Operacje gospodarcze

Dzielenie oraz łączenie kont

MGR ANNA KAMIŃSKA anna.maria.kaminska@pwr.wroc.pl

Cechy operacji gospodarczych• Dotyczą jednej jednostki • Muszą być udokumentowane• Wyrażane są wartościowo• Określana jest data ich wystąpienia• Są rezultatem podejmowanych decyzji w zakresie

prowadzonej działalności gospodarczej lub wynikiem zdarzeń losowych

• Nie naruszają równowagi bilansowej• Powodują dwie, równoczesne i równe co do wielkości,

zmiany w składnikach aktywów i/lub pasywów.

Klasyfikacja operacji gospodarczych• Operacje wynikowe- wpływające bezpośrednio na wynik finansowy,

czyli przedstawiają jak przebiegała w danym okresie działalność i jaki jest jej rezultat.

• Operacje bilansowe- powodujące zmiany tylko w składnikach bilansu. Wyróżniamy 4 TYPY:

• Aktywne• Pasywne• Aktywno-pasywne zwiększające• Aktywno- pasywne zmniejszające

Typy operacji bilansowychI operacje aktywne A + Z – Z = PII operacje pasywne A = P + Z – ZIII operacje aktywno- pasywne A + Z = P + ZIV operacje aktywno- pasywne A – Z = P – Z

A- suma aktywów

P- suma pasywów

Z- kwota operacji, która zwiększa (+) lub zmniejsza (-) dany składnik aktywów lub pasywów

PrzykładW ciągu miesiąca stycznia miały miejsce następujące operacje

gospodarcze:1. Pracownik wpłacił do kasy 500 zł nie wykorzystanej kwoty zaliczki,

którą otrzymał na koszty podróży służbowej. 2. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy za zakupienie w ubiegłym

okresie towary- 7 000 zł3. Wypłacono przelewem z rachunku bieżącego wynagrodzenie za

ubiegły miesiąc- 13 000 zł4. Wspólnik wniósł w formie aportu środek trwały na podwyższenie

kapitału podstawowego- 2 000.

TYP 1

TYP 2

TYP 4

TYP 3

Zadanie Określ typ następujących operacji gospodarczych1. Zakupiono 2 środki trwałe i przyjęto je na stan 8 000 zł2. Otrzymano kredyt bankowy krótkoterminowy 10 000 zł3. Podjęto środki pieniężne z rachunku bankowego do kasy 1 000 zł4. Zakupiono u dostawcy towar i przyjęto go do magazynu 300 zł5. Spłacono zobowiązanie z tytułu zakupu towarów z przyznanego

kredytu 500 zł6. Wypłacono pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów 50 zł7. Pracownik zwrócił pobraną zaliczkę do kasy 100 zł

TYP 3TYP

3TYP

1TYP

3

TYP 4 TYP

1TYP

1

• Podstawą ewidencji są dowody księgowe. • Zapisy w księgach mogą być dokumentowane na podstawie:

• Dowodów źródłowych• Dowodów zbiorczych• Dowodów korygujących• Zastępczych• Rozliczeniowych

Konto księgoweKonto jest to podstawowe urządzenie ewidencji księgowej

służące do rejestracji jednorodnych operacji gospodarczych.

Dokumentacja operacji gospodarczych

Budowa konta księgowegoNazwę i/lub numer cyfrowy

Lewa strona konta jest określana jako Prawa strona konta określana jako

Winien (Wn) lub Debet (Dt) Ma (Ma) lub Credit (Ct)

-Obciążanie konta- Debetowanie konta-Zapisywania w ciężar konta

-Uznawanie konta- Kredytowanie konta-Zapisywania na dobro konta

Podział kont księgowychKonta

księgowe

Wg przedmiotu ewidencji

Bilansowe

Aktywne PasywneAktywno

-pasywne

O naprzemiennym saldzie (np. rachunek bieżący)

O jednym lub dwóch saldach

Niebilansowe

Wynikowe (przychody i koszty) NIE MAJĄ SALD

Rozliczeniowe NIE MAJĄ

SALD

Wg Sposobu funkcjonowania

Syntetyczne (chronologia,

zasada podwójnego

zapisu)

Analityczne (tworzą księgi

pomocnicze, powtórzony

zapis)

Pozabilansowe- nie wchodzą do bilansu ani do

rachunku zysków i strat np. środki trwałe w likwidacji, zapasy

obce.

• Otwarcie konta polega na wypełnieniu nagłówka i zapisaniu stanu początkowego przejętego z bilansu otwarcia ( o ile saldo nie jest zerowe) lub pierwszej operacji wymagającej rejestracji na danym koncie.

• Zamknięcie konta polega na :1. Wyznaczeniu obrotów konta, czyli łącznych sum zapisów

dokonanych po każdej ze stron konta w określonym czasie.:- Obrót debetowy( Winien) to suma zapisów po stronie Dt (Wn) konta- Obrót kredytowy (Ma) to suma zapisów po stronie Ct (Ma)

2. Wyliczeniu salda końcowego, czyli różnicy miedzy obrotami danego konta; saldo przyjmuje zawsze nazwę większego obrotu:- Saldo debetowe ( saldo Winien)- gdy obrót debetowy (strony Winien)

jest większy niż obrót kredytowy (strony Ma)- Saldo kredytowe( saldo Ma)- gdy obrót kredytowy (strony Ma) jest

większy niż obrót debetowy (strony Winien)

Zasady funkcjonowania kont bilansowych

Zasada podwójnego zapisuZapis operacji gospodarczych musi odbywać się wg zasady podwójnego

zapisu, tzn. że operacja jest rejestrowana:• Na dwóch kontach• Na przeciwnych stronach• W tej samej kwocie na obu kontach.

Zapis prosty

Zapis złożony

Poprawianie błędów w księgach rachunkowych

Poziomy podział kontPodzielność pozioma nie

zmienia charakteru konta

Poziomy podział kont

Pionowy podział kont Podzielność pionowa –

koryguje konto podstawowe

Łączenie kont