitaka od osiguranja obra~unavati i pla}ati obvezne doprinose?

Takva obveza po toj osnovi nije propisana.


2. Primici u visini premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje su od 1. srp-nja 2010. godine za svaki mjesec poreznog razdoblja uplatili do 500,00 kuna, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje:

a) poslodavci za svoje radnike i uz njihov pristanak, a te su uplate poslodavci-ma bile porezno priznati rashod, i

b) za sebe osobno porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost (do-ho dak utvr|uju na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga), a te su im uplate bile porezno priznati izdatak.

2. DOHODAK OD OSIGURANJA

2.1 Porez na dohodak od osiguranja i porezni obveznik

? [to je to dohodak od osiguranja?Dohodak od osiguranja ~ine sljede}i primici:

1. Primici u visini premija ̀ ivotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i premija dobro-voljnog mirovinskog osiguranja koje su upla}ene od 1. srpnja 2001. do 30. lipnja 2010. godine, a koje su u tom razdoblju osiguraniku poreznom obvezniku bile porezno priznati izdatak.

i U slu~aju otkupa polica ìvotnog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, ili prestanka osi-guranja, dohotkom se smatra svota primitka ako je manja od upla}enih premija osiguranja.

i Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja upla}ene su tuzemnom dobrovoljnom mi-rovinskom fondu registriranom u skladu s propisima {to ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, i to do 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.

i Ako poslodavac tijekom jednog mjeseca upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osi-guranja u korist radnika, ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od sa-mostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, za vi{e mjeseci tog poreznog razdoblja, odnosno kalendarske godine, te se premije mogu neoporezivo uplatiti do 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja za koji je premija trebala biti upla}ena.

i Ako poslodavac upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja u korist radnika jednom godi{nje, ili ih jednom godi{nje u svoju korist upla}uje obveznik poreza na doho-dak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, jedno-kratna uplata do 6.000,00 kuna je neoporeziva i moè se priznati kao izdatak.

? Tko je obveznik poreza na dohodak od osiguranja?1. Rezident fizi~ka osoba koja ostvaruje primitke u visini upla}enih premija od ìvot-

nog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, koje je porezni obveznik iskoristio kao porezno priznati izdatak od 1. srpnja 2001. godine do 30. lipnja 2010. godine i


2. Rezident fizi~ka osoba koja ostvaruje primitke u visini premija dobrovoljnoga miro-vinskog osiguranja5 koje je od 1. srpnja 2010 godine. neoporezivo uplatio posloda-vac za svoje radnike, ili koje su poreznom obvezniku koji dohodak ostvaruje od sa-mostalne djelatnosti i utvr|uje ga na osnovi poslovnih knjiga, porezno priznati iz-datak. Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja upla}ene su tuzemnom do-brovoljnom mirovinskom fondu registriranom, u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog raz-doblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.

i Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obve-zan. Ako porezni obveznik u Republici Hrvatskoj ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova prebivali{te mjerodavno za oporezivanje utvr|uje se prema mjestu prebivali{ta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadràva, ili prema mjestu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

i Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojem se zadràva pod okolnostima na osnovi kojih se moè zaklju~iti da on u tom mjestu ili na tom podru~ju ne boravi samo privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u traja-nju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.

5 Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja je u korist i uz pristanak poreznog obveznika upla-}ivao njegov poslodavac, ili ih je u svoju korist upla}ivao obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga.

i Osiguravatelji i dru{tva za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima su solidarni du`nici u postupku obra~unavanja, obustavljanja i pla}anja poreza na dohodak.

? Tko je rezident, a tko nerezident?Rezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno bo ra-vi{te, kao i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno bo-ravi{te, a zaposlena je u dràvnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u.Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje pre-ma odredbama Zakona o porezu na dohodak.

? Jesu li se obveznici poreza na dohodak od osiguranja du`ni prijaviti u regi-star poreznih obveznika?

Za njih takva obveza nije propisana.

? Moè li se upla}ene premije osiguranja priznati kao izdatak pri utvr|ivanju dohotka?

Upla}ene premije ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje, premije dobrovoljnog miro-vinskog osiguranja i premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja priznava-


lo se kao izdatak u razdoblju od 1. srpnja 2001. godine do 30. lipnja 2010. godine pri utvr|ivanju dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, do-hotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka.

i Iznimno, upla}ene premije osiguranja nisu se mogle priznati kao izdatak od dohotka koji se u poreznom razdoblju oporezivao u pau{alnom iznosu prema rje{enju Porezne uprave, jer se za te dohotke ne moè podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak.

? Kolika je bila visina porezno priznatog izdatka?Od 1. srpnja 2001. godine do 31. prosinca 2002. godine rezidenti su mogli umanji-

ti osnovicu za oporezivanje dohotka najvi{e do 12.000,00 kn godi{nje za tijekom poreznog razdoblja tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu upla}ene premije ì -vot nog osiguranja s obilje`jem {tednje, premije dobrovoljnog mirovinskog osigura-nja i premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja

Od 1. sije~nja 2003. godine do 31. prosinca 2004. godine rezidenti su mogli umanji-ti osnovicu za oporezivanje dohotka najvi{e do 12.600,00 kn godi{nje za tijekom po reznog razdoblja tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu upla}ene premije ì -vot nog osiguranja s obilje`jem {tednje, premije dobrovoljnog mirovinskog osigu ra-nja i premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja.

Od 1. sije~nja 2005. godine do 31. prosinca 2009. godine rezidenti su mogli umanji-ti oporezive primitke najvi{e do 12.000,00 kuna godi{nje za tijekom poreznog raz-doblja tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu upla}ene premije ̀ ivotnog osigura-nja s obilje`jem {tednje, premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja i premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja

Od 1. sije~nja 2010. godine do 30. lipnja 2010. godine rezidenti su mogli umanjiti oporezive primitke najvi{e do 6.000,00 kuna godi{nje za tijekom poreznog razdo-blja tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu upla}ene premije ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje, premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja i premije dopun-skog i dodatnog zdravstvenog osiguranja.

i U ranijim godinama u svotu od 12.000,00 kn, a u 2010. godini u svotu od 6.000,00 kuna na godi{njoj razini uklju~eni su izdaci koji uve}avaju osobni odbitak za:

1. izdatke za zdravstvene usluge u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, 2. izdatke za kupnju i/ili gradnju prve ku}e ili stana na podru~ju Republike Hrvatske, a za

potrebe trajnog stanovanja, {to se financira vlastitim sredstvima ili namjenskim stam-benim kreditom,

3. izdatke za odràvanje postoje}ega stambenog prostora na podru~ju Republike Hrvatske u vlasni{tvu poreznog obveznika ili njegovoga bra~nog druga, {to se financira vlastitim sredstvima i/ili namjenskim stambenim kreditom, a pod uvjetom da porezni obveznik u tom stambenom prostoru ima prebivali{te i trajno boravi,

4. pla}ene svote slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmodavca, osim ako obveznik pla}a za{ti}enu najamninu prema posebnom zakonu.


? Mogu li hrvatski rezidenti umanjiti poreznu osnovicu za premije osiguranja koje upla}uju inozemnim osiguravateljima?

Rezidentima Republike Hrvatske se kao porezno priznati izdaci ne priznaju premije osi-guranja {to su upla}ene inozemnim osiguravateljima.

2.2 Obra~unavanje i pla}anje predujma poreza na dohodak od osiguranja

? [to je to predujam poreza na dohodak od osiguranja?To je svota poreza na dohodak {to je osiguravatelj i dru{tvo za upravljanje dobrovolj-nim mirovinskim fondovima obra~unava, obustavlja i pla}a prilikom svake isplate pri-mit ka od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnog mirovinskog osigura-nja ako su premije osiguranja bile porezno priznati izdatak u razdobljima kad su upla-}ivane i to:

1. Premije ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja upla}ene od 1. srpnja 2001. godine do 30. lipnja 2010. godine,

2. Premije dobrovoljnog mirovinskog {to ih je poslodavac u korist i uz suglasnost svog radnika upla}ivao od 1. srpnja 2010. godine i

3. Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja {to ih je obveznik poreza na do-hodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga od 1. srpnja 2010. godine upla}ivao u svoju korist.

? Tko je i kad duàn obra~unati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na do-ho dak od osiguranja?

Osiguravatelj i dobrovoljni mirovinski fond pri svakoj isplati i istodobno s isplatom:– osigurane svote od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnog mi-

rovinskog osiguranja na poreznu osnovicu u visini upla}enih premija osiguranja {to su bile porezno priznati izdatak u razdoblju od 1. srpnja 2001. godine do 30. lipnja 2010. godine

– osigurane svote od dobrovoljnog mirovinskog osiguranja na poreznu osnovicu u visini upla}enih neoporezivih premija osiguranja koje su bile u razdoblju od 1. srpnja 2010. godine porezno priznati rashod poslodavcu i izdatak poreznom ob vezniku koji obavlja samostalnu djelatnost, a dohodak utvr|uje na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga.

i Dohodak od osiguranja utvr|uje se u trenutku isplate i istodobno s isplatom osigurane svote (jednokratno ili u duljem razdoblju isplate). Pri tome se upla}ene premije osigura-nja od kojih se utvr|uje primitak prera~unavaju u kunsku vrijednost primjenom srednjeg te~aja Hrvatske narodne banke na dan isplate toga dohotka.

? Kako se obra~unava predujam poreza na dohodak od osiguranja?Na sljede}i na~in:


Porezna osnovica Porezna stopa

Obveznik obra~una,

obustave i uplate

Rok uplate predujma poreza

- Primitak u visini upla}enih porezno priznatih premija osiguranja

- Primitak u visini ispla}ene svote ako je manji od upla}enih premija osiguranja

12% isplatitelj primitkaistodobno s isplatom primitka

Primitak u visini upla}enih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja {to su bile oslobo|ene oporezivanja, te su poslodavcu ili poreznom ob-vezniku koji obavlja samostalnu djelatnost bile porezno priznati rashod ili izdatak

12% isplatitelj primitkaistodobno s isplatom primitka

? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak od osiguranja?Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada ili op}ine na ~ijem je podru~ju prebivali{te obveznika poreza na dohodak ovako:

H R K

H R X X 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X X

H R 6 8Račun poreza na dohodak grada/općine Predujam poreza na dohodak i prirez

porezu na dohodak po osnovi primitka od kojih se utvrđuje dohodak od osiguranja

1 9 3 7 - X X X X X X X X X X X - X X X X X

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj isplatitelja dohotka (11 znamenki)

Upisuje se oznaka izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika. Ako porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te porez na dohodak upla}uje se na ra~un grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja dohotka

? Koji se izdaci priznaju prilikom obra~unavanja predujma poreza na doho-dak?

Pri utvr|ivanju predujma poreza na dohodak od osiguranja ne priznaju se izdaci.


2.3 Obveza poslodavaca i osiguranika koji obavljaju samostalnu djelatnost, a uplate premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja prikazuju kao porezno priznati rashod ili izdatak Poslodavci koji od 1. srpnja 2010. godine premije dobrovoljnoga mirovinskog osi-

guranja upla}uju na svoj teret a u korist radnika obvezni su voditi evidenciju o tim upla}enim premijama.

Poslodavci i porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost, a koji od 1. srpnja 2010. godine tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu za svoje radnike, ili sebe osobno6, upla}uju premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje u svojim poslovnim knjigama prikazuju kao rashod ili izdatak, obvezni su najkasnije do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti podatke o tim upla}enim premijama na Obrascu „Podaci o premi-jama dobrovoljnog mirovinskog osiguranja“.7

i Taj obrazac sadrì podatke o podnositelju izvje{}a, o imenu i prezimenu, adresi i OIB-u rad-nika ~lana fonda, nazivu i OIB-u dru{tva za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondo-vima, broju i nadnevku ugovora, iznosu ugovorene premije, iznosu u poreznom razdob lju upla}ene premije i iznosu upla}ene premije koja je u tom poreznom razdoblju bila oslo-bo|ena od pla}anja poreza na dohodak.

i Obrazac JOPPD ne podnose poslodavci za premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje upla}uju u korist svojih radnika do 500,00 kn mjese~no, odnosno do 6.000,00 kn godi{nje neoporezivo.

6 Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost, a dohodak utvr|uju na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga.

7 Vidi Poglavlje 7.1.

2.4 Obveze osiguravatelja i dru{tva za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima

a) Prilikom svake isplate oporezivog primitka obra~unati, obustaviti i uplatiti predu-jam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak ako je propisan u mjestu pre-bivali{ta ili uobi~ajenog prebivali{ta poreznog obveznika,

i Na temelju podataka dobivenih od poslodavaca i isplatitelja pla}a i od poreznih obveznika koji obavljaju samostalnu djelatnost osiguravateljima i dru{tvima za upravljanje dobro-voljnim mirovinskim fondovima Porezna uprava elektroni~kim putem dostavlja podatke po svakom ~lanu fonda o upla}enim premijama dobrovoljnog mirovinskog osiguranja u kalendarskoj godini koje su bile oslobo|ene od pla}anja poreza na dohodak.


i To izvje{}e sadrì podatke o primicima po osnovi osiguranja, pripisanoj dobiti po odre|enoj polici, i sve druge primitke {to ih osiguravatelj ispla}uje osiguraniku prema odre|enoj po-lici osiguranja.

3. PRIREZ POREZU NA DOHODAK

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?Obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u gradu ili op-}ini u kojima je propisana obveza pla}anja tog poreza.

? Tko i kad obra~unava, obustavlja i upla}uje prirez porezu na dohodak?Osiguravatelji i dru{tva za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima obvezni su obra~unati, obustaviti i uplatiti prirez porezu na dohodak istodobno kad poreznom obvezniku obra~unavaju i ispla}uje primitak od osiguranja.

? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?Tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza porezu na dohodak.

b) na dan isplate oporezivog primitka, a najkasnije sljede}i dan, nadle`noj ispostavi Porezne uprave na Obrascu JOPPD dostaviti izvje{}e o ispla}enim primicima, obra-~u nanom i pla}enom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak,

c) voditi evidenciju o obra~unanim predujmovima poreza na dohodak i prirezu porezu na dohodak po svakom osiguraniku,

d) dru{tva za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondovima obvezna su na osnovi podataka koje im elektroni~kim putem dostavlja Porezna uprava voditi evidencije o upla}enim premijama dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje su bile oslobo|ene od pla}anja poreza na dohodak u kunama i deviznoj protuvrijednosti na dan uplate, po svakom ~lanu fonda posebno, te o iznosu tih premija,

e) na kraju godine poreznim obveznicima dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka od osiguranja, iznosu dohotka od osiguranja, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, iznosu obustavljenog i upla}enog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate (obrazac „Potvrda o ispla}enom primitku, dohotku, upla}enom doprinosu, porezu na doho-dak i prirezu u ____ godini“8).

f) osiguravatelji i isplatitelji neoporezivih primitaka od osiguranja stvari, odgovorno-sti, ìvota i imovine du`ni su najkasnije do kraja velja~e teku}e godine za prethod-nu godinu nadle`noj ispostavi Porezne uprave na Obrascu JOPPD dostaviti zbirno izvje{}e za sve isplate tijekom poreznog razdoblja po istoj osnovi i po pojedinoj fizi~koj osobi.

8 Vidi Poglavlje 7.2.


? Kolike su propisane stope?Stope prireza porezu na dohodak po gradovima i op}inama prikazane su u sljede}oj tablici:

Andrija{evci 8%Antunovac 10%Bale 1%Babina greda 5%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 5%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biograd na Moru 12%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brezni~ki Hum 3%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%

Buzet 6%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%Civljane 5%Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 10%9

êpin 10%Darda 5%Daruvar 10%Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%Dicmo 8%Donja Stubica 10%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Kukuruzari 6%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%Dubravica 7%

Dubrova~ko primorje 8%

Dubrovnik 10%Duga Resa 10%Dugo Selo 9%Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 10%\urmanec 10%Erdut 1%Ervenik 3%Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10%Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gospi} 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Dubica 3%10

Hrvatska Kostajnica 6%Ilok 10%11

Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%

9 3% do 21. sije~nja 2015. godine, a 10% od 22. sije~nja 2015. godine.10 Primjenjuje se od 5. oùjka 2015. godine.11 5% od 1. srpnja 2015. godine.


Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 10%12

Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%Kanfanar 5%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 14%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klis 10%Klo{tar Ivani} 2%Klo{tar Podravski 5%Kneèvi Vinogradi 5%Knin 10%Komià 5%Konavle 10%Kon~anica 5%Konj{~ina 10%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%Kula Norinska 10%13

Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 5%14

Lasinja 10%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 8%Ludbreg 8%Luka 5%Luka~ 8%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Ljube{}ica 10%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%Maru{evec 5%Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 3%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%

Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Ogulin 10%Oku~ani 10%Omi{ 8%Opatija 7,5%Opuzen 10%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 9%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pakrac 10%Pazin 9%Peru{i} 8%Petlovac 5%Petrijanec 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 6%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Plo~e 10%15

Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%

12 5% do 13. oùjka 2015. godine. 13 Primjenjuje se od 1. svibnja 2015. godine.14 1% do 18. svibnja 2015. godine.15 Primjenjuje se od 1. velja~e 2015. godine.


Pokupsko 5%Pola~a 10%Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 5%Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 12%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 15%16

Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%Sibinj 10%Senj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slatina 6%Slavonski Brod 12%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%

Stari Grad 10%17

Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja (Samobor) 6%

Sveta Nedelja (Labin) 6%

Sveti \ur| 5%Sv. Filip i Jakov 10%Sveti Ilija 10%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 5%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[kabrnja 10%[pi{i} Bukovica 9%[tefanje 10%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 9%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki 3%

Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%

Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 13%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 3%Vladisavci 10%Vodice 6%Vodnjan 7,5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 10%Vrgorac 10%Vrhovine 5%Vrlika 7%Zadar 12%18

Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 5%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%

16 12% do 31. sije~nja 2015. godine.17 Od 5. kolovoza 2015. godine.18 10% do 31. sije~nja 2015. godine.


? Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?Na isti ra~un na koji se upla}uje porez na dohodak (vidi poglavlja 2.2).

4. PRIMJERI OBRAÛNAVANJA PREDUJMA POREZA NA DOHODAK OD OSIGURANJA I PRIREZA POREZU NA DOHODAK

Primjer br. 1Porezna obveznica je premije ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje upla}ivala sva-kog mjeseca do kolovoza 2015. godine. Od sije~nja 2002. godine do lipnja 2010. godi-ne njezin je poslodavac svakog mjeseca pri obra~unu predujma poreza na dohodak iz pla}e umanjivao dohodak za 450,00 kn po osnovi upla}enih premija ìvotnog osigura-nja s obilje`jem {tednje, a {to se njoj kao ugovarateljici osiguranja priznalo kao porezni izdatak (ukupno 45.450,00 kn). Osiguravaju}e dru{tvo sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj na osnovi ugovorene police osiguranja u rujnu 2015. godine ispla}uje poreznoj obveznici primitak od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje. Ukupan iznos primitka je 76.072,00 kn. Prebivali{te porezne obveznice je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10%. Primici po osnovi ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje smatraju se dohotkom ako su premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak. Osiguravaju}e dru{tvo je ob-vezno istodobno s isplatom primitka od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje obra-~unati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak od osiguranja u iznosu od 5.454,00 kn i prirez porezu na dohodak u iznosu od 545,40 kn.Osiguravaju}e dru{tvo obavlja obra~un predujma poreza na dohodak od osiguranja i prireza porezu na dohodak na sljede}i na~in:

R. br. OPIS SVOTA

(u kunama)1 Ukupni primitak po osnovi ìvotnog osiguranja 76.072,00

2 Oporezivi primitak po osnovi ìvotnog osiguranja (ukupna svota ranije priznatog porezno priznatog izdatka) 45.450,00

3 Porez po stopi od 12% (r. br. 2 x 12%) 5.454,004 Prirez porezu na dohodak (r. br. 3 x stopa prireza porezu na dohodak) 545,405 Ukupno porez i prirez porezu na dohodak (r. br. 3 + r.br. 4) 5.999,406 Neto primitak (r. br 1 – r. br 5) 70.072,60

Osiguravaju}e dru{tvo je obvezno: prilikom isplate primitka na propisane ra~une uplatiti porez na dohodak i prirez

porezu na dohodak u iznosu od 5.999,40 kn,


na dan isplate primitka, a najkasnije sljede}i dan, nadle`noj ispostavi Porezne uprave na Obrascu JOPPD dostaviti izvje{}e o ispla}enim primicima, obra~u na-nom i pla}enom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak,

voditi evidenciju o obra~unanim i ispla}enim primicima po osnovi ìvotnog osi-guranja s obilje`jem {tednje po svakom osiguraniku fizi~koj osobi,

na kraju godine, a i u slu~aju prestanka djelatnosti, poreznim obveznicima iz-dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak, svoti obustavlje-nog i upla}enog poreza na dohodak, te svoti neto isplate.

Porezna obveznica nema po toj osnovi obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak za 2015. godinu ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez po-rezu na dohodak pla}eni u skladu sa zakonskim odredbama, a pod uvjetom da nije obveznik podno{enja godi{nje porezne prijave po osnovi ostalih izvora dohotka za koji se godi{nja prijava mora obvezno podnijeti.

Primjer br. 2Trgova~ko dru{tvo svaki mjesec u 2015. godini za svoje radnike i uz njihov pristanak tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu upla}uje premije dobrovoljnog mirovin-skog osiguranja u visini 500,00 kn po svakom radniku. Trgova~ko dru{tvo u svojim pos -lov nim knjigama upla}ene premije osiguranja prikazuje kao rashod. Trgova~ko dru{tvo je obvezno: voditi evidenciju o upla}enim premijama dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja

koje su u poslovnim knjigama proknjiène kao rashod,najkasnije do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu nadle`noj ispo-

stavi Porezne uprave dostaviti Obrazac „Podaci o premijama dobrovoljnog mi-rovinskog osiguranja“ s podacima o upla}enim premijama dobrovoljnoga miro-vinskog osiguranja koje su proknjiène kao rashod.

Primjer br. 3Osiguravaju}e dru{tvo sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj u rujnu 2015. godine ispla-}uje gra|aninu s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj 72.254,00 kn po osnovi primitka od ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje. Gra|anin je premije ìvotnog osiguranja s obilje`jem {tednje upla}ivao do kolovoza 2015. godine. U razdoblju osiguranja gra |a-ninu se dohodak nije umanjivao za upla}ene premije osiguranja, tako da osiguravaju-}e dru{tvo pri isplati osigurane svote nema obvezu obra~una, obustave i pla}anja pre-dujma poreza na dohodak od osiguranja i prireza porezu na dohodak.Osiguravaju}e dru{tvo je obvezno:voditi evidenciju po svakom osiguraniku,najkasnije do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu nadle`noj ispo-

stavi Porezne uprave dostaviti zbirno izvje{}e neoporezivih primitaka od osigu-ranja na Obrascu JOPPD za sve isplate tijekom poreznog razdoblja po istoj os-no vi i po pojedinoj fizi~koj osobi.


5. PREKR[AJNE ODREDBE

? Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznih obveza i doprinosa?

Jesu, i to Zakonom o porezu na dohodak i Op}im poreznim zakonom.

Prekr{ajne odredbe prema Zakonu o porezu na dohodak (dio odredbi):

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

nepla}anje ili manje pla}anje u propisa-nom roku predujma poreza na dohodak

pravna i fizi~ka osoba 2.000,00 – 50.000,00

odgovorna osoba u pravnoj osobi 2.000,00 – 20.000,00

neobavljanje isplata gra|anima preko ìro-ra~una, odnosno iznimno kod osta-lih ra~una sukladno posebnim propisima, kod banke



ne dostavljanje ili ne dostavljanje u roku podataka o ispla}enim primicima i upla-}enom porezu na dohodak i prirezu



Prekr{ajne odredbe prema Op}em poreznom zakonu (dio odredbi):


Lak{i porezni prekr{aji

1. ne~uvanje na mjestu propisanom zakonom poslovnih knjiga i druge evidencije s pripadaju}om dokumentacijom

2. nestavljanje na raspolaganje dokumentaciju o elektroni~kom sustavu za vo|enje poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a na propisani na~in, a na zahtjev poreznog tijela

3. iskazivanje neto~nih ili neistinitih podataka u poreznoj prijavi 4. neizdavanje poreznom obvezniku dokumentaciju potrebnu

za poreznu prijavu 5. neodazivanje na poziv poreznog tijela radi davanja usmene

obavijesti na slu`benom mjestu poreznog tijela 6. nedostavljanje ili nepravodobno dostavljanje obavijesti u

pisanom obliku na traènje poreznog tijela 7. ometanje o~evida

pravna osoba

2.000,00 - 200.000,00

odgovorna osoba u pravnoj osobi

2.000,00 - 20.000,00

fizi~ka osoba za prekr{aj iz to~ke 3., 5., 6. i 7.

200,00 - 20.000,00



Teì porezni prekr{aji1. nevo|enje poslovnih knjiga i drugih evidencija prema

temelj nim na~elima urednog knjigovodstva 2. neprijavljivanje u zakonskom roku ~injenica bitnih za utvr |i-

vanje porezne obveze 3. nepodno{enje porezne prijave na poziv poreznog tijela4. nepodno{enje porezne prijave poreznom tijelu u propisanom

roku 5. nedostavljanje dokumentaciju uz poreznu prijavu sukladno

poreznim propisima 6. nedostavljanje podataka potrebnih za utvr|ivanje porezne

obveze, provedbu ovrhe i mjera osiguranja na zahtjev porez-nog tijela

7. onemogu}avanje obavljanja poreznog nadzora ovla{tenoj osobi za provo|enje nadzora na njezin zahtjev

8. nesudjelovanje u utvr|ivanju ~injeni~nog stanja bitnog za oporezivanje na na~in da ne da obavijesti i ne predo~i po-slovnu dokumentaciju na zahtjev poreznog tijela, ne imenuje osobu koja }e to raditi u njegovo ime ili ne omogu}i preuzi-manje i cjelovitu reprodukciju podataka u elektroni~kom obliku te njihovu dostupnost za cijelo vrijeme trajanja porez nog nadzora

pravna osoba

5.000,00 - 300.000,00


3.000,00 - 30.000,00

fizi~ka osoba za prekr{aj iz to~ke 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8.

500,00 - 30.000,00

Najteì porezni prekr{aji1. ako se knjiènja i druga evidentiranja u poslovnim knjigama

ne obavljaju potpuno ili to~no ili pravodobno ili uredno 2. ako se poslovne knjige, druge evidencije i knjigovodstvene

isprave ne ~uvaju u rokovima {to su propisani zakonom 3. ako se ne uru~i ispis elektroni~ki vo|enih poslovnih knjiga,

evidencija i izvje{}a, ili se ne omogu}i pristup i nadzor poda-taka elektroni~ki vo|enih poslovnih knjiga, evidencija i izvje{ }a, ili se ne omogu}i pristup i nadzor ra~unalnog ili drugog elektroni~kog sustava i baza podataka, odnosno ako se ne osigura podatke na propisani na~in, ili se ne osigura odgovaraju}u za{titu, tajnost i cjelovitost podataka, ili se ne osigura ~uvanje podataka u elektroni~kom obliku, pristup podacima, ~itljivost originalnih podataka, njihovo pravilno spremanje i ~uvanje na propisani na~in

4. odbijanje sudjelovanja u poreznom postupku 5. neodazivanje na poziv poreznog tijela 6. nepredo~avanje poslovnih knjiga, evidencija, poslovne doku-

mentacije i drugih isprava na zahtjev poreznog tijela7. nedopu{tanje obavljanja poreznog nadzora

pravna osoba

20.000,00 - 500.000,00


5.000,00 - 40.000,00

fizi~ka osoba za prekr{aj iz to~ke 4. i 5.

1.000,00 - 40.000,00


6. PROPISI Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH - 83/14, 143/14),

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13, 26/15),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narod-ne novine” broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 26/07 – Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14, 100/15),

Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini („Narodne novine“ broj 12/15, 103/15).

7. PRIVITCI


7.1

Obr

azac

„Po

daci

o p

rem

ijam

a do

brov

oljn

og m

irovi

nsko

g os

igur

anja

“

MIN

ISTA

RS

TV

O F

INA

NC

IJA

PO

RE

ZN

A U

PR

AV

A

PO

DR

U^

NI

UR

ED

ISP

OS

TAV

A

PO

DA

CI

O P

OD

NO

SIT

EL

JU I

ZV

JE[

]A

:

NA

ZIV

/ IM

E I

PR

EZ

IME

:

AD

RE

SA

:

OIB

:

PO

DA

CI

O P

RE

MIJ

AM

A D

OB

RO

VO

LJN

OG

MIR

OV

INSK

OG

OSI

GU

RA

NJA

ZA

___

____

__G

OD

INU

PO

DA

CI

O R

AD

NIK

U-^

LA

NU

FO

ND

AP

OD

AC

I O

MIR

OV

INS

KO

M D

RU

[T

VU

BR

OJ

I N

AD

NE

VA

K

UG

OV

OR

A

UG

OV

OR

EN

A

PR

EM

IJA

IZN

OS

U

PL

A]

EN

E

PR

EM

IJE

IZN

OS

PR

EM

IJE

KO

JA J

E

BIL

A O

SL

OB

O\

EN

A O

D

OP

OR

EZ

IVA

NJA

(~

l. 10

. t. 1

7. Z

akon

a)

IME

I

PR

EZ

IME

OIB

AD

RE

SA

NA

ZIV

OIB

AD

RE

SA

12

34

56

78

910

NA

DN

EV

AK

P

E^

AT

I P

OT

PIS

OV

LA

[T

EN

E O

SO

BE

- iz

nosi

u k

unam

a i l

ipam

a


7.2

Obr

azac

„Po

tvrd

a o

ispl

a}en

om p

rimit

ku, d

ohot

ku, u

pla}

enom

dop

rinos

u, p

orez

u na

doh

odak

i pr

irezu

u

____

__ g

odin

i

NA

ZIV

/ IM

E I

PR

EZ

IME

IS

PALT

ITE

LJA

IME

I P

RE

ZIM

E P

OR

EZ

NO

G O

BV

EZ

NIK

A

AD

RE

SA

IS

PL

AT

ITE

LJA

AD

RE

SA

PO

RE

ZN

OG

OB

VE

ZN

IKA

OIB

:

OIB

PO

TV

RD

A O

ISP

LA

]E

NO

M P

RIM

ITK

U, D

OH

OT

KU

, UP

LA

]E

NO

M D

OP

RIN

OSU

, P

OR

EZ

U N

A D

OH

OD

AK

I P

RIR

EZ

U U

G

OD

INI

R.

BR

.N

AD

NE

VA

KIS

PL

AT

EP

RIM

ITK

A

PR

IMIT

AK

PO

O

SN

OV

IIZ

NO

SP

RIM

ITK

AIZ

DA

TAK

U

PO

ST

OT

KU

IZN

OS

IZ

DA

TAK

AIZ

NO

S

UP

LA

]E

NO

G

DO

PR

INO

SA

IZ

PR

IMIT

KA

DO

HO

DA

KN

AD

NE

VA

K

UP

LA

TE

D

OP

RIN

OS

A,

PO

RE

ZA

I

PR

IRE

ZA

IZN

OS

U

PL

A]

EN

OG

P

OR

EZ

A I

P

RIR

EZ

A

NE

TO

IS

PL

ATA

12

34

56

78(

4-6-

7)9

1011

(4-7

-10)

UK

UP

NO

NA

DN

EV

AK

P

OT

PIS

I P

E^

AT

IS

PL

AT

ITE

LJA

- iz

nosi

u k

unam

a i l

ipam

a

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik • Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 • Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 • E-mail: porvjeºijf.hr • www.ijf.hr • Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1 • Naklada: 5.000 primjeraka

Documents

Oporezivanje dohotka od osiguranja