Omfp 946 - 2005, Actualizat, Cu Modificarile Aduse Prin Omfp 1423-2012

7/28/2019 Omfp 946 - 2005, Actualizat, Cu Modificarile Aduse Prin Omfp 1423-2012

1/54

1

Ministerul Finanelor Publice

Ordin nr. 946/2005

din 04/07/2005

pentru aprobarea Codului controluluiintern/managerial, cuprinznd standardele de

control intern/managerial la entitile publice ipentru dezvoltarea sistemelor de control

intern/managerialVersiune actualizata la data de 26/11/2012

Atenie!

Textele actelor actualizate sunt reproduceri neoficiale ale unor acte ce au suferit numeroasemodificri de-a lungul timpului, dar care nu au fost republicate n Monitorul Oficial. La astfel detexte nu se va face referire n nici un document oficial ele avnd numai un caracter informativ.Indaco Systems nu i asum rspunderea pentru consecinele juridice generate de folosirea acestoracte.

___________Text actualizat la data de 26.11.2012. Actul include modificrile din urmtoarele acte:

- Ordinul nr. 1423/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 793 din 26/11/2012.

Art. 1. - Se aprob Codul controlului intern/ managerial, cuprinznd standardele decontrol intern/ managerial la entitile publice, prevzut n anexa nr. 1.

Art. 2. - (1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitilecadrului legal de organizare i funcionare, precum i de standardele prevzute n anexanr. 1, msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de controlintern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.

(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente alemsurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control

intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare profesional,

att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie, prin cursuriorganizate de coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional a FuncionarilorPublici sau de alte organisme abilitate.

Art. 3. - (1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice aimplementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, conductorulentitii publice constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.

(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privindstructura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de complexitateaactivitilor din fiecare entitate public, de ctre conductorul acesteia.

(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utilizamodelul prezentat n anexa nr. 2.Art. 4. - (1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele

administrative de constituire i modificare a structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor fitransmise, n vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, latermenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu de data de 15 martie a fiecrui an.

(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelulentitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare,coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1),fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii semestriale/anuale, pe formatul-model


2/54

2

prezentat n anexa nr. 3, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, latermenele stabilite de acestea.

___________Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 1. din Ordin nr. 1423/2012 ncepnd cu

26.11.2012.

(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al

bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fondspecial transmit Ministerului Finanelor Publice, Unitatea central de armonizare asistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai numii la acesteade ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilorsemestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexanr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, respectiv pn la 20februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.

___________Alineatul (3) a fost modificat prin punctul 1. din Ordin nr. 1423/2012 ncepnd cu

26.11.2012.

Art. 5. - (1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea

raportului anual al conductorului entitii publice asupra sistemului de controlintern/managerial, prevzute n anexa nr. 4.

(2) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor demanagement financiar i control, elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) i al art. 19 alin. (8)lit. h) i i) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile icompletrile ulterioare, un raport anual privind controlul intern, care va cuprinde analizaactivitii de control financiar preventiv i a stadiului implementrii sistemelor de controlintern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonatorprincipal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau albugetului oricrui fond special.

(3) Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul prevzut la alin. (2), odatcu conturile generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege.

Art. 6. - (1) n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniuluipublic, Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor demanagement financiar i control, avizeaz, din punctul de vedere al referirilor laprocedurile de control, proiectele de reglementri cu implicaii financiare, care seelaboreazi se aprob la nivelul entitilor publice n care se exercit funcia deordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de statsau al bugetului oricrui fond special, la solicitarea acestora.

(2) Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice pentru exercitarea controluluifinanciar preventiv delegat i/sau monitorizarea operaiunilor financiare la instituiilepublice formuleaz, n scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a conductoruluicompartimentului iniiator, un aviz consultativ privind msurile de control prevzute n

proiectele de proceduri elaborate n cadrul instituiei respective, precum i conformitateaacestor proceduri cu prevederile prezentului ordin.Art. 7. - Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.Art. 8. - Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi

cuprins n pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice.

ANEXA Nr. 1

CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIALcuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice


3/54

3

STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE- Prezentare general -

1. O nou abordare a controlului intern/managerial

Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este alctuit, n mare

msur, din principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i nUniunea European.Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control

intern/managerial este specific fiecrei ri, innd cont de condiiile constituionale,administrative, legislative, culturale etc.

n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar,controlului i se asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funciemanagerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementulconstat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat idispune msurile corective sau preventive ce se impun.

Natura obiectivelorObiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:1) Eficacitatea i eficiena funcionriiAceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de

utilizarea eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privindprotejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca iidentificarea i gestionarea pasivelor.

2) Fiabilitatea informaiilor interne i externeAceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i

de fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri. Deasemenea, n aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejareadocumentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarearezultatelor.

3) Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interneAceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice

se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum icu respectarea politicilor interne.

Descompunerea i formularea obiectivelorn entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la

rndul lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblucoerent. Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz,trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili.

PlanificareaPentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar

s li se aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint

planul financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele aferente constituieplanul de management. Planificarea constituie un element fundamental al sistemului decontrol intern/managerial, deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n raport cucare aceasta se exercit.

OrganizareaActivitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt

transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componenteagregate) i sunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice(posturi i compartimente). Aceasta conduce la definirea unei structuri organizatorice


4/54

4

adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul intern/managerial nu poate opera n afara unuiplan i a unei structuri organizatorice adecvate.

RiscurileEvenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie

identificate.Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni care

plaseazi menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul

acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.ProcedurilePentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini,

competen (autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia dea realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuieurmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarearesponsabilitilor.

n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c:- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii

publice;- intr n grija personalului de la toate nivelurile;- ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i

terminnd cu cele generale.Activitile de controlControlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma

autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Dinpunctul de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ),ex-ante (feed-forward) i ex-post (feed-back).

Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea,raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea,separarea funciunilor i monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia demanagement, pot fi organizate controale specializate, efectuate de componentestructurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a cror activitate sedesfoar n baza unui plan conceput prin luarea n considerare a riscurilor.

DefinireaPentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma

principiilor generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n UniuneaEuropean, se red mai jos definiia adoptat de Comisia European.

Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute iimplementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizriiunei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un modeconomic, eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilormanagementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelori greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaiide ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management*).

___________*) Alte definiii ale controlului intern:- INTOSAIControlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare

rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite.- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSOControlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care

intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor,grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitateainformaiilor financiare; respectarea legilor i regulamentelor.


5/54

5

- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) - CoCoControlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele,

sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut peoameni s realizeze obiectivele entitii publice, grupate n3 categorii: eficacitatea ieficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor,regulamentelor i politicilor interne.

2. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial

Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli demanagement, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.

Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniform icoerent. De asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care seevalueaz sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i direciile deschimbare.

Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitateamanagementului fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele elaboratede Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fostnecesar pentru a da posibilitatea managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor

semnificative ntre diferitele entiti publice.Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal,

organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei

Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway,Institutului Canadian al Contabililor Autorizai.

Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controluluiintern/managerial:

Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementulresurselor umane, etic, deontologie i integritate.

Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematicamanagementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual),programare (planul de management) i performan (monitorizarea performanei).

Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in decrearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuiaplanului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. Deasemenea, conservarea i arhivarea documentelor trebuie avute n vedere.

Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controluluiintern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitiioperaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor;supravegherii (monitorizrii) etc.

Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privetedezvoltarea capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n scopul asigurrii

continuitii procesului de perfecionare a acestuia.Fiecare standard este structurat pe 3 componente:Descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management

la care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;Cerine generale - anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea

respectrii standardului;Referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi

aplicabile standardului.Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul

reprezentativ al normelor de reglementare Codul controlului intern/managerial -, care


6/54

6

guverneaz obiectivele, organizarea i funcionarea sistemelor de management financiari control (control intern/managerial) la entitile publice.

n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de controlintern/managerial, entitile publice au obligaia actualizrii permanente a listei actelornormative reprezentative, cuprinse n componenta "referine principale" a fiecruistandard, precum i a completrii acesteia cu orice alte reglementri care cuprindprevederi aplicabile fiecrui standard.

STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE- lista standardelor -

- Mediul de controlStandardul 1 - ETICA, INTEGRITATEAStandardul 2 - ATRIBUII, FUNCII, SARCINIStandardul 3 - COMPETENA, PERFORMANAStandardul 4 - FUNCII SENSIBILEStandardul 5 - DELEGAREAStandardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC- Performane i managementul riscului

Standardul 7 - OBIECTIVEStandardul 8 - PLANIFICAREAStandardul 9 - COORDONAREAStandardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELORStandardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUIStandardul 15 - IPOTEZE, REEVALURI- Informarea i comunicareaStandardul 12 - INFORMAREAStandardul 13 - COMUNICAREAStandardul 14 - CORESPONDENAStandardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR- Activiti de controlStandardul 17 - PROCEDURIStandardul 18 - SEPARAREA ATRIBUIILORStandardul 19 - SUPRAVEGHEREAStandardul 20 - GESTIONAREA ABATERILORStandardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITIIStandardul 22 - STRATEGII DE CONTROLStandardul 23 - ACCESUL LA RESURSE- Auditarea i evaluareaStandardul 24 - VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUIStandardul 25 - AUDITUL INTERN

Standard 1ETICA, INTEGRITATEA

1.1. Descrierea standarduluiEntitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a

reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportareafraudelor*) i neregulilor.

___________*) Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea

sau prezentarea de declaraii ori documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv


7/54

7

faptele penale prevzute n cap. III seciunea 41 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea,descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare,care au ca efect alocarea/dobndirea, respectiv utilizarea nepotrivit sau incorect afondurilor comunitare de la bugetul general al Comunitii Europene i/sau a sumelor decofinanare aferente de la bugetul de stat, bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a)-f) i l)din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare,i la art. 1 alin. (2) lit. a)-d) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu

modificrile i completrile ulterioare; necomunicarea unei informaii prin nclcarea uneiobligaii specifice, avnd acelai efect la care s-a fcut referire anterior; deturnareaacestor fonduri de la scopurile pentru care au fost acordate ini ial [conform art. 2 lit. b) dinOrdonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare,precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cumodificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare].

1.2. Cerine generale- Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**)

profesionali personali s fie contieni de importana activitii pe care o desfoar;___________**) Integritate: caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care

servete drept cluz n conduitaomului; onestitate, cinste, probitate.

- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijini promoveaz valorileetice i integritatea profesionali personal a salariailor. Deciziile i exemplul personaltrebuie s reflecte:

valorificarea transparenei i probitii n activitate;valorificarea competenei profesionale;iniiativa prin exemplu;conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;respectarea confidenialitii informaiilor;tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;relaiile loiale cu colaboratorii;caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor;modul profesional de abordare a informaiilor financiare;- Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n

entitatea public;- Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui

funcionare o sprijin.1.3. Referine principale***)- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare;- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;

- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuitcu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n

exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea isancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, aunor persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cumodificrile i completrile ulterioare;

- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritilei instituiile publice;


8/54

8

- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor decorupie, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice,pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea ifuncionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea icompletarea altor acte normative;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al

funcionarului public denumit manager public, aprobat cu modificri i completri prinLegea nr. 452/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al

profesiei de controlor delegat;- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind

conduita etic a auditorului intern.___________***) Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe

baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuies aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform avalorilor etice a tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate dinlege crora trebuie s Ii se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a

raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenireaconflictului de interese. Existi cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentruocuparea unor funcii publice.

Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecreiinstituii, codul etic se aprob de ctre conductor.

Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie desprijin i de o comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorulacordat pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat.Salariaii entitilor publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic.Managementul entitii trebuie s creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare.

Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor dinsubordine, referitor la standardul de etici integritate, i s trateze n mod adecvat oriceabatere de la codul de conduit.

Standard 2ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

2.1. Descrierea standarduluiEntitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:documentul privind misiunea entitii publice;regulamentele interne;fia postului (funciei).2.2. Cerine generale

- Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai iacetia acioneaz concertat;- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager -

salariat - manager (ef - subaltern - ef);- Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor

situaii dificile i care influeneaz n mod negativ managementul entitii;- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.2.3. Referine principale*)


9/54

9

- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i aministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privindnfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrulaparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate aleadministraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat cu modificri prin Legeanr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri dereorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completriprin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea idezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii

de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiileneguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.

___________*) Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile

entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca

aceste sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitiipublice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cteori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii publici i personalulcontractual din entitatea public. Aceasta este o obligaie permanent a fiecrui nivel demanagement.

Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public pe pagina de internet aentitii publice.

Standard 3COMPETENA, PERFORMANA*)

3.1. Descrierea standarduluiManagerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le

ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru dezvoltareacapacitii profesionale a salariatului.

3.2. Cerine generale- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil

ndeplinirea eficienti efectiv a sarcinilor;- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru

permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia:definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului

de recrutare;revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii anuale a angajailor iurmrirea evoluiei carierei;

asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire

externe entitii publice;definirea politicii de pregtire/mobilitate;- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu

acetia de ctre realizatorul raportului;


10/54

10

- Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includtehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;

- Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.3.3. Referine principale- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i

dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici,cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de

curriculum vitae;- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor

salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005, aprobat cumodificri i completri prin Legea nr. 76/2005, cu modificrile ulterioare;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniulfunciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;

- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri

publice;- Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei,

precum i a personalului Preediniei, Guvernului i al celorlalte organe ale puteriiexecutive, republicat, cu modificrile ulterioare;

- Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice;- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor,

republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de

aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesionala adulilor, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici nr. 206/2005 pentruaprobarea Metodologiei de evaluare a posturilor i a Criteriilor de evaluare a posturilor;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocupareaprin concurs a funciilor publice vacante din cadrul autoritilor i instituiilor publiceimplicate n implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderareaRomniei la Uniunea European, aprobat cu modificri prin Legea nr. 130/2005;

- Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului dinentitile sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilorprofesionale;

- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneazfonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privindstimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile

ulterioare.___________*) Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele,

atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de activitateal entitii publice.

Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs.Acest lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile icompetente, precum i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementulentitii publice evalueaz continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt care permite luareaunor decizii motivate n materie de formare, supraveghere, atribuire a sarcinilor i de


11/54

11

reorganizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a rspunde nevoilorcare nu pot fi satisfcute cu resursele entitii publice.

Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeazperformanele individuale i pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor invarea n grup.

Standard 4

FUNCII SENSIBILE

4.1. Descrierea standarduluiEntitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic

adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.4.2. Cerine generale- n entitatea public se ntocmesc:inventarul funciilor sensibile;lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat

s nu activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani;- n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint

risc semnificativ n raport cu obiectivele;- Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a

salariailor.4.3. Referine principale- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare;- Alte reglementri n domeniul muncii.

Standard 5DELEGAREA

5.1. Descrierea standarduluiManagerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le

deleag.5.2. Cerine generale- Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz

a fi luate de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii;- Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar

efecturii actului de autoritate ncredinat;- Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur;- Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;- Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.

5.3. Referine principale- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare,art. 20 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilorde drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul dedelegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.";

- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrileulterioare;

- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;- Fia postului;


12/54

12

- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice,Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet aministerului (pag. 14, pct. 2.1.2 "Delegarea de competen").

Standard 6STRUCTURA ORGANIZATORIC

6.1. Descrierea standarduluiEntitatea public definete propria structur organizatoric, competenele,responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structurali informeaz n scris salariaii.

6.2. Cerine generale- Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate

postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vederepentru realizarea obiectivelor entitii publice;

- Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizareaactivitilor specifice postului;

- Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limiteleariei de competen;

- Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.6.3. Referine principale*)- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i

dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.___________*) n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice,

managerul aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii,servicii, birouri, posturi de lucru. ncadrarea cu personal de conducere i personal deexecuie a acestor structuri se regsete n statul de funcii al entitii. Scopul acesteiaciuni este realizarea n bune condiii de eficieni eficacitate a obiectivelor entitii.

Standard 7OBIECTIVE

7.1. Descrierea standarduluiEntitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile

entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitateacu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturorsalariailor i terilor interesai.

7.2. Cerine generale- Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;- Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate

ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului;- Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine"S.M.A.R.T."*);

___________*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i verificabile (n limba

englez: Measurable and verifiable); A - Necesare (n limba englez: Appropriate); R -Realiste (n limba englez: Realistic); T - Cu termen de realizare (n limba englez: Time-dependent).


13/54

13

- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizriiacestora revine att managementului, ct i salariailor;

- Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse degrupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de aasigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.

7.3. Referine principale**)- Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele

financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privindfinanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede:art. 3 alin. (2): "Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor

administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivitscopurilor prevzute n legi i alte reglementri [...]";

art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele deangajament i creditele bugetare";

art. 14 alin. (1): "Cheltuielile bugetare au destinaie precisi limitati suntdeterminate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale";

art. 15 alin. (1): "n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte deacte normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuieliloraprobate prin buget, trebuie s se prevadi mijloacele necesare pentru acoperirea

minusului de venituri sau creterea cheltuielilor [...]";art. 22 alin. (1): "Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele

bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legatede activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale";

art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuies precizeze: "aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute iestimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere estejustificat";

art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasci sanexeze la situaiile financiare anuale [...] obiectivele [...]";


- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilorprivind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatoriiprincipali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;

- Legile bugetare anuale.___________**) Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor servicii

publice de bun calitate, n condiii de eficieni eficacitate maxim, astfel cum suntprezentate aceste obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea ifuncionarea entitii publice.

Standard 8

PLANIFICAREA8.1. Descrierea standarduluiEntitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile

necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nctriscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.

8.2. Cerine generale- Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului;


14/54

14

- Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentrurealizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizareaacestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare;

- Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic.Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de fundamentareimpune actualizarea planului;

- Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor variaz n

funcie de diveri factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional aacesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc.- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:planuri anuale;planuri multianuale.- Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie

luate pentru atingerea obiectivelor.8.3. Referine principale*)- Legile bugetare anuale;- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;art. 4 alin. (1): "Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar,

veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar";

art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele deangajament i creditele bugetare";

art. 4 alin. (6): "n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheieangajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anulbugetar respectiv";

art. 22 alin. (2) lit. g): "Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilorafereni acestora.";

art. 32: "Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai,obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreazproiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite peordonatorii principali de credite [...]";

art. 34 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iuliea fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul debuget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele decheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani [...];

art. 39 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul deinvestiii publice, pe clasificaia funcional";

art. 39 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv deinvestiii inclus n programul de investiii informaii financiare i nefinanciare";

art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii;art. 53 alin. (1)-(3) referitor la planificarea plii salariilor;- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a

prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de

urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, acontractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii,cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilorprivind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatoriiprincipali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;


- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cudestinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de


15/54

15

ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiilepublice din subordinea acestora, precum i de prefecturi;

- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentruautoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr.247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilornerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a

fondurilor de cofinanare aferente acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cumodificrile i completrile ulterioare.___________*) Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existen ei unui

set clar de instrumente de msurare care s poat indica - pe de o parte - care esteprogresul n realizarea obiectivelor i - pe de alt parte - aciunile corective, atunci cndeste necesar.

Standard 9COORDONAREA

9.1. Descrierea standardului

Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitiipublice trebuie coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.

9.2. Cerine generale- Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale

ale entitii publice;- Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine

managementul n activitatea de coordonare;- Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul

raporturilor profesionale;- Salariaii trebuie sin cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra

ntregii entiti publice;- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei

entiti publice, ct i ntre structurile respective.9.3. Referine principale- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:"Art. 22. - (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele

bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legatede activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale.

(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare

repartizate i aprobate potrivit prevederilor art. 21;b) realizarea veniturilor;

c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc;e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor

financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare;f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a

programului de lucrri de investiii publice;g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora;h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale."- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 4 alin. (1):


16/54

16

"Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea iperfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor icriteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de controlintern/managerial";


- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a

prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana deurgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, acontractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii,cu modificrile i completrile ulterioare.

Standard 10MONITORIZAREA PERFORMANELOR*)

10.1. Descrierea standarduluiEntitatea public asigur, pentru fiecare politici activitate, monitorizarea

performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire laeconomicitate, eficieni eficacitate.

10.2. Cerine generale- Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii

entitii publice;- Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la

obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se impun;- Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii

publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de accesal salariailor la informaii.

10.3. Referine principale- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:art. 22 alin. (2) lit. c): "angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni

financiare.";art. 22 alin. (2) lit. f): "organizarea sistemului de monitorizare a programului de achizi ii

publice i a programului de lucrri i investiii publice.";art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasci s

anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care sprezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute,indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.";


- Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamentalpentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice, cu modificrile i completrileulterioare;

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilorprivind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatoriiprincipali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.

___________*) Monitorizarea performanelor - supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de

conducere al entitii publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performaneloractivitii aflate n coordonare.

Standard 11MANAGEMENTUL RISCULUI*)


17/54

17

11.1. Descrierea standarduluiEntitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de

desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitriiposibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicareaplanurilor respective.

11.2. Cerine generale- Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;

- Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justificn plan financiar;- Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea publici mediile n care

aceasta acioneaz;unor sisteme de conducere centralizate excesiv;- Un sistem de control intern/managerial eficient presupune implementarea n entitatea

public a managementului riscurilor;- Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern/managerial

sntos, n principal, prin:identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor,

respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de

management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia;monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la

gestionarea riscurilor;verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.11.3. Referine principale- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:art. 21 alin. (4): "Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele

bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea uneiexecuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg dinobligaii internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute nproporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup examinarea de ctre Guvern aexecuiei bugetare pe primul semestru.";

- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care leasigur ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor deurgen;


- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice,Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet aMinisterului Finanelor Publice - (pagina 82, pct. 4.4. "Controlul preventiv al unoroperaiuni cu risc ridicat".)

___________*) Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global alriscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitateapublic, cu costuri minime.

Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate,plecnd de la condiiile de existeni obiectivele fundamentale ale entitii publice,precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optimi eficient.

Standard 12INFORMAREA


18/54

18

12.1. Descrierea standarduluiEntitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele

i destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmitereainformaiilor, s i poat ndeplini sarcinile.

12.2. Cerine generale- Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace,

identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora;- Cultura entitii publice*) are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitiiinformaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice,politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice,planurilor etc.;

___________*) Cultura entitii publice - forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea

valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelorfundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitateapublic fa de schimbare.

ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prinstandarde de etic sociali de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp.

n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se punepe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. Deasemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc.sunt ridicate.

- Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor deneles i receptat;

- Managerul i salariaii trebuie s primeasci s transmit informaiile necesare pentrundeplinirea sarcinilor;

- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n idin exterior.

12.3. Referine principale- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu

completrile ulterioare;- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n

domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite,

aprobat prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu modificrile

i completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de

aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;- Legile bugetare anuale;

- Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;- Analize periodice asupra execuiei bugetare;- Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul

financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere aordonatorului de credite;

- Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.

Standard 13COMUNICAREA


19/54

19

13.1. Descrierea standarduluiEntitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare interni

extern, care s asigure o difuzare rapid, fluenti precis a informaiilor, astfel nctacestea s ajung complete i la timp la utilizatori.

13.2. Cerine generale- Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare;

- Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor;- Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice,ct i ntre aceasta i mediul extern;

- Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ceprivete prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare.

13.3. Referine principale- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu completrile

ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de

aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;- Adresa de internet a entitii publice;- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre

autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrulanumitor ntreprinderi;

- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr.161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilorpublice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei,referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrileulterioare;

- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentrucombaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare.

Standard 14CORESPONDENA I ARHIVAREA

14.1. Descrierea standarduluiFiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea

corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilorinteresai cu abilitare n domeniu.

14.2. Cerine generale- Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n

exteriorul entitii publice;

- Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy,CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax etc.);- Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz

la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de oserie de factori, cum ar fi: gradul de dotare interni/sau al terilor, nivelul de pregtire alsalariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.;

- n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden,operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuie adaptate corespunztor, pebaza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fireflectate cerinele majore privind:


20/54

20

asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;stocarea (arhivarea) corespondenei;accesul la corespondena realizat.14.3. Referine principale- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind

informatizarea administraiei publice;

- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice imetodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cumodificrile ulterioare;

- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 51/2003*) privind procedura de predare-primire a

documentelor creatorilor i/sau deintorilor de documente, persoane juridice, care s-audesfiinat;

___________*) Abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2006 pentru modificarea i

completarea Legii ArhivelorNaionale nr. 16/1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 474/2006.

- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare apetiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002;

- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea iprotecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile icompletrile ulterioare.

Standard 15IPOTEZE, REEVALURI

15.1. Descrierea standarduluiFixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens.Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea

obiectivelor.15.2. Cerine generale- Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la

baza fixrii acestora;- Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele

formulate i acceptate n legtur cu obiectivul n cauz;- Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de

adaptare;- Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri n ceea ce privete

informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n con inutul rapoartelor sau al

sistemelor de informaii conexe - trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat labaza obiectivelor.15.3. Referine principale- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile

ulterioare;- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.

Standard 16SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)


21/54

21

16.1. Descrierea standarduluiSalariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea

obiectivelor fa de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduridistincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratamentinechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel deproceduri.

16.2. Cerine generale- Managerii trebuie s stabileasci s comunice salariailor procedurilecorespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti;

- Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celorsemnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun;

- Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sauindirect, au cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri;

- Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminareasuspiciunii de delaiune;

- Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.16.3. Referine generale- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile

publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de

corupie, cu modificrile ulterioare;- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile

ulterioare.___________*) Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul

aplicrii valorilor culturii ncrederii i al asigurrii unui mediu de moralitate n cadrul entitiipublice, dat fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la interfa cu delaiunea.Pentru ca acest risc s fie limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe nelegereafaptului c, n cadrul entitii publice, toi salariaii exercit diverse nivele de managementi c au, n mod esenial, aceleai obiective:

- de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioasecontribuabilului;

- de a-i pstra locurile de munc.ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul

producerii unor agresiuni din interiorul sau din exteriorul entitii publice. Dac nu secreeaz astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturareaneregularitilor, prin dialog liber cu membrii entitii publice. Angajailor le revine sarcinaca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude,corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele majore ale

entitii publice, care depesc nivelul de competen al managementului propriu, sau ncazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotinaorganelor abilitate ale statului. n niciun caz un salariat care descoper dovezi de acestgen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin nu trebuie sancionat, i nicirecompensat. Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.

Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.

Standard 17PROCEDURI*)

___________


22/54

22

*) Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:- aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de

ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior,aprobate de ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, caexemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare);

- aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituieobiectul acestui standard - specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la

activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie s fie:scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i pusen ordinea care corespunde scopurilor entitii publice;

simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru caexecutanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu alentitii publice;

actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie;aduse la cunotina executanilor.

17.1. Descrierea standarduluiPentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile

economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor

implicai.17.2. Cerine generale- Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment

semnificativ, exist o documentaie adecvati c operaiunile sunt consemnate ndocumente;

- Documentaia trebuie s fie complet, precisi s corespund structurilor i politicilorentitii publice;

- Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale,check-lists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor;

- Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibiliaccesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul;

- Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;- Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie

riscuri n realizarea obiectivelor;- ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel

de responsabilitate din entitatea public.17.3. Referine principale- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile

ulterioare;- Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor

comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor,aprobat cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlulfinanciar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:art. 4 alin. (1): "Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea,

aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice,procedurilor*) i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice decontrol intern/managerial.";

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completareaNormelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv,aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;


23/54

23

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelormetodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilorpublice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale,cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003**) pentru punerea naplicare a Instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritilepublice.

___________**) Abrogat prin Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 300/2006 pentrupunerea n aplicare a Regulamentului privind abrogarea unor regulamente i instruciuniadoptate de Consiliul Concurenei n domeniul ajutorului de stat.

Standard 18SEPARAREA ATRIBUIILOR

18.1. Descrierea standarduluiElementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane

independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fieseparate.

18.2. Cerine generale- Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se

reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu puteadetecta aceste probleme;

- Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio persoan sau compartiment snu poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment;

- Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premiseleunui echilibru eficace al puterilor;

- Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteazposibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contienide riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.

18.3. Referine principale- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:art. 24 alin. (1): "Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice

se aprob de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.";- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:art. 11: "Separarea atribuiilor": "Persoana care exercit controlul financiar preventiv

propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiuniisupuse controlului financiar preventiv propriu.";

- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice,Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet aMinisterului Finanelor Publice - cap. 2 - "Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor

[...]";- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrileulterioare.

Standard 19SUPRAVEGHEREA*)

19.1. Descrierea standardului


24/54

24

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe bazaunor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficacea acestora.

19.2. Cerine generale- Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a

se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu;- Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de

salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti careconfirm respectarea procedurilor;- Managerul verifici aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a

minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislaia i pentru a veghea asupranelegerii i aplicrii instruciunilor;

- Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen

atribuite;se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.19.3. Referine principale- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:art. 4: "Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului

intern/managerial; cerinele controlului intern/managerial." [alin. (1) i (2)];art. 22: "Msuri operative" alin. (1) - (9) cu privire la inspecii;- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.___________*) Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de

organizare, atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile deexercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolteforme de control (supraveghere) flexibile i eficiente, bazate cu deosebire peautocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor.

Standard 20GESTIONAREA ABATERILOR

20.1. Descrierea standarduluiEntitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane

deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documenteadecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.

20.2. Cerine generale- n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate

i care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile existente;

- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, nvederea prezentrii spre aprobare;- Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate

aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaza fi formalizate.

20.3. Referine principale- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:art. 20: "Regimul refuzului de viz";


25/54

25

art. 21: "Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de controlfinanciar preventiv";

art. 22: "Msuri operative" (referitor la efectuarea de inspecii de ctre MinisterulFinanelor Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sauregularitate n efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legtur cu efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului decredite, fr viza de control financiar preventiv etc.).

Standard 21CONTINUITATEA ACTIVITII

21.1. Descrierea standarduluiEntitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s

poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire ncel economico-financiar.

21.2. Cerine generale- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu,

prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteazatingerea obiectivelor propuse;

- Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuniale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;schimbri de proceduri etc.;

- Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vedereaasigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:

angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alteconsiderente;

delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare;contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare;- Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a

msurilor care s previn apariia lor.21.3. Referine principale- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i

dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici,

cu modificrile i completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de

curriculum vitae;- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul

funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i

completrile ulterioare;- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile icompletrile ulterioare.

Standard 22STRATEGII DE CONTROL

22.1. Descrierea standarduluiEntitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor

concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.


26/54

26

22.2. Cerine generale- Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate

pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvatcrete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i programele entitiipublice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate;

- Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ctfundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai dificile;

- Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitndstudii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a pregtiriipersonalului de control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului deevaluare a controalelor etc.;

- Strategiile de control se referi la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larga modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim:

activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor;coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizareaetc.;

clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total;control selectiv (prin sondaj);

clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de

perfecionare; control de adaptare etc.;clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu;

control exterior;clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control

ierarhic; control de specialitate;clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect;

control ncruciat;clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control practic;

control teoretic;clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru

alii;clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat;clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante;

control concomitent; control ex-post;etc.22.3. Referine principale- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile

ulterioare;- Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor

metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu

modificrile i completrile ulterioare. Standard 23ACCESUL LA RESURSE

23.1. Descrierea standarduluiManagerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au

acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numetepersoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.

23.2. Cerine generale- Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;


27/54

27

- Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resursi de risculpierderilor poteniale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitiibunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizareinadecvat;

- ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare).Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri.

23.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor

privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public alstatului;

- Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privindorganizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor icapitalurilor proprii;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarearesurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrileulterioare;

- Legea nr. 213/1998 privind proprietatea publici regimul juridic al acesteia, cu

modificrile i completrile ulterioare;- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n

domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor

metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub formadonaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;

- Legile bugetare anuale;- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i

necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plati de

valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i

rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile ulterioare;- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i

completrile ulterioare;- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cumodificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

Standard 24

VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI24.1. Descrierea standarduluiEntitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici,

planuri i programe de derulare a acestor aciuni.24.2. Cerine generale- Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii

sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte problemeidentificate trebuie rezolvate operativ, prin msuri corective;


28/54

28

- Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizareaobiectivelor;

- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sauconjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea,opiune care revine managerului;

- Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.24.3. Referine principale

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrileulterioare;- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul

financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

Standard 25AUDITUL INTERN

25.1. Descrierea standarduluiEntitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura

sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programebazate pe evaluarea riscului.

25.2. Cerine generale- Auditul intern asigur evaluarea independenti obiectiv a sistemului de control

intern al entitii publice;- Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun

punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminareaa

Documents

Omfp 946 - 2005, Actualizat, Cu Modificarile Aduse Prin Omfp 1423-2012